Характеристика деятельности ЗАО "Идея Банк"

- предоставление и получение кредитов и (или) займов на срок, не превышающий 180 дней;

- перевод и получение процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам (депозитам), инвестициям, заемным и кредитным операциям;

- операции неторгового характера.

К операциям неторгового характера относятся:

- выплата заработной платы, денежного довольствия, стипендий, пенсий, алиментов, государственных пособий, доплат и компенсаций, а также выплаты по возмещению вреда;

- переводы денежных средств для оплаты командировочных расходов работников за рубежом;

- выплата денежных средств, входящих в состав наследства, и денежных средств, полученных от реализации наследственного имущества;

- платежи, связанные со смертью граждан, включающие транспортные расходы и иные расходы по погребению;

- выплата денежных компенсаций жертвам репрессий, членам их семей и наследникам;

- оплата содержания дипломатических и иных официальных представительств, консульских учреждений Республики Беларусь, находящихся за пределами Республики Беларусь;

- платежи судебным, арбитражным органам, а также нотариальным, следственным и другим правоохранительным органам, связанные с деятельностью этих органов;

- выплата денежных средств на основании судебных постановлений и других процессуальных документов;

- уплата членских взносов в общественные, религиозные организации;

- перевод и получение белорусских рублей, иностранной валюты, передача и получение иных валютных ценностей по договорам дарения, в том числе в виде пожертвований, в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

- получение резидентами от нерезидентов валютных ценностей на хранение;

- уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет, установленных законодательством Республики Беларусь или законодательством иностранных государств;

- оплата содержания международных (межгосударственных, межправительственных) организаций;

- иные операции, перечень которых определяется Президентом Республики Беларусь или по его поручению Советом Министров Республики Беларусь, а также международными договорами Республики Беларусь.

Валютными операциями, связанными с движением капитала, являются следующие валютные операции, проводимые между резидентами и нерезидентами:

- приобретение акций при их распределении среди учредителей, а также доли в уставном фонде или пая в имуществе нерезидентов;

- приобретение ценных бумаг, выпущенных резидентами или нерезидентами, за исключением приобретения акций при их распределении среди учредителей;

- переводы для осуществления расчетов по обязательствам, предусматривающим передачу имущества, относимого законодательством Республики Беларусь к недвижимому имуществу, либо прав на него;

- расчеты по сделкам, предусматривающим экспорт и (или) импорт товаров (работ, услуг), охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, если срок между датой поступления денежных средств (платежа) и датой отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности превышает 180 дней, включая осуществление таких расчетов с использованием ценных бумаг, выполняющих функции расчетных документов, если срок платежа по ценной бумаге обеспечивает поступление (уплату) денежных средств в срок, превышающий 180 дней с (до) даты отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности;

- предоставление и получение кредитов и (или) займов на срок, превышающий 180 дней;

- иные валютные операции, не относимые к текущим валютным операциям.

Валютная позиция является показателем банковского риска, характеризующим соотношение требований и обязательств банка, приобретенных в результате осуществления операций по купле-продаже иностранной валюты, конверсии иностранной валюты, а также иных операций банка, в результате которых изменяются требования либо обязательства банка, выраженные в иностранной валюте.

Обязательства банка в иностранной валюте - пассивные остатки по балансовым счетам, учет по которым ведется в иностранной валюте (кроме пассивного остатка по счету валютной позиции), и суммы проданной иностранной валюты по спотовым и форвардным сделкам.

Различают закрытую и открытую валютную позиции. Закрытая валютная позиция возникает в случае равенства требований и обязательств банка. Открытая валютная позиция в свою очередь подразделяется на длинную и короткую.

Длинная открытая валютная позиция возникает в том случае, когда требования банка в иностранной валюте превышают его обязательства. Короткая позиция имеет место, если обязательства банка превышают его требования.

Одним из основных методов регулирования валютной позиции, применяемых в ЗАО «Идея Банк», является покупка (продажа) иностранной валюты.

Порядок покупки и продажи иностранной валюты юридическими лицами определяется Правилами совершения валютно-обменных операций банками, юридическими лицами индивидуальными предпринимателями на внутреннем валютном рынке РБ №16 в ред. от 27.06.03.

Валютный риск - риск того, что справедливая стоимость финансового инструмента или объем будущих потоков денежных средств по нему будут изменяться вследствие изменения курсов иностранных валют.

ЗАО «Идея Банк» планирует для снижения валютного риска:

*совершенствование методики количественной оценки (в частности, оценка валютного риска методом Value-at-risk);

*внедрение специализированного программного обеспечения для оценки величины валютного риска.

13. Кассовые операции

Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Учет кассовых операций регламентируется Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь.

Расчеты между субъектами хозяйствования и физическими лицами, вытекающие из гражданско-правовых отношений, производятся как наличными деньгами, так и безналичным путем в соответствии с законодательством.

Наличные денежные средства могут быть получены субъектами хозяйствования, предпринимателями в учреждениях банков, в которых открыты соответствующие счета, на цели, установленные законодательством Республики Беларусь.

Кассовые операции, которые осуществляются при участии и под наблюдением банка включают комплекс операций, среди которых наиболее важными являются:

- получение и целевое использования наличных денег, полученных клиентами из касс банков;

- прием и использование наличной выручки клиентами банка в должном порядке;

- выдача наличных денег из касс юридических лиц или предпринимателей и оформление кассовых документов;

- операции по поступлению в кассы банка наличных денег с соблюдением порядка и сроков их сдачи;

- инкассация и перевозка ценностей;

- обеспечение сохранности наличных денег и других ценностей, их должный учет.

Прием наличных денег от предприятий и организаций производится, в основном, при личной явке клиента в его присутствии. Работа приходной кассы организована таким образом, чтобы клиенты банка имели возможность сдать выручку в течение операционного дня (дневная касса) и после операционного дня (вечерняя касса).

Документом на прием наличности в приходную кассу банка является объявление на взнос наличными, представляющее собой комплект документов, состоящий из трех частей; объявления, ордера и квитанции. При взносе денег по объявлению клиент передает его операционному работнику, ведущему лицевой счет данного клиента. Операционный работник проверяет правильность заполнения документа, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу, указывая род операции, номер документа, символ кассовых оборотов и передает подписанное им объявление в приходную кассу.

Получив объявление на взнос наличными, кассир приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся у него образцу, соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает носителя денег и принимает от него денежную наличность. После приема денег кассир сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при подсчете. При соответствии сумм кассир подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и вручает ее вносителю денег. Объявление кассир оставляет у себя, а ордер к объявлению передает соответствующему операционному работнику для проведения бухгалтерской проводки по счету клиента. В дальнейшем ордер выдается клиенту вместе с выпиской по его лицевому счету.

В тех случаях, когда кассовым работником установлено расхождение между суммой сдаваемых денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, а также, при обнаружении неплатежных или сомнительных денежных знаков объявление на взнос наличными переоформляется на фактически принимаемую сумму денег. Первоначальный документ старший кассир перечеркивает и на обороте квитанции к этому документу проставляет сумму фактически принятых денег, а также достоинства, серии, номера и сумму сомнительных денежных знаков, принятых на экспертизу, ставит свою подпись и возвращает операционному работнику.

Вновь заполненное объявление на взнос наличными операционный работник проверяет, вносит исправления в кассовый журнал по приходу, а на сомнительные денежные знаки, подлежащие экспертизе, оформляет специальную квитанцию, на оборотной стороне которой указывает достоинство, серии, номера сомнительных денежных знаков и общую сумму. Объявления на взнос наличными и спецквитанцию операционный работник передает в кассу. Спецквитанция о принятых на экспертизу сомнительных денежных знаках и квитанция в объявлении на взнос наличными на фактически принятую сумму денег, подписанные кассовым работником и скрепленные печатью кассы, выдаются клиенту. Первоначально оформленные объявление и ордер к объявлению на взнос наличными уничтожаются.

Кассир приходной кассы ведет ежедневные записи о принятых от клиентов и сданных заведующему кассой денежных суммах в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). В конце операционного дня на основании приходных документов кассир составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег. Справка подписывается кассиром и указанные в ней кассовые обороты сверяются с кассовыми журналами операционистов. Сверка оформляется подписями кассира в кассовых журналах и операционистов на справке кассира. Денежная наличность, принятая в течение операционного дня, вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег сдается кассиром заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу банка и зачислены на соответствующие счета клиентов в тот же рабочий день.

Прием банком денежной наличности в послеоперационное время производится вечерними кассами. Деньги, принятые вечерней кассой, должны быть зачислены на соответствующие счета клиентов банка не позднее следующего рабочего дня. При приеме денежной наличности непосредственно от организации вноситель сдает деньги в вечернюю кассу также по объявлению на взнос наличными. Оформление объявления и прием денег от клиентов проводятся аналогично порядку осуществления этих операций в операционное время банка.

По окончании приема денег вечерней кассой кассир и операционный работник производят сверку их фактического наличия с данными приходных документов и кассового журнала по приходу и подписывают кассовый журнал. Наличные деньги, приходные кассовые документы, кассовый журнал и печать по окончании операций вечерней кассы хранятся в сейфе, который сдается под охрану. Утром следующего дня работники вечерней кассы принимают сейф от охраны и сдают деньги и приходные документы заведующему кассой под расписку в кассовом журнале.

Другой канал поступления наличных денег в банк -- через аппарат инкассации. Банк может осуществлять инкассацию и доставку своих денежных средств и ценностей, а также денежных средств и ценностей клиентов собственными силами и средствами либо на договорных условиях через специализированные службы инкассации, имеющие лицензию на проведение операций по инкассации.

Планирование ревизионной работы является неотъемлемой частью деятельности контрольной службы.

14. Отчетность о выполнении экономических нормативов, устанавливаемых Национальным банком

Остановимся на оценке и анализе достаточности капитала банка. Капитал коммерческому банку необходим для поддержания его финансовых активов с целью обеспечения обязательств акционеров, для защиты вкладчиков от неожиданных потерь банка. В процессе извлечения прибыли капитал банков имеет тенденцию к уменьшению в течение времени. Для этого необходимо поддерживать капитал на определенном уровне. Достаточность капитала коммерческого банка может быть определена минимально допустимым размером уставного капитала банка и специально рассчитанными для этой цели показателями.

Существует много способов вычисления показателей достаточности капитала: от простого соотношения капитала банка и суммы всех активов или обязательств, расчета коэффициента "свободного" капитала до соотношения капитала банка с активами, взвешенными с учетом риска потери части их стоимости.

Наиболее часто применяемым является определение отношения капитала банка к сумме депозитов. Считается, что оно не должно быть ниже 10%.

Другим показателем достаточности капитала является соотношение капитала к сумме активов или собственные средства к итогу актива баланса-нетто.

Достаточность капитала может быть определена также соотношением капитала к рискованным активам.

При расчете знаменателя этого показателя из суммы всех активов исключаются наиболее надежные элементы: касса, портфель государственных ценных бумаг и т.д. Данное соотношение используется в анализе, поскольку известно, что состав и качество банковского портфеля активов относятся к числу главных причин банковских крахов.

Достаточность нормативного капитала уже был рассчитан в четвертом разделе «Формирование собственных средств (капитала) банка» и имеет следующие значения:

? на 01.10.2012 г. - 11,69 %

? на 01.10.2013 г. - 14,1 %

? на 01.10.2014 г. - 15,69 %

Наблюдается постепенный рост достаточности нормативного капитала, что свидетельствует о стабильности и надежности ресурсной базы ЗАО «Идея Банк».

В современной экономической литературе и банковской практике нет единой трактовки понятия ликвидности. Наиболее распространенным является определение ликвидности как способности банков обеспечивать своевременное выполнение своих обязательств. Такое же определение ликвидности дается и в правилах регулирования деятельности банков, разработанных Национальным банком Республики Беларусь.

Коммерческие банки постоянно сталкиваются с дилеммой: либо иметь высоколиквидные активы, как правило, не приносящие доход, либо вкладывать ресурсы в рисковые активы, приносящие доход.

В целях контроля за состоянием ликвидности банка (небанковской кредитно-финансовой организации) устанавливаются следующие нормативы ликвидности:

1) мгновенная ликвидность;

2) текущая ликвидность;

3) краткосрочная ликвидность;

4) минимальное соотношение ликвидных и суммарных активов.

Мгновенная ликвидность характеризует соотношение суммы активов до востребования и пассивов до востребования и с просроченными сроками.

В расчет мгновенной ликвидности активы и пассивы включаются без учета степени ликвидности и риска одновременного снятия.

К активам для расчета мгновенной ликвидности относятся активы, которые работают в режиме до востребования и могут использоваться для выполнения обязательств перед кредиторами и вкладчиками.

Минимально допустимое значение норматива мгновенной ликвидности устанавливается в размере 20 процентов.

Текущая ликвидность характеризует соотношение суммы активов с оставшимся сроком погашения до 30 дней, в том числе до востребования (текущие активы), и пассивов с оставшимся сроком возврата до 30 дней, в том числе до востребования и с просроченными сроками (текущие пассивы).

В расчет текущей ликвидности активы и пассивы включаются без учета степени ликвидности и риска одновременного снятия.

Минимально допустимое значение норматива текущей ликвидности устанавливается в размере 70 процентов.

Краткосрочная ликвидность характеризует соотношение активов со сроками погашения до 1 года (фактическая ликвидность) и обязательств со сроками исполнения до 1 года (требуемая ликвидность). Принцип расчета краткосрочной ликвидности состоит в сопоставлении фактической и требуемой ликвидности.

Фактическая ликвидность - это имеющиеся активы для оплаты обязательств в соответствии со сроками погашения или по первому требованию в зависимости от вида обязательств.

Требуемая ликвидность - сумма активов, которую необходимо иметь банку, небанковской кредитно-финансовой организации для своевременной оплаты своих обязательств при их востребовании. Она определяется по сумме пассивов до востребования, взвешенных на риск одновременного снятия средств по ним, обязательств, сроки погашения по которым уже наступили, а также по сумме отрицательных несоответствий между активами и пассивами по срокам до 1 года.

Для просроченной задолженности, средств со сроком возврата на следующий за днем привлечения рабочий день, кредитных ресурсов Национального банка до востребования, включая однодневные расчетные кредиты, риск одновременного снятия устанавливается в размере 100 процентов от фактической величины.

Кредитный эквивалент внебалансовых обязательств, а также обязательства банка, небанковской кредитно-финансовой организации перед контрагентом по сделкам в случае, когда контрагент свои обязательства по сделке исполнил, со сроком исполнения до востребования и с просроченными сроками включаются в расчет требуемой ликвидности в размере 100 процентов.

Сумма отрицательных несоответствий активов и пассивов по срокам погашения, не компенсированных положительными разницами в предыдущих периодах, включается в расчет требуемой ликвидности с риском одновременного снятия в размере 80 процентов.

Минимально допустимое значение норматива краткосрочной ликвидности устанавливается в размере 1.

В целях поддержания банками, небанковскими кредитно-финансовыми организациями достаточного уровня ликвидных активов устанавливается минимальное соотношение ликвидных и суммарных активов.

Суммарные активы принимаются в расчет минимального соотношения ликвидных и суммарных активов в сумме по балансу за вычетом средств, фактически зарезервированных в Национальном банке в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Ликвидные активы принимаются в расчет без учета процента ликвидности. Минимально допустимое значение норматива минимального соотношения ликвидных и суммарных активов банка, небанковской кредитно-финансовой организации устанавливается в размере 20 процентов.

Риск ликвидности - это риск того, что банк не сможет выполнить свои обязательства по выплатам при наступлении срока их погашения в обычных или непредвиденных условиях. С целью ограничения этого риска руководство осуществляло управление активами, учитывая ликвидность, и ежедневный мониторинг будущих денежных потоков и ликвидности. Этот процесс включает в себя оценку ожидаемых денежных потоков и наличие высококачественного обеспечения, которое может быть использовано для получения дополнительного финансирования в случае необходимости.

Банк владеет портфелем разнообразных, пользующихся большим спросом активов, которые могут быть быстро реализованы за денежные средства. Банк также имеет открытые кредитные линии, средства по которым он может использовать в целях выполнения требований ликвидности. Также Банк имеет денежный депозит (обязательный резерв) в НБРБ, размер которого определяется в зависимости от привлеченных средств клиентов.

Анализ и регулирование ликвидности проводится банком на основании требований, установленных нормативными документами НБРБ. В таблице 3 приведены по состоянию на 1 декабря 2014 года показатели ликвидности ЗАО «Идея Банк».

Таблица 3 - Показатели ликвидности ЗАО «Идея Банк» по состоянию на 1 декабря 2014 г.

Наименование показателя	Нормативно установленное значение	Фактическое значение на 1 декабря 2014
		Минимальное значение	Максимальное значение
Мгновенная ликвидность	не менее 20%	252,8%	1657,8%
Текущая ликвидность	не менее 70%	112,6%	380,1%
Краткосрочная ликвидность	не менее 1	1,4	5,6
Соотношение ликвидных и суммарных активов	не менее 20%	14,3%	24,2%

Данные показатели ликвидности ЗАО «Идея Банк» соответствуют установленным нормам. Это свидетельствует о том, что банк является ликвидным.

Максимальный размер риска на одного заемщика представляет собой отношение совокупной задолженности банку по ссудам одного заемщика (включая дочерние предприятия и организации, связанные с ним посредством долевого участия), плюс 50% суммы забалансовых обязательств, выданных банком в отношении этого заемщика, к собственному капиталу банка.

Из совокупной суммы обязательств заемщика исключаются:

- ранее выданные кредиты на пополнение собственных оборотных средств;

- кредиты, выданные под гарантии Правительства, Национального банка Республики Беларусь, под залог правительственных ценных бумаг и Национального банка Республики Беларусь;

- гарантии и поручительства, выданные под встречные гарантии иностранных первоклассных банков, международных финансовых организаций;

- депозиты, размещенные в Национальном банке Республики Беларусь.

Кредит, для которого сумма риска на одного заемщика превышает 15 процентов собственного капитала банка, рассматривается в качестве "крупного". Суммарный остаток задолженности по всем "крупным" кредитам, выданным банком, с учетом забалансовых обязательств не должен превышать пятикратного размера собственного капитала банка.

При превышении суммы всех "крупных" кредитов, включая межбанковские кредиты пятикратного размера собственного капитала, банку запрещается выдача "крупных" кредитов и гарантий на срок до устранения нарушений.

Контроль за соблюдением максимального риска на одного ссудозаемщика осуществляется ежедневно.

О всех выдачах "крупных" кредитов банки незамедлительно ставят в известность Главное управление Национального банка по месту нахождения корреспондентского счета с указанием наименования заемщика, даты выдачи и погашения, суммы кредита, совокупной задолженности по данному заемщику, вида обеспечения кредита. Сведения представляются по форме 2805 (Приложение И) - по каждому факту выдачи "крупного" кредита, а также по форме 2803 (Приложение К) - ежемесячно.

В таблице 4 представлены нормативы для безопасного функционирования, установленных Национальным банком Республики Беларусь на 01.01.2015 г.

Таблица 4 - Значения показателей, характеризующих выполнение банком нормативов безопасного функционирования

Наименование показателя	Нормативно установленное значение	Фактическое значение на 1-е января 2015 года
1	2	3
Минимальный размер нормативного капитала, млн. руб.	для банка - 5,0 млн. евро; для банка, имеющего право на осуществление банковских операций по привлечению денежных средств физических лиц - 25,0 млн. евро (335500 млн. руб.)*	413 869,9
Норматив достаточности нормативного капитала	не менее 10%	16,3
Норматив достаточности основного капитала	не менее 5%	8,5
Максимальный размер кредитного риска на одного должника	не более 25%	22,6%
Суммарная величина крупных кредитных рисков	Не более 6	0,4
Максимальный размер кредитного риска на одного инсайдера-физическое лицо и взаимосвязанных с ним физических лиц	не более 2%	0,04%
Максимальный размер риска на одного инсайдера-физическое лицо и взаимосвязанных с ним юридических лиц и на инсайдера-юридическое лицо и взаимосвязанных с ним лиц	не более 15%	9,2%
Суммарная величина кредитных рисков на инсайдеров-физических лиц и взаимосвязанных с ними физических лиц	не более 5%	0,07%
Суммарная величина рисков на инсайдеров-юридических лиц и взаимосвязанных с ними лиц и инсайдеров-физических лиц и взаимосвязанных с ними юридических лиц	не более 50%	9,2%
Норматив соотношения привлеченных средств физических лиц и активов банка с ограниченным риском	не более 1	0,7

Все показатели банка соответствуют нормам, что говорит о его безопасном функционировании.

В соответствии с пунктом 68 Инструкции об экономических нормативах для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2004 N 92 (далее - Инструкция), риски по взаимосвязанным клиентам при осуществлении контроля за соблюдением установленных нормативов максимального размера риска контролируются в совокупности по группе. Контроль отдельно по клиентам, входящим в группу, не осуществляется. Согласно пункту 69 Инструкции под взаимосвязанными клиентами понимаются юридические и физические лица - клиенты банка, связанные между собой экономически и (или) юридически таким образом, что финансовые трудности одного клиента обуславливают или делают вероятным возникновение финансовых трудностей у другого клиента.

К данной категории взаимосвязанных клиентов, в частности, относятся основные, дочерние, зависимые юридические лица. Согласно статье 105 Гражданского кодекса хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в его уставном фонде, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом. Согласно статье 106 Гражданского кодекса хозяйственное общество признается зависимым, если другое хозяйственное общество обладает количеством голосов в высшем органе управления зависимого общества, достаточным в соответствии с уставом зависимого общества для отклонения нежелательного для него решения, за исключением решений, принимаемых единогласно.

Кроме того, к взаимосвязанным клиентам относятся лица, связанные таким образом, что одно лицо способно влиять на принятие решений другим лицом в силу заключенных между ними договоров либо иным образом.

Национальный банк также обращает внимание на то, что в совокупную сумму требований при расчете максимального размера риска на одного клиента, в том числе на одного инсайдера и связанных с ним лиц, включается кредитный эквивалент внебалансовых обязательств, выданных банком в отношении данного клиента. Обязательства самого клиента (инсайдера) по предоставленной банку гарантии (поручительству) за третьих лиц не должны включаться в расчет совокупной суммы требований банка в отношении данного клиента (инсайдера).

Вместе с тем наличие гарантии (поручительства) за третьих лиц является одним из факторов, позволяющих рассматривать гаранта (поручителя) и принципала как взаимосвязанных лиц при расчете размера риска и оценивать риск по группе в случае, если данные взаимосвязи отвечают критерию существенности, то есть возникновение финансовых трудностей у должника делает вероятным возникновение финансовых трудностей у гаранта (поручителя).

При этом если в группу входит инсайдер, то к данной группе клиентов применяется норматив максимального размера риска на одного инсайдера и связанных с ним лиц.

Под инсайдерами понимаются физические и юридические лица, связанные с банком (небанковской кредитно-финансовой организацией), его (ее) учредителями (участниками) и в силу связанности способные повлиять на решение банка (небанковской кредитно-финансовой организации) при осуществлении операций с ними. Между тем если те или иные лица исполняют обязанности лиц, являющихся инсайдерами, временно, по приказу, а их повседневные должностные обязанности не предполагают полномочий, дающих основания включать их в состав инсайдеров, отнесение таких лиц к категории инсайдеров нецелесообразно.

Сведения о рисках по инсайдерам и связанным с ними лицам представляются по форме 2820 (Приложение Л) в Национальный Банк Республики Беларусь ежемесячно.

15. Внутрибанковские (хозяйственные) операции

Банк как юридическое лицо имеет право осуществлять банковские операции и иную деятельность, предусмотренную законодательством Республики Беларусь, направленную на извлечение прибыли. Ее результаты в немалой степени зависят от правильной организации бухгалтерского учета имущества.

Внутри банковские операции - операции банка с основными средствами, нематериальными активами, товарно-материальными ценностями, расходами и доходами и другие операции, осуществляемые банком без поручений клиентов и не связанные с перечислением денежных средств в адрес других лиц.

К основным средствам относятся: здания, машины, оборудование, инструменты, приборы, транспортные средства, хозяйственный инвентарь и другие орудия, с помощью которых снабженческо-сбытовые организации осуществляют материально-техническое обеспечение предприятий, организаций и учреждений различных отраслей народного хозяйства. Особенность основных средств состоит в том, что они используются в течение длительного времени в неизменной натуральной форме и возмещают свою стоимость по частям постепенно путем ее включения в издержки обращения.

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в планировании и учете относятся к оборотным средствам, поэтому их приобретение, осуществляемое за счет собственных оборотных средств, не увеличивает уставный фонд.

Инвентаризация основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов проводится не реже одного раза в год до составления годового отчета. Инвентаризация должна проводиться также и в случаях смены должностных лиц, несущих материальную ответственность за эти средства.

Инвентаризацию проводит рабочая комиссия, назначаемая руководителем организации. До инвентаризации проверяют наличие и состояние инвентарных карточек (инвентарных книг), а также паспортов и другой технической документации по объектам основных фондов. Проверяют также состояние карточек (книг) учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов. При инвентаризации проводится осмотр, проверяются по предметно наличие и сохранность основных фондов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов по каждому объекту, местам хранения и эксплуатации, по материально ответственным лицам.

Предметы, годные для дальнейшего использования, включаются в опись фактического наличия с указанием их наименования, инвентарного номера, технических показателей, первоначальной стоимости и других сведений.

Предметы, непригодные для эксплуатации, в инвентаризационную опись не включаются. На них составляют отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию, причин, вызвавших их негодность, и других необходимых сведений. На основании описи такие предметы списываются. При этом суммы списания относятся на виновных лиц или списываются за счет снабженческо-сбытовой организации. Инвентаризационные описи составляются раздельно на основные средства и на малоценные и быстроизнашивающиеся предметы по местам их хранения и использования, по материально ответственным лицам. Затем инвентаризационные описи фактического наличия основных фондов сверяются с данными бухгалтерского учета. При этом выявляются расхождения и устанавливаются причины их возникновения. Выявленные неучтенные излишние объекты основных средств оцениваются, и их стоимость записывается по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 85 «Уставный фонд». Одновременно определяется сумма износа этих объектов и записывается в дебет счета 85 «Уставный фонд» и в кредит счета 02 «Износ основных средств».

Синтетический учет основных средств осуществляется на счете 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости. Счет 01- активный, основной, инвентарный. Счет 01 показывается в первом разделе актива баланса по остаточной стоимости.

Сальдо по Д-ту отражает стоимость основных средств на начало или конец месяца. Обороты по Д-ту - поступление основных средств. Обороты по К-ту -выбытие основных средств.

Для обеспечения информации об амортизации основных средств используется счет 02 «Амортизация основных средств». Счет 02 -пассивный, регулирующий, контрактивный.

Сальдо по К-ту показывает сумму начисленной амортизации на начало или конец месяца. Обороты по К-ту - начисление амортизации, обороты по Д-ту - её списание.

Источники поступления основных средств:

? капитальные вложения;

? получение от других предприятий безвозмездно;

? в качестве вклада в уставный фонд;

? в обмен на другое имущество;

? в других случаях установленных законодательством.

Выбытие основных средств, происходит в следующих случаях:

- продажа;

- безвозмездная передача;

- физический износ;

- частичная или полная ликвидация;

- аварии или стихийные бедствия;

- другие случаи установленные законодательством.

Для учета движения основных средств, применяется следующая документация

¦ Акт (накладная) приемки-передачи основных средств Ф №ОС-1 - он предназначен для оформления зачисления в состав основных средств отдельных объектов, для исключения из состава основных средств, для их передачи другим предприятиям, а также для оформления, внутреннего перемещения основных средств.

¦ Акт приемки - сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов Ф №ОС-3 - он используется для оформления приемки и сдачи основных средств из ремонта.

¦ Акт о ликвидации основных средств Ф №ОС-4 - он применяется для оформления объектов основных средств при полной или частичной ликвидации.

¦ Акт о ликвидации транспортных средств Ф №ОС-4а - применятся для оформления списания автотранспортных средств с баланса при их ликвидации.

¦ Акт об установке, пуске и демонтаже строительных машин Ф №ОС-5.

¦ Инвентарная карточка учета основных средств Ф №ОС-6 - применяется для учета всех видов основных средств.заводят карточку в бухгалтерии на каждый объект.

¦ Опись инвентарных карточек по учету основных средств Ф №ОС-10 применяется для регистрации открытых инвентарных карточек с целью контроля за их сохранностью.

¦ Карточка учета движения основных средств Ф №ОС-12 - используется для учета движения основных средств по классификационным группам. На основании данных карточек составляется отчетность по основным средствам.

¦ Инвентарный список основных средств Ф №ОС-13 ведется по местам хранения, эксплуатации основных средств и в разрезе материально- ответственных лиц.

Амортизация основных средств начисляется предприятиями у которых данные объекты основных средств, находятся на праве собственности и являются его балансовым имуществом.

По объектам основных средств используемым в предпринимательской деятельности, амортизация начисляется в течение срока полезного использования с включением суммы амортизации в затраты на производство и реализацию продукции.

К амортизируемым основным средствам относятся:

1. Здания.

2. Сооружения, включая ведомственные дороги.

3. Передаточные устройства.

4. Рабочие и силовые машины.

5. Транспортные средства.

6. Измерительные и регулирующие приборы.

7. Вычислительная техника.

8. Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь.

9. Рабочий скот.

10. Многолетние насаждения.

11. Объекты жилищного фонда.

Амортизация не начисляется:

- по земле;

- по объектам природопользования;

- библиотечным фондам.

Начисление амортизации также не производится во время проведения модернизации оборудования, технического перевооружения и полной или частичной реконструкции.

Организация, при принятии амортизируемого объекта самостоятельно определяет норму амортизации в соответствии с выбранным методом начисления амортизации, в рамках установленных диапазонах сроков полезного использования.

Документальное оформление поступления и учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов на складе ведутся аналогично учету материалов. Одинаково также организован учет их приобретения и расчетов с поставщиками.

В целях усиления контроля за их сохранностью производится маркировка специальных одежды и обуви, инвентаря, постельных принадлежностей и др. Маркировку производят краской, клеймением, прикреплением жетонов. Она содержит наименование предприятия (цеха, отдела).

Для учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов применяется специальный синтетический активный счет 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы", который имеет субсчета: 1 -- "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в запасе"; 2 -- "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в эксплуатации"; 3 -- "Временные (нетитульные) сооружения". При необходимости на этом счете могут открываться и другие субсчета. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы стоимостью до одной минимальной заработной платы за единицу (комплект) при отпуске в эксплуатацию списываются на затраты производства аналогично материалам.

Иначе учитываются малоценные и быстроизнашивающиеся предметы общего назначения стоимостью свыше одной минимальной заработной платы за единицу (комплект), специальные инструменты и приспособления при передаче их в эксплуатацию.

Для учета расчетных отношений с субъектами хозяйствования и физическими лицами используется активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На этом счете учитываются расчеты некоммерческого характера с разными организациями (учебное заведение, научная организация и др.), расчеты с транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками, расчеты с физическими или юридическими лицами по исполнительным листам, расчеты по претензиям, по причитающимся дивидендам и пр.

16. Анализ баланса коммерческого банка

Баланс - это соотношение взаимно связанных показателей какой-либо деятельности. Деятельность коммерческих банков представляет собой совокупность пассивных операций, посредством которых образуются банковские ресурсы, и активных операций по использованию этих ресурсов с целью получения доходов.

Баланс коммерческого банка - это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами.

Балансы коммерческих банков являются главной частью их отчетности. Их анализ позволяет контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской деятельностью. Руководство банков, используя отчеты других банков, знакомится с состоянием дел в них при установлении корреспондентских отношений, предоставлении кредитов и т. п. Степень детализации операций ограничена коммерческой тайной, характерной для практики коммерческих банков, работающих в условиях конкуренции. Обычно в балансах не выделяются сомнительные и убыточные операции, страховые резервы, используемые для покрытия этих операций. Одновременно должна быть обеспечена достоверность и наглядность баланса, с тем чтобы не подорвать конкурентоспособность банков и доверие к ним. Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации: они отвечают ее основным требованиям(оперативность, конкретность, солидность).

Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета. Банковский баланс является источником конкретной информации о наличии денежных средств и платежеспособности его клиентов, кредитных ресурсах и их размещении, надежности и устойчивости самого банка. Банковский учет отвечает требованиям достоверности (солидности).

Бухгалтерский баланс - это группировка хозяйственных средств и источников их образования в денежном выражении на определенную дату. В балансовом отчете коммерческого банка активы и пассивы группируются по содержанию и располагаются в соответствии с общепринятым в мировой практике главным принципом его построения: статьи по активу расположены в соответствии с последовательным уменьшением их ликвидности (возможности быстрого превращения в форму наличных денежных средств), а статьи по пассиву - с уменьшением востребования средств, то есть по порядку очередности выполнения обязательств банка. Подобный принцип построения баланса обеспечивает большую наличность информационной базы.

Банковский баланс является основным источником информации для экономического анализа. Он комплексно характеризует деятельность банка. Анализ баланса позволяет определить состояние ликвидности, доходности, а также степени риска при проведении отдельных банковских операций. Благодаря информации, извлеченной из баланса, можно выявить источник собственных и привлеченных средств, структуру их размещения на определенную дату или за определенный период.

В процессе анализа баланса основным объектом исследования выступает вся совокупная коммерческая деятельность банка. Субъектами могут являться как сами коммерческие банки, так и другие кредитные учреждения, включая Национальный банк, реальные и потенциальные клиенты и корреспонденты, физические и юридические лица. Сами банки с помощью анализа балансовых данных отслеживают основные целевые установки в их деятельности фактора доходности, поддержание ликвидности и соблюдение установленных экономических нормативов Национальным банком, минимизацию всех видов банковских рисков. Основным объектом анализа выступает коммерческая деятельность каждого отдельного банка и их группировок (по территориальному, функциональному или любому иному признаку), в то время как субъектами анализа могут выступать и коммерческие банки, и их контрагенты, аудиторские фирмы, местные и центральные органы власти и другие.

Так как каждым из субъектов в процессе анализа преследуются собственные цели, то различны будут направления и критерии анализа, однако методика чтения и анализа баланса должна быть единой, что позволит обеспечить сопоставимость получаемых в процессе анализа данных. Так, коммерческие банки на основе анализа балансов стремятся к оптимизации структуры активных и пассивных операций в целях максимизации прибыли. Банковские клиенты и корреспонденты на основе анализа отчетности определяют устойчивость финансового положения банка, целесообразность и перспективы дальнейших отношений с ним.

Перед аудиторами стоит совершенно иная задача - проверка достоверности учета и отчетности банка, а также подтверждение или опровержение результатов их деятельности. Национальный банк интересует в первую очередь состояние и устойчивость банковской системы, складывающиеся из многочисленных составляющих, анализ которых позволяет определить основные направления кредитно-денежной политики и государственного регулирования деятельности коммерческих банков. Государственная налоговая служба в процессе анализа отчетности осуществляет финансовый контроль за выполнением банками обязательств перед бюджетом.

Исходя из периодичности проведения анализ баланса может быть классифицирован следующим образом: ежедневный, еженедельный, месячный, квартальный, годовой и т. д.

В зависимости от спектра изучаемых вопросов он подразделяется на полный и тематический. Оба вида анализа осуществляются на основе соблюдения принципа комплексности. Однако, если при полном анализе изучаются все стороны работы коммерческого банка, то есть как внешние, так и внутренние его связи, то при тематическом - затрагивается лишь узкий круг вопросов, позволяющих выявить возможности улучшения отдельных сторон деятельности коммерческих банков. Например, анализ банковской прибыли, структуры кредитов, депозитов и т. д.

Исходя из целей и характера исследования различают предварительный, оперативный, итоговый и перспективный анализ.

Предварительный анализ применяется при оценке состояния счетов для выявления возможности осуществления банком каких - либо операций.

К оперативному анализу прибегают в ходе текущей работы банка для оценки соблюдения нормативов ликвидности и прочих показателей и принятия срочных мер, обеспечивающих их выполнение, а также получение достаточной прибыли.

Итоговый (последующий) анализ используется при определении эффективности деятельности коммерческого банка за изучаемый период и выявлении резервов повышения доходности.

Перспективный - для прогнозирования ожидаемых результатов в предстоящем периоде и определения дальнейших направлений денежно-кредитной политики.

В зависимости от объекта исследования анализ баланса коммерческого банка подразделяется на функциональный, структурный, операционно-стоимостной и народнохозяйственный.

Функциональный анализ позволяет выявить специализацию деятельности коммерческого банка, его место в системе хозрасчетных отношений банков, возможности, формы и перспективы взаимодействия с другими контрагентами этой системы, а также произвести оценку эффективности и целесообразности выполняемых банком функций. Исследование производится на основе общей суммы баланса, соотношений размеров депозитов и кредитов, собственных и привлеченных средств, доли межбанковских операций в общем объеме ресурсов и вложений. В ходе анализа выявляются основные направления деятельности коммерческого банка, определяющие его специализацию. Удельный вес той или иной операции, проводимой банком, в общей сумме баланса характеризует ее значимость для банка. В результате функционального анализа выявляются возможности повышения прибыльности банковских операций путем исключения неэффективных и поиска более прогрессивных способов выполнения необходимых операций. В условиях развивающейся конкуренции между коммерческими банками за клиентуру представляет интерес оценка их операций в территориальном разрезе. В этом случае необходимо воспользоваться данными аналитического учета, характеризующими банковские операции по территориальному признаку.

Структурный анализ производится по видам операций. С помощью данного вида анализа определяются состав и удельный вес экономических контрагентов по активным и пассивным операциям, а также структура доходов, расходов и прибыли банка.

Операционно-стоимостной анализ углубляет исследование доходности банка и дает представление о стоимости и рентабельности конкретных операций. Он позволяет оценить значение каждого вида операций в формировании прибыли банка и выработать основные направления депозитно-ссудной политики по отношению к конкретным контрагентам с целью максимизации дохода.

Анализ банковского баланса проводится с использованием различных статистических методов и приемов. При этом широко применяются методы группировок, сравнения, метод коэффициентов.

Сравнительный анализ динамических рядов помогает выявить основные причины изменений и отклонений фактической ликвидности от нормативной, вскрыть резервы снижения операционных расходов и повышения доходности банка. Интерес для практической деятельности и управления банком имеет не только внутри банковский сравнительный анализ, его систематизированных показателей, но и сопоставление важнейших показателей доходности, рисков, надежности и ликвидности с данными других банков. Подобный метод межбанковского сравнительного анализа используют, как правило, банки-корреспонденты, потенциальные клиенты, а также пайщики банка для оценки результативности банковского менеджмента.

С целью выявления количественной взаимосвязи между различными статьями, разделами или группами статей баланса широко используется метод коэффициентов. Для полноты анализа при этом могут приниматься во внимание и данные аналитического учета. Методы коэффициентов нужны для контроля уровня ликвидности коммерческих банков со стороны Национального банка. При анализе следует учитывать, что содержание годового баланса отличается от баланса, составляемого ежемесячно, так как при составлении годового баланса сверяются все расчеты с дебиторами и кредиторами, принимаются меры к взысканию дебиторской задолженности и погашению кредиторской, проводится инвентаризация ценностей, документов, основных средств, малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря, материалов; принимаются меры к завершению операций, сроки выполнения которых истекли. В результате этих мероприятий данные бухгалтерского учета будут отражать фактическое состояние ценностей, расчетов, документов и т. п. Однако многие операции, относящиеся к оканчивающемуся году, не могут быть отражены в учете. Поэтому прибегают к заключительным оборотам по счетам бухгалтерского учета, относящимся к истекшему году, но производимым в начале нового года (они являются продолжением оборотов за 31 декабря). Продолжительность периода заключительных оборотов определяется в зависимости от сроков централизованных перечислений и сроков составления годового отчета. Во время заключительных оборотов отдельно учитывают обороты прошлого и нового года.

Следовательно, тенденции внутри года необходимо рассматривать по данным месячных балансов, а сравнение за два и более лет - по данным годовых балансов с заключительными оборотами.

Банк принимает на кредитно-расчетное обслуживание предприятия и организации расположенные, как правило, независимо от форм собственности и ведомственной подчиненности. По всем операциям, счетам и вкладам клиентов гарантируется соблюдение коммерческой тайны. Справки об операциях и состоянии счетов могут выдаваться самим владельцам счетов или другим лицам в соответствии с законодательством.

Для оценки общего использования банковских ресурсов проведем анализ активов банка на основании баланса.

Далее проанализируем структуру активов(таблица 5).

Таблица 5 - Динамика изменения объемов активов ЗАО «Идея Банк» на 01.10.2013 - 01.10.2014 гг.

Наименование статьи	На 01.10.2013 г., млн. руб.	Удельный вес, %	На 01.10.2014 г., млн. руб.	Удельный вес, %	Изменение по абсолют. сумме, млн. руб.	Изменение по удельн. весу, %
Денежные средства	187 935	7,11	227 812	7,801	+ 39 877	+ 0,691
Средства в НБРБ	93 166	3,52	71 674	2,45	- 21 492	- 1,07
Средства в банках	345 934	13,09	365 094	12,502	+ 19 160	- 0,588
Ценные бумаги	26 527	1,004	95 194	3,26	+ 68 667	+ 2,256
Кредиты клиентам	1 816 413	68,715	1 753 507	60,047	- 62 906	- 8,668
Долгосрочные финансовые вложения	-	-	33	0,001	+ 33	+ 0,001
Основные средства и нематериальные активы	72 828	2,755	243 809	8,349	+ 170 981	+ 5,594
Прочие активы	100 597	3,806	163 100	5,59	+ 62 503	+ 1,784
ИТОГО активы	2 643 400	100	2 920 223	100	+ 276 823	0,00

Анализируя структуру активов данного банка можно сделать следующие заключения. Позитивным в деятельности банка является общий рост валюты баланса на 276 823 млн. руб. Это свидетельствует о увеличении ресурсной базы данного банка от объёмов активных операций.

Наибольший удельный вес в структуре активов данного банка занимают кредиты клиентам (68,715 % и 60,047 % соответственно).

Особенно негативным является снижение удельного веса кредитов клиентам в общей сумме активов на 62 906 млн. руб. или 8,668 %. Это свидетельствует, что данный банк снизил свою кредитную активность, а кредитные операции, как известно, являются наиболее доходными банковскими операциями. С другой стороны возрос удельный вес кредитов, предоставленных другим банкам на 19 160 млн. руб. Это свидетельствует о том, что банк начал более активно работать на рынке межбанковских кредитов.