Организация бухгалтерского учета и отчетности в банках

Выделяют 4 этапа кредитования:

1) Личные контакты специалистов банка с предполагаемым заемщиком и рассмотрение заявки на кредит. На данном этапе выявляются потребности клиента (цель кредита, сумма, срок и т.д.), проводиться оценка клиента специалистом с точки зрения соответствия требованиям банка (возраст, стаж работы и т.д.). После этого происходит оформление заявки на получение кредита.

2) Анализ кредитоспособности возможного заемщика и оценка качества заявки. Кредитоспособность проверяется на основании справки о доходах, предоставляемой клиентом, либо действует заявительный принцип. При заявительном принципе клиенту не обязательно предоставлять подтверждение дохода. В данном случае служба безопасности банка связывается с бухгалтерией организации, в которой работает клиент, и уточняет достоверность предоставленных сведений. Также при оценке кредитоспособности учитываются платежи по действующим кредитам, наличие несовершеннолетних детей, участие супруга в платежеспособности. Помимо этого просматривается кредитная история клиента, на основании которой и принимается окончательное решение.

Большинство зарубежных банков использует в своей практике два метода оценки кредитоспособности.

1. Системы оценки кредитоспособности клиентов, основанные на экспертных оценках и прогнозах результатов экономической деятельности с использованием предоставленного кредита.

При экспертных оценках кредитоспособности клиента банки полагаются на общеэкономический подход, т.е. банки анализируют информацию с точки зрения банковских требований. Такой анализ предполагает взвешенную оценку как личных качеств, так и финансового состояния заемщика. В международной практике такому методу уделяется большое внимание, развивается соответствующая сеть мониторинга, анализирующая кредитную историю потенциальных заемщиков.

2. Балльные системы оценки кредитоспособности клиентов.

Балльные системы оценки создаются банками на основе факторного анализа. Эта система использует накопленную базу данных «хороших», «надежных» и «неблагополучных» кредитов, что позволяет установить критериальный уровень оценки заемщика.

Использование балльных систем оценки кредитоспособности клиентов -- более объективный и экономически обоснованный метод принятия решений, чем экспертные оценки. Системы балльной оценки обладают тем несомненным преимуществом, что они позволяют быстро и с минимальными затратами труда обработать большой объем кредитных заявок, сократив, таким образом, операционные расходы. Кроме того, они представляют собой и более эффективный способ оценки заявок, т.е. могут проводиться кредитными инспекторами, не обладающими достаточным опытом работы. Это позволяет сокращать убытки от выдачи безнадежных кредитов.

В Республике Беларусь на сегодняшний день скоринговая система оценки кредитного риска используется в большинстве банков, в то время как ещё в 2008 г. скоринговыми системами располагал только ОАО «Приорбанк».

Для получения кредита с помощью скоринговой системы, клиенту необходимо заполнить анкету. Специалисты белорусских банков составили анкету, включающую в себе основные моменты, значимые для оценки кредитоспособности потенциального заёмщика. Список граф, которые необходимо заполнить:

1) пол заемщика;

2) возраст заемщика;

3) семейное положение заемщика;

4) количество иждивенцев в семье заемщика

5) адрес постоянной регистрации заемщика;

6) образование заемщика;

7) занимаемую заемщиком должность;

8) место работы заемщика;

9) трудовой стаж заемщика на последнем месте работы;

10) общий стаж работы заемщика;

11) наличие загранпаспорта у заемщика;

12) наличие водительского удостоверения у заемщика;

13) наличие имущества у заемщика;

14) совокупный доход заемщика;

15) сумму кредита;

16) срок кредитования;

17) сумму ежемесячных выплат по кредиту;

18) наличие поручителя.

Также была определена значимость вышеприведённых факторов при определении кредитоспособности заёмщика.

3) Подготовка кредитного договора, оформление кредита. Оформление кредитной сделки происходит путем заключения кредитного договора между кредитором и заемщиком. Договор о предоставлении кредита составляется только в письменной форме. В кредитном договоре фиксируют: цель, срок, размер, процентную ставку, порядок погашения суммы основного долга и процентов по нему. В договоре должны быть указаны процентные ставки по кредиту, стоимость банковских услуг и сроки их выполнения, в том числе сроки обработки платежных документов, имущественная ответственность сторон за нарушение договора, включая ответственность за нарушение обязательств по срокам осуществления платежей, и другие существенные условия договора.

Для контроля за выполнением условия договора и ходом погашения кредита формируется кредитное досье, содержащее всю информацию по кредитной сделке и необходимые сведения о заемщике.

4) Погашение кредита и контроль над выполнением условий кредитного договора. Любая программа кредитования предусматривает кредитный мониторинг, направленный для снижения риска кредитора.Кредитный мониторинг включает в себя систему наблюдения за погашением кредитов, разработку и принятие мер, обеспечивающих решение поставленной задачи.

Наиболее распространенной классификацией кредитов, выдаваемых физическим лицам, является следующая:

1) по срокам (краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные).

В соответствии с Инструкцией о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата № 226 от 30.12.2003 г. к краткосрочным кредитам относятся кредиты со сроком полного погашения, первоначально установленным кредитным договором, до одного года включительно, а также кредиты, предоставленные по возобновляемым кредитным линиям и при овердрафтном кредитовании, за исключением кредитов с первоначально установленным в кредитном договоре сроком погашения хотя бы одной части кредита свыше одного года.

К долгосрочным кредитам относятся все иные кредиты.

2) по видам обеспечения (обеспеченный и необеспеченный).

В качестве обеспечения по кредиту может приниматься любое движимое имущество, гарантии, поручительства и т.д. При необеспеченном кредите денежные средства выдаются кредитополучателю без предоставления какого-либо обеспечения, что в существенной мере повышает кредитный риск банка.

3) в зависимости от целей (потребительский кредит, ипотечный кредит, автокредитование и т.д.).

В соответствии с Инструкцией о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата № 226 от 30.12.2003 г. краткосрочные и долгосрочные кредиты физическим лицам классифицируются на кредиты на финансирование недвижимости и на кредиты на потребительские нужды.

Потребительский кредит - кредит, предоставляемый торговыми компаниями, банками и специализированными небанковскими кредитными институтами населению для приобретения товаров длительного пользования с рассрочкой платежа.

Предоставляется подобный кредит как в денежной, так и в товарной форме. Срок пользования кредитными средствами -- от нескольких месяцев до четырех-пяти лет, а процент за его использование -- от 10 до 25% годовых.

ЗАО «МТБанк» на данном этапе предоставляет широкий спектр кредитов физическим лицам: потребительские кредиты, автокредитование, специальные программы кредитования, целевые кредитные программы.

К потребительским кредитам относятся кредиты «Проще Простого Стандарт», «Проще Простого Мини» и «Проще Простого Мини без справки».

Данные кредиты предоставляются от 6 месяцев до 4,5 лет, от 2,5 млн.рублей и до 40 млн.рублей. При оформлении кредита на потребительские нужды не требуется предоставление поручителя. Годовая ставка варьируется в зависимости от типа и суммы кредита (15-17% годовых). Также изменяется и размер ежемесячной комиссии от остатка кредита (4,15 - 4,65% в месяц).

Также к потребительскому кредиту можно отнести кредит «Мечта за авто». В данном случае сумма кредита регулируется в зависимости от стоимости автомобиля (максимальная сумма 80% от стоимости авто), который будет находиться в залоге у банка, пока вся сумма кредита не будет выплачена клиентом. Срок данного кредита от 3 до 5 лет.

Автокредитование - предоставление денежных средств кредитополучателю на приобретение нового (поддержанного) автомобиля, в результате которого транспортное средство находится в залоге у банка до момента погашения задолженности по кредиту и процентов за пользование денежными средствами.

В ЗАО «МТБанк» автокредиты выдаются, как правило, на срок до 7 лет. Залогом при этом является приобретаемый автомобиль. В случае невыплаты кредита, автомобиль реализуется банком, часть суммы от реализации идет в счет погашения кредита, оставшаяся часть передается кредитополучателю. Кредит может предоставляться на покупку нового либо бывшего в употреблении авто. Как правило, данные кредиты выдаются в сумме, не превышающей 90% стоимости.

Следует отметить, что данный тип кредита может включать в себя требование к кредитополучателю по предоставлению поручителей.

Специальные программы кредитования в ЗАО «МТБанк» были разработаны сравнительно недавно. К ним относятся кредиты для работников сферы образования и здравоохранения. Особенностью данных кредитов является, во-первых, отсутствие требования по предъявлению справки о доходах, во-вторых, специально разработанная кредитная карта с лимитом от 2 до 30 млн.рублей с бесплатным обслуживанием за первый год.

Целевые кредитные программы включают в себя кредиты «Ремонт без хлопот», «Долгожданный ребенок» и «Свадьба Вашей мечты». Главным отличием от потребительских кредитов «Проще Простого» является срок предоставления кредита от 6 месяцев до 5 лет. При оформлении данных кредитов клиент получает дополнительные скидки в сети партнеров банка, а также скидку 5% от самого банка. Помимо этого каждый клиент получает подарок от ЗАО «МТБанк».

Отличительной особенностью кредитов ЗАО «МТБанк» является возможность досрочного погашения кредита без штрафов, а также возможность оформления кредита по телефону. Помимо этого на данный момент банком проводится игра «Танцуют все!», в рамках которой клиенты, заключившие кредитный договор с 15 марта 2012 года по 12 ноября 2012 на сумму от 3,5 млн.рублей, могут выиграть денежные призы до 850 млн. рублей,а также новый автомобиль «Фольксваген Гольф Comfortline» 1,6 DSG.

Ипотечный кредит - долгосрочные ссуды, предоставляемые банками под залог недвижимости: земли, производственных и жилых зданий, сооружений.

Ипотечное кредитование является достаточно сложным видом кредита, включающим большой объем требований к кредитополучателю, а также являющимся достаточно трудоемким в плане разработки и оформления со стороны банка.

При ипотечном кредитовании заемщиками выступают юридические и физические лица, имеющие в собственности объект ипотеки. Объектами залога может выступать недвижимое имущество.

Ипотечное кредитование имеет свои специфические особенности:

- ипотечный кредит -- ссуда под строго определенный залог, т.к. обычная банковская ссуда может и не обеспечиваться залогом. В случае невозврата кредита заложенная недвижимость продается, и из вырученной суммы погашается задолженность кредитору;

- большинство ипотечных ссуд имеет строго целевое назначение, т.к. они используются для финансирования приобретения, постройки и перепланировки жилых помещений, а также освоения земельных участков;

- ипотечные кредиты предоставляются на длительный срок, обычно на 10--20 лет.

Поскольку операции с недвижимостью являются менее рискованными по сравнению с текущими кредитными операциями коммерческих банков, то ипотечное кредитование является перспективным направлением банковской деятельности. Оно широко распространено в Англии, США, Канаде. Закладная под недвижимость является основным обеспечением ипотечного кредита. Ипотечный кредит допускает повторный залог имущества с получением дополнительного кредита, если ценность имущества не исчерпана предыдущей кредитной сделкой по ипотеке, и должник имеет экономическую возможность уплачивать процент и погасить долг.

В настоящее время ЗАО «МТБанк» не предоставляет кредиты на приобретение жилья либо под залог жилья.

4) по способу выдачи денежных средств (наличными, на счет).

При получении кредита с условием перечисления денежных средств на счет, с кредитополучателем дополнительно подписывается договор текущего (расчетного) счета либо договор карт-счета, при котором кредитополучателю выдается пластиковая карта. В данном случае пластиковая карта служит инструментом, с помощью которого кредитополучатель может в любой удобный момент снять денежные средства со счета. Также преимуществом данного вида является то, что клиенту необязательно снимать деньги со счета, он может расплатиться данной карточкой в любой торговой точке, где принимаются пластиковые карты.

Еще одним направлением обслуживания физических лиц в ЗАО «МТБанк» является платежная карта. Наибольшей популярностью в настоящее время пользуется кредитная карта ЗАО «МТБанк» с 30-дневным grace-периодом Grace-период - льготный период уплаты процентов по кредиту. При применении льготного периода проценты за пользование денежными средствами не начисляются вообще или их величина существенно ниже базовой ставки. Часто используется в применении к возобновляемым кредитным картам, а также картам с овердрафтом.. При приобретении данного продукта клиент получает ни просто одну пластиковую карту, а целый пакет банковских услуг. Так, в него входят:

1) кредитная карта Visa Electron, Visa Classic или Visa Gold с установленным лимитом овердрафта,

2) подключение к услуге интернет-банкинга «Мой банк»,

3) возможность бесплатного оформления дополнительных карт,

4) бесплатные смс-оповещения о сумме минимального платежа в случае наличия задолженности по счету более 30 дней,

5) ежемесячная выписка по счету, высылаемая на ящик в интернете,

6) мтбонусы - скидки у предприятий-партнеров банка (от 2 до 30%).

Особенностью кредитных карт ЗАО «МТБанк» является то, что все клиенты делятся на 3 категории, в зависимости от которых, устанавливаются тарифы по кредитным картам: клиенты, которые впервые обращаются в ЗАО «МТБанк»; клиенты, у которых был либо есть кредит в ЗАО «МТБанк; клиенты, которые получают заработную плату на пластиковые карточки ЗАО «МТБанк».

Проценты по кредитным картам колеблются в зависимости от типа карты и тарифного плана от 75% годовых до 84,96% годовых.

Преимуществами данного продукта являются:

- возобновляемый кредитный лимит до 42 млн. бел. рублей без залога и поручителей,

- возможность использования при расчётах за рубежом, в интернете,

- отсутствие скрытых комиссий: за рассмотрение документов, открытие счетов,

- возможность досрочного погашения без дополнительных комиссии, без ограничений и штрафных санкций,

- минимум документов при подаче заявки и при оформлении кредита.

К недостаткам можно отнести комиссию за снятие наличных от 3% до 4,5%, оформление и изготовление карты в среднем занимает одну неделю, пополнение карт-счета возможно осуществлять без комиссии только в отделениях ЗАО «МТБанк».

Помимо рассмотренных видов кредитов коммерческие банки разрабатывает и другие кредитные предложения. Например, кредиты могут предоставляться на отдых, на покупку техники, на получение высшего образования и т.д.

При кредитовании физических лиц полная процентная ставка (Далее - ППС) рассчитывается в процентах годовых по следующей формуле:

ППС =(РСП + РС) / РСОЗ * ДГ x 100, (2.1)

где ППС - полная процентная ставка банка по кредиту;

РСП - расчетная сумма процентов за весь срок пользования кредитом;

РС - расчетная сумма комиссионных и иных платежей банку за весь срок пользования кредитом (МТБанк взимает комиссионное вознаграждение за сопровождение кредитной сделки 58 000 бел.рублей ежемесячно);

РСОЗ - расчетная сумма ежедневных остатков задолженности по кредиту за весь срок пользования кредитом;

ДГ - количество дней в году, применяемое банками при начислении процентных доходов за пользование кредитом в соответствии с условием кредитного договора, - условное (360) либо точное (365 или 366)

Также существует такое понятие, как эффективная процентная ставка - это полная стоимость кредита, в расчет которой помимо номинальной процентной ставки включены затраты по обслуживанию и оформлению кредита. Она распределяется на весь срок кредита и выражается в процентном соотношении от суммы выданного кредита.

2.3 Банковские услуги по проведению расчетов для физических лиц

Положение о порядке совершения операций по текущим (расчетным), вкладным (депозитным) счетам физических лиц в ЗАО «МТБанк» разработано в соответствии с законодательством Республики Беларусь, и определяет порядок совершения операций по текущим (расчетным) счетам физических лиц в белорусских рублях и иностранной валюте в ЗАО «МТБанк».

Текущий банковский счет (далее счет) открывается вкладчику для зачисления поступающих в его адрес денежных средств и проведения расчетов, вытекающих из гражданско-правовых отношений. Минимальный размер первоначального взноса по счету не устанавливается. Денежные средства на счет могут быть внесены наличными либо быть зачислены безналичным путем.

При открытии текущего счета ответственный исполнитель знакомит вкладчика с содержанием договора текущего (расчетного) банковского счета (порядком списания и зачисления денежных средств, взимания комиссионного вознаграждения, начисления и выплаты процентов и др.).

Операции по приему и выдаче наличных белорусских рублей производятся на основании приходных и расходных кассовых ордеров, операции по приему и выдаче иностранной валюты производятся на основании приходных и расходных валютных ордеров.

Приходный кассовый и приходный валютный ордер составляется в двух экземплярах, один из которых помещается в папку с первичными документами по операциям физических лиц, второй экземпляр с отметкой Банка выдается вкладчику как подтверждение о приеме от него наличных денег.

Расходный кассовый и расходный валютный ордер составляется в одном экземпляре и помещается в папку с первичными документами по операциям физических лиц.

После проведения каждой операции вкладчику выдается выписка из его лицевого счета, на которой ответственный исполнитель ставит свою подпись и штамп.

По счетам физических лиц в соответствии с законодательством Республики Беларусь осуществляются следующие безналичные операции:

зачисление денежных средств на счета; списание денежных средств по поручениям вкладчиков для перечисления (зачисления) их на другие свои счета; осуществления безналичных расчетов за товары, работы и услуги, не связанные с их предпринимательской деятельностью; осуществления безналичных расчетов по валютно-обменным операциям вкладчика с банком.

Расчетно-кассовые документы, на основании которых совершаются операции по счетам физических лиц, должны иметь подписи ответственного исполнителя, оформившего эту операцию, кассира (на кассовых документах) и контролера.

Банк открывает счета физическим лицам в иностранных валютах, котируемых Национальным банком Республики Беларусь. По каждому виду иностранной валюты с вкладчиком заключается отдельный договор и открывается отдельный счет.

Банковский перевод - это перевод в безналичной валюте с одного банковского счета на другой.

В случаях, установленных актами законодательства Республики Беларусь, при осуществлении кредитовых переводов в белорусских рублях в пользу физических лиц к платежному поручению прилагаются документы, служащие основанием для осуществления перевода. После исполнения платежного поручения документы, служащие основанием для осуществления перевода, помещаются в документы дня банка-отправителя.

Переводы по поручению физических лиц, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся на основании платежного поручения (требования-поручения), первый экземпляр которого подписывается физическим лицом-плательщиком.

В поле «Назначение платежа» физическим лицом-плательщиком указывается назначение платежа (ссылка на документы, являющиеся основанием для осуществления перевода в белорусских рублях, необязательна), а также делается запись: «Перевод не связан с предпринимательской деятельностью». Указанная запись при отсутствии достаточного места в данном поле может быть сделана в любом другом свободном месте.

Ответственность за достоверность информации, указанной в платежном поручении (требовании-поручении), несет физическое лицо-плательщик.

Переводы физических лиц могут осуществляться как со счетов, открытых плательщиками в банке-отправителе, так и без открытия таких счетов.

Кредитовый перевод без открытия счета может осуществляться на основании платежных поручений (требований-поручений) или документов, подтверждающих прием денежных средств в кассу банка и содержащих реквизиты, необходимые для перевода средств.

Международный банковский перевод осуществляется только на основании платежных поручений.

Прием наличных средств банком-отправителем осуществляется в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, регламентирующими порядок проведения кассовых операций уполномоченными банками.

Для учета средств, принятых для осуществления кредитового перевода без открытия счета в иной банк, используются балансовые счета, предназначенные для учета средств на временной основе. При приеме наличных денежных средств в кассу банка-отправителя для зачисления на счет бенефициара в данном банке зачисление денежных средств на счет бенефициара может производиться без использования балансовых счетов, предназначенных для учета средств на временной основе.

В случае, если перевод без открытия счета осуществляется на основании платежного поручения (требования-поручения) клиента, первый экземпляр данного платежного поручения (требования-поручения) помещается в документы дня банка по счету, предназначенному для учета средств на временной основе, при списании денежных средств с данного счета.

Операции по списанию средств со счетов, предназначенных для учета средств на временной основе, связанные с осуществлением банком переводов без открытия счетов плательщиками, могут оформляться мемориальными ордерами.

Также в ЗАО «МТБанк» можно приобрести и обналичить дорожные чеки American Express как в долларах США, так и в евро.

Дорожный чек -- платёжный документ, представляющий собой денежное обязательство эмитента выплатить обозначенную в чеке сумму владельцу -- конкретному физическому лицу, образец подписи которого поставлен на чек в момент продажи. Чтобы воспользоваться чеком, его владелец должен обязательно в присутствии кассира или операциониста поставить свою подпись на чеке еще раз. Эмитентами чеков являются коммерческие банки, кредитные и финансовые институты, туристические компании.

Дорожные чеки, как и банкноты, печатаются на специальной бумаге и имеют большое количество средств защиты. На дорожных чеках указываются: название компании-эмитента; название плательщика и его реквизиты; подписи уполномоченных представителей компаний-эмитентов; номинал и название иностранной валюты; серия и номер; подпись владельца.

2.4 Выпуск и обслуживание банковских пластиковых карточек

Пластиковые карточки ЗАО «МТБанка» делятся на: кредитные, дебетовые, сберегательные, зарплатные.

MТБанк предлагает пластиковые карты международных систем Visa и MasterCard, обладающие широким спектром сервисов и возможностей. Visa Electron и Maestro -- экономичный вариант международной карты с базовым набором услуг: снятие наличных средств в банкоматах, расчеты в торговых точках по всему миру, дополнительные сервисы.

Банк взимает комиссию за сервисное обслуживание карт. Так, например, Maestro, Visa Electron стоят за 1 год 9000 бел.рублей либо 5 долларов США (евро). Держатели карт могут оформлять также дополнительные карты как на свое имя, так и на имя другого человека. Т.е. к одному счету появляется два или более доступа. Дополнительная карта также является платной. Оформление подобной карты на один год стоит 9000 бел.рублей либо 4 доллара США (евро).

Пластиковые карты могут быть оформлены сроком от 1 года до 3 лет.

С помощью карт Visa Classic и MasterCard Standard можно совершать покупки в Интернете, бронировать номер в гостинице, билет на самолет, брать напрокат автомобиль или получать возмещение сумм Tax Free.

Комиссия банка за сервисное обслуживание подобных карт, как правило, выше. Так, например, данные карты стоят от 45000 до 75000 бел.рублей в зависимости от срока действия карты.

Visa Gold -- карта премиум-класса. Подчеркивает статус владельца. Кроме дополнительных сервисов, располагает рядом привилегий.

Все пластиковые карточки МТБанка являются международными, т.е позволяют совершать операции за границей. Для получения Visa Classic, MasterCard Standard не требуется первоначальный взнос и гарантийный депозит (неснижаемый остаток). На денежные средства, размещенные на карт-счете, МТБанк ежемесячно начисляет процентный доход. Дополнительные услуги: sms-оповещение о совершенных операциях, бесплатная выписка на адрес электронной почты, Интернет-банкинг «МойБанк».

Преимущества кредитной карты:

- возобновляемый кредитный лимит до 42 млн. бел. руб. без залога и поручителей;

- возможность использования при расчётах за рубежом, в интернете;

- отсутствие скрытых комиссий: за рассмотрение документов, открытие счетов;

- возможность досрочного погашения без дополнительных комиссии, без ограничений и штрафных санкций;

- минимум документов при подаче заявки и при оформлении кредита.

Преимущества сберегательной карты:

- доступ к деньгам 24 часа в сутки из любой точки мира;

- начисление процентов на деньги, которые находятся у вас на карте;

- возможность всегда иметь оперативную информацию о состоянии сберегательного счета (используя бесплатный интернет-банкинг «Мой Банк»);

- возможность оформить сберегательную карточку сегодня, а внести деньги на счет в любое удобное время;

- возможность получения дополнительного процентного дохода по карт-счету в размере 0,5% от суммы оборота по карточке в организациях торговли (сервиса), кроме операций в устройствах ЗАО «МТБанк» и СДБО «Мой банк».

Условия:

- Пластиковая карта со сроком действия 2 года;

- Процентная ставка зависит от остатка денег на счете.

2.5 Прочие розничные услуги банка (валютно-обменные, операции с драгметаллами и др.)

К валютно-обменным операциям относятся:

- операции по обмену иностранной валюты на официальную денежную единицу Республики Беларусь и (или) обмену официальной денежной единицы Республики Беларусь на иностранную валюту по установленным обменным курсам (купля-продажа иностранной валюты);

- операции по обмену одного вида иностранной валюты на другой вид иностранной валюты по установленным обменным курсам (конверсия иностранной валюты);

- иные операции, определенные Национальным банком.

При проведении валютных операций ЗАО «Минский транзитный банк» руководствуются Правилами проведения валютных операций, утверждёнными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 №72.

Операции по покупке валюты проводятся на основании заявок клиентов на покупку или конверсию иностранной валюты, которые передаются в электронном виде или на бумажном носителе, ответственные исполнители размещают заявки на покупку иностранной валюты. После покупки валюты, она зачисляется на спецвалютный счёт и находится там до полного использования либо до истечения предельного срока хранения валюты на счёте. При покупке-продаже валюты клиенты уплачивают комиссионный сбор.

По итогам торгов в некоторых случаях производится возврат средств, депонированных банком на покупку валюты на бирже. Он оформляется заявкой на возврат средств.

Окончательный расчет по результатам торгов на ОАО «БВФБ» производится на основании распоряжения казначейства по каждой валюте отдельно.

ЗАО «Минский транзитный банк» осуществляет следующие группы валютных операций.

1. Открытие и ведение счетов в иностранных валютах белорусских, иностранных и международных организаций, совместных предприятий, белорусских и иностранных граждан, а также рублевых счетов иностранных фирм-нерезидентов. В эту группу входят такие операции, как:

- открытие валютных счетов юридическим лицам (резидентам и нерезидентам), физическим лицам;

- начисление процентов по остаткам на счетам;

- предоставление выписок по мере совершения операций;

- выполнение операций по распоряжению клиентов относительно средств на их валютных счетах (покупка и продажа иностранной валюты за счёт средств клиентов, осуществление платежей и перечислений);

- контроль за экспортно-импортными операциями.

2. Неторговые операции - операции по обслуживанию клиентов, не связанные с проведением расчётов по экспорту и импорту товаров и услуг клиентов. Достаточно часто проведение валютных операций неторгового характера связано с платежами по содержанию дипломатических, торговых, консульских и других представительств и международных организаций, расходами по пребыванию различных делегаций, групп специалистов и отдельных граждан в других странах, а также с переводами денежных средств по поручению общественных и других организаций, частных лиц за границу.

Открытие и ведение корреспондентских счетов коммерческого банка в иностранных банках (счета Ностро), а также счетов банков - корреспондентов в коммерческом банке (счета Лоро). Установление корреспондентских отношений с иностранными банками является необходимым условием проведения банком международных расчетов. Соглашение об установлении корреспондентских отношений представляет собой договоренность о порядке и условиях ведения банковских операций.

Проведение расчётов, связанных с экспортно-импортными операциями клиентов банка в иностранных валютах в форме документарного аккредитива, инкассо, банковского перевода, также и в других формах, применяемых в международной практике.

Осуществление за свой счёт или по поручению клиентов банка юридических лиц-резидентов операций по купле-продаже иностранной валюты по договорным курсам в форме двусторонних сделок на валютной бирже.

Привлечение и размещение на территории Республики Беларусь и за её пределами средств в иностранных валютах в форме кредитов, депозитов, вкладов и в других формах, принятых в международной банковской практике, выдача поручительств, гарантий и других денежных обязательств в пользу третьих лиц.

Для проведения валютно-обменных операций с участием физических лиц, ЦО каждое утро посылает курсы покупки и продажи иностранной валюты, а так же курсы конверсии. Ответственный исполнитель формирует таблицу курсов, распечатывает её и передает кассирам. Операции по обмену валют оформляются кассовыми чеками.

Курсы обмена и конверсии валюты устанавливаются Распоряжением по утверждению курсов покупки/продажи наличной иностранной валюты и дорожных чеков за наличные и безналичные белорусские рубли и Распоряжением по утверждению курсов конверсии валют, утверждаемых начальником Управления неторговых операций.

РАЗДЕЛ III. БАНКОВСКИЙ АУДИТ

3.1 Система внутреннего контроля в банке

Внутренний контроль в банке организован в соответствии с Положением об организации системы внутреннего контроля в ЗАО «МТБанк». Положение разработано в соответствии с Банковским кодексом Республики Беларусь, Инструкцией об организации внутреннего контроля в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2006 № 139, Уставом ЗАО «МТБанк», другими локальными нормативными правовыми актами и определяет порядок организации системы внутреннего контроля в ЗАО «МТБанк».

Согласно данному Положению функциональный контроль над деятельностью банка осуществляют работники банка. Руководитель банка (Председатель Правления) несёт ответственность за обеспечение контроля. В отсутствие руководителя его функции возлагаются на главного бухгалтера, заместителя главного бухгалтера.

Система внутреннего контроля организуется Банком в целях:

- обеспечения эффективности финансово-хозяйственной деятельности при совершении банковских операций и других сделок;

- обеспечения эффективности управления активами и пассивами;

- обеспечения эффективности управления банковскими рисками;

- обеспечения достоверности, полноты, объективности и своевременности составления и предоставления финансовой, бухгалтерской, статистической и иной отчетности, а также информационной безопасности;

- обеспечения соблюдения всеми работниками Банка при выполнении своих должностных обязанностей требований законодательства Республики Беларусь, локальных нормативных правовых актов;

- недопущения вовлечения Банка в финансовые операции, имеющие незаконный характер.

Внутренний контроль подразделяются на предварительный, текущий и последующий.

Предварительный контроль осуществляется до фактического совершения банком операций, других сделок и используется в областях подбора кадров, привлечения и размещения ресурсов, материальных ресурсов.

Текущий контроль - это контроль за совершаемыми банковскими операциями и другими сделками, соблюдением установленных процедур принятия решений по осуществлению банковских операций, установленного документооборота, который осуществляется в течение операционного дня банка в процессе исполнения работниками возложенных на них обязанностей. Текущий контроль проводится для предупреждения фактов отклонения от требований законодательства Республики Беларусь, локальных нормативных правовых актов Банка, своевременного и достоверного отражения банковских операций в бухгалтерском учете, обеспечения целевого использования средств и сохранности имущества ЗАО «МТБанк». Порядок осуществления текущего (в том числе дополнительного) контроля установлен в локальных нормативных правовых актах банка, операционных процедурах и графиках документооборота.

Последующий контроль - это контроль, который осуществляется после совершения банковских операций и других сделок уполномоченными лицами Банка и специалистами Управления внутреннего аудита с целью проверки обоснованности и правильности совершения операций, их оформления и отражения в учете, соответствия выполняемых работниками обязанностей их должностным инструкциям, анализа распределения обязанностей между работниками. Результатом последующего контроля является выявление причин недостатков, нарушений и определение мер по их устранению и недопущению, корректировка планируемых и прогнозируемых показателей. В подразделениях Банка, осуществляющих банковские операции, в планы проведения последующего контроля включаются темы либо участки работы ответственных исполнителей для осуществления последующего контроля.

Система внутреннего контроля в Банке организуется по следующим направлениям:

1. Контроль функционирования системы управления банковскими рисками. Осуществляется на постоянной основе в порядке, установленном Положением о системе управления рисками в ЗАО «МТБанк», а также иными локальными нормативными правовыми актами Банка по управлению отдельными видами рисков и включает в себя:

- выявление и анализ внутренних и внешних факторов, оказывающих воздействие на деятельность Банка;

- информирование органов управления Банка, коллегиальных органов и соответствующих руководителей структурных подразделений об уровне рисков и факторах, влияющих на изменение уровня банковских рисков.

В целях организации эффективной системы управления банковскими рисками в Банке создано и функционирует Управление риск - менеджмента.

2. Контроль распределения осуществляемых полномочий при совершении банковских операций и сделок. Включает следующие формы контроля:

- проверки, осуществляемые органами управления Банка путем запроса отчетов и информации о результатах деятельности структурных подразделений, разъяснений руководителей соответствующих подразделений в целях выявления недостатков контроля, нарушений, ошибок;

- материальный (физический) контроль, осуществляемый путем проверок ограничений доступа к материальным ценностям, пересчета материальных ценностей, обеспечение охраны помещения для хранения материальных ценностей;

- проверка соблюдения установленных лимитов на осуществление банковских операций и других сделок путем получения соответствующих отчетов и сверки с данными первичных документов;

- проверка соблюдения порядка совершения банковских операций и других сделок, выверка счетов, информирование соответствующих руководителей банка о выявленных нарушениях, ошибках и недостатках.

3. Контроль за управлением информационными потоками (получение и передача информации) и обеспечением информационной безопасности осуществляется на основании информации о деятельности Банка, а также на основании Политики информационной безопасности.

Информация должна быть своевременной, надежной, целостной, доступной, правильно оформленной.

Форма представления информации определяется с учетом потребностей конкретного получателя (органы управления Банком, Финансовый и Кредитный комитеты, структурные подразделения, в том числе филиалы, специалисты структурных подразделений, а также контролирующие органы).

Контроль за управлением информационными потоками и обеспечением информационной безопасности осуществляется Управлением информационных технологий, службами безопасности и информационной безопасности в соответствии с локальными нормативными правовыми актами и распространяется на все направления деятельности Банка.

В целях обеспечения надлежащего контроля за управлением информационными потоками и обеспечением информационной безопасности соответствующими локальными нормативными правовыми актами Банка установлены:

- правила управления информационной деятельностью и обеспечения информационной безопасности, включая порядок защиты от несанкционированного доступа, а также от использования конфиденциальной информации в личных целях;

- план действий на случай непредвиденных обстоятельств с использованием дублирующих (резервных) автоматизированных систем и (или) устройств, включая восстановлением критических для деятельности Банка систем, поддерживаемых внешним поставщиком услуг;

- порядок проверки указанного плана на предмет его выполнимости в случаях возникновения непредвиденных обстоятельств.

4. Мониторинг системы внутреннего контроля осуществляется на постоянной основе в порядке наблюдения за функционированием системы внутреннего контроля на всех уровнях управления в целях оценки степени ее соответствия масштабам и характеру деятельности Банка, выявления недостатков, разработки предложений и осуществления контроля за реализацией решений по совершенствованию системы контроля Банка, оценки системы внутреннего контроля Управлением внутреннего аудита.

Мониторинг системы внутреннего контроля осуществляется по следующим основным направлениям:

- организация контроля соблюдения работниками Банка законодательства Республики Беларусь и локальных нормативных правовых актов Банка;

- организация контроля за деятельностью подразделений Банка;

- организация контроля за сохранностью активов Банка;

- организация системы управления рисками, в том числе отдельными видами рисков;

- организация контроля достоверности, полноты, объективности и своевременности составления и представления финансовой, бухгалтерской, статистической и иной отчетности (для внешних и внутренних пользователей);

- организация внутреннего контроля в целях исключения вовлечения Банка в финансовые операции, имеющие незаконный характер, в том числе в части предупреждения и пресечения действий, связанных с легализацией доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности.

По результатам проведения мониторинга Управлением внутреннего аудита дается оценка эффективности функционирования системы внутреннего контроля.

Не реже одного раза в год Управление внутреннего аудита отчитывается перед Наблюдательным Советом Банка о состоянии системы внутреннего контроля и системы управления банковскими рисками в Банке.

3.2 Организация внутреннего аудита

Внутренний аудит ЗАО «МТБанк» осуществляется Управлением внутреннего аудита, которое является составной частью системы внутреннего контроля. Основной задачей Управления внутреннего аудита является осуществление мониторинга, проверки и оценки эффективности функционирования системы внутреннего контроля в Банке.

Управление внутреннего аудита:

- разрабатывает локальный нормативный правовой акт Банка, регулирующий деятельность Управления внутреннего аудита;

- разрабатывает ежегодный план проверок внутреннего аудита, который утверждается Правлением Банка, и информирует Правление Банка о его выполнении;

- информирует Наблюдательный Совет и Правление Банка о состоянии системы внутреннего контроля и системы управления банковскими рисками, уровне банковских рисков, обеспечении соблюдении законности и эффективности деятельности Банка;

- проверяет процессы и процедуры внутреннего контроля и оценивает эффективность системы внутреннего контроля, в том числе системы внутреннего контроля в целях предотвращения и выявления финансовых операций, связанных с легализацией доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности;

- проводит сравнительную характеристику деятельности структурных подразделений Банка и (или) других банков;

- проверяет полноту применения и эффективность методологии оценки банковских рисков и процедур управления банковскими рисками (методик, программ, правил, порядков и процедур совершения банковских операций и сделок);

- анализирует эффективность осуществления банковских операций и других видов деятельности, проверяет соблюдение законности деятельности Банка;

- проверяет достоверность, полноту, объективность и своевременность представления отчетности и иных сведений в соответствии с законодательством Республики Беларусь в государственные органы и Национальный банк Республики Беларусь;

- информирует органы управления Банка о достоверности и правильности отражения в бухгалтерском учете проводимых операций исходя из их экономической сущности;

- проверяет эффективность функционирования системы внутреннего контроля за управлением информационными потоками и обеспечением информационной безопасности.

Служба внутреннего аудита в Банке является централизованной.

План работы Управления составляется на год и утверждается Правлением Банка. В плане определяется тематика проверок и примерные сроки их проведения. Конкретные сроки проведения проверок и исполнители определяются начальником Управления в рамках годового плана в зависимости от складывающихся условий их проведения.

Проверки могут быть комплексными и тематическими.

Комплексно могут проводиться проверки ЦБУ (РКЦ) по всем направлениям их деятельности. При этом, к участию в комплексной проверке могут привлекаться работники других подразделений Головного банка.

Тематические проверки, т.е. проверки отдельных банковских операций и других вопросов банковской деятельности проводятся работниками Управления. Тематические проверки проводятся в соответствии с годовым планом проверок, а также внепланово - по поручению Правления Банка, Аудиторского комитета, указанию Председателя Правления (заместителя Председателя Правления, курирующего данное подразделение).

Управлением могут проводиться внеплановые проверки по отдельным вопросам банковской деятельности.

Сроки проведения проверок устанавливаются исходя из ожидаемого объема работы, степени сложности, результатов предшествующих проверок.

По каждому из проверяемых вопросов Управлением составляются программы проверки, которые утверждаются куратором Управления.

Проведению проверки предшествует подготовительная работа, в процессе которой изучаются нормативные правовые акты, локальные нормативные правовые акты Банка, касающиеся проверяемого вопроса, материалы предыдущих проверок, плановые, отчетные данные.

Проверки проводятся в строгом соответствии с утвержденной программой проверки, с использованием форм и методов, обеспечивающих достижение целей и задач, определенных Положением об Управлении.

При проведении комплексной проверки председатель комиссии контролирует выполнение порученных заданий членами комиссии, дает обязательные для исполнения указания по оформлению материалов. Проверяющие обязаны обеспечивать сохранность и возврат полученных от проверяемых подразделений документов. Проверяющие независимы при сборе информации, т.е. свободны от указаний и запретов руководителей проверяемых подразделений.

Проверка начинается с оценки эффективности системы внутреннего контроля с тем, чтобы определить качество осуществления операции и выявить отклонения. Для этого изучается процесс организации работы на проверяемом участке: компетентность и надежность работников, эффективность разделения обязанностей, процедура санкционирования операций, организация предварительного, текущего и последующего контроля.

Система внутреннего контроля считается эффективной, если она надежна, позволяет быстро выявлять и предотвращать ошибки и злоупотребления, обеспечивает полноту записей по счетам, исполнение законодательных и локальных нормативных правовых актов Банка.

В зависимости от результатов оценки системы внутреннего контроля устанавливаются типы потенциальных ошибок, факторы риска, производится выбор подходящих методов и приемов проверки, отбор документов для проверки.

При проведении проверок проверяющими могут использоваться следующие методы контроля:

- перепроверка арифметических подсчетов - как правило, применяется на участках, где отсутствует автоматизированная обработка данных. В зависимости от состояния системы внутреннего контроля, она может быть сплошной или выборочной;

- наблюдение - включает проведение инвентаризации материальных ценностей, денежных средств, расчетных операций, а также контроль за процедурой выполнения различных операций работниками;

- опрос - помогает определить объем и степень сложности работ, получить различного рода разъяснения, необходимые для объективного заключения;

- проверка документов - метод, заключающийся в том, что проверяющий должен убедиться в реальности определенного документа. Для этого выбираются определенные записи в бухгалтерском учете и прослеживается отражение данной операции в бухгалтерском учете вплоть до первичного документа, подтверждающего реальность и целесообразность выполнения этой операции;

- аналитические процедуры - анализ и оценка полученной информации, исследование с целью выявления противоречий в самих документах, необычных и неверно отраженных в бухгалтерском учете банковских операций, а также выяснение причин таких ошибок и искажений.

По результатам проверки, в ходе которой выявлены нарушения актов законодательства, регулирующего банковскую деятельность, составляется акт. Результаты проверки, в ходе которой не выявлено нарушений актов законодательства, оформляются справкой.

Акт (справка) комплексной (тематической) проверки должен быть подготовлен как правило не позднее 30 - ти рабочих дней после завершения проверки.

В акте (справке) проверки должны быть указаны:

1. Основание назначения проверки, дата и номер приказа о ее проведении (только для комплексной проверки), должность, фамилия, имя и отчество лиц, составивших акт (справку) проверки;

2. Даты начала и завершения проверки (в случае перерывов указывается их период);

3. Место составления акта (справки);

4. Должности и фамилии работников проверяемого подразделения, обязанных в соответствии с настоящей инструкцией подписать акт (справку) проверки, с обязательным указанием периода их работы на занимаемых должностях, (только для акта комплексной проверки);

5. Наименование и местонахождение проверяемого подразделения;

6. Кем и когда были проведены предыдущие проверки, какие принимались меры по выявленным фактам нарушения актов законодательства (если они имели место);

7. Краткая общая характеристика цбу (ркц) (только для комплексной проверки);

8. Результаты проверки отдельных вопросов банковской деятельности в соответствии с программой проверки;

9. Какие финансово - хозяйственные операции (документы), каким методом и за какой период проверены.

В акте проверки, кроме этого, указываются:

1. Выявленные факты нарушений и злоупотреблений со ссылкой на нормативные правовые акты, локальные нормативные правовые акты Банка, требования которых не соблюдены, их причины;

2. Размеры причиненного ущерба и другие последствия выявленных нарушений по фактам незаконных выплат денежных средств, необоснованного освобождения клиентов от оплаты банковских услуг;

3. Предложения о принятии мер по устранению выявленных недостатков и нарушений, улучшению положения дел;

4. Сроки представления информации о выполнении предложений и устранении недостатков, отмеченных в тексте акта.

Акт (справка) составляется в 2-х экземплярах. Первый экземпляр подписанного акта (справки) в срок не позднее 3 рабочих дней представляется руководству Банка для рассмотрения и принятия решения. Второй экземпляр после рассмотрения руководством Банка вручается руководителю проверяемого подразделения.

При выявлении фактов причинения ущерба, недостач и хищений денежных средств (материальных ценностей), должностного подлога и других нарушений законодательства, влекущих уголовную ответственность, проверяющий немедленно в период проверки ставит в известность куратора Управления для принятия мер реагирования в соответствии с действующим законодательством.

Информация о выполнении предложений и устранении недостатков по актам проверки представляется проверяемыми подразделениями в письменном виде.

На основании актов, справок проверок внутренних, а также внешних контролирующих органов, Управлением, по мере необходимости, составляются обзорные письма, в которых систематизируются выявленные недостатки и даются рекомендации о том, что надо сделать для недопущения подобных недостатков впредь.

Справки и акты проверок относятся к служебной информации, составляющей коммерческую тайну Банка с присвоением грифа «Коммерческая тайна». Регистрация и хранение документов по организации и проведению проверок осуществляется в соответствии с Положением о коммерческой тайне ЗАО «МТБанк».

Деятельность Управления внутреннего аудита регулируется Инструкцией о порядке проведения проверок Управлением внутреннего аудита ЗАО «МТБанк». Данная Инструкция разработана в соответствии со ст. 109 Банковского кодекса Республики Беларусь, Инструкцией о порядке проведения Национальным банком Республики Беларусь проверок банков и небанковских кредитно - финансовых организаций № 35, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 31.01.2007, Положением об Управлении внутреннего аудита ЗАО «МТБанк» (далее Банк), утвержденным Общим собранием акционеров ЗАО «МТБанк» 24.08.2009, протокол № 2 , Положением об организации системы внутреннего контроля в ЗАО «МТБанк», утвержденным Правлением Банка 30.12.2004, протокол № 80, новая редакция от 12.11.2008, протокол № 74 и устанавливает правила организации и проведения проверок подразделений Банка Управлением внутреннего аудита ЗАО «МТБанк».