10. Налоговый кодекс Российской Федерации (части I и II) - официальный текст. - М.: «Издательство ЭЛИТ -2000», 2009. - 392 с.

11. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Брызгалин В.В. Методы налоговой оптимизации. - М.: Аналитика-пресс, 2008. - 208 с.

12. Типовое положение об образовательном учреждении высшего профессионального образования/ http://www.edu.ru/index.php?page_id=123

13. Экономика и организация управления вузом. Учебник / Ю.С. Васильев, В.В. Глухов, М.П. Федоров; под ред. В.В. Глухова.- СПб.: Издательство «Лань»,2007.-544 с.

14. Гражданский Кодекс РФ с изменениями и дополнениями на 1.01.2004. - М.: «Проспект», 2008. - 416 с.

15. Устав Ярославского государственного технического университета (ЯГТУ), 2002. - 20с.

16. Егоршина А.П. Финансы: учебное пособие. - М.: Дело, 2009. - 625 с.

17. Постановление мэра г. Ярославля №1412 от 23.12.1996.

18. Роденкова Т.Н. Актуальные проблемы управления финансовыми потоками в российском образовании // Экономика образования. - 2006. - №3. - С.7-26.

19. Строкова Е.В. Учетная политика бюджетного учреждения. //Советник бухгалтера в сфере образования и науки.-2008.-№6. -С.45-67

20. Воробьева Л.П. Бухгалтерский и налоговый учет в бюджетных учреждениях: Практическое пособие. - М.:МГИУ, 2007. - 312 с.

21. Анализ потерь при отмене льгот: налог на прибыль и налог на имущество // Советник бухгалтера в сфере образования и науки. - 2007. -№4. С.35-42.

22. Иларионова А.И. Грамотная учетная политика избавит фирму от штрафов //http:// klerk.ru.

23. Платные услуги бюджетных образовательных учреждений // Советник бухгалтера в сфере образования и науки. - 2009. -№2.- С.14-20.

24. Воробьева Л.П. Учетная политика: платное обучение, целевые взносы, проживание в общежитии, родительская плата //Советник бухгалтера в сфере образования и науки. - 2008. - № 1. - С. 29-34.

25. Налоговые декларации за 2008 год ЯГТУ

26. Бездорожева C.А. Учетная политика глазами арбитров// Двойная запись. - 2007. - №1. - С. 17-19

27. Вулканов А.П. Учетная политика-2008// Московский бухгалтер. - 2008. - № 2. - С.12-16

28. Шиловская Я.А. Учетная политика. Как с ее помощью снизить налоги? //http:// klerk.ru.

29. Сведения о деятельности ЯГТУ за 2008 год. Форма №ПО-1.

30. Все положения по бухгалтерскому учету (четвертый выпуск). - М.: ООО «Вершина». - 2008. - 208.

Приложение А

Приказ об учетной политике

ПРИКАЗ 30 декабря 2007 г.г. Ярославль

Об учетной политике на 2008 год

1.1 Учетная политика для целей бухгалтерского учета на 2008 год

Бухгалтерский учет в университете (далее - бюджетный учет) ведется в соответствии с Законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, Бюджетным кодексом Российской Федерации (БК РФ), приказом Минфина России от 30 декабря 2008 г. № 148н «О порядке утверждения Инструкции по бюджетному учету» (далее - Инструкция № 148н), иными нормативно-правовыми актами, регулирующими вопросы бухгалтерского учета в бюджетных организациях.

1. Ответственным за организацию бюджетного учета в университете и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций является ректор университета.

2. Бухгалтерский учет ведет структурное подразделение (управление бухгалтерского учета), возглавляемое главным бухгалтером. 

3. Деятельность структурного подразделения регламентируется Положением о бухгалтерии и должностными инструкциями сотрудников бухгалтерии.

4. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно ректору университета и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бюджетного учета, своевременное представление полной и достоверной бюджетной и налоговой отчетности. 

5. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерские службы необходимых документов и сведений являются обязательными для всех работников университета. 

6. Основные принципы и элементы организации бюджетного (бухгалтерского) и первичного учета: 

6.1. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Инструкцией № 148н по рабочему Плану счетов (приложение 1). 

6.2. Перечень лиц, уполномоченных подписывать денежные и расчетные документы, приведен в приложении 2. 

6.3. Обработка учетной информации ведется на компьютерах с применением программного продукта «1С: Предприятие».

Начисление стипендии и учет студентов по договорам на полноплатной основе ведется на компьютерах с применением программного продукта, разработанного ЗАО «Информсистемы». 

6.4. Журналам операций присваиваются номера согласно приложению 3.

6.5. При отражении операций на счетах бюджетного учета в 18-м разряде (код вида деятельности) указывается:1 - бюджетная деятельность;2.2 - приносящая доход деятельность;2.3 - целевые средства;3 - деятельность со средствами, находящимися во временном распоряжении. 

6.6. График документооборота приведен в приложении 4. 

6.7. Бюджетный учет ведется с помощью учетных регистров в следующем порядке:- первичные учетные документы по приложению 2 к Инструкции № 148н (кроме ф.0310003 «Журнал регистрации приходных и расходных ордеров») составляются по мере осуществления хозяйственных операций;- журнал регистрации приходных и расходных ордеров (ф. 0310003) составляется ежемесячно, в последний рабочий день месяца;- инвентарная карточка учета основных средств оформляется при принятии объекта к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции и пр.) и при выбытии. При отсутствии указанных событий - ежегодно, на последний рабочий день года, со сведениями о начисленной амортизации;- инвентарная карточка группового учета основных средств оформляется при принятии объектов к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции и пр.) и при выбытии;- опись инвентарных карточек по учету основных средств, инвентарный список основных средств, реестр карточек заполняются ежегодно, в последний день года;- книга учета бланков строгой отчетности, книга аналитического учета депонированной заработной платы и стипендий заполняются ежемесячно, в последний день месяца;-- журналы операций, главная книга заполняются ежемесячно;- другие регистры, не указанные выше, заполняются по мере необходимости, если иное не установлено Инструкцией № 148н. 

6.8. Бухгалтерская отчетность составляется на основании аналитического и синтетического учета по формам, в объеме и в сроки, установленные вышестоящей организацией и бюджетным законодательством. Устанавливаются следующие сроки представления бухгалтерских отчетов и балансов, исполнения смет расходов по бюджетным и внебюджетным средствам:- квартальные - до 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;- годовые - до 25 января года, следующего за отчетным. 

6.9. Порядок, количество и график проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств приведен в приложении 5. Инвентаризационные комиссии создаются по мере необходимости на основании отдельных приказов ректора университета. 

6.10. Состав комиссии для проведения внезапной ревизии кассы приведен в приложении 6. 

6.11 Предельная сумма выдачи денежных средств под отчет на хозяйственные расходы устанавливается до 100тыс. руб. (Указания ЦБ РФ от 20.06.2007 №1843-У). За исключением случаев выезда в командировку.

6.12. Срок выдачи денежных средств на хозяйственные расходы устанавливается 30 дней, за исключением случаев выезда в командировку. 

6.13. Выдача средств на хозяйственные расходы производится штатным работникам, с которыми заключен договор о материальной ответственности 

6.14. Порядок оформления служебных командировок приведен в приложении 7.Порядок оформления направления в поездку обучаюшихся университета приведен в приложении 8. 

6.15. Срок представления отчетности по командировочным расходам - не позднее трех дней после прибытия из командировки. 

6.16. Предельные сроки по выданным доверенностям устанавливаются следующие:- в течение 10 календарных дней с момента получения;- в течение трех рабочих дней с момента получения материальных ценностей. 

6.17. Должностные лица, ответственные за учет, хранение и выдачу бланков строгой отчетности:- бланки трудовых книжек и вкладышей к ним, выданные со склада - кассир управления бухгалтерского учета;

- за бланки путевых листов, выданные в бухгалтерии, - заведующий гаражом;

- за бланки путевок в санатории, профилактории, дома отдыха - помощник ректора по социальным вопросам, председатель ПК студентов;

-за бланки дипломов и вкладышей к ним, академические справки, выданные со склада - специалисты деканатов по работе со студентами под непосредственным контролем деканов факультетов.

7. Порядок закупок товаров, работ и услуг на основе государственных (муниципальных) контрактов определяется согласно пункту 2 статьи 72 Бюджетного кодекса РФ. Состав постоянно действующей конкурсной комиссии для осуществления закупок товаров, работ и услуг в соответствии с Законом № 94-ФЗ утверждается ректором института (приложение 9).

8. Утверждается состав постоянно действующих комиссий:

- по списанию пришедшего в негодность оборудования, хозяйственного инвентаря и другого имущества (приложение 10);

- по исключению из библиотеки литературы (приложение №);

- по списанию материалов (приложение 12);

- по списанию бланков строгой отчетности (приложение 13);

- по приему спирта и для проведения инвентаризации спирта на 1-е число каждого квартала (приложение 14);

- по проверке показаний спидометров автотранспорта (приложение 15). 

9. Применяется следующая методика бюджетного учета по видам доходов, финансовых и нефинансовых активов и обязательств, операций, приводящих к их изменению. 

9.1. В составе основных средств учитываются материальные объекты, используемые в процессе деятельности университета при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд, независимо от стоимости объектов основных средств со сроком полезного использования более 12 месяцев. Первоначальной стоимостью основных средств признается сумма фактических вложений университета в приобретение, сооружение и изготовление объектов основных средств. 

9.2. Каждому объекту основных средств и нематериальных активов стоимостью свыше 3000 руб. присваивается уникальный инвентарный номер, состоящий из десяти знаков.1-й разряд - код вида деятельности:2-4-й разряды - код синтетического счета в Плане счетов бюджетного учета;5-6-й разряды - код аналитического счета Плана счетов бюджетного учета;7-10-й разряды - порядковый номер нефинансового актива. 

9.3. Учет основных средств на соответствующих счетах Плана счетов бюджетного учета ведется в соответствии с Классификацией объектов основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. 

9.4. К хозяйственному инвентарю относятся предметы конторского и хозяйственного пользования, непосредственно используемые в производственном процессе, спортивный инвентарь. Срок службы хозяйственного инвентаря устанавливается согласно приложению 16. 

9.5. Начисление амортизации основных средств в бюджетном учете производится в полных рублях в соответствии с Классификацией объектов основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, и письмом Минфина России от 13 апреля 2005 г. № 02-14-10а/721. 

9.6. Переоценка основных средств производится в сроки и в порядке, устанавливаемые Правительством РФ. 

9.7. Срок полезного использования нематериальных активов устанавливается в зависимости от порядка их приобретения:- по документам на нематериальные активы;- при отсутствии документов - на двадцать лет (но не более срока деятельности университета). 

9.8. Начисление амортизации нематериальных активов производится в полных рублях в соответствии со сроками полезного использования. 

9.9. Оценка материальных запасов в бухгалтерском учете осуществляется по фактической стоимости. К материальным запасам относятся предметы, используемые в деятельности университета в течение периода, не превышающего 12 месяцев. 

9.10. Списание материальных запасов производится по средней фактической стоимости. Хозяйственные материалы для текущих нужд, канцелярские принадлежности, медикаменты для аптечек списываются на расходы, если указанные материалы приобретены и одновременно выданы на текущие нужды, на основании ведомости выдачи материальных ценностей на нужды университета (ф. 0504210). 

9.11. Мягкий инвентарь со сроком службы один год стоимостью до 3000 руб. за единицу списывается на расходы при отпуске в эксплуатацию на основании ведомости выдачи материальных ценностей на нужды университета (ф.0504210). Мягкий инвентарь со сроком службы свыше 1 года списывается на расходы при признании комиссией его непригодности на основании акта о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф.0504143). Срок службы мягкого инвентаря устанавливается согласно приложению 17. 

9.12. При направлении работников университета в командировки расходы, связанные со служебными командировками на территории РФ, возмещаются в соответствии с постановлением Правительства РФ от 2 октября 2002 г. № 729. Возмещение расходов, связанных со служебными командировками, превышающих размер, установленный Правительством РФ для бюджетных организаций, производится по фактическим расходам за счет собственных средств университета по разрешению ректора. 

9.13. Возмещение расходов, связанных с проездом к месту командировки и обратно с использованием личного транспорта работника, производится на основании письма МНС России от 2 июня 2004 г. № 04-2-06/419 «О возмещении расходов при использовании личного транспорта». 

9.14. Работнику, направленному в однодневную командировку, согласно статьям 167,168 ТК РФ, оплачивается:- средний заработок за день командировки;- расходы на проезд;- иные расходы, произведенные работником с разрешения ректора.Суточные (надбавки взамен суточных) при однодневной командировке не выплачиваются (п. 15 Инструкции от 7 апреля 1988 г. № 62 «О служебных командировках в пределах СССР»). Однодневная командировка должна быть оформлена приказом руководителя организации, командировочное удостоверение при этом не выписывается (п. 2 Инструкции от 7 апреля 1988 г. № 62 «О служебных командировках в пределах СССР»). 

9.15. Возмещение расходов, связанных с проездом к месту командировки и обратно, не подтвержденных документально, производится за счет собственных средств университета по решению ректора в размере, не превышающем стоимость проезда железнодорожным транспортом (плацкартный вагон) или автобусным сообщением.

2.2. Учетная политика в целях налогообложения на 2008 год

1 Учетную политику для целей налогообложения разработана в соответствии с требованиями части второй Налогового кодекса РФ.

2. Налоговым периодом по налогу на прибыль считать год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 285 НК РФ).

3. Основными задачами налогового учета являются:

а) ведение в установленном порядке учета своих доходов и расходов и объектов налогообложения,

б) представление в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговых деклараций по тем налогам, которые университет обязан уплачивать.

4. Объектами налогового учета могут являться:

а) операции по реализации услуг,

б) имущество, доход,

в) стоимость реализованных товаров,

г) иные объекты, имеющие стоимость, по которым возникает обязанность по уплате налогов.

5. Применять для подтверждения данных налогового учета:

- первичные учетные документы (включая бухгалтерскую справку), оформленные в соответствии с законодательством РФ;

- аналитические регистры налогового учета.

6. Систему налогового учета создать в рамках существующей системы бухгалтерского учета, которая развивается и дорабатывается в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

Ответственность за ведение налогового учета возложить на заместителя главного бухгалтера по внебюджетной деятельности Посконнову Н.А. и бухгалтера по налогообложению Забавину Е.В.

7. К доходом от предпринимательской деятельности отнести:

- оказание платных образовательных услуг, платных услуг сторонним организациям и населению (спортивно-оздоровительных, информационных, телекоммуникационных, связи, транспортных, ремонтно-строительных, хозяйственных, в сфере отдыха);

- оказание посреднических услуг;

- долевое участие в деятельности других организаций;

- ведение иных внереализационных операций, приносящих доход, в том числе плата за общежитие студентов и аспирантов, возмещение коммунальных услуг арендаторами, плата за путевки в спортивно-оздоровительный лагерь и санаторий-профилакторий.

8. Определить учетную политику для целей налогообложения прибыли.

8.1. Методом признания доходов и расходов для целей налогообложения считать метод начисления в соответствии со статьями 271, 272 гл. 25 НК РФ. Дату получения дохода определить в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактической оплаты.

8.2. Доходами для целей налогообложения от предпринимательской деятельности признавать доходы университета, получаемые от юридических и физических лиц по операциям реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, и внереализационные доходы в соответствии со статьями 249, 250, 321.1 гл. 25 НК РФ.

8.3. Для признания доходов для целей налогообложения применять следующие правила:

1) доходами от услуг в сфере платного образования признаются средства, рассчитанные исходя из 1/12 годовой суммы за месяц, причитающейся задолженности по заключенным договорам по ценам, утвержденным на текущий учебный год, за отчетный период (месяц, квартал, полугодие, год);

2) право собственности на результаты НИОКР переходит к заказчику только после полной оплаты НИОКР, если это предусмотрено договором.

Разовые услуги отражаются в доходах по мере их оказания.

По доходам, относящимся к нескольким отчетным периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Размер доходов определяется по первичным документам и регистрам налогового учета.

8.4. По группам внереализационных доходов датой получения дохода считать дату подписания акта приема-передачи при безвозмездном получении имущества, дату поступления денежных средств при получении на счета учреждения пожертвований или сумм дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций.

8.5. При определении налоговой базы (дохода) руководствоваться положениями ст. 251 НК РФ. Перечень доходов, поименованных в данной статье, является исчерпывающим и полным.

8.6. Учет расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности, приносящей доход, осуществлять в порядке, установленном статьями 252, 253, 254, 255, 256, 257, 258, 259, 260, 261, 262, 263, 264, 265, 268, 321.1 гл. 25 НК РФ.

8.7. Расходы, производимые в порядке исполнения локальных смет отдельных видов деятельности, сформированных и утвержденных в установленном порядке, признавать экономически обоснованными расходами, связанными с ведением данных видов деятельности, принимаемыми для целей налогообложения согласно п. 1 ст. 252 гл. 25 НК РФ.

8.8. Определить состав расходов по видам деятельности:

- материальные расходы;

- расходы на оплату труда;

- сумма начисленной амортизации по имуществу, приобретенному в связи с осуществлением предпринимательской деятельности (ст. 256 - в состав амортизируемого имущества не включается имущество бюджетных учреждений).

К косвенным (накладным) расходам относить прочие расходы.

8.9. Материальные расходы. Метод оценки материалов.

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при оказании услуг, выполнении работ, для целей налогообложения использовать метод оценки по средней фактической стоимости. В этом случае бухгалтерский и налоговый учет совпадают.

Основанием для отнесения на расходы являются акты на списание материалов, израсходованных на изготовление продукции, работ, услуг, по установленной форме (ст. 254 НК РФ).

Фактическую стоимость израсходованных материалов относить на расходы согласно смете по ценам их приобретения, а фактическую стоимость израсходованных материалов на выполнение договорных работ - по фактическим затратам.

Канцелярские принадлежности (бумага, папки, карандаши, ручки, стержни и т.д.), приобретенные и одновременно выданные на текущие нужды, списывать на фактические расходы с отражением их общей суммы по приходу и расходу.

8.10. Расходы на оплату труда.

Расходы на оплату труда производить в соответствии со ст. 255 НК РФ. Данные по расходам на оплату труда совпадают с данными бухгалтерского учета. Основанием для начисления оплаты труда служат трудовой договор, табель рабочего времени, коллективный договор, изменения и дополнения к коллективному договору и положение об оплате труда.

8.11. Амортизация основных средств и нематериальных активов.

Руководствуясь положениями статей 256 и 321.1 гл. 25 НК РФ в редакции Федерального закона от 24.07.2002 № 110-ФЗ, по имуществу университета, приобретенному в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемому им для осуществления такой деятельности, начислять амортизацию в целях налогового учета.

8.12. Применять Классификацию амортизационных групп исходя из сроков полезного использования объектов основных средств и нематериальных активов, утвержденную постановлением Правительства РФ в соответствии со ст. 258 гл. 25 НК РФ (приложение № 5).

Начисление амортизации по амортизируемому имуществу производить линейным методом для всех амортизационных групп в порядке, установленном ст. 259 НК РФ.

Относить суммы амортизации, начисленные по имуществу, приобретенному за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности, и используемому для осуществления этой деятельности на расходы для целей налогообложения прибыли.

Приобретение основных средств, стоимостью за единицу объекта с учетом НДС свыше 20 000 руб., не уменьшает налоговую базу при исчислении налога на прибыль в соответствии со ст. 256 НК РФ.

8.13. При проведении университетом переоценки (уценки) стоимости объектов основных средств на рыночную стоимость в соответствии с Распоряжением Правительства РФ от 15.11.2002 № 1611-р положительную (отрицательную) сумму такой переоценки не признавать доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения, и не принимать при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации, учитываемым для целей налогообложения в соответствии с абз. 6 п. 1 ст. 257 гл. 25 НК РФ.

8.14. Зачисление суммы амортизации по объектам амортизируемого имущества, подлежащим амортизации, начинать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию.

8.15. Начисление суммы амортизации по объектам амортизируемого имущества, подлежащим амортизации, прекращать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного списания стоимости или выбытия объекта основных средств и/или нематериальных активов по любым основаниям.

8.16. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относить расходы, перечисленные в статье 264 НК РФ.

Расходы на ремонт основных средств, включая здания и сооружения, относить к прочим расходам учреждения для целей уменьшения налогооблагаемой базы в размере фактических затрат в соответствии со ст. 260 гл. 25 НК РФ.

Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включать в прочие расходы учреждения в размере фактических затрат в соответствии со ст. 263 гл. 25 НК РФ.

В соответствии со ст. 264 гл. 25 НК РФ расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, расходы на гражданскую оборону, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории университета, а также расходы, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовой коллектив (включая суммы начисленной амортизации), расходы на проведение ремонта помещений, расходы на освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение, а также на топливо (для приготовления пищи) включать в состав прочих расходов университета.

Стоимость приобретенных изданий (книг, брошюр и иных подобных объектов) в полной сумме в момент приобретения включать в состав прочих расходов в целях налогообложения прибыли.

Подписку на периодические издания включать в состав прочих расходов поквартально в размере 1/4. Учет данных периодических изданий вести в библиотеке без инвентарных номеров как временное хранение документов (приказ от 02.12.1998 № 590).

Расходы на страхование автогражданской ответственности, расходы на добровольное медицинское страхование работников университета включать в состав прочих расходов ежемесячно в размере 1/12 от суммы договора.

Суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ о налогах и сборах порядке, за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ, включать в состав прочих расходов текущего периода.

17. Расходы на повышение квалификации сотрудников принимать для целей налогообложения прибыли в фактических размерах в составе прочих расходов при соблюдении условий:

- плана повышения квалификации;

- приказа о направлении на повышение квалификации.

Расходы на рекламу производимых и реализуемых работ и услуг, деятельности университета реализуемых работ и услуг, деятельности учреждения следует отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. К рекламным расходам, согласно п. 4 ст. 264 НК РФ, отнести:

- расходы на рекламные мероприятия через СМИ (в том числе объявления в печати, по радио и прочее);

- расходы на наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов, рекламных щитов;

- расходы на участие в выставках, экспозициях, на оформление витрин, выставок.

Указанные расходы на рекламу относятся на затраты без ограничения.

8.18. В состав прочих расходов следует включать представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций. Представительские расходы нормируются в соответствии со ст. 264 п. 2 НК РФ, не выше 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за отчетный (налоговый) период.

8.19. Расходы на капитальный и текущий ремонт основных средств включать в прочие расходы, связанные с производством отчетного (налогового) периода, в котором они были осуществлены в размере фактических затрат на основании счетов-фактур, актов выполненных работ.

8.20. Распределение косвенных расходов производить пропорционально источникам финансирования согласно ст. 321.1 НК РФ. В целях налогообложения прибыли расходы по оплате коммунальных услуг, услуг связи, расходы на капитальный и текущий ремонт учитывать пропорционально объему средств, полученных от предпринимательской деятельности, в общей сумме доходов (включая средства целевого финансирования).

При составлении пропорции источников финансирования в налоговом учете учитывать начисленные доходы. К налоговому учету принимать только ту сумму косвенных расходов, которая не превышает сумму расходов, рассчитанную согласно пропорции. Сумму превышения косвенных расходов, относящихся к предпринимательской деятельности, которые рассчитаны пропорционально источникам финансирования, над расходами, уменьшающими доходы от предпринимательской деятельности в целях налогообложения, следует отнести за счет прибыли бюджетного учреждения после уплаты налога на прибыль.

Налоговый учет данных расходов вести в налоговом регистре (приложение № 22). Списание косвенных расходов производить на счета ежеквартально.

8.21. Не учитывать при определении налогооблагаемой базы расходы, поименованные в ст. 270 гл. 25 НК РФ.

8.22. Налоговую базу по операциям с ценными бумагами определять в соответствии со статьями 280, 281 гл. 25 НК РФ.

8.23. Налогооблагаемую базу определять в соответствии с п. 1 ст. 271 и со ст. 321.1 гл. 25 НК РФ «как разницу между полученной суммой дохода от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг, суммой внереализационных доходов (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов по подакцизным товарам) и суммой фактически осуществленных расходов, связанных с ведением коммерческой деятельности».

8.24. Сумму превышения доходов над расходами от предпринимательской деятельности до исчисления налога на прибыль не направлять на покрытие расходов, предусмотренных за счет сред.

8.25. Руководствуясь п. 3 ст. 286 гл. 25 НК РФ, уплачивать исчисленный по результатам отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев) квартальный авансовый платеж, а налог на прибыль, исчисленный по итогам налогового периода (год), уплатить (зачесть) с учетом ранее выплаченных авансовых платежей.

8.26. Исчисление и уплату сумм авансовых платежей и сумм налога в бюджет субъекта РФ производить по месту нахождения головной организации, а также по месту нахождения филиала исходя из доли прибыли, приходящейся на это подразделение. Для определения удельного веса применять показатели - сумму расходов на оплату труда и остаточную стоимость основных средств на конец отчетного (налогового) периода в соответствии со статьями 257, 288 гл. 25 НК РФ.

8.27. Руководствоваться порядком фактической уплаты налога на прибыль и авансовых платежей, который определен ст. 287 гл. 25 НК РФ. Уплачивать авансовые платежи не позднее срока подачи налоговой декларации за соответствующий отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев). Соответственно уплачивать налог, исчисленный и подлежащий уплате по итогам налогового периода (год), не позднее срока подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период согласно ст. 289 гл. 25 НК РФ.

Уплата сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, производится по месту нахождения университета исходя из доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения.

При распределении прибыли по филиалу Университета использовать (применять) методы: по среднесписочной численности работников и по остаточной стоимости основных средств на конец отчетного (налогового) периода.

8.28. Налоговые ставки применять в соответствии с п. 1 ст. 284 гл. 25 НК РФ.

8.29. После уплаты налога на прибыль направлять из прибыли средства в пределах 20% на материальное поощрение работников и социальные выплаты, а остальные - на содержание и развитие материально-технической базы университета.

9. Определить учетную политику для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость.

9.1. Объектом налогообложения НДС следует считать операции, перечисленные в статье 146 НК РФ, по видам деятельности:

- проведение университетом различных конференций;

- проведение централизованного школьного тестирования;

- услуги по сдаче в пользование жилых помещений общежитий;

- прочие платные услуги, предоставляемые университетом.

9.2. Операции, не подлежащие налогообложению, перечислены в статье 149 НК РФ. Виды деятельности, освобождаемые от налогообложения:

- программы высшего профессионального образования;

- программы послевузовского образования (аспирантура);

- программы дополнительного образования (подготовительные курсы);

- выполнение НИОКР. Все выполняемые открытые (несекретные) научно-исследовательские работы подлежат государственной регистрации в соответствии с требованиями действующей нормативной документации (Положение о государственной регистрации и учете научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, утвержденное приказом Министерства науки и технологий России от 17.11.1997).

Не подлежат государственной регистрации работы, связанные с обслуживанием научных исследований и предоставлением научно-производственных услуг.

Копия регистрационной карты с номером государственной регистрации НИОКР служит документом, подтверждающим право организации на налоговые льготы, предусмотренные законодательством РФ;

- проведение семинаров в рамках заключенных договоров на оказание платных образовательных услуг;

- услуги спортивных лагерей и санатория-профилактория, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности.

9.3. При исчислении НДС применять метод «по отгрузке» на основании Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ.

9.4. Налоговые вычеты по НДС производить, согласно п. 4 ст. 170 гл. 21 НК РФ, по товарам (работам, услугам), расходуемым или используемым при выполнении работ, производстве товаров, оказании услуг, облагаемых НДС.

9.5. В случае частичного использования приобретенных товаров (работ, услуг) для производства или выполнения облагаемых и не облагаемых НДС видов деятельности суммы налога учитывать в их стоимости либо принимать к налоговому вычету в долях.

Для целей определения доли, пропорционально которой предъявленные продавцом товаров (работ, услуг) суммы налога учитываются в их стоимости или подлежат налоговому вычету, учитывать выручку от реализации товаров (работ, услуг) за налоговый период, полученную и отраженную в бухгалтерском учете, в том числе филиала, наделенного правами юридического лица. Указанную пропорцию определять исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.

Средства бюджетного финансирования и средства целевых поступлений не включать в расчеты для целей применения настоящего пункта.

9.6. При выполнении работ, оказании услуг, передаче товаров (товарно-материальных ценностей) филиалу, наделенных правами юридического лица, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 146 гл. 21 НК РФ НДС не начислять.

9.7. Суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретаемым с целью осуществления видов деятельности, не облагаемых НДС, учитывать в их стоимости.

9.8. Осуществлять ведение раздельного учета НДС, уплачиваемого поставщикам товаров, работ, услуг, в соответствии с требованиями п. 4 ст. 170 гл. 21 НК РФ.

9.9. Уплачивать НДС в федеральный бюджет по месту нахождения головной организации в порядке и сроки, предусмотренные ст. 174 гл. 21 НК РФ.

9.10. Учет налога на добавленную стоимость ведется на основании счетов-фактур, заполняемых в соответствии с установленным законодательством порядком и регистрируемых в книге покупок и книге продаж, которые хранятся в бухгалтерии университета и бухгалтерии филиала.

9.11. Ответственными лицами за подписание счетов-фактур назначить:

- заместителя главного бухгалтера,

- проректора по учебной работе.

В их отсутствие имеют право подписывать счета-фактуры лица, указанные в карточке образцов подписей в банк.

9.12. Книгу покупок и продаж вести методом сплошной регистрации выписанных и принятых к учету счетов-фактур. Налоговые декларации по НДС представлять в головную организацию за каждый налоговый период для целей формирования консолидированной налоговой декларации.

10. Определить учетную политику для целей налогообложения транспортным налогом.

10.1. В соответствии с главой 28 НК РФ «Транспортный налог» и региональным Законом «О транспортном налоге» формировать налогооблагаемую базу исходя из наличия всех транспортных средств, зарегистрированных на имя университета.

10.2. Для целей настоящего пункта включать в налогооблагаемую базу транспортные средства, находящиеся на ремонте и подлежащие списанию, до момента снятия транспортного средства с учета или исключения из государственного судового реестра в соответствии с законодательством Российской Федерации.

10.3. Для целей декларирования и уплаты транспортного налога университета закрепить за филиалом Университета все виды транспортных средств, которые используются ими в процессе хозяйственной деятельности.

11. Определить учетную политику для целей налогообложения налогом на имущество организаций.

11.1. В соответствии с главой 30 НК РФ «Налог на имущество организаций» формировать налогооблагаемую базу следует согласно статьям 374, 375 гл. 30 НК РФ.

11.2. Налоговая ставка должна применяться в соответствии с законодательством региона.

11.3. Уплачивать налог и авансовые платежи по налогу на имущество в региональный бюджет по месту нахождения головной организации в порядке и сроки, предусмотренные ст. 383 гл. 30 НК РФ.

12. Обеспечить экономическую обоснованность расходов, принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль в соответствии с Налоговым кодексом РФ, при формировании смет по отдельным видам деятельности, включая внереализационные операции.

13. Предусмотреть при формировании смет всех видов предпринимательской деятельности покрытие расходов незавершенного производства и убытков, не обеспеченных источниками финансирования, за счет собственной доли средств филиала. Убытки, полученные от деятельности обслуживающих производств и хозяйства, погашать для целей налогового учета в соответствии со ст. 275.1 гл. 25 НК РФ.

14. По вопросам учетной политики, отраженным в Инструкции № 25н, применять положения названной Инструкции.

15. По вопросам учетной политики, не отраженным в Инструкции № 25нн, применять настоящий приказ.

16. Возложить персональную ответственность за организацию и функциональное управление по платным образовательным услугам, предпринимательской деятельности, а также за экономически обоснованным расходованием доходов от этой деятельности на:

Проректора УМО - за реализацией целевых договоров;

Проректора по учебной работе - за контроль в сфере платных образовательных услуг, расходов центра тестирования;

Проректора по научной работе - за контроль в сфере научно-производственной деятельности, аспирантуры;

Проректора по АХР - за контроль в сфере производственно-хозяйственной деятельности, сдачи в аренду имущества;

Проректора по информатике и инновационной политике - за контроль;

Проректора по экономике - за экономическую обоснованность по всем видам внебюджетной деятельности

17. Изменения в приказ об учетной политике вносятся на основании ст. 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» только в двух случаях:

1) при изменении применяемых методов учета;

2) при изменении законодательства о налогах и сборах.

В первом случае изменения в учетную политику для целей налогообложения принимаются с начала нового налогового периода, то есть со следующего года. Во втором случае - не ранее момента вступления в силу указанных изменений.

18. По вопросам учетной политики, требующим расширительного толкования и применения, не противоречащим Инструкции № 25н, применять настоящий приказ.

19. Управлению делами университета довести настоящий приказ до сведения проректоров, руководителей структурных подразделений университета, осуществляющих деятельность на основании положений по моей доверенности.

20. Контроль над исполнением приказа оставляю за собой.

Приложение Б

Таблица Б1 - Основные средства, числящиеся на балансе ЯГТУ на 01.01.2008

Наименование объекта	Место расположения	Дата ввода в эксплуатацию	Срок полезного использования	Первоначальная стоимость	Суммы дооценки и уценки	Сумма начисленной амортизации	Амортизационная группа	Код налоговой льготы	Примечание

Приложение В

Таблица В1 - Расчет амортизации с применением

Срок полезного использования	Скорость переноса стоимости, %
	Линейный метод	Нелинейный метод
10	10	19
20	20	35
30	30	47
40	40	57
50	50	65
60	60	72
70	70	77
80	80	82
90	90	90
100	100	100

Рис. В1 - Сравнительный график линейного и нелинейного линейного и нелинейного метода

Приложение Г

Таблица Г1 - Поступление арендной платы и НДС с арендной платы

Месяц	Сумма аренды	Сумма НДС	Отклонение суммы фактической от плановой
		Начисленный	Фактическая
Январь	1365842.29	245851.61	128010.65	117840.96
Февраль	1370318.41	246657.31	102738.63	143918.68
Март	1370812.68	246746.28	196535.66	50210.62
Апрель	1336652.19	240597.39	156062.28	84535.11
Май	1326044.01	238687.92	422380.65	-183692.73
Июнь	1300753.38	234135.61	277155.38	-43019.77
Июль	1310581.18	235904.61	282810.32	-46905.70
Август	1348338.26	242700.89	211940.99	30759.89
Сентябрь	1443597.82	259847.61	234392.12	25455.48
Октябрь	1569405.75	282493.04	257466.03	25027.00
Ноябрь	1585311.63	285356.09	206278.30	79077.79
Декабрь	1583725.63	285070.61	411065.31	-125994.69
ИТОГО	16911383.23	3044048.98	2886836.32	157212.66

Рис. Г1 - Отклонение фактических поступлений НДС от плановых