Сучасний стан банківського кредитування в Україні

У загальному обсязі ресурсів, якими володіє комерційний банк, переважають зобов'язання банку.

Під зобов'язаннями банку слід розуміти вимоги до активів банківської установи, що зобов'язують її сплатити фіксовану суму коштів у визначений час у майбутньому. У бухгалтерському обліку до зобов'язань включають кошти на поточних рахунках клієнтів; кредиторську заборгованість, заборгованість за нарахованими процентами та відстрочену дебіторську заборгованість за доходами, але не включають доходи, прибуток та внутрішньобанківські розрахунки рис.2.1.

Рисунок 2.1 - Структура зобов'язань банку

В економічній літературі зобов'язання заведено поділяти на залучені та запозичені кошти. Залучені кошти є найбільшою частиною зобов'язань банку. Це основне джерело формування ресурсів банку, які спрямовуються на проведення активних операцій [72, c. 187].

До залучених коштів банку належать залишки коштів на поточних, бюджетних рахунках клієнтів, депозитні вклади фізичних та юридичних осіб, вклади до запитання, залишки на пластикових платіжних картах, кредиторська заборгованість тощо. У банківській практиці залучені кошти називають депозитними зобов'язаннями.

Аналіз масштабів діяльності банку щодо залучення зовнішніх джерел фінансування своєї діяльності починається з визначення частки, яку займають зобов'язання банку у валюті балансу.

(2.1)

Оскільки банк - це установа, яка працює в основному із залученими коштами, то, як правило, їх частка в пасивах банку становить не менше 80 %.

Формування ресурсної бази ПУМБ відбувається за рахунок залучених та власних коштів. Структура зобов'язань банку складається із статей пасиву: «Кошти суб'єктів господарської діяльності», «Кошти фізичних осіб» та «Кошти головного банку», табл. 2.3.

Таблиця 2.3 - Структура зобов'язань ПУМБ за 2008-2010 роки

Показники	2008 рік	2009 рік	2010 рік
	абсолютна, тис. грн.	питома вага, %	абсолютна, тис. грн.	питома вага, %	абсолютна, тис. грн.	питома вага, %
Кошти банків	1760632	13,29	1852826	9,36	3299444	10,82
Кошти клієнтів	11116558	83,91	16981724	85,83	24882090	81,61
Інші депозити	6538	0,05	3653	0,02	3435	0,01
Боргові цінні папери	598	0,005	310601	1,57	807512	2,65
Витрати, нараховані до уплати	128088	0,97	223573	1,13	348660	1,14
Інші зобов'язання	193324	1,46	292884	1,48	1066489	3,50
Зобов'язання (разом)	13247925	100,00	19785751	100,00	30488957	100,00

Аналіз табл. 2.3 свідчить, що за період з 2008 по 2010 роки у ПУМБ вартість зобов'язань мала тенденцію до зростання. Збільшення обсягів зобов'язань у 2009 році порівняно з 2008 роком склало 6537826 тис. грн., а у 2010році - 10703206 тис. грн. Найбільша питома вага у структурі зобов'язань банку припадає на кошти клієнтів - 83,91% у 2008 році, 85,83% у 2009 році і 81,61% - у 2010 році. Мінімальна питома вага у цьому періоді припадає на статті «Інші депозити» - середня 0,03%. Слід зазначити, що зміни у структурі зобов'язань у 2009 році мали наступний розподіл: стаття «Кошти банків» зменшились з 13,29% до 9,36% . Вартість коштів клієнтів зросла на 5865166 тис. грн.

Основним показником фінансової діяльності є прибуток. Проведемо аналіз фінансових результатів ПУМБ за 2008-2010 роки, табл. 2.4.

Таблиця 2.4 - Динаміка фінансових результатів ПУМБ за 2008-2010 роки

Назва показника	2008рік	2009 рік	Відхилення від 2008 р.	2010 рік	Відхилення від 2009 р.
Чистий процентний дохід, тис. грн.	581887	916455	334568	1877265	960810
Чистий комісійний дохід, тис. грн.	567667	815902	248235	1349905	534003
Операційний дохід, тис. грн.	1565992	2549076	983084	3702185	1153109
Прибуток від операцій, тис. грн.	658980	1198577	539597	1928173	729596
Загальні витрати, тис. грн.	907012	1350499	443487	1774012	423513
Податок на прибуток, тис. грн.	49638	75460	25822	23011	-52449
Чистий прибуток, тис. грн.	164842	475655	310813	506208	30553

Аналіз даних табл. 2.4 показав, що за досліджуваний період фінансові результати ПУМБ мають тенденцію до зростання. За 2008-2010 роки чистий прибуток банку збільшився на 341366 тис. грн. Таке зростання відбулося за рахунок збільшення процентного доходу на 334568 тис. грн. у 2009 році та у 2010 році на 960810 тис. грн., комісійного доходу на 248235 тис. грн. та 534003 тис. грн. відповідно у 2009 та 2010 роках, зростання операційного доходу на 983084 тис. грн. у 2009 році та на 1153109 тис. грн. у 2010 році.

Загальні витрати банку також зросли на 443487 тис. грн. у 2009 році та на 423513 тис. грн. у 2010 році. Але таке зростання витрат пояснюється зростанням обсягу надання банківських послуг, тобто зростання кількості клієнтів банку, що позитивно впливає на фінансові результати.

Аналіз динаміки структури чистого доходу ПУМБ проведемо за допомогою табл. 2.5.

Таблиця 2.5 - Динаміка чистого доходу ПУМБ за 2008-2010 роки, %

Показники	2008 рік	2009 рік	2010 рік
	абсолютна, тис. грн.	питома вага, %	абсолютна, тис. грн.	питома вага, %	абсолютна, тис. грн.	питома вага, %
Загальний чистий дохід, в тому числі	3374526	100,00	5480010	100,00	8857528	100,00
Чистий процентний дохід	581887	17,24	916455	16,72	1877265	21,19
Чистий комісійний дохід	567667	16,82	815902	14,89	1349905	15,24
Операційний дохід	1565992	46,41	2549076	46,52	3702185	41,80
Прибуток від операцій	658980	19,53	1198577	21,87	1928173	21,77

Аналіз динаміки доходів банку, табл. 2.5, показав, що загальний чистий дохід ПУМБ за досліджуваний період зростає. Найбільша питома вага у структурі загального доходу припадає на операційний дохід: у 2008 році - 46,41%, у 2009 році - 46,52%, а у 2010 році - 41,80%.

Найменша питома вага у загальній структурі доходу банку у 2008-2010 роках припадає на чистий комісійний дохід: у 2008 році - 16,82%, у 2009 році 14,89%, а у 2010 році - 15,24%.

Одними з основних показників фінансового стану ПУМБ є показники ліквідності банку.

Ліквідність тісно пов'язана з поняттям платоспроможності, яке тлумачиться як здатність банку своєчасно і в повному обсязі відповідати за своїми зобов'язаннями. Ліквідність банку значною мірою визначає його платоспроможність, яка залежить і від ряду інших чинників, таких як розмір капіталу, спеціалізація та диверсифікація банківських послуг, загальний рівень ризиковості діяльності, співвідношення власних і залучених коштів.

Проведемо аналіз ліквідності ПУМБ за 2008-2010 роки.

Коефіцієнт миттєвої ліквідності показує можливість банку погашати живими грошима і коррахунків і каси зобов'язання по всіх депозитах:

(2.2)

де Ккр - кошти на кореспондентських рахунках;

Ка - акціонерний капітал;

Д - депозити.

Нормативне значення повинно бути не менше 20%.

Коефіцієнт загальної ліквідності зобов'язань банку характеризує максимальну можливість банку в погашенні зобов'язань всіма активами

 (2.3)

де Азаг -загальні активи;

Ззаг - загальні зобов'язання.

Нормативне значення повинно бути не менше ніж 100%.

Коефіцієнт ресурсної ліквідності зобов'язань характеризує забезпечення доходними активами банку та його загальних зобов'язань і говорить про часткове погашення зобов'язань банку поверненнями доходних активів:

(2.4)

де Ад - доходні активи.

Нормативне значення повинно бути приблизно 70-80%.

Коефіцієнт ліквідного співвідношення виданих кредитів і залучених депозитів (для визначення незбалансованої ліквідності) розкриває наскільки видані кредити забезпечені всіма залученими депозитами (чи є незбалансована ліквідність):

(2.5)

де КР - кредитний портфель банку.

Коефіцієнт генеральної ліквідності зобов'язань розкриває здатність банку погашати зобов'язання високоліквідними активами та шляхом продажу майна:

(2.6)

де Ам - майнові активи;

Авл - високоліквідні активи.

Наведений блок показників призначено для оцінки ліквідності банку на предмет його здатності перетворювати активи в готівку для негайного погашення (на дату складання балансу) або в найближчий період зобов'язань перед клієнтами по їх поточних, депозитних, ощадних рахунках, а також перед кредиторами, інвесторами, акціонерами.

Динаміка коефіцієнтів ліквідності ПУМБ відображено в табл. 2.6.

Аналіз розрахунків у табл. 2.6 показав, що коефіцієнт миттєвої ліквідності ПУМБ за останні три роки відповідає нормативному значенню. Його значення у 2009 році зменшилось на 0,12, а у 2010 році ще на 0,08 пункти. Значення даного коефіцієнта говорить про можливість банку погашати живими грошима коррахунків і каси зобов'язання по всіх депозитах.

Коефіцієнт загальної ліквідності за останні три роки знаходиться на одному рівні 1,11 пунктів і відповідає нормативному значенню, що характеризує максимальну можливість банку в погашенні зобов'язань всіма активами.

Таблиця 2.6 - Динаміка коефіцієнтів ліквідності ПУМБ за 2008-2010 роки

Назва показника	2008 рік	2009 рік	Відхилення від 2008 р.	2010 рік	Відхилення від 2009 р.
Коефіцієнт миттєвої ліквідності	0,47	0,35	-0,12	0,27	-0,08
Коефіцієнт загальної ліквідності	1,11	1,11	0,00	1,11	0,00
Коефіцієнт ресурсної ліквідності зобов'язань	0,88	0,85	-0,03	0,93	0,08
Коефіцієнт ліквідного співвідношення виданих кредитів і залучених депозитів	0,77	0,83	0,06	1,00	0,17
Коефіцієнт генеральної ліквідності зобов'язань	0,16	0,20	0,04	0,09	-0,11

Коефіцієнт ресурсної ліквідності зобов'язань у 2009 році зменшується на 0,03 пункти, а у 2010 році зростає на 0,08. Значення коефіцієнта відповідає нормативу, що характеризує забезпечення доходними активами банку його загальних зобов'язань і говорить про часткове погашення зобов'язань банку поверненнями доходних активів. Коефіцієнт ліквідного співвідношення виданих кредитів і залучених депозитів у 2009 році зріс на 0,06, а у 2010 році ще на 0,17. Його значення розкриває, що видані кредити забезпечені всіма залученими депозитами у 2010 році на 17%. Коефіцієнт генеральної ліквідності зобов'язань у 2009 році зріс на 0,04, а у наступному 2010 році зменшився на 0,11. Його значення говорить про здатність банку погашати зобов'язання високоліквідними активами та шляхом продажу майна.

Отже, проведений аналіз фінансового стану дає підстави зробити наступні висновки. Баланс ПУМБ є ліквідним, значна кількість коефіцієнтів має тенденцію до покращення.

2.2 Аналіз організації кредитування позичальників банку

Розглянемо кредитування на прикладі надання кредиту юридичній особі ПП «Мегаком» - який звернувся і є клієнтом ПУМБ. Найважливіше завдання при розгляді заявки на кредит це оцінка фінансового стану позичальника.

Приватне підприємство «Мегаком» звернулося до банку для розгляду питання на отримання кредиту-овердрафт. В заяві позичальник зазначив, що йому необхідно сума кредиту в розмірі 300 000 гривень, для поповнення обігових коштів, період кредитування - 1рік.

Оцінку фінансового стану підприємства банк проводить за 2009 та 2010 роки. Для аналізу використовуються офіційна бухгалтерська звітність, статистична звітність, а також дані внутрішньої звітності підприємства. Основною звітною формою при аналізі фінансового стану «Мегаком» є баланси за два роки, які наведені у додатку А.

Попередню оцінку фінансового стану позичальника зробимо на основі приведеного вище балансу підприємства. Потрібно зазначити, що дане приватне підприємство за 2009 рік мало в своєму розпорядженні фінансових ресурсів на загальну суму 14 277,9 тис. грн., в тому числі 554,5 тис. грн. або 4% складав власний капітал підприємства. За 2010 рік підприємство зменшило свої фінансові ресурси на 442,8 тис. грн., що складають 13 835,1 тис. грн., але власний капітал збільшився на 288,8 тис. грн і складав 843,3 тис. грн. або 6,1%. Для одержання загальної оцінки динаміки фінансового стану потрібно порівняти зміни валюти балансу із змінами фінансових результатів господарської діяльності підприємства, для цього нам необхідно розглянути форму 2 “Звіт про фінансові результати” додаток Б. Виходячи з показників темпу приросту валюти балансу та виручки від реалізації, розрахуємо коефіцієнти росту валюти балансу і коефіцієнт виручки від реалізації продукції.

КБ =

З даного прикладу ми бачимо, що показник росту валюти балансу зменшився на 3,1% .

Кv =

Збільшення обсягів виручки від реалізації продукції, характеризує про покращення використання засобів на підприємстві.

При здійсненні аналізу структури активів підприємства «Мегаком» кредитний аналітик, досліджує такі питання:

1) які відбулися зміни в структурі активів;

2) яке співвідношення важкореалізованих активів до загальної суми активів;

3) рентабельність майна підприємства.

Банк аналізує і розділ активу балансу. Дані про вартість майна за 2010 рік порівнюють з вартістю майна за 2009 рік потім визначають відхилення в сумі і в процентах до валюти балансу (табл.2.7). Дані таблиці показують, що активи підприємства за 2010 рік, порівнюючи їх з 2009 роком, зменшилися на 442,8 тис.грн. При цьому відбулося зменшення основних засобів в структурі необоротних активів на 13 тис.грн. або 0,05%, а також зменшення відстрочених податкових активів на 4,9 тис.грн. або 0,02%, що і призвело до зменшення необоротних активів на 21,8 тис.грн. або 0,1%.

Аналізуючи оборотні активи підприємства ми бачимо, що вони зменшились на 421 тис.грн. або 0,1% порівнюючи з попереднім періодом, але якщо проаналізувати ці відхилення по статтям балансу то ми побачимо, що підприємство збільшило свої виробничі запаси на 11,7 тис.грн. або 0,13%, що виступає одним із позитивних моментів, а також зменшило дебіторську заборгованість на 483 тис.грн.

Таблиця 2.7 - Аналіз структури активів ПП «Мегаком»

Показники	2009	2010	Відхилення
	тис. грн.	% до валюти балансу	тис. грн.	% до валюти балансу	тис. грн.	% до валюти балансу
Необоротні активи
1. Основні засоби	205,7	1,44	192,7	1,39	-13	-0,05
2. Відстрочені податкові активи	44,7	0,31	39,8	0,29	-4,9	-0,02
3. Інші необоротні активи	3,9	0,03	-	-	-3,9	-0,03
Усього за розділом 1	254,3	1,78	232,5	1,68	-21,8	-0,1
2. Оборотні активи
2.1. Виробничі запаси	233,5	1,64	245,2	1,77	11,7	0,13
2.2. Товари	2810,6	19,7	2809,1	20,3	-1,5	0,6
3. Векселі одержані	63,3	0,44	-	-	-63,3	-0,44
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
4.1. Чиста реалізаційна вартість	10 909,3	76,4	10487,7	75,8	-421,6	-0,6
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
5.1.З бюджетом	1,8	0,01	1,8	0,01	-	-
5.2. Із внутрішніх розрахунків	-	-	2,3	0,02	2,3	0,02
6.Інша поточна дебіторська заборгованість	0,4	0,003	-	-	-0,4	-0,003
Грошові кошти та їх еквіваленти:
7.1. в національній валюті	-	-	50,1	0,36	50,1	0,36
7.2. в іноземній валюті	0,3	0,002	2	0,01	1,7	0,008
Усього за розділом 2	14019,2	98,2	13598,2	98,3	-421	0,1
1	2	3	4	5	6	7
Баланс	14277,9	100	13835,1	100	-4428	-

При аналізі виробничих запасів необхідно вивчити їх структуру, а також необхідно проаналізувати і виявити ті матеріальні цінності, які призводять до зменшення кругообігу оборотних коштів. Важливу роль в балансі підприємства відіграє дебіторська заборгованість, збільшення якої призводить до виникнення фінансових труднощів.

Стан дебіторської заборгованості відображається в 2 розділу активу балансу і зображено в табл.2.8.

Таблиця 2.8 - Аналіз стану дебіторської заборгованості ПП «Мегаком»

Показники	2009	2010	Відхилення
1. Векселі одержані	63,3	-	-63,3
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
2.1. Чиста реалізаційна вартість	10 909,3	10487,7	-421,6
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
3.1.З бюджетом	1,8	1,8	-
3.2. Із внутрішніх розрахунків	-	2,3	2,3
4.Інша поточна дебіторська заборгованість	0,4	-	-0,4
Усього:	10 974,8	10 491,8	-483
Усього за розділом 2	14019,2	13598,2	-421
Питома вага дебіторської заборгованості до суми оборотних активів	78,3%	77,2%	-1,1%

Як видно з таблиці 2.8, дебіторська заборгованість зменшилася в 2010 році на 483 тис. грн., в тому числі векселі одержані на 63,3 тис. грн. Заборгованості дебіторів, за відвантажену продукцію, яка забезпечена векселем не було. Також слід відмітити про зменшення чистої реалізаційної вартості на 421,6 тис. грн. це означає, що «Мегаком» має надійних партнерів, які вчасно розраховуються за поставлені товари. Якщо розглянути дебіторську заборгованість за розрахунками з бюджетом то вона залишається незмінною на 2 роки і становить 1,8 тис. грн. Із обороту підприємства забрано за 2010рік - 77,2% коштів із загальної суми оборотних активів хоча це і менше на 1,1% ніж за 2009 рік, але відкликання такої значної суми із обороту негативно впливає на фінансовий стан підприємства і може призвести до фінансових труднощів.

Для внутрішнього аналізу дебіторської заборгованості необхідно використовувати дані аналітичного обліку (журнали і відомості обліку та розрахунків з покупцями і замовниками). У ході аналізу дебіторську заборгованість доцільно згрупувати по термінах їхнього виникнення (до 1 місяця, від 1 до 3 місяців, від 3 до 6 місяців, від 6 місяців до 1 року, більше 1 року). Заборгованість, по якій пройшов термін позивної давності, може бути при наявності відповідних документів віднесена на позареалізаційні витрати і списана на збитки. Що стосується заборгованості, яка є нереальною до стягнення, то рішенням інвентаризаційної комісії створюється резерв по сумнівних боргах. Такі резерви можуть бути створені за умови, що ця заборгованість не погашена в обговорені договорами терміни і не забезпечений гарантіями. Розмір резерву по кожному сумнівному боргу визначають у залежності від платоспроможності боржника на підставі попередньої оцінки ймовірності повного або часткового погашення заборгованості. Основними рекомендаціями, що дозволяють підприємству грамотно розпоряджатися дебіторською заборгованістю, є по можливості орієнтуватися на більшу кількість покупців з метою зменшення ризику несплати одним або декількома великими покупцями.

Однією з ключових ознак фінансової стійкості підприємства є його ліквідність. Ліквідність - здатність підприємства виконувати свої фінансові зобов'язання перед усіма контрагентами і державою. Зобразимо активи підприємства за ступенем ліквідності тобто за швидкістю їх можливого перетворення на гроші (табл.2.9).

кредитування ризик банк україна

Таблиця 2.9 - Групування активів за ступенем ліквідності

Показники	2009	2010	Відхилення
			Абсолютне	Темп росту, %
Грошові кошти та їх еквіваленти:
1.1. в національній валюті	-	50,1	+50,1	-
1.2. в іноземній валюті	0,3	2,0	1,7	666,7
Усього по 1 групі	0,3	52,1	51,8	17366,7
2.1. Товари	2810,6	2809,1	-1,5	99,9
2.2 Векселі одержані	63,3	-	-63,3	-
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
2.3. Чиста реалізаційна вартість	10 909,3	10487,7	-421,6	96,1
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
2.4.З бюджетом	1,8	1,8	0,0	100,0
2.5. Із внутрішніх розрахунків	-	2,3	+2,3	-
2.6. Інша поточна дебіторська заборгованість	0,4	-	-0,4	-
Усього по 2 групі	13 785,4	13 300,9	-484,5	96,5
3. Виробничі запаси	233,5	245,2	11,7	105,0
Усього по оборотним активам	14019,2	13 598,2	-421,0	97,0
1. Основні засоби	205,7	192,7	-13,0	93,7
2. Відстрочені податкові активи	44,7	39,8	-4,9	89,0
3. Інші необоротні активи	3,9	-	-3,9	-
Усього по 4 групі	254,3	232,5	-21,8	91,4

Необхідність аналізу стану ліквідності підприємств у ринкових умовах зумовлюється насамперед тим, що жодне з них у цих умовах не гарантоване від банкрутства, коли воно не може розрахуватися за своїми боргами і зазнає фінансового краху, що призводить для банку виникнення кредитного ризику.

Як показано в таблиці 2.9, найбільш ліквідні фінансові ресурси для банку - грошові кошти та їх еквіваленти, які збільшилися на кінець звітного періоду і складали 52,1 тис. грн. Це говорить про те, що підприємство має постійних покупців на ринку збуту продукції, які вчасно розраховуються за поставлені товари, які також зменшились на складі і складають 2 809,1 тис. грн.

Виходячи з показників, поданих у додатку В, проаналізуємо коефіцієнти ліквідності. Кожне підприємство, виходячи з конкретних умов господарювання та власних показників, визначає свій нормативний коефіцієнт покриття. Розрахунок наведено в (табл. 2.10).

Таблиця 2.10 - Розрахунок нормативного коефіцієнта покриття, тис. грн

Показники	Значення показників	Відхилення
	2009	2010
1.Матеріальні запаси	3044,1	3054,3	+10,2
2.Безнадійна ( довгострокова ДЗ)	-	-	-
3.Поточні зобов'язання	13 723,4	12 991,8	-731,6
4.Нормативний коефіцієнт покриття	1,22	1,24	+0,02

Розрахувавши наші показники, зведемо їх в таблицю 2.11.

Таблиця 2.11 - Оцінка динаміки основних показників ліквідності

Показники	2009	2010	Відхилення
1.Кал	0,000022	0,004	+0,0039
2.Кл	0,8	0,81	+0,01
3.Загальний коефіцієнт покриття
3.1 Фактичний Кпф	1,02	1,05	+0,03
3.2. Нормативний Кпн	1,22	1,24	+0,02

З таблиці 2.11 можна зробити висновок, що в ліквідності підприємства сталися істотні зміни. Так на кінець звітного періоду проти його початку становище з абсолютною ліквідністю відносно нормалізувалось. Однак фактичне значення коефіцієнта абсолютної ліквідності 0,004, усе ще залишається значно нижчим за норму (0,2-0,35). На початку періоду підприємство могло б швидко погасити при виникнені необхідності лише 0,0022% поточних зобов'язань, а вкінці періоду - 0,4%. Проміжний коефіцієнт покриття за поточний рік порівняно з минулим зріс на 0,01 відсоткового пункту і перевищив мінімально допустиме значення (0,7- 0,8).

Тобто, мобілізував при необхідності кошти при розрахунках із дебіторами, ПП «Мегаком» може практично повністю погасити всю суму поточних зобов'язань. Необхідно мати на увазі, що дійсність висновків за результатами розрахунку цього коефіцієнта в значній мірі залежить від "якості" дебіторської заборгованості (термінів її виникнення, фінансового стану боржників і ін.).

Нормативний коефіцієнт покриття розрахований за даними підприємства, діяльність, якого аналізується, суттєво збільшився за рахунок матеріальних запасів у межах необхідної потреби. Таким чином, при зростанні за рік суми матеріальних запасів у межах необхідної потреби, при зниженні поточних зобов'язань на 731,6 тис. грн. нормативний коефіцієнт покриття збільшився на 0,02 пункту. Водночас фактичний коефіцієнт покриття збільшився на 0,03 пункту. Як видно із отриманих даних Кп, за 2009 рік, мобілізував всі оборотні кошти, підприємство може повністю погасити всі поточні зобов'язання по кредитам, розрахункам, після чого в активі підприємства залишаться оборотні кошти на загальну суму 13 598,2 - 12 991,8 = 606,4 тис. грн., які можуть бути направлені на погашення для інших цілей.

З позиції кредиторів підприємству подібне до варіанта формування оборотних коштів надається перевага. У той же час з погляду менеджера значне нагромадження виробничих запасів (245,2 тис. грн.), перетворення засобів у дебіторську заборгованість, може бути зв'язане з недотепним керуванням активами підприємства. Якщо співвідношення поточних активів і короткострокових зобов'язань є нижчим, ніж 1:1, то можна робити висновок, що при розгляді питання кредитування банк піддає свої кредитні ресурси високому ризику, тому що вже на цьому етапі діяльності у підприємства є проблеми з оплатою наявних рахунків. Співвідношення 1:1 припускає рівність поточних активів і поточних зобов'язань. Беручи в увагу різний рівень ліквідності активів, можна з упевненістю вважати, що далеко не всі активи можуть бути легко реалізовані в терміновому порядку, тому подібна ситуація далеко не краща для самого підприємства і кредиторів.

Аналіз кредитного ризику підприємства починають з якісної оцінки позичальника як виробника продукції, цей аналіз проводиться банківськими працівниками (службами) на етапі розгляду питання про надання кредиту з метою визначення можливості і готовності потенційного позичальника повернути кредит і вчасно погашати проценти за користування їм відповідно до умов кредитного договору. У ході аналізу рівня кредитного ризику необхідно зіставляти значення коефіцієнта покриття і коефіцієнта ліквідності. Нормальним (за оцінками закордоних фахівців) вважається співвідношення Кп до Кл рівного 4,0:1,0. Якщо це співвідношення порушене за рахунок збільшення коефіцієнта покриття Кп, то це можна розцінювати як наявність наднормативних запасів матеріально - технічних цінностей, значного обсягу незавершеного виробництва, неврахованого браку готової продукції або наявної сировини. Недолік ліквідних засобів указує на затримку платежів по поточним операціям підприємства, а це знижує ліквідність балансу. Оптимальна потреба підприємства в ліквідних засобах повинна бути приблизно вдвічі більше короткострокових зобов'язань.

У розглянутому прикладі розрахунки показників підприємства ПП «Мегаком» показали:

за 2009 рік :

за 2010 рік :

Тобто, в результаті господарської діяльності підприємства співвідношення між цими двома показниками порушено.

У ході аналізу фінансового стану підприємства рекомендується вивчати перспективи діяльності (до моменту погашення кредитів і інших платежів), платоспроможність і кредитоспроможність позичальника. Достовірна оцінка фінансового стану позичальника дає до мінімуму звести ризик при видачі кредиту і дозволяє забезпечити прибутковість банківської діяльності.

Розрахувавши дані показники, які дають аналіз власних оборотних коштів підприємства «Мегаком» занесемо їх у таблицю 2.12. Як показують дані таблиці 2.12 наявність власних оборотних коштів на підприємстві зросла на 310,3 тис. грн., також збільшилась реальна вартість оборотних коштів у майні підприємства і складає 0,04 тис. грн., що заслуговує позитивної оцінки.

Таблиця 2.12 - Розрахунок показників власних оборотних коштів

Показники	2009	2010	Відхилення
Фн	300,2	610,5	310,3
Крв	0,02	0,04	0,02
Ко	0,9	1,45	0,55
Кз	1,1	0,68	-0,42
Р	14%	22%	8%
Чо	300	248	-52

Розрахуємо коефіцієнти управління активами підприємства «Мегаком» у додатку В. Ми бачимо, що за 2010 рік швидкість з якою запаси пересувалися на підприємстві зросла і становить 5,50. Збільшення цього коефіцієнту показує, що «Мегаком» збільшив ефективність використання своїх ресурсів. Дохідність активів збільшилась на 3%. Дані про розрахунки коефіцієнту занесені в (табл.2.13).

Із даної таблиці можна зробити такий висновок, що прискорення оборотності в динаміці розглядається як позитивна тенденція, якщо оцінити період погашення дебіторської заборгованості, то він зменшився на 106 днів, що зменшує ризик непогашення платежів.

Таблиця 2.13 - Аналіз оборотності дебіторської заборгованості ПП «Мегаком»

Показники	2009	2010	Відхилення
Кодз	1,2	1,84	+0,64
Період погашення ДЗ (в днях)	304 (365/1,2)	198 (365/1,84)	-106
КПДЗ	0,83 (10491,8+10974,8)/2 12902,9	0,54	-0,3

Для аналізу джерел коштів підприємства інформаційною базою є баланс, інформація про власний капітал відображається в 1 розділі пасиву балансу (додаток А). Зобразимо структуру джерел коштів в (табл. 2.14)

Таблиця 2.14 - Аналіз структури джерел коштів ПП «Мегаком»

Показники	2009	2010	Відхилення
Всього майна:	14 277,9	13 835,1	-442,8
Власний капітал	554,5	843,3	+288,8
В % до суми	3,9	6,1	+2,2
Наявність власних оборотних коштів	300,2	610,5	+310,3
В % до власного капіталу	54,1	72,4	+18,3
Поточні зобов'язання	13723,4	12991,8	-731,6
В % до суми	96,1	93,9	-2,2
Короткострокові кредити банку	655,9	634,4	-21,5
В % до поточних зобов'язань	4,7	4,8	+0,1
Власні кошти Залучені кошти	0,04	0,06	+0,02

Дані таблиці дозволяють зробити такий висновок, що зменшення вартості майна підприємства на 4428 тис. грн., в основному відбулося за рахунок зменшення поточних зобов'язань на 731,6 тис. грн. Частка власних коштів до загальної вартості всього майна на початок звітного періоду складала 3,9%, а на кінець періоду 6,1%, при цьому відбулося збільшення власного капіталу на 2,2%. Частка залучених коштів за 2009 рік - 96,1%, а за 2010 рік - 93,9% при цьому відбулося зменшення поточних зобов'язань на 2,2%, що заслуговує позитивної оцінки. Але, якщо проаналізувати співвідношення власних коштів до залучених коштів, ми бачимо, що підприємство має велику фінансову залежність від зовнішніх ресурсів, що зменшує фінансову стійкість «Мегаком». Кредитний аналітик повинен з'ясувати причини зменшення фінансової стабільності підприємства. Так, як «Мегаком», займається виробництвом взуття, то для виробничого процесу необхідна сировина, а саме юхта, ціни на яку постійно зростають на ринку шкірсировини. Так, як в обов'язок «Мегаком» входить заключення договорів, контрактів, реалізацію товарної продукції, то відділ маркетингу постійно вивчає фінансові пропозиції з приводу ввозу сировини з країн СНД. Насамперед, це Росія, що постійно диктує свої умови і піднімає ціни на матеріальні ресурси, планові запаси, що необхідні для виробничого циклу нашого підприємства. Через це виникають великі витрати у виробництві.

Практично безкоштовним джерелом засобів для підприємства є кредиторська заборгованість. Це так, але економічно неправильно! Це найдорожчий капітал, вартість якого вища на 23% ніж боргового, оскільки він прирівнюється до акціонерного в ринковій економіці сплачують штрафи. При розрахунках з постачальниками і підрядчиками плата за тимчасове користування засобами кредиторів, як правило, не береться, тобто якщо відповідно до договору передбачено оплату через "n" днів після одержання (відвантаження) продукції, то це означає, що покупець одержав безпроцентний кредит на термін "n" днів. Багато підприємств широко використовують подібну можливість. У той же час, чим більший термін має заборгованість, тим менше її реальний розмір з урахуванням інфляційних процесів. Однак з погляду кредитоспроможності, недотримання установлених договором термінів оплати - погана практика, тому що потенційні кредитори можуть негативно вирішити питання про надання нового кредиту. В умовах широко розповсюдженого порядку попередньої оплати продукції додатковим безкоштовним джерелом фінансування діяльності багатьох підприємств - виробників стали суми засобів, що надходять від їхніх покупців. Практика підприємств - виробників продукції показує, що розрив між часом надходження засобів на розрахунковий рахунок і часом відвантаження продукції в багатьох випадках вимірюється місяцями.

Зарахування в оборот підприємства кредиторської заборгованості у великих розмірах часто є наслідком фінансових негараздів підприємства. При аналізі кредиторської заборгованості можна скласти аналітичну (табл. 2.15).

Таблиця 2.15 - Аналіз структури кредиторської заборгованості, тис. грн

Показники	2009	2010	Відхилення
Кредиторська заборгованість
Короткострокові кредити	655,9	634,4	-21,5
Векселі видані	63,3	-	-63,3
Кредитор. заборгованість за товари, роботи, послуги	12962,9	12310,5	-652,4
з одержаних авансів	-	2,9	2,9
з бюджетом	13,2	22,6	9,4
з позабюджетних платежів	5,9	5,9	0
зі страхування	5,0	5,3	0,3
з оплати праці	10,0	10,2	0,2
із внутрішніх розрахунків	7,2	-	-7,2
Усього:	13723,4	12991,8	-731,6

Дані таблиці показують, що сума кредиторської заборгованості зменшилась за 2010 рік по відношенню за 2009 рік на 731,6 тис. грн.; в тому числі по розрахункам з банками за короткостроковими кредитами на 21,5 тис.грн.; за товари, роботи, послуги на 652,4 тис.грн.; за внутрішніми розрахунками.

Клас позичальника за результатами оцінки його фінансового стану визначається на підставі основних показників та коригується з урахуванням додаткових (суб'єктивних показників). Система основних показників, що враховується в ПУМБ для проведення оцінки фінансового стану підприємства «Мегаком» наведена у (табл.2.16).

Таблиця 2.16 - Показники оцінки фінансового стану підприємства «Мегаком»

№	Назва коефіцієнту	2009	2010	Відхилення
1	Коефіцієнт загальної ліквідності КП	1,02	1,05	0,03
2	Коефіцієнт миттєвої ліквідності КЛ1	0,00	0,00	0
3	Коефіцієнт поточної ліквідності КЛ2	0,80	0,81	0,01
4	Коефіцієнт незалежності	24,75	15,41	-9,34
5	Коефіцієнт маневреності власних коштів	0,54	0,72	0,18
6	Рентабельність активів РА	0,07	0,10	0,03
7	Рентабельність продажу РП	0,08	0,07	-0,01
8	Обсяг реалізації	12 902,9	19 734,8	6831,9
9	Коефіцієнт оборотності запасів	3,59	5,51	1,92
10	Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості	1,2	1,84	0,64
11	Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості	0,80	1,26	0,46

Визначені для кожного кредиту рівні показників позначаються відповідною кількістю балів. Досить нелегко, але необхідно враховувати такий фактор, як репутацію позичальника. Основою такого підходу є вимоги, запропоновані НБУ для комерційних банків при формуванні резерву для відшкодування втрат від кредитної діяльності. Для характеристики цієї частини ділової кредитоспроможності доцільним, є введення спеціальної анкети, що включає питання, які характеризують моральні якості керівників, соціальний та матеріальний стан та оцінку правил поведінки в окремих ситуаціях тощо.

Отже, за оцінкою фінансового стану ПП «Мегаком» віднесено до класу «А», згідно з положенням НБУ, клас позичальника за овердрафтом визначається без урахування рівня забезпечення, якщо за оцінкою фінансового стану його віднесено до класу «А» чи «Б».

Отже, працівники кредитного відділу ПУМБ у м. Харків проаналізувавши всі документи, оцінивши кредитоспроможність позичальника вирішують питання про надання кредиту овердрафт і оформлюють кредитний договір.

Фізичним особам у ПУМБ відкриваються поточні рахунки на підставі заяви; документа, що засвідчує особу (паспорта або документа, що замінює його); договору про відкриття та обслуговування рахунку між установою банку і громадянином; картки із зразками підписів. Зразки підписів засвідчуються працівником банку, який відкриває рахунок. Для оцінки кредитоспроможності позичальника - фізичної особи банк вимагає довідку з місця роботи за останні 6 місяців та суб'єктивно оцінює його моральні якості, а також вимагає наявність ліквідної застави. Перед укладанням угоди позичальник повинен заповнити анкету встановленого зразка, яка і буде відображати його фінансовий стан та платоспроможність.

Виконання операцій на поточних рахунках здійснюється на підставі розрахункових документів у безготівковій та готівковій формах. У розрахункових документах зазначається підстава для перерахування коштів.

Фізичним особам - суб'єктам підприємницької діяльності (СПД), які здійснюють свою діяльність без створення юридичної особи, поточний та інші рахунки відкриваються на їх ім'я за умови надання паспорта чи іншого документа, що засвідчує особу. Для відкриття рахунку в установу банку подаються: а) заява про відкриття поточного рахунку встановленого зразка, підписана СПД; б) копія свідоцтва про державну реєстрацію; в) копія документа, що підтверджує взяття підприємства на податковий облік; г) довідка про реєстрацію в органах Пенсійного фонду України; ґ) картка із зразками підписів, що надаються в присутності працівника банку;

д) копія страхового свідоцтва, що підтверджує реєстрацію СПД у Фонді соціального страхування.

Таким чином, кредитування у ПУМБ містить всі, перелічені у першому розділі роботи, етапи кредитування.

Але він дещо розрізняється для юридичних осіб, фізичних осіб та фізичних осіб - СПД в розрізі:

1) оцінки фінансового стану,

2) переліку документів, що містяться у кредитній справі;

3) видами забезпечення кредиту.

З метою визначення ефективності такого кредитного механізму проаналізуємо кредитний портфель ПУМБ.

2.3 Аналіз кредитного портфелю банку ПУМБ

Аналіз кредитного портфелю банку проведемо на основі даних додатку Б. Кредитний портфель банку у 2010 році порівняно з 2009 роком зріс на 58,7%, а у порівнянні з 2008 роком - на 21,1% і за 2010 рік складає 712153 тис.грн.

Розглянемо структуру кредитного портфеля банку за групами ризику за останні три роки (табл. 2.17).

З таблиці видно, що за аналізований період структура кредитного портфеля дещо поліпшилася.

Так, питома вага ризикованих та високо ризикованих кредитів зменшилась на 10,96 процентного пункти (з 39,57% у 2008р. до 28,61% у 2010 p.).

При цьому дещо зросла частка сумнівних кредитів (на 1,65%, або на 23750,81 тис. грн.).

Частка безнадійних кредитів зменшилась на 0,55%, а в абсолютному відношенні сума безнадійних кредитів зросла на 5662,55 тис. грн.

Це свідчить про те, що банк проводить досить обережну, не ризикову кредитну політику.

Таблиця 2.17 - Структура кредитного портфелю за групами ризику

Групи кредитів	2008	2009	2010
	сума, тис. грн.	структура %	сума, тис. грн.	структура %	сума, тис. грн.	структура %
Стандартні	74 265,67	20,03	133472,19	29,74	221123,51	31,05
Під контролем	149 797,34	40,40	201463,41	44,89	287282,52	40,34
Субстандартні	123 204,67	33,23	84 589,99	18,85	150834,01	21,18
Сумнівні	13 067,50	3,52	18 943,71	4,22	36 818,31	5,17
Безнадійні	10 432,11	2,81	10 362,11	2,31	16 094,66	2,26
Всього	370 767,29	100,00	448 831,40	100,00	712 153,00	100,00

Аналіз галузевої структури кредитів дає змогу визначити галузеву диверсифікацію кредитів порівняно з попередньою звітною датою. Дослідження структури кредитного портфелю банку за галузевою ознакою наведено в таблиці 2.18.

Таблиця 2.18 - Аналіз структури кредитного портфеля за галузевою ознакою

Галузь	2008	2009	2010
	сума, тис. грн.	Питома вага, %	сума, тис. грн..	Питома вага, %	сума, тис. грн.	Питома вага, %
Промисловість	70944,00	15,81	97467,00	26,29	190738,43	26,78
Сільське господарство	24113,00	5,37	16307,00	4,40	59656,11	8,38
Будівництво	7026,00	1,57	10499,00	2,83	26192,884	3,68
Торгівля	140322,00	31,26	108379,00	29,23	215683,56	30,29
Транспорт	30762,00	6,85	27284,00	7,36	51052,871	7,17
Споживчі позики	175664,00	39,14	110831,00	29,89	168829,15	23,71
Всього	448831,00	100,00	370767,00	100,00	712 153,00	100,00

Як видно з даних таблиці 2.18, банк визначається досить раціональною структурою кредитних вкладень, основна їх частка була вкладена в торгівельно-посередницьку діяльність - 30,29%. Це зумовлено великим попитом на кредитні ресурси саме в цій галузі. Порівняно з попереднім періодом, збільшилась частка вкладень в промисловість, сільське господарство та будівництво. Також значну частку протягом аналізованого періоду складають споживчі позики, і за 2010 рік вона складає 23,71% від усього кредитного портфеля банку. Отже, банк зважено підходить до галузевої диверсифікації кредитних вкладень, враховуючи стан реальної економіки країни, перспективи галузевого розвитку, рівень ризику та прибутковість.

Розглянемо структуру кредитного портфеля банку за видами валют (табл. 2.19).

Таблиця 2.19 - Структура кредитного портфеля за видами валют

Види кредитів	2008	2009	2010
	тис. грн.	питома вага, %	тис. грн.	питома вага, %	тис. грн.	питома вага, %
В національній валюті	138296,20	37,30	149012,02	33,20	219343,12	30,80
В іноземній валюті	232471,09	62,70	299819,38	66,80	492809,88	69,20
Всього	370767,29	100,00	448831,40	100,00	712153,00	100,00

За даними таблиці 2.19 видно, що пропорційно зростанню кредитів в національній валюті зростають і кредити, надані в іноземній валюті. Якщо в 2008 році кредити в національній валюті складали 138296,20 тис. грн., а в іноземній - 232471,09 тис. грн., то в 2010 р. відповідно 219343,12 тис. грн. та 492809,88 тис. грн. Рівень приросту відповідно склав 58,60% та 111,99%. Питома вага кредитів в іноземній валюті в структурі кредитного портфеля банку за останні три роки зростала з 62,7% в 2008 р. до 69,2% в 2010 р.

Розглянемо структуру кредитів, що склалася за строками використання.

Таблиця 2.20 - Аналіз структури кредитного портфеля ПУМБ за строками використання

Термін використання	2008	2009	2010
	сума, тис. грн.	Структура %	сума, тис. грн.	Структура %	сума, тис. грн.	Структура %
Короткострокові, всього	237 422,17	64,04	287 162,33	63,98	445 238,06	62,52
у тому числі до 1 місяця	13 221,05	3,57	16 052,37	5,59	20 080,24	4,51
від 1 до 3 місяців	27 623,87	7,45	20 244,94	7,05	31 077,62	6,98
від 3 до 6 місяців	46 208,84	12,46	34 918,94	12,16	53 339,52	11,98
від 6 до 12 місяців	150368,41	40,56	112 510,20	39,18	173 865,46	39,05
Довгострокові, всього	88 981,30	24,00	132 360,38	29,49	214 001,98	30,05
у тому числі від 1 до 3 років	61 157,02	16,49	24 023,41	18,15	39 568,97	18,49
понад 3 роки	27 824,27	7,50	15 009,67	11,34	24 738,63	11,56
Безстрокові	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Пролонговані	13 067,50	3,52	18 943,71	4,22	36 818,31	5,17
Прострочені	10 432,11	2,81	10 362,11	2,31	16 094,66	2,26
Разом	370767,29	100,00	448 831,40	100,00	712 153,00	100,00

Дані таблиці свідчать, що за аналізований період структура кредитів за строками використання майже не змінилася. Частка довгострокових кредитів протягом аналізованого періоду зросла на 6,05% і досягла рівня 30,05% за 2010 рік. Це пов'язано, перш за все, зі збільшенням іпотечного кредитування фізичних осіб і кредитів на споживчі цілі. Дещо зросла частка пролонгованих кредитів (зросли на 25750,81 тис. грн., або на 1,65%). Спостерігається позитивна тенденція до зменшення частки прострочених кредитів в загальній сумі кредитного портфеля, яка зменшилася на 0,55% протягом аналізованого періоду.

У структурі короткострокових кредитів найбільша частка кредитів терміном використання від шести місяців до одного року (39,05%) та від трьох до шести місяців (11,98%), така ж тенденція спостерігалась і в попередніх періодах.

Така структура кредитного портфеля з огляду на строк використання цілком закономірна. Як зазначалося, банк здебільшого видає кредити, спрямовані на торговельно-посередницькі цілі, які не потребують ресурсів на великий термін. Більш обережна політика банку стосовно довгострокових кредитів як найбільш ризикованих цілком виправдана. Хоча в даному разі проблеми повернення кредитів мали місце не з довгостроковими кредитами, а з короткостроковими, що пояснюється недостатньою роботою банку щодо оцінювання кредитоспроможності позичальників.

Аналізуючи кредитний портфель залежно від виду позичальника, представлений в таблиці 2.21 особливу увагу приділяють питомій вазі міжбанківських кредитів у загальному обсязі.

Таблиця 2.21 - Аналіз структури кредитного портфеля за видами позичальника

Види позичальників	2008	2009	2010
	сума, тис. грн.	питома вага, %	тис. грн.	питома вага, %	тис. грн.	питома вага, %
Юридичні особи державної форми власності	19 834,68	5,35	21 507,52	4,79	29 981,64	4,21
Юридичні особи недержавної форми власності	268 377,35	72,38	269 043,10	59,94	404 360,47	56,78
Фізичні особи	82 555,26	22,27	158 280,79	35,27	277 810,89	39,01
Міжбанківські кредити	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Усього	370 767,29	100,00	448 831,40	100,00	712 153,00	100,00

При цьому зростання даного коефіцієнта вважається позитивним явищем, оскільки означає зменшення ризику, але, як правило, міжбанківські кредити є менш прибутковими.

Як свідчать дані таблиці, міжбанківські кредити в аналізованому періоді не надавалися. Найбільшою є частка кредитів, виданих недержавним юридичним особам - 56,78% (у попередньому періоді - 59,94%). Їх частка з 2008 року значно зменшилася - на 15,60%, що свідчить про те, що банк протягом аналізованого періоду провів досить виважену політику щодо реструктуризації кредитного портфеля. Майже не змінилась частка кредитів, наданих юридичним особам державної форми власності, з 5,36% 2009 року до 4,21% за 2010 рік.

Кредити фізичним особам посідають значне місце в структурі кредитного портфеля і мають тенденцію до збільшення, їх частка збільшилися на 195255,63 тис. грн., або на 16,74% протягом аналізованого періоду. Це пояснюється збільшенням попиту на іпотечне кредитування серед населення України.

Одним із заходів контролю за кредитним ризиком є забезпечення кредитів. Аналізуючи структуру кредитного портфеля в цьому напрямі, особливу увагу треба звернути на питому вагу незабезпечених позик у загальних позиках (таблиця 2.22).

Таблиця 2.22 - Аналіз структури кредитного портфеля залежно від характеру забезпечення

Характеристика забезпечення	2008	2009	2010
	сума, тис. грн.	структура, %	сума, тис. грн	структура, %	сума, тис. грн	структура, %
Забезпечені позики	348 521,25	94,00	430 878,14	96,00	695 061,33	97,60
Бланкові позики	22 246,04	6,00	17 953,26	4,00	17 091,67	2,40
Всього	370 767,29	100,00	448 831,40	100,00	712 153,00	100,00

З таблиці 2.22 видно, що в аналізованому періоді питома вага незабезпечених кредитів була незначною і мала тенденцію до зменшення з 6,00% за 2008 рік до 2,40% за 2010 рік. Незважаючи на певний ризик неповернення бланкового кредиту, як показують дані аналізу, до безнадійних та збиткових кредитів були віднесені саме найбільш забезпечені кредити, а бланкові погашалися своєчасно та в повному обсязі. Для оцінювання якості кредитного портфеля з погляду кредитного ризику необхідно спочатку розрахувати суму класифікованих позик (таблиця 2.23).

Таблиця 2.23 - Розрахунок зважених класифікованих позик за ступенем ризику

Групи ризику кредитів	2008	2009	2010
	сума, тис. грн.	Сума зважена на коеф., тис. грн.	Сума, тис. грн.	Сума зважена на коеф., тис. грн.	Сума, тис. грн.	Сума зважена на коеф., тис. грн.
Стандартні	74 265,67	742,66	133472,19	1 334,72	221123,51	2 211,24
Під контролем	149 797,34	7 489,87	201463,41	10 073,17	287282,52	14 364,13
Субстандартні	123 204,67	24 640,93	84 589,99	16 918,00	150834,01	30 166,80
Сумнівні	13 067,50	6 533,75	18 943,71	9 471,85	36 818,31	18 409,16
Безнадійні	10 432,11	10 432,11	10 362,11	10 362,11	16 094,66	16 094,66
Всього	370 767,29	49 839,32	448 831,40	48 159,86	712 153,00	81 245,98

Як видно з таблиці 2.23 сума зважених класифікованих позик зросла у 2010 році до 81245,98 тис. грн., що на 31406,66 тис. грн. більше, ніж у 2008 році. Зростання суми класифікованих позик не свідчить про погіршення якості кредитного портфеля, адже чистий кредитний портфель зростав більш високими темпами ніж портфель зважених позик (192,08% проти 163,02%).

Основні показники, що характеризують якість кредитного портфеля з погляду ризику, зведені у таблиці 2.24.

Таблиця 2.24 - Аналіз якості кредитного портфеля ПУМБ за три роки

Показники	2008	2009	2010	Відхилення
				сума, тис. грн. 2009 до 2008	сума, тис. грн. 2009 до 2010
Кредитний портфель, тис.грн.	370 767,29	448 831,40	712 153,00	78 064,11	263 321,60
Зважені класифіковані кредитів, тис. грн.	49 839,32	48 159,86	81 245,98	-1 679,46	33 086,12
Питома вага зважених класифікованих кредитів	0,13	0,11	0,11	-0,03	0,01
Коефіцієнт покриття зважених класифікованих кредитів	0,56	0,49	0,36	-0,06	-0,13
Кредити з простроченою виплатою, тис.грн.	136272,17	103 533,70	187 652,32	-32 738,47	84 118,62
Коефіцієнт проблемних кредитів	0,37	0,23	0,26	-0,14	0,03
Збитки за кредитами, тис. грн.	10 432,11	10 362,11	16 094,66	-70,00	5 732,55
Коефіцієнт збитковості кредитів	0,03	0,02	0,02	-0,01	0,00

Коефіцієнт покриття зважених класифікованих кредитів комплексно характеризує якість кредитного портфеля з погляду ризику в сукупності з його захищеністю власним капіталом.

Даний показник протягом аналізованого періоду зменшувався і становив 0,36 за 2010 рік, що вважається позитивним явищем і свідчить про зменшення ймовірності збитків у майбутньому.

Це свідчить про те, що підвищення ризиковості кредитного портфеля було підстраховано значним зростанням власного капіталу, що гарантує фінансову стабільність роботи банку навіть за певних умов підвищення ризику.

Незважаючи на суттєве поліпшення коефіцієнта покриття зважених класифікованих позик, його значення у 2010 році було на низькому рівні, за прийнятою шкалою відноситься до граничних значень, а в 2008 році його значення можна розцінювати як незадовільне.

Про неналежний контроль з боку банку за якістю кредитного портфеля свідчить також велика питома вага прострочених, несплачених та збиткових позик у загальній заборгованості клієнтів.

Так, у 2010 році коефіцієнт проблемних позик становив 0,26 або 26% від загальної суми кредитного портфеля, а в попередні періоди - 0,23 в 2009 році і 0,37 в 2008 році.

Хоча коефіцієнт проблемних позик і знизився в 2008 році і порівнянні з попередніми роками, але він залишається на досить високому рівні. Коефіцієнт проблемних кредитів вказує на ту частину позик, у портфелі банку, виплати за якими були невчасно погашені, та на ті, які не були погашені взагалі. Розрахунки даного показника свідчать, що в банку кожний четвертий кредит є проблемним.

Коефіцієнт збитковості кредитів визначає частку позик, які за певний період призвели до збитку.

Даний коефіцієнт протягом аналізованого періоду майже не змінювався і становить 0,02 за 2010 рік.

Отже, банку необхідно проводити обережнішу кредитну політику, ретельніше підходити до оцінювання платоспроможності позичальників на стадії надання кредитів, приділяти увагу цільовому використанню наданих позик та контролю за діяльністю позичальника з метою своєчасного виявлення негараздів та запобігання можливих втрат за позиками.

Аналіз кредитних операцій повинен здійснюватися також у напрямі оцінювання ступеня захищеності від можливих втрат.

Чим гірші показники якості кредитів з погляду кредитного ризику, тим більшим має бути ступінь їх захищеності.

Для оцінювання його рівня використовуються показники наведені у таблиці 2.25.

Як видно з наведених розрахунків, захищеність кредитного портфеля від можливих втрат у 2010 році зросла порівняно з попередніми періодами. Так, загальний коефіцієнт забезпеченості позик зріс з 0,94 у 2008 році до 0,98 у 2010 році.

Проте рівень даних коефіцієнтів свідчить про недостатнє забезпечення позик. Що стосується збиткових позик, то формально рівень забезпеченості цих позик у 2010 році був достатній. Але під час ретельнішого вивчення рівня ліквідності наданого забезпечення були виявлені деякі прорахунки в оцінюванні його вартості. Захищеність позик за рахунок створеного в банку резерву на покриття збитків за позиками у 2010 році складала 0,04, всі збитки були списані за рахунок резерву. Так, коефіцієнт покриття збитків у 2010 році становив 1,86, в 2009 році - 1,36, в 2008 році -1,39.

Таблиця 2.25 - Аналіз втрат якості кредитного портфеля ПУМБ з захищеності від погляду

Забезпечення збиткових кредитів	9 987,56	10 422,56	16 112,96	435,00	5 690,4
Коефіцієнт забезпеченості кредитів	0,94	0,96	0,98	0,02	0,02
Коефіцієнт забезпеченості збиткових кредитів	0,96	1,01	1,00	0,05
Коефіцієнт захищеності кредитів	0,04	0,03	0,04	-0,01	0,01
Коефіцієнт покриття збитків	1,39	1,36	1,86	-0,03	0,50
Капітал банку, тис. грн	89 467,00	97 524,00	223 514,00	8 057,00	125 990,00
Коефіцієнт покриття позик власним капіталом	0,24	0,22	0,31	-0,02	0,10
Резерви на покриття збитків за кредитами	14 541,00	14 097,00	29 910,43	-444,00	15 813,43
Забезпечення збиткових кредитів	9 987,56	10 422,56	16 112,96	435,00	5 690,4
Коефіцієнт забезпеченості кредитів	0,94	0,96	0,98	0,02	0,02
Коефіцієнт забезпеченості збиткових кредитів	0,96	1,01	1,00	0,05	0,00
Коефіцієнт захищеності кредитів	0,04	0,03	0,04	-0,01	0,01
Коефіцієнт покриття збитків	1,39	1,36	1,86	-0,03	0,50

Загальний висновок про рівень захищеності кредитного портфеля банку можна зробити такий: у банку створено достатній резерв для покриття можливих збитків за кредитними операціями. Проте кредитним інспекторам слід уважніше аналізувати якість та ліквідність наданого забезпечення кредитів, оскільки в даному банку склалася тенденція недостатньої захищеності кредитного портфеля від можливих втрат за рахунок зовнішнього чинника.

Розглянемо основні показники ефективності кредитних операцій. Дохід від наданих кредитів у 2010 році зріс на 47992,00 тис. грн. у порівнянні з 2008 роком. Рентабельність кредитних операцій протягом аналізованого періоду зросла на 0,12 і за 2010 рік становила 1,3. Тобто, якщо в 2008 році на кожну гривню витрат на залучення кредитних ресурсів було отримано 1 гривню 18 копійок доходу, то у 2010 році - 1 гривню 30 копійок.

Кредитні операції були і залишаються основними, що формують дохід банку в цілому, їх частка в загальних доходах зросла з 35% до 38%, тобто на 3 %. Це свідчить про загальну тенденцію зниження рентабельності інших банківських установ. Загальний висновок, який можна зробити, виходячи з результатів аналізу якості кредитного портфеля з погляду ризику: банку необхідно проводити обережнішу кредитну політику, ретельніше підходити до оцінювання платоспроможності позичальників на стадії надання кредитів, приділяти увагу цільовому використанню наданих позик та контролю за діяльністю позичальника з метою своєчасного виявлення негараздів та запобігання можливих втрат за позиками.