1. Изучение динамики, в том числе номинальной средней цены ресурсов коммерческого банка.

2. Изучение средней номинальной процентной ставки по привлеченным ресурсам в целом и по отдельным их видам.

3. Расчет реальной стоимости ресурсов, включая отдельные их виды.

4. Анализ изменения доли процентного расхода по привлеченным ресурсам в общем размере расходов коммерческого банка.

5. Выявление основного фактора удорожания ресурсов банка.

Расчет средней номинальной цены ресурсов и отдельных их видов позволяет выявить динамику цены -- удорожание или удешевление ресурсов в отчетном периоде по сравнению с предшествующим, а также определить отклонение цены по отдельным видам ресурсов от средней. Кроме того, представляется возможным установить самый дорогой для банка вид ресурсов.

При определении стоимости ресурсов различаются номинальная (рыночная) и реальная их цена. Номинальная, или рыночная, цена -- это процентные ставки, отражаемые в договорах и складывающиеся на рынке

На их основе осуществляется начисление процентных платежей в пользу владельца ресурсов. Однако под воздействием ряда факторов ресурсы для банка обходятся дороже, нежели это предусмотрено в договоре по их привлечению.

Реальная (фактическая) -- это цена, фактически складывающаяся для банка [11, C.368]. Данная цена всегда превышает номинальную. Причиной этого являются:

Депонирование части привлеченных ресурсов в Фонде обязательного резервирования (ФОР) ЦБ РФ.

Отнесение на себестоимость банковских услуг расходов по процентным платежам только в пределах нормы (учетная ставка + 3%).

По состоянию на сегодня нормы депонирования в ФОР таковы:

1. 10% от всех привлеченных средств.

2. 7% от средств, привлеченных от физических лиц.

Тогда с учетом отчислений в ФОР реальную цену ресурсов можно рассчитать следующим образом.

Например, по обязательствам перед юридическими лицами: ставка резервирования -- 10 %; номинальная цена -- 8 %.

Реальная стоимость межбанковского кредита формируется под влиянием действующей системы налогообложения. На себестоимость банковских операций относятся процентные платежи по межбанковскому кредиту, исходя из ставки, равной учетной ставке ЦБ плюс 3 пункта. Процентные платежи сверх этой нормы покрываются прибылью банка, которая является объектом налогообложения.

При анализе процентной маржи следует исходить из ее назначения: маржа предназначена для покрытия издержек банка и рисков, включая инфляционный, создания прибыли и покрытия договорных скидок.

В банковской практике не существует какого-то одного показателя, который бы характеризовал рентабельность работы коммерческого банка.

В общеэкономическом смысле понятия рентабельности и прибыльности совпадают. Поэтому фактически необходимо рассчитать показатель рентабельности банка.

Рентабельность характеризует уровень отдачи на 1 руб. вложенных средств, что применительно к коммерческому банку означает соотношение величины полученной прибыли и средств, внесенных акционерами (пайщиками) банка.

Этот показатель абстрагирован от системы налогообложения коммерческих банков и может служить для межстранового сравнения эффективности их деятельности.

Для того чтобы оценить эффективность деятельности коммерческого банка по сравнению с другими субъектами экономики, целесообразно использовать такой показатель, как отношение чистой прибыли к размеру оплаченного уставного фонда коммерческого банка. Он характеризует эффективность и целесообразность вложений средств в тот или иной банк, степень «отдачи» уставного фонда.

Существуют и другие показатели, характеризующие рентабельность (прибыльность, эффективность) деятельности коммерческого банка. В их числе -- соотношение прибыли и суммы доходов коммерческого банка. Этот показатель отражает удельный вес прибыли в общей сумме доходов коммерческого банка. Иными словами, он показывает, какая часть доходов коммерческого банка идет на формирование прибыли. Если вычесть значение этого показателя (в долях единицы) из единицы, то будет получен показатель, характеризующий ту часть общей суммы доходов, которую банк направляет на возмещение своих расходов. Снижение этого показателя является крайне нежелательным для банка, поскольку означает увеличение доли доходов кредитной организации, используемых на покрытие расходов, и одновременное снижение доли прибыли в доходах.

Таким образом, эффективная деятельность кредитной организации определяется прибыльностью и показателями рентабельности Прибыль -- это главный показатель результативности работы банка. Разность между доходами и расходами коммерческого банка составляет его валовую прибыль. Именно показатель валовой прибыли (т.е. без учета уплаты налогов и распределения остаточной прибыли) дает характеристику эффективности деятельности коммерческого банка. Рентабельность характеризует уровень отдачи на 1 руб. вложенных средств, что применительно к коммерческому банку означает соотношение величины полученной прибыли и средств, внесенных акционерами (пайщиками) банка.

2. Анализ финансово - хозяйственной деятельности кредитной организации (на примере ОАО КБ «Спутник»)

2.1 Общая характеристика ОАО КБ «Спутник»

Согласно статье 1 ФЗ «О банках и банковской деятельности» банк представляет собой «кредитную организацию, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности, следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц».

Основным учредительным документом, определяющим правовой статус кредитной организации, направления и принципы деятельности, порядок формирования органов управления, а также устанавливающим процедуры принятия решений этими органами, является устав, (протокол №3 от 11 июня 1998 года).

Устав ОАО КБ «Спутника» в обязательном порядке содержит:

Фирменное (полное официальное) наименование банка с указанием на характер деятельности (посредством использования слова «банк») и организационно-правовую форму.

Местонахождение (адрес) органов управления банка.

Перечень банковских операций и сделок, а также операции с ценными бумагами, которые предполагает осуществлять банк.

Сведения о размере уставного капитала и резервного фонда, о порядке их формирования.

Порядок управления деятельностью банка и компетенции органов управления, порядок их образования и принятия ими решений, сведения об органах внутреннего контроля.

Номинальную стоимость акций (доли), дающей право одного голоса на собрании участников банка.

Порядок ликвидации и реорганизации банка.

Устав может также содержать иные положения, не противоречащие законодательству.

Основной целью деятельности ОАО КБ «Спутник» является получение прибыли. Прочие цели определяются Уставом банка. Собственный капитал банка за 2005-2007 гг. составил 520077 тыс. руб., 130077 тыс. руб. и 136462 тыс.

Сущность ОАО КБ «Спутник» проявляется в его функциях:

Аккумуляция и мобилизация денежного капитала.

Посредничество в кредите.

Проведение расчетов и платежей в хозяйстве.

Организация выпуска и размещения ценных бумаг.

Оказание консультационных услуг.

К числу операций, осуществляемых ОАО КБ «Спутник» выступающим в качестве базы практики относятся:

1. Привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады до востребования и на определенный срок.

2. Размещение указанных средств от своего имени и за свой счет.

3. Открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

4. Осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков - корреспондентов, по их банковским счетам.

5. Кассовое обслуживание физических и юридических лиц.

6. Купля - продажа иностранной валюты в наличной и безналичной форме.

На сегодняшний день банк является несомненным лидером среди других коммерческих банков. Постоянно входит в число лучших банков как по величине активов и по размеру собственного капитала и прибыли, а так же по объему выдаваемых кредитов и привлеченных вкладов населения, что характеризует универсальную направленность деятельности и рассредоточенность рисков по разным направлениям работы. ОАО КБ «Спутник» является партнером Western Union быстрый перевод денежных средств.

Лидирующие позиции ОАО КБ "Спутник" обусловлены развитой инфраструктурой и высоким технологическим уровнем проведения банковских операций. В 15 операционных кассах и 2 дополнительных офисах открыта 21 тысяча счетов частных вкладчиков, осуществляется выплата зарплаты и стипендий работникам и студентам, 85 предприятий и учебных заведений. Клиентская база насчитывает 468 предприятий и индивидуальных предпринимателей, в том числе 170 - в дополнительных офисах в г. Абдулино и с. Асекеево.

Работа банка проводится на основе стратегического бизнес - плана, в котором определена миссия банка, основные рынки, на которых работает банк, проведен анализ конкурентной позиции банка, определены его финансовые возможности и направления развития операций и услуг. Основной услугой банка является кредитование. В течение последних трех лет наблюдается глубокий спад деловой активности в реальном секторе экономики. В этих условиях банк стал более жестко подходить к вопросам кредитования ссудозаемщика. Кредиты банк выдает только при наличии надежного обеспечения и гарантии своевременного возврата ссуд и уплаты процентов по ним.

ОАО КБ «Спутником» установлены корреспондентские отношения с 10 российскими банками.

Структура органов управления банками определяется нормами Гражданского кодекса Российской Федерации, а также федеральными законами «Об обществах с ограниченной ответственностью», «О банках и банковской деятельности». Порядок применения этих законов в необходимых случаях детализируется и конкретизируется нормативными актами Банка России.

Организационная структура ОАО КБ «Спутник» определяется его основными целями и задачами, спецификой его деятельности и управленческими принципами, положенными в основу организации его деятельности (Приложение 8).

Структура органов управления банком, порядок их образования и принятия ими решений фиксируются в уставе ОАО КБ «Спутник». Органами управления Банком являются:

1. Общее собрание акционеров.

2. Совет директоров Банка.

3. Единоличный исполнительный орган - Председатель Правления Банка и коллегиальный исполнительный орган - Правление Банка.

Организационная структура ОАО КБ «Спутник», определяется множеством факторов, среди которых в первую очередь следует выделять: величина банка, объем его операций, клиентская база, уровень системы управления банком, в том числе степень централизации управленческих функций, авторитарность руководства, четкость определения границ функциональных обязанностей подразделений и служб, специализации, разветвленность сети банка, принципы, положенные в основу проработанность схем их взаимодействия.

Все службы и отделы в банке занимают определенное положение и выполняют определенные функции. Так, например, отдел корпоративного развития и управления ОАО «Коммерческий банк Спутник» является самостоятельным структурным подразделением ОАО КБ «Спутник», задачами которого является организация и проведение мероприятий по привлечению потенциальных клиентов, распространение информации о банке, анализ рынка банковских услуг.

Отдел бухгалтерского учета и отчетности ОАО КБ «Спутник» является структурным подразделением ОАО КБ «Спутник».

Отдел бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с возложенными на него задачами выполняет следующие функции:

1. Осуществляет контроль над правильностью ведения первичного бухгалтерского учета, организация внитрибанковского документооборота.

2. Разработка предложений на создание новых и доработку старых существующих средств автоматизации первичного и бухгалтерского учета.

3. Осуществление последующих проверок состояния бухгалтерского учета в банке.

4. Составление сводных месячных, квартальных и годовых отчетов.

5. Обеспечение сохранности бухгалтерский документов банка.

6. Осуществление расчетов с предприятиями и организациям за поставленные материалы и выполненные работы для банка.

7. Осуществление контроля за операциями с ценными бумагами

8. Осуществление расчетов по заработной плате с сотрудниками банка.

Сектор валютных операций является структурным подразделением ОАО КБ «Спутник», и осуществляет валютное обслуживание клиентов банка и валютный контроль за операциями клиентов.

Основные функции сектор валютных операций:

1. Заключение и сопровождение договоров на ведение валютных счетов клиентов - юридических лиц.

2. Осуществление покупки и продажи безналичной иностранной валюты, в том числе обязательной, по поручению клиентов - юридических лиц на биржевом и межбанковском валютном рынке.

3. Осуществление расчетов в форме банковского перевода в иностранной валюте по поручению клиентов - юридических лиц.

4. Осуществление расчетов в форме документарного аккредитива и инкассо в иностранной валюте и в российских рублях по поручению клиентов - юридических лиц со странами дальнего зарубежья и СНГ.

5. Выдача банковских гарантий, предусматривающих осуществление платежей в иностранной валюте.

6. Прием и выплата переводов в иностранной валюте и в российских рублях по поручению и в пользу физических лиц без открытия валютных счетов.

7. Оформление доверенностей и завещательных распоряжений по валютным операциям клиентов банка.

8. Ведение в электронном виде базы данных по валютным операциям клиентов банка.

9. Заключение депозитных договоров с клиентами в случаях, когда действующем валютным законодательством предусмотрено обязательное депонирование средств при совершение валютных операций.

10. Выдача наличной иностранной валюты на командировочные расходы с валютных счетов клиентов - юридических лиц.

11. Осуществление покупки и продажи безналичной иностранной валюты по собственным операциям банка на биржевом валютном рынке.

12. Установление курсов покупки и продажи иностранной валюты.

13. Прием и выплата переводов в иностранной валюте и в российских рублях по поручению и в пользу физических лиц без открытия валютных счетов.

13. Оформление доверенностей и завещательных распоряжений по валютным операциям клиентов банка.

14. Ведение в электронном виде базы данных по валютным операциям клиентов банка.

Сектор ценных бумаг является структурным подразделением ОАО КБ «Спутник», и осуществляет операции с ценными бумагами.

Основные функции сектора ценных бумаг:

1.Совершение операций с собственными векселями банка и векселями сторонних эмитентов.

2. Совершение операций с ценными бумагами на фондовых рынках и межбанковском рынке ценных бумаг.

3. Привлечение и размещение денежных средств в российских рублях и в иностранной валюте на рынке межбанковских кредитов и депозитов.

4. Подготовка и предоставление в Федеральную комиссию по ценным бумагам ежеквартального «Отчета профессионального участника рынка ценных бумаг».

5. Подготовка и предоставление внутрибанковской отчетности по операциям с ценными бумагами.

6. Обеспечение учета, систематизации, хранения документов, включая внутренние документы банка.

7. Разработка внутрибанковской нормативной документации, касающейся деятельности сектора и доведение ее до заинтересованных подразделений банка.

Должностные обязанности прописаны в типовой должностной инструкции, где перечисляются обязанности работников предприятия:

1. Перечень операций осуществляемых на данной должности.

2. Право подписи служебных писем, прочих документов (например, справок о трудовом стаже, об отсутствии ссудной, о заработной плате).

3. Право проставления печатей или штампов банка.

4. Обязанности по делопроизводству: обеспечение учета, систематизации и хранения документов, включая внутренние документы банка, в соответствии с установленным в банке правилами документооборота.

5. Соблюдение законодательства по противодействию легализации доходов, полученных преступным путем.

6. Обеспечение сохранности сведений ограниченного распространения, сведений относящихся к коммерческой и банковской тайне.

На основе данных отчета о прибылях и убытках (Приложение 15, 16, 17) проанализируем основные технико-экономические показатели, которые представлены в Таблице 4 Приложение 5.

Финансовые показатели ОАО КБ «Спутник» за период 2005-2007 гг. претерпели следующие изменения:

1) проценты, полученные за период с 2005-2007 гг. увеличились на 38939 тыс. руб. на 12318 тыс. руб. Увеличение произошло за сет выплат процентов по кредитам, привлечения новых клиентов;

2) уплаченные проценты также увеличилась за 2005-2007 гг. на 23004 тыс. руб. и на 5833 тыс. руб., что свидетельствует о том, что банк привлекает новых клиентов, которые размещают денежные средства во вклады. Вследствие истечения срока вклада банк выплачивает проценты по ним;

3) прибыль также увеличилась за 2005-2007 гг. на 2506 тыс. руб. и на 1170 тыс. руб., что говорит о том, что банк является финансово устойчивым.

Таким образом, стабильное увеличение прибыли банка позволяет сделать вывод о его платежеспособности и о перспективах роста экономических показателей банка, в том числе прибыли.

2.2 Анализ активов и пассивов кредитной организации

Баланс банка относится к основным формам бухгалтерского учета.

Баланс банка составляется согласно учетной политики, в рамках которой подлежит обязательному утверждению руководителем кредитной организации:

1. Рабочий план счетов бухгалтерского учета кредитной организации.

2. Формы первичных учетных документов.

3. Порядок расчетов со своими филиалами.

4. Случаи изменения стоимости объектов основных средств.

5. Порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов.

6. Порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями.

Кредитная организация предоставляет в территориальное учреждение Банка России по месту нахождения годовой отчет в следующем объеме:

1. Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета за отчетный период.

2. Отчет о прибылях и убытках за отчетный год с учетом событий после отчетной даты.

3. Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты.

4. Аудиторское заключение по годовому бухгалтерскому отчету.

5. Пояснительная записка.

На основании данных бухгалтерского баланса можно провести анализ структуры активов и пассивов баланса. Анализ активов бухгалтерского баланса представлен в Таблице 5 (Приложение 6).

Таким образом, денежные средства в 2006г. по сравнению с 2005г. уменьшились на 650 тыс. руб., а в 2007г. по сравнению с 2006г. увеличились на 48470 тыс. руб. Увеличение произошло за счет открытия новых расчетных счетов, открытия вкладов населения до востребования.

Средства в кредитных организациях в 2006г. по сравнению с 2005г. уменьшились на 7669 тыс. руб., а в 2007г. по сравнению с 2006г. увеличилось на 22397 тыс. руб.

Чистая ссудная задолженность за период с 2005г. по 2007г. увеличились на 183023 тыс. руб. и на 245712 тыс. руб. Увеличение произошло за счет увеличения кредитных операций, новых клиентов, которые берут кредиты под открытие новых дел.

Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения за 2006г. по сравнению с 2005г. и за 2007 - 2006г. уменьшились на 54 тыс. руб. и на 74 тыс. руб. Уменьшение произошло в следствии нестабильной экономической ситуации на рынке ценных бумаг, а счет малой активности населения.

Структура активов представлена на Рис 5.



Рис. 5. Структура активов бухгалтерского баланса ОАО КБ «Спутник» за 2007-2008гг.

Наибольшую часть занимает чистая ссудная задолженность, которая составляет 66 %. Наименьшую же часть занимают обязательные резервы, которые занимают всего 1 %. средства кредитных организаций в Центральном банке РФ занимают 10 %; денежные средства - 7 %.; средства в кредитных организациях - 4 %; основных средств, нематериальных активов и материальных запасов - 2 %.

Также можно проследить динамику активов в целом (Рис.6.). В котором видно, что за все три анализированных года активы атабильно увеличивались. За 2006г. по сравнению с 2005г. произошло увеличение активов на 272042 тыс. руб., а за 2007г. по сравнению с 2006г активы увеличились на 347866 тыс. руб. Увеличение произошло за счет привлечения новых клиентов, за счет увеличения вкладов физических лиц, так же за счет увеличения чистой ссудной задолженности, также том, что банк активно привлекает сводобные денежные средства и успешно ими управляет

Следующий этап анализа бухгалтерского баланса - это анализ пассивов баланса, который представлен на Таблице 6 в Приложении 7.

Рис.6. Динамика активов ОАО КБ « Спутник» за 2005-2007 гг.

Средства клиентов (некредитных организаций) за 2007г. по сравнению с 2006г увеличились на 192278 тыс. руб. (за 2006г. - 337605 тыс. руб.).

Вклады физических лиц за 2007г. по сравнению с 2006г увеличились на 95625 тыс. руб. (за 2006г. - 337605 тыс. руб.).

Обязательства по уплате процентов за период 2007-2006гг. увеличились на 836 тыс. руб.(2006г.-3229 тыс. руб.).

Прочие обязательства за период с 2007 по 2005 увеличились на 1185 тыс. руб. и на 508 тыс. руб.

Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и по операциям с резидентами оффшорных зон за период с 2007 г. по 2005 г. увеличились на 229 тыс. руб. и на 144 тыс. руб.

Зарегистрированные обыкновенные акции и доли за 2007г. увеличились на 60900 тыс. руб., а за 2006 г. по 2005 г. не было никаких изменений; переоценка основных средств.

Увеличились за 2007г. на 14984 тыс. руб., а за 2006 г. не было никаких изменений; так же за период 2007-2005 гг. увеличились расходы будущих периодов и предстоящие выплаты, влияющие на собственные средства на 1055 тыс. руб. и на 2782 тыс. руб.).

Фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации (непогашенные убытки прошлых лет) за период 2007-2005гг. увеличились на 915 тыс. руб. и на 1692 тыс. руб.

Прибыль (убыток) за период 2007-2005гг. увеличились на 915 тыс. руб. и на 1692 тыс. руб.

Наибольшую долю занимает средства клиентов, который составляет 84,36%. Наименьшую же долю занимают расходы будущих периодов, которые составляют 0,12%;

Средства акционеров (участников) средств в 2007г. составляет 10,69%; переоценка основных средств в 2007г. составляет 2,10%; фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет составляет 1,29%; обязательства по уплате процентов - 0,75; резервы на возможные потери - 0,5; прочие обязательства - 0,25.

Проследим динамику всех пассивов, т.е. обязательств и источников собственных средств (Рис.7.).

На рисунке видно, что большую часть из всех активов занимают обязательства, которые за 2007г. по сравнению с 2006г. увеличились на 341486 тыс. руб., и за 2006г по сравнению с 2005г. увеличились на 194528 тыс. руб.

Рис.7. Динамика пассива бухгалтерского баланса ОАО КБ « Спутник» за 2007 - 2005гг.

Таким образом, активы баланса за 2007г. Составили 935610 тыс. руб., что на 347866 тыс. руб. больше чем в 2006г. В 2006г активы составили 587744 тыс. руб., что на 272042 тыс. руб. больше чем в 2005г. Увеличение активов произошло за счет привлечения новых клиентов, Увеличения вкладов населения, увеличение выдачи кредитов. Увеличение активов свидетельствует о том, что банк находится в хорошем экономическом положении

Пассивы также увеличились на 347866 тыс. руб. за период с 2006 г. по 2007 г. И на конец 2007 г. составили 936510 тыс. руб. В 2006г они составили 587744 тыс. руб., что на 272042 тыс. руб. больше, чем в 2005 г. Увеличение пассивов говорит о том, что, привлекая новых вкладчиков должен по истечения срока вклада уплатить проценты, так же увеличение произошло за счет увеличение риска не платежей по кредитам.

2.3 Анализ ликвидности баланса кредитной организации

Ликвидность как фактор успеха деятельности банков. Успех дела коммерческого банка обеспечивают три взаимосвязанных фактора:

Высокая доходность (прибыльность) банковского дела, создающая возможность для выплаты дивидендов акционерам банка,

увеличения собственных средств (капитала), создания страховых резервов, фондов развития и пр.

Ликвидность (от лат. liquidus -- жидкий, текучий), т.е. возможность быстрого (по возможности без потерь доходности или дополнительных затрат) превращения активов банка в платежные средства для своевременного погашения своих долговых обязательств.

Платежеспособность, т.е. способность в должные сроки (определенные кредитно-депозитными договорами) и в полной сумме отвечать по своим долговым обязательствам перед кредиторами -- государством в лице центрального банка, коммерческими банками -- партнерами (межбанковский кредит) и вкладчиками -- физическими и юридическими лицами и пр.

В отечественной экономической литературе подчас смешивают два понятия -- ликвидность и платежеспособность коммерческого банка, что на практике приводит к отождествлению методов их оценки и способов управления.

В основе «жизнедеятельности» коммерческого банка лежит, прежде всего, его ликвидность. В отсутствие ликвидности вряд ли банк может быть платежеспособным. Как показывает практика, потеря банком ликвидности в итоге приводит к его неплатежеспособности, после чего наступает банкротство.

На практике ликвидность коммерческого банка определяется путем оценки ликвидности его баланса. Баланс банка считается ликвидным, если средства по активу позволяют за счет имеющихся в наличии платежных средств, либо быстрой реализации активов по размещенным средствам погасить срочные долговые обязательства по пассиву баланса.

Чем выше ликвидность какого-либо актива в балансе банка, тем ниже его доходность, и наоборот. В этом экономическая природа и зависимость ликвидности и доходности коммерческого банка.

В отечественной практике для экономической оценки активов банка и последующего расчета уровней их ликвидности вся совокупность активов подразделяется на четыре условных групп: первая группа характеризует достаточность капитала банка; вторая группа - ограничение обязательств банка; третья группа - показатели ликвидности.

Регулирование ликвидности баланса коммерческого банка до 1995 г. осуществлялось Банком России на основе показателей Н₄ - Н₈ составляющих третью группу.

1. Мгновенной ликвидности характеризует соотношение суммы выданных кредитов и остатков средств на расчетных и текущий счетах, вкладов и срочных депозитов:

Лам

Н₂ = ------ ·100% (1)

Овм

где Лам - высоколиквидные активы, в которые включаются остатки кассы и приравненные к ним средства, депозиты.

Овм - обязательства до востребования.

Проанализируем значение Н₂ за три года на основе данных бухгалтерского баланса (Табл.6.).

460057

Н_{2 (2005)} = ·100 % = 142,19

323552

263483

Н_2(2006) = · 100 % = 127,30

206970,9

199691

Н_2(2007) = ·100 % = 110,90

180064

Таблица 7.

Норматив мгновенной ликвидности ОАО КБ «Спутник» за 2005 -2007 гг. (%)

Дата	Значение на дату	По отношению к предыдущей дате	По отношению к 2005 г
2005 г.	142,19	-	-
2006 г	127,30	+ 14,89	+ 14,89
2007 г.	110,9	+26,40	+ 41,29

На основе рассчитанных показателей можно построить диаграмму (Рис.8.).

Рис.8. Динамика показателей мгновенной ликвидности ОАО КБ «Спутник» за 2005 -2007 гг.

По итогам 2006 г норматив мгновенной ликвидности увеличился на 14,89 % в 2006г. по сравнению с 2005г. В 2007 г рост показателя составил 26,40% по сравнению с 2006г. Повышение данного норматива означает, что банк способен исполнить свои обязательства перед вкладчиками на текущий момент.

2. Текущая ликвидность (Н₃) определяется как отношение суммы ликвидных активов (ЛА_Т) к сумме обязательств банка по счетам до востребования и на срок до 30 дней (ОВ_Т):

ЛА_Т

Н₃ = ------ · 100% (2)

ОВ_Т

На основе данных бухгалтерского баланса проанализируем показатели текущей ликвидности за три года (Табл.7.).

4709714

Н_3(2005) = · 100% =108,92

3324012

3732613

Н_3(2006) = · 100% = 112,80

3309054

2965279

Н_3(2007) = · 100% = 103,00

2878912

Таблица 8.

Норматив текущей ликвидности ОАО КБ «Спутник» за 2005 -2007 гг.(%)

Дата	Значение на дату	По отношению к предыдущей дате	По отношению к 2005 г
2005 г.	108,92	-	-
2006 г	112,80	-3,88	-3,88
2007 г.	103,00	+9,80	+5,92

Минимально допустимое значение устанавливается в размере 50 %. При расчете показателей выяснилось, что коэффициент текущей ликвидности соответствует установленным нормативам. За период с 2005-2007 гг. составляют 108,92 %, 112,80 % и 103,00 %.

Данный норматив показывает, в какой мере ликвидная часть всех активов баланса банка может быть использована для единовременного погашения обязательств до востребования, по которым вкладчики могут потребовать возврата средств практически в любой момент.

Проследим динамику текущей ликвидности, которая представлена на Рис.9.



Рис.9. Динамика текущей ликвидности ОАО КБ « Спутник» за 2005 - 2007гг.

Коэффициент текущей ликвидности за 2007 г. по сравнению с 2006 г. уменьшился на 9,80 %. А за 2006 г. по сравнению с 2005 г. произошло увеличение на 3,88 %, что говорит о том, что банк открыл счета по вкладам, соответственно привлек новых клиентов.

Поддержание норматива Н₃ на требуемом уровне (соответственно уровню ликвидности) означает, что банк должен обеспечивать соответствие сроков, на которые привлекаются определенные суммы денежных средств вкладчиков, срокам и суммам денежных средств.

Долгосрочная ликвидность (Н₄) определяется как отношение всей задолженности банка свыше года (К_РД) к капиталу банка (К), а также обязательствам банка по депозитным счетам, полученным кредитам и другим долговым обязательствам на срок свыше года (О_Д):

К_РД

Н₄ = -------- ·100 % (3)

К+ОД

Проанализируем показатели долгосрочной ликвидности за три года на основе данных бухгалтерского учета (Табл.8).

162183,96

Н₄ = · 100 % = 32,09

4839100 + 1365383

2837175

Н₄ = · 100 % = 54,30

5100000 + 1294999

24893402

Н₄ = · 100 % = 73,04

5100000 + 1176699

Таблица 9.

Норматив долгосрочной ликвидности ОАО КБ «Спутник» за 2005 -2007 гг. (%)

Дата	Значение на дату	По отношению к предыдущей дате	По отношению к 2005 г
2005 г	32,09	-	-
2006 г	54,30	- 22,21	-22,21
2007г.	73,04	-18,77	-40,95

Максимально допустимое значение норматива Н₄ устанавливается в размере 120% при расчете выяснилось, что обще принятые нормативы выполняются. За 2005-2007 гг. составляют 32,09 %, 54,30 % и 73,04 %. В данном случае уставный капитал выступает реальной гарантией исполнения банком своих долговых обязательств, обеспечивая тем самым его ликвидность и надежность.

Динамика долгосрочной ликвидности представлена на Рис.10.



Рис. 10. Динамика долгосрочной ликвидности ОАО КБ «Спутник» за период с 2005-2007 гг.

Таким образом, коэффициент долгосрочной ликвидности за период с 2005 г. по 2007 г. стабильно увеличились на 18,77% в 2007 по сравнению с 2006 г и на 22,21% в 2006г. по сравнению с 2005г. Это говорит о том, что банк увеличил число выдаваемых кредитов.

Государственное регулирование ликвидности. В соответствии с Федеральным законом РФ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» Банк России, исходя из своих функциональных обязанностей как «банка банков» и целевой законодательной задачи -- «развития и укрепления банковской системы Российской «Банк России», а также в целях регулирования (ограничения) принимаемых банками рисков Инструкцией «Об обязательных норматив банков» № 100-И от 16 января 2004 г. «установил числовые значения и методику расчёта следующих обязательных нормативов банков:

Достаточности собственных средств (капитала) банка;

Ликвидности банков.

Максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков.

Максимального размера крупных кредитных рисков.

Максимального размера кредиторов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участниками (акционерам).

Совокупной величины риска инсайдерам банка для использования собственных средств (капитала) банков для приобретения акций (долей) других юридических лиц.

В своей совокупности обязательные нормативы банков -- это, до сути, правила экономическо-информационного порядка, имеющие цель предостеречь банки от возможных отрицательных последствий в их деятельности (потери ликвидности, платежеспособности, надежности, устойчивости и, в конечном счете, банкротства) в случае проведения рискованных операционных действий, направленных на достижение сугубо односторонних банковских интересов -- получение максимума доходов (прибыли).

Управление ликвидностью коммерческого банка. Ликвидность зависит от стратегии одновременного управления активными и пассивными операциями. Ведь для того чтобы осуществлять активные операции с целью получения прибыли, банку нужны денежные ресурсы.

Привлекая денежные ресурсы через пассивные операции, банк должен в определенные сроки рассчитываться по своим долговым обязательствам, т.е. возвращать привлеченные средства, причем с определенными процентами для клиентов-вкладчиков.

Для осуществления расчетов по своим долговым обязательствам банк должен быть и прибыльным, и платежеспособным одновременно. В противном случае теряется смысл функционирования банка как одной из форм предпринимательской деятельности.

Таким образом, коэффициентов ликвидности соответствуют принятым нормативам, это говорит о том, что банк находится в устойчивом финансовом положении и самостоятельно погашать свои обязательства.

Норматив мгновенной ликвидности увеличился на 14,89 % в 2006 г. по сравнению с 2005г. В 2007 г рост показателя составил 26,40% по сравнению с 2006г. Повышение данного норматива означает, что банк способен исполнить свои обязательства перед вкладчиками на текущий момент.

Коэффициент текущей ликвидности за 2007 г. по сравнению с 2006 г. уменьшился на 9,80%. А за 2006 г. по сравнению с 2005 г. произошло увеличение на 3,88%, что говорит о том, что банк открыл счета по вкладам, соответственно привлек новых клиентов.

Коэффициент долгосрочной ликвидности за период с 2005 г. по 2007 г. стабильно увеличились на 18,77% в 2007 по сравнению с 2006 г и на 22,21% в 2006г. по сравнению с 2005г. Это говорит о том, что банк увеличил число выдаваемых кредитов.

3. Пути улучшения финансового состояния кредитной организации

3.1 Тенденции в развитии банковских услуг

Повышение реальных денежных доходов населения и восстановление доверия к ОАО КБ «Спутник» в последнее время привели к интенсивному развитию рынка предоставляемых банковских услуг.

Стратегическая программа банка предусматривает активную работу с частными лицами. Учитывая высокий спрос на услуги банк разрабатывает новые перспективные вклады, улучшает качество обслуживания на рынке ценных бумаг, консультирует клиентов при размещение ими свободных денежных средств, помогает выбрать оптимальный способ вложения.

Банк активно кредитует своих клиентов. К важнейшим принципам кредитной политики банка относятся:

1. Оперативность принятия решений.

2. Учет специфики кредитуемого предприятия.

3. Гибкие залоговые схемы.

4. Разработка индивидуальных кредитных продуктов.

5. Обеспечение доходности при минимальном риске.

6. Постоянный контроль и финансовый мониторинг клиента.

Кредитная политика банка ориентирована, в первую очередь, на реальный сектор экономики. Банк предлагает клиентам широкий ассортимент кредитных продуктов:

1. Кредитование в рамках открытой кредитной линии под залог ликвидных активов.

2. Кредитование покупки недвижимости в том числи ипотечное;

3. Кредитование оборотного капитала.

4. Кредитование в форме овердрафта.

В 2005 - 2007гг. политика банка была ориентированна на увеличение объемов финансирования мелких и средних промышленных предприятий.

Основной недостаток кредитных продуктов, предоставляемых банком, проявляется в том, что большая их часть предоставляется на срок до 1 года.

Для изменения данной тенденции необходимо применить следующие мероприятия по увеличению срока погашения:

1. При определении уровня платежеспособности клиента, учитывать способность выплачивать кредит, полученный на неотложные нужды, т.е. в период кредитования до года не из расчета фактического начисления и получения заработной платы, а из расчета МРОТ.

Данное мероприятие позволит банку расширить круг клиентов, но при этом уменьшить размер выдаваемых кредитов.

2. При выдачи денежных средств на период более года необходимо придерживаться другой методики, которая позволит уменьшить риски связанный с неплатежами. В этом случае заемщик просит выдать ему кредит на срок более 1-го года, например, на 5 лет, в основе опять же лежит МРОТ.

Конечно, при применение таких методик о выделении кредитов на приобретение автотранспорта не имеет смысла. Однако такой подход изначально может помочь гарантированным поступлениям.

3. При кредитовании мелких т средних промышленных предприятий обычно учитываются наличие необоротных средств в оценке рыночных показателей, но далеко не всегда данная методика оценки позволяет получить реальный кредит для адаптации данной методики следует рассчитывать кредитную массу по тому же принципу, но выделить ее не на год, а на боле длительный период.

Кроме того, для успешного достижения поставленных целей банку необходимо:

1. Качественно изменить систему взаимоотношений с клиентами, обеспечивая предоставление каждому клиенту необходимой информации о видах и качестве предоставляемых услуг, а также продолжать консультировать клиентов по различным видам финансовой деятельности.

2. Обеспечить качественное и быстрое прохождение платежей по расчетной системе.

3. Совершенствовать систему управления рисками, обеспечив быстроту реакции на меняющиеся рыночные условия.

4. Быстрыми темпами развивать современные информационные технологии.

В настоящее время банк кредитует в основном своих клиентов, учредителей и дочерни компании. По отраслевой направленности кредитования по-прежнему приоритетными сферами вложений ресурсов банка остаются торговля и снабженческая деятельность, имеющие быструю оборачиваемость средств и, следовательно, кредитов, а также достаточно высокую доходность вложений. Состояние экономики России пока не позволяет банку проводить активную кредитную политику.

Главный недостаток целевых разовых срочных кредитов состоит в дискретном характере предоставлении денежных средств, что противоречит важнейшей закономерности кругооборота капитала товаропроизводителей. Разовые срочные кредиты, предоставляемые банком, не являются для предприятий надежным и приоритетным источником привлечения заемных средств для преодоления временного разрыва между фактическим наличием оборотного капитала и потребностью в нем в данный момент.

Стремление банка не потерять наиболее перспективных клиентов заставляет его применять другие технологии краткосрочного кредитования, отвечающим потребностям клиентов и гарантирующие сохранение и эффективное использование ресурсов банка. Одной из таких форм выдачи и погашения кредитов являются кредитование в виде открытия кредитной линии.

Использование кредитной линии направлено на сокращение временного разрыва между возникновением потребности в кредите и его выдачей. Конечный срок действия кредитной линии определяется потребностями клиента на определенные период и его кредитоспособностью и, в основном, устанавливается банком в промежутке от трех месяцев до одного года. Кредитные линии открываются, как правило, под совокупный объект, связанный с движением денежных средств.

Природа возникновение кредитной линии соответствует организации платежного оборота предприятий и объективно имеет важное значение для обеспечения непрерывности кругооборота капитала промышленных предприятий с длительным циклом производства.

Отечественные товаропроизводители по причине нормы самофинансирования испытывают потребность в привлечении банковских кредитов для обслуживания движения оборотного капитала. Наиболее распространены кредиты на удовлетворение первоочередных неотложных нужд предприятий, зачастую отражающих недостаток их собственного оборотного капитала: на приобретение сырья для производства, оплату счетов за электроэнергию, выплату заработной платы, перечисление платежей в бюджет и внебюджетные фонды. Целевые разовые кредиты опосредуют все стадии круговорота капитала предприятия.

При формировании политики взаимоотношений с клиентами ОАО КБ «Спутник» разрабатывает банковские продукты, ориентированные на все слои населения. Основные вкладчики: пенсионеры, представители среднего класса, VIP - персоны, сотрудники корпораций, являющихся клиентами банка.

Основным фактором, оказывающим влияние на привлечение денежных средств населения во вклады, является конкуренция кредитных организаций на рынке депозитных услуг. На втором месте по значимости находятся 3 фактора, которые сдерживают масштабы привлечения денежных средств населения в банковскую систему: высокая стоимость данного вида ресурсов для банка, наличие более выгодных источников дохода для банка помимо средств населения, наличие более привлекательных для населения банковских продуктов. Третья позицию по значимости занимают низкая институциональная насыщенность банковскими офисами и сложность работы с населением.

Для стимулирования притока средств населения необходимо принятие следующих мер:

1. Повышение процентной ставки по вкладам.

2. Рекламная деятельность.

3. Расширение «продуктовой линейки» по вкладам.

4. Оптимальный режим работы кредитных организаций.

5. Территориальное приближение банковских офисов к клиентам.

В настоящее время необходимо разработать программу по ликвидации финансовой неграмотности населения. В рамках решения этой проблемы перед банком стоит задача обучения и образования потенциальных клиентов, продвижение самого понятия «банковская услуга», и только потом - продвижение «локальных» брендов и собственных продуктов. От простого маркетинга необходимо переходить к интегрированному маркетингу, делающему упор на одновременном создании и продукта, и потребителя.

Для VIP клиентов можно организовать новую услугу Private Banking. Эта услуга поможет банку привлечь новых клиентов, но и удержать старых.

Следует сказать, что для успешной работы подразделений Private Banking в различных организациях им в первую очередь необходимо выстраивать долгосрочные отношения с клиентом. Как правило, это получается, если менеджеры, ведущие клиента, прежде всего, защищают его интересы, чутко прислушиваются к его потребностям, стараются подобрать ему такой продукт, который соответствует именно его пожеланиям. Получая такой сервис, клиент, безусловно, захочет продолжить сотрудничество.

Преимуществом оказания такой услуги в ОАО КБ «Спутник» будет отсутствие конкуренции, т.к. в г. Бугуруслане нет такого банка который бы предоставлял такую услугу.

Таким образом, оказание услуги Private Banking поможет банку выйти на новый уровень обслуживания клиентов, а также улучшить свое финансовое состояние.

В настоящее время одной из главных проблем остается проблема приобретения жилья. Для ее решения существуют различные схемы покупки недвижимости, среди которых ведущее место заняла система ипотечного кредитования. Важной особенностью является то, что рынок ипотечного кредитования как механизм, позволяющий аккумулировать инвестиционные ресурсы для предоставления ипотечного кредитования желающих приобрести жилье. Таким образом, с одной стороны, данный рынок предоставляет интерес для желающих выгодно разместить свои накопления для приращения своих накоплений для приращения их стоимости, с другой стороны, он позволяет разрешить одну из основных социальных проблем - проблему с жильем.

В большинстве регионов страны, так же, как и в г. Бугуруслане, существует целый ряд проблем, которые мешают развитию региональных ипотечных рынков. Можно выделить три группы основных проблем:

1 группа. Региональная асимметрия.

Дана проблема заключается в том, что на центральные регионы приходится около 60% выдаваемых ипотечных кредитов. Основными причинами такой асимметрии являются:

1. Низкие доходы преобладающей части населения г. Бугуруслана.

2. Высокий рост цен на жилье в городе. Главное что влияет на стоимость, - это удаленность от центра, этот наиболее дорогой район города.

Предполагается, что срок кредитования дубеет составлять 10 - 30 лет, а процентная ставка будут колебаться от 11 до 16,5 % годовых. В расходы также можно включить расходы, связанные с оценкой недвижимости, страхование предмета залога, оплата государственной регистрации договора купли - продажи и комиссия банка.

2 группа. Несоответствие объема предложения величине платежеспособного спроса на ипотечные кредиты.

Объемы построенного жилья в г. Бугуруслане очень сильно отстают от общепринятых норм. Решение проблемы данной группы будут способствовать следующие меры:

1) развитие свободной конкуренции и жесткий контроль со стороны государства в сфере производства строительных материалов;

2) контроль и регулирование факторов, которые увеличивают стоимость жилья, инвестиционная привлекательность жилья;

3 группа. Недостаток бюджетных средств, выделяемых для предоставления жилищных субсидий социально не защищенным гражданам. Для решения данной проблемы необходимы выделенные средства из федерального бюджета в бюджет города.

Таким образом, активное развитие ипотечного кредитование в г. Бугуруслане - это не просто масштабный коммерческий проект, а наиболее оптимальный путь решения социальной проблемы жилья.

Таким образом, для улучшения финансового состояния ОАО КБ «Спутник» необходимо расширить спектр оказываемых услуг:

1. Кредитование на более выгодных условиях, как для клиентов, так и для самого банка.

2. Расширить линейку вкладов для населения, увеличение процентной ставки, срок вклада.

3. Развивать ипотечное кредитование.

4. Открытие новой услуги для VIP - клиентов - Private Banking.

3.2 Автоматизация банковских операций как фактор улучшения финансового состояния предприятия

Для ускорения проводимых операций ОАО КБ «Спутник» необходимо развивать Интернет - технологии. Развитие таких технологий поможет банку привлечь новых клиентов, ускорить проводимые операции, а так же повысить качество обслуживания клиентов.

Постоянное увеличение конкуренции в секторе банковского обслуживания и агрессивные темпы роста конкуренции среди банков заставляет ОАО КБ «Спутник» искать новые, более перспективные пути повышения плотности и качества взаимодействия с клиентами.

В автоматизированной системе ОАО КБ «Спутник» ощущается недостаток в использовании новейших банковских технологий, таких как Интернет - банкинг, WAP - банкинг, SMS - банкинг, телефонных банкинг и прочие формы доступа.

Использование передовых технологий в обслуживании клиентов позволит банку рационально распределить свои ресурсы, минимизировать издержки, усовершенствовать обслуживание клиентов и повысить качество предлагаемых услуг.

При переходе на электронную обработку данных и электронные платежи возрастает интерес клиентов к различным формам электронного банковского обслуживания.

Направления внедрения информационных технологий в банковскую деятельность представлены в Таблице 10.

Таблица 10.

Направления внедрения информационных технологий в банковской деятельности ОАО КБ « Спутник»

Этапы внедрения	Развитие
1	2
1. Создание корпоративных компьютерных систем	Электронный документооборот. Расчетные межфилиальные сети. Расчетно-клиринговая система.
2. Продажа банковских и сопровождающих услуг в сети Интернет	Банк - клиент. Интернет - банкинг. Теле - банкинг. Мобильный банк или wap - сервис. Интернет - трейдинг. Электронная коммерция.
3. Развитие внутрибанковской системы управления и их автоматизация	Управление взаимоотношениями с клиентами с помощью технологических систем. Планирование ресурсов банка. Управление эффективностью бизнеса. Получение управленческой информации.

Развитие и расширение банковских услуг происходит в непрерывной связи с развитием информационных технологий. Клиенты предъявляют новые требования к банку:

1. Доступ к банковским услугам, в особенности возможность распоряжаться денежными средствами круглосуточно без выходных.

2. Скорость реализации услуг.

3. Диверсификация предлагаемых услуг.

4. Цена услуг.

Для удовлетворения этих потребностей банк должен «приблизить» к клиенту продукты и услуги. Возможность сделать это дает широкое применение электронных каналов предоставления банковских услуг, которые представлены на Рис. 11. Они же являются наиболее выгодными с точки зрения себестоимости обслуживания.

Рис. 11. Формы электронного доступа клиентов к банковским услугам

Стремление расширить электронного банковского обслуживания определяет приоритетность такого направления как дистанционное обслуживание. Дистанционное банковское обслуживание (ДБО) - это технологическая система оказания банковских услуг при отсутствии физического контакта с использованием различных каналов телекоммуникаций.

Одним из самых перспективных каналов электронного сервиса считается Интернет - банкинг. Он относится к технологическим системам, которые обеспечивают предоставление онлайнового дистанционного доступа клиентов к счетам.

Выделим три стадии использования Интернета в деятельности банка:

1. Интегрированный подход, когда банк предлагают банковские услуги с помощью Интернета в дополнении к традиционным услугам в целях удержания клиентов, заинтересованных в новых технологиях.

2. Автономный Интернет - банк существует только в сети, создается кредитными институтами или торговыми компаниями и привлекает клиентов с помощью избирательного ценообразования.

Развивая такие технологии, банк преследует следующие цели:

1. Сохранить и расширить свою долю на рынке услуг.

2. Сократить операционные расходы.

3. Получить новые источники доходов.

Задача банка в настоящее время - предоставить своим клиентам возможность самим выбрать, какими средствами или способами получить эти услуги. Широкий набор этих каналов связи способен обеспечить банкам устойчивость бизнеса и стабильность клиентской базы. Система Интернет - банкинг признана перспективной, и в необходимости ее развития сомнений нет, это лишь вопрос времени.

В условиях активно развития электронных технологи на смену наличных денег пришли электронные - платежные карты, электронные кошельки. Но все же пока доминирующее положение занимают наличные деньги. Это связано с психологическим аспектом: население привыкло рассчитываться наличными деньгами, и не представляет себе существование без них.