Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
Суть и значение аудита расчетов с покупателями и заказчиками. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности и организации внутреннего контроля в СФ ООО "Синнис, Лтд". Обобщение методических приемов аудита расчетов с покупателями и заказчиками.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 06.07.2010 |
| Размер файла | 57,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
19. Петрик О. Л. Аудит: методологія і організація: Монографія. -- К.: КНЕУ, 2003. -- 260 с.
20. Пшенична, А.Ж. Аудит: навчальний посібник / А.Ж. Пшенична; Мін-во освіти і науки України, Полтавський ун-т споживчої кооперації України. - К.: ЦУЛ, 2008. - 320 с.
21. Савченко В.Я. Аудит: Навчальний посібник: Навчальне видання.- К.: КНЕУ, 2005.- 322 c.
22. Сопко В.В., Шило В.П., Верхоглядова Н.І., Ільїна С.Б., Баул О.М. Організація і методика проведення аудиту: Навчально-практичний посібник. - К.: ВД «Професіонал», 2004. - 624 с.
23. Усач Б.Ф. Аудит: Навч. посіб. - К.: Знання-Прес, 2002. - 775 с.
24. Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит: Учеб. пособие для подготовки аудиторов и сдачи квалификационного экзамена на аттестат аудитора, а также для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет и аудит», «Финансовый менеджмент». -- М.: ИНФРА-М, 1995. -- 240 с.
Приложения
Приложение 1
Тестовые вопросы для проведения оценки системы внутреннего контроля при планировании аудита операций с покупателями и заказчиками в СФ ООО «Синнис, Лтд»
|
№ п\п |
Разделы тестирования |
Ответ |
|
|
Общие организационные аспекты |
|||
|
1 |
Утвержденными внутренними нормами установлена схема проведения и отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции с указанием участвующих подразделений, связей и подчиненности между ними |
нет |
|
|
2 |
Имеются ли договора на поставку продукции (выполнение работ, услуг), правильно ли они оформлены |
да |
|
|
3 |
Установлены ли дата и причина возникновения дебиторской и кредиторской задолженности |
да |
|
|
4 |
На предприятии разработаны и утверждены схемы организационной структуры отдельных подразделений с указанием должностных лиц и подчиненности |
да |
|
|
5 |
Правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам расчетов, а также правильность составления бухгалтерских проводок по этим счетам |
да |
|
|
6 |
Разработан и утвержден график документооборота с указанием сроков обработки и контроля документов, взаимосвязи между подразделениями и конкретными ответственными исполнителями |
нет |
|
|
7 |
Имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, правильно ли она списывалась, принимались ли меры к ее взысканию |
нет |
|
|
8 |
Проводилась ли инвентаризация расчетов. Необходимо проанализировать ее результаты, а в необходимых случаях провести встречную проверку расчетов |
да |
|
|
9 |
Программное обеспечение, используемое для ведения бухгалтерского учета, соответствует установленным требованиям. Система правильно запрограммирована, защищена от несанкционированного доступа посредством кодов и паролей. Система является лицензионной и вовремя обновляется. Периодически выполняется резервное копирование базы данных. |
да |
|
|
Распределение функций и ответственности |
|||
|
10 |
Разработаны и утверждены должностные инструкции для сотрудников отдела реализации, бухгалтерии и службы внутреннего контроля |
да |
|
|
11 |
Установлен круг лиц, уполномоченных к заключению сделок, операции по приобретению и реализации продукции |
да |
|
|
12 |
Перечень должностных обязанностей и ответственности доведен до сведения каждого исполнителя |
Да |
|
|
Внутрифирменный контроль |
|||
|
13 |
Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению продукции, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов |
Да |
|
|
14 |
Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов |
Да |
|
|
15 |
Процедуры внутреннего контроля за проведением и отражением в бухгалтерском учете операций по реализации продукции и расчетов с покупателями и заказчиками осуществляются по направлениям |
Да |
|
|
15.1 |
Контроль полноты отражения операций в учете и соблюдение графика документооборота |
Да |
|
|
15.2 |
Контроль соблюдения установленного порядка санкционирования проведения операций и отражения их в учете |
Нет |
|
|
15.3 |
Контроль правильности составления бухгалтерских проводок и своевременности отражения операций на счетах бухгалтерского учета |
Да |
|
|
15.4 |
Арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей, в том числе правильность переноса из предыдущего периода входящих остатков и выведения исходящих остатков |
Да |
|
|
15.5 |
Контроль юридической грамотности при заключении договоров с покупателями и заказчиками |
Да |
|
|
15.6 |
Контроль правильности оформления первичных документов |
Да |
|
|
16 |
Функционирует ли служба внутреннего контроля организации: круг полномочий, предоставленных сотрудникам службы внутреннего контроля, и периодичность проводимых проверок позволяют эффективно осуществлять контрольную функцию за проведением и отражением в учете операций по приобретению и реализации продукции |
нет |
|
|
17 |
Результаты проверок тщательно документируются |
Да |
|
|
18 |
По итогам устранения недостатков составляются соответствующие акты и представляются руководству |
Да |
|
|
Кадровая политика |
|||
|
19 |
Система приема на работу обеспечивает необходимую квалификацию и честность персонала |
да |
|
|
20 |
Квалификационные характеристики сотрудников службы внутреннего контроля соответствуют необходимым требованиям |
да |
|
|
21 |
Сотрудники периодически проходят повышение квалификации с учетом специфики занимаемой должности |
да |
|
|
22 |
Определен ли круг лиц кому предоставлено право доступа к документам |
нет |
|
|
23 |
Как обеспечивается их сохранность документов и соответствует ли она стандартам |
да |
Составил аудитор __________________ Ярош В.П.
Приложение 2
Независимый аудитор Ярош В.П.
Сертификат № 156879854 от 17.05.2008г.
Проверяемое предприятия СФ ООО «Синнис, Лтд»
Период проверки 03.08.09г.- 07.08.09г.
Проверяемый период 2008год.
Программа аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками
|
№ п\п |
Содержание |
Источники информации |
Приемы проверки |
|
|
1. |
Наличие и правильность оформления договоров на реализацию ТМЦ |
Договора, письма, счета-фактуры и расходные ордера |
Прослеживание, подтверждение |
|
|
2. |
Соответствие занесения данных счетов покупателей в учетные регистры |
Счета-фактуры, регистры бухучета |
Прослеживание |
|
|
3. |
Проверка реальности дебиторской задолженности |
Регистры бух. учета, ответы на запросы поставщикам |
Сканирование и подтверждение |
|
|
4. |
Проверка реальности списания дебиторской задолженности за счет сомнительных долгов |
Аналитические данные по счету 62 |
Сканирование |
|
|
5. |
Проверка правильности списания материальных ценностей с материально-ответственных лиц |
Счета, расходные акты, накладные, данные складского учета |
Выборочная проверка, сопоставление |
|
|
6. |
Проверка правильности составленных корреспонденций счетов |
Регистры бухучета, счета, платежные поручения |
Сканирование, прослеживание |
Составил аудитор __________________ Ярош В.П.
Приложение 3
Независимый аудитор Ярош В.П.
Сертификат № 156879854 от 17.05.2008г.
Проверяемое предприятия СФ ООО «Синнис, Лтд»
Период проверки 03.08.09г.- 07.08.09г.
Проверяемый период 2008год.
Сверка остатков задолженности покупателей и заказчиков по состоянию на 01.01.2009г.
|
Счет в Главной книге |
Остаток по главной книге, грн |
Остаток по журналу-ордеру, грн |
Отклонения, грн |
Причины |
|
|
361 |
68300,52 |
68300,52 |
- |
- |
|
|
Итого: |
68300,52 |
68300,52 |
- |
- |
Составил аудитор __________________ Ярош В.П.
Приложение 4
Независимый аудитор Ярош В.П.
Сертификат № 156879854 от 17.05.2008г.
Проверяемое предприятия СФ ООО «Синнис, Лтд»
Период проверки 03.08.09г.- 07.08.09г.
Проверяемый период 2008год.
Перечень выявленных нарушений в ходе проверки расчетов с покупателями и заказчиками
|
№ |
Первичный документ, учетный регистр |
Нарушения |
||||
|
Наименование |
№ |
Дата |
Сумма |
|||
|
1. |
Расходная накладная |
202 |
14.12.08 |
6500,00 |
Арифметическая ошибка при расчете суммы НДС, составляет 17,00грн |
Составил аудитор __________________ Ярош В.П.
Приложение 5
Независимый аудитор Ярош В.П.
Сертификат № 156879854 от 17.05.2008г.
Проверяемое предприятия СФ ООО «Синнис, Лтд»
Период проверки 03.08.09г.- 07.08.09г.
Проверяемый период 2008год.
Сверка полноты и своевременности оплаты счетов покупателями (выборочно)
|
Дебитор (полное наименование) |
Сумма по накладной (по счету, договору), грн |
Окончательная дата расчетов согласно договору |
Дата фактической оплаты (согласно банковской выписки) |
Сумма штрафа, или пени за несвоевременную оплату, предусмотренную договором, грн |
Сумма расхождений, грн |
||
|
по договору |
Фактически взисканные |
||||||
|
СПД ФЛ Рудковский В.К. |
12450,00 |
14.08.08 |
10.09.08 |
1680,75 |
0,00 |
1680,75 |
Составил аудитор __________________ Ярош В.П.
Приложение 6
Аудиторское заключение
независимого аудитора в лице Частного предпринимателя Ярош Валентины Петровны, сертификат №156879854 от 17.05.2008г.
по результатам аудита расчетов с покупателями и заказчиками
Симферопольского филиала ООО «Синнис, Лтд» за период с 1 января в 2008г. по 31 декабря в 2008г.
Заключение относительно финансовых отчетов
Проведен аудит баланса Симферопольского филиала ООО «Синнис, Лтд» по состоянию на 31 декабря 2008 года, отчета о финансовых результатах, за финансовый год, который истек на отмеченную дату.
Управленческий персонал СФ ООО «Синнис, Лтд» несет ответственность за подготовку и достоверное представление этих финансовых отчетов в соответствии с законодательством Украины. Ответственность управленческого персонала СФ ООО «Синнис, Лтд» охватывает: разработку, внедрение и использование внутреннего контроля относительно подготовки и достоверного представления финансовых отчетов, которые не содержат существенных искажений в результате мошенничества или ошибки; выбор и применение соответствующей учетной политики, а также учетных оценок, которые отвечают обстоятельствам.
Ответственностью независимого аудитора Ярош В.П. является предоставление заключения относительно этих финансовых отчетов на основе результатов проведенной аудиторской проверки. Аудиторская проверка проведена в соответствии с Международными стандартами аудита. Эти стандарты требуют соблюдения этических требований, а также планирования и выполнения аудиторской проверки для получения достаточной уверенности, что финансовые отчеты не содержат существенных искажений.
В результате проведения проверки мною были получены достаточные и соответствующие аудиторские доказательства для высказывания мнения.
Рассмотренная документация по учету расчетов с покупателями и заказчиками отклонений в области их заполнения и отражения на их основе информации в учете не имеет.
Финансовая отчетность СФ ООО «Синнис, Лтд» составлена в соответствии с законодательством Украины и справедливо, и достоверно отображает информацию относительно действительного финансового состояния СФ ООО «Синнис, Лтд» по состоянию на 31 декабря 2008 года и результатов деятельности за год, который истек на отмеченную дату.
Составил аудитор __________________ Ярош В.П.
Подобные документы
Содержание учета и аудита расчетов с покупателями и заказчиками, установление порядка отражения в учете расчетов и последовательности процедур контроля, систематизация информационной базы аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками.
курсовая работа [90,7 K], добавлен 26.02.2009Договор как основа расчетов с покупателями. Основы бухгалтерского и налогового учета расчетов с покупателями и заказчиками. Методика проведения аудита расчетов. Неденежные способы расчетов с покупателями и заказчиками. Анализ дебиторской задолженности.
дипломная работа [2,1 M], добавлен 22.06.2012Аудиторская проверка учета расчетов с покупателями и заказчиками в ОАО "Садовод". Характеристика предприятия. Нормативные и правовые документы по аудиту расчетов с покупателями и заказчиками. Разработка рекомендаций по исправлению выявленных нарушений.
курсовая работа [137,1 K], добавлен 28.05.2014Источники сбора аудиторских доказательств. Методика аудита расчетов с покупателями и заказчиками. Порядок отражения в учете расчетов и последовательности процедур контроля, систематизация информационной базы аудиторской проверки расчетов с заказчиками.
курсовая работа [52,8 K], добавлен 22.10.2014Понятие, виды, нормативное регулирование и аудит расчетов с покупателями и заказчиками. Отражение в учетной политике, бухгалтерской и финансовой отчетности ООО "Агма-М" расчетов с заказчиками. Проведение аудита расчетов с заказчиками на предприятии.
дипломная работа [97,4 K], добавлен 14.05.2011Нормативное регулирование расчетов с покупателями и заказчиками. Планирование аудиторской проверки. Оценка состояния системы внутреннего контроля общества по операциям. Программа проведения аудита. Выводы и рекомендации по устранению нарушений.
курсовая работа [53,1 K], добавлен 18.06.2012Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками. Особенности расчетов с покупателями и заказчиками в зависимости от вида заключенного договора и способа оплаты. Анализ основных показателей дебиторской задолженности и аудит расчетов в ООО "СДС".
дипломная работа [239,5 K], добавлен 09.11.2012Понятие и порядок оформления расчетов с покупателями и заказчиками, их значение в деятельности предприятия. Характеристика аналитического и синтетического учета расчетов с покупателями и заказчиками, разработка рекомендаций по их совершенствованию.
курсовая работа [175,0 K], добавлен 21.03.2010Цели, задачи, нормативное регулирование расчетов с покупателями и заказчиками. Отражение расчетов с заказчиками в финансовой отчетности ООО "Ксеся". Проведение и обобщение результатов аудиторской проверки. Выводы и рекомендации по устранению нарушений.
курсовая работа [53,1 K], добавлен 12.07.2012Роль и значение аудита в хозяйственной деятельности предприятия. Регламентация аудиторской деятельности в РФ. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками. Организация учетной и контрольной работы на предприятии, специфика проведения аудиторской проверки.
курсовая работа [46,1 K], добавлен 13.11.2010
