Учет денежных средств и подотчетных сумм

Валютные операции организация не проводит, поэтому у нее нет валютного счета.

Технологическая схема обработки информации по учету денежных средств на расчетном счете приведена на Рис. 2.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2. Схема учета денежных средств на расчетном счете в банке.

2.4 Расчеты с подотчетными лицами

Учет расчетов с подотчетными лицами в «ТехСтрой» ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», что соответствует Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н).

Денежные средства, на основании заявления работника, подписанного директором, выдаются работникам ООО через кассу на различные цели и нужды, как работников, так и самой организации: командировочные расходы, хозяйственно-операционные нужды, на покупку материалов, и т.д.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается и не производится.

Средства, выданные под отчет на командировочные и другие расходы, имеют строго целевое назначение.

Подотчетное лицо после использования выданной суммы должен составить авансовый отчет с приложением всех документов и предоставить его бухгалтеру.

Выдача денежных средств под отчет оформляется проводкой Дт. 71 Кт. 50 .

Для расчетов с подотчетными лицами «ТехСтрой» применяет унифицированную форму N АО-1 «Авансовый отчет», утвержденную Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 №55.

Проверенный авансовый отчет был, утверждается руководителем и принимается к учету.

Дт.41.1 Кт. 71 148=50.

Авансовый отчет подписывается директором, главным бухгалтером.

Подотчётные суммы учитываются в разрезе каждого работника предприятия в ведомости и журнале-ордере по счёту 71. Данные за месяц по счёту 71 на основе авансовых отчётов и отчётов кассира переносятся в Журнал-ордер и ведомость по счёту 71, в котором указываются сотрудники, имеющие подотчетные суммы на начало месяца, что составляет начальный остаток, корреспондирующие счета по дебету и кредиту с оборотами и конечный остаток.

Дебетовый оборот по счёту 71 «Расчёты с подотчётными лицами» формируется за счёт выданных из кассы подотчётных сумм:

Дт. 71 Кт. 50

По каждому сотруднику формируется карточка счета.

Итоги по графам «Сальдо на начало периода», «Обороты за период», «Сальдо на конец периода» в разрезе материальных ответственных лиц с учётного регистра переносятся в Оборотно-сальдовую ведомость.

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА

3.1 Усовершенствование учета денежных средств на предприятии

Бухгалтерский учет на предприятии ведется с помощью программы «1С: Бухгалтерия, версия 7.7.» - это универсальная программа массового назначения для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности. В данное время программа значительно усовершенствовалась, сейчас используется 8 версия программы 1С: Бухгалтерия. Для предприятия ООО «ТехСтрой» необходимо осуществить переход на 8 версию данного программного обеспечения.

Так как бухгалтерский и налоговый учет 8 версии реализованы в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации

Методика бухгалтерского учета обеспечивает одновременную регистрацию каждой записи хозяйственной операции, как по счетам бухгалтерского учета, так и по необходимым разрезам аналитического учета, количественного и валютного учета. Пользователи могут самостоятельно управлять методикой учета в рамках настройки учетной политики, создавать новые субсчета и разрезы аналитического учета.

"1С: Бухгалтерия 8" обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия, если бухгалтерская служба полностью отвечает за учет на предприятии, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т.д. Кроме того, информацию об отдельных видах деятельности, торговых и производственных операциях, могут вводить сотрудники смежных служб предприятия, не являющиеся бухгалтерами. В последнем случае за бухгалтерской службой остается методическое руководство и контроль за настройками информационной базы, обеспечивающими автоматическое отражение документов в бухгалтерском и налоговом учете.

"1 С: Бухгалтерия 8" предоставляет возможность ведения бухгалтерского и налогового учета нескольких организаций в общей информационной базе, причем в роли отдельных организаций могут выступать индивидуальные предприниматели. Это будет удобно в ситуации, когда хозяйственная деятельность этих организаций тесно связана между собой: в текущей работе можно использовать общие списки товаров, контрагентов (деловых партнеров), работников, собственных складов и т.д., а обязательную отчетность формировать раздельно.

Основным способом отражения хозяйственных операций в учете является ввод документов конфигурации, соответствующих первичным документам бухгалтерского учета. Кроме того, допускается непосредственный ввод отдельных проводок. Для группового ввода проводок можно использовать типовые операции -- простой инструмент автоматизации, легко и быстро настраиваемый пользователем.

Много усовершенствований произведено по учету операций с денежными средствами по сравнению с версией 7.7.

Во-первых, автоматизирован учет движения наличных и безналичных денежных средств, в том числе операций обмена валюты. Во-вторых, автоматизированы расчеты с контрагентами и подотчетными лицами. Учет расчетов с контрагентами может вестись в тенге и иностранной валюте.

В-третьих, автоматизированы начисление заработной платы работникам предприятия, взаиморасчеты с работниками вплоть до выплаты заработной платы через кассу, перечисление зарплаты на лицевые счета работников в банке и депонирование.

Благодаря возможности учета деятельности нескольких организаций в единой информационной базе, "1С:Бухгалтерия 8" может использоваться как в небольших организациях, так и в холдингах со сложной организационной структурой.

3.2 Усовершенствование учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии

Для улучшения учета расчетов с подотчетными лицами необходимо повысить финансовую дисциплину на предприятии. Так как на предприятии существует практика сдачи авансовых отчетов не по мере использования подотчетных сумм, а в конце месяца. Необходимо также ввести практику сдачи авансовых отчетов по мере расходования денежных средств подотчетным лицом. Это позволит не нарушать правила ведения кассовых операций, иметь более полную и более оперативную информацию о движении денежных средств, а, поскольку довольно значительная часть расчетов с поставщиками производится через подотчетных лиц, и оперативную информацию о состоянии расчетов с поставщиками.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерский учёт денежных средств и расчетов с подотчетными представляет собой достаточно трудоемкий и объемный участок учета, который требует от бухгалтера достаточного опыта работы и хорошего знание законодательно-нормативной базы.

Денежные средства являются наиболее ликвидными активами любого предприятия, организация правильного и своевременного учета и анализа денежных средств во многом способствует улучшению хозяйственной деятельности предприятия, а конечном итоге и его финансовому положению.

В тех случаях, когда оплату отдельных видов расходов невозможно произвести безналичным путем через учреждения банка или наличными из кассы, допускается ее расход через подотчетных лиц. Расчеты с подотчетными лицами возникают по суммам денежных средств, выдаваемых работникам предприятий и организаций на выполнение задач операционно-хозяйственного характера и возмещение расходов на служебные командировки.

В результате проведенного исследования в курсовой работе были сделаны следующие выводы:

1. Денежная наличность подотчетным лицам выдается на следующие цели: операционные расходы; административно-хозяйственные расходы; служебные командировки.

Выдача наличности в подотчет производится:

· только тем сотрудникам, список которых утвержден руководителем;

· после полного расчета сотрудника по ранее полученным подотчетным суммам;

· не ранее наступления действительной надобности в расходах, размер которой утверждается руководителем.

2. В установленные сроки подотчетные лица должны отчитаться об использовании полученных сумм путем представления авансового отчета. Расходование подотчетных сумм, указанные в авансовом отчете, должны подтверждаться оправдательными документами.

Также были разработаны предложения по усовершенствованию учета денежных средств и подотчетных сумм на анализируемом предприятии. В целом если предприятие учтет эти предложения, то в дальнейшем бухгалтеру будет легче вести учет денежных средств и подотчетных сумм.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Постановление Правительства РФ от 30 июля 1993 г. № 745 (в ред. от 8 августа 2003 г.) «ОБ утверждении Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и Перечня отдельных категорий предприятий (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно- кассовых машин».

2. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 22 сентября 1993 г. № 40.

3. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ

4. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 5 января 1998 г. № 14-П (в ред. от 31 октября 2002 г.).

5. Постановление Госкомстата России от 18 августа 1998 г. №88 (в ред. от 3 мая 2000г.).

6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.05.99 г. № 32н.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденное приказом Минфина России от 27.11.2006 г. № 154н.

8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

9. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле»

от 10.12.03 г. № 173-ФЗ.

10. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет.- М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2005- 527с.

11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: ИНФРА-М, 2007 -592с.

12. Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет.- М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006-496с.

13. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. -М.:ТК Велби, 2007-552с.

14. http://www.financial-lawyer.ru.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение А

Таблица 1 «Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций»

Приложение Б

Таблица 2. «Операции по поступлению денежных средств в кассу организации» (дебет счета 50-1 «Касса организации»)

Приложение В

Таблица 3. «Операции по выбытию денежных средств из кассы организации» (кредит счета 50-1 «Касса организации»)

Приложение Г

Таблица 4. «Операции по движению валютных средств на текущем счете организации»

Приложение Д

Таблица 5. «Операции по движению валютных средств на транзитном счете организации»

Размещено на Allbest.ru