Надзор за деятельностью коммерческих банков в России

Динамика объемов автокредитования представлена в таблице 19.

Таблица 19 - Динамика объемов автокредитов банка ООО «Русфинанс банк»

Наименование	Значение, тыс. руб.	Темп роста, %
	2009	2010	2011	2009	2010	2011
Автокредиты, тыс. руб	34 007 400	56 455 512	24 565 841	166,01	43,51	72,24
Автокредиты, шт	132 975	184 517	82 096	138,76	44,49	61,74

Таким образом, линейка кредитных продуктов на покупку автомобиля очень разнообразна и позволяет выбрать клиенту именно ту, которая удовлетворяет все его потребности и желания и соответствует его возможностям. Преимуществами программ является быстрота принятия решения о выдаче кредита, оформление всего по двум документам, оформление прямо в автосалоне, срок кредита до 5 лет, возрастное ограничение по автомобилям до 15 лет на момент погашения кредита.

Вторым по значимости направлением кредитования физических лиц является потребительское кредитование.

Банк предоставляет потребительский кредит в торговых центрах и магазинах-партнерах, где Клиенты могут получить кредит на сумму от 2250 рублей и сроком от 3 месяцев.

Русфинанс банк помогает клиентам приобрести товары в таких сегментах, как бытовая техника, аудио- и видео- техника, мебель, кухни, товары для дома, компьютерная техника, товары для спорта и отдыха, товары для автовладельцев, товары для детей, одежда и услуги.

Рассмотрим динамику объемов потребительского кредитования в таблице 20.

Таблица 20 - Динамика объемов потребительского кредитования в ООО «Русфинанс банк»

Наименование	Значение, тыс. руб.	Темп роста, %
	2009	2010	2011	2010/2009	2011/2010
Потребительские кредиты, тыс. руб	205 768 757	234 877 889	211 788 123	114,15	90,17
Потребительские кредиты, шт	568 344	574 092	547 384	101,01	97,04

Исходя из данных за 2009-2011 год можно сделать следующие выводы, что темп роста потребительского с 2009 по 2010 гг. вырос на 14,15% и составили 234 877 889 тысяч рублей, а в количественном выражении данный показатель увеличился всего лишь на 1%. Однако с 2010 по 2011 гг. темп роста потребительского кредитования снизился в среднем на 10%, а в количественном выражении этот показатель снизился на 3%.

Важным элементом является изучение просроченной задолженности, представленной в таблице 21.

Таблица 21 -Динамика просроченной задолженности ООО «Русфинанс банк»

Наименование	Значение, тыс. руб.	Изменение	Темп роста,%
	2009	2010	2011	2011-2009	2011/2009
Ссудная задолженность, тыс. руб	44 960 781	81 955 748	73 363 630	28 402 849	163,17
Просроченная задолженность, тыс.руб	1 116 770	2 587 539	5 479 401	4 362 631	490,65
Доля просроченной задолженности в ссудной, %	2,48	3,16	7,47	4,99	-

За рассматриваемый период наблюдается увеличение просроченной задолженности по предоставленным кредитам. При этом темп ее роста превышает темп роста ссудной задолженности в 3 раза. В абсолютных показателях в 2011 г. просроченная задолженность составила 5 479 401 тыс. руб. В результате доля просроченной задолженности в кредитном портфеле в 2009 - 2011 гг. увеличилась на 4,99 % пункта и составила в 2011 г. 7,47%.Приложение З.

Рассмотрим подробнее структуру и динамику просроченной задолженности по предоставленным кредитам в разрезе субъектов кредитования в таблице 22.

Таблица 22 - Динамика и структура просроченной задолженности ООО «Русфинанс банк» по предоставленным кредитам

Наименование	Значение, тыс. руб.	Темп роста, %	Удельный вес, %
	2009	2010	2011	2011/2009	2009	2010	2011
Юридические лица	0	0	23 156	-	0	0	0,42
Физические лица	1 116 770	2 587 539	5 456 245	488,57	100	100	99,58
Всего просроченной задолженности	1 116 770	2 587 539	5 479 401	490,65	100	100	100

В 2009-2011 гг. наблюдается темп роста просроченной задолженности физических лиц. Просроченная задолженность физических лиц увеличилась в 4,89 раза и составила в 2011 г. 5 456 245 тыс. руб. По категории юридических лиц в 2009-2010 гг. также просрочек не было, однако в 2011 г. наблюдается просроченная задолженность по данной категории заемщиков в размере 23 156 тыс. руб. Наибольший удельный вес в просроченной задолженности занимает задолженность физических лиц. В 2011 г. наблюдается незначительное изменение ее доли в меньшую сторону, что является положительной тенденцией, однако появляется задолженность юридических лиц.

Рассмотрим динамику и структуру процентных доходов, полученных от предоставленных кредитов в таблице 23.

Таблица 23 - Динамика процентных доходов ООО «Русфинанс банк»

Наименование	Значение, тыс. руб.	Темп роста, %
	2009	2010	2011	2011/2009	2011/2010	2011/2009
Кредиты юридическим лицам	31 183	94 214	156 842	302,13	166,47	502,97
Кредиты физическим лицам	4 405 268	10 435 248	14 763 322	236,88	141,48	335,13
Итого процентных доходов	4 436 451	10 529 462	14 920 164	237,34	141,70	336,31

В 2009-2011 гг. процентные доходы увеличились в 3,36 раза и составили в 2011 г. 14 920 164 тыс. руб.

Наибольший темп роста процентных доходов наблюдался по кредитам юридических лиц. За рассматриваемый период эти доходы увеличились с 31 183 тыс. руб. в 2009 г. до 156 842 тыс. руб. в 2011 г. Темп роста процентных доходов физических лиц составил 335,13%.

Рассмотрим структуру процентных доходов в таблице 24.

Таблица 24 - Структура процентных доходов ООО «Русфинанс Банк»

Наименование	Значение, тыс. руб.	Изменение
	2009	2010	2011	2011-2009	2011-2010	2011-2009
Кредиты юридическим лицам	0,71	0,89	1,06	0,18	0,17	0,35
Кредиты физическим лицам	99,30	99,11	98,95	-0,19	-0,16	-0,35
Итого процентных доходов	100	100	100	-	-	-

Из таблицы видно, что в 2009-2011 гг. наибольший удельный вес принадлежит процентным доходам, полученным по кредитам физических лиц. Данный показатель в течение всего анализируемого периода уменьшается с 99,30% в 2009 г. до 98,95% в 2011 г. Доля процентных доходов, полученных по кредитам юридических лиц совсем незначительна и составляет 0,71% в 2009 г., 1,06% в 2011 г.

Качество кредитного портфеля можно оценить с помощью показателей доходности и риска кредитного портфеля в таблице 25.

Таблица 25 - Показатели качества кредитного портфеля ООО «Русфинанс банк»

Наименование	Значение, тыс. руб.	Изменение
	2009	2010	2011	2011-2009
Доля просроченной задолженности в кредитном портфеле банка, %	2,56	3,17	7,10	4,54
Крезерва= РВПС/КП	0,03	0,04	0,07	0,04
Криска= (КП-РВПС)КП	0,97	0,96	0,93	-0,04
Доходность кредитного портфеля, %	10,17	12,92	19,33	9,16

Доля просроченной задолженности в кредитном портфеле за анализируемый период увеличилась на 4,54% пункта и составила в 2011 г. 7,10%. Рост доли просроченной задолженности является негативным фактом, говорящим о снижении качества кредитного портфеля банка.

К резерва за 2011 - 2009 гг. увеличился на 0,04% пункта и составил в 2011 г. 0,07%, что является негативной тенденцией, т.к. чем выше значение данного показателя, тем ниже качество кредитного портфеля.

К риска кредитных операций за анализируемый период снизился на 0,04% пункта и составил 0,93%. Снижение данного показателя является отрицательной тенденцией, т. к. чем ближе значение данного показателя к 1, тем выше качество кредитного портфеля с точки зрения возвратности.

Доходность кредитного портфеля за анализируемый период увеличилась на 9,16% пункта и составила в 2011 г. 19,33%. Увеличение данного показателя заслуживает положительной оценки.

В ходе проведенного анализа кредитного портфеля банка ООО Русфинанс Банк можно отметить положительные и отрицательные тенденции в развитии банка.

К положительным тенденциям относится, во-первых, увеличение кредитного портфеля за анализируемый период в 1,77 раз. В 2011 г. кредитный портфель в абсолютных показателях составил 77 168 576 тыс. руб. Во-вторых происходит увеличение кредитов, предоставленных физическим лицам на 77,16%. В-третьих, увеличиваются процентные доходы в абсолютных показателях.

К отрицательным тенденциям можно отнести уменьшение кредитного портфеля в 2011 г. по сравнению с 2010 г. Происходит снижение по всем видам кредитов, выдаваемых физическим лицам. Так же наблюдается увеличение просроченной задолженности в кредитном портфеле банка, что негативно сказывается на его качестве. Все негативные явления, выявленные в банке в ходе проведенного анализа связаны с мировым финансовым кризисом и не стабильной экономической обстановкой в стране.

2.2.3 Анализ доходов и расходов ООО «Русфинанс банк»

Анализ финансовых результатов коммерческих банков начинается с изучения объема и качества получаемых ими доходов, поскольку они являются главным фактором формирования прибыли. При этом, важное значение имеет анализ структуры и динамики доходов банка по их экономическому содержанию.[10].

По экономическому содержанию выделяют доходы операционные и неоперационные. Анализ структуры и динамики доходов анализируемого банка представлен в таблице 26.

Таблица 26 - Анализ доходов ООО «Русфинанс банк» по экономическому содержанию

Статьи доходов	2009 год	2010	2011
	Тыс.руб	Уд. Вес	Тыс.руб	Уд.вес	Тыс.руб	Уд.вес
Операционные доходы	30 611 510	99,2	35 207 926	99,14	30 987 917	99,07
Неоперационные доходы	246 200	0,8	260 716	0,86	289 733	0,93
Всего доходов	30 857 710	100	35 511 853	100	31 277 650	100

Как видно из данных таблицы с 2009 по 2011 год произошел рост доли неоперационных активов с 0,8 до 0,93, а в абсолютном выражении с 246 200 до 289 733 тыс. рублей. Рост доли неоперационных активов свидетельствует о неэффективности управления активно-пассивными операциями. Однако все же их удельный вес значительно меньше доли операционных активов банка.

Важное значение при анализе доходов имеет расчет коэффициента опережения, представленного в таблице 27.

Таблица 27 - Расчет коэффициента опережения доходов ООО «Русфинанс банк»

Показатель	01.01.2009	01.01.2010
Темп роста операционных доходов, %	115,02	88,02
Темп роста неоперационных доходов, %	105,89	111,13
Коэффициент опережения	1,09	0,8

Согласно данным таблицы на начало анализируемого периода коэффициент опережения составлял 1,09, что больше единицы, а это является свидетельством того, что банк вел эффективную политику управления активно-пассивными операциями. Однако на конец анализируемого периода коэффициент опережения резко снизился и составил 0,8, что меньше 1, а это в свою очередь говорит о том, что управление банка неэффективно использует активно-пассивные операции, что в дальнейшем может повлечь за собой сокращение доли операционных доходов и увеличение доли неоперационных доходов.

Анализ расходов банка также начинается с оценки их динамики и структуры. Для проведения анализа расходы банка группируют на операционные и неоперационные, рассмотренные в таблице 28.

Таблица 28 - Анализ расходов ООО «Русфинанс банк» по экономическому содержанию

Статьи расходов	2009	2010	2011
	Тыс.руб	Уд.вес	Тыс.руб	Уд.вес	Тыс.руб	Уд.вес
Операционные расходы	28 044 359	98,85	28 857 034	99,03	25 313 000	98,4
Неоперационные расходы	326 981	1,15	284 026	0,97	412 286	1,6
Всего расходов	28 371 340	100	29 141 060	100	25 725 286	100

Из данных таблицы видно, что наибольшая доля в составе расходов банка принадлежит операционным расходам. C 2009 по 2010 гг. произошло увеличение доли операционных расходов в общей доли расходов банка с 98,85 до 99,03%. Это говорит о неблагоприятном состоянии конъюнктуры рынка, на котором банк привлекает ресурсы, либо может свидетельствовать об ухудшении менеджмента в банке. Однако с 2010 по 2011 гг. доля операционных доходов сократилась до 98,4%, а это даже меньше показателя за 2009 год (98,85), что говорит об улучшении состояния рынка, где банк может привлекать средства для развития.

Сопоставим доходы и расходы банка и представим их в таблице 29.

Таблица 29 - Сопоставление доходов и расходов ООО «Русфинанс банк» по видам

Доходы и расходы	Значения	Абс. изменения	Относит. изменение
	2009	2010	2011	11/10	10/09	11/10	10/09
Операционные доходы	30 611 510	35 207 926	30 987 917	-4 220 009	4 596 416	88,01	115,01
Операционные расходы	28 044 359	28 857 034	25 313 000	-3 544 034	812 675	87,71	102,9
Итого чистая операционная прибыль	2 567 151	6 350 892	5 674 917	-675 975	3 783 741	89,36	247,4
Неоперационные доходы	246 200	260 716	289 733	29 017	14 516	111,13	105,9
Неоперационные расходы	326 981	284 026	412 286	128 260	-42 955	145,16	86,86
Итого чистая неоперационная прибыль (убыток)	-80 781	-23 310	-122 553	-99 243	57 471	525,75	28,85
Всего доходов	30 857 710	35 511 853	31 277 650	-4 234 203	4 654 143	88,08	115,08
Всего расходов	28 371 340	29 141 060	25 725 286	-3 415 774	769 720	88,29	102,7
Валовая прибыль	2 486 370	6 370 793	5 552 364	-818 429	3 884 423	87,15	256,23

Анализ доходов и расходов ООО «Русфинанс банк» показал, что в 2011 году произошло сокращение валовой прибыли на 818 429 тыс. рублей за счет сокращения операционных расходов на 12%. В 2011 году наблюдается операционный убыток, который покрывается за счет неоперационной прибыли, но только на 80%, что говорит всеи же об увеличении операций, проводимых банком.

Темпы роста расходов выше темпов роста доходов, что говорит о том, что банк покупает денежные ресурсы по более высокой цене и продают их по низкой цене, что приводит к снижению прибыли банка.

Исходя из всего вышесказанного, можно сделать вывод, что операционные доходы не увеличивают прибыль банка, а покрывают неспецифические для банка расходы.

Анализ доходов и расходов банка проводится так же на основе коэффициентного анализа.

Коэффициент соотношения комиссионного и процентного дохода характеризует соотношение безрискового и рискового доходов, чем выше значение данного показателя, тем лучше для банка. На анализируемом банке значение показателя невелико и снижается в динамике. Приложение К.

Соотношение процентных доходов и расходов оценивает способность банка получать доход от основного вида деятельности представлено в таблице 30.

Таблица 30 - Коэффициентный анализ оценки доходов и расходов ООО «Русфинанс банк»

Показатели	Значения	Абс. изменения	Относит. изменение
	2009	2010	2011	11/10	10/09	11/10	10/09
Коэффициент соотношения комиссионного и процентного дохода	0,17	0,16	0,06	-0,1	-0,01	37,5	94,1
Соотношение процентных доходов и расходов	2,4	2,8	3,4	0,6	0,4	121,4	116,6
Коэффициент эффективности затрат	1,08	1,2	1,2	0	0,12	100	111,12
Коэффициент безрискового покрытия расходов	0,09	0,08	0,4	0,36	-0,01	500	88,89
Коэффициент использования доходов на содержание аппарата управления	0,09	0,1	0,2	0,1	0,01	200	111,12
Операционная эффективность	1,09	1,22	1,22	0	0,13	100	111,9

Коэффициент соотношения комиссионного и процентного дохода позволяет оценить соотношение безрискового и рискового доходов. Как видно на анализируемом банке безрисковый доход значительно ниже рискового.

Соотношение процентных доходов и расходов характеризует возможности банка получать доход от основного вида деятельности. Чем выше значение данного показателя, тем более положительно оценивается деятельность банка. На анализируемом банке значение показателя невелико, но растет в динамике.

Коэффициент эффективности затрат характеризует способность банка покрывать свои расходы. На анализируемом банке значение данного показателя превышает единицу, что говорит о покрытии расходов банка его доходами.

Коэффициент безрискового покрытия расходов показывает в какой степени безрисковые доходы банка способны покрыть его расходы. На данном банке степень покрытия мала, но уменьшается в динамике.

Коэффициент операционной эффективности также показывает степень покрытия операционных расходов операционными доходами. Данный показатель имеет значения выше единицы, что характеризует способность банка в достаточной степени покрывать операционные расходы.

2.2.4 Анализ прибыли ООО «Русфинанс банк»

Одним из важнейших этапов анализа деятельности коммерческого банка является анализ прибыли. От величины прибыли зависят увеличение собственного капитала, создание и пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, размер выплаты дивидендов и покрытие других затрат.[10].

Анализ прибыли банка начинается с оценки ее состава и структуры, представленной в таблице 31.

Таблица 31 - Анализ состава и структуры прибыли ООО «Русфинанс банк»

Наименование	Значения	Абс. изменения	Относит. изменение
	2009	2010	2011	11/10	10/09	11/10	10/09
Операционные доходы минус операционные расходы	2 567 151	6 350 892	5 674 917	-675 975	3 783 741	89,36	247,4
Неоперационные доходы за вычетом неоперационных расходов	-80 781	-23 310	-122 553	-99 243	57 471	525,75	28,85
Прибыль до налогообложения	2 486 370	6 370 793	5 552 364	-818 429	3 884 423	87,15	256,23
Расходы по налогу на прибыль	500 261	1 178 918	1 057 758	-121 160	678 657	89,72	235,66
Чистая прибыль за период	1 986 109	5 191 875	4 494 606	-697 269	3 205 766	86,57	261,4

Как видно из данных таблицы на начало периода наблюдалось увеличение чистой прибыли за счет положительной процентной маржи и непроцентных доходов. Однако в последующем периоде наблюдается снижение прибыли на 697 269 тыс. р., что негативно оценивается в деятельности банка.

Помимо абсолютных показателей прибыли ее оценка осуществляется и с помощью коэффициентов рентабельности, представленных в таблице 32.

Таблица 32 - Показатели эффективности финансово-экономической деятельности ООО «Русфинанс банк»

Наименование	Значения	Абс. изменения	Относит. изменение
	2009	2010	2011	11/10	10/09	11/10	10/09
Общая рентабельность	0,08	0,2	0,2	0	16	1	250
Рентабельность активов	2,6	6,29	3,33	-2,96	3,69	52,94	241,92
Рентабельность собственного капитала	13,3	26,24	21,67	-4,57	12,94	82,58	197,29
Чистая прибыль на доходы	6,44	14,62	14,37	-0,25	8,18	98,29	227,02

Общая рентабельность характеризует общую эффективность затрат банка. В анализируемом банке на каждый рубль затрат приходится 20 коп. прибыли на конец периода. В динамике данный показатель увеличивается, однако в 2010 и в 2011 гг. они одинаковы. Увеличение этого показателя является положительной тенденцией.

Рентабельность активов характеризует эффективность работы активов банка. Нормативные значения данного показателя лежат в пределах от 1 до 4%. Значения этого показателя соответствует установленным нормативам, хотя в 2010 году этот показатель превысил 4% и составил 6,29.

Рентабельность собственного капитала соответственно характеризует эффективность использования собственных средств банка. Нормативные значения этого показателя лежат в пределах от 15 до 40%. В 2009 году этот значение этого показателя было ниже установленного норматива, но уже к 2010 году этот показатель увеличился почти в 2 раза и стал соответствовать установленным нормативам. Однако в 2011 году произошло незначительное снижение этого показателя на 4,57%.

Рост показателя чистой прибыли в динамике говорит о хорошем менеджменте организации, однако в 2011 году произошло небольшое снижение на 0,25%. Что несомненно является отрицательным моментом в развитии банка. Приложение Л.

В ходе проведенного финансового анализа состояния кредитной организации можно сделать следующие выводы:

1. Произошло снижение активности банка на рынке, на которое повлияло увеличение доли пассивов организации.

2. Стоимость валюты баланса увеличилась за счет увеличения собственных ресурсов организации.

3. фактическое значение доли собственных ресурсов превышает нормативное значение, но не ниже установленного значения.

4. Коэффициент достаточности капитала увеличивается в динамике.

5. Сокращение доли иммобилизованных ресурсов приводит к росту доходности банковских операций и повышает ликвидность банка.

6. Рентабельность собственного капитала снижается, что говорит о неэффективности его использования.

7. Наибольшую долю привлеченных средств составляют средства кредитных организаций, что является наиболее устойчивыми ресурсами. Однако возрастает и доля привлеченных средств со стороны физических лиц, которые являются менее устойчивыми и могут привести к росту неплатежеспособности заемщиков.

8. Активы коммерческой организации возросли за счет наращивания активных операций, что является положительной тенденцией развития банка.

9. Коэффициент соотношения неработающих активов к привлеченным ресурсам значительно превышает установленное нормативное значение в 50%, что говорит о том, что обязательства до востребования на 167,3% покрываются нерентабельными активами.

10. Мгновенная ликвидность банка значительно превышает установленное нормативное значение (мин. 20%). Это говорит о том, что банк размещает в высоколиквидных активах чрезмерное количество средств, при небольшой доле привлекаемых им средств до востребования.

11. Текущая ликвидность в динамике сокращается, но не выходит за пределы установленного норматива (мах 50%), что говорит о способности банка своевременно гасить обязательства по данной группе пассивов.

12. Долгосрочная ликвидность находится в пределах нормативного значения (мах 120%). Это говорит о том, что банк не размещает долгосрочные средства, сроком выше 1 года, которые не сможет покрыть за счет имеющихся у него долгосрочных средств.

13. В составе кредитного портфеля банка наибольший удельный вес составляют кредиты, предоставленные физическим лицам, отсюда происходит увеличение ссудной задолженности и как следствие, ведет к увеличению доли просроченной задолженности.

14. Коэффициент риска кредитных операций снизился до 0,93%, что отрицательно влияет на состояние кредитного портфеля, т.к. чем ближе этот показатель к 1, тем выше качество кредитного портфеля с точки зрения возвратности.

15. В динамике наблюдается рост операционных доходов, однако увеличиваются и неоперационные доходы, что свидетельствует о неэффективном использовании активно-пассивных операций.

16. наблюдается снижение коэффициента опережения (он стал меньше 1), что также говорит о неэффективном использовании активно-пассивных операций.

17. Происходит увеличение и операционных расходов на 2011 год, что говорит о неблагоприятном состоянии конъюнктуры рынка.

18. Валовая прибыль сократилась в 2011 году по сравнению с 2010 годом, что может говорить о том, что банк приобретает денежные ресурсы по более высокой цене и реализует по более низкой.

19. Рентабельность активов и собственного капитала находятся с установленных нормативных пределах.

20. Чистая прибыль сократилась в 2011 году.

2.3 Инспектирование (ревизия) в ООО «Русфинанс банк»

Результат инспекторской проверки складывается из 2 основных направлений:

Результат независимой аудиторской проверки;

Анализ кредитоспособности коммерческой организации и инспекционный контроль.[6]

Аудиторское заключение для ООО «Русфинанс банк» составляет независимая аудиторская организация ЗАО «Делойт и Туш СНГ», которая находится по адресу: г. Москва, ул. Лесная, д. 5.

Данная аудиторская организация является единственным и постоянным партнером ООО «Русфинанс банк», которая оказывает свои услуги и ежегодно составляет независимое аудиторское заключение, которое включается в годовой отчет и направляется в Центральный Банк Российской Федерации.

По данным аудиторской проверки за 2011 год аудиторская организация определила следующие основные положения финансового состояния ООО «Русфинанс банк».

Аудиторское заключение составляется с допущением, что банк будет существовать в обозримом будущем. При этом руководство и начальник банка планирует осуществлять развитие банка в Российской Федерации.

Аудиторская организация несет ответственность за вынесение мнения о достоверности финансовой отчетности банка и следованию нормативным стандартам Международной финансовой отчетности.

Аудит включает в себя проведение процедур, необходимых для получения аудиторских доказательств в частности числовых показателей и примечаний к финансовой отчетности. Выбор процедур основывается на профессиональном суждении аудитора, включая оценку рисков существенного искажения финансовой отчетности вследствие недобросовестных действий или ошибок. Оценка таких рисков включает рассмотрение проведения внутреннего контроля за подготовкой и достоверностью финансовой отчетности с целью разработки аудиторских процедур, применяемых в данных обстоятельствах, но не для целей выражения мнения об эффективности ведения внутреннего контроля. Аудит также включает оценку правомерности применения учетной политики и обоснованности допущений, установленных руководством, а также оценку представления финансовой отчетности в целом.[12].

Основные заключения аудиторской проверки ООО «Русфинанс банк»:

Рассматриваемая финансовая отчетность была подготовлена в соответствии с установленными стандартами Международной финансовой отчетности. Банк ведет бухгалтерский учет в соответствии с российскими стандартами бухгалтерской отчетности;

Процентные доходы и расходы отражаются по принципу начисления и рассчитываются по методу эффективной процентной ставки;

Финансовые активы и финансовые обязательства отражаются в отчете о финансовом положении банка, когда банк становится стороной по договору в отношении соответствующего финансового инструмента. Банк отражает имеющиеся регулярные приобретения и реализацию финансовых активов и обязательств по дате расчетов.

Финансовая отчетность представлена в российских рублях. Денежные активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в валюту отчетности по обменному курсу, действующему на дату составления отчетности.

Операционные сегменты выделяются на основе внутренних отчетов о компонентах банка, регулярно проверяемых установленным должностным лицом, ответственным за принятие решений по операционной деятельности, с целью выделения ресурсов сегментам и оценки результатов их деятельности. Деятельность банка высоко интегрирована и осуществляется в одном сегменте - розничные банковское услуги. Активы банка сконцентрированы в основном на территории Российской Федерации, и наибольшую долю выручки и чистой прибыли он получает от операций, проводимых на территории Российской Федерации.

Перечисленные ниже новые и пересмотренные стандарты и интерпретации были впервые применены в текущем периоде и оказали влияние на финансовые показатели, представленные в данной отчетности. Сведения о прочих стандартах и интерпретациях, впервые примененных при подготовке данной отчетности, которые оказали влияния на представленные в ней финансовые показатели, приводятся в разделе «Новые стандарты и интерпретации, оказывающие влияние на представленные в отчете финансовые результаты или финансовое положение».

Новые положения Международной системы финансовой отчетности представлены в таблице 33.

Таблица 33 - Новые и пересмотренные МСФО, касающиеся только представления и раскрытия информации

Поправки к МСФО 5 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращаемая деятельность» (в рамках «Улучшений МСФО», выпущенных в 2009 году)	Поправками к МСФО 5 поясняется, что требования к раскрытию информации МСФО, не применяются к долгосрочным активам (или группам выбывающих активов), классифицированным как предназначенные для продажи или прекращаемая деятельность, за исключением случаев, когда такие МСФО требуют (а) раскрытия конкретной информации по долгосрочным активам (или группам выбывающих активов), классифицированным как предназначенные для продажи или прекращаемая деятельность, или (б) раскрытия информации об оценке стоимости активов и обязательств группы выбывающих активов, которая не входит в объем требований по оценке стоимости МСФО 5. Данное изменение не оказало влияния на представленные в финансовой отчетности показатели.
Поправки к МСБУ 1 «Представление финансовой отчетности» (в рамках «Улучшений МСФО», выпущенных в 2009 году)	Поправками к МСБУ 1 поясняется, что потенциальное погашение обязательства путем выпуска долевых ценных бумаг не имеет значения при его отнесении к краткосрочным или долгосрочным. Данная поправка не оказала влияния на суммы, представленные за предшествующие годы.
Поправки к МСБУ 7 «Отчет о движении денежных средств» (в рамках «Улучшений МСФО», выпущенных в 2009 году)	В поправках к МСБУ 7 уточняется, что только затраты, приводящие к признанию актива в отчете о финансовом положении, могут быть классифицированы как денежные потоки от инвестиционной деятельности в отчете о движении денежных средств. Данное изменение не оказало влияния на представленные в финансовой отчетности показатели.
Поправки к МСФО 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации» (в рамках «Улучшений МСФО», выпущенных в 2010 году)	Поправками к МСФО 7 поясняется требуемый уровень раскрытия информации о кредитном риске и имеющемся обеспечении, а также устанавливается освобождение от раскрытия информации, требуемого ранее в отношении ссуд с пересмотренными условиями. Банк досрочно применил данные поправки до даты вступления в силу (годовые отчетные периоды, начинающиеся не ранее 1 января 2011 года). Поправки были применены на ретроспективной основе.
Поправки к МСБУ 1 «Представление финансовой отчетности» (в рамках «Улучшений МСФО», выпущенных в 2010 году)	Поправками к МСБУ 1 поясняется, что организация может по своему усмотрению представлять требуемые аналитические данные по статьям прочего совокупного дохода либо в отчет об изменениях капитала, либо в примечаниях к финансовой отчетности. Банк досрочно применил данные поправки до вступления в силу (годовые отчетные периоды, начинающиеся не ранее 1 января 2011 года). Поправки были применены на ретроспективной основе.

Банк составляет отчеты по налогу на прибыль на основании данных налогового учета, осуществляемого в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ.

По состоянию на 31 декабря 2011 года банком депонированы в ЦБ РФ в качестве обязательных резервов 108,728 тысяч рублей.

Деятельности банка присущи риски. Управление рисками банк осуществляет в ходе постоянного процесса определения, оценки и наблюдения, а также посредством установления лимитов риска и других мер внутреннего контроля. Процесс управления рисками играет решающую роль в поддержании стабильной рентабельности банка, и каждый отдельный сотрудник несет ответственность за риски, связанные с его обязанностями.

Банк подвержен кредитному риску, риску ликвидности и рыночному риску, который в свою очередь, подразделяется на риск, связанный с торговыми операциями и риск, связанный с неторговой деятельностью. Банк также подвержен операционным рискам.

Заключение аудиторской организации: « По нашему мнению, вся финансовая отчетность достоверно во всех финансовых аспектах отражает финансовое положение банка по состоянию на 31 декабря 2011 года, а также результаты его деятельности и движение денежных средств за год, закончившийся на эту дату, в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.

Определение кредитоспособности в коммерческой организации ООО «Русфинанс банк» определяется внутренним положением № 234/3 «Определение кредитоспособности юридического лица» , который введен в действие 1 мая 2009 года.

Анализ финансового состояния Заемщика осуществляется на основании данных бухгалтерской отчетности за период не менее, чем за 5 последних отчетных дат, а также расшифровок к ней:

краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений;

кредиторской и дебиторской задолженности с указанием наименований кредиторов и дебиторов и дат возникновения и выделением просроченной задолженности;

долгосрочных и краткосрочных кредитов (займов, включая вексельные и облигационные) с указанием кредиторов, суммы задолженности, даты получения и погашения кредита, процентной ставки (доходности купона), графика погашения и уплаты процентов, суммы просроченных процентов;

расшифровки прочих крупных (свыше 10% от валюты баланса) статей баланса, полученных и выданных обеспечений с указанием наименований организаций, в пользу которых выдано обеспечение, и наименований принципалов или организаций, по обязательствам которых выдано обеспечение, а также дат возникновения и исполнения обязательств по выданным обеспечениям.

Предоставленная бухгалтерская отчетность должна быть составлена в соответствии с требованиями Минфина России, заверена подписью руководителя и печатью, а также, должна иметь отметку о способе передачи в налоговые органы.

Для анализа финансового состояния используется также финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с международными или иными стандартами (при ее наличии).

Кроме того, для проведения анализа финансового состояния может быть использована общедоступная информация о Заемщиках/Поручителях/Залогодателях/Гарантах, размещенная в сети Интернет на сайтах международных рейтинговых агентств, отчеты эмитента, размещаемые организациями в сети Интернет в соответствии с требованиями законодательства, и в печатных изданиях.

Для определения кредитоспособности проводится количественный (оценка финансового состояния) и качественный анализ рисков.[13].

Количественный анализ производится с учетом тенденций в изменении финансового состояния и факторов, влияющих на эти изменения. С этой целью необходимо проанализировать динамику оценочных показателей, структуру статей баланса, качество активов, основные направления хозяйственно-финансовой политики предприятия. Для оценки финансового состояния используются три группы оценочных показателей:

коэффициенты ликвидности;

коэффициент наличия собственных средств;

показатели оборачиваемости и рентабельности.

Коэффициенты ликвидности позволяют проанализировать способность предприятия отвечать по своим текущим обязательствам. В результате расчета устанавливается степень обеспеченности предприятия оборотными средствами для расчетов с кредиторами по текущим операциям.

Коэффициент абсолютной ликвидности К 1 является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия и показывает какая часть краткосрочных долговых обязательств может быть, при необходимости, погашена за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (итог раздела Y баланса за вычетом строк 640 - “доходы будущих периодов”, 650 - “резервы предстоящих расходов ”).

Расчет коэффициента абсолютной ликвидности представлен в формуле (1):

стр.260 + стр.250

К1 = --------------------------------------------------------------- (1)

Раз.V (стр.690) - (стр.640 + стр.650)

При расчете коэффициента по строке 250 учитываются только наиболее ликвидные краткосрочные финансовые вложения (высоколиквидные ценные бумаги, в том числе краткосрочные казначейские обязательства государства, депозитные сертификаты и счета к получению и т.п.), которые легко мобилизуются в денежные средства.

Промежуточный коэффициент покрытия (коэффициент быстрой ликвидности) К2 характеризует способность предприятия оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные средства и погасить долговые обязательства. К2 определяется как отношение: (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения + дебиторская задолженность)/ краткосрочные обязательства

Расчет коэффициента быстрой ликвидности представлен в формуле (2)

стр.260 + стр.250 + стр.240

К2 = ------------------------------------------------------ (2)

Раз.V (стр.690) - (стр.640 + стр.650)

Для расчета этого коэффициента предварительно производится оценка групп статей “краткосрочные финансовые вложения” и “дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)”. Указанные статьи уменьшаются на сумму финансовых вложений в неликвидные корпоративные бумаги и неплатежеспособные предприятия и сумму безнадежной дебиторской задолженности соответственно.

Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) К3 дает общую оценку ликвидности предприятия, в расчет которого в числителе включаются все оборотные активы, в том числе и материальные (итог раздела II баланса) представлен в формуле (3):

Раз.II (стр.290)

К3 = --------------------------------------------------------------- (3)

Раз.V (стр.690) - (стр.640 + стр. 650)

Для расчета К3 предварительно корректируются уже названные группы статей баланса, а также “дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев)”, “запасы” и “прочие оборотные активы” на сумму соответственно безнадежной дебиторской задолженности, неликвидных и труднореализуемых запасов.

Коэффициент наличия собственных средств К4 показывает долю собственных средств предприятия в общем объеме средств предприятия и определяется как отношение собственных средств (итог раздела III баланса, увеличенный на сумму срок 640 “доходы будущих периодов” и 650 - “резервы предстоящих расходов”) ко всей сумме средств предприятия (стр. 700) и рассчитан по формуле (4)

Раз. III (стр. 490) + стр. 640 + стр.650

К4 = ----------------------------------------------------------- (4)

стр.700

Показатели оборачиваемости и рентабельности. Оборачиваемость разных элементов оборотных активов и кредиторской задолженности рассчитывается в днях исходя из объема дневных продаж (однодневной выручки от реализации).

Объем дневных продаж рассчитывается делением выручки от реализации на число дней в периоде (90, 180, 270 или 360).

Средние (за период) величины оборотных активов и кредиторской задолженности рассчитываются как суммы половин величин на начальную и конечную даты периода и полных величин на промежуточные даты, деленные на число слагаемых, уменьшенное на 1.

Оборачиваемость оборотных активов: средняя стоимость оборотных активов (по стр.290 баланса)/ объем дневных продаж

Оборачиваемость дебиторской задолженности : средняя стоимость дебиторской задолженности (по стр.230 + 240 баланса) / объем дневных продаж.

Оборачиваемость запасов: средняя стоимость запасов (по стр.210 баланса) / объем дневных продаж.

Аналогично могут быть рассчитаны показатели оборачиваемости других элементов оборотных активов (готовой продукции, незавершенного производства, сырья и материалов) и кредиторской задолженности.

Показатели рентабельности определяются в процентах или долях.

Рентабельность продукции (или рентабельность продаж) К5 рассчитывается по формуле (5)

прибыль от реализации стр.050 формы №2

--------------------------------, или К5 = ------------------------------ (5)

выручка от реализации стр. 010 формы №2

Рентабельность деятельности предприятия К6 рассчитывается по формуле (6)

чистая прибыль стр.190 формы №2

--------------------------------, или К6 = ------------------------------ (6)

выручка от реализации стр. 010 формы №2

Рентабельность вложений в предприятие рассчитывается по формуле (7)

балансовая прибыль стр.140 формы №2

--------------------------------, или ------------------------------ (7)

итог баланса стр. 700 баланса

Основными оценочными показателями являются коэффициенты К1, К2, К3, К4, К5 и К6. Другие показатели оборачиваемости и рентабельности используются для общей характеристики и рассматриваются как дополнительные к первым шести показателям.

Оценка результатов расчетов шести коэффициентов заключается в присвоении категории по каждому из этих показателей на основе сравнения полученных значений с установленными достаточными. Далее определяется сумма баллов по этим показателям в соответствии с их весами.

Достаточные значения показателей:

К1 - 0,1

К2 - 0,8

К3 - 1,5

К4 - 0,4 - для всех предприятий, кроме предприятий торговли и лизинговых компаний

0,25 - для предприятий торговли и лизинговых компаний

К5 - 0,10

К6 - 0,06

Разбивка показателей по категории в зависимости от их фактических значений представлена в таблице 34.

Таблица 34 - Показатели по категории в зависимости от их фактических значений

Коэффициенты	1 категория	2 категория	3 категория
К1	0,1 и выше	0,05 - 0,1	менее 0,05
К2	0,8 и выше	0,5 - 0,8	менее 0,5
К3	1,5 и выше	1,0 - 1,5	менее 1,0
К4
кроме торговли и лизинговых компаний	0,4 и выше	0,25 - 0,4	менее 0,25
для торговли и лизинговых компаний	0,25 и выше	0,15 - 0,25	менее 0,15
К5	0,10 и выше	менее 0,10	нерентаб.
К6	0,06 и выше	менее 0,06	нерентаб.

Формула расчета суммы баллов S имеет вид:

S = 0,05 * Категория К1 + 0,10 * Категория К2 + 0,40 * Категория К3 +

+ 0,20 * Категория К4 + 0,15 * Категория К5 + 0,10 * Категория К6.

Значение S наряду с другими факторами используется для определения класса кредитоспособности Заемщика. Оценка результатов расчетов этих показателей основана, главным образом, на сравнении их значений в динамике.

Определение класса кредитоспособности.

Устанавливается 3 класса:

первоклассные - кредитование которых не вызывает сомнений;

второго класса - кредитование требует взвешенного подхода;

третьего класса - кредитование связано с повышенным риском.

Класс кредитоспособности определяется на основе суммы баллов по шести основным показателям, оценки остальных показателей третьей группы и качественного анализа рисков.

Сумма баллов S влияет на класс кредитоспособности следующим образом: 1 класс кредитоспособности: S = 1,25 и менее. Обязательным условием отнесения к данному классу является значение коэффициента К5 на уровне, установленном для 1-го класса кредитоспособности (данное положение не распространяется на предприятия, у которых снижение уровня рентабельности продукции в течение определенных отчетных периодов обусловлено спецификой их деятельности, например: сезонностью).[13].

1 классу кредитоспособности соответствует хорошее финансовое состояние, если комплексный анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности Заемщика и иные сведения о нем, включая информацию о внешних условиях, свидетельствуют о стабильности производства, положительной величине чистых активов, рентабельности и платежеспособности, и отсутствуют какие-либо негативные явления (тенденции), способные повлиять на финансовую устойчивость Заемщика в перспективе. К негативным явлениям (тенденциям) могут быть отнесены не связанные с сезонными факторами существенное снижение темпов роста объемов производства, показателей рентабельности, существенный рост кредиторской и (или) дебиторской задолженности, другие явления.

2 класс кредитоспособности: значение S находится в диапазоне от 1,25 (не включительно) до 2,35 (включительно). Обязательным условием отнесения к данному классу является значение коэффициента К5 на уровне, установленном не ниже, чем для 2-го класса кредитоспособности (данное положение не распространяется на предприятия, у которых снижение уровня рентабельности продукции в течение определенных отчетных периодов обусловлено спецификой их деятельности, например: сезонностью).

2 классу кредитоспособности соответствует среднее финансовое состояние, если комплексный анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности заемщика и (или) иные сведения о нем свидетельствуют об отсутствии прямых угроз текущему финансовому положению, при наличии в деятельности Заемщика негативных явлений (тенденций), которые в обозримой перспективе (год или менее) могут привести к появлению финансовых трудностей, если Заемщиком не будут приняты меры, позволяющие улучшить ситуацию

3 класс кредитоспособности: значение S больше 2,35. 3 классу кредитоспособности соответствует плохое финансовое состояние, если Заемщик признан несостоятельным (банкротом), в соответствии с законодательством либо, если он является устойчиво неплатежеспособным, а также, если анализ производственной и (или) финансово-хозяйственной деятельности Заемщика и (или) иные сведения о нем свидетельствуют об угрожающих негативных явлениях (тенденциях), вероятным результатом которых могут явиться несостоятельность (банкротство) либо устойчивая неплатежеспособность Заемщика. К угрожающим негативным явлениям (тенденциям) в деятельности Заемщика могут относиться: убыточная деятельность, отрицательная величина либо существенное сокращение чистых активов, существенное падение объемов производства, существенный рост кредиторской и (или) дебиторской задолженности, другие явления. Если подобные угрожающие негативные явления (тенденции) отсутствуют, то финансовое состояние можно признать средним.

Далее определенный таким образом предварительный класс кредитоспособности корректируется с учетом других показателей третьей группы и качественной оценки. Корректировка класса кредитоспособности компаний - автодилеров осуществляется согласно Приложению 5 к настоящей Методической инструкции. Для заемщиков, не являющимися автодилерами не устанавливаются оптимальные корректирующие показатели ввиду большой зависимости используемых показателей от специфики предприятия, отраслевой принадлежности и др. факторов.

Целью проведения качественного анализа является определение возможности, размера и условий предоставления кредита.

Качественный анализ основан на использовании информации, которая не может быть выражена в количественных показателях. Для проведения такого анализа используются сведения, представленные предприятием, подразделением безопасности, общедоступная информация о предприятии, размещаемая в сети Интернет и в средствах массовой информации.

При проведении качественного анализа оцениваются следующие риски:

отраслевые и рыночные: состояние рынка по отрасли (рыночные колебания цен, колебания спроса, действия конкурентов); тенденции в развитии конкуренции; риск недобросовестной конкуренции, уровень государственной поддержки;

региональные: значимость предприятия в масштабах региона, социально-политические явления в регионе, политические риски, обусловленные действиями властей;

акционерные: риск передела акционерного капитала, согласованность позиций крупных акционеров;

регулирования деятельности предприятия: подчиненность (внешняя финансовая структура), формальное и неформальное регулирование деятельности, лицензирование деятельности, льготы и риски их отмены, риски штрафов и санкций, правоприменительные риски (возможность изменения в законодательной и нормативной базе);

производственные и управленческие: технологический уровень производства, возможность нарушения нормального производственного процесса по техническим причинам, риски снабженческой инфраструктуры (изменение цен поставщиков, перебои в снабжении или срыв поставок и т.п.);

деловая репутация (аккуратность в выполнении обязательств, кредитная история, участие в крупных проектах, качество товаров и услуг и т.п.), качество управления (квалификация, устойчивость положения руководства, адаптивность к новым методам управления и технологиям, влиятельность в деловых и финансовых кругах);

принадлежность Заемщика к группе компаний или к холдингу;

уровень публичности компании.

Кроме перечисленных, могут быть идентифицированы и другие риски.

Если в результате качественной оценки выявлены факторы, очевидно свидетельствующие о неспособности Заемщика выполнять свои обязательства, Заемщику присваивается класс «d» - дефолт.

К таким факторам относятся в том числе, но не исключительно: наличие просроченной задолженности перед Банком сроком более 30 дней, вынесение арбитражным судом определения/решения о введении в отношении Заемщика одной из процедур банкротства в соответствии с законодательством.

По заключению инспекторской проверки представленная система определения кредитоспособности заемщика наиболее оптимально подходит для осуществления своей деятельности кредитной организацией. Данный анализ наиболее точно позволяет определить кредитоспособность заемщика, что существенно снижает риски неплатежеспособности заемщика, и тем самым определяет стабильность существования ООО «Русфинанс банк».

Результаты независимой аудиторской проверки говорят о том, что ООО «Русфинанс банк» вовремя составляет годовые отчеты о финансовом состоянии организации и направляет их в Центральный банк РФ, вся документация является подлинной и отражает реальную картину деятельности кредитной организации. В ходе проверки выявлено, что организация соответствует всем установленным требованиям к кредитным организациям. Вся отчетность соответствует Международной системе финансовой отчетности и бухгалтерским стандартам Российской федерации.

2.4 Контроль за соблюдением требований надзорных органов в ООО «Русфинанс банк»

Как и многие российские банки, ООО «Русфинанс банк» следует основным принципам:

Ежегодно составляет годовой отчет о финансовом состоянии банка и направляет его на рассмотрение в Центральный Банк российской Федерации.[14];

При составлении финансовой отчетности следует требованиям Международной финансовой отчетности;

Ведет внутренний контроль за своей деятельностью;

Исправляет все установленные нарушения, выявленные в процессе финансовых проверок и инспектирования на местах.

В ходе проведенных проверок финансовой отчетности и инспектирования на местах были выявлены следующие требования к ООО «Русфинанс банк»:

Ужесточить контроль за состоянием определения кредитоспособности и платежеспособности заемщиков;

Проводить систематический мониторинг и анализ состояния выданных кредитов;

Расширить комплекс управленческих решений, направленных на идентификацию возможных рисков;

Ужесточить контроль за исполнением планов, соблюдением регламентов, инструкций со стороны персонала банка;

Проводить регулярное повышение квалификации работников банка;

Осуществить планирование специальных кредитных программ ( на отличных от действующих в банке условиях);

Планирование мероприятий по повышению качества кредитного портфеля, его надежности и доходности;

Усовершенствовать систему эффективности использования размещенных средств;

Проводить тщательный анализ величины кредитных рисков и причин возникновения задолженности;

Проводить меры по поддержке уровня надежности бизнес-системы и минимизации уровня кредитных рисков;

Усовершенствование направления кредитования с обязательным залоговым обеспечением.

Все вышеперечисленные требования, установленные проверяемыми органами нашли отражение в поставленных целях на 2012 год и строго прописаны во внутреннем приказе №1/СД-2012 от 16 января 2012 года.[11].

Все эти требования имеют четко обозначенные позиции и пути их решения. Контроль же за соблюдением установленных требований будет осуществляться по мере осуществления кредитной политики на 2012 год ООО «Русфинанс банк»

3. Банковский надзор в условиях финансовой глобализации

3.1 Эффективность банковского надзора в современной России

Следует отметить, что для страны, в которой банковская система существовала всего несколько лет, уровень развития банковского надзора был достаточно высоким. В 1996 г. в Центральном банке была проведена организационная реформа надзорного блока: разделены функции лицензирования и собственно надзора, создано специальное подразделение для контроля за деятельностью крупнейших банков (ОПЕРУ - 2). Начался пересмотр действующей нормативной базы. В 1997 - 1998 гг. система контроля за деятельностью кредитных организаций приведена в соответствие Базельским принципам эффективного банковского надзора - основополагающему мировому документу в этой области. Разработаны основы внутреннего контроля. Начата работа по отслеживанию деятельности структур, аффилированных с кредитными организациями. С 1 января 1998 г. введен в действие новый план счетов бухгалтерского учета, который позволяет получить более полную информацию о деятельности банка.