Система показателей оценки финансово-хозяйственной деятельности кредитных организаций

76

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

МЕЖДУНАРОДНЫЙ ИНСТИТУТ ФИНАНСОВ, УПРАВЛЕНИЯ И БИЗНЕСА

Выпускная квалификационная работа

Система показателей оценки финансово-хозяйственной деятельности кредитных организаций

Тюмень - 2010

Содержание

Введение

Глава 1. Основные аспекты анализа и оценки финансового состояния кредитных организаций

1.1 Содержание анализа и оценки финансового состояния банка

1.2 Финансовая устойчивость и надежность кредитной организации

1.3 Методика Банка России по оценке финансового состояния банков, используемой в контрольно-надзорной деятельности

Глава 2. Анализ финансового состояния ОАО «Ханты-Мансийский банк» на основе методики Центрального банка России

2.1 Рассмотрение итогов деятельности кредитных организаций Тюменской области по данным Банка России

2.2 Основные финансово-хозяйственные показатели деятельности ОАО «Ханты-Мансийский банк»

2.3 Анализ деятельности банка и оценка использованной методики

2.4 Направления совершенствования системы оценки показателей банков Центробанком

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение

В процессе развития рыночной экономики в нашей стране банковское дело стало одним из наиболее доходных и перспективных направлений экономической деятельности. В современной России функционирует огромное количество кредитных организаций, которые осуществляют уже не только банковские операции, но и предоставляют широкий спектр услуг, позволяющий своим клиентам с большей эффективностью и простотой вести бизнес, осуществлять расчеты и платежи. В связи с этим контроль и надзор за банковскими операциями, деятельностью кредитных организаций представляется важной частью работы Центрального Банка РФ. Ключевым по значению элементом работы в этой области является оценка экономического положения кредитных организаций, которая включает в себя оценку показателей финансово-хозяйственной деятельности банка. В результате, внешние пользователи могут получить достоверную информацию о состоянии, положении той или иной кредитной организации. Следовательно, важно оценить является ли данная оценка действительно показательной, отражающей нюансы деятельности кредитных организаций. В этом заключена актуальность темы.

Целью написания работы является раскрытие содержания, оценка и разработка направлений для совершенствования существующей и используемой Банком России системы показателей оценки финансово-хозяйственной деятельности кредитных организаций. Для осуществления цели были поставлены следующие задачи:

1) выяснить сущность процесса анализа финансового состояния банка;

2) определить понятия «финансовая устойчивость» и «надежность» кредитной организации как ключевые элементы анализа;

3) раскрыть содержание методики Банка России по оценке экономического положения банков и обозначить контрольные показатели деятельности банков, отслеживаемые в контрольно-надзорной деятельности;

5) раскрыть общее положение банковского сектора Тюменской области на конкретную дату;

6) выяснить ключевые финансово-хозяйственные показатели конкретного банка - ОАО «Ханты-Мансийский банк», их динамику;

7) проанализировать деятельность банка с помощью методики Центрального Банка России и оценить положительные и отрицательные стороны использованной технологии;

8) предложить возможные направления совершенствования методики путем сравнения с методами анализа иных организаций;

Объектом исследования является оценка финансово-хозяйственной деятельности кредитных организаций. Предметом исследования является система показателей оценки финансово-хозяйственной деятельности кредитных организаций, используемая Банком России.

При написании работы были использованы: учебная литература, материал периодической печати: «Деньги. Кредит. Банки», «Финансы и кредит», «Эксперт», «РБК» и т.д., Интернет-ресурсы, правовые акты Банка России. Следует отметить, что данная тема недостаточно освещена в периодической печати, публикации на данную тему, характеризующие систему оценки показателей Банка России либо зарубежных Центробанков очень редки и малоинформативны.

Часть описанных показателей, касающихся работы ОАО «Ханты-Мансийский банк» были рассчитаны автором самостоятельно, был проведен анализ динамики ряда показателей, сделаны соответствующие самостоятельные выводы в теоретической и практической части.

Данная работа состоит из 2 глав и семи параграфов. В первой главе освещена теоретическая часть исследуемой темы, в которой даётся понятие финансового анализа, финансовой устойчивости и надежности банка, характеризуется система показателей используемая Центробанком для оценки финансовой деятельности банков, а так же описываются конкретные показатели, нормативы данной системы. Во второй главе, непосредственно, описывается положение банковского сектора Тюменской области на момент исследования предмета, раскрываются финансовые характеристики конкретной кредитной организации - ОАО «Ханты-Мансийский банк», оценивается финансовая деятельность банка с использованием методики оценки Центробанка, и анализируются достоинства и недостатки данной методики.

Глава 1. Основные аспекты анализа и оценки финансового состояния кредитных организаций

1.1 Содержание анализа и оценки финансового состояния банка

Финансовый анализ как практика, как вид управленческой деятельности предшествует принятию решений по финансовым вопросам, являясь этапом, операцией и условием их принятия (информационно-аналитическим обеспечением), а затем обобщает и оценивает результаты решений на основе итоговой информации.

Финансовый анализ как наука изучает финансовые отношения, выраженные в категориях финансов и финансовых показателях. При этом его роль в управлении коммерческим банком состоит в том, что он является самостоятельной функцией управления, инструментом финансового управления и методом его оценки. Для более точного отражения сути анализа необходим несколько иной подход к понятию анализа финансового состояния.. Под надежностью (финансовой устойчивостью) банка следует понимать такое качественное состояние банка, при котором он будет нормально продолжать работу в обозримом (анализируемом) будущем, исполняя обязательства перед всеми своими контрагентами. Преимуществом данного определения является то, что в нем заметна прежде всего задача дистанционного анализа, которая состоит как раз в том, чтобы дать максимально точное вероятностное суждение о финансовой устойчивости данной кредитной организации в будущем. Именно на максимизацию точности вышеуказанного вероятностного суждения должна быть направлена методика анализа финансового состояния банка, методологические подходы к построению которой будут рассмотрены во второй главе.

Важнейшей классификацией видов финансового анализа выступает деление анализа на внутренний и внешний. Основным отличительным признаком здесь выступает субъект анализа. Внутренний анализ осуществляется инсайдерами (собственными сотрудниками) банка, в то время как субъектами внешнего (дистанционного) анализа выступают аутсайдеры банка, такие как органы надзора (Банк России), банки-контрагенты на рынке, потенциальные клиенты. Отличаясь по субъектному составу, дистанционный анализ соответственно отличается по используемой для анализа информации (информационной базе). Если внутренний анализ оперирует всей полнотой информации о деятельности банка, то внешнему аналитику зачастую доступны только самые распространенные формы финансовой отчетности:

Выделяются следующие группы внешних пользователей отчетности (и соответственно, результатов анализа). Первая группа - это субъекты, чьи интересы напрямую связаны с деятельностью банка. Основные представители этой группы:

Акционеры банка. Им интересны: прогноз развития, в том числе и долгосрочный, эффективность управления банком, доходность и рискованность активных операций банка, перспективы дивидендной политики.

Кредиторы. Кредиторов большей степени интересуют краткосрочные перспективы. Для кредиторов важна не столько доходность банковских операций, сколько ликвидность, способность банка своевременно расплатиться по своим обязательствам.

Клиенты банка. Клиентов в первую очередь интересует спектр и качество услуг, предоставляемых банком, но в данном случае клиенты будут рассматриваться как пользователи информации о финансовой деятельности. С этой позиции их интересует прежде всего надежность банка.

Следующая группа внешних пользователей аналитической информации - это субъекты, чье финансовое состояние не связано напрямую с результатами деятельности банка. Они являются посредниками между банком и первой группой внешних пользователей или используют аналитическую информацию для исполнения функций контроля и управления. Таких пользователей может быть очень много. Основные представители этой группы:

Центральный банк. Он следит за выполнение коммерческими банками требований и нормативов в целях предотвращения сбоев в банковской системе;

Аудиторские компании;

Статистические и информационные службы, рейтинговые агентства.

Соответственно группам внешних пользователей можно выделить типы методик дистанционного анализа:

- банковские рейтинги;

- методики, применяемые центральными банками разных стран;

- аналитические процедуры, применяемые в процессе банковского аудита (как правило, при планировании);

- методики анализа банков-контрагентов для установления на них лимитов активных межбанковских операций.

Банковские рейтинги - методика анализа, который проводится, как правило, либо информационными службами, либо специализированными рейтинговыми агентствами. «Его основные черты - комплексная оценка финансовой устойчивости, завершающаяся чаще всего выставлением общей балльной рейтинговой оценки данному кредитному учреждению. Результатами рейтингов активно пользуется население, акционеры банка. В российской печати также распространено ранжирование банков по определенным показателям (величина активов, капитал, прибыль и тд.). Иногда такого рода ранжирование называется рейтингом. Но к данной деятельности корректнее применять термин рэнкинг (от англ. rank - ряд)» [36]. Более подробная характеристика банковских рейтингов будет раскрыта в следующем параграфе.

Для методик центральных банков характерной чертой выступает то, что цель анализа в данном случае - обнаружение финансово нестабильных, проблемных банков для применения к ним различных пруденциальных мер вплоть до отзыва лицензии. Такая цель логична, так как задачей центральных банков многих стран (в том числе и России) является обеспечение стабильности банковской системы, и обнаружение финансово неустойчивых банков необходимо для оптимальной концентрации надзорных усилий. Важная черта многих центробанковских методик - их смешанный характер, предусматривающий как чисто дистанционный анализ по данным финансовой отчетности, так и проверки на местах.

Цель анализа банков-контрагентов, который постоянно проводится аналитическими отделами различных банков, - оптимизация кредитного риска по активным операциям банка. Практическим итогом анализа выступает, как правило, установление лимита активных операций с анализируемым банком, который не может быть превышен. Отличительной чертой многих методик является то, что нет необходимости выставления по итогам анализа общей агрегированной оценки финансового состояния банка (как в рейтингах), вполне достаточен прогноз платежеспособности банка-контрагента через определенный небольшой срок (1-3 мес.).

«Отличительной чертой аудиторского анализа финансовой отчетности банка является его нацеленность на выявления проблемных участков учета, тех участков, на которые необходимо обратить самое пристальное внимание (большой объем аудиторских процедур). Выявляются необычные изменения статей баланса, необычные удельные веса тех или иных показателей отчетности и тд. Особенностью методик выступает их смешанный характер: данные финансовой отчетности анализируются с точки зрения понимания аудиторов деятельности данного экономического субъекта, полученного им в ходе предыдущих проверок» [19].

1.2 Финансовая устойчивость и надежность кредитной организации

Проблема оценки надежности банка появилась одновременно с возникновением коммерческих банков и с тех пор привлекает большое внимание. Об этом свидетельствуют периодически публикуемые рейтинги надежности банков, новые методики их составления, а также профессиональные конференции, дискуссии, проводимые по этой тематике.

Рассматривая понятие надежности банков, можно сказать, что в российском банковском законодательстве используются такие термины, как «стабильность банковской системы» (Закон «О Центральном банке РФ», ст. 56), «устойчивость кредитных организаций» (там же, ст. 62), «финансовая надежность кредитной организации» (Закон «О банках и банковской деятельности», ст. 24). Однако, к сожалению, правовые акты не дают пояснения к содержательной части применяемых терминов, что не позволяет выявить подходы к определению степени надежности (устойчивости) банков.

В банковской специализированной литературе, как уже говорилось, под термином «надежность» понимается комплексная (интегральная) характеристика текущего финансово-экономического состояния банка и его перспектив в обозримом будущем, полученная, как правило, на базе более или менее глубокого дистанционного («бесконтактного») анализа его официальной и публикуемой отчетности. Другими словами, надежность банка - интегральный комплексный показатель, который учитывает все основные аспекты работы банка. Поэтому итоговая рейтинговая оценка должна учитывать все важнейшие параметры деятельности банка: ликвидность; устойчивость; деловую активность; риск; прибыльность; состояние оборотных средств.

Рассмотрим более подробно каждый из перечисленных показателей состояния банка.

Ликвидность банка заключается в наличии возможности и способности выполнить обязательства перед клиентами и различными контрагентами в исследуемых периодах. Анализ строится на сопоставлении в динамике активов и пассивов по срокам.

Анализ устойчивости основан на сопоставлении изменений в динамике следующих показателей:

- привлеченных и собственных средств, позволяющих определить финансовую устойчивость с позиции обеспеченности привлеченных средств собственным капиталом банка;

- срочных депозитов и счетов до востребования, позволяющих определить финансовую устойчивость с позиции управления активно-пассивными операциями;

- ликвидных активов и привлеченных средств, позволяющих сопоставить обязательства банка и его возможности по их погашению в краткосрочном периоде.

Показатели деловой активности отражают активность банка (деловой оборот на финансовом рынке) и характеризуют эффективность использования активов и пассивов.

Оценку рискованности политики банка можно проанализировать, используя группу относительных показателей:

-обеспеченность наиболее рискованных активов, вовлеченных в оборот, собственным капиталом;

-обеспеченность чувствительных к ставке процента пассивов собственными нетто-средствами;

-коэффициент рискованности активов, определяемых как отношение активов, взвешенных по степени риска, к совокупным активам банка.

В качестве характеристик прибыльности банка можно использовать следующие показатели:

-прибыльность на 1 рубль совокупных активов (показывает зависимость прибыли от размера банка);

-прибыльность на 1 рубль собственного капитала банка;

-прибыльность на 1 рубль заемного капитала банка (показывает эффективность использования заемных средств).

В дополнение к указанным показателям в методиках могут учитываться разные их наборы. Например, широко распространен подход, при котором о надежности банков судят по тому, как ведут себя рассчитанные для каждого конкретного банка показатели достаточности капитала, качества активов, ликвидности, качества управления, доходности. В соответствии с этим подходом банк будет считаться надежным, если его индивидуальные значения перечисленных или иных показателей укладываются в нормативные требования, а при отсутствии таковых -- не ниже средних по банковскому сектору значений тех же показателей, и если нет убедительных оснований предполагать, что в обозримом будущем указанная оценка банка может оказаться существенно ниже.

Как правило, результатом оценки надежности банка является рейтинг. Под рейтингом понимают систему оценки банковской деятельности, основанную на финансовых показателях работы и данных баланса банка, выведенных в единую свободную оценку по всем направлениям, которые подверглись анализу. По банковскому рейтингу можно судить о финансовом положении кредитного института, его месте и роли в банковской системе.

В международной практике используются разные методики составления банковских рейтингов. Обычно оценку надежности банков, или банковский рейтинг, проводят центральные банки, государственные органы надзора за работой банков, рейтинговые агентства.

В составлении рейтингов выделяется два основных подхода: экспертный и бухгалтерский.

Экспертная оценка дается на основе опыта и квалификации специалистов по любой доступной информации и анализа как количественных, так и качественных параметров. Как правило, экспертный подход включает в себя три основных этапа.

1) формальный. На этом этапе проводится первичный отбор банков по ограничительным критериям, сформулированным для каждой группы банков. Такими ограничительными признаками являются валюта баланса, величина капитала, уровень рентабельности, доля заемных средств в валюте баланса. сроки деятельности, а также учитываются общие ограничения по количеству банков в группе.

2) математический, в процессе которого рассчитывается величина рейтингового индекса по определенному набору нормативных параметров.

3) экспертный. На нем определяется экспертный показатель надежности (финансового состояния коммерческого банка) на основе всех полученных показателей и информации, публикуемой в печати или полученной из других источников.

В результате банку присваивается определенная категория в соответствии с действующей классификацией. Точность и качество полученных результатов во многом определяется компетентностью эксперта, проводящего анализ. Этот фактор является определяющим при использовании данного метода, поэтому в целом рейтинги субъективны.

Бухгалтерский подход основывается строго на основе финансовой отчетности по формализованной схеме расчета коэффициентов и определения общего (рейтингового) балла.

Условно можно выделить три основных этапа анализа.

1) проводится отсев банков через «фильтры», то есть по формальным признакам определяются банки, о которых с высокой долей вероятности можно сказать, что их финансовое состояние сомнительно или достоверность представленной отчетности вызывает большое подозрение.

2) проводится расчет используемых в методике коэффициентов, определяющих соотношение отдельных статей в балансе банка.

3) определяется итоговый балл надежности (как правило, путем суммирования рассчитанных коэффициентов, каждому из которых придан определенный удельный вес).

1.3 Методика Банка России по оценке финансового состояния банков, используемой в контрольно-надзорной деятельности

1.3.1 Общее содержание методики

Методика оценки финансового состояния регламентируется Указанием Банка России от 30.04.2008 №2005-У «Об оценке экономического положения банков». Для методики Центрального банка характерной чертой выступает то, что цель анализа в данном случае - обнаружение финансово нестабильных, проблемных банков для применения к ним различных пруденциальных мер вплоть до отзыва лицензии. Поэтому в процессе анализа исследуются все стороны банковской деятельности, а анализ строится на использовании форм отчетности Банка России. Данная методика анализа предусматривает анализ финансового состояния банка в целом и не ставит целью выведение единого интегрального показателя надежности, как, например, в методиках рейтингования банка. В этой связи подходы Банка России являются сложными для практического использования. Методика Банка России, описывающая подходы к оценке состояния банка, представлена в открытом доступе на сайте ЦБ РФ.

Оценка экономического положения банка содержит анализ следующих аспектов банковской деятельности.

1) Структурный анализ балансового отчета. Оценка показателей, приведенных в данных таблицах, позволяет:

-выделить области рынка, где сосредоточены основные операции банка, и определить тенденции в его деятельности;

-определить риски, обусловленные изменениями структуры активных, пассивных и забалансовых операций банка.

2) Структурный анализ отчета о прибылях и убытках. Анализ показателей, приведенных в данных таблицах, позволяет:

-определить основные источники доходов и виды расходов кредитной организации;

-определить коммерческую эффективность деятельности банка и тенденции ее изменения;

-определить коммерческую эффективность отдельных операций банка и соответствующие тенденции;

-провести факторный анализ результатов работы банка (определение операций, оказывающих наибольшее влияние на изменение финансового результата, зависимость рентабельности банка от отдельных доходов по их видам);

-оценить показатели доходности банка;

-предварительно оценить (с учетом данных о результатах анализа балансового отчета и отчета о прибылях и убытках) эффективность структуры активов и пассивов;

-определить эффективность работы банка во временном периоде (используется при оценке качества управления, в том числе в ходе оценки способности управленческого персонала банка планировать динамику развития и существовать в конкурентной среде, обеспечивая должный контроль над издержками).

3) Анализ достаточности капитала. Анализ показателей, приведенных в данных таблицах, позволяет:

-определить тенденции в изменении показателя достаточности капитала;

-определить основные факторы, влияющие на изменение показателя достаточности капитала;

-оценить изменение качества активов с точки зрения достаточности капитала;

-сделать прогноз состояния достаточности капитала на перспективу.

4) Анализ кредитного риска. Показатели, приведенные в данных таблицах, позволяют:

-определить направления (степени) концентрации кредитного риска;

-оценить тенденции изменений показателей, характеризующих кредитный риск, в том числе:

а) качества ссудной задолженности;

б) кредитного риска по внебалансовым операциям и операциям на срочном рынке;

-оценить выполнение требований Банка России по созданию резервов на возможные потери по ссудам;

-оценить качество кредитной политики банка;

-сделать предварительную оценку достоверности отражения в отчетности банка качества кредитного портфеля на основе сопоставления результатов анализа изменений качества кредитного портфеля и доходности ссудных операций.

5) Анализ рыночного риска. Показатели, приведенные в данных таблицах, позволяют:

-выявить тенденции изменения рыночного риска (валютного, процентного и фондового рисков);

-оценить влияние на оценку его достаточности величины рыночного риска;

-определить тенденции изменения портфеля ценных бумаг банка и сравнить динамику составляющих портфеля ценных бумаг и доходность по операциям с ценными бумагами;

-определить тенденции операций банка на срочном рынке;

-оценить влияние на капитал и ликвидность банка изменения ценовых тенденций фондового рынка;

-определить соответствие валютной структуры требований и обязательств банка по балансовым и внебалансовым операциям состоянию рынка и его тенденциям, оценить их влияние на капитал банка.

6) Анализ риска ликвидности. Результаты анализа позволяют:

-оценить состояние качества управления ликвидностью;

-провести факторный анализ динамики показателей ликвидности (структура и изменения высоколиквидных, ликвидных активов, суммарных активов, обязательств банка);

-оценить стабильность ресурсной базы банка;

-определить зависимость банка от привлечения средств крупных вкладчиков и иностранных кредиторов;

-выявить тенденции в состоянии расчетов;

-сделать прогноз состояния ликвидности банка на перспективу.

7) Анализ прозрачности структуры собственности банка и качества управления банком

По результатам анализа финансового состояния банка составляется заключение, которое содержит обобщающие выводы по каждому разделу анализа. Подготовка итогового заключения основывается на экспертной оценке всей системы анализируемых показателей, а также на макроэкономической информации, информации о состоянии важнейших секторов экономики, финансовых рынков.

На основании проведенных оценок банк причисляется к определенной классификационной группе, параметры которых выглядят следующим образом [43]:

1) К группе 1 относятся банки, в деятельности которых не выявлены текущие трудности, а именно банки, по которым капитал, активы, доходность, ликвидность оцениваются как хорошие, а структура собственности признается прозрачной либо достаточно прозрачной. К группе 1 не могут быть отнесены банки при наличии хотя бы 1 основание для отнесения к иной классификационной группе.

2) К группе 2 относятся банки, не имеющие текущих трудностей, но в деятельности которых выявлены недостатки, которые в случае их неустранения могут привести к возникновению трудностей в ближайшие 12 месяцев, а именно банки, по которым имеется, в том числе хотя бы одно из следующих оснований:

- капитал, активы, доходность, ликвидность или качество управления оцениваются как «удовлетворительные», а структура собственности признается прозрачной или достаточно прозрачной;

- не соблюдается хотя бы 1 из обязательных нормативов (за исключением норматива достаточности собственных средств банка (Н1) по совокупности за 6 и более операционных дней в течение хотя бы 1 из месяцев отчетного квартала

3) К группе 3 относятся банки, имеющие недостатки в деятельности, неустранение которых может в ближайшие 12 месяцев привести к возникновению ситуации, угрожающей законным интересам их вкладчиков и кредиторов, а именно банки, по которым имеется в т.ч. хотя бы одно из следующих оснований:

- капитал, активы, доходность, ликвидность оцениваются как «сомнительные»

- структура собственности оценивается как «непрозрачная»

- качество управления признается «сомнительным»

- не соблюдается 4 и более месяцев в течение 6 последних месяцев хотя бы 1 из обязательных нормативов по совокупности за 6 и более операционных дней в течение каждого месяца (за исключением Н1)

- действуют ограничения и (или) запреты на осуществление отдельных банковских операций, предусмотренных лицензией на осуществление банковских операций, и (или) запрет на открытие филиалов

4) К группе 4 относятся банки, нарушения в деятельности которых создают реальную угрозу интересам их вкладчиков и кредиторов и устранение которых предполагает осуществление мер со стороны органов управления и акционеров (участников) банка, а именно банки, по которым имеется, в т.ч. хотя бы 1 следующих оснований:

- капитал, активы, доходность или ликвидность оценены как «неудовлетворительные»

- качество управления оценивается как «неудовлетворительное»

- не соблюдается норматив достаточности собственных средств (Н1) по совокупности не более чем за 5 операционных дней в течение хотя бы одного из месяцев отчетного квартала

5) К группе 5 относятся банки, состояние которых при непринятии мер органами управления и (или) акционерами (участниками) банка приведет к прекращению деятельности этих банков на рынке банковских услуг, а именно банки, по которым имеется, в т.ч. хотя бы 1 из следующих оснований:

- основание для осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства), предусмотренных ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций»

- основание для отзыва лицензии на осуществление банковских операций

Еще одним подходом к оценке надежности банка является подход, сформулированный Банком России в Указании от 16.01.2004 №1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов».

Следует отметить, что понятия «устойчивость» и «надежность» можно признать вытекающими и взаимоопределяющими друг друга, так как под устойчивостью банка понимается такое его динамичное состояние, которое обеспечивает необходимую степень защиты от неблагоприятного воздействия внешних и внутренних факторов. Устойчивость банка можно рассматривать как условие его прогрессирующего движения, что определяет надежность данного банка для клиента.

Для анализа финансовой устойчивости кредитной организации в соответствии с Указанием №1379-У используется балльная методика, оценивающая 5 групп показателей:

-показатели оценки капитала;

-показатели оценки активов;

-показатели оценки доходности;

-показатели оценки ликвидности;

-показатели оценки качества управления банком, его операциями и рисками.

Финансовая устойчивость банка по всем перечисленным группам показателей оценки признается удовлетворительной в случае, если значение интегрального показателя по каждой из групп меньше либо равно 2,3 балла.

Анализируя данный подход к оценке банка, мною были выделены следующие преимущества и недостатки:

Достоинства системы оценки:

-не только констатирование выполнения/невыполнения определенных показателей, но и определение обобщающего результата, характеризующего степень надежности банка в целом;

-добавление новых критериев, используемых для формирования выводов относительно финансового положения кредитных организаций: показателей прозрачности структуры собственности, показателей организации системы управления рисками, показателей организации службы внутреннего контроля.

К недостаткам системы оценки отнесем:

-оценка не рассматривает динамики показателей;

-не предусматривает расчета прогнозных значений показателей;

-может быть запаздывающим показателем по отношению к возникновению финансовых проблем;

-не исключен субъективный подход к оценке кредитных организаций со стороны Банка России.

1.3.2 Контрольные показатели деятельности кредитных организаций, отслеживаемые Управлением по контролю и надзору Банка России

В соответствии с законодательством и его требованиями сформирован порядок и сроки представления отчетности кредитными организациями. Ежемесячно банки представляют в Центробанк существенный объем информации:

· информация о качестве ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженностям;

· данные о крупных кредитах;

· данные о средневзвешенных процентных ставках по кредитам, предоставленным кредитной организацией;

· сводный отчет о размере рыночного риска;

· информация о соблюдении кредитными организациями, осуществляющими эмиссию облигаций с ипотечным покрытием, требований к ипотечному покрытию облигаций;

и т.д. (всего 17 форм к заполнению).

Квартальная отчетность включает в себя 7 форм:

· отчет о прибылях и убытках кредитной организации;

· бухгалтерский баланс;

· данные о средневзвешенных процентных ставках по выданным кредитной организацией собственным векселям и т.д.

Годовая отчетность включает в себя 5 форм: справка о внутреннем контроле в кредитной организации, сведения о заключении договора на проведение ежегодной аудиторской проверки кредитной организации, бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об уровне достаточности капитала, величина резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов.

Для консолидированной годовой и квартальной отчетности используются кроме консолидированного отчета о прибылях и убытках, консолидированный балансовый отчет, отчет о составе участников банковской группы, отчет об открытых валютных позициях банковской консолидированной группы, отчет об обязательных нормативах банковской группы.

Каждая из форм отчетностей основывается на соблюдении или использует в своем формировании определенные нормативы банковской деятельности, определенные законодательством. Наибольшее значение для диагностики состояния кредитной организации, согласно внутренним положениям и указаниям Центробанка, имеют следующие показатели [30]:

1) Н1 - норматив достаточности капитала - регулирует риск несостоятельности банка и определяет требования по минимальной величине собственных средств (капитала) банка, необходимых для покрытия кредитного и рыночного рисков. Определяется как отношения размера собственных средств банка и суммы его активов, взвешенных по уровню риска. Минимальное допустимое числовое значение норматива Н1 устанавливается в зависимости от размера собственных средств банка:

- для банков с размером собственных средств не менее суммы эквивалентной 5 млн. евро - 10%;

- для банков с размером собственных средств менее суммы, эквивалентной 5 млн. евро - 11%.

2) Н2 - норматив мгновенной ликвидности - регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение 1 операционного дня и определяет минимальное отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования:

(1)

3) Н3 - норматив текущей ликвидности - регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение ближайших к дате расчета норматива 30 календарных дней и определяет минимального отношения суммы ликвидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования и на срок до 30 календарных дней.

 (2)

4) Н4 - норматив долгосрочной ликвидности - норматив, утверждаемый центральными банками для кредитных организаций; представляет собой отношение выданных банком кредитов, займов и депозитов со сроком погашения свыше одного года к капиталу банка, а также обязательствам банка по депозитным счетам, полученным кредитам и другим долговым обязательствам на срок свыше одного года.

(3)

где: Крд - кредиты, выданные в рублях и иностранной валюте, займы в драгметаллах, выданные кредитной организацией, с оставшимся до погашения сроком свыше года, а также 50% гарантий и поручительств, выданных кредитной организацией со сроком действия свыше одного года; ОД - обязательства банка по депозитным счетам, кредитам, полученным банком, и обращающиеся на рынке долговые обязательства в рублях и иностранной валюте со сроком погашения свыше года.

5) Н6 - норматив максимального размера риска на 1 заемщика или группу связанных заемщиков регулирует (ограничивает) кредитный риск банка в отношении одного заемщика или группы связанных заемщиков и определяет максимальное отношение совокупной суммы кредитных требований банка к заемщику или группе связанных заемщиков к собственным средствам банка.

(4)

6) Н7 - норматив максимального размера крупных кредитных рисков регулирует (ограничивает) совокупную величину крупных кредитных рисков банка и определяет максимальное отношение совокупной величины крупных кредитных рисков и размера собственных средств банка

(5)

7) Н9.1 - норматив максимального размера кредитов банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам, регулирует кредитный риск банка в отношении участников (акционеров) банка и определяет максимальное отношение размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам к собственным средствам банка

(6)

8) H10.1 - норматив совокупной величины риска по инсайдерам банка - регулирует (ограничивает) совокупный кредитный риск банка в отношении всех инсайдеров, к которым относятся физические лица, способные воздействовать на принятие решения о выдаче кредита банком. Норматив H10.1 определяет максимальное отношение совокупной суммы кредитных требований к инсайдерам к собственным средствам (капиталу) банка.

(7)

9) Н12 - норматив использования собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц - регулирует (ограничивает) совокупный риск вложений банка в акции (доли) других юридических лиц и определяет максимальное отношение сумм, инвестируемых банком на приобретение акций (долей) других юридических лиц, к собственным средствам (капиталу) банка.

, (8)

где Кин - величина инвестиции банка в акции (доли) других юридических лиц за вычетом сформированного резерва на возможные потери по указанным инвестициям.

10) ПК1 - показатель достаточности собственных средств

ПК1=Н1 (9)

11) ПА1 - показатель качества ссуд - представляет собой удельный вес безнадежных ссуд в общем объеме ссуд

(10)

12) ПА4 - показатель размера резервов на потери по ссудам и иным активам - определяется как процентное соотношение расчетного резерва на возможные потери по ссудам (РВПС) за минусом сформированного РВПС к собственным средствам (капиталу)

(11)

13) ПА5 - показатель концентрации крупных кредитных рисков

ПА5=Н7 (12)

14) ПД1₀ - показатель прибыльности активов - определяется как процентное отношение (в процентах годовых) финансового результата за минусом чистых доходов от разовых операций к средней величине активов

(13)

15) ПД2₀ - показатель прибыльности капитала - определяется как процентное отношение финансового результата за минусом чистых доходов от разовых операций и начисленных налогов к средней величине капитала

(14)

Таким образом, приходим к следующим выводам: финансовый анализ как практика, как вид управленческой деятельности предшествует принятию решений по финансовым вопросам, являясь этапом, операцией и условием их принятия (информационно-аналитическим обеспечением), а затем обобщает и оценивает результаты решений на основе итоговой информации. При этом его роль в управлении коммерческим банком состоит в том, что он является самостоятельной функцией управления, инструментом финансового управления и методом его оценки. Важнейшей классификацией видов финансового анализа выступает деление анализа на внутренний и внешний. Внутренний анализ осуществляется инсайдерами (собственными сотрудниками) банка, в то время как субъектами внешнего (дистанционного) анализа выступают аутсайдеры банка, такие как органы надзора (Банк России), банки-контрагенты на рынке, потенциальные клиенты. Отличаясь по субъектному составу, дистанционный анализ соответственно отличается по используемой для анализа информации (информационной базе). Если внутренний анализ оперирует всей полнотой информации о деятельности банка, то внешнему аналитику зачастую доступны только самые распространенные формы финансовой отчетности:

Для методик проведения анализа центральных банков характерной чертой выступает то, что цель анализа в данном случае - обнаружение финансово нестабильных, проблемных банков для применения к ним различных пруденциальных мер вплоть до отзыва лицензии. Важная черта многих центробанковских методик - их смешанный характер, предусматривающий как чисто дистанционный анализ по данным финансовой отчетности, так и проверки на местах.

Существенной составляющей в ходе оценки финансовых показателей кредитных организаций выступает анализ финансовой устойчивости и надежности кредитной организации с помощью оценки комплекса показателей.

В банковской специализированной литературе, под термином «надежность» понимается комплексная (интегральная) характеристика текущего финансово-экономического состояния банка и его перспектив в обозримом будущем, полученная, как правило, на базе более или менее глубокого дистанционного («бесконтактного») анализа его официальной и публикуемой отчетности. Другими словами, надежность банка - интегральный комплексный показатель, который учитывает все основные аспекты работы банка. Поэтому итоговая рейтинговая оценка должна учитывать все важнейшие параметры деятельности банка: ликвидность; устойчивость; деловую активность; риск; прибыльность; состояние оборотных средств и соответствующие группы показателей для каждого параметра.

При составлений рейтинговых оценок может быть использован экспертный подход, который дается на основе опыта и квалификации специалистов по любой доступной информации и анализа как количественных, так и качественных параметров, либо бухгалтерский подход. Он основывается на данных финансовой отчетности и проходит по формализованной схеме расчета коэффициентов и определения общего (рейтингового) балла

Методика по оценке финансового состояния кредитных организаций Банка России основана на Указании Банка России от 30.04.2008 №2005-У «Об оценке экономического положения банков». Для методики Центрального банка характерной чертой выступает то, что цель анализа в данном случае - обнаружение финансово нестабильных, проблемных банков для применения к ним различных пруденциальных мер вплоть до отзыва лицензии. Поэтому в процессе анализа исследуются все стороны банковской деятельности, а анализ строится на использовании форм отчетности Банка России. Данная методика анализа предусматривает анализ финансового состояния банка в целом и не ставит целью выведение единого интегрального показателя надежности, как, например, в методиках рейтингования банка. В этой связи подходы Банка России являются сложными для практического использования.

Для анализа используются данные финансовой и бухгалтерской отчетности кредитных организаций. Различные формы отчетности банки должны предоставлять в разные сроки - ежемесячно, ежеквартально, ежегодно. Например, годовая отчетность включает в себя 5 форм: справка о внутреннем контроле в кредитной организации, сведения о заключении договора на проведение ежегодной аудиторской проверки кредитной организации, бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об уровне достаточности капитала, величина резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов. Оценка же экономического положения производится ежеквартально.

В ходе оценки финансово-хозяйственной деятельности коммерческих кредитных организаций анализируются:

-показатели оценки капитала;

-показатели оценки активов;

-показатели оценки доходности;

-показатели оценки ликвидности;

-показатели оценки качества управления банком, его операциями и рисками;

-показатели прозрачности структуры собственности капитала. Важнейшие конкретные показатели, нормативы деятельности банков были представлены в параграфе 3 пункте 2. В Указании №2005-У выделяются 5 групп банков в зависимости от их экономического состояния. В зависимости от результатов оценки, банк относится в ту или иную группу.

В данной главе была изложена суть методики оценки финансово-экономических показателей, применяемых Банком России. Для того, чтобы оценить достоинства и недостатки данного способа, во второй главе используем имеющуюся методику для оценки финансовой деятельности конкретного банка (ОАО «ХАНТЫ-МАНСИЙСКИЙ БАНК»). Вначале, исходя из информации об общем состоянии банковского сектора Тюменской области, оценим экономическое положение конкретного данного банка, опираясь на общие сведения о его деятельности. Затем используем методику Банка России по оценке экономического положения коммерческих организаций. Характеризуя конкретные показатели, можно будет отметить недостаточность или неполноту отражаемой информации в том или ином нормативе. В итоге можно будет говорить о положительных и отрицательных сторонах используемой методики. И наконец, опираясь на эти выводы, можно будет сравнить имеющуюся методику с иными, а следовательно, обозначить направления для совершенствования оценки показателей кредитных организаций Банком России.

Глава 2. Анализ финансового состояния ОАО «Ханты-Мансийский банк» на основе методики Центрального банка России

2.1 Рассмотрение итогов деятельности кредитных организаций Тюменской области по данным Банка России

Рассматриваемый период информации включает в себя промежуток времени с 1 июля 2008 г. до 1 июля 2009 г. Известно, что осенью 2008 г. в мировой экономике начался финансовый кризис, отразившийся и на финансовых рынках России, особенно на рынке кредита, в банковском секторе. Поэтому использование для анализа данного временного промежутка позволит сравнить докризисное положение банков области и то, как они справлялись с негативными проявлениями кризиса к лету 2009 г.

Количество кредитных организаций действующих в Тюменской области по состоянию на 1 июля 2009 года представлено в Таблице 2.1.1:

Таблица 2.1.1

Количество действующих кредитных организаций и их филиалов в Тюменской области на 1 июля 2009 г.

Дата	Количество кредитных организаций в регионе	Количество филиалов в регионе
		кредитных организаций, головная организация которых находится в данном регионе	кредитных организаций, головная организация которых находится в другом регионе
01.07.2008	19	76	82
01.10.2008	19	77	83
01.01.2009	19	71	80
01.04.2009	18	69	80
01.07.2009	18	69	78

Источник: [18]

«В Тюменской области по состоянию на 1 июля 2009 г. банковская структура была представлена 18 кредитными организациями, имеющими 71 филиалов на территории области и 20 - за ее пределами; 80 филиалов кредитных организаций, головные офисы которых расположены на территориях других регионов, а также Западно-Сибирским банком Сбербанка России с 29 отделениями, из которых 19 работает на территории области; 545 дополнительными офисами; 507 операционными кассами вне кассового узла; 8 обменными пунктами; 73 кредитно-кассовыми офисами, 52 операционными офисами и 32 представительствами кредитных организаций других регионов. Кроме того, на территории региона работает 2926 банкоматов (на 1 апреля 2009 г.)». [18, с.52] Исходя из данных таблицы и конъюнктурного обзора, можно сделать вывод, что за год (с июля 2008 г.) произошли определенные изменения: сокращение числа операционных касс, представительств кредитных организаций, обменных пунктов, кредитно-кассовых офисов, всего филиалов по области и, в первую очередь, числа кредитных организаций, непосредственно действующих на территории Тюменской области (в 1 квартале 2009 г. была отозвана лицензия у ООО «Урайкомбанк»). Этот факт можно напрямую связать с проявлениями финансового кризиса в стране.

Из 18 кредитных организаций 7 действовали в форме открытого акционерного общества, 7 -- закрытого акционерного общества, 4 -- общества (товарищества) с ограниченной ответственностью. Все кредитные организации имели лицензии на право привлечения во вклады денежных средств физических лиц и осуществления операций в иностранной валюте, в том числе б -- генеральные. Лицензии на проведение операций с драгоценными металлами на территории Тюменской области имели 4 кредитных организаций.

«Сальдированные активы кредитных организаций области, по сравнению с 1 января 2009 года, практически не изменились и на 1 апреля 2009 г. составили 546,6 млрд. рублей. Следует отметить, что в январе, по сравнению с предыдущим месяцем, активы банков выросли на 3,9% или 21,4 млрд. рублей, однако, в феврале их рост прекратился и отмечено незначительное сокращение на 1,0% или 4,3 млрд., рублей, в марте 2009 г. снижение активов продолжилось и составило 3,0% или 17,1 млрд. рублей». [18, с. 77] Существенное снижение активов в 1 квартале текущего года допустили филиалы банков других регионов (здесь и далее, включая отделения Западно-Сибирского банка Сбербанка России) -- на 5,8% или 17,0 млрд. рублей. Региональные банки увеличили сальдированные активы на 6,8% или 17,0 млрд. рублей.

Размер собственных средств (капитал) региональных кредитных организаций увеличился на 4,5 млрд. рублей или на 12,8% и составил 39,8 млрд. рублей, в том числе зарегистрированный уставный капитал - 12,8 млрд. рублей.

Региональными банками получено 0,6 млрд. рублей прибыли, в то время как за 1 квартал 2008 года прибыль составила 1,1 млрд. рублей.

В структуре пассивов кредитных организаций области доля привлеченных средств достигла 87,3% - это вклады населения (38,5%), депозиты и прочие привлеченные средства юридических лиц (20,2%), средства организаций (включая бюджетные) на расчетных и прочих счетах (14,9%).

На 1 апреля 2009 года вклады населения области составили 183,9 млрд. рублей, с начала года увеличились на 5,2% (9,0 млрд. рублей). Наибольший прирост отмечен в филиалах банков других регионов -- 8,6% (8,8 млрд. рублей), в региональных банках вклады остались на уровне 1 января 2009 года. Доминирующее положение по привлечению вкладов населения продолжали занимать филиалы банков других регионов, на долю которых приходится более 60,0%, на региональные банки - около 40,0%.

«Депозиты юридических лиц за 1 квартал текущего года возросли на 9,8% и на 1 апреля 2009 года достигли 96,5 млрд., рублей. Следует отметить, что отток средств с депозитных счетов юридических лиц, начавшийся в 4 квартале 2008 года (снижение составило 20,2% или 22,2 млрд. рублей), продолжился в 2009 году, в результате депозиты юридических лиц за январь снизились на 1,7% (1,5 млрд. рублей). Однако, в феврале ситуация изменилась на противоположную, средства на депозитных счетах юридических лиц выросли на 10,4% или на 9,0 млрд., рублей, в марте на 1,2% (1,1 млрд. рублей). Наибольший прирост отмечен на счетах региональных банков - 24,0% или 8,2 млрд. рублей». [18, 78]

Средства организаций (включая бюджетные) на расчетных и прочих счетах за 1 квартал 2009 года снизились незначительно и составили 70,9 млрд. рублей.

За 1 квартал 2009 года общий объем кредитов, депозитов и прочих размещенных банками области средств снизился на 4,7%, с 362,3 до 345,2 млрд. рублей, в основном, за счет снижения кредитных вложений нефинансового сектора почти на 15,0% со 181,7 млрд. рублей до 154,6 млрд. рублей, физических лиц на 5,4% со 157,2 млрд. рублей до 148,8 млрд. рублей. для сравнения, в 1 квартале 2008 года по данным показателям отмечался рост: объем кредитов, депозитов и прочих размещенных увеличился на 6,5%, кредитные вложения нефинансового сектора возросли на 10,7%, кредиты физических лиц выросли на 6,7%.

«Доля кредитов, предоставленных нефинансовым организациям, в совокупных активах банковского сектора снизилась с 33,2% на 1.01.2009 года до 28,3% на 01.04.2009 года. Значительная часть этих кредитов, около 62,0% (957 млрд. рублей), предоставлена филиалами банков других регионов, свыше 38,0% (58,9 млрд. рублей) - региональными банками.

Удельный вес просроченной задолженности в общей сумме кредитных вложений нефинансовым организациям увеличился на 0,9 процентных пункта и на 01.04.2009 г. составил 2,2% или 3,5 млрд. рублей.

Задолженность населения по кредитам в 1 квартале текущего года снизилась на 5,4% со 157,2 до 148,8 млрд. рублей. Причем, снижение кредитования наблюдается по всем банковским структурам области: филиалам банков других регионов 5,4 млрд. рублей (5,1%), региональным банкам -- 3,0 млрд. рублей (6,0%)». [18, 79]

Основной объем кредитов населению выдан филиалами банков других регионов -- свыше 67,0%, региональными банками выдано около 33,0%. Удельный вес просроченной задолженности в общей сумме кредитов населению, по сравнению с началом года, увеличился незначительно и составил 1,5%, в абсолютном выражении просроченная задолженность возросла на 0,3 млрд. рублей и составила 2,3 млрд. рублей.

В структуре активов кредитных организаций доля выданных межбанковских кредитов и депозитов увеличилась с 2,3% до 4,3%. В абсолютном выражении объем межбанковских кредитов и депозитов составил 23,8 млрд. рублей, с начала года увеличился почти в 2 раза. На 1 апреля 2009 года весь объем размещенных межбанковских кредитов и депозитов приходится на региональные банки.