Учет, контроль и анализ расчетов по налогу на доходы физических лиц

В структуре вычетов, наибольший удельный вес занимают вычеты из суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.

3.2. Рекомендации по совершенствованию расчетов по налогу на доходы физических лиц

Для совершенствования расчетов по налогу на доходы физических лиц необходимо использовать метод налоговой оптимизации.

Налоговая оптимизация - это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставляемых законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.

Оптимизация налоговых платежей - это законный способ решения хозяйственных задач. На сегодняшний день имеется несколько наиболее распространенных схем оптимизации налогов, в частности налога на доходы физических лиц. Различные варианты предусматривают свои подходы к подобному налоговому планированию и разную степень минимизации налогового бремени. Схемы оптимизации позволяют экономить налоги с разной эффективностью, вплоть до полной экономии с отнесением выплат на затраты и отсутствием дополнительных расходов. В отличие от применения «налоговых схем», налоговое планирование, как метод законной оптимизации налоговой нагрузки организации является очень полезным инструментом.

Реальное налоговое планирование - это непрерывный, сложный и кропотливый процесс анализа финансово-хозяйственной деятельности организации и действующего налогового законодательства, который имеет мало общего с «налоговыми схемами». Налоговое планирование состоит из несколько этапов:

1. Определение текущей налоговой нагрузки организации.

Прежде чем использовать «налоговые схемы», необходимо провести анализ текущей налоговой нагрузки и понять, а надо ли что-то оптимизировать.

2. Формирование налоговой учетной политики организации.

3. Грамотная учетная политика организации помогает оптимизировать налоговые платежи, используя методы, предлагаемые самим государством.

4. Экономико-правовой анализ договоров, заключенных/заключаемых организацией.

5. Применение специальных методов налогового планирования (схем).

Выбор специальных методов налогового планирования ведется, прежде всего, с точки зрения безопасности и разумности. Кроме того, следует помнить, что главным признаком «схемы» с точки зрения государства является минимизация налогового бремени при отсутствии явной предпринимательской цели применяемых методов.

В последнее время одним из популярных вариантов оптимизации - стал отказ от схем, так как их применение может обойтись организации и руководству дороже. В этом случае налоговое планирование заключается в том, как с наименьшими издержками отказаться от применения схемы. В условиях постоянно меняющегося законодательства налоговое планирование становиться непрерывным процессом. Важно не пропустить изменения законодательства или трактовку положения закона официальными органами, которые чтобы своевременно внести изменения в правила учета, в схему начисления налогов; оформление отдельных льгот или, наоборот, отказ от них.

Налоговый контроль - составная часть финансового и разновидность государственного контроля. Контроль рассматривается как самостоятельная функция управления. Приоритетность налогового контроля среди направлений контрольной деятельности обусловлена значимостью налогов и сборов как источников доходов федерального, регионального и местных бюджетов. Кроме того, по численности контролируемых лиц он занимает одно из основных мест.

Реализация контрольной функции в сфере налогообложения заключается в том, что механизм налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность взимания налогов и сборов с обязанных лиц и одновременно - надлежащий правовой характер деятельности уполномоченных органов и должностных лиц, связанной с изъятием средств налогообложения.

Налоговые проверки проводятся в отношении налогоплательщиков и плательщиков сборов (организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), а также налоговых агентов (которыми являются организации, индивидуальные предприниматели). При этом целью налоговых проверок выступает осуществление контроля за полнотой и своевременностью выполнения налогоплательщиками иными фискально-обязанными лицами обязанностей по правильному исчислению, полной и своевременной уплате налогов, а также обязанности в сфере налоговой отчетности, представления фискально-значимой информации и т. д. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа (ст. 88 НК РФ).

Так же для усиления системы внутреннего контроля в Компании «Азнакаевское ПТС» - филиале ОАО «Водоканалсервис» предлагается проведение аудиторской проверки каждые три года, что позволит минимизировать риск недостоверного ведения учета расчетов по налогу на доходы физических лиц на предприятии, риск наложения штрафов и пени.

Система внутреннего контроля -- это специальные процедуры, введенные руководством для недопущения либо оперативного выявления и устранения как случайных, так и умышленных искажений в учете и отчетности и обеспечения сохранности имущества организации.

Система внутреннего контроля строится на:

1. Разделении обязанностей. Для предотвращения злоупотреблений и хищений необходимо разделение обязанностей по хранению материальных ценностей, совершению сделок и учету. Кроме того, в случае, когда каждый отдел будет вести учет своей деятельности полностью, то возрастает опасность предоставления им ложных данных с целью улучшения показателей.

2. Наличии эффективных процедур санкционирования операций. Для осуществления операций необходимо наличие решения ответственных лиц, выполнения всех формальностей.

3. Своевременном надлежащем документировании операций. При большом интервале времени между совершением операции и фактом ее учета возрастает вероятность ошибки.

4. Фактическом контроле за имуществом и документацией. То есть использование технический средств и процедур, предотвращающих утерю, изъятие или неправомерное изменение учетной документации.

5. Осуществлении независимых проверок.

Рассмотрим, на что именно будет обращать внимание налоговой орган при проведении выездной налоговой проверки налога на доходы физических лиц. Форма решения руководителя налогового органа о проведении выездной налоговой проверки разрабатывается и утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговый орган не может проводить в течение одного календарного года две и более выездные налоговые проверки по одному и тому же налогу за один и тот же период. Срок проведения выездной налоговой проверки ограничен двумя месяцами. Налоговые органы имеют право проверять филиалы и представительства налогоплательщика.

При необходимости в ходе проведения выездной налоговой проверки может проводиться инвентаризация имущества налогоплательщика, осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода. Если в ходе проведения проверки у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика, связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика.

По окончании налоговой проверки проверяющий составляет справку, в которой фиксируется предмет проверки и сроки ее проведения.

Деньги, выплачиваемые сотрудникам организации помимо заработной платы, должны также входить в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц. Этот момент, как правило, также весьма тщательно проверяется в ходе налоговых проверок. Однако часто подобные выплаты представляются в форме организации каких-либо торжеств, праздников и иных мероприятий, которые организуются сразу же всем сотрудникам, или какой-то группе сотрудников организации. Согласно пп. 3 п. 3 статьи 24 НК налоговые агенты обязаны вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты налогов персонально по каждому налогоплательщику. В рассматриваемом случае персонифицированный учет практически невозможен. Поэтому данные суммы в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, как правило, не включаются. Однако налоговые органы часто бывают не согласны с этим и заставляют исчислить и удержать налогу на доходы физических лиц с работников организации при получении ими такого дохода.

В организации очень часто сотрудникам выдаются деньги под отчет. Однако, эти деньги должны быть выданы на строго определенные цели, связанные с деятельностью данной организации. Суммы, выданные под отчет, должны быть подтверждены документально - подотчетное лицо сдает остаток (если такой имеется) выданных средств в кассу организации и предъявляет авансовый отчет о расходовании денег при обязательном наличии оправдательных (платежных) документов.

Налоговые органы будут обращать внимание также на наличие приказа командировке и выдаче денег под отчет работнику, входит ли подотчетное лицо в список тех лиц организации, которым согласно приказу разрешается выдавать деньги под отчет, наличие расходных кассовых ордеров.

При необнаружении каких-либо из названных документов налоговый орган может признать выдачу денег под отчет недействительной и, как следствие, включить подотчетную сумму в налогооблагаемый налогу на доходы физических лиц доход того работника, которому данная сумма была выдана. Аудит налогу на доходы физических лиц проводится с целью выражения мнения аудитора о правильности порядка исчисления и уплаты рассматриваемого налога согласно требованиям действующего законодательства. При проведении аудита по налогу на доходы физических лиц необходимо:

- проанализировать порядок ведения синтетического и аналитического учета расчетов по налогу;

- провести оценку правильности формирования налоговой базы согласно нормам действующего законодательства:

- определить правильность определения сумм, не подлежащих налогообложению по налогу на доходы физических лиц;

- провести оценку неправомерно исключенных выплат;

- провести оценку отражения налоговых обязательств перед бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности;

- провести оценку полноты и своевременности уплаты в бюджет налога.

Процедура проведения проверки правильности исчисления по налогу на доходы физических лиц помимо учетной политики включает в себя анализ следующих документов:

- отчета о прибылях и убытках (форма № 2);

- главной книги или оборотно-сальдовой ведомости;

- регистров бухгалтерского учета по счетам 70, 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;

- налоговых деклараций;

- реестров по налогу на доходы физических лиц;

- ведомостей по начислению заработной платы;

- трудовых договоров;

- штатного расписания; кадровых приказов;

- приказов по отдельным видам начислений и удержаний;

- коллективного договора или положения о премировании;

- налоговых карточек и других документов, подтверждающих применение организацией налоговых льгот.

Аудит правильности исчисления рассматриваемого налога проводится в 3 этапа: ознакомительный, основной и заключительный.

На ознакомительном этапе проводится:

- оценка систем бухгалтерского и налогового учета;

- оценка аудиторских рисков;

- расчет уровня существенности;

- определение основных факторов, влияющих на налоговые показатели;

- анализ правовых актов, регулирующих социально-трудовые отношения;

- анализ организации документооборота и изучение функций и полномочий служб, ответственных за исчисление и уплату налогов.

Разработанный автором вопросник для оценки системы внутреннего контроля представлен в приложении 12 таблица 1.

Правильность применения вычетов, не превышен ли доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, 40000 руб. при применении вычета 400 рублей на налогоплательщика, также не превышен ли доход 280000 рублей при предоставлении вычета на ребенка налогоплательщиков. Наличие заявления и подтверждающих документов, на предоставление вычетов.

Учитывая нестабильность налогового законодательства РФ, аудитор на стадии предварительного этапа аудиторской проверки выясняет насколько полно Компания «Азнакаевское ПТС» - филиале ОАО «Водоканалсервис» выполняет свои обязательства и какими нормативными документами пользуется при расчете по налогу на доходы физических лиц. Этот объект проверки имеет особое значение, поскольку определяет полноту выполнения обязательств общества перед государством. При этом была составлена анкета, представленная в следующей таблице 2 (приложение 12). Из анкеты, представленной в указанной таблице приложения, после проверки будет видно, какие бухгалтерия предприятия допускает нарушения, предъявляемые действующим законодательством, в первую очередь Налоговым кодексом РФ, к организации учета налоговой базы и суммы начисленного налога на доходы физических лиц. Налогооблагаемой базой для расчета налога на доходы физических лиц является фонд начисленной заработной платы. При проверке правильности учета этих налогов необходимо, во-первых, проверить правильность учета заработной платы и выделения той ее части, которая облагается соответствующими начислениями.

Таким образом, первый положительный результат, на который может рассчитывать бухгалтерия обследованного предприятия при применении прилагаемых ей мероприятий по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета налога на доходы физических лиц, заключается в более точном и строгом соблюдении требований налогового законодательства в данной сфере. Это позволит предотвращать в дальнейшем штрафные санкции и начисление пеней в связи с непреднамеренными ошибками налоговом учете налога на доходы физических лиц. Второй более значительный положительный результат, вытекающий из улучшения учетного процесса в начислении оплаты труда и удержаний из нее, может состоять в повышении общей культуры бухгалтерского и налогового учета, в существенном улучшении его аналитического характера. На этой основе предприятие может добиться увеличение мотивационно-стимулирующего характера оплаты труда, заметного роста ее окупаемости произведенной и реализованной продукцией.

Заключение

Данная дипломная работа посвящена учету расчетов общества с Компании «Азнакаевское ПТС» - филиале ОАО «Водоканалсервис» по налогу на доходы физических лиц. Учет, удержание и перечисление НДФЛ в бюджет Компании «Азнакаевское ПТС» - филиале ОАО «Водоканалсервис» осуществляет, выступая в качестве налогового агента. Прямыми плательщиками налога на доходы физических лиц являются работники предприятия.

В первой главе данной работы рассмотрены общие принципы налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации и основные элементы налога на доходы физических лиц, порядок исчисления налога на доходы физических лиц, особенности формирования налоговой базы, применение действующих налоговых вычетов и т.д.

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К физическим лицам относятся граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Доходы физического лица могут быть получены как от источников РФ, так и от источников за ее пределами.

Объектом налогообложения для налога на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. При определении налоговой базы налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Кроме этого, при определении налогооблагаемой базы, доходы налогоплательщика разбиваются по видам, если в отношении них устанавливаются различные налоговые ставки.

Порядок определения налоговой базы зависит от налоговой ставки. Налоговая ставка для налога на доходы физических лиц устанавливается в основном в размере 13 процентов, за исключением некоторых случаев, предусмотренных законодательством о налогах.

Во второй главе данной работе проведен анализ учета расчетов по налогу на доходы физических лиц в Компании «Азнакаевское ПТС» - филиале ОАО «Водоканалсервис», дана производственно-экономическая характеристика деятельности предприятия, которая характеризует деятельность предприятия и результаты ее деятельности. Расчеты с персоналом по оплате труда занимают значительное место в работе бухгалтерской службы предприятия, об этом свидетельствует высокая доля заработной платы в затратах предприятия. Из всего этого также следует, что расчеты по налогу на доходы физических лиц, также являются значительными для предприятия. Аналитический учет расчетов по налогу на доходы физических лиц ведется по каждому работнику предприятия. Доходы каждого физического лица учитываются персонально, для этого применялась форма № 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц», так как с 1 января 2011 года, с 1 января 2011 года налоговые агенты обязаны вести учет НДФЛ в регистрах налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ). Ранее, организации и индивидуальные предприниматели, выступающие налоговыми агентами, вели карточки 1-НДФЛ. С нового года карточка 1-НДФЛ заменена регистром налогового учета. Формы регистров и порядок их заполнения налоговые агенты должны разработать самостоятельно. В программе 1С эти регистры уже разработаны и учтены новые требования НК РФ об обязательных реквизитах регистра, которые содержат лишь те реквизиты, которые перечислены в Налоговом кодексе РФ.

По результатам проведения аудиторской проверки после анализа оценки надежности системы внутреннего контроля в организации «Азнакаевское ПТС» - филиале ОАО «Водоканалсервис», было выявлено, что бухгалтерский и налоговый учет по расчетам по налогу на доходы физических лиц ведется с учетом всех действующих законодательств по учету расчетов по налогу на доходы физических лиц, операции в основном соответствуют требованиям законодательства.

Важным этапом в становлении и развитии налоговой системы является организация контроля за правильностью исчисления и уплаты налогов. От того, на сколько качественно налажен контроль, зависит полнота и своевременность уплаты в бюджет налогов. Необходимо понимать, что, учитывая природу налогов (его обязательность, установление государством, безвозмездность в общепринятом понимании и т.д.), добровольно их никто и никогда не будет платить. Даже в тех странах, в которых проживают добросовестные налогоплательщики, эта «добросовестность» закреплена определёнными полицейскими мерами, и ослабление этих мер обязательно приведёт к развитию тенденции к сокрытию доходов от налогообложения.

Итак, система внутреннего контроля - это совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством экономического субъекта для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) информации.

Необходимость аудиторской проверки правильности расчетов подоходного налога с физических лиц обусловлена с одной стороны желанием организации знать, не платит ли она лишние деньги по подоходному налогу с физических лиц, с другой стороны сами работники желающие знать правильно ли с них исчисляют подоходный налог, и, наконец, налоговые органы обеспокоенные в полном поступление денежных средств в казну. Заинтересованность всех сторон обусловлена со сложностью расчета подоходного налога с физических лиц и множеством категорий лиц пользующихся льготами по подоходному налогу.

На примере рассмотренного предприятия можно говорить об условно положительном заключении аудиторской проверки. Недостатки выявленные в результате проверки незначительны и касаются, в основном, не расчетов, а ошибок в оформлении бухгалтерских документов. Обобщая изученный материал, сданную отчетность в налоговые органы, налоговый учет в Компании «Азнакаевское ПТС» - филиале ОАО «Водоканалсервис» сделать вывод: у бухгалтерской службы в целом сложилась четкая система расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Текст с изменениями и дополнениями на 15 марта 2011 г. - М.: Эксмо, 2011.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) от 31.07.1998 № 145-ФЗ [Электорнный ресурс].

3. Трудовой кодекс Российской Федерации. Федеральный закон РФ от 30.12.01 г. № 197-ФЗ. действующая редакция - СПС «Консультант +».

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96г. (в редакции от 28.09.2010 (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011)).

5. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.2008 (в редакции от 01.07.2010г.).

6. Федеральный закон от 30 ноября 2011 года № 371-ФЗ «О федеральном бюджете на 2012 год».

7. Федеральный закон от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».

8. Федеральный закон от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования»

9. Приказ ФНС России от 17.11.2010 г. № ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников».

10. Акимова, В.М. Налог на доходы физических лиц. Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ / В.М. Акимова, М. : НАЛОГ-ИНФО, 2008. 296 с.

11. Амплеева, С. Новые правила работы в 2011 // «Главбух», №1, январь, 2011. - С. 22-23.

12. Брызгалин, В.В. Комментарий к главе 23 «Налог на доходы физических лиц». / В.В. Брызгалин, О.А. Новикова - М.: ИндексМедиа, 2009. - 304 с.

13. Бурцев, В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации: учебное пособие / В.В. Бурцев - М.: Экзамен, Бухгалтерский учет / Ю.А. Бабаев. - М.: Проспект, 2012. - 432 с.

14. Бухгалтерский учет: Учебник / В.Г. Гетьман, В.Э. Керимов, З.Д. Бабаева, Т.М. Неселовская. - М.: Инфра-М, 2012. - 717 с.

15. Бухгалтерский управленческий учет. Учебное пособие / Н.П. Кондраков, М.А. Иванова. - М.: Инфра-М, 2012. - 352 с.

16. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / М.П. Переверзев, А.М. Лунева. - М.: Инфра-М, 2012. - 240 с.

17. Бухгалтерский учет. Конспект лекций / В.А. Ерофеева. - М.: Юрайт, 2012. - 138 с.

18. Бычкова, СМ., Практический аудит/ СМ. Бычкова, Т.Ю. Фомина, под редакцией С.М.Бычковой, - М.: Эксмо, 2009 - 176 с.

19. Гуккаев, В.Б. Производство: учет, налогообложение. - 5-е изд, перераб. и доп. - М.: «ГроссМедиа: РОСБУХ», 2008. - 240 с.

20. Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Е.Н. Евстегнеев. - СПб. : Питер, 2009 - 320 с.

21. Еланина, И. Выездная налоговая проверка по НДФЛ: на что обращают внимание налоговики // Налоговый вестник - 2010 г. - № 5. - С. 18-20.

22. Клокова, Н.В. Практический комментарий к Плану счетов бухгалтерского учета (Справочник для бухгалтера). - М.: «ГроссМедиа: РОСБУХ», 2009. - 336 с.

23. Кожинов, В.Я. Производство: учет и налоги. - М.:Альфа-Пресс», 2007. - 428 с.

24. Косов, М.Е. Налогообложение физических лиц: Учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение». - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 367 с.

25. Кузнецова, В.А. Организация бухгалтерского и налогового учета на предприятиях торговли - М.: «Бератор-паблишинг», 2007. - 210 с.

26. Куркина, К. Как «подружить» МСФО и РСБУ//Финансовый директор. - 2008. - № 7. - С. 32-37.

27. Лукьянова, Т.Г. Актуальные вопросы экономики, налогообложения и налогового права / Т.Г. Лукьянова, Е.Н. Пономарева, Т.А. Залышкина и др. - М.: «Налоги и финансовое право», 2007. - С. 52.

28. Медведев, М.Ю. Учетная политика организации на 2011 год. Практическое пособие. - М.: КНОРУС, 2011. - 256 с.

29. Морозова, Ж.А. Налоговый аудит: практическое руководство. - М.: «Статус-Кво 97», 2007. - 240 с.

30. Незамайкин, В.Н. Налогообложение юридических и физических лиц / В.Н. Незамайкин, И.Л. Юрзинова. - М.: Экзамен, 2009. - 350 с.

31. Нестеров, Г.Г. Налоговый контроль: Учеб. пособие, 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Эксмо, 2009. - 384 с. - (Высшее экономическое образование).

32. Остафий, И.Б. Учетная политика для организаций оптовой торговли // «В курсе правового дела», выпуск 1, январь, 2009. - С. 8-10.

33. Организация и методы налоговых проверок: Учеб. пособие. - 2-е изд., допол. и перераб. / Под ред. Проф. А. Н. Романова. - М.: Вузовский учебник, 2009. - 334 с.

34. Ордынская, И. Большинству российских компаний не придется менять учетную политику // Журнал «Финансовый директор», №1, 2009. - С. 8 - 10.

35. Петров, А.В. Налоговый учет. - «Бератор-паблишинг», СПС «Гарант», 2008. - 248 с.

36. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению с последними изменениями. - 2-e изд., стер. - М.: Феникс, 2012. - 155 с.

37. Поляк, Г.Б., Налоги и налогообложение : учебное пособие / под ред. Г.Б. Поляка, А.Е. Суглобова - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 631 с.

38. Пятов, М.Л. Учетная политика организации, составляющей отчетность по МСФО//БУХ.1С. - 2008. - № 2. - С. 35.

39. Расходы фирмы: все, что должен знать бухгалтер, чтобы не платить лишних налогов // под общей ред. А.В. Петрова. - М.: «Бератор-Паблишинг», 2008. - 262 с.

40. Составление бухгалтерских проводок в коммерческих организациях / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - М.: Феникс, 2012. - 411 с.

41. Сотникова, Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. - М: Институт профессиональных бухгалтеров России: Информационное агентство «ИПБР БИНФА», 2008 - 363 с. Косарева Т.Е. Налогообложение организаций и физических лиц: учебник. - 7-е изд., испр. и доп. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2011. - 239 с.

42. Старкова, У. эксперт журнала «Главбух»: В ФНС России ответили на самые острые вопросы о НДФЛ // Главбух - 2011- №7. - С. 11 - 12 с.

43. Основные направления бюджетной политики на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов // http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/12077757/

44. Поступление НДФЛ в консолидированный бюджет Республики Татарстан в 2009-2011 гг. // http://tatarstan.ru/rus/press/photo.htm/press-release/370664.htm

45. Годовой отчет Компании «Азнакаевское «ПТС» - филиал ОАО «Водоканалсервис» за 2009-2011 год.

Приложение 1

Поступление администрируемых ФНС России доходов в консолидируемый бюджет РФ в январе-марте 2010-2011 гг., млрд. руб.

Приложение 2

Налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц с учетом КБК

Приложение 3

Стандартные налоговые вычеты, предоставляемые на содержание детей

Размещено на Allbest.ur