Денежные средства предприятий

ь следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей. Ибо в случае значительного превышения дебиторской задолженности требуется привлекать дополнительные источники финансирования из-за возникновения недостатка в оборотных средствах для осуществления производственной деятельности;

ь контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям и задолженностям, по которым наступил срок исполнения;

ь по возможности ориентироваться на увеличение числа заказчиков для уменьшения риска неуплаты монопольного малого числа заказчиков, а также на предоплату (не менее 50% стоимости продукции) получаемой заказчиком продукции;

ь при значительном превышении кредиторской задолженности над дебиторской возрастает недостаток собственных долгосрочных и даже краткосрочных источников средств для формирования запасов.

Основными путями для реструктуризации и уменьшения дебиторской задолженности организации могут быть:

§ взаимозачет взаимных платежных требований до арбитражных процедур;

§ увеличение размера предоплаты за отгруженную продукцию;

§ применение системы скидок от стоимости продукции при досрочном, своевременном платеже за отгруженную продукцию и снижение санкций за просрочку платежа;

§ применение процедуры факторинга;

§ использование договора цессии;

§ подача имущественного иска на должника в арбитражный суд;

§ взыскание дебиторской задолженности со скидкой.

По результатам можно предложить следующие мероприятия по улучшению данной деятельности:

в настоящее время основным мероприятием стабилизации работы предприятия, является наращивание объема закупок и их реализации. Для этого необходимо расширять объем услуг, оказываемых населению.

- необходимо иметь более широкий круг поставщиков материалов и заключать контракты и договора на оплату с наиболее выгодными для предприятия сроками.

- внедрение нового и замена устаревшего оборудования и улучшение использования основных средств, в результате чего увеличится фондоотдача и увеличится объем оказываемых услуг.

ь оценить и планировать покупателей в зависимости от объема продаж, платежеспособности клиентов и представляемых условий оплаты.

ь контроль расчетов с дебиторами, оценка реального состояния дебиторской задолженности.

3.3 Экономическая эффективность мероприятий по улучшению работы

Основные направления проводимых мероприятий будут направлены на стимулирование показателей производительности труда и текучести кадров в бухгалтерии. Предлагается внедрить 5 мероприятий:

1. Улучшение системы набора, отбора и подготовки кадров для бухгалтерии;

2. Периодическое повышение квалификации бухгалтеров;

3. Предоставление бухгалтерам быстрого карьерного роста;

4. Формирование социального пакета;

5. Поднятие корпоративного духа;

6.. Создание и содержание зоны отдыха.

Определим затраты на внедрение мероприятий. Для внедрения первого мероприятия необходимо добавить в штатное расписание 1 единицу в отдел бухгалтерии, соответственно затраты будут ежемесячные на заработную плату в размере 25 тысяч рублей.

Для внедрения второго мероприятия необходимо выделять ежемесячную сумму 13 тысяч рублей для обучения персонала бухгалтерии и повышения квалификации бухгалтерских кадров.

Затраты при проведении третьего мероприятия по предоставлению бухгалтерам быстрого карьерного роста будут минимальными, в размере 50 тысяч рублей, в основном связанные с переоформлением документации.

Для внедрения четвертого мероприятия предприятие затратит единовременную сумму для приобретение сертификатов на обеспечение досуга персонала и ежемесячные платежи предусматривают оплату путевок.

Для внедрения пятого мероприятия предприятие может выделить ежемесячно на проведение корпоративных и тимбилдинговых мероприятий 10 тыс. рублей.

Сюда мы включаем такие расходы как: заказ помещения для проведения корпоративного торжества, обращение в специальное агентство по проведению праздников, по поводу заказа программы проведения корпоративного вечера а так же тимбилдинговых мероприятий.

Для внедрения пятого мероприятия необходимо оборудовать место для зоны отдыха (ресепшен), что потребует единовременных вложений на сумму 120 тыс. руб.

Сюда входит покупка кофе-машины, стола, стульев, посуды и прочее.

Так же при внедрении мероприятия необходимо учесть ежемесячные расходы по увеличению оплаты труда секретаря в связи с увеличением обязанностей, расходы по поддержанию зоны ресепшн в надлежащем состоянии в том числе и хозяйственные нужды, такие как покупка необходимого набора продуктов для кофе брейков.

Перечень затрат от внедрения мероприятий представлен в таблице 11.

Таблица 11- Затраты на внедрение мероприятий, тысяч рублей

Наименование мероприятия	Единовременные затраты	Ежемесячные затраты	Общая сумма затрат
Улучшение системы набора, отбора и подготовки бухгалтеров	-	25	300
Периодическое повышение квалификации бухгалтеров		13	156
Предоставление бухгалтерам быстрого карьерного роста	50		50
Формирование социального пакета	200	65	980
Создание и содержание зоны отдыха	120	18	336
Поднятие корпоративного духа		10	120
Итого в год	370	1572	1942

Рассчитывая экономический эффект от внедрения предложенных мероприятий, необходимо принять во внимание, что бухгалтерская служба на предприятии является обслуживающим подразделением. Основываясь на методе экспертных оценок, можно сказать, что ожидаемый рост выручки предприятия от проведения мероприятий по совершенствованию методики ведения бухгалтерского учета составит примерно 3 - 7 %.

Учитывая прогноз объема выручки от реализации продукции на 2014 год, а так же прогноз, основанный на методе экспертных оценок, ожидаемый объем выручки составит приблизительно:

V= (680800*7%)= 47656+680800=728456 тысяч рублей.

Экономический эффект определяется как разность прибыли от продаж до и после внедрения мероприятий по совершенствованию бухгалтерского учета и рассчитывается по следующей формуле:

Э=П 1 -П 2, где

Э- экономический эффект, тыс. руб.

П1 и П2 - прибыль от реализации продукции соответственно после и до внедрения мероприятия, тыс. руб.

Срок окупаемости затрат составит: Т = 3,5 года.

Подводя итоги, следует заметить, что финансовые результаты при проведении того или иного мероприятия стоит корректировать в момент принятия решения о его внедрении. Совокупный эффект следует рассчитывать в каждой конкретной ситуации отдельно, учитывая состояние как внутренней среды, так и внешней, так как любые неучтённые обстоятельства могут существенно повлиять на конечный результат.

Выводы. В третьей заключительной главе данной выпускной квалификационной работы приводятся выводы по проведению аудиторской проверки учета денежных средств на предприятии ООО «АСТ Букмаркет». Особых нарушений в методике ведения учета денежных средств не выявлено, в связи с чем аудиторское заключение является безоговорочно-положительным. Далее приводятся рекомендации и предложения по совершенствованию ведения учета денежных средств.

Заключение

Информация о наличии и состоянии денежных средств организации, которая отражается в бухгалтерской финансовой отчетности, является важным источником для проведения анализа о способности компании генерировать денежные средства для различных контрагентов: поставщиков, подрядчиков, кредитных учреждений и т.д. В связи с этим, правильная организация учета и контроля над сохранностью денежных средств является весьма важной и ответственной задачей системы бухгалтерского учета каждой организации.

В данной выпускной квалификационной работе отражена информация о деятельности предприятия ООО «АСТ Букмаркет» за 2013-2011 годы.

Целью данной дипломной работы являлось исследование организации бухгалтерского учета операций с денежными средствами, проведение аудиторской проверки и разработка рекомендаций по совершенствованию учета денежных средств.

В работе были поставлены и решены следующие задачи:

- изучить теоретические основы учета, анализа и аудита денежных средств;

- дать краткую характеристику предприятия, показать структуру управления и бухгалтерскую службу на предприятии;

- показать организацию учета денежных средств на предприятии и рассмотреть отражение денежных средств в учете;

- исследовать операции с денежными средствами на примере ООО «АСТ Букмаркет»;

- составить бухгалтерские проводки по учету кассовых операций и операций по расчетному счету;

- провести анализ движения денежных средств на предприятии по данным «Отчета о движении денежных средств» за 2013 год;

- изучить результаты проведения аудиторской проверки и разработать рекомендации по совершенствованию учета.

Организация учета кассовых операций на предприятии осуществляется в соответствии с нормативными документами.

Учитывая высокую финансовую ответственность за просрочку платежей особое внимание уделяется планированию потоков денежных средств, причем предусматривается не только соответствие поступления и расходования денежных активов, но и наличие определенных резервов в форме остатка свободных денежных средств.

Анализ денежных средств и управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности главного бухгалтера ООО «АСТ Букмаркет». Одной из основных задач управления денежными ресурсами является оптимизация их среднего текущего остатка.

Кроме того, в ходе выполнения дипломной работы были разработаны общий план и программа аудиторской проверки учета кассовых операций, операций по расчетному и валютному счетам.

Аудиторская проверка выявила следующие нарушения в ведении бухгалтерского учета:

4) отсутствуют подписи в нескольких кассовых ордерах;

5) отсутствуют некоторые банковские выписки;

6) нет некоторых первичных документов, служащих основанием для проведения операций по расчетному счету.

Результаты выполненного в рамках выпускной квалификационной работы исследования позволяют сделать вывод о том, что для эффективного использования денежных средств необходимо правильно вести учет денежных средств, а для этого требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка, а также уметь грамотно планировать их поступление.

Таким образом, цель исследования в выпускной квалификационной работе - разработка рекомендаций по совершенствованию организации учета денежных средств на основе изучения их теории и практики, проведение анализа денежных потоков для получения информации и разработки рекомендаций по эффективному использованию денежных средств, достигнута.

Список использованной литературы

Нормативно-правовая литература

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 года №402-ФЗ;

2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08 №307-ФЗ;

3. Положение по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011) (приказ Минфина РФ от 02.02.2011 №11н);

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006) (приказ Минфина РФ от 27.11.06 №154н);

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н);

6. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ от 12 октября 2011 г. N 373-П, утвержденным Центральным банком РФ;

7. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации" (утвержденное ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П);

8. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств" (Приказ Минфина РФ от 25.11.2011 №160н)

Учебная литература

9. Астахов, В. П. Бухгалтерский (финансовый) учёт : учеб. пособие - Ростов н/Д.: МарТ, 2011;

10. Адамайтис Л.А. Анализ финансовой отчетности. Практикум: учебное пособие. М.: КНОРУС, 2010.

11. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. Учебное пособие - М: «Дело и Сервис», 2011. - С.86

12. Белов В.А. Денежные обязательства. - М.: Центр ЮнИнфоР, 2011.

13. Белоглазова Г.Н. Денежное обращение и банки. - М.: Финансы и статистика, 2010.

14. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Киев. 2010.

15. Бланк И.А. Управление денежными потоками. - К.: Ника-Центр, Эльга, 2010, с.671.

16. Бойделл Т. Как улучшить управление организацией. М., 2010.

17. Боровиков В.И.. Денежное обращение, кредит и финансы. -- М.: Центр, 2011.

18. Бреддик У. Менеджмент в организации. М., 2011.

19. Бригхэм Ю.Ф., Гапенски Л. Финансовый менеджмент, СПб, 2010.

20. Булавина Л., Пипко В., Гаглазов М. Денежные средства и расчеты: учет, анализ, аудит.-М.: Феникс, 2010.

21. Бурлачков В.К. Денежная теория и динамичная экономика: выводы для России. - М.: Эдиториал УРСС, 2011.

22. Бабич, В. А. Учет денежных средств : учеб. пособие / В. А, Бабич. - М. : Бухгалтерский учет и аудит, 2010;

23. Бычкова С.М. Практический аудит. - М.: Эксмо, 2011год;

24. Грачева М.Е. «Сравнение отчета о движении денежных средств и ПБУ 23/2011 с международными аналогами» - ж. «Международный бухгалтерский учет» 2011, №33;

25. Галицкая С.В. Деньги. Кредит. Финансы: Учебник. - М.: Изд-во Эксмо, 2009;

26. Дружиловская Т.Ю. «Новые требования к составлению отчета о движении денежных средств в российских и международных стандартах» - ж. Международный бухгалтерский учет", 2012, №1;

27. Ерофеева В.А. Аудит. Учебное пособие. 2-е издание - М.: Юрайт, Высшее образование, 2010;

28. Ерофеева В. А. Бухгалтерский учет. Краткий курс лекций - М.: Юрайт-Издат, 2012;

29. Касьянова Г.Ю. Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодательстве: 9-е изд., - М.: АБАК, 2012;

30. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебник - М.: «ИНФРА-М», 2011;

31. Путеводитель из Консультанта плюс;

32. Сенчагова В.К. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник - М.: «Проспект», 2000;

33. Сорокина Е.В. Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования российской экономики. -- М.: Финансы и статистика, 2010.

34. Справочник финансиста. / Под ред. Уткина Э. - М.: ЭКМОС, 2011.

35. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебно - практическое пособие. - М.: Омега - Л, 2010. - 438 с.

36. Стоянова Е.С., Быкова Е.В., Бланк И.А. Управление оборотным капиталом, М.: Перспектива, 2010, с. 123.

37. Финансовое управление фирмой, М. Экономика, 2010, с. 349.

38. Хахонова М.М., Учет, аудит и анализ денежных потоков. - М., 2011.

Размещено на Allbest.ru