Бухгалтерский баланс и его роль в анализе финансового состояния

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Восточно-Сибирский государственный университет технологий и управления»

Институт подготовки кадров

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

(ДИПЛОМНАЯ РАБОТА)

на тему: «Бухгалтерский баланс и его роль в анализе финансового состояния»

Исполнитель: студент очной формы обучения группы Д532-5

Доноева Алёна Гомбоевна

Руководитель работы: Васильева Марина Баировна

Улан-Удэ 2015 год



Содержание

Введение

Глава 1. Бухгалтерский баланс, как источник финансового анализа

1.1 Понятие финансового анализа

1.2 Задачи и информационное обеспечение анализа финансового состояния

1.3 Нормативное регулирование формирования бухгалтерского баланса

1.4 Бухгалтерская отчетность, как источник формирования финансового анализа

1.5 Бухгалтерский баланс, его сущность и значения для проведения анализа финансового состояния

Глава 2. Анализ бухгалтерского баланса ООО «Форест Гардэн»

2.1 Общая характеристика ООО «Форест Гардэн

2.2 Методика проведения анализа бухгалтерского баланса

2.3 Структурный анализ активов и пассивов предприятия

2.4 Анализ ликвидности и платежеспособности баланса

2.5 Анализ финансовой устойчивости предприятия

Глава 3. Оценка потенциального банкротства и предложения по улучшению финансового состояния ООО «Форест Гардэн»

3.1 Анализ вероятности банкротства

3.2 Финансовая диагностика и пути улучшения финансового состояния организации

Заключение

Список использованных источников и литература

бухгалтерский баланс финансовый банкротство



Введение

Бухгалтерский баланс занимает основное место в системе бухгалтерской (финансовой) отчетности, т.к. данные, отражаемые в нем, дают характеристику производственной, коммерческой деятельности в отчетном году и оценку финансового положения за отчетный период.

Бухгалтерский баланс охватывает самые разные аспекты жизнедеятельности предприятия. Таким образом, проведение балансового анализа даже небольшим количеством методов позволяет выявить финансовое состояние предприятия, его устойчивость, эффективность хозяйствования, перспективы развития и наиболее опасные для его благополучия тенденции. Баланс удобен именно возможностью выявления направления дальнейших, детальных исследований, проводящихся на основе аналитического учета, а так же тем, что благодаря огромному числу способов рассмотрения способен дать информацию для наиболее достоверных и адекватных ситуации выводов.

В современных условиях глубоко осознана значимость получения такой информации, которая позволила бы всесторонне обосновывать финансовые стратегические и текущие решения, снизить информационный риск при разработке стратегии развития и бизнес-планирования, выбрать надежных партнеров и предвидеть финансовые результаты своей деятельности. Новые условия хозяйствования потребовали также изменений в системе бухгалтерско-аналитической работы, включая развитие новых направлений анализа, поиска новых методов обработки информации.

Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы - с целью изучения эффективности использования ресурсов; банки - для оценки условий кредитования и определения степени риска; поставщики - для своевременного получения платежей; налоговая инспекция - для выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.

Внутренний анализ производится службами предприятия, его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния предприятия. Его цель - обеспечить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы получить максимальную прибыль и исключить банкротство. Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель - установить возможность выгодного вложения средств, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить потери. Для проведения разных видов экономического анализа можно использовать разный набор источников информации: данные оперативного, текущего, производственного, управленческого, финансового учета, бухгалтерской и статистической отчетности, учредительные документы, юридическая документация, характеризующая договорные отношения с поставщиками и покупателями, заемщиками, вкладчиками и эмитентами, проектная и другая техническая документация, отражающая ассортимент выпускаемых изделий, их качество, уровень техники и технологии производства, нормативно-плановая документация, бизнес-план, акты аудиторских и ревизионных проверок. Выбор какого-либо из видов экономического анализа зависит от стоящих перед субъектом хозяйствования задач.

В современных условиях основными стратегическими задачами любой организации являются:

- максимизация прибыли

- оптимизация структуры капитала предприятия и обеспечение его финансовой устойчивости;

- обеспечение инвестиционной привлекательности;

- создание эффективного механизма управления предприятием;

- достижение прозрачности финансово-хозяйственного состояния предприятия для собственников (участников и учредителей), инвесторов, кредиторов.

Решить эти задачи призван финансовый анализ. Финансовый анализ - часть экономического анализа, представляющая собой систему определенных знаний, связанную с исследованием финансового положения организации и ее финансовых результатов, складывающихся под влиянием объективных и субъективных факторов. Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Традиционной информационной базой финансового анализа является бухгалтерская финансовая отчетность, потому что в классическом понимании финансовый анализ - это анализ данных финансовой отчетности. Использование бухгалтерской (финансовой) отчетности оправдано тем, что это практически единственный вид информации о деятельности предприятия, которая собирается регулярно и доступна в течение продолжительного периода. Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных финансового учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений. Отчетность представляет собой заключительный элемент системы бухгалтерского учета. Все элементы бухгалтерской отчетности тесно связаны между собой как единое целое в виде системы экономических показателей, характеризующих условия и результаты работы предприятия за отчетный период. Вместе с тем, сведения, содержащиеся в бухгалтерской отчетности, имеют комплексный характер, так как отражают разные аспекты одних и тех же хозяйственных операций и явлений. Например, данные, представленные в Балансе предприятия, дополняют сведения, содержащиеся в Отчете о финансовых результатах, и наоборот. Системность и комплексность сведений, содержащихся в бухгалтерской отчетности, являются следствием определенных требований, предъявляемых к ее составлению:

- полнота отражения в учете за отчетный год всех осуществляемых хозяйственных операций и результатов инвентаризации имущества и обязательств;

- правильность отнесения доходов и расходов к отчетному периоду в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ;

- тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на дату проведения годовой инвентаризации

- соблюдение в течение года принятой учетной политики.

Из вышеизложенного следует, что анализ финансового состояния предприятия осуществляется в основном по данным квартальной и годовой бухгалтерской отчетности и в первую очередь по данным формы № 1 - Бухгалтерский баланс. Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств предприятия на определенную дату. Из всех форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс содержит наибольшее количество данных о деятельности организации, необходимых для оценки ее финансового положения, характеристики состояния материальных запасов, расчетов, наличия денежных средств, инвестиций. Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения. Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам - для оценки финансовой устойчивости.

В связи с этим, актуальность темы оценка финансового данной работы очевидна: для того чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь тщательно анализировать и реально оценивать финансовые состояния, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния организации являются данные финансовой отчетности. Финансовая отчетность является по существу «лицом» организации.

Предмет исследования - бухгалтерский баланс ООО «Форест Гардэн» за 2011-2013 года.

Объектом исследования - организация ООО «Форест Гардэн».

Цель - проведение финансового анализа на основе бухгалтерского баланса и оценка финансового состояния предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

-изучить теоретические вопросы по составлению бухгалтерской отчетности и приложений к нему, а также по методике финансового анализа;

-провести анализ финансового состояния ООО «Форест Гардэн» и выявить положительные и отрицательные стороны финансовой деятельности организации;

-определить тип финансовой устойчивости предприятия;

-на основании результатов анализа внести предложения по улучшению финансового состояния предприятия, его ликвидности(платежеспособности), укрепления финансовой устойчивости с целью дальнейшего экономического развития.

Информационной базой исследования являются основные нормативные документы регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности, а также информация, взятая из периодических источников.

К числу главных результатов исследования, имеющих практическое значение, относятся:

- разработанные рекомендации по формированию баланса, используемые как источник информации для осуществления финансового контроля;

- методические рекомендации по осуществлению оперативного внутрихозяйственного контроля для руководителей центров хозяйственной ответственности;

- выявление наиболее важных аспектов и наиболее слабых позиций в финансовом состоянии данного предприятия;

- конкретные направления ведения работы;

- методические подходы к использованию аналитических процедур во внутрихозяйственном контроле за исполнением бюджетов;

- важнейшие способы улучшения финансового состояния конкретного предприятия в конкретный период его деятельности.



Глава 1. Бухгалтерский баланс, как источник финансового анализа

1.1 Понятие финансового анализа

Финансовый анализ - это наука о сфере человеческой деятельности, направленной на изучение, теоретическую систематизацию, объяснение и прогнозирование процессов, которые происходят с финансовыми ресурсами и их потоками, через оценку финансового состояния и выявленных возможностей совершенствования функционирования и эффективного управления ими как на отдельном предприятии, так и в государстве в целом.

Если исходить из общепринятой классификации системы наук (естественные науки, общественные науки и технические науки), то финансовый анализ правомерно отнести к общественным наукам. Через философию, идеологию и политику финансовый анализ связан со всей системой наук и изучает финансовые ресурсы и их потоки (в дальнейшем финансовые ресурсы) на государственном уровне, т.е. макроуровне; являясь одним из основных инструментов управления финансами отдельного предприятия (финансового менеджмента современного предприятия), наука "финансовый анализ" изучает финансовые ресурсы на каждом отдельном предприятии, т.е. микроуровне.

В дальнейшем речь будет идти о финансовом анализе, осуществляемом на микроуровне (на уровне предприятия).

По сути "финансовый анализ" состоит из двух взаимосвязанных частей:

анализа (от греч. analysis - разложение, расчленение) изучаемого объекта на составные части, чтобы таким образом сделать его познание ясным в полном объеме. В нашем случае - это разложение финансовых ресурсов и их потоков по показателям образования и использования;

синтеза (от греч. synthesis - соединение ранее разложенных элементов изучаемого объекта в единое целое). В нашем случае - это соединение (обобщение) отдельных показателей для выявления наиболее существенных количественных и качественных характеристик (обобщающих показателей), определяющих финансовое состояние предприятия.

На основе анализа финансовых ресурсов и их потоков вырабатываются либо отдельные мероприятия, либо финансовая стратегия, направленная на достижение целей финансовой политики в следующий за анализируемым период функционирования предприятия. То есть можно утверждать, что финансовый анализ выполняет аналитическую, синтетическую (обобщающую), экономическую, прогнозную и контрольную функции.

Предметом финансового анализа являются финансовые ресурсы и их потоки. Основная цель финансового анализа заключается оценке финансового состояния предприятия для выявления возможностей повышения эффективности его функционирования. Основная задача состоит в эффективном управлении финансовыми ресурсами предприятия.

Информационная база финансового анализа содержит основную информацию - годовую, полугодовую или квартальную бухгалтерскую отчетность предприятия (баланс предприятия - форма № 1, отчет о прибылях и убытках - форма № 2) и дополнительную информацию - другие формы бухгалтерской и статистической отчетности, данные управленческого учета и т.д.

Под анализом финансовой отчетности предприятия понимается выявление взаимосвязей и взаимозависимостей различных показателей его финансово-хозяйственной деятельности, включенных в отчетность.

Анализ финансовой отчетности может выполняться как управленческим персоналом данного предприятия, так и любым внешним аналитиком, поскольку в основном базируется на общедоступной информации.

По субъектам проведения различают два вида финансового анализа - внешний и внутренний.

Внешний финансовый анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия (как правило, аудиторскими фирмами), не имеющими доступ к внутренней информационной базе, поэтому такой анализ менее детализирован и более формализован.

Внутренний анализ проводится работниками предприятия. Информационная база такого анализа гораздо шире и включает любую информацию, циркулирующую внутри предприятия и полезную для принятия управленческих решений. Соответственно расширяются и возможности анализа, но внутренний анализ более субъективен и проводится работниками предприятия, зачастую не подготовленными к этой работе.

Учитывая значение финансового анализа для жизнедеятельности предприятия, необходимо в ближайшее время осуществить переход на выполнение этой работы специально подготовленными управленцами-финансистами и полностью отказаться от практики использования для проведения внутреннего финансового анализа неподготовленных работников.

Результаты финансового анализа позволяют заинтересованным лицам и организациям принимать управленческие решения на основе оценки текущего финансового положения и деятельности предприятия за предшествующие годы. Детализация процедурной стороны методики анализа финансового состояния зависит от поставленных целей, а также различных факторов информационного, временного, методического, кадрового и технического обеспечения. Информацию, получаемую в ходе финансового анализа, вне предприятия используют:

акционеры - для оценки текущего состояния и перспектив развития предприятия, в том числе по выплате дивидендов и возможному повышению/понижению цены акций;

инвесторы - для оценки прибыльности;

кредиторы - для оценки возможностей своевременной выплаты процентов и погашения основной суммы долга;

государство (налоговые и статистические органы) - для обобщения информации о финансовом состоянии предприятий по отраслям, регионам и стране в целом;

страховые компании - для оценки страховых рисков и определения величины страховых взносов;

банки - для оценки надежности интересующего их предприятия в качестве клиента и заемщика;

инвестиционные компании - для оценки надежности и прибыльности вложения капитала.

Информацию, получаемую в ходе финансового анализа, на самом предприятии используют:

администрация предприятия - в управлении предприятием и при выводе его из кризисного или неустойчивого финансового состояния;

финансово-экономические службы - для оперативного управления финансовыми ресурсами и выработки финансовой стратегии предприятия;

служба маркетинга - для получения объективной картины финансового состояния предприятия, месте, занимаемом им среди партнеров и конкурентов;

работники предприятия - для оценки возможностей предприятия по выплате заработной платы и стабильности функционирования (обеспечения предприятием гарантий занятости).

1.2 Задачи и информационное обеспечение анализа финансового состояния предприятия

Финансовое состояние является комплексным понятием, характеризующим наличие, размещение и использование средств предприятия, и определяется всей совокупностью хозяйственных факторов:

рациональность структуры активов и пассивов;

эффективность использования имущества;

степень финансовой устойчивости;

уровень ликвидности и платежеспособности предприятия.

Финансовое состояние предприятия характеризуется показателями, отражающими состояние средств в процессе их кругооборота и способность хозяйствующего субъекта финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. Предприятие считается финансово-устойчивым тогда, когда оно за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы, не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности; расплачивается в срок по своим обязательствам.

Анализ финансового состояния - важная часть экономической работы, необходимое условие управления и руководства предприятием, предпосылка обоснованного планирования финансовых ресурсов (Рисунок 1).

Рисунок 1. Схема направления анализа хозяйственной деятельности

Целью анализа финансового состояния являются: изучение и оценка обеспеченности предприятия экономическими ресурсами; выявление и мобилизация резервов, их оптимизации и повышения эффективности использования.

Задачами анализа финансовых ресурсов деятельности предприятия являются:

-систематический контроль за выполнением плана товарооборота и получением прибыли;

-определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты (изменение цен, учетная политика, изменение спроса на товары, внереализационные доходы или расходы и т.д.);

-выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

-оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

-изыскание дополнительных фондов денежных средств для наиболее рационального и экономного ведения хозяйственной деятельности.

Основным источником информационного обеспечения анализа финансового состояния предприятия служит «Бухгалтерский баланс». Баланс отражает финансовое состояние предприятия на момент его составления. Чтобы установить, какое влияние на сложившееся положение оказали внешние и внутренние условия деятельности предприятия, необходим анализ актива и пассива баланса. И не только баланса, но и «Отчет о финансовых результатах».

1.3 Нормативное регулирование формирования бухгалтерского баланса организации

При заполнении строк бухгалтерского баланса, форма которого рекомендована Приказом Минфина России № 67н (Приказом № 66н - для отчетности за 2011 г.), необходимо руководствоваться следующими ПБУ (таблица 1).



Наименование статьи баланса	ПБУ
Внеоборотные активы
Нематериальные активы	ПБУ 14/2007
Основные средства	ПБУ 6/01
Незавершенное строительство	ПБУ 2/2008
Доходные вложения в  материальные ценности	ПБУ 6/01
Долгосрочные финансовые  вложения	ПБУ19/02;  ПБУ 20/03; ПБУ 3/2006
Отложенные налоговые активы	ПБУ 18/02
Прочие внеоборотные активы	ПБУ 17/02
Оборотные активы
Запасы	ПБУ 5/01 (Приказ Минфина России от 09.06.2001 № 44н)
Дебиторская задолженность	По обязательствам (кроме авансов и задатков), выраженным в иностранной  валюте, - ПБУ 3/2006
Краткосрочные финансовые  вложения	ПБУ 19/02;  ПБУ 3/2006 (по ценным бумагам в иностранной валюте);  ПБУ 20/03
Денежные средства	ПБУ 3/2006 (при отражении остатков по валютным счетам, денежных знаков  в кассе и денежных документов в иностранной валюте)
Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	ПБУ 15/2008;  ПБУ 3/2006 (по займам в иностранной валюте)
Отложенные налоговые  обязательства	ПБУ 18/02
Прочие долгосрочные  обязательства	ПБУ 3/2006 (по обязательствам в иностранной валюте)
Займы и кредиты	ПБУ 15/2008;  ПБУ 3/2006 (по займам в иностранной валюте)
Кредиторская задолженность	ПБУ 3/2006 (по обязательствам в иностранной валюте)
Доходы будущих периодов	ПБУ 13/2000 (при отражении по этой строке безвозмездно полученных бюджетных средств)

Таблица 1. Список ПБУ



1.4 Бухгалтерская отчетность, как источник формирования финансового анализа

Оценка результатов деятельности, как правило, осуществляется в рамках финансового анализа. Основной информационной базой такого анализа служит бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (ред. от 04.12.2012 с изменениями, вступившими в силу 29.01.2013) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» определен состав, порядок составления и предоставления отчетности, а также рекомендованы образцы отчетных форм. Организации самостоятельно, согласно общим требованиям, представленным в ПБУ 4/99 (в ред. Приказов Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н), должны разработать собственные формы отчетности.

Отчетность нужна руководителям предприятия для оперативного руководства, вышестоящим организациям и учреждениям кредитной и финансовой системы - для контроля и воздействия на деятельность предприятия в общегосударственных интересах.

Бухгалтерская отчетность считается достоверной, если она составлена по правилам, установленным нормативными актами в области бухгалтерского учета. Она должна быть составлена на русском языке и в валюте Российской Федерации. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

Бухгалтерская отчетность организаций (кроме кредитных организаций, страховых организаций и бюджетных учреждений) состоит:

бухгалтерский баланс;

отчет о прибылях и убытках.

Бухгалтерский баланс, представляет собой таблицу и состоит из актива и пассива. Он дает возможность проанализировать и оценить финансовое состояние предприятия на дату его составления. Сравнение разделов актива и пассива бухгалтерского баланса позволяет установить общий уровень финансовой устойчивости, определив, за счет каких источников были сформированы внеоборотные активы и, что явилось источником формирования оборотных активов. Финансовое состояние отражается через систему абсолютных и относительных показателей, которые либо уже имеются в активе и пассиве баланса, либо определяются на основе показателей бухгалтерского баланса. Использование данных бухгалтерского баланса позволяет решить следующие задачи:

проанализировать состав, структуру и динамику активов, собственного капитала и обязательств организации;

провести анализ платежеспособности и ликвидности; установить степень вероятности банкротства;

рассчитать финансовые коэффициенты и определить уровень финансовой устойчивости организации;

реализовать методику анализа независимости организации в формировании материально-производственных запасов;

выявить факторы.

Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность:

получить значительный объем информации о предприятии;

определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;

установить, за счет, каких статей изменилась величина оборотных средств;

оценить общее финансовое состояние даже без расчетов аналитических показателей.

Отчет о прибылях и убытках характеризует результаты деятельности организации за отчетный период и показывает, каким образом она получила прибыли и убытки (путем сопоставления доходов и расходов). Отчет о прибылях и убытках вместе с бухгалтерским балансом является важным источником информации для всестороннею анализа получения прибыли. Информация, представленная в отчете, позволяет оценить изменение доходов и расходов организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим, проанализировать состав, структуру и динамику валовой прибыли, прибыли от продаж, чистой прибыли, а также выявить факторы формирования конечного финансового результата. Обобщив результаты анализа, можно выявить неиспользованные возможности увеличения прибыли организации, повышения уровня ее рентабельности. Информация, представленная в отчете о прибылях и убытках, позволяет всем заинтересованным пользователям сделать вывод о том, насколько эффективна деятельность данной организации и насколько оправданы и выгодны вложения в ее активы.

Роль финансовой отчетности в финансовом анализе: разные группы пользователей этой отчетности добиваются одной общей задачи - провести анализ финансового состояния предприятия и на его основе достичь поставленных целей:

- руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;

- аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;

- аналитики определяют направления финансового анализа.



1.5 Бухгалтерский баланс, его сущность и значения для проведения анализа финансового состояния

В бухгалтерском учете баланс рассматривается как способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на конкретный момент времени в денежном (стоимостном) выражении.

Основой построения бухгалтерского баланса является классификация хозяйственных средств предприятия, которые представлены по двум направлениям: по составу и размещению средств - актив баланса; по источникам их формирования и целевому назначению - пассив баланса. Пассив баланса состоит из трех разделов: капитал и резервы; долгосрочные обязательства; краткосрочные обязательства. Баланс по строению представляет собой двустороннюю таблицу. Итог актива всегда равен итогу пассива и это величина называется валютой баланса. Основным элементом бухгалтерского баланса является бухгалтерская статья, которая соответствует конкретному виду имущества, обязательств, источнику формирования имущества. Балансовые статьи объединяются в группы - разделы баланса. Объединение балансовых статей в группы (разделы) осуществляется исходя из их экономического содержания. Каждая статья (строка) баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение и ссылки на отдельные статьи.

Структуру бухгалтерского баланса можно представить схематически (Рисунок 2).

Рисунок 2. Схема структуры бухгалтерского баланса

Указывается отчетная дата отчетного периода, предыдущий год и год, предшествующий предыдущему.

Состав активов организации

Внеоборотные активы (постоянные активы, долгосрочные активы);

Нематериальные активы;

Средства, используемые за пределами организации;

Результаты исследований и разработок;

Нематериальные поисковые активы;

Материальные поисковые активы;

Основные средства;

Доходные вложения в материальные ценности;

Финансовые вложения;

Отложенные налоговые активы;

Прочие внеоборотные активы;

Оборотные активы (текущие активы);

Запасы;

Дебиторская задолженность;

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов);

Денежные средства и денежные эквиваленты;

Прочие оборотные активы

Пассив баланса - это сумма обязательств организации. Актив и пассив баланса уравновешиваются путем введения в пассив статей «Прибыль» или «Убытки». Таким образом, прибыль можно определить как сумму возросших, а убыток - как сумму собственных средств организации идущих на убыль.

Анализ бухгалтерского баланса проводится с помощью совокупности методов и рабочих приемов (методологий), позволяющих структурировать и идентифицировать взаимосвязи между основными показателями.

Чтение баланса является начальным этапом анализа, в ходе которого пользователь предварительно знакомится с предприятием. Чтение баланса обычно начинают с исследования изменения валюты баланса за анализируемый период путем сравнения итогов баланса на начало и конец периода. Одновременно анализ абсолютных показателей - это изучение данных, представленных в отчете: состав имущества, размер финансовых вложений, источники формирования собственного капитала, структура заемных средств, размер прибыли и др.

Горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом, что позволяет выявить тенденции изменения статей баланса или их групп и на основании этого исчислить базисные темпы роста (прироста).

Вертикальный (структурный) анализ - проводится в целях определения структуры итоговых финансовых показателей, т.е. выявления удельного веса отдельных статей отчетности в общем итоговом показателе (выявление влияния каждой позиции на результат в целом).

Горизонтальный и вертикальный анализы баланса дополняют друг друга, на их основе можно построить сравнительный аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей. Аналитический баланс полезен тем, что охватывает много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации, и сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом.

Трендовый (динамический) анализ - основан на сравнении каждой позиции отчетности за ряд лет и определении тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя без учета случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда проводится перспективный, прогнозный анализ.

Ведущим методом анализа является расчет финансовых (аналитических) коэффициентов - расчет соотношений между отдельными позициями отчета и определение их взаимосвязей.

В общем виде программа проведения анализа бухгалтерского баланса выглядит следующим образом:

1. Построение сравнительного аналитического баланса. Расчеты и группировка показателей.

2. Оценка имущественного положения и структуры капитала. Установление взаимосвязей между основными исследуемыми показателями и интерпретация результатов

3. Анализ финансового положения

- оценка ликвидности

- оценка платежеспособности

- оценка финансовой устойчивости

- оценка вероятности банкротства

4. Подготовка заключения о финансово-экономическом состоянии предприятия

5. Выявление «узких» мест и поиск резервов

6. Разработка рекомендаций по улучшению финансово-экономического состояния предприятия.



Глава 2. Анализ бухгалтерского баланса ООО «Форест Гардэн»

2.1 Общая характеристика ООО «Форест Гардэн»

Группа компаний «Форест Гардэн» начала свою коммерческую деятельность в 2004 году. В состав группы входят несколько компаний, занимающихся различными видами деятельности.

Основные направления сегодня это:

- оптовая и розничная торговля строительно-отделочными материалами, ручным и электроинструментом, расходными материалами, электрикой и хозяйственными товарами.

- строительство, ремонт и отделка объектов жилого, нежилого, производственного и непроизводственного назначения.

Группа компаний «Форест Гардэн» осуществляет весь комплекс: строительно-монтажных и ремонтных работ при возведении объектов малоэтажного и среднеэтажного строительства, фасадных работ, включая декоративную внутреннюю отделку, остекление и обустройство входных групп жилых и офисных помещений. Устройство наружных и внутренних сантехнических сетей и многое другое.

Для отделки и ремонта мы применяем современные материалы, долговечные и морозоустойчивые. Мы хорошо знаем особенности материалов, оперативно осваиваем новинки рынка. Наши специалисты помогут вам правильно подобрать стройматериалы с оптимальным соотношением цена-качество, а также приобрести их по низким ценам.

Широкий спектр оказываемых услуг, ассортимент продукции, состоящий из более 4500 наименований, внимательный персонал, индивидуальный подход к каждому клиенту - все это делает работу компанией выгодной и удобной.

ООО «СТК Форвард» осуществляет поставку строительно-отделочных материалов, электро- и ручного инструмента, хозяйственных товаров и другой продукции со склада в Улан-Удэ.

Для торговых компаний, строительных организаций и иных профессиональных потребителей, а также частных лиц «Форест Гардэн» предлагает оптовые и розничные поставки по оптимальной цене.

Производство общестроительных работ по строительству прочих зданий и сооружений, не включенных в другие специальные группировки.

Компания заботится о своей репутации и закупает строительные материалы у российских производителей. Поставщиком цемента и различных строительных смесей является Тимлюйский цементный завод, который входит в холдинговую компанию «ЗапСибЦемент», дилером которой является компания «Форест-Гарден». Вся производимая заводом продукция имеет сертификаты качества и соответствует установленным ГОСТам. Поставщиком строительных гвоздей является завод, расположенный в Свердловской области в г. Ревда, который давно уже специализируется по выпуску данной продукции. Имея большие складские помещения с подъездными железнодорожными путями, наше предприятие планирует расширить сеть магазинов, торгующих оптом и в розницу строительными материалами. 

В 2010 году компания стала официальным дилером таких торговых марок, как «UNIS» - сухие строительные смеси г. Москва, «IVT» - электроинструмент и расходные материалы производства Швейцарии, «Гипсополимер» - сухие строительный смеси г.Пермь, «Позитив» - лакокрасочная продукция г. Москва и т.д.

Индивидуальный подход к каждому клиенту, оперативность, гибкая система скидок. Цель компании - это постоянное развитие, за счет предоставления клиенту максимально широкого ассортимента представленных товаров. 

Успешной работе нашей компании на общероссийском рынке способствует прочно закрепившаяся за компанией репутация квалифицированного строителя и надежного партнера.

Компания пережила не один финансовый кризис и не только устояла, но и увеличила свои объемы.

Сегодня «Форест Гардэн» - это крупная строительная компания, способная самостоятельно осуществлять весь цикл строительных работ. Успех компании во многом зависит от умения вовлекать и объединять самых компетентных сотрудников. В составе нашей организации работают специалисты, имеющие огромный опыт в области строительства.

Контакты:

670042, Бурятия, г.Улан-Удэ, ул. Жердева, 10В

приемная: 8 (3012) 43-90-36

торговый отдел: 8 (3012) 43-59-12

строительный отдел: 8 (3012) 43-90-36

отдел кадров: 8 (3012) 43-92-24

факс: 8 (3012) 33-80-02

e-mail: forestgn@forestgn.ru

На предприятии ООО «Форест Гардэн» применяется автоматизированный бухгалтерский и налоговый учет и ведется бухгалтерией, при помощи типовой конфигурации «1С: Бухгалтерия».

Руководителем бухгалтерии является главный бухгалтер, в его непосредственном подчинении находятся 3 квалифицированные рабочие единицы. Обязанности по ведению учета распределены между работниками бухгалтерии.

Управление бухгалтерией строго централизовано и ответственность за выполнение функциональных обязанностей отдела лежит на главном бухгалтере.

Амортизация по основным средствам для целей бухгалтерского и налогового учета начисляется линейным способом.

ООО «Форест Гардэн» не производит переоценку основных средств.

Затраты на текущий и капитальный ремонт имущества включаются в расходы организации отчетного года.

Расходы, отраженные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в течение месяца, полностью списывается по его окончании в дебет счета 90 «Продажи» без распределения по видам деятельности.

Инвентаризация имущества и обязательств проводится раз в год перед составлением годового баланса, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством.

Бухгалтерская служба имеет непосредственное отношение ко всем подразделениям организации, получая от них периодически информацию, необходимую для учета.

График документооборота утвержден главным бухгалтером. Ответственность за организацию хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер ООО «Форест Гардэн».

Рабочий план счетов предприятия включает в себя все разделы типового плана счетов бухгалтерского учета.

На предприятии применяются унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Госкомстатом РФ от 05.01.2004г.

При проведении хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены типовые формы первичных документов, используются самостоятельно разработанные формы.

Право подписи первичных учетных документов установлено внутренним распоряжением, закреплено за генеральным директором и главным бухгалтером.

Движение документов в бухгалтерском учете (создание или получение от других предприятий, учреждений, принятие к учету, обработка, передача в архив) регламентируется графиком документооборота.

Для эффективной работы и ускорения движения потоков документооборота на предприятии имеется локальная сеть, объединяющая компьютеры всех отделов организации, тем самым, облегчая взаимодействие между ними. Все пользовательские права пакетов прикладных программ защищены паролями доступа. Также предприятие оснащено локальной телефонной сетью и имеет доступ к глобальной сети Internet.

При этом каждое рабочее место оснащено необходимым печатным оборудованием, телефонными аппаратами, оформлено в соответствии с правилами и стандартами.

ООО «Форест Гардэн» для составления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности применяют следующие формы:

- «Бухгалтерский баланс»;

- «Отчет о прибылях и убытках».

2.2 Методика проведения анализа бухгалтерского баланса

Общая оценка структуры и динамики статей бухгалтерского баланса

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

Например, уменьшение (в абсолютном выражении) валюты баланса за отчетный период свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота. Установление факта сворачивания хозяйственной деятельности требует проведения анализа его причин (сокращение платежеспособного спроса на товары, работы, услуги организации, ограничение доступа на рынки необходимого сырья и материалов, включение в хозяйственный оборот дочерних предприятий за счет материнской компании и т.д.). Анализируя увеличение валюты баланса за отчетный период, необходимо учитывать влияние переоценки основных фондов, когда увеличение их стоимости не связано с развитием производственной деятельности. Следует также уточнить, является ли увеличение валюты баланса следствием только лишь удорожания готовой продукции под воздействием инфляции сырья, материалов либо оно свидетельствует о расширении хозяйственной деятельности предприятия.

Анализ непосредственно по балансу - дело довольно трудоемкое и неэффективное, так как слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации. Один из создателей балансоведения Н.А.Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, а также расчетами динамики.

Среди основных корректировок следует выделить:

- увеличить размеры материально-производственных запасов на сумму «НДС по приобретенным ценностям»;

- на величину долгосрочной дебиторской задолженности (погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев) уменьшить сумму оборотных активов и увеличить внеоборотные активы;

- при наличии соответствующей информации, исключить статью «Расходы будущих периодов» из общей суммы капитала, на эту же сумму уменьшить размеры собственного капитала и материально-производственных запасов;

- из раздела «Краткосрочные обязательства» исключить статьи «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов», на эту же сумму увеличить собственный капитал;

- на сумму задолженности учредителей (участников) по взносам в уставный капитал уменьшить сумму собственного капитала и дебиторскую задолженность;

- на сумму задолженности учредителям (участникам) по выплате доходов уменьшить краткосрочные обязательства и увеличить собственный капитал.

2.3 Структурный анализ активов и пассивов предприятия

Оценка динамики состава и структуры актива баланса

Исследование активов организации позволяет получить наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре актива баланса, а также о динамике этих изменений.

При анализе Раздела 1 - Внеоборотные активы следует обратить внимание на тенденции изменения следующих элементов:

- наличие в составе активов организации нематериальных активов косвенно характеризует избранную организацией стратегию как инновационную, так как она вкладывает средства в патенты, технологии, другую интеллектуальную собственность 

- удельный вес основных средств может изменяться и вследствие воздействия внешних факторов (например, порядок их учета, при котором происходит запаздывающая коррекция стоимости основных фондов в условиях инфляции, в то время, как цены на сырье, материалы, готовую продукцию могут расти достаточно быстрыми темпами), необходимо обратить внимание на изменение абсолютных показателей за отчетный период

- при анализе такого элемента как незавершенное строительство следует обратить внимание, что поскольку эта статья не участвует в производственном обороте, то, следовательно, при определенных условиях увеличение ее доли может негативно сказаться на результативности финансово-хозяйственной деятельности.

- наличие долгосрочных финансовых вложений указывает на инвестиционную направленность вложений предприятия, хотя подобные вложения требуют дополнительной (вне рамок данного анализа) оценки их экономической эффективности.

Раздел II - Оборотные активы. Увеличение доли оборотных средств в имуществе (активах) может свидетельствовать:

- о формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации;

- об отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции, товаров, работ и услуг организации, дочерних предприятий и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса;

- о сворачивании производственной базы;

- о искажении реальной оценки основных фондов вследствие существующего порядка бухгалтерского учета и т.д.

Рост (абсолютный и относительный) оборотных активов может свидетельствовать не только о расширении производства или действии фактора инфляции, но и о замедлении их оборота, что объективно вызывает потребность в увеличении их массы.

При изучении структуры запасов основное внимание целесообразно уделить выявлению тенденций изменения таких элементов текущих активов, как сырье, материалы и другие аналогичные ценности, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные.

Увеличение удельного веса производственных запасов может свидетельствовать:

- о наращивании производственного потенциала организации;

- о стремлении за счет вложений в производственные запасы защитить денежные активы организации от обесценивания под воздействием инфляции;

- о нерациональности выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов иммобилизована в запасах, чья ликвидность может быть невысокой.

Большое внимание при исследовании тенденций изменения структуры оборотных средств следует уделить статьям дебиторская задолженность. Высокие темпы роста дебиторской задолженности по расчетам за товары, работы и услуги свидетельствуют о том, что данное предприятие активно использует стратегию товарных ссуд для потребителей своей продукции. Кредитуя их, предприятие фактически делится с ними частью своего дохода.

Поскольку денежные средства и краткосрочные финансовые вложения являются наиболее легко реализуемыми активами, то увеличение их доли (в условиях низких темпов инфляции 3-8% годовых и эффективно функционирующего рынка) можно рассматривать как положительную тенденцию.

Оценка динамики состава и структуры пассива баланса 

Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости (устойчивости) организации.

Источниками собственных средств предприятия (Раздел III пассива баланса) являются: уставный капитал с учетом статьи собственные акции, выкупленные у акционеров, добавочный капитал, резервный капитал, а также нераспределенная прибыль.

Увеличение доли собственных средств за счет любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости организации. При определении соотношения собственных средств и заемных следует учитывать, что, как правило, долгосрочные займы и кредиты приравниваются к источникам собственных средств. Кроме того, следует учитывать, что при определенных условиях такие статьи пассива баланса, как доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов являются по существу источниками собственных средств. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

Анализируя структуру краткосрочной кредиторской задолженности (Раздел V пассива баланса), следует обратить внимание на тенденцию к увеличению доли заемных средств в источниках образования активов предприятия. Нерационально высокая доля заемных средств в источниках, привлекаемых для финансирования хозяйственной деятельности - с одной стороны свидетельствует об усилении финансовой неустойчивости, а с другой об активном перераспределении (в условиях инфляции и невыполнения в срок финансовых обязательств) доходов от кредиторов к предприятию - должник.

В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются:

- валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода;

- темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;

- собственный капитал организации должен превышать заемный и темпы его роста должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала;

- темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковые;

- доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%;

- в балансе должна отсутствовать статья «Непокрытый убыток».

Показатели	2012г. тыс.руб	2013г. тыс.руб	Абсолют. Изменения	Относит. изменения
АКТИВ
1. Материальные внеоборотные активы	23 108	4 807	-18 301	20, 8
2. Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы	-	4 423	4 423	-
3. Запасы	9 447	28 994	19 547	306,91
4. Денежные средства и денежные эквиваленты	19	261	242	1 373,7
5. Финансовые и др. оборотные активы	77 719	36 842	-40 877	47,4
БАЛАНС	110 293	75 327	-	-
ПАССИВ
6. Капитал и резервы	12 258	1 093	-11 165	8,9
7.Долгосрочные заемные средства	14 094	11 702	-2392	83,03
8. Др. долгосрочные обязательства	18	3 979	3 961	221,05
9.Краткосрочные заемные средства	8 521	11 565	3 044	135,72
10.Кредиторская задолженность	74 646	46 988	-27 658	62,95
11.Другие краткосрочные обязательства	756	-	-756	-
БАЛАНС	110 293	75 327	-	-

Таблица №2. Анализ статей бухгалтерского баланса

В активе баланса наблюдается значительное уменьшение материальных внеоборотных активов на 18 301руб. и других финансовых активов на 40 877 руб. В остальных статьях актива баланса идет увеличение в 2013 году.

В пассиве баланса уменьшились капиталы и резервы (11 165), также наблюдается уменьшение кредиторской задолженности (27 658) и незначительное уменьшение долгосрочных заемных средств (2 392), и погашение других краткосрочных обязательств.

Наименование показателя	2012	2013	Изменение
Выручка	16 416	7 887	-8 529
Себестоимость	9 164	9 160	-4
Валовая прибыль	7 252	8 178	926
Прибыль (убыток) до налогообложения	126	874	748
Прибыль (убыток) от продаж	517	3 384	2 837
Чистая прибыль	9	686	677

Таблица 3. Показатели финансового состояния предприятия

Годовая выручка за 2012 - 2013 года снизилась на 8 529 руб. Отмечено сильное снижение выручки - на 52%.

Прибыль от продаж за 2013 год составила 3 384 руб. За два года увеличение финансового результата от продаж составило 2 837 руб.

2.4 Анализ ликвидности и платежеспособности баланса

Ликвидность баланса - степень покрытия обязательств организации ее активами, которая отражает скорость возврата в оборот денег, вложенных в различные виды имущества и обязательств. От того, сколько времени займет этот процесс, зависит степень ликвидности.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы организации разделяются на следующие группы: