Облік та аналіз активних операцій банку

Невирішеною частиною проблеми якісного та інформативно повного аналізу операцій з цінними паперами є відсутність такого підходу, якій би враховував динамічну і структурну складові операцій банку з цінними паперами, а також їх дохідність і ризикованість.

Тому, представляється доцільним розроблення комплексного підходу аналізу інвестиційних операцій банку (активної їх частини). Елемент такого підходу у частині аналізу структури та динаміки портфеля цінних паперів представлено на рисунку 3.4.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 3.4 - Аналіз структури та динаміки портфеля цінних паперів

Взаємозв'язок портфелів цінних паперів з видами доходів банку від операцій з цінними паперами схематично зображено на рисунку 3.5.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 3..5 - Взаємозв'язок портфелів цінних паперів з видами доходів банку від операцій з цінними паперами

Складання аналітичних таблиць - це лише перший етап проведення аналізу. Більш цінним та значущим є другий етап - формування висновків. Основними висновками щодо структури портфелю цінних паперів банку мають бути наступні:

1) визначення найбільш значущого портфеля цінних паперів серед торгового, на продаж, до погашення та інвестицій в асоційовані та дочірні компанії;

2) виявлення змін у структурі портфеля через порівняння даних за декілька аналізованих періодів;

3) визначення впливу формування резервів на структуру портфеля цінних паперів;

4) визначення значущості джерел формування резервів під знецінення цінних паперів, тобто виявлення портфелю, цінні папери якого спричиняють найбільші відрахування в резерви.

Для того, щоб визначити важливість операцій банку з цінними паперами з точки зору отримання доходів необхідно знайти співвідношення доходів від операцій з цінними паперами та загальних доходів банку. Чим вищим буде значення зазначеного співвідношення, тим більш важливими є операції з цінними паперами для банку. Розрахувати такі співвідношення доцільно також в розрізі видів доходів банку, тобто окремо для процентного, торговельного та дивідендного доходу.

Дохідність цінних паперів, як і будь-якого активу, пов'язана з ризикованістю, причому залежність прямо пропорційна: чим більшу дохідність передбачається отримати від інвестування в цінний папір, тим більш ризиковим він є. Ризик вимірюється показником ризикованості та безризикованості цінного папера. Показник безризикованості цінного папера - розрахункова величина, що використовується для оцінки суми очікуваного відшкодування та розраховується як різниця між одиницею та показником ризику цінного папера. Цей показник є кількісним показником виміру ризику цінного папера.

Показник ризику цінного папера (Прцп) - величина ризику цінного папера, що використовується для розрахунку суми очікуваного відшкодування та визначається за результатами оцінки ризику за цінним папером, у тому числі ризику емітента та інших факторів, які мають вплив на очікувані майбутні грошові потоки за цінним папером, відповідно до вимог 5 Положення про порядок формування резерву під операції банків України з цінними паперами [27]. Цей показник є кількісним показником виміру ризику цінного папера.

Для того, щоб здійснити оцінку ризикованості портфелю цінних паперів в цілому, а не окремо за кожним папером доцільно знайти співвідношення сформованих резервів за цим портфелем до загальної балансової вартості портфеля. Резерви формуються тільки для портфелів банку - до погашення і на продаж.

Отже, такий комплексний підхід до аналізу інвестиційних операцій банку дозволяє більш ґрунтовно та детально здійснювати аналіз операцій банку з цінними паперами.

Проведення аналізу за такою методикою надасть повну інформацію про стан, динаміку та структуру інвестиційних операцій банку і дозволить приймати ефективні управлінські рішення щодо формування оптимальної структури інвестиційних операцій.

4. ОХОРОНА ПРАЦІ ТА НАВКОЛИШНЬОГО СЕРЕДОВИЩА

4.1 Загальні положення охорони праці

Сучасні технології та техніка, до яких безперечно належать комп'ютери несуть у собі певні потенційні небезпеки та шкідливості. У зв'язку з цим набуває актуальності вивчення виробничих наслідків взаємодії у системі „ людина - комп'ютер ” та розробка і впровадження заходів щодо нормалізації праці та збереження здоров'я працівників на комп'ютеризованих робочих місцях [49].

Мета курсу - забезпечити майбутніх фахівців знаннями та практичними навиками з правових та організаційних питань охорони праці, в галузі виробничої санітарії, техніки безпеки та пожежної безпеки і сформувати світогляд щодо пріоритетності охорони життя і здоров'я людини по відношенню до результатів праці.

Задачі курсу зводяться до:

- ідентифікації небезпечних та шкідливих виробничих факторів;

- прогнозування та оцінки рівня їхнього впливу на людину в процесі праці;

- розробки методів та засобів запобігання або зниження негативного впливу небезпечних та шкідливих виробничих факторів на людину в процесі праці;

- вивчення основ законодавства про охорону праці.

В чинному законодавстві [49, 50] велику увагу надається питанням захисту працюючих від дії небезпечних і шкідливих чинників виробничого середовища.

Важливо правильно ідентифікувати фактори навколишнього середовища, тобто визначити їх тип та величину.

При виконанні дипломної роботи використовувався комп'ютер. Під час роботи за комп'ютером людина підлягає впливу шкідливих та небезпечних чинників, що пов'язано з можливістю отримання травм та професійних захворювань, тому питання охорони праці розглянуте стосовно забезпечення здорових та безпечних умов експлуатації ПЕОМ оператором.

Перелік основних небезпечних і шкідливих виробничих факторів, які зустрічаються на даному робочому місці, відповідно до ГОСТ 12.0.003-74*ССБТ [50], а також джерела їхнього виникнення надані в таблиці 4.1

Таблиця 4.1 - Перелік небезпечних і шкідливих виробничих факторів

Найменування чинника	Джерело походження	Параметр, що нормується та нормативне значення
Підвищений рівень шуму	Вентилятор, система освітлення, принтери	Рівень звукового тиску LА = 50 дБ(А) [51]
Висока напруга в електромережі	Блок живлення	I = 0,6 mA; U = 36 В [52]
Підвищена пульсація світлового потоку	Газорозрядні лампи	К.п. = 5% [53]
Рівень електромагніт-них випромінювань	ЕПТ монітора, системний блок, мережа живлення	Відстань - 50 см навколо ПК 2-5 кГЦ - 25 кВ/м [54]
Ультрафіолетове випромінювання	Комп'ютер	Щільність потоку 10 В/м2 [54]
Недолік природного освітлення	Неправильне планування, розташування комп'ютерів	КПО, ен % [53]
Вібрація	Вентиляційна система	Віброприскорення, м/с2; віброшвидкість, м/с або їх рівень LA, LV; LV =75 дБ [55]
Виробничий пил	Статична електрика накопичена на електричній поверхні комп'ютера	ГДК = 4 мг /м3 [56]
Несприятливі умови мікроклімату	Незадовільна робота опалення або вентиляції	Температура (t 0C), вологість (ц%), швидкість руху повітря (V м/c) [56]
Емоційні наванта-ження, напруга зорового аналізатора	Складність виконання завдання	Зниження реакції користувача на звук і світло на 40-50% [54]

4.2 Промислова санітарія

Дана дипломна робота розроблялась на робочому місці, яке знаходиться в приміщенні, що розташовано на другому поверсі шестиповерхової будівлі. Розміри приміщення: площа: S = 6 ? 5 = 30 м2; об'єм: V = 6 ? 5 ? 4,0 =120,0 м3. Згідно з [57], норма площі на одного працюючого не повинна бути менше 6 м2, а об'єм: - не менш 20 м3. В приміщенні, що розглядається, чотири місця, на яких розміщені ПЕОМ. Необхідна площа: Sнеобх. = 4 ? 6 = 24м2. Отже, приміщення відповідає вимогам [57].

4.2.1 Мікроклімат

При роботах операторського типу, пов'язаних з нервово-емоційною напругою, передбачені оптимальні значення параметрів мікроклімату в приміщенні відповідно ГОСТ 12.1.005-88 ССБТ [56]. Енерговитрати складають до 139 Вт, оскільки роботи виконуються сидячи. Категорія виконуваних робіт - Iа. Оптимальні норми температури, відносної вологості, швидкості руху повітря в приміщенні в холодний і теплий період року для категорії робіт Iа приведені в таблиці 4.2.

Таблиця 4.2 - Оптимальні параметри мікроклімату

Період року	Категорія робіт, що виконуються по енерговитратах	Температура 0С	Відносна вологість, %	Швидкість руху повітря, м/с
Теплий	I а	23 - 25	40 - 60	0,1
Холодний	I а	22 - 24	40 - 60	0,1

Для забезпечення параметрів мікроклімату в межах норми використовуються технічні засоби. В даному приміщенні передбачені прилади зволоження і штучної іонізації повітря, кондиціювання повітря та систему центрального опалювання згідно СНиП 2.04.05-91 [58].

4.2.2 Виробниче освітлення

Стан освітлення виробничих, службових і допоміжних приміщень регламентується [53].

В приміщенні, що вивчається, передбачено природне і штучне освітлення. За як найменшим розміром об'єкту розрізнення 0,3-05мм, встановлюємо розряд зорових робіт - III, підрозряд “ в “, контраст розрізнення об'єкта з фоном - середній, характеристика фона - світлий. Для III розряду зорових робіт [53] пропонується загально рівномірне освітлення.

Природне освітлення - односторонньо бічне. Здійснюється через світлові прорізі у зовнішніх стінах, які орієнтовані на північ. Нормативне значення коефіцієнта природної освітленості для умов м. Харкова визначаємо за формулою:

, (4.1)

де енIV - коефіцієнт природної освітленості для IV пояса світлового клімату;

eнIII - коефіцієнт природної освітленості для III пояса світлового клімату (2,0);

m - коефіцієнт світлового клімату (0,9);

с - коефіцієнт сонячної клімату (1 ч 0,75).

Штучне освітлення - загальне рівномірне. Допускається також вживання системи комбінованого освітлення - застосовувати місцеві світильники. Нормативне значення освітленості для IIIв розряду зорових робіт Еmin складає 400 лк, і здійснюється світильниками типу ЛСП 01 280. Як джерела світла використовуємо люмінесцентні лампи типу ЛБ 80, тому що вони більш економічні та мають склад спектру близький до сонячного. Світильники по світорозділу використані класу П - прямого світла, укомплектовані високочастотними пуско - регулювальними апаратами.

Кількість світильників в приміщенні, що розглядається, площею S = 30 м2 розраховуємо методом коефіцієнта використовування світлового потоку по наступній формулі:

, (4.2)

де Emin - задана мінімальна (нормована) освітленість, лк;

к - коефіцієнт запасу;

S -площа освітлення, м2;

z - коефіцієнт мінімальної освітленості, або коефіцієнт нерівномірності;

Фл - потрібний потік однієї лампи, лм;

n - число ламп в світильнику;

з - коефіцієнт використовування світлового потоку в відносних одиницях.

Індекс приміщення і визначається по формулі:

, (4.3)

де А, В, h - довжина, ширина і розрахункова висота (висота підвісу світильника над робочою поверхнею) приміщення, м.

, (4.4)

де H - геометрична висота приміщення; (H = 4,0 м);

hзв - звис світильника ( hсв = 0,2 м);

hp - висота робочої поверхні. (hp = 0,8м).

h = 4,0- 0,2 - 0,8 = 3,0 м.

Номінальне значення світлового потоку вибраної (ЛД 40) лампи Фл після 100 годин горіння дорівнює 2225 лм;

Кількість ламп в світильнику n рівно 4;

Коефіцієнт запасу освітленості дорівнює 1,2;

Коефіцієнт z рекомендується приймати для люмінесцентних ламп 1,1;

Коефіцієнти віддзеркалення поверхонь відповідно рівні: сстелі. = 70% для стелі, для стін -сст.=50% для робочої поверхні - с р.п..= 30%.

Розраховуємо індекс приміщення:

.

Коефіцієнт використовування світлового потоку для світильників типу ЛСПО 1В, дорівнює 0,49.

Визначаємо необхідну кількість світильників для даного приміщення:

.

Кількість світильників, що розташовані у приміщенні, де виконуються роботи з використанням ПК дорівнює 4. Це відповідає вимогам.

Для створення комфортних умов зорової праці високої точності необхідні наступні дані по нормах освітлення, які наведено в таблиці 4.3.

Таблиця 4.3 - Характеристика виробничого освітлення

Площа підлоги, м2	Розряд зорових робіт	Освітлення
		природне	штучне
		Вид освітлення (верхнє, бічне)	КЕО ен %	Мінімальна освітленість, Еmin, лк
30	IIIв	бічне	1,8	300

4.2.3 Шум і вібрація

Джерелами шуму в приміщенні є установки кондиціювання повітря, працюючий принтер, перетворювачі напруги, високошвидкісні приводи CD - ROM. Відповідно до ГОСТ 12.1.003-83*ССБТ [51] рівень звуку на робочому місті, де проводяться обчислювальні роботи, що вимагають концентрації уваги, не повинні перевищувати 50 дБА.

Відповідно з [55] рівень вібрації для категорії 3, тип „в”, в умовах „комфорту” не повинен перевищувати 75 дБ, віброприскорення - 33 дБ.

Основними методами захисту від шуму й вібрації є наступні:

- зниження шуму й вібрації в джерелі (підставки, шумопоглинальні корпуси), на шляху поширення (ширми, шумопоглинальні стійки).

- застосування індивідуальних засобів та організаційно-профілактичних методів захисту.

4.2.4 Електромагнітне випромінювання

Повітря зовнішнього середовища містить позитивні та негативні іони. Рівні іонізації повітря приміщень при роботі на ПЕОМ надані в таблиці 4.4.

Таблиця 4.4 - Рівні іонізації повітря приміщень при роботі на ПЕОМ

Рівні	Число іонів в 1 см3 повітря
	n+	n-
Мінімально необхідні	400	600
Оптимальні	1 500 - 3 000	3 000 - 5 000
Максимально допустимі	50 000	50 000

Комп'ютер і в першу чергу монітор персонального комп'ютера є джерелами електростатичного поля, слабих електромагнітних випромінювань в низькочастотному і високочастотному діапазонах (2 Гц ….400 Гц), рентгенівського випромінювання, ультрафіолетового, інфрачервоного і випромінювання видимого діапазону. Напруга електромагнітних полів у діапазоні 1 ч 12 кГц, 60ч 300 кГц по магнітній і електричній складовій повинні відповідати вимогам до ДСанПіН 3.3.2-07-98 [52]. Допустимі параметри електричних неіонізуючих випромінювань і електростатичного поля надані в таблиці 4.5.

Таблиця 4.5 - Допустимі параметри електричних неіонізуючих випромінювань і електростатичного поля

Види поля	Допустимі параметри поля	Допустима поверхнева щільність потоку (інтенсивність потоку енергії) Вт/м2
	По електричній складовій (Е), В/м	По магнітній складовій (Н), А/м
Діапазон частот електромагнітного поля:
60 кГц до 3 мГц	50	5
3 мГц до 30 мГц	20
30 мГц до 50 мГц	10	0,3
50 мГц до 300 мГц	5
більше 300 мГц			10
Електромагнітне поле оптичного діапазону в ультрафіолетовій частині спектру:
УФ - С (220 - 280 нм)			0,001
УФ - В (280 - 320 нм)			0,01
УФ - А (320 - 400 нм)			10,0
у видимій частині спектру: 400 нм - 650 нм			10,0
в інфрачервоній частині спектру: 760 нм - 10,0 мкм			35,0 -70,0
Напруженість електростатичного поля	20 кВ/м

Загальні способи захисту від впливу електромагнітного випромінювання - це зменшення дії безпосередньо біля джерела (досягається збільшенням відстані між джерелом та робочим місцем, зменшенням потужності випромінювання).

Для запобігання утворення статичної електрики і захисту від нього забезпечується установкою екранів з електропровідною поверхнею зі спеціального затемненого скла. Крім того, може виконуватися заземлення екрана для стоку статичної електрики.

4.3 Організація безпечних умов праці на робочому місці

4.3.1 Ергономічні вимоги до робочого місця

При організації робочого місця користувача ЕОМ необхідно забезпечити відповідність всіх елементів робочого місця і їх розташування ергономічним вимогам [59], характеру і особливостям трудової діяльності.

При організації робочого місця за комп'ютером дотримувалися наступні розміри:

- відстань від підлоги до сидіння крісла рівна 440 мм;

- відстань від сидіння крісла до нижнього краю робочої поверхні 330 мм;

- відстань від очей до дисплея 550 мм;

- простір для ніг 770 мм;

- відстань від ніжки столу до краю робочої поверхні столу 640 мм;

- відстань між передньою поверхнею тіла і краєм робочої поверхні столу 80 мм;

- відстань від очей до документації 500 мм;

- оптимальна зона моторного поля 360 мм;

- висота робочої поверхні 800 мм;

- кут огляду документів 30!.

Екран дисплея по висоті розташований на столі так, що кут між нормаллю до центру екрану і горизонтальною лінією погляду складає 20!. Кут спостереження екрану в горизонтальній площині не перевищує 60 0 [59,60].

4.3.2 Електробезпека

При проектуванні систем електропостачання, монтажі силового електроустаткування й електричного висвітлення в будинках і приміщеннях для ЕОМ необхідно дотримуватися вимог нормативно-технічної документації. Комплекс необхідних заходів щодо техніки безпеки визначається, виходячи з видів електроустановки, її номінальної напруги, умов середовища, типу приміщення, доступності електроустаткування. ПУЭ-87 [61] передбачені наступні міри електробезпеки: конструктивні, експлуатаційні і схемно-конструктивні.

Основними заходами захисту від ураження електричним струмом є:

- конструктивні заходи ( персональний комп'ютер відноситься до електроустановок до 1000 В закритого виконання, всі рубильники встановлені в закритих корпусах, всі струмоведучі частини розміщені в захисних коробах або покриті шаром ізоляції, який включає можливість дотику до них ). Комп'ютер має робочу ізоляцію і елементи заземлення;

- в якості схемно-конструктивного заходу безпеки в електричних мережах із глухо заземленою нейтраллю застосовують занулення - навмисне з'єднання металевих не струмоведучих частин комп'ютера , що у випадку аварії можуть виявитися під напругою, з нульовим захисним проводом [62];

- експлуатаційні міри - необхідно дотримувати правила безпеки при роботі з високою напругою, а також наступної міри обережності:

не підключати і не відключати рознімання кабелів при включеній напрузі мережі;

- технічне обслуговування і ремонт необхідно робити тільки при вимкнутому живленні [62].

4.4 Пожежна безпека

Відповідно до вимог [63] пожежна безпека забезпечується системами запобігання пожежі, пожежного захисту і організаційно-технічними заходами.

По категорії вибухо - пожежонебезпеки згідно НАПБ Б.03.002-2007 [64] приміщення відноситься до категорії В - пожежонебезпечне, через тверді горючі матеріали (робочі столи, папір, ізоляція і ін.). Виходячи з категорії пожежонебезпеки і поверховості будівлі, ступінь вогнестійкості будівлі II згідно [65].

Вибір ступеня захисту оболонок комп'ютера відповідно до класу пожежонебезпечної зони приміщення П-IIа [66] складає не нижче IP-44 для електроустановок і IP-23 для світильників.

В системі запобігання пожежі передбачені наступні заходи:

- контроль і профілактика ізоляції відповідно [62];

- наявність плавких запобіжників в устаткуванні відповідно [62];

- блискавкозахист будівлі.

Для даного класу пожежонебезпечної зони приміщення П-IIа, з урахуванням кількості грозових годин - 20 год. у рік, встановлено ІІІ категорію блискавкозахисту відповідно до ДСТУ Б.В.2.5-36:2008 [67].

Система пожежного захисту передбачає систему автоматичної пожежної сигналізації. Передбачені димові сигналізатори. Приміщення оснащено трьома вуглекислотними вогнегасниками ВВК-5.

Таблиця 4.6 - Перелік первинних засобів пожежогасіння в приміщенні

Площа приміщення, м2	Первинні засоби пожежегасіння (тип, назва)	Кількість одиниць	Вогнегасний ефект
30	ВВК - 5	3	Втрата теплоти та зниження теплового ефекту реакції, припинення доступу кисню до палаючих елементів

Організаційними заходами пожежної профілактики є навчання виробничого персоналу протипожежним правилам, видання необхідних інструкцій і плакатів. Обов'язковою є наявність плану евакуації у випадку пожежі.

4.5 Охорона навколишнього середовища

В існуючому законодавстві багато уваги приділяється питанням охорони навколишнього середовища. Закон України «Про охорону навколишнього природного середовища» [68] регулює відносини в області охорони, використання та відтворення природних ресурсів, попереджує та ліквідує негативний вплив господарської діяльності на навколишнє середовище.

При виконанні операцій, передбачених на робочому місці, що розглядається, забруднення навколишнього середовища не відбувається.

ЕОМ складається з багатьох компонентів, які складають суттєві труднощі при їх утилізації. Переробка таких матеріалів після експлуатації обладнання є однією з головних екологічних проблем нашого часу.

Більш суворіші вимого до виробництва та матеріалів, а також розробка нових виробничих та утилізаційних технологій дозволять зменшити антропогенне навантаження на навколишнє середовище.

ВИСНОВКИ

Підсумовуючи результати дипломної роботи ще раз доцільно підкреслити актуальність теми. Активні операції банку є джерелами отримання коштів від банківської діяльності. У зв'язку з цим дуже актуальним є вирішення проблеми вдосконалення методики їх обліку та аналізу для отримання достовірної інформації про стан та тенденції змін в кредитному та інвестиційному портфелі банку.

У зв'язку з цим в першому розділі дипломної роботи було розглянуто теоретичні аспекти активних операцій та особливості їх облікових процедур.

Серед висновків, що можна зробити на підставі першого розділу можна виділити наступні: суттєвими факторами, які безпосередньо впливають на організацію обліку активних операцій є перехід на міжнародні стандарти бухгалтерського обліку та фінансової звітності і необхідність адаптації чинної облікової процедури до їх вимог. Особливо проблемними в цьому аспекті є процедури обліку інвестиційних операцій.

Здійснений аналіз базових засад побудови бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України, методичних аспектів визнання та оцінки цінних паперів в портфелях банків свідчить про наявність певної невідповідності окремих положень діючої нормативно-правової бази вимогам Міжнародних стандартів фінансової звітності. З іншого боку не варто забувати, що останні розроблені перш за все для застосування у практиці розвинутих країн. В Україні ринок цінних паперів знаходиться на стадії розвитку, його важко назвати організованим. Це зумовлює специфіку формування цін на більшість цінних паперів на вітчизняному фондовому ринку. Тому банківським установам України доцільно на даному етапі використовувати методи визначення справедливої вартості цінних паперів, які враховують стан розвитку фондового ринку країни.

Особливої уваги потребують ті процедури оцінки цінних паперів за справедливою вартістю, які впливають на обсяг капіталу банку, адже вони в певній мірі визначають величину виконання установою окремих нормативів Національного банку України. Не можна також забувати і той факт, що вимоги до визнання та оцінки цінних паперів в банківських установах України в значній мірі визначаються також і Національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку. Тому важливим напрямом вдосконалення методів оцінки цінних паперів в портфелі банку, методології обліку вказаних операцій є співробітництво НБУ та Методологічної ради з бухгалтерського обліку з метою уникнення невідповідностей в аспекті регулювання вказаних питань.

Визначальну роль в процесі наближення діючої системи фінансового обліку в банках України до вимог Міжнародних стандартів фінансової звітності відіграє забезпечення багатоваріантності підходів до вирішення цілої низки облікових задач, зміна стереотипів мислення та дій професійних бухгалтерів, котрі реалізують вказані підходи на практиці

В другому розділі була дана загальна характеристика об'єкту дослідження в результаті якої були зроблені наступні висновки. Зараз АБ "Укргазбанк" є одним з банків, що в рамках проекту «Лідери рейтингу ТОП 100. Лідери бізнесу України - 10 років розвитку», присвяченому 10-літньому періоду розвитку економіки України, АБ «Укргазбанк» отримав сертифікат «Лідер рейтингу ТОП 100» від незалежного рейтингового агентства «КредитРейтинг» та Української інвестиційної газети. В листопаді 2010 року за версією журналу «Банкиръ» АБ «Укргазбанк» визнано кращим банком у двох номінаціях: «Лідер серед комерційних банків - торговців цінними паперами» та «Банк, що зберіг високий рівень довіри».

У 2010 році АБ «Укргазбанк» розробив нову стратегію розвитку та відзначився зростанням показників фінансової діяльності та відновленням кредитування.

Проведене дослідження порядку організації обліку активних операцій: кредитних та інвестиційних в АБ «Укргазбанк» дозволяє дійти висновку, що при формуванні своєї облікової політики та здійсненні обліку активних операцій Банк суворо дотримується встановлених вимог і поступово імплементує вимоги МСБО та МСФЗ у свою діяльність.

В третьому розділі дипломної роботи було проведено аналіз активних операцій банку.

Аналіз кредитних операцій банку, як провідної складової активних операцій потенціалу банку, дозволяє зробити висновок як про стрімке нарощування ресурсної ази, так і поступове збільшення ступеня використання кредитного потенціалу банку, що є позитивною тенденцією в роботі банку.

Різнобічний аналіз кредитних операцій свідчить про позитивну динаміку у здійсненні кредитних операцій ПАТ «Укргазбанк», яка проявлялася як в позитивній зміні абсолютних показників - кількості наданих кредитів, так і відносних показників, що характеризують якість кредитного портфелю.

Щодо інвестиційних операцій, то у 2010 р. розмір торгового портфелю ПАТ «Укргазбанк» зріс на 29222 тис. грн., чи на 118,7%. Незважаючи на певну диверсифікацію, що відбулася у 2010 р., портфель представлений лише борговими цінними паперами, акції, як більш ризикований актив, до нього не увійшли.

Розмір портфелю цінних паперів на продаж у 2010 р. зменшився на 178355 тис. грн. у 2010 р. і склав на кінець року 2883075 тис. грн. Структура портфелю цінних паперів на продаж аналогічна структурі торгового портфелю цінних паперів ПАТ «Укргазбанк»: в ньому з часткою 99,2 % переважають боргові цінні папери. Проте акції все ж наявні, їх частка є незмінною і складає 0,8%.

Аналіз співвідношення змін структури активних операцій ПАТ «Укргазбанк» та змін структури доходів від цих операцій дозволяє сформулювати наступні висновки.

З переважання частки процентних доходів (95%) у доходах Банку та домінування у них доходів від кредитної діяльності (частка корпоративного та приватного банкінгу сукупно складає майже 80%) можна зробити висновок про підвищення ефективності кредитних операцій, тим більш, що таке зростання відбувається на фоні скорочення частки кредитних операцій в структурі активних операцій.

Щодо співвідношення обсягів інвестиційних операцій та доходів від них, то за період 2008-2010 рр. темпи зростання інвестиційних операцій (415,9%) переважали над темпами зростання процентних доходів від інвестиційних операцій (397,2%), отже, можна зробити висновок про деяке зниження ефективності інвестиційних операцій.

Також в третьому розділі було запропоновано методичні підходи до удосконалення аналізу інвестиційних операцій банку, в основі яких лежить запровадження комплексного підходу до аналізу операцій з цінними паперами банку, який базується на: 1) визначенні найбільш значущого портфеля цінних паперів серед торгового, на продаж, до погашення та інвестицій в асоційовані та дочірні компанії; 2) виявленні змін у структурі портфеля через порівняння даних за декілька аналізованих періодів; 3) визначенні впливу формування резервів на структуру портфеля цінних паперів; 4) визначенні значущості джерел формування резервів під знецінення цінних паперів, тобто виявлення портфелю, цінні папери якого спричиняють найбільші відрахування в резерви.

Таким чином, запропонований комплексний підхід до аналізу цінних паперів банку дає можливість виявляти недоліки і негативні тенденції в інвестиційному портфелі і своєчасно вживати відповідні дії управлінського характеру.

Таким чином, всі поставлені завдання в дипломній роботі, були вирішені, отже, можна констатувати, що мета роботи була досягнута.

Практичне значення одержаних результатів полягає у тому, що висновки та рекомендації з удосконалення обліку та аналізу активних операцій банку, що отримані у роботі, в своєї сукупності сприяють підвищенню ефективності управлінських рішень в банківській сфері.

СПИСОК ДЖЕРЕЛ ІНФОРМАЦІЇ

1 Белоглазова Г. Н. Банковское дело: учеб. пособие / Г. Н. Белоглазова, Л. П. Кроливецкая. - СПб.: Питер, 2008. - 239 с.

2 Коцовська Р. Банківські операції / Р. Коцовська. - Львів: Фенікс, 2007. - 315с.

3 Васюренко О. В. Банківські операції: навч. посіб. / О. В. Васюренко. - [6-те вид., перероб. і доп.]. - К.: Знання, 2008. - 318 с.

4 Капран В.І. Банківські операції: навч. посіб. для студ. вищ. навч. закладів / В.І. Капран, М.C. Кравченко та ін. - К.: Центр навчальної літератури, 2006 - 206 с.

5 Міщенко В. І. Банківські операції / В. І. Міщенко, Н. Г. Слов'янська. - К.: Знання, 2007. - 796 с.

6 Кириченко О. Банківський менеджмент: навч. посіб. / О. Кириченко, І. Гіленко, А. Ятченко; за ред. О. Кириченко - К.: Основи, 2007. - 671 с.

7 Про банки і банківську діяльність: Закон України від 07.12.2000 р. № 2121-III (зі змінами та доповненнями) [Електрон. ресурс]. - Режим доступу: http://portal.rada.gov.ua/.

8 Про Національний банк України: Закон України від 20.05.2000 р. № 689. (зі змінами та доповненнями) [Електрон. ресурс]. - Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/.

9 Сирота А. Кредит як економічна та правова категорія / А. Сирота // Підприємництво, господарство і право. - 2009. - №4. - С. 26-29.

10 Шумська С. С. Банківське кредитування в умовах фінансової нестабільності / С. С. Шумська // Економіка і прогнозування. - 2009. - №3. - С. 18-35.

11 Грошева В. Оптимізація правового забезпечення обліку й оцінки кредитних ризиків / В. Грошева // Підприємництво, господарство і право. - 2009. - №4. - С.30-32.

12 Дмитров С. Новітня компонента в системі банківських ризиків / С. Дмитров // Вісник НБУ. - 2010. - №4. - С. 11-15.

13 Кредитний ризик комерційного банку: Навч. Посіб. / В. В. Вітлинський, О. В. Пернарівський, Л. С. Наконечний, Г. І. Великоіваненко; за ред. В. В.Вітлінського. - К.: Знання, 2006. - 251с.

14 Цивільний кодекс України [Електрон. ресурс]. - Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=435-15.

15 Господарський кодекс України [Електрон. ресурс]. - Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=436-15.

16 Лагутін В. Д. Кредитування: теорія і практика: навч. посіб. / В. Д. Лагутін. - [2-е вид., стер.] - К.: Знання, 2007. - 216 с.

17 Про заставу: Закон України від 02.10.1992 № 2654-ХІІ (зі змінами та доповненнями) [Електрон. ресурс]. - Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/.

18 Марцин В. С. Кредитні відносини у сучасних умовах господарювання та шляхи їх вдосконалення / В. С. Марцин // Економіка, фінанси і право. - 2009. - С. 17-22.

19 13 Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України : Постанова Правління Національного банку України від 17.06.2004 N 280 [Електрон. ресурс]. - Режим доступу: http://portal.rada.gov.ua.

20 Положення про порядок, формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків: Постанова НБУ № 279 від 06.07.2000 р. (зі змінами та доповненнями) [Електрон. ресурс]. - Режим доступу: http://zakon.nau.ua/doc/?uid=1027.408.14&nobreak=1.

21 Про затвердження Інструкції з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України: Постанова Правління Національного банку України від 27.12.2007 №481 (зі змінами та доповненнями) [Електрон. ресурс]. - Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.

22 Фінансовий облік у банках : Навч. посіб. // Г,П. Табачук, О.М. Сарахман, Т.М. Бречко. - К.: ЦУЛ, 2010. - 424 с.

23 Про затвердження Інструкції про порядок регулювання діяльності банків в Україні: Постанова Правління Національного банку України від 28.08.2001 № 368 (зі змінами та доповненнями) [Електрон. ресурс]. - Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.

24 Про цінні папери та фондовий ринок : Закон України від 23.02.2006 р. № 3480-ІV (зі змінами). - [Електрон. ресурс]. - Режим доступу: http://portal.rada.gov.ua.

25 Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні : Закон України від 16.07.1999 р. № 996-ХІМ (зі змінами). - [Електрон. ресурс]. - Режим доступу: http://portal.rada.gov.ua.

26 Про господарські товариства : Закон України від 19.09.1991 р. № 1576-ХІІ (зі змінами). - [Електрон. ресурс]. - Режим доступу: http://portal.rada.gov.ua.

27 Положення про порядок формування резерву під операції банків з цінними паперами, затверджене постановою Правління НБУ від 02.02.2007 р. № 31 (зі змінами). - [Електрон. ресурс]. - Режим доступу: http://portal.rada.gov.ua.

28 Положення про порядок здійснення банками операцій з векселями в національній валюті на території України, затверджене постановою Правління НБУ від 16.12.2002 р. № 508 (зі змінами). - [Електрон. ресурс]. - Режим доступу: http://portal.rada.gov.ua.

29 Положення про порядок збільшення (зменшення) розміру статутного капіталу акціонерного товариства, затверджене наказом ДКЦПФР від 22.02.2007 р. № 387. - [Електрон. ресурс]. - Режим доступу: http://portal.rada.gov.ua.

30 Інструкція з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України, затверджена постановою Правління НБУ від 03.10.2005 р. № [Електрон. ресурс]. - Режим доступу: http://portal.rada.gov.ua.

31 Стратегія застосування Міжнародних стандартів фінансової звітності в Україні, затверджена розпорядженням Кабінету Міністрів України від 24.10.2007 р. № 911-р. - [Електрон. ресурс]. - Режим доступу: http://portal.rada.gov.ua.

32 Правила бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України, затверджені постановою Правління НБУ від 18.06.2003 р. № 255 (зі змінами). - [Електрон. ресурс]. - Режим доступу: http://portal.rada.gov.ua.

33 П(С)БО 12 “Фінансові інвестиції”, затверджене наказом МФУ від 26.04.2000 р. № 91. - [Електрон. ресурс]. - Режим доступу: http://portal.rada.gov.ua.

34 IAS 27 Consolidated and Separate Financial Statements / http:// www.iasplus.com

35 IAS 28 Investments in Associates / http:// www.iasplus.com

36 IAS 32 Financial Instruments: Presentation / http:// www.iasplus.com

37 IAS 36 Impairment of Assets / http:// www.iasplus.com

38 IAS 39 Financial Instruments: Recognition and Measurement / http:// www.iasplus. com

39 IFRS 3 Business Combinations / http:// www.iasplus.com

40 IFRS 5 Non-current Assets Held for Sale and Discontinued Operations / http:// www.iasplus.com

41 Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України: Постанова Правління Національного банку України від 30.12.1998 №566 (зі змінами та доповненнями) [Електрон. ресурс]. - Режим доступу: http://www.rada.gov.ua

42 Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг: Закон України вiд 12.07.2001 № 2664-III (із змінами та доповненнями) [Електрон. ресурс]. - Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=2664-14.

43 Щибиволок З. І. Аналіз банківської діяльності: навч. посіб. / З. І. Щибиволок. - [2-ге вид., стер.]. - К.: Знання, 2007. - 311 с.

44 Виноградов А. В. Об анализе деятельности банковского сектора / А. В. Виноградов // Деньги и кредит. - 2008. - №12. - С. 42-45.

45 Герасимович А. М. Аналіз банківської діяльності / А. М. Герасимович, М. Д. Алексеєнко, І. М. Парасій-Вергуненко та ін.; за ред. А.М. Герасимовича. - [2-е вид., без змін]. - К.: КНЕУ, 2006. - 599 с.

46 Галенко О.М. Методи економічного аналізу цінних паперів для формування інвестиційного портфеля на фінансовому ринку України: Автореф. дис... канд. екон. наук: 08.06.04 / Київський національний економічний ун-т. - К., 1999. - 19с.

47 Радзієвська В.М. Операції комерційних банків з цінними паперами: Автореф. дис... канд. екон. наук: 08.04.01 / Вікторія Миколаївна Радзієвська. Київський національний економічний ун-т. - К., 2001. - 18с.

48 Швабій К.І. Аналіз мультивалютного портфеля цінних паперів комерційного банку: Автореф. дис... канд. екон. наук: 08.06.04 / Костянтин Іванович Швабій / Київський національний економічний ун-т. - К., 2001. - 18с.

49 Про охорону праці : Закон України від 14 жовтня 1992 № 2694-XII http://portal.rada.gov.ua.

50 ГОСТ 12.0.003 - 74* ССБТ. Опасные и вредные производственные факторы. Классификация. - Введ. 01.01.76.

51 ГОСТ 12.1.003-83* ССБТ. Шум. Общие требования безопасности. - Введ. 01.01.1984.

52 ГОСТ 12.1.038-82 ССБТ. Электробезопасность. Предельно-допустимые значения напряжений прикосновения и токов - Введ.01.07.83.

53 СНиП II-4-79. Естественное и искусственное освещение. Нормы проектирования. - М .: Стройиздат, 1980. -110с.

54 ДСанПіН 3.32-007-98Державні санітарні правила і норми роботи з візуальними дисплейними терміналами електронно-обчислювальних машин.-К., 1998 р.

55 ДСТУ ГОСТ 12.1.012:2008 Вібраційна безпека. Загальні вимоги. - Введ. 2008.

56 ГОСТ 12.1.005-88 ССБТ. Общие санитарно-гигиенические требования к воздуху рабочей зоны. - Введ. 01.01.89.

57 НПАОП 0.00 - 1.28 - 10 Правила охорони праці під час експлуатації електронно-обчислювальних машин. Харків, 2010 р.

58 СНиП 2.04.05-91 Нормы проектирования. Отопление, вентиляция и кондиционирование воздуха. - М.: Стройиздат, 1991

59 Правила охраны труда при эксплуатации электронно-вычислительных машин. Харьков 1999 г.

60 Державні санітарні правила і норми роботи з візуальними дисплейними терміналами електронно-обчислювальних машин ДСанПіН 3.3.2.007, Київ 1998.

61 ПУЭ-87. Правила устройства электроустановок. - М. :Энергоатомиздат, 1987.

62 ГОСТ 12.1.030-81 ССБТ. Электробезопасность. Защитное заземление. Зануление. Введ.01.01.82.

63 ГОСТ 12.1.004-91 Пожарная безопасность. Общие требования. Введ.01.01.92

64 НАПБ Б.03.002-2007 Норми визначення категорій приміщень, будинків та зовнішніх установок за вибухопожежною та пожежною небезпекою. Київ -2007.

65 ДБН В.1.1 - 7 - 2002 Державні будівельні норми. Захист від пожежі. Пожежна безпека об'єктів будівництва. - К: 2002 - 41 с

66 НПАОП 40.1 - 1.32 - 01 Правила будови електроустановок. Електрообладнання спеціальних установок. Київ-2001.

67 ДСТУ Б.В.2.5-36:2008 Улаштування блискавкозахисту будівель і споруд.IEC 62305: «NEG» - Київ: МIНРЕГІОНБУД України 2008.

68 Про охорону навколишнього природного середовища : Закон України 25.06.1991 № 1264-XII. http://portal.rada.gov.ua.

ДОДАТКИ

Додаток А



Додаток Б



Додаток В

Додаток Г



Размещено на Allbest.ru