Ликвидность и платежеспособность ОАО АКБ "Росбанк"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические основы диагностики ликвидности и платежеспособности

1.1 Сущность анализа, планирования ликвидности и платежеспособности банка

1.2 Методы диагностики ликвидности и платежеспособности банка

1.3 Основные показатели оценки ликвидности и платежеспособности банка

2. Организационно-экономическая характеристика ОАО АКБ «РОСБАНК»

2.1 Общая характеристика ОАО АКБ «РОСБАНК»

2.2 Финансовый анализ деятельности ОАО АКБ «РОСБАНК» за 2011-2013 гг.

2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности ОАО АКБ «РОСБАНК» за 2011-2013 гг.

3. Мероприятия по повышению ликвидности и платежеспособности ОАО АКБ «РОСБАНК»

3.1 Определение направлений по повышению ликвидности и платежеспособности

3.2 Анализ эффективности предложенных мероприятий

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

Банки - необходимый финансовый институт на данном этапе развития. Они помогают сделать процесс производства непрерывным, концентрируя у себя для этого временно свободные денежные средства и направляя их туда, где они в данный момент необходимы. Специфика деятельности банков заключается в том, что они, в отличие от обычных предприятий, оперируют в основном чужими (привлеченными) средствами и поэтому на них ложится огромная ответственность за сохранность доверенных им денег.

Ликвидность и платежеспособность - это как раз то, что является гарантом стабильности банковской системы, а также залогом доверия со стороны населения. Платежеспособность в буквальном смысле слова - это способность, возможность платить, осуществлять платежи. При постоянном наличии средств на корсчете, а также при имеющейся возможности привлекать их со стороны в случае необходимости никаких проблем с платежеспособностью у банка не будет.

Ликвидность - способность банка выполнять в срок свои обязательства, причем не только по возврату вложенных средств с выплатой соответствующего вознаграждения в виде процента, но и по выдаче кредитов;

Ликвидность - соотношение суммы активов и пассивов с одинаковыми сроками;

Степень ликвидности актива определяется с точки зрения возможности быстрого превращения его в денежные средства. В российской книге “Банковский портфель” под ликвидностью понимается его способность своевременно выплачивать деньги по своим обязательствам. Баланс считается ликвидным, если его состояние позволяет за счет быстрой реализации средств по активу покрывать срочные обязательства по пассиву. Вышеприведенные определения ликвидности несколько отличаются друг от друга, однако все они сходятся в одном, а именно: нужно своевременно осуществлять платежи по своим обязательствам. Для этого надо иметь и активы, которые можно будет быстро превратить в денежные средства, и придерживаться соответствия активов и пассивов по суммам и срокам. Не трудно заметить, что определения ликвидности и платежеспособности банка очень схожи: и то и другое трактуется как способность своевременно отвечать по своим обязательствам.

Основой современной экономики является банковская система. Крепкие и устойчивые банки характеризуют стабильную экономику и наоборот, банкротства банков, невозвращенные кредиты, неуплаченные проценты - все это ослабляет банковскую систему и говорит о болезни экономики.

Трудное финансовое положение коммерческих банков, с одной стороны, и необходимость расширения инвестиций банков в экономику, с другой, в известной степени обостряют проблему, превращают ее в один из наиболее актуальных теоретических и практических вопросов национальной экономики.

Вопросы эффективного управления деятельностью коммерческих банков, а также подходы к проблемам соблюдения ликвидности и оценки надежности были рассмотрены в большом числе монографии, диссертационных работ и статей.

В то же время недостаточно внимания уделено аспектам управления ликвидностью. В результате не разработанность проблемы с теоретической точки зрения делает затруднительным и развитие практических вопросов по принципам управления активами и пассивами коммерческих банков, способствующих оптимальному сочетанию риска и прибыли.

Целью данной работы является разработка мероприятий по улучшению ликвидности и платежеспособности. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

- изучить сущность ликвидности и платежеспособности;

- рассмотреть основные методики диагностики и планирования;

- разобрать основные показатели оценки ликвидности и платежеспособности;

- изучить деятельность коммерческого банка ОАО АКБ «РОСБАНК»;

- провести финансовый анализ деятельности ОАО АКБ «РОСБАНК»;

-проанализировать ликвидность и платежеспособность ОАО АКБ «РОСБАНК»;

- предложить мероприятия по улучшению ликвидности и платежеспособности;

- рассчитать эффективность предложенных мероприятий.

Объект - финансовая деятельность ОАО АКБ «РОСБАНК»

Предмет- ликвидность и платежеспособность ОАО АКБ «РОСБАНК»

База исследования - ОАО АКБ «РОСБАНК»

Теоретической и методологической базой исследования послужили ключевые положения трудов отечественных и зарубежных ученых, посвященные теории и практики управления банковской деятельностью, а также концептуальные подходы, реализованные в законодательных нормативных актах РФ и ЦБР. Информационную базу исследования составили статистические данные Банка России.

Достоверность и обоснованность научных положений, выводов и рекомендаций, содержащихся в дипломной работе, обеспечивается корректным использованием достаточного объема аналитической и статистической информации по направлениям исследования.

Дипломная работа имеет традиционную структуру (введение, три главы, заключение).

Рассмотрев составляющие дипломной работы, такие как степень изучености, цель, предмет, объект и база исследования переходим к теоретическим основам диагностики ликвидности и платежеспособности.

1. Теоретические основы диагностики ликвидности и платежеспособности

1.1 Сущность анализа, планирования ликвидности и платежеспособности банка

В настоящий момент банк становится основным элементом всей экономической системы страны. Этому способствуют большое количество основополагающих фактов. Основное назначение коммерческого банка - посредничество в перемещении денежных средств от кредиторов к заемщикам, от продавцов к покупателям.

В эмпирических работах к определению эффективности функционирования организации подходят с двух сторон. В первом случае под эффективностью работы банка понимается управленческая результативность, которая «означает выполнение планов, целей, превращение их в конкретные результаты, сравниваемые с определенными стандартами, нормами и заранее определенными значениями тех или иных показателей результата». В этом случае оцениваются результаты деятельности банков и перспективы их развития. Банки упорядочивают по типу, размеру и надежности. После этого тщательно анализируют показатели их функционирования путем рассмотрения основных индикаторов, определяющих уровень их доходности, надежности и ликвидности Олсен М. Банковский надзор: европейский опыт и российская практика / Представительство Европейской комиссии в России, 2012.-с.37.

Кроме того, большая часть традиционных количественных показателей не раскрывает, какие факторы вызвали рост финансовых результатов деятельности банка.

Для более точной оценки финансового состояния коммерческого банка анализируется его имущественное положение путем вертикального и горизонтального анализа финансовой отчетности.

Такой анализ позволяет составить наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих измененийАбрютина М.С. Финансовый анализ: учеб./ М.С. Абрютина. - М.: Финансы и статистика, 2011. - С. 57.

Целью вертикального анализа является определение структуры средств коммерческого банка, проведение сравнений экономического потенциала и результатов деятельности с помощью относительных показателей Артименко В.Г., Белендир М.В. Финансовый анализ: учеб./ В.Г. Артименко, М.В. Белендир - М.: Финансы и статистика, 2012. - С. 40.

Цель горизонтального анализа -- определение тенденций в изменении экономического потенциала коммерческого банка и прогнозирование его развития.

Существует множество типов анализа:

- комплексный (включает все виды анализа)

- функциональный (оценивает деятельность организации в целом)

- структурный (затрагивает отдельные аспекты деятельности)

- операционный (оценка отдельно взятой операции) Лаврушин О.И Анализ экономической деятельности клиентов банка: учеб. пособие/ О.И.Лаврушин.- М.: Инфра-М, 2010.- с135..

Целесообразно выделять качественную и количественную оценку состояния организации. Первая включает в себя кредитную историю и определение репутации коммерческого банка, вторая -- оценку финансового положения, т. е. расчет коэффициентов и сравнение их с нормативными значениями.

Методы анализа можно разделить на общие и специфические. К общим относят анализ с помощью финансовых коэффициентов, анализ ликвидности, анализ платежеспособности и анализ финансовой устойчивости, к специфическим -- систему рейтинговой оценки и анализ денежного потока кредитной организации.

Источниками информации могут являться данные квартальных балансов, отчетов о прибылях и убытках, приложений к бухгалтерскому балансу, а также данные первичного учета.

Финансовое состояние организации анализируется по данным бухгалтерской отчетности с расчетом ряда коэффициентов (см. Таблица 1.1). Например, анализ платежеспособности проводится по данным аналитических таблиц, формирующих финансовые коэффициенты ликвидности и финансовой устойчивости. Ликвидность определяет возможность или невозможность предприятия погасить свои краткосрочные обязательства.

Таблица 1.1 - Характеристика показателей финансового состояния коммерческой организации

Наименование показателей	Способ расчета	Рекомендуемое значение
Общий коэффициент покрытия	Оборотный капитал/ Краткосрочные обязательства	Более 1,0
Текущая ликвидность	Оборотный капитал - Дебиторская задолженность / Краткосрочные обязательства	1,0-2,0
Абсолютная ликвидность	Денежные средства/ Краткосрочные обязательства	0,1-0,3
Срочная ликвидность	Денежные средства + Краткосрочные фин. вложения/ Краткосрочные обязательства	0,2-0,4
Ликвидность средств в обращении	Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Дебиторская задолженность/Краткосрочные обязательства	0,3-0,7
Ликвидность при мобилизации средств	Материальные оборотные средства/Краткосрочные обязательства	0,5-1,0

Финансовая устойчивость коммерческой организации оценивается по соотношению собственного и заемного капитала Лаврушин О.И Анализ экономической деятельности клиентов банка: учеб. пособие/ О.И. Лаврушин.- М.: Инфра-М, 2011.- с.135.. Коэффициенты финансовой устойчивости называются также показателями структуры капитала или показателями покрытия (см. Таблица. 1.2). К ним относятся:

Таблица 1.2 - Коэффициенты финансовой устойчивости и способы их расчета

Наименование показателей	Способ расчета	Рекомендуемое значение и характеристика
Уровень собственного капитала	Собственный капитал / Итог баланса	0,6 и более
Соотношение заемного и собственного капитала	Обязательства/Собственный капитал	менее 0,7
Обеспечение внеоборотных активов собственным капиталом	Внеоборотный капитал / Собственный капитал	менее 1
Соотношение оборотного и внеоборотного капитала	Оборотный капитал / Внеоборотный капитал	В зависимости от вида деятельности
Уровень чистого оборотного капитала	Оборотный капитал - краткосрочные обязательства / Итог баланса	Чем выше значение, тем устойчивее финансовое состояние
Уровень инвестированного капитала	Долгосрочные финансовые вложения - краткосрочные финансовые вложения / итог баланса	Показывает долю инвестиций исследуемого объекта в общей стоимости имущества
Уровень функционирующего капитала	Итог баланса - долгосрочные финансовые вложения - краткосрочные финансовые вложения / итог баланса	Показывает долю функционирующего каптала в общей стоимости имущества предприятия

Рассмотрев коэффициенты устойчивости и способы их расчета, обычно

переходят к рассмотрению расчета показателей устойчивости финансового положения кредитной организации (см. Таблица 1.3.).

Таблица 1.3 - Расчет показателей устойчивости финансового положения кредитной организации

Наименование показателей	Экономическое содержание	Рекомендуемые нормы
Коэффициент автономии - К1	Отношение собственного капитала к стоимости активов	0,5
Коэффициент мобильности средств- К2	Отношение мобильных средств к немобильным средствам	0,5
Коэффициент маневренности средств - К3	Отношение разницы мобильных средств и краткосрочных обязательств к мобильным средствам	0,2
Обеспечение задолженности собственным капиталом - К4	Отношение собственного капитала к сумме задолженности по кредитам, займам и кредиторской задолженности	1,0
Обеспечение долгосрочной задолженности собственным капиталом - К5	Отношение собственного капитала к сумме долгосрочной задолженности по кредитам, займам и долгосрочной кредиторской задолженности	4,0

Разобрав сущность анализа планирования ликвидности и платежеспособности,цели вертикального и горизонтального анализов,а так же рассмотрев как рассчитываются коэффициенты и прочие показатели переходим к рассмотрению методов диагностики ликвидности и платежеспособности банка.

1.2 Методы диагностики ликвидности и платежеспособности банка

В настоящее время одной из важных стратегических задач является достижение сбалансированного развития в банковской сфере. Ориентация управления финансовыми институтами на сбалансированный рост предполагает проведение исследований по оценке и прогнозированию факторов устойчивого развития с точки зрения как эффективности, так и надежности. Рассмотрим и систематизируем наиболее значимые показатели и индикаторы, характеризующие эффективность банковской деятельности.

Различные методы типизации, структуризации и кластеризации позволяют сформировать целостное видение системы показателей и факторов, осуществить их классификацию Ершов М.В., зубов В.М. Эффективность банковской системы: актуальные аспекты // Деньги и кредит. 2013. N 10. С. 3..

Предлагаются следующие срезы классификации: внутренние (количественные, качественные и экспертные), а также внешние показатели. Эти срезы могут быть основой для построения иерархии показателей. Приведем основные показатели из каждой группы в виде списка.

1. Внутренние показатели для банков:

- количественные показатели и индикаторы: достаточность капитала; качество активов; ликвидность; прибыльность; риски; чувствительность к рынку; размер;

- качественные показатели и индикаторы: корпоративное управление; поддержка государства; история и репутация; тип владения; вхождение в холдинги; ресурсная база; географическое местоположение; риски специализации; стратегия развития; информационная прозрачность;

- экспертные показатели: рейтинги; оценка стоимости; группа риска; государственная поддержка.

2. Внешние показатели: операционная среда; регулятивная среда; рыночные позиции; позиционирование по риску; вертикальная интеграция (вхождение в холдинги); политическая ситуация; изменение международной финансовой конъюнктуры.

Внутренние факторы характеризуют деятельность банков в виде различных количественных и качественных индикаторов, таких как пропорции между привлеченными, размещенными и собственными средствами, показатели рентабельности, эффективности, система менеджмента и кадровые перестановки, структура собственности, выпуск новых продуктов, участие в судебных разбирательствах и прочие события. Банковские риски учебное пособие / под ред. д-ра экон. наук, проф. О.И. Лаврушина, д-ра экон. наук, проф. Н.И. Валенцевой. - М.: Кнорус, 2010. - с.200

Такие показатели должны отражать состояние хозяйствующего субъекта и охватывать все его стороны в динамике их развития. Внутренние показатели выражают «конструктивные особенности» самого субъекта, то есть насколько он сам эффективно устроен как систем. Показатели, сформированные на основе бухгалтерской отчетности, могут являться средством отображения направлений, масштабов деятельности субъектов, связей между ними.

Регуляторы банковской деятельности формируют систему показателей, индикаторов и критериев, используемых в их деятельности. Среди таких документов особое значение представляет Инструкция Банка России от 16.01.2004 N 110-И «Об обязательных нормативах банков». Она предусматривает регулирование основных показателей, влияющих на финансовую устойчивость банков.

Для оценки финансовой устойчивости банков и системы управления рисками также применяются балльный и весовой методы в рамках системы российского банковского регулирования для участия банков в системе страхования вкладов. Для этих целей используется ряд групп показателей: достаточности капитала, качества активов, качества управления банком, доходности и ликвидности.

Зарубежные регуляторы банковской деятельности используют в качестве отправной точки систему CAMEL(S), разработанную Федеральной резервной системой. Эта методика считается классической для оценки банков. Она используется органами банковского надзора США и положена в основу методики Банка России для определения финансовой стабильности банков, а также методики по отбору банков в систему страхования вкладов. В данной методике показатели оцениваются по шести позициям Ершов М.В., зубов В.М. Эффективность банковской системы: актуальные аспекты // Деньги и кредит. 2013. N 10. С. 3 - 10.:

- достаточность собственного капитала и резервов (C - capital);

- качество и истинная стоимость активов (A - assets);

- качество и продуманность управления (M - management);

- эффективность работы банка и качество доходов (E - earnings);

- обеспечение ликвидности и уменьшение зависимости от изменения процентных ставок (L - liquidity);

- чувствительность к риску (S - sensitivity to market risk).

При построении иерархии можно учитывать систему показателей и их весов, принятую рейтинговым агентством Moody's. Она различается весами для развитых и развивающихся рынков и может уточняться рейтинговым комитетом. Согласно данной системе используются качественные и количественные показатели. Для банков развивающихся стран большой вес (50%) имеют качественные (экспертные) показатели, а для банков развитых стран - количественные (70%). Это объясняется более высокой степенью экономической волатильности на развивающихся рынках и более слабым пруденциальным банковским надзором Лаврушин О.И. Банковское дело: учеб./ О.И. Лаврушин.- М: Финансы и статистика, 2013.- с.154.

Помимо внутренних факторов на деятельность банков огромное влияние оказывают внешние факторы. Оценки требуют не только внутреннее состояние и тенденции развития самого субъекта, но также и положение субъекта в банковском секторе, его зависимость от возможных изменений внешних макроэкономических факторов, которые непосредственно влияют на ситуацию как внутри страны, так и за ее пределами.

Внешние показатели для расчета доли (положения) банка в суммарных показателях банковской системы России характеризуют собственные, привлеченные и размещенные средства, а также результат деятельности (прибыль или убыток) и активность работы банка:

- СК - собственные средства (капитал) по нормативу Н1 (форма 134);

- СО - суммарные обязательства (сумма обязательств до востребования, вкладов физических лиц и депозитов юридических лиц на срок свыше 30 дней, кредиты других банков, выпуск банком ценных бумаг);

- ДСО - долгосрочные суммарные обязательства (вклады, депозиты и кредиты, полученные на срок свыше одного года);

- МП - поток прибыли в месяц, предшествующий отчетной дате;

- РА - работающие активы (кредиты реальному сектору экономики, кредиты другим банкам, вложения в государственные и негосударственные ценные бумаги);

- ДКЭ - долгосрочные кредиты экономике (на срок свыше одного года), чтобы выделить банки, кредитующие реальный сектор;

- ОКС - обороты по корреспондентским счетам в Банке России и других банках (активность деятельности банка) и т.д.

Также необходимо уделять особое внимание факторам внешней поддержки банка. Например, Moody's выделяет четыре источника возможной внешней поддержки для банков, и оценка каждого из них представляет собой один этап в системе поэтапной оценки поддержки:

- материнская поддержка (со стороны материнской компании или аффилированных структур, которым принадлежит от 20% акций банка);

- поддержка со стороны кооперативных союзов или организаций взаимопомощи. Существуют примеры того, как кооперативные банковские союзы и другие банковские группы с аналогичными характеристиками взаимной поддержки оказывают поддержку своим членам, чтобы не допустить причинения ущерба бизнесу и репутации группы или ее членов; Банковское дело: учебник/ под ред. Г. Белоглазовой, Л. Кроливецкой. - 2-е изд. - СПб. Питер, 2010. - с.145.

- поддержка со стороны региональных или местных администраций. Поддержка может быть оказана, например, путем срочного предоставления денежных средств, доступа к дополнительным источникам ликвидности или в долгосрочной перспективе путем рекапитализации за счет бюджетных средств, гарантирования вкладов или предоставления финансовых резервов для покрытия убытков банка;

- системная поддержка (т.е. поддержка со стороны национального правительства и (или) центрального банка).

Изучив теорию вопроса, можно сделать вывод, что в эмпирических работах к определению ликвидности и платежеспособности организации подходят с двух сторон.

На деятельность банков огромное влияние оказывают 2 группы факторов: внутренние и внешние. К внутренним относятся: качество активов; ликвидность; прибыльность; риски; чувствительность к рынку; размер, рентабельность и др. Внешние факторы требуют анализа тенденции развития самого субъекта, а также и положение субъекта в банковском секторе, его зависимость от возможных изменений внешних макроэкономических факторов, которые непосредственно влияют на ситуацию как внутри страны, так и за ее пределами.

1.3 Основные показатели оценки ликвидности и платежеспособности банка

Ликвидность и платежеспособность могут оцениваться с помощью ряда абсолютных и относительных показателей. Наибольшего внимания заслуживает методика расчета абсолютных и относительных показателей. Из абсолютных основным является показатель, характеризующий величину собственных оборотных средств (WC).

Показатель WC характеризует ту часть собственного капитала предприятия, которая является источником покрытия текущих активов предприятия (т.е. активов, имеющих оборачиваемость менее одного года). Он является расчетным показателем, зависящим как от структуры активов, так и от структуры источников средств, и имеет особо важное значение для коммерческих банков. При прочих равных условиях рост этого показателя в динамике рассматривается как положительная тенденция.

Основным и постоянным источником увеличения собственных оборотных средств является прибыль.

Экономическая трактовка индикатора WC может быть и такой: он показывает, какая сумма оборотных средств останется в распоряжении предприятия после расчетов по краткосрочным обязательствам Абрютина М.С. Финансовый анализ: учеб./ М.С. Абрютина. - М.: Финансы и статистика, 2011. - С. 57.В некотором смысле, это характеристика свободы маневра и финансовой устойчивости банка с позиции краткосрочной перспективы. Неслучайно этот показатель нередко публикуется в динамике в годовых отчетах компаний и его рост при прочих равных условиях рассматривается как положительная тенденция.

Отметим, что показатель WC по своей природе является аналитическим, и какой бы алгоритм ни использовался для его расчета, величину собственных оборотных средств можно исчислить лишь с определенной долей условности.

Показатели ликвидности применяют для оценки способности банка выполнять свои краткосрочные обязательства. Они дают представление о платежеспособности банка не только на данный момент, но и в случае чрезвычайных происшествий. По мнению автора, показатели ликвидности характеризуют финансовое состояние хозяйствующего субъекта на краткосрочную перспективу, в то время как показатели платежеспособности оценивают финансовые возможности банка в долгосрочном аспекте.

Рассмотренные показатели являются основными для оценки ликвидности и платежеспособности. Тем не менее, есть ряд других показателей, имеющих определенный интерес для аналитика. Глушкова, Н.Б. Банковское дело: учебное пособие / Н.Б. Глушкова. - 2-е изд. -М.: Академический Проект; Культура, 2011. - 432 с.

Коэффициент обеспеченности текущей деятельности собственными оборотными средствами. Он показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных средств банка.

Очевидно, что величина собственных оборотных средств зависит от многих факторов, а ее увеличение обусловливается: реинвестированием прибыли, относительным снижением внеоборотных активов, получением долгосрочных кредитов и займов, привлечением новых акционеров. Кроме того, чем более интенсивно оборачиваются средства банка, тем в большей степени оно нуждается в относительно значимой величине собственных оборотных средств.

Таким образом, значение показателя зависит от многих обстоятельств, поэтому неслучайно в международной учетно-аналитической практике каких-либо общепризнанных рекомендаций в отношении величины и динамики не приводится Олсен М. Банковский надзор: европейский опыт и российская практика / Представительство Европейской комиссии в России, 2012.-37с. Что касается отечественной практики, то в регулятивах, относящихся к характеристике степени удовлетворительности структуры баланса и прогнозирования возможного банкротства, приводится рекомендательная нижняя граница этого показателя - 10%. Иными словами, если оборотные активы предприятия покрываются собственными средствами менее чем на 10%, его текущее финансовое положение признается неудовлетворительным.

Маневренность собственных оборотных средств. Характеризует ту часть собственных оборотных средств, которая находится в форме денежных средств, т.е. средств, имеющих абсолютную ликвидность

При прочих равных условиях рост показателя МК в динамике рассматривается как положительная тенденция. Приемлемое ориентировочное значение показателя устанавливается банком самостоятельно и зависит, например, от того, насколько высока ежедневная потребность банка в свободных денежных ресурсах.

Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов. Характеризует ту часть стоимости запасов, которая покрывается собственными оборотными средствами.

Данный показатель известен в нашей стране уже в течение нескольких десятилетий и имеет, в частности, большое значение в анализе финансового состояния банка. Рекомендуемая нижняя граница показателя, традиционно сложившаяся за эти годы, - 50%. Экономическая интерпретация этого лимита достаточно очевидна: по текущим операциям банки могут предоставлять льготное кредитование предприятиям, в которых не менее половины стоимости запасов и вложений в незавершенное производство покрывается собственными средствами. Такое льготное кредитование может реализовываться путем открытия специального ссудного счета, с которого оплачиваются счета поставщиков и на который одновременно зачисляются поступления от продажи продукции. В том случае, когда у предприятия на спецссудном счете нет средств, оплата счетов поставщиков все же производится, но уже за счет банка, который тем самым кредитует предприятие. Плата за предоставленный кредит осуществляется на льготных условиях. Подобная система, известная под названием овердрафт, широко распространена и во многих экономически развитых странах. Безусловно приведенный лимит является ориентиром, а его конкретная величина определяется в кредитных договорах.

Коэффициент покрытия запасов. Рассчитывается соотнесением величины "нормальных" (обоснованных) источников покрытия запасов и суммы запасов. Под нормальными в данном случае подразумеваются источники, которые по крайней мере логически могут рассматриваться как источники покрытия запасов. Сюда относятся ссуды банков под товарные запасы, кредиторская задолженность за поставленные сырье и материалы и др. Если значение этого показателя меньше единицы, то текущее финансовое состояние предприятия рассматривается как неустойчивое. Логика расчета этого показателя и смысл применения его в анализе заключаются в том, чтобы проверить, какие источники средств и в каком объеме используются для покрытия производственных (товарных) запасов (обозначим их величину как Inv).

Выделим следующий расширяющийся перечень источников покрытия: собственные оборотные средства (WС) и нормальные источники формирования запасов (JSС). Ориентировочное значение первого показателя можно найти как разность между долгосрочными источниками финансирования и внеоборотными активами либо по формуле (1).

Показатель JSC отличается от предыдущего на величину краткосрочных ссуд и займов, а также кредиторской задолженности по товарным операциям, являющихся в теоретическом смысле, как правило, источниками покрытия запасов. Величина JSC определяется по формуле:

JSC=WC + BL + CR, (1)

где: BL - ссуды банка и займы, используемые для покрытия запасов;

CR - расчеты с кредиторами по товарным операциям (поставщики и подрядчики, векселя к уплате).

Для качественной оценки платежеспособности и ликвидности банка, кроме расчета абсолютных и относительных показателей, необходимо оценить ликвидность баланса.

Главная задача оценки ликвидности баланса - определить величину покрытия обязательств банка его активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).

Для проведения анализа ликвидности баланса актив и пассив группируют по следующим признакам:

по степени убывания ликвидности (актив);

по степени срочности оплаты (погашения) (пассив).

В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяют на следующие группы:

А1 - наиболее ликвидные активы - суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги);

А2 - быстрореализуемые активы - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, и прочие активы, т. е. это активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время.

Ликвидность этих активов различна и зависит от субъективных и объективных факторов: квалификации финансовых работников, взаимоотношений с поставщиками и их платежеспособности, условий предоставления кредитов покупателям, организации вексельного обращения;

A3 - медленно реализуемые активы (наименее ликвидные активы) -это статьи из раздела II баланса "Оборотные активы" (запасы за минусом расходов будущих периодов, налог на добавленную стоимость) и долгосрочные финансовые вложения (ДФВ) из раздела I баланса "Внеоборотные активы".

А4 - труднореализуемые активы - активы, которые предназначены для длительного использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени. Это статьи раздела "Внеоборотные активы" формы № 1, за исключением ДФВ, которые были включены в предыдущую группу, а также дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Первые три группы активов в течение текущего периода могут постоянно меняться и относятся к текущим активам банка. Они более ликвидны, чем остальное имущество.

В ходе аналитической работы и при определении выводов необходимо учитывать, что данное разделение активов по степени ликвидности достаточно условно. Так, в составе одной из групп могут находиться такие активы, которые целесообразнее было бы отразить в составе другой группы. Кроме того, в пространственно-временном разрезе ценность конкретных активов, а значит, и их ликвидность не являются константой и могут изменяться в зависимости от различных обстоятельств.

Согласно одному из основополагающих принципов бухгалтерского учета - "временной неограниченности функционирования банка" - активы в отчетности следует оценивать по себестоимости, а не по ликвидной стоимости.

Группировка пассивов происходит по степени срочности их возврата:

П1 - наиболее краткосрочные обязательства - кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства.

П2 - краткосрочные пассивы, т. е. краткосрочные заемные средства;

ПЗ - долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и заемные средства;

П4 - постоянные пассивы - статьи раздела "Капитал и резервы", а также статьи раздела "Краткосрочные обязательства", которые не вошли в предыдущую группу. Краткосрочные и долгосрочные обязательства, вместе взятые, называют внешними обязательствами.

Банк считается ликвидным, если его текущие активы превышают краткосрочные обязательства. Он может быть ликвидным в большей или меньшей степени, поскольку в состав текущих активов входят разные оборотные средства, среди которых имеются как легкореализуемые, так и труднореализуемые для погашения внешней задолженности. Для оценки реальной степени ликвидности предприятия необходимо провести анализ ликвидности баланса. Баланс считается абсолютно ликвидным, если одновременно выполнены условия: А1 > П1; А2 > П2; АЗ>ПЗ;А4<П4.

Необходимым условием абсолютной ликвидности баланса является выполнение первых трех неравенств. Четвертое носит балансирующий характер, но в то же время оно носит глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличия у банка собственных оборотных средств. Если любое из неравенств имеет знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, то ликвидность баланса отличается от абсолютной.

Теоретически недостаток средств по одной группе активов компенсируется избытком по другой, но на практике менее ликвидные средства не могут заменить более ликвидные.

Сопоставление А1 - П1 и А2 - П2 позволяет выявить текущую ликвидность банка, что свидетельствует о платежеспособности (неплатежеспособности) в ближайшее время. Сравнение A3 -ПЗ отражает перспективную ликвидность, на основе которой прогнозируется долгосрочная ориентировочная платежеспособность.

Оценкой финансовой устойчивости банка является степень покрытия внеоборотных активов капиталом и резервами, т.е. внеоборотные средства должны быть сформированы в основном за счет капитала и резервов. Тем самым, по мнению авторов, гарантируется, что в случае кризиса не будут распроданы основные средства, с тем чтобы в срок выполнить краткосрочные обязательства по их погашению. Отсюда вытекает, что внеоборотные активы в принципе должны быть сформированы за счет краткосрочных обязательств. Этот принцип называется золотым правилом баланса.

Приведенными коэффициентами и моделями, естественно, не исчерпывается все многообразие способов оценки ликвидности и платежеспособности; вряд ли возможно и расставить приоритеты между теми или иными показателями. Кроме того, следует иметь в виду, что, проводя анализ деятельности конкретного банка, следует по возможности учитывать и его специфику - отраслевую, региональную и т.п.

Изучив все теоретические вопросы по ликвидности и платежеспособности банка, нужно перейти к практической части т.е. к проведению анализа ликвидности и платежеспособности ОАО АКБ «РОСБАНК».

2. Организационно-экономическая характеристика ОАО АКБ «РОСБАНК»

2.1 Общая характеристика ОАО АКБ «РОСБАНК»

Акционерный коммерческий банк «РОСБАНК» был зарегистрирован в Банке России 2 марта 1993 года под названием АКБ «Независимость» (АОЗТ) с присвоением регистрационного номера 2272. ОАО АКБ «РОСБАНК» является акционерным коммерческим банком и осуществляет свою деятельность в Российской Федерации с 1993 года.

Акционерный коммерческий банк «РОСБАНК» -- многопрофильный частный финансовый институт, один из лидеров российской банковской системы. РОСБАНК последовательно реализует стратегию создания универсального финансового института национального масштаба и обслуживает все категории клиентов. Ключевыми направлениями деятельности РОСБАНКА являются розничное, корпоративное, инвестиционно-банковские услуги и работа с состоятельными частными клиентами. В настоящий момент РОСБАНК обладает одной из крупнейших в стране региональной сетью: более 600 подразделений сети в 70 регионах Российской Федерации. Его дочерние банки работают в Белоруссии и Швейцарии. Наиболее важным для банка является развитие розничного бизнеса.

РОСБАНК активно работает с населением, предлагая различные варианты вкладов и разнообразные кредитные продукты. Банк занимает лидирующие позиции на рынке потребительского кредитования. Частными клиентами Росбанка являются около 2,6 миллионов человек. РОСБАНК обслуживает около 8 тысяч крупных компаний.

РОСБАНК активно развивает инвестиционное направление деятельности, являясь крупнейшим организатором и андеррайтером на рынке рублевых корпоративных и муниципальных облигаций.

Плодотворное сотрудничество с отечественными и зарубежными финансово-кредитными институтами обеспечивает высокое доверие к Росбанку, что позволяет на выгодных условиях проводить клиентские платежи, эффективно управлять собственной ликвидностью и привлекать ресурсы для клиентов.

РОСБАНК является одним из лидеров рынка финансовых услуг малому и среднему бизнесу, обслуживая более 44 тыс. клиентов. Банк предлагает малым и средним предприятиям комплексный сервис, включая специально разработанные кредитные продукты.

Сегодня в РОСБАНКЕ обслуживается более 1800 частных состоятельных клиентов, объем средств на их счетах превысил 2 млрд. долларов США.На протяжении всей своей истории РОСБАНК большое внимание уделяет реализации социальных проектов. Один из них -- грантовая программа «Новый день», которую банк проводит с 1999 года. В Росбанке также действует внутрикорпоративная благотворительная программа частных пожертвований сотрудников банка «Право помогать есть у каждого». Банк поддерживает и культурные проекты: выставочные программы Музеев московского Кремля, новые постановки театра «Современник». В 2008 году стал обладателем Гран-при Премии «Банк года» в итоговой премии «Финансовая элита России 2008». В 2006 и 2008 гг. РОСБАНК был признан лучшим финансовым институтом России. РОСБАНК -- один из самых надежных российских банков. Это делает его привлекательным для всех, кто хотел бы сохранить и приумножить накопленные денежные средства, получить качественные банковские услуги.

Согласно уставу ОАО АКБ «РОСБАНК» может осуществлять следующие операции:

1. Привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады и размещение привлеченных средств.

2. Открытие, ведение и закрытие банковских счетов физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам.

3. Конвертация средств, находящихся на личном банковском счете физических лиц.

4. Инкассация денежных средств.

5. Осуществление кассового обслуживания физических и юридических лиц.

6. Покупка и продажа иностранной валюты за наличный и безналичный расчет.

7. Выдача банковских гарантий.

8. Кредитование юридических и физических лиц (на неотложные нужды, на пополнение банковского счета (овердрафта), на покупку товаров длительного пользования, на приобретение автомобиля, «экспресс» кредиты под обеспечение реструктуризированными вкладами).

Банк предоставляет кредиты под следующее обеспечение залога имущества, гарантии, поручительства и обязательства в других формах. Банк также может выдавать доверительные (без обеспечения) кредиты.

9. Страхование физических и юридических лиц при кредитовании и обычное страхование. Дочерняя страховая компания - «Негосударственный пенсионный фонд».

Высшим органом управления ОАО АКБ «РОСБАНК» является Общее собрание акционеров банка (Общее собрание акционеров банка проводится ежегодно). Директор ОАО АКБ «РОСБАНК» осуществляет общее руководство деятельности банка: как Центрального банка, так и дополнительных офисов.

Директору ОАО АКБ «РОСБАНК» непосредственно подчиняются заместитель директора, главный бухгалтер ОАО АКБ «РОСБАНК» и начальники всех управлений и отделов банка, а также управляющие дополнительных офисов.

По оперативным вопросам производственной деятельности начальники отделов ОАО АКБ «РОСБАНК» подчиняются заместителю директора или главному бухгалтеру.

Главному бухгалтеру по оперативным вопросам подчиняются начальники таких отделов, как управление бухгалтерского учета и отчетности, управление кредитования, управление расчетов, управление планирования.

РОСБАНК является одним из самых уважаемых и надежных финансовых институтов в России. За свои достижения на финансовом рынке Банк был отмечен наградами российского и международного масштаба.

2013 год:

· 3 место в номинации "Лучший трейдинг на рынке облигаций 2013" по итогам голосования, проводимого агентством CBonds среди профессиональных участников рынка ценных бумаг.

· РОСБАНК занял первое место среди российских дочек иностранных банков по версии The Banker.

· РОСБАНК вошел в ТОП-10 самых надежных банков России по версии журнала Forbes. Победитель XIII Всероссийского интернет-конкурса "Золотой сайт".

Росбанк занимает шестую строчку рейтинга самых дорогих банковских брендов на российском рынке и первое место среди банков с участием иностранного капитала. Бренд банка по итогам 2013 года был оценен в 398 млн долларов США. Росбанк имеет инвестиционные кредитные рейтинги международных рейтинговых агентств Fitch Ratings и Moody's Investor Service. В 2006 и 2008 гг. Росбанк был признан лучшим финансовым институтом России по версии The Banker. В рейтинге ТОП-1000 банков мира Росбанк занимает шестое место в России и лидирует среди дочерних иностранных банков (The Banker, 2013 г.).

Таблица 2.1 Рейтинги ОАО АКБ «РОСБАНК»

Рейтинговое агентство	Рейтинг	Значение
Moody's Investor Service	Долгосрочный Краткосрочный Финансовой устойчивости Национальный Прогноз	Baa3 Prime-3 D Aaa.ru Stable
Fitch Ratings	Долгосрочный Краткосрочный Поддержки Финансовой устойчивости Национальный Прогноз	BBB+ F2 2 Bb+ AAA(rus) Stable

Изучив общую характеристику ОАО АКБ «РОСБАНК» можно сделать вывод что РОСБАНК является одним из самых уважаемых и надежных финансовых институтов в России. Для более точной организационно-экономической характеристики ОАО АКБ «РОСБАНК» следует провести анализ его ликвидности и платежеспособности.

2.2 Финансовый анализ деятельности ОАО АКБ «РОСБАНК» за 2011-2013 гг.

Капитал Банка в течение анализируемого периода 2011-2013 год увеличился с 848,2 млн.руб. до 1156,9 млн.руб.

За 2011-2012 год совокупные активы возросли на 3322 млн. руб.(42,3%) и составили на 2012 - 10419 млн.руб. (2011 - 7097 млн. руб., 2012 - 8523 млн.руб.). Указанный рост был вызван ростом портфеля ценных бумаг и увеличением объема кредитования клиентов.

Таблица 1.1 - Основные показатели деятельности ОАО АКБ «РОСБАНК» за 2011 - 2013 год

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Динамика, %
				2012- 2011 гг.	2012- 2013 гг.
Капитал, млрд.руб.	848,20	1049,9	1156,9	23,8	10,2
Активы, млрд.руб.	7097	8523	10419	20,1	22,2
Чистые процентные доходы, млрд.руб.	499,9	502,8	575,8	0,6	14,5
Прибыль, млрд.руб.	56,2	242,2	408,9	330,9	68,8
Чистая прибыль, млрд.руб.	21,6	173,9	310,5	705	78,5
Кредитный портфель, млрд.руб.	5265,4	5843,4	7839,1	11	34,2
Остаток средств на счетах физических лиц, млрд.руб.	3701,1	4702,1	5532,2	27	17,7
Остаток средств на счетах юридических лиц, млрд.руб.	1578,0	1835,5	2196,1	16,3	19,6
Рентабельность активов, %	0,4	2,3	3,2	1,9	0,9
Рентабельность капитала, %	3,2	20,6	20,1	17,4	0,5
Прибыль на 1 акцию, руб.	0,65	3,35	2,79	2,7	0,56

За 2011 год прибыль ОАО АКБ «РОСБАНК» возросла на

186 млрд.руб., за 2012 год этот показатель продолжил расти и в 2013 прибыль составила 408,9 млрд.руб.

(2010 - 21,6 млрд. руб., 2011 - 173,9 млрд.руб.).

Вследствие роста прибыли увеличился объем чистой прибыли, которая составляла в 2011 - 21,6 млрд.руб., а в 2012 -310,5 млрд.руб., что на 78,5% превышает показатель 2011 года.

Увеличение чистой прибыли за 2011-2012 год привело к росту показателей рентабельности. За 2011-2012 год Банк продемонстрировал высокие результаты деятельности, что подтверждено рентабельностью собственных средств 20,1% (2013), рентабельность активов 3,2% (2013). Показатели рентабельности увеличился в 2,8 раз и увеличился в 17,5 раз по сравнению с 2010 годом.

Портфель кредитов клиентам за 2010-2012 год увеличился на 45,2% в связи с ростом объема кредитования как физических лиц, так и корпоративных клиентов.(2011 - 5265.4 млрд.руб., 01.2012 - 5843,4 млрд.руб., 2013 - 7839,1 млрд.руб.).

Прибыль на обыкновенную акцию за 2011 год увеличилась в 2,7 раз и составила на 01.2012 год 3,35 руб. на 1 акцию, на 01.2011 этот показатель составлял 0,65 руб. на 1 акцию, видно, что ее стоимость значительно выросла в цене. За прошедший 2012 год показатель снизился и составил 2,79 руб. на

1 акцию(2013)., это частично связано с отрицательной переоценкой офисной недвижимости.

Данные таблицы свидетельствуют о том, что увеличилась доля ОАО АКБ «РОСБАНК» в активах банковского сектора до 26,8%. На данное увеличение повлиял портфель ценных бумаг банка, который за анализируемый период значительно возрос.

Доля Банка в капитале банковского сектора незначительно понизилась за 2011 год до 26,4%, но к 2013 году доля капитала составила 29,1%. Официальный сайт Центрального Банка Российской Федерации[электронный источник] - Сведения об обязательных нормативах

Проведение горизонтального и вертикального анализа баланса является первой стадией оценки финансового состояния коммерческого банка.

Анализ баланса производится дедуктивным методом - от общего к частному.

Структура активов и пассивов анализируется не только для определения степени диверсификации банковских операций и выявления опасностей, которые несут банку чрезмерное увеличение однотипными (даже очень выгодными в текущий момент) операциями. Для более детального анализа ОАО АКБ «РОСБАНК» ниже будут приведены таблицы структуры и динамики активов (таблица 1.2, 1.3) и пассивов (таблица 1.4, 1.5), в которых обозначены показатели Банка за 2011-2013 год, также рассчитан удельный вес и динамика приведенных показателей. Сделан вывод по представленным данным.

Таблица 1.2 - Анализ структуры активов баланса ОАО АКБ «РОСБАНК» за 2011 - 2013 гг.

Показатель	2011 г., млн.руб.	Удельный вес, %	2012 г., млн.руб.	Удельный вес, %	2013 г., млн.руб.	Удельный вес, %
Денежные средства	270396,00	3,70	322303,00	3,80	492881,00	4,70
Средства в Центральном Банке РФ	112238,00	1,60	128925,00	1,50	151197,00	1,50
Средства в кредитных организациях	85334,00	1,20	61888,00	0,70	38444,00	0,40
Чистые вложения в ценные бумаги	1090992,00	15,40	1851423,00	21,70	1580627,00	15,10
Чистая ссудная задолженность	5158029,00	72,80	5714301,00	67,10	7658871,00	73,50
Основные средства, материальные запасы	289830,00	4,00	317379,00	3,70	370948,00	3,60

В структуре активов доминирующими статьями на протяжении всего анализируемого периода являются Чистая ссудная задолженность и Чистые вложения в ценные бумаги. Остальные показатели имеют незначительный удельный вес, но все же формируют суммарные активы

Таблица 1.3 - Анализ динамики активов баланса ОАО АКБ «РОСБАНК» за 2011-2013 гг.

Показатель	2011 г., млн.руб	2012 г., млн.руб	2013г., млн.руб.	Динамика 2010-2011%	Динамика 2012-2013 %
Денежные средства	270396,00	322303,00	492881,00	19,20	52,90
Средства в Центральном Банке РФ	112238,00	128925,00	151197,00	14,90	17,30
Средства в кредитных организациях	85334,00	61888,00	38444,00	27,50	37,90
Чистые вложения в ценные бумаги	1090992,00	1851423,00	1580627,00	69,70	14,60
Чистая ссудная задолженность	5158029,00	5714301,00	7658871,00	10,80	34,00
Основные средства, материальные запасы	289830,00	317379,00	370948,00	9,50	16,90
Прочие активы	90176,00	127028,00	126452,00	40,90	0,50
Всего активов	7096995,00	8523247,00	10419419,00	20,10	22,20

За анализируемый период (2011-2013 г.) совокупные активы увеличились на 42.3 % и достигли 10 трлн.руб. Основой роста являлись кредиты клиентам и вложения в ценные бумаги.

Доля средств находящаяся в Центральном Банке РФ постепенно увеличивалась в среднем на 33% и на 01.2013 составила 151197 млн.руб.(2011- 112238 млн.руб., 2012 - 128925 млн.руб.).

Чистые вложения в ценные бумаги за 2011 год возросли на 69,7% и составили в 2012 - 1851423 млн.руб. После реализации портфеля ОБР объем ценных бумаг сократился на 14,6% и в 2013 составил 1580627 млн.руб..

Денежные средства увеличились с 270 396 млн. руб. за 2011 год на 19,2% и составили в 2012 - 322 303 млн.руб.. В период до 2013 продолжился их рост и на 2012 данное значение равно 492 881 млн. руб., что почти на 53% больше показателя предыдущего года.

Средства вложенные в прочие активы увеличились за анализируемый период примерно на 40%, в 2013 составили - 126 452 млн.руб.

В структуре пассивов доминирующими статьями на протяжении всего анализируемого периода являются Средства клиентов и Собственные средства Банка, в незначительной доли средства Центрального Банка РФ. Остальные показатели имеют незначительный удельный вес, но все же формируют суммарные пассивы.

Таблица 1.4 - Анализ структуры пассива баланса ОАО АКБ «РОСБАНК» за 2011 - 2013 гг.

Показатель	2011 г., млн.руб	Уд.вес, %	2012 г., млн.руб	Уд.вес, %	2013 г, млн.руб	Уд.вес, %
Средства Центрального Банка РФ	500000,00	7,00	300000,00	3,50	565388,00	5,40
Средства кредитных организаций	143389,00	2,00	291094,00	3,40	477467,00	4,60
Средства клиентов	5396948,00	76,00	6666978,00	78,20	7877198,00	75,60
Выпущенные долговые обязательства	122853,00	1,80	111983,00	1,40	87223,00	0,84
Прочие обязательства	59995,00	0,80	76992,00	0,90	84730,00	0,80

Таблица 1.5 - Анализ динамики пассивов баланса ОАО АКБ «РОСБАНК» за 2011-2012 гг.

Показатель	01.01.2011 г. млн.руб.	01.01.2012 г. млн.руб.	01.01.2013 г. млн.руб.	Динамика 2010-2011 %	Динамика 2012-2013 %
Средства Центрального Банка РФ	500000,00	300000,00	565388,00	40,00	88,50
Средства кредитных организаций	143389,00	291094,00	477467,00	103,00	64,00
Средства клиентов	5396948,00	6666978,00	7877198,00	23,50	18,20
Выпущенные долговые обязательства	122853,00	111983,00	87223,00	8,80	22,10
Прочие обязательства	59995,00	76992,00	84730,00	28,30	10,10
Резервы на прочие потери	25557,00	26313,00	26771,00	2,90	1,70
Источники собственных средств	848253,00	1049887,00	1300642,00	23,80	23,90

За анализируемый период (2011-2013 г.) совокупные пассивы увеличились на 42.3 % и достигли 10 трлн.руб. Основой роста являлись кредиты клиентам и средства Центрального Банка РФ.

Собственный капитал увеличился на 452 389 млн.руб., и составил в 2013 - 10 419 419 млн.руб. (2011 - 7 096 995 млн.руб., 2012 - 8 523 247 млн.руб.)

Сумма выпущенных долговых обязательств снизилась почти на 30% и составила в 2013 - 87 223 млн.руб.(2011 - 122 853 млн.руб., 2012 - 111 983 млн.руб.)