Главная База знаний "Allbest" Бухгалтерский учет и аудит Организация бухгалтерского учета в ООО "Универхим"

Организация бухгалтерского учета в ООО "Универхим"

Экономическая характеристика и учетная политика предприятия. Анализ состояния расчетов по оплате труда. Учет удержаний из заработной платы работников. Показатели эффективности использования трудовых ресурсов. Аудиторская проверка расчетов с персоналом.

Рубрика	Бухгалтерский учет и аудит
Вид	отчет по практике
Язык	русский
Дата добавления	24.05.2015
Размер файла	312,3 K

посмотреть текст работы

скачать работу можно здесь

полная информация о работе

весь список подобных работ

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение
1. Краткая экономическая характеристика ООО «Универхим»
2. Организация бухгалтерского учета в ООО «Универхим»
3. Оценка состояния бухгалтерского учета расчетов по оплате труда ООО «Универхим»
4. Анализ расчетов по оплате труда в ООО «Универхим»
5. Аудиторская проверка расчетов с персоналом по оплате труда
Заключение
Список использованных источников
Приложения
Введение
Глобальное изменение методов управления экономикой и ее финансовой сферой требует от российских экономических субъектов интеллектуализации экономических процессов. В связи с этим возникает необходимость максимальной реализации имеющегося трудового потенциала экономических субъектов.
Растущая организационно-правовая самостоятельность экономических субъектов в проведении кадровой политики, выборе форм оплаты труда, построении мотивационных систем поощрения высокопроизводительного труда предполагает органичную связь с доступностью работников к информации в разрезе всего спектра социально-трудовых отношений. Совершенствованием методического обеспечения систем бухгалтерского учета и аудита расчетов по оплате труда достигается не только большая прозрачность, точность данных и полнота их отражения в соответствующих документах, но и информированность каждого работника в вопросах трудовой нагрузки и дисциплины, заработной платы, компенсационных выплат, содержания премиальных и других положений. Проблема организации оплаты труда на предприятии остается одной из наиболее острых на всех этапах развития нашего общества, так как от того, насколько системы взаимоотношений с персоналом по оплате труда адекватны современным требованиям, зависит социально-творческая активность персонала, а в конечном итоге - результаты финансово-экономической деятельности любой организации. Нормативно-правовая основа взаимоотношений работодателя с персоналом по оплате труда определяется нормами Трудового кодекса и положения о проверке формирования и расходования средств на оплату труда.
В настоящее время актуальность названной проблемы возрастает на фоне социально-экономического кризиса в стране. В реализации вопросов организации управленского учета трудовых затрат особое место занимают вопросы выбора стратегической системы управления трудовыми затратами, которая включает в себя разработанный план счетов управленческого учета основе российского Плана с введением аналитик (уровней детализации).
Учет труда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль над количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплаты социального характера. Достаточно большая доля бухгалтерской работы приходится на организацию учета расчетов с персоналом. Организация учетного обобщения наличия и движения работников, формирования и использования средств на оплату труда осуществляется на основе использования графика документооборота.
Учет расчетов с персоналом весьма трудоемок, на производственных предприятиях этим участком учета, как правило, занимается целый отдел. Расчеты с персоналом предприятия составляют значительную часть расходов организации, и от того, насколько верно и правильно данные расходы исчислены и отнесены на себестоимость продукции, зависит правильность исчисления конечного финансового результата хозяйственной деятельности организации и отсутствие либо наличие претензий со стороны фискальных органов государства.
Преддипломная практика была пройдена в торговом предприятии ООО «Универхим».
Цель преддипломной практики - закрепление теоретических знаний, полученных в ходе обучения и сбора материала для написания выпускной квалификационной работы по материалам ООО «Универхим».
1. Краткая экономическая характеристика ООО «Универхим»
Исследуя хозяйственную деятельность и систему учета расчетов с персоналом в ООО «Универхим», необходимо коротко осветить сферу деятельности предприятия.
ООО «Универхим» - универсальный поставщик химических реактивов, кислот и химического сырья для промышленных предприятии и химических лабораторий.
Ассортимент предлагаемой предприятием продукции включает техническую химию, химические реактивы, органические растворители высоких степеней очистки, индикаторы химические, индикаторные трубки, стандарт-титры.
Характеризуя организационную структуру ООО «Универхим» необходимо отметить, что в организации применяется стандартная линейная структура управления, свойственная большинству торговых (сбытовых) организаций. Схема организационной структуры и приведена на рисунке 1.1.
Рисунок 1.1 - Схема организационной структуры ООО «Универхим»
Основной смысл коммерческой деятельности организации заключается в следующем. Коммерческий отдел, в лице менеджеров по закупкам и продажам осуществляет сбыт товаров. А именно менеджеры по продажам осуществляют поиск потенциальных покупателей, заключают договора купли-продажи, поставки товаров; менеджер по закупу налаживает коммерческие связи с поставщиками. Транспортный отдел осуществляет поставку товаров на склад предприятия и доставку товаров до покупателя.
В ООО «Универхим» на 01.01.2015 года фактическая численность работающих 10 человек.
Среди клиентов предприятия, как крупные промышленные предприятия, так и школы, лаборатории. Мы успешно сотрудничаем с такими предприятиями, как ОАО «ЧЭМК», ОАО» Мечел», ОАО «ЧТПЗ», ОАО» ЧТЗ-Уралтрак», ООО «Равис», ОАО «Ариант», и многие другие.
Основные показатели деятельности предприятия за 2013-2014 гг. приведены в таблице 1.1.
Таблица 1.1 - Основные показатели деятельности предприятия за 2013-2014 гг.

Показатели	2013 г.	2014 г.	Изменение	Темп роста, %
Выручка от продажи, тыс. руб.	161134	179113	17979	111,2
Прибыль от продаж, тыс. руб.	540	723	183	133,9
Рентабельность продаж, %	0,34	0,40	0,07	120,4
Среднесписочная численность работников, чел.	18	21	3	116,7
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	3577	4062	485	113,6
Среднемесячная зарплата, руб.	16560	16120	-440	97,3
Производительность труда, тыс. руб./чел	8952	8529	-423	95,3
Собственный капитал, тыс. руб.	24569	24635	66	100,3
Заемный капитал, тыс. руб.	5919	4000	-1919	67,6

За исследуемый период продажи у предприятия выросли на 11,2% или на 17979 тыс. руб. В целом это вызвано увеличением продаж всех товарных номенклатур. В результате прибыль от продаж выросла на треть (+33,9%) или на 183 тыс. руб. Рост рентабельности продаж говорит о том, что за отчетный год предприятие стало получить прибыли от продажи с 1 руб. выручки больше на 7 коп.
В связи с ростом товарооборота в штат было принято 3 человека. Материальное поощрение работников увеличилось, так как фонд оплаты труда возрос на 13,6% или на 485 тыс. руб. Однако среднемесячная заработная плата сократилась на 440 руб. или на 2,7%. Темп роста производительности труда ниже (95,3%), чем темп роста среднемесячной зарплаты (97,3%), то есть предприятие нерационально использует трудовые ресурсы.
Положительным моментом является превышение темпа роста собственного капитала (100,3%) над темпом роста заемного капитала (67,6%). Это свидетельствует о росте финансовой устойчивости.
2. Организация бухгалтерского учета в ООО «Универхим»
Основными законодательными актами, регламентирующими вопросы учетной политики (приложение А) организации, является ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» и Федеральный закон «О бухгалтерском учете».
Синтетический учет наличия и движения имущества, принадлежащего ООО «Универхим» на правах собственности, осуществляется согласно рабочему плану счетов.
Документальное оформление имущества и обязательств ООО «Универхим» зафиксировано во внутреннем документе «График документооборота», который является приложением к учетной политике предприятия. Ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется с применением бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия 7.7».
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности, инвентаризация имущества и финансовых обязательств производится в следующие сроки: обязательная инвентаризация имущества организации по состоянию на 1 ноября каждого года, а основных средств 1 раз в год.
Оценка имеющейся учетной политики ООО «Универхим» показала следующие преимущества:
- бухгалтерский учет осуществляется отдельным структурным подразделением - бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером;
- разработан график документооборота, который усиливает контрольную функцию;
- отражены сроки и количество проведения инвентаризации имущества и обязательств;
- информация обрабатывается с применением прикладной бухгалтерской программы «1С: Предприятие» в результате облегчается составление отчетности, уменьшается объем работ в связи с ликвидацией регистрационного журнала мемориальных ордеров, многих карточек аналитического учета, улучшается увязка аналитического и синтетического учета.
Рассматривая положения учетной политики предприятия в части расчетов по оплате труда, можно отметить, что в ней предусмотрено отнесение расходов на оплату труда на счет учета издержек 44 «Расходы на продажу». Начисление премий также относится на счет 44. Удержания НДФЛ производится согласно заявлениям работников и предоставления подтверждающих документов на предоставлении налоговых вычетов.
Однако, входе более тщательного изучения положений учетной политики было выявлено отсутствие перечня лиц, имеющих право первой подписи на первичных учетных документах.
3. Оценка состояния бухгалтерского учета расчетов по оплате труде ООО «Универхим»
Оплата труда управленческого персонала состоит из оклада и премии. Огромную роль в управленческом персонале предприятия играют менеджеры по снабжению и сбыту, которые отвечают за закупки и продажи продукции. Однако исследование показало, что руководство предприятие поощряет своих работников, лишь начисляя им премии за перевыполнение установленного плана продаж и снижение закупочных цен для менеджеров по закупу. Фактически, планы продаж постоянно растут, но менеджеры не всегда могут перевыполнить план. Это в свою очередь влияет на конечную заработную плату сотрудников и желание работать. Система поощрения на исследуемом предприятии развита слабо.
Регулирование трудовых отношений в ООО «Универхим» основывается на положениях трудового законодательства [4] и закреплены в учетной политике, коллективном договоре предприятия (приложение Б). При поступлении на работу в ООО «Универхим» трудовые отношения оформляются путем заключения трудового договора (приложение В) в письменной форме в двух экземплярах по одному для каждой стороны.
Данные о работнике заносятся в личную карточку. Личную карточку работника составляют в одном экземпляре. В личной карточке указывают стаж работы (общий и непрерывный). Стаж рассчитывают на основании записей в трудовой книжке. Для контроля за соблюдением работниками режима работы и начисления заработной платы (при повременной оплате труда) используют табель учета использования рабочего времени.
При предоставлении отпуска работнику оформляется Приказ о предоставлении отпуска. Он заполняется в одном экземпляре, подписывается руководителем предприятия. На основании распоряжения бухгалтерия делает расчет оплаты, причитающейся суммы за отпуск.
В случае увольнения работника составляется Приказ о прекращении трудовой договоренности в двух экземплярах в отделе кадров и подписывается руководителем предприятия.
В приказе указывают причину и основание увольнения, номер и дату постановления руководителя предприятия, давшего соглашение на увольнение. В форме Т-8 содержится расчет по начисленной и удержанной сумме. Данные о несданных ценностях. На основании формы Т-8 бухгалтерия производит расчет с работником.
Утвержденное на предприятии Положение о премировании работников разработано в соответствии с Трудовым кодексом РФ и устанавливает порядок и условия материального поощрения работников. Оно распространяется как на штатных работников, так и на совместителей.
При выполнении погрузочно-разгрузочных и других работ в зимнее время на открытом воздухе более 50% рабочего времени установлены доплаты к тарифным ставкам, окладам в следующих размерах: ноябрь - 8%, декабрь - 10%, январь - 16%, февраль - 16%, март - 10%.
Повышенные тарифные ставки и должностные оклады тем, кто трудится в указанных условиях менее 50% своего рабочего времени, установлены в следующих размерах: ноябрь - 4%, декабрь - 5%, январь - 8%, февраль - 8%, март - 5%. За работу в ночное время с 22-00 до 6-00 производится доплата в размере 40% тарифной ставки, оклада.
Согласно Положению о доплатах за совмещение обязанностей отсутствующего работника в целях упорядочения оплаты труда работников ООО «Универхим» установлены доплаты за совмещение обязанностей отсутствующего работника (кроме уборщика производственных помещений и грузчиков). При выполнении установленного плана по производительности труда в организации:
от 50 до 79% - доплата производится в размере 30% оклада отсутствующего работника;
от 80 до 99% - доплата производится в размере 50% оклада отсутствующего работника;
на 100% и выше доплата производится в размере 100% оклада отсутствующего работника.
Доплата за отсутствующего уборщика производственных помещений и грузчика производится в размере 100% оклада отсутствующего.
Утвержденное в ООО «Универхим» Положение о порядке исчисления средней заработной платы устанавливает особенности порядка исчисления средней заработной платы для всех случаев определения её размера. В случае болезни работники получают пособие по временной нетрудоспособности. В настоящее время пособие по временной нетрудоспособности исчисляются и выплачиваются в соответствии с Положением о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию.
Так как ООО «Универхим» является крупнейшим поставщиком специальной химии, то есть только продает химию, для учета расходов по оплате труда в рабочем плане счетов предприятия используются следующие счета и субсчета (таблица 3.1).
Таблица 3.1 _ Рабочий план счетов в части учета расчетов по оплате труда

№ счета	Наименование
44	Расходы на продажу
44.1	Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность
44.1.1	Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, не облагаемую ЕНВД
68	Расчеты по налогам и сборам
68.1	Налог на доходы физических лиц
68.4	Налог на доходы (прибыль) организаций
68.10	Расчеты по страховым взносам
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
69.1	Расчеты по социальному страхованию
69.2	Расчеты по пенсионному обеспечению
69.2.1	Расчеты с Федеральным бюджетом (базовая часть трудовой пенсии)
69.2.2	Расчеты с Пенсионным фондом РФ (страховая часть трудовой пенсии)
69.2.3	Расчеты с Пенсионным фондом РФ (накопительная часть трудовой пенсии)
69.3	Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
69.11	Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
69.12	Расчеты по добровольному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности
70	Расчеты с персоналом по оплате труда
73.1	Расчеты по предоставленным займам
73.2	Расчеты по возмещению материального ущерба
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
76.1	Расчеты по исполнительным листам
76.4	Расчеты по депонированной заработной плате

Так как предприятие относится к сфере торговли, расходы по оплате труда относятся на счет 44 «Расходы на продажу».
Порядок учета начисления заработной платы приведен в таблице 3.2.
Таблица 3.2 -- Отражение хозяйственных операций по начислению заработной платы

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
		дебет	кредит
Начислена заработная плата администрации	300000	44.1.1	70
Начислена заработная плата служащим	87000	44.1.1	70
Начислена заработная плата обслуживающему персоналу	42000	44.1.1	70

Из начисленной работникам заработной платы производятся обязательные удержания, удержания по инициативе ООО «Универхим» или по инициативе работника (рисунок 3.1).

Единовременная сумма удержаний не может превышать 20% от заработной платы, причитающейся к выдаче. Согласно статье 209 Налогового кодекса РФ [3], в случае, если долг работника будет списан за счет средств предприятия, эту сумму следует включить в совокупный доход работника. Это значит, что с работника удерживается налог на доходы физических лиц, а на сумму списанного долга начисляются страховые взносы. На суммы удержаний из заработной платы в бухгалтерском учете ООО «Универхим» делаются записи по дебету счета 70 и кредиту таких счетов как, 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 68 «Расчеты по налогам и сборам». В ООО «Универхим» имеются работники, уплачивающие алименты на своих детей. В штате предприятия имеется 2 работника, которые уплачивают алименты на 1 работника каждый в размере 25% от заработной платы.

Рисунок 3.1 - Схема удержания из заработной платы работников ООО «Универхим»

Бухгалтер предприятия удерживает из заработной платы таких работников эти суммы на основании исполнительного листа. Удержанные суммы бухгалтер отправляет почтовым отправлением в день выдачи заработной платы. При этом расходы на пересылку алиментов составляют 2 % от их суммы. Организация имеет право выдавать наличные деньги под отчет (в том числе и на командировочные расходы). В течение трех рабочих дней после окончания срока, на который были выданы денежные средства (по возвращении из командировки), подотчетное лицо обязано представить в бухгалтерию организации авансовый отчет о произведенных расходах с приложением к нему оправдательных документов. Сумма подотчетных средств, не возвращенная работником в установленный срок, может удерживаться из его заработной платы. В этом случае сумма удержаний не может превышать 20% от заработной платы. Если долг работника списывается за счет средств ООО «Универхим», то эта сумма включается в совокупный доход работника и удерживается налог на доходы физических лиц. Отражение в бухгалтерском учете удержаний представлено в табл. 3.3.

Таблица 3.3 - Отражение хозяйственных операций по учету удержаний из заработной платы работников ООО «Универхим»

Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Начислена оплата труда за январь	87000	44.1.1	70
Удержан налог на доходы физических лиц	11128	70	68.1
Удержаны алименты по исполнительному листу	6450	70	76.1
Выданы денежные средства под отчет на перечисление алиментов через почтовое отделение кассиром	6450	71	50
Перечислены кассиром алименты подотчетным лицом через почтовое отделение	6450	76.1	71
Расходы на пересылку алиментов отнесены на расчеты с работником	123	73.3	71
Расходы на пересылку алиментов удержаны из зарплаты работника	123	70	73.3

Одной из форм удержания из заработной платы работников является удержания по выданным займам. Если по условиям договора заемщик уплачивает проценты за пользование займом (кредитом) в момент погашения займа (кредита), и эта дата приходится на следующий налоговый период, то делается расчет материальной выгоды и налога на 31 декабря.

В бухгалтерском учете учет выданных займов ведется на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», к которому открыт субсчет 73-1 «Расчеты по выданным займам».

Порядок учета удержанных из заработной платы выданных займов приведен в таблице 3.4.

Таблица 3.4 - Отражение хозяйственных операций по учету удержаний из заработной платы выданных займов

Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Сумма займа выдана работнику из кассы	100000	73-1	50
Начислена заработная плата работнику	25000	20	70
Удержан налог на доходы физических лиц	3250	70	68-2
Удержан НДФЛ с материальной выгоды	183	70	68-2
Начислены проценты по займу	333	73-1	91-1
Удержана сумма процентов по займу	333	70	73-1
Выдана из кассы зарплата работнику	21234	70	50

Таким образом, учет удержаний из заработной платы, начисляемой работникам ООО «Универхим» ведется в разрезе выданных подотчетных сумм и вовремя не возвращенных, выданных займов, исполнительных листов (алименты). Расчеты с внебюджетными фондами производятся в особом порядке. По факту бухгалтер исследуемого предприятия перечисляет не все суммы начисленных взносов. Так, рассчитанные взносы в Фонд Социального Страхования уменьшается на величину пособий, которые финансируются за счет данного фонда. Страховые взносы учитываются по каждому сотруднику: за конкретный месяц и нарастающим итогам с начала периода. Страховые взносы признаются расходами по обычным видам деятельности. Бухгалтер предприятия отражает соответствующие суммы на счетах в последний день месяца, за который они начисляются. При этом аналитический учет взносов в Пенсионный фонд расшифровывается в разрезе страховой части трудовой пенсии, которая включает в себя солидарную и индивидуальную часть.

С сумм начисленной заработной платы бухгалтер предприятия начисляет страховые взносы, порядок учета начисленных страховых взносов представлен в таблице 3.5.

Таблица 3.5 _ Отражение хозяйственных операций по учету начислений страховых взносов во внебюджетные фонды

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
		дебет	кредит
Начислены страховые взносы в ФСС России	8700	44	69-1-1
Начислены взносы в ПФР на страховую часть трудовой пенсии	42000	44	69-2-1
Начислены взносы в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии	18000	44	69-2-2
Начислены взносы в ФОМС	33000	44	69-3
Перечислены страховые взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России	8700	69-1-1	51
Перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии	42000	69-2-1	51
Перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии	18000	69-2-2	51
Перечислены страховые взносы в ФОМС	39000	69-3	51

Расчет страховых взносов осуществляется в программе 1С автоматически с помощью документа «Начисление страховых взносов». Данным документом регистрируются результаты:

- учета начисленных сотрудникам доходов для целей исчисления страховых взносов;

- учета начисленных пособий по страховому возмещению для целей составления отчетности в ФСС РФ;

- исчисления страховых взносов в ПФР, ФОМС и ФСС.

Суммы начисленной заработной платы сотрудникам предприятия бухгалтер отражает в расчетной ведомости, суммы выданной заработной платы из кассы - в платежной ведомости.

Расходы на оплату труда с точки зрения обложения налогом на прибыль ООО «Универхим» принимаются к учету (например, оплата за отработанное время основного персонала) или нет (например, материальная помощь, ст. 270 НК РФ). Те расходы на оплату труда, которые принимаются к учету, классифицируются бухгалтером по видам начислений согласно ст. 255 НК РФ и по видам расходов (прямые, косвенные и т. п.). Система налогового учета организуется, начиная с первичных документов. Для этого в ООО «Универхим» вносятся изменения в действующие документы учета путем создания дополнительных данных (граф) в целях налогового учета.

Согласно учетной политике для целей налогообложения ООО «Универхим» суммы расходов на оплату труда, а также суммы расходов на оплату отпусков уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Исключением являются дополнительные отпуска, предоставляемые организациями своим работникам, продолжительностью свыше установленной законодательством. В этом случае та часть отпуска, которая превышает законодательную норму, начисляется за счет прибыли, остающейся после налогообложения.

Суммы расходов на оплату отпусков относятся к расходам на оплату труда. Следовательно, и налогообложение этих расходов производится в аналогичном порядке. Бухгалтерия ООО «Универхим» для учета расходов на оплату труда заполняет налоговый регистр «Учет расходов по оплате труда». Суммы налогов, начисленных на заработную плату, отражаются в налоговом регистре учета расчетов с бюджетом, а в регистр учета начисления налогов, включаемых в состав расходов заносятся данные о суммах налоговой базы по налогу, ставка налога и расчетная величина.

Таким образом, в ООО «Универхим» применяется тарифная система оплаты труда на должностных окладах. Формой тарифной системы оплаты труда на предприятии является повременно-премиальная форма оплаты труда. Обязанности ведения учета труда и заработной платы на предприятии возложены на главного бухгалтера. Трудовые отношения с работниками на предприятии оформляются трудовыми договорами, в котором в частности оговариваются режим работы, порядок оплаты труда.

4. Анализ расчетов по оплате труд в ООО «Универхим»

Регулирование трудовых отношений в ООО «Универхим» основывается на положениях трудового законодательства и закреплены в коллективном договоре предприятия. Коллективный договор ООО «Универхим» является правовым актом, регулирующим социально-трудовые отношения в организации и заключенным между работниками и работодателем в соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ, Федеральным законом «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» и распространяется на всех работников предприятия.

Результаты анализа численности персонала, фонда оплаты труда и товарооборота представлены в таблице 4.1.

Таблица 4.1 - Показатели соотношения численности персонала, фонда оплаты труда и товарооборота ООО «Универхим» за 2012-2014 гг.

Показатели	Значение показателей	Отклонение (+,-)
	2012 г.	2013 г.	2014 г.	за 2013 г.	за 2014 г.
				по абс. данным	темп роста, %	по абс. данным	темп роста, %
1. Оптовый товаро-оборот по продажным ценам, тыс. руб.	148 912	161134	179113	12 222	108,2	17 979	111,2
2. Среднесписочная численность, чел.	15	18	21	-	120,0	1	116,7
в том числе:
2.1 руководители и специалисты	12	15	18	-	125,0	-	120,0
2.2 Торговый и вспомогательный персонал	3	3	3	-	100,0	1	100,0
3. Фонд оплаты труда	2776	3577	4062	801	128,9	485,28	113,6
4. Среднемесячная зарплата, руб. / чел. ((с.3 : с.2) / 12)	15420	16560	16120	1140	107,4	-440	97,3
5. Темп инфляции, %	8,8	6,1	6,6	-2,70	69,3	0,50	108,2
6. Коэффициент административной нагрузки (с.2.1 / с.2.2)	4,0	5,0	6,0		125,0		120,0

Полученные данные свидетельствуют, что численность персонала в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 6,67%, темп роста оптового товарооборота увеличился на 11,2% или на 17979 тыс. руб. Таким образом, увеличение выручки превышает увеличение численности, что является рациональным соотношением, приводящим к повышению производительности труда. Негативным также следует признать рост коэффициента административной нагрузки, который показывает, сколько в среднем работников приходится на одного руководителя.

Уровень оплаты труда увеличивается, но по-прежнему остается на низком уровне: среднемесячная зарплата работников в 2014 году находится на уровне 16120 руб. (в отрасли оптовой торговли по данным статистики в г. Челябинск средняя заработная плата составляет 20560 руб. по данным за декабрь 2014 г.). На фоне роста объемов продаж наблюдается снижение среднемесячной заработной платы лишь в 2014 году на 2,7%, что вызвано тем, что на предприятии ужесточили штрафы за невыполнение должностных обязанностей, повысили планы продажи товаров, что повлияло на снижение сумм начисленных премий.

Соотношение численности персонала, товарооборота и средней заработной платы работников организации иллюстрирует рисунок 4.1.

Рисунок 4.1 - Соотношение численности персонала, товарооборота и средней заработной платы работников в ООО «Универхим» за 2012-2014 гг.

Система показателей, характеризующих эффективность использования трудовых ресурсов организации, представлена в таблице 4.2.

Таблица 4.2 - Показатели эффективности использования трудовых ресурсов «Универхим» за 2012-2014 гг.

Показатель	2012 г.	2013 г.	Изм. за 2013 г.	2014 г.	Изм. за 2014 г.
			сумма	%		сумма	%
1. Товарооборот по продажным ценам, тыс. руб.	148 912	161134	12222	108,2	179113	17979	111,2
2. Прибыль от продаж, тыс. руб.	3133	540	-2593	17,2	723	183	133,9
3. Среднесписочная численность персонала, чел.	15	18	3	120,0	21	3	116,7
4. Фонд оплаты труда, тыс. руб.	1450	3577	2127	246,7	4062	485	113,6
5. Производительность труда, тыс. руб./чел. (с.1 : с.3)	9927	8952	-976	90,2	8529	-423	95,3
6. Прибыль на одного работника, тыс. руб./чел. (с.2 : с.3)	209	30	-179	14,4	34	4	114,8
7. Зарплатоотдача, руб. / руб. (с.1 : с.4)	102,70	45,05	-57,65	43,9	44,09	-0,96	97,9
8. Зарплаторентабельность, руб. / руб. (с.2 : с.4)	2,16	0,15	-2,01	7,0	0,18	0,03	117,9
9. Зарплатоемкость, руб. / руб. (с.4 : с.1)	0,010	0,022	0,012	228,0	0,023	0,001	102,2

Данные таблицы 4.2 показывают, что, за счет сокращения производительности труда в 2014 г. (на 423 тыс. руб./чел.), прибыль от продаж, приходящаяся на одного работника предприятия, растет (на 4 тыс. руб.). Данная тенденция является следствием опережающих темпов роста доходов от основной деятельности над затратными факторами.

Эффективность издержек обращения отразилась на показателе зарплаторентабельности, который увеличился. Это значит, что на каждый рубль, затраченный на оплату труда, получено больше прибыли на 0,03 руб. В то же время наблюдается сокращение зарплатоотдачи - на каждый рубль, затраченный на оплату труда, организацией получено товарооборота на 0,96 руб. меньше, чем в предыдущем году. Соответственно растет показатель зарплатоемкости на 0,001 руб. Хотя в 2013 г. наблюдается обратная тенденция - снижение прибыли на 2593 тыс. руб. в результате роста затрат.

В результате на каждый рубль, затраченный на оплату труда, организацией получено товарооборота на 179 тыс. руб. меньше, чем в 2012 г. Таким образом, по результатам анализа структуры и показателей движения персонала ООО «Универхим» за 2012-2014 гг. установлено, что показатели движения работников находятся на вполне приемлемом уровне.

Незначительные отклонения коэффициентов движения работников обусловлены изменениями торгово-технологического процесса предприятия. Возрастная структура персонала предприятия смещается в направлении увеличения удельного веса молодых работников и работников среднего возраста, что является положительным фактором. В качестве негативных моментов в организации управления трудовыми ресурсами на предприятии следует отметить низкую заработную плату персонала в сравнении со средней заработной платы в данной отрасли, которая практически не изменяется в соответствии с темпами инфляции (в то же время оплата труда должна являться ключевым фактором в системе повышения мотивации и производительности труда). Кроме того, происходит ухудшение качества персонала предприятия, что подтверждается снижением уровня образования и квалификации персонала. Таким образом, персонал, работающий на предприятии, нельзя признать ни высокооплачиваемым, ни высокопрофессиональным.

Для оценки динамики темпов роста производительности труда и фонда оплаты труда произведены расчеты, представленные в таблице 4.3.

Таблица 4.3 - Оценка динамики производительности труда и фонда оплаты труда в ООО «Универхим» за 2012-2014 гг.

Показатели	Значение показателей	Отклонение (+,-)
	2012 г.	2013 г.	2014 г.	за 2013 г.	за 2014 г.
				в тыс. руб.	темп роста, %	в тыс. руб.	темп роста, %
Товарооборот по продажным ценам, тыс. руб.	148 912	161 134	179 113	12 222	108,2	17 979	111,2
Среднесписочная численность персонала, чел.	15	18	21	3	120,0	3	116,7
Производительность труда, тыс. руб./чел.	9927	8952	8529	-976	90,2	-423	95,3
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	2776	3577	4062	801	128,9	485	113,6

Данные таблицы 4.3 свидетельствуют о том, что в 2014 году темпы роста производительности труда (95,3%) не опережают темпы роста фонда оплаты труда (113,6%), что говорит о не эффективном использования трудовых ресурсов. Кроме того, темпы роста товарооборота (111,2%) не опережают темпы роста расходов на оплату труда (113,6%), что также свидетельствует о не эффективном использовании фонда оплаты труда.

Оценка соотношения между ростом производительности труда и средней зарплаты на величину расходов на оплату труда проводится в таблице 4.4.

Таблица 4.4 - Оценка соотношения роста производительности труда и средней заработной платы работника ООО «Универхим» за 2014 год

Показатели	Расчет	2013 г.	2014 г.
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	ФОТ	3577	4062
Индекс роста средней заработной платы (отношение средней заработной платы отчетного года к предыдущему)	IСЗ	-	0,970
Индекс роста производительности труда (отношение производительности труда отчетного года к предыдущему)	IПТ	-	0,953
Относительная экономия (-) (перерасход (+)) фонда оплаты труда	+Э = ФОТ1	-	+72

Полученные в таблице 4.4 значения, показывают, что в результате опережения темпов роста заработной платы над темпами роста производительности труда произошел относительный перерасход фонда оплаты труда в 2014 году на 72 тыс. руб.

Таким образом, по результатам анализа фонда заработной платы в ООО «Универхим» в 2012-2014 гг. установлено, что темпы роста средней заработной платы опережают темпы роста производительности труда, что является нерациональным соотношением. Кроме того, темпы роста заработной платы превышают темпы роста товарооборота, что также нерационально. В результате опережения темпов роста заработной платы над темпами роста производительности труда получен относительный перерасход фонда оплаты труда в 2014 году на 72 тыс. руб.

Кроме того, в процессе анализа выявлены значительные отклонения по невыходам на работу (как по уважительным причинам, так и без уважительных причин), что свидетельствует о низкой организации труда и относительно плохой трудовой дисциплине.

Негативной тенденцией в деятельности предприятия является увеличение непроизводительных выплат из фонда оплаты труда, связанных с оплатой простоев (в том числе по вине предприятия). Несмотря на то, что средняя заработная плата работников увеличивается, она далека от достойной оплаты труда.

Далее рассматривается влияние трудовых факторов на товарооборот методом цепных подстановок по данным таблицы 4.5.

учет аудиторский персонал заработный

Таблица 4.5 - Расчет влияния трудовых факторов на объем товарооборота ООО «Универхим» за 2012-2014 гг.

Показатели	Расчет	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Изм. за 2013 г.	Изм. за 2014 г.	Влияние фактора, %
Товарооборот по продажным ценам, тыс. руб.	ТО	148912	161134	179113	12222	17979
Среднесписочная численность, чел.	СЧ	15	18	21	3	3
Производительность труда, тыс. руб. / чел.	ПТ	9927	8952	8529	-975	-423
Общее изменение объема товарооборота	?ТО = ?ТОСЧ + ?ТОПТ				12222	17979	100
в том числе за счет:
- роста численности работников	?ТОСЧ = (СЧ1 ПТ0)-(СЧ0ПТ0)				29782	26856	149,4
- роста производительности труда работников	?ТОПТ = (СЧ1 ПТ1)-(СЧ1 ПТ0)				-17560	-8877	-49,4

В соответствии с таблицей 4.5 в 2014 году получен прирост товарооборота на 17979 тыс. руб. (?ТО = 179113 - 161134) В результате роста численности работников товарооборот увеличился на 26856 тыс. руб. (?ТО_СЧ =21?8952 - 18?8952) За счет роста производительности труда товарооборот увеличился на 8877 тыс. руб. (?ТО_ПТ =21?8529 - 21?8952).

Основную часть в увеличении оптового товарооборота сыграло увеличение численности труда работников, т.е. экстенсивного фактора, на долю этого фактора приходится 149,4% (26856:17979?100%) общего прироста товарооборота.

Оценивая изменение средней заработной платы, как одного из мотивирующих факторов на предприятии, необходимо установить причины снижения средней заработной платы на одного работника предприятия. Поэтому необходимо установить влияние факторов на данный показатель, таких как использование рабочего времени и среднечасовая заработная плата одного работника.

Расчет влияния перечисленных факторов на среднюю заработную плату одного работника произведен в таблице 4.6 способом абсолютных разниц.

Таблица 4.6 - Анализ средней заработной платы одного работника ООО «Универхим» за 2012-2014 гг.

Показатели	Расчет	Значения	Изменение
		2012 г.	2013 г.	2014 г.	2013 г.	2014 г.
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	ФОТ	2776	3577	4062	801	485
Среднесписочная численность, чел.	СЧ	15	18	21	3	3
Общее число отработанных человеко-дней, тыс. чел./дней	ТД	3,972	3,972	3,984	0	0,012
Общее число отработанных человеко-часов, тыс. чел./час.	ТЧАС = ТДt	30,982	30,982	30,677	0	-0,305
Количество дней, отработанных 1 работником, дни	Д = ТД / СЧ	265	221	190	-44,1	-31,0
Средняя продолжительность рабочего дня, ч	t = ТЧАС / ТД	7,8	7,8	7,7	0,0	-0,1
Среднечасовая зарплата 1 работника, руб.	СЗЧАС = ФОТ / ТЧАС	90	115	132	25,9	17,0
Средняя годовая зарплата 1 работника, тыс. руб.	СЗ = ФОТ / СЧ	185	199	193	13,7	-5,3
Изменение средней заработной платы 1 работника, руб., всего:	?СЗ = ?СЗД + ?СЗt+СЗСЗЧАС					-3,8
в том числе за счет влияния:
- изменения количества дней, отработанных одним работником	?СЗД = ?Д t0 СЗЧАС0					-27,9
- изменения продолжительности рабочего дня	?СЗt = ?t Д1 СЗЧАС0					-2,2
- изменения среднечасовой заработной платы одного работника	?СЗСЗЧАС = ?СЗЧАС Д1t1					24,8

Данные таблицы 4.6 показывают, что средняя годовая зарплата одного работника организации сократилась на 5,3 тыс. руб. на фоне сокращения рабочего дня и числа дней, отработанных одним работником. Увеличение средней годовой заработной платы одного работника на 24,8 тыс. руб. произошло в результате роста среднечасовой заработной платы. Сокращение количества смен, отработанных одним работником, и продолжительности рабочего дня привело к снижению средней заработной платы одного работника организации на 27,9 тыс. руб. и соответственно на 2,2 тыс. руб.

В целом необходимо выделить следующие проблемы, имеющиеся на предприятии:

- действующая система оплаты труда не ориентирована на сотрудничество, недостатки в системе премирования работников. Результаты анализа показали, что заработная плата работников предприятия ниже, чем средний показатель в отрасли оптовой торговли по данным статистики в г. Челябинск на 21,6%. Кроме того, действующая система премирования устарела и не позволяет работникам быть заинтересованными в более эффективной работе;

- недостаточно эффективное использование рабочего времени. Анализ рабочего времени показал, что время неявок без уважительных причин составило 58,7% от общих целодневных потерь рабочего времени. Это свидетельствует о не достаточно хорошей трудовой дисциплине.

Однако во многих торговых предприятиях, к одной из которых относится ООО «Универхим», системы оплаты труда управленческого персонала не соотносятся с финансовыми результатами деятельности организации. Фонд оплаты труда, составляющий значительную долю в затратах предприятия, не соответствует финансовым результатам деятельности. ООО «Универхим» применяет систему оплаты труда менеджеров, не соответствующую целям компании, не обладающие мотивационными факторами их достижения.

Поэтому необходима система материальной мотивации, которая ориентирована на достижение генеральной бизнес-цели предприятия. Положения политики по оплате труда руководителей высшего звена должны устанавливать четкую связь между целями предприятия, результатами труда и оплатой менеджеров. Система оплаты труда для руководителей ООО «Универхим» должна содержать в себе следующие четыре элемента: фиксированное вознаграждение; достижение корпоративных целей; достижение индивидуальных целей; опционный план.

Периодичность выплаты «фиксированного вознаграждения», исходя из требований трудового законодательства, - 2 раза в месяц. При этом рекомендуется одну из частей оформлять в виде авансового платежа, размер которого определить как 10%. Мотивация при таком подходе представляется сильнее, поскольку получение остальных 90% вознаграждения единовременно является более ощутимо, чем если бы зарплата была разделена на равные части. Методика расчета фиксированного вознаграждения должна основываться на заявленном сотрудником минимальном уровне оплаты его труда, уровне его профессиональной компетенции, «взносе» в формирование финансового результата компании, подотчетной сфере его ответственности.

Элемент «достижение корпоративных целей» - это переменная часть оплаты труда менеджера. Методика определения размера оплаты основана на оценке влияния управленцев на совокупный финансовый результат деятельности. Размер фактических выплат этой части оплаты труда определяется в соответствии с уровнем выполнения ключевого показателя бизнес-плана корпорации, причем здесь можно применять как линейную, так и регрессионную зависимость. Срок и периодичность выплат по этому элементу соответствует отчетному периоду по бизнес-плану. Обычно данный период равен одному году. Таким образом, предпочтительный период для выплаты бонуса по «достижению корпоративных целей» - один год.

Под элементом «достижение индивидуальных целей» понимается переменная часть оплаты труда руководителя, размер которой устанавливается в зависимости от выполнения поставленных акционерами задач профессионального значения. Комплекс задач для каждого работника определяется в индивидуальном плане развития (ИПР) на определенный период. ИПР одновременно является частью системы оценки персонала и частью системы материальной мотивации. Каждой задаче в ИПР присваивается удельный вес, который в совокупности на определенный период составляет 100% по элементу «выполнение индивидуальных задач».

Фактический размер выплат по данному элементу определяется суммой удельного веса всех достигнутых целей за определенный ИПР период. Как и в случае с элементом «достижение корпоративных целей», здесь возможен регрессивный вариант, а также необходимо определить нижнюю планку достижения ИПР, непревышение которой повлечет невыплату соответствующей части вознаграждения.

Предлагаемая система труда управленцев ООО «Универхим», включающая три описанных выше элемента, представлена на рисунке 4.3.

Рисунок 4.3 - Элементы системы оплаты труда менеджеров ООО «Универхим»

Достижение корпоративных целей предлагается осуществить с помощью системы коэффициентов, которые будут учитывать вклад каждого работника в общий результат компании. Фиксированное вознаграждение состоит из твердо установленных значений коэффициента, увеличивающих оплату труда работника исходя из его стажа работы в данной компании. Достижение индивидуальных целей предполагается путем начисления премии за конкретные заранее установленные определенные показатели.

Таким образом, с целью повышения мотивации сотрудников по итогам работы за год целесообразно ввести систему коэффициентов, таких как:

- коэффициент личного трудового вклада (К_ЛТВ);

- коэффициент, учитывающий стаж работы (К_СТ).

Таблица 4.7 - Шкала коэффициентов личного трудового вклада работников ООО «Универхим»

Показатель	Значение коэффициента
Перечень упущений в работе
Невыполнение квартальных и месячных заданий, оперативных поручений руководителя	-0,25
Нарушение трудовой дисциплины	-0,25
Низкое качество, грубые ошибки и неточности в работе	-0,25
Бесхозяйственность, небрежное отношение к материальным ценностям и имуществу предприятия	-0,1
Нахождение сотрудника на больничном	-0,1 за каждую неделю
Упущения в работе, повлекшие за собой значительный материальный и моральный ущерб	-0,5
Появление на работе в нетрезвом состоянии, хищение ценностей	-1
Перечень достижений в работе
Выполнение квартальный и месячных планов и всех оперативных заданий руководителя	+0,25
Высокая трудовая дисциплина, сверхурочная работа	+0,25
Высокое качество труда, точность и грамотность в работе	+0,25
Бережное отношение к материальным ценностям, экономия ресурсов	+0,1
Достижения в работе, которые принесли предприятию экономическую выгоду	+0,5
Действия, повышающие имидж предприятия	+0,1
Работа сотрудников без больничных листов, административных отпусков	+0,1

Коэффициент трудового вклада каждого работника рассчитывается в зависимости от весомости достижений (+) и упущений (-) по формуле (4.1):

К_i = 1 + (4.1)

где W_i - весомость i-го достижения или упущения в работе (i = 1, 2…, n);

n - число показателей в шкале, ед.

Таблица 4.8 - Шкала коэффициентов, учитывающих стаж работы сотрудников ООО «Универхим»

Стаж работы	Коэффициент увеличения (КСТ)
От 1 года до 3 лет	1,0
От 3 до 5 лет	1,3
От 5 до 10 лет	1,7
От 10 до 15 лет	2,0
От 15 до 20 лет	2,3
Свыше 20 лет	2,5

Введение системы премирования работников за конкретные заранее установленные определенные показатели усилит личную и коллективную заинтересованность в выполнении и перевыполнении плана товарооборота и, как следствие, обеспечит рост производительности труда работников. В связи с этим, планируется, что совершенствование системы премирования будет способствовать росту объемов товарооборота на 1,5% в год.

Расчет экономической эффекта совершенствования системы оплаты труда на предприятии проводится в таблице 4.9. Планируемое увеличение объемов товарооборота за сет совершенствования системы оплаты труда составляет 1,5%.

Таблица 4.9 - Расчет экономической эффективности совершенствования системы оплаты труда в ООО «Универхим»

Показатели	2014 год	Прогноз	Изменение
1. Товарооборот, тыс. руб.	179113	181800	2687
2. Численность работников, чел.	21	21	-
3. Производительность труда, тыс. руб./чел.	8529	8657	128

Отсюда прирост товарооборота за счет совершенствования системы премирования составит:

179113 ? 1,5% = 2687 тыс. руб.

Оптовый товарооборот по продажным ценам после совершенствования системы премирования равен:

179113 + 2687 = 181800 тыс. руб.

Производительность труда после совершенствования системы премирования составит:

181800 / 21 = 8657 тыс. руб./чел.

Произведенные расчеты показывают, что совершенствование системы оплаты труда позволит предприятию увеличить объем товарооборота на сумму 2687 тыс. руб. в год и обеспечить прирост производительности труда на 128 тыс. руб./чел.

Прогноз роста товарооборота и производительности труда приведен на рисунке 4.1.

Рисунок 4.1 - Прогноз роста товарооборота и производительности труда

По итогам проведенного исследования можно сделать вывод, что основными факторами, влияющими на рост эффективности труда в организации, являются, прежде всего, совершенствование системы материального стимулирования. С целью повышения заинтересованности персонала в более эффективном труде, руководству предприятия было предложено пересмотреть действующую систему премирования, а также применить системы учета вклада каждого работника в общий результат компании. Это позволит выработать стремление персонала увеличить личные трудовые показатели. Кроме того, стимулировать персонал, было предложено с помощью поощрения за приверженность к компании в виде фиксированного вознаграждения за стаж работы. Это усилит личную и коллективную заинтересованность в выполнении плановых показателей, обеспечит предприятию прирост производительности труда и объемов товарооборота.

5. Аудиторская проверка расчетов с персоналом по оплате труда

Ознакомление с системой бухгалтерского учета и внутреннего контроля произведено на основании устного опроса, просмотра необходимых документов, обработки и оценки сведений о сторонах хозяйственной деятельности экономического субъекта.

При отсутствии службы внутреннего контроля в ООО «Универхим», обязанности контрольно-ревизионного плана вменены главному бухгалтеру.

В ООО «Универхим» нет самостоятельного подразделения внутренних аудиторов, однако для работников бухгалтерии четко определен круг обязанностей с целью проверки эффективности контрольных методов и процедур в организации, оказания помощи руководству в контроле за работой всех участков организации и защиты законных имущественных интересов собственников.

В практической работе главный бухгалтер руководствуется законодательными и нормативными актами Российской Федерации, министерств и ведомств, органов местного самоуправления, правилами (стандартами) аудита, а также учредительными документами, приказами и распоряжениями руководителя организации, инструкциями, положениями.

Главный бухгалтер выполняет функции, возложенные на него должностной инструкцией, а также соблюдает этические принципы аудиторской деятельности (профессионализм, компетентность, честность, объективность, ответственность, конфиденциальность информации).

Главный бухгалтер осуществляет контроль за соблюдением нормативных актов и внутриорганизационных положений о финансовом обороте, правил отчетности, договорных обязательств; контроль поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей, операций, связанных с их движением, учет издержек обращения, исполнения смет расходов, выполнения работ (услуг); производит проверку проведения кассовых операций, проверку наличия договоров с материально-ответственными лицами; осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления первичных документов, проведением инвентаризации товарно-материальных ценностей и основных фондов, за списанием товарно-материальных ценностей с установлением причин и выявлением виновных лиц в их порче.

Для соблюдения внутреннего контроля в организации используется комплекс разнообразных взаимосвязанных методик и процедур, которые разрабатывают и используют организации, чтобы обеспечить снижение нежелательного риска в деловой и финансовой деятельности, а также в учете и отчетности.

Из многочисленных процедур можно выделить такие как: адекватное разделение обязанностей, действенная система санкционирования, документирование, фактический контроль за активами и документами, независимые проверки, законность ведения деловых операций и деятельности.

Адекватное разделение обязанностей является обязательным условием эффективности процедур контроля. Большое значение, с точки зрения внутреннего контроля, в ООО «Универхим» уделяется общим правилам разделения обязанностей: материальная ответственность и бухгалтерский учет; санкционирование и материальная ответственность; ответственность за выполнение хозяйственных операций и их учет.

Если один и тот же сотрудник одновременно выполняет обе функции, то существует риск нарушений.

Санкционирование способствует установлению полной подотчетности за все предпринятые действия. Обычно это подпись соответствующего лица в договоре, заказе, счете, акте и других документах. Каждая операция в ООО «Универхим» надлежащим образом авторизована, поэтому процедуры контроля могут быть оценены как достаточные.

Хозяйственные операции, зафиксированы в надлежаще оформленных документах, полностью отражены в учетных регистрах в адекватных суммах, на установленных счетах бухгалтерского учета, в определенном периоде, в соответствии с учетной политикой и обобщены в достоверно подготовленной бухгалтерской отчетности.

По итогам общего знакомства с системой внутреннего контроля ООО «Универхим» на участке расчетов с персоналом по оплате труда можно сделать попытку полагаться в своей работе на систему внутреннего контроля.

В процессе первичной оценки надежности системы внутреннего контроля также осуществляется детальная проверка (тест) средств внутреннего контроля (таблица 5.1).

Таблица 5.1 - Тест проверки состояния внутреннего контроля в ООО «Универхим»

Проверяемые вопросы	Ответ
	да	нет
Четко ли продумано разделение обязанностей с учетом квалификации и опыта специалиста?