Учет, анализ и аудит на ООО "Квартал"

Принцип работы MRP состоит в следующем:

1) для каждого отрезка времени (обычно таким отрезком являются неделя или сутки) в течение всего периода планирования на основании инвентарных списков, плана производства и текущих запасов на складе создаётся полная потребность в материалах;

2) далее, вычисляется чистая потребность. Это делается путем вычитания из полной потребности тех материалов-комплектующих, которые имеются в текущих запасах или занесены, в качестве позиций, в активные заказы. Другими словами, чистая потребность определяет: какое количество материалов нужно заказать (или произвести, в случае внутреннего производства комплектующих) в каждый конкретный момент времени, чтобы удовлетворить текущие потребности производственного процесса;

3) последний этап работы заключается в том, что чистая потребность в материалах конвертируется в соответствующий план заказов на требуемые материалы и, в случае необходимости, вносятся поправки в уже действующие планы. При этом строго учитывается время выполнения каждого заказа.

Если уменьшить оборачиваемость в днях, то сумма будет возвращена в хозяйственный оборот, что позволит предприятию использовать высвобожденные денежные средства по собственному усмотрению.

Эффективность деятельности предприятия во многом зависит от правильного определения потребности в материалах. Оптимальная обеспеченность материалами ведет к минимизации затрат, улучшению финансовых результатов, к ритмичности и слаженности работы предприятия.

При использовании системы MRP получены следующие показатели на 2 квартал 2010 г.:

1) средний остаток материалов - 322 тыс. руб.;

2) расход материалов в производстве - 2442 тыс. руб.

В таблице 26 представлены сравнительные показатели оборачиваемости материальных ресурсов до и после использования системы MRP.

Таблица 26 - Показатели оборачиваемости материальных ресурсов до и после использования системы MRP.

Как видно из таблицы 26 при использовании системы планирования коэффициент оборачиваемости возрастает, что показывает повышение эффективности использования материальных ресурсов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе выполнения дипломной работы рассмотрена организация учета, анализ и аудит движения материальных ресурсов на ООО СК «Квартал».

Учет материальных ресурсов в ООО СК «Квартал» ведется с использованием счета 10 «Материалы» по фактической себестоимости их приобретения (заготовления). Способ списания МПЗ в производство для бухгалтерского учета - способ средневзвешенной себестоимости материальных ценностей.

Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.).

На предприятии ООО СК «Квартал» бухгалтерский учет полностью автоматизирован, с использованием программы «1С: бухгалтерия 8».

В целом систему бухгалтерского учета можно считать соответствующей законодательным и нормативным актам и учетной политики организации, однако в результате исследования выявлены некоторые недостатки.

1. Отсутствие графика документооборота. Рекомендуется внедрить разработанный график, что приведет к улучшению качества всей учетной работы в организации, усилению контроля функций бухгалтерии, рациональному распределению должностных обязанностей между работниками, своевременному составлению бухгалтерской отчетности.

2. Наличие ошибок в корреспонденции счетов при списании транспортно-заготовительных расходов на себестоимость. Рекомендуется организации ООО СК «Квартал» расходы по доставке материалов, вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материалы, включать в фактическую себестоимость материалов как рекомендует ПБУ 5/01.

Анализ обеспеченности предприятия сырьем и материалами показал, что договоры на поставку основных элементов материальных ресурсов выполнены не полностью, более того обеспеченность потребности долгосрочными договорами также меньше 100%.

За последние месяцы наблюдается ухудшение показателей оборачиваемости материальных ресурсов, что ведет к замораживанию капитала. Средние остатки материалов на складе увеличились на 295 тыс. руб., вследствии этого, продолжительность оборота запасов увеличилась на 3,7 дня. Это обусловлено отсутствием взаимосвязи между величиной закупок (запасов) и объемов производства.

Для рационализации процессов управления материальными ресурсами, рекомендовано внедрить планирование закупок в соответствии с производственной программой, ориентированную на объем выпускаемой продукции.

В ходе рассмотренных вопросов контроля за сохранностью и материальных ресурсов на ООО СК «Квартал» можно выделить ряд негативных моментов в работе предприятия одним из которых существенным является оформление первичных документов не унифицированных форм, что противоречит закону 129-ФЗ.

На данном предприятии необходимо повысить роль контроля в оформлении первичных документов по учету материальных ресурсов. Усилить контроль за состоянием материальных ресурсов и рациональным их использованием, который оказывает положительное влияние на деятельность предприятия..

Предложенные рекомендации позволят совершенствовать организацию бухгалтерского учета материальных ресурсов на исследуемом предприятии, а также повысить эффективность их использования.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Российская Федерация. Законы. О бухгалтерской учете от 21.11.1996 №129-ФЗ [с последующими изменениями от 03.11.2006]. - 4-е изд. - М .: Ось-89, 2006. - 46 с. - ISBN 5-86894-528-X.

2 Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации ч. 1 от 31.07.1998 № 146-ФЗ и ч. 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ [с последними изменениями от 23.07.2008]. - СПб.: Victory: Стаун-кантри, 2008. - 94 с. - ISBN 5-7931-0142-X.

3 Российская Федерация. Приказы Минфина. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29.07.1998 №34 н.

4 Российская Федерация. Приказы Минфина. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 от 09.12.1998 № 60 н.

5 Российская Федерация. Приказы Минфина. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 от 09.06.2001 №44 н.

6 Российская Федерация. Приказы Минфина. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 от 06.05.1999 №32 н.

7 Российская Федерация. Приказ Минфина. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению от 31.10.2000 №94 н.

8 Российская Федерация. Приказы Минфина. Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов от 28.12.2001 № 119 н.

9 Российская Федерация. Приказы Минфина. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств от 13.06.1995 № 49.

10 Российская Федерация. Постановления Госкомстата. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве от 30.10.1997 №71а. - СПС «Гарант».

11 Российская Федерация. Постановления Госкомстата. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации от 18.08.1998 №88. - СПС «Гарант».

12 Российская Федерация. Постановления Госкомстата. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте от 28.11.1997 №78. - СПС «Гарант».

13 Бухгалтерский учет : учебное пособие / Н.П. Кондраков. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : ИНФРА , 2001. - 635 с. - ISBN 5-16-000410-6.

14 Российская Федерация. Законы. Конституция Российской Федерации. - М. : Приор, 2001. - 3000 экз. - ISBN 5-85572-122-3.

15 Бухгалтерский учет : учебно-практическое пособие / Р. З. Тумасян. - 9-е изд, стер. - М. : Омега-Л, 2009. - 823 с. - ISBN 978-5-370-00950-1.

16 Анализ хозяйственной деятельности предприятия : учебное пособие / Г. В.Савицкая. - 6-е изд, перераб. и доп. - Мн. : Новое знание, 2007. - 704 с. - ISBN 985-6516-73-0.

17 Финансовый учет : учебник / В. Г. Гетьман. - М. : Финансы и статистика, 2002. - 640 с.: ил. - ISBN 5-279-02350-7.

18 Учет потерь от брака / А. Вагапова // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2008. - № 44.

19 Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изм. и доп.).

20 Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности (утв. Минфином РФ 23 апреля 2004 г.).

21 Методические рекомендации по получению аудиторских доказательств в конкретном случае (инвентаризация) (одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол № 41 от 22 декабря 2005 г.).

22 Правило (стандарт) № 3. «Планирование аудита» утверждено постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 (с изм. и доп.).

23 Правило (стандарт) № 4. «Существенность в аудите» утверждено постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 (с изм. и доп.).

24 Правило (стандарт) № 8. «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом» утверждено постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 (с изм. и доп. от 16 апреля 2005 г.).

25 Правило (стандарт) № 6. «Аудиторское заключение по финансовой бухгалтерской) отчетности» утверждено постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 (с изм. и доп.).

26 Учет давальческого сырья / И. Родионова // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2008. - № 45.

27 Инвентаризация имущества / Е. Бондарь // Бухгалтерское приложение к газете Экономика и жизнь, - 2008. - № 46.

28 Бухучет и налогообложение переработки давальческого сырья / О.З. Закариев // Налоговый вестник. - 2008. - № 47 - с. 165-170.

29 Российская Федерация. Законы. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 №197-ФЗ [с последними изменениями от 23.07.2008]. - СПС «Гарант».

30 Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение : учебник / Н.П. Барышников - М. : ИНФРА-М, 2001. - 238 с. - ISBN 5-279-02350-7.

31 Комплексный анализ бухгалтерской отчетности : учебник / Л.В Донцова. - 4-е изд., перераб. и доп. - М. : Дело и Сервис, 2001. - 245 с. - ISBN 985-6516-73-0.

32 Теория экономического анализа : учебник / М.И. Баканов. - М. : Финансы и статистика 2005. - 655 с. : - ISBN 5-279-02350-7.

33 Бухгалтерский учет : учебник / Е.П. Козлова. - М. : Финансы и статистика 2006. - 678 с. : - ISBN 5-279-02350-7.

34 Современная экономика : учебник / О.Ю. Мамедов. - М. : Феникс 2007. - 774 с. : - ISBN 5-279-02350-7.

35 Курс экономической теории : учебник / А.В. Сидорович. - М : ДИС 2001. - 441 с. : - ISBN 985-6516-73-0.

36 Финансы предприятий : учебное пособие / А.Д. Шеремет - М. : ИНФРА-М 2004. - 566 с. : - ISBN 985-6516-73-0.

37 Бухгалтерский учет в строительстве : учебник / П.П. Ефимцев - М. : Феникс 2003. - 658 с. : - ISBN 5-279-02350-7.