Сущность кредитной политики и ее элементов

Среди внешних факторов можно отметить следующие:

- состояние экономики страны;

- носители спроса и предложения кредита;

- объемы спроса и предложения кредита в зависимости от его срочности;

- воздействие денежно-кредитной и финансовой политики государства на процесс кредитования;

- основные тенденции развития кредитного рынка, в том числе по объемам кредитов, ставкам Национального банка и его политике по ограничению кредитного риска;

- региональные особенности кредитного рынка;

- система страхования риска по кредитным операциям [21, с. 36].

Анализ факторов (как внутренних, так и внешних), воздействующих на кредитные операции банка, позволяет сформировать более совершенный кредитный портфель, выявить наиболее рисковые на данный момент кредитные операции и разработать мероприятия, позволяющие снизить уровень риска.

Неграмотная политика большинства банков при осуществлении процесса кредитования, принятие на себя чересчур больших и неоправданных кредитных рисков, злоупотребления при кредитовании инсайдеров, в особенности в части предоставления ничем не гарантированных кредитов, привели к тому, что Национальный банк в целях защиты интересов вкладчиков значительно ужесточил требования, предъявляемые к банкам.

Таким образом, кредитная политика отражает стратегию и тактику банка в области кредитования. Она определяет порядок работы на всех стадиях кредитного процесса: от приема заявки на выдачу ссуды до погашения кредита и закрытия кредитного дела. В основе ее разработки должна лежать теоретически обоснованная структура оптимальной кредитной политики. Важно также подчеркнуть, что кредитная политика является основой управления рисками в деятельности банка, поэтому необходимо уделять особое внимание отслеживанию рисков на этапе контроля за кредитом.

К целям кредитной политики коммерческого банка можно отнести, во-первых, определение видов кредита, которые банк будет предоставлять определенным заемщикам на определенных условиях, и, во-вторых, поддержание оптимального соотношения между кредитами, депозитами и другими обязательствами и собственным капиталом банка. Однако конечная цель кредитной политики любого банка -- формирование оптимального кредитного портфеля.



1.3 Методическая база оценки эффективности кредитной деятельности банка

Кредитная политика должна быть эффективной, иначе скажется на финансовом состоянии банка. Поэтому следует регулярно оценивать ее эффективность для корректировки отдельных направлений такой политики. Необходимо констатировать, что оценка эффективности кредитной политики - это и есть оценка эффективности кредитных операций банка.

Целью анализа кредитов является обоснование управленческих решений, направленных на повышение доходности кредитных операций банка. Исходя из данной цели методика оценки кредитных ресурсов включает следующие этапы их исследования: изучение кредитных вложений; изучение оборотов по погашению кредитов и кредитной задолженности; изучение эффективности использования кредитных ресурсов (рисунок 2).

Рисунок 2 - Общий алгоритм анализа кредитов банков [22]



Определение цели анализа необходимо для уяснения его глубины и источников информации. К примеру, если целью анализа является оценка динамики и структуры кредитов, то достаточно постатейных балансов, если сравнительная эффективность видов кредитов - то требуются внутренние данные, в том числе и в разрезе отдельных кредитополучателей.

Основными источниками информации для анализа будут следующие:

- детализированный до счетов 4-го порядка бухгалтерский баланс банка (филиала банка). Такая деталировка позволяет выделить в анализе виды кредитов по различным признакам. В отдельных случаях может понадобиться выписка из счета по кредитования в разрезе отдельных кредитополучателей;

- укрупненный и детализированный до счетов 4-го порядка отчет о прибыли и убытках. Так же в отдельных случаях может понадобиться выписка из баланса по счетам доходов в разрезе лицевых счетов;

- оборотная ведомость по счетам 4-го порядка по 2-му классу счетов, дающая возможность получить информацию об оборотах по кредитным операциям;

- форма № 1701 «Средние процентные ставки кредитно-депозитного рынка», дающая возможность отследить динамику процентных ставок по новым кредитам для сравнения с фактическими за период;

- форма № 1702 «Сведения о составе кредитных вложений в экономику и операциях по финансовому лизингу», дающая возможность отследить изменение отраслевых тенденций в кредитовании;

- форма № 2815 дает информацию о движении размера резервов по активным операциям, что позволяет оценить качество всего кредитного процесса с точки зрения управления всем кредитным циклом.

При этом следует учесть, что в отдельных случаях может понадобиться уточненная информация, по важности близкая к конфиденциальной. К примеру, основной объем резервов объект исследования создает лишь по одному кредитополучателю, то есть такая тенденция не отражает системность.

Анализ состава, динамики и структуры кредитного портфеля является традиционным, а часто - и основой анализа кредитов [23, с. 51].

На первом этапе исследования оценивают состав, структуру и динамику кредитных вложений по: видам валют; форме предоставления; целевому назначению; срокам погашения; обеспеченности кредита; видам контрагентов; отраслям деятельности юридических лиц. При этом изучают:

- диверсифицированность кредитных вложений с целью минимизации кредитных рисков, так как при падении спроса на отдельные кредитные продукты общее снижение процентных доходов не будет таким существенным;

- широту и насыщенность кредитных продуктов, поскольку к снижению процентных доходов может привести как широкий ассортимент кредитов (за счет конкуренции продуктов между собой внутри банка), так и слишком узкий (за счет потери части рынка банковских услуг);

- структурную активность кредитных вложений, т.е. мобильность ассортимента банковских кредитных продуктов, что дает возможность оценить эффективность маркетинговой деятельности;

- возрастную структуру кредитов, что позволяет оценить качество кредитного портфеля банка и перспективы его развития [48].

Изменение структуры показывает или макроэкономические тенденции, или тенденции в управлении кредитным процессом. Доля вида кредита в общей сумме кредита (Двк) определяется по формуле (1.1):

Двк = Квк*100/К, (1.1)

где Квк - размер суммы кредита по какому-то признаку;

К - общий размер кредитной задолженности.

Возрастная структура кредитов во многом определяется макроэкономической ситуацией в стране, инфляционными ожиданиями, а также возрастной структурой депозитного портфеля банка, так как в условиях инфляции и роста ставки рефинансирования, направленной на компенсацию инфляционных потерь, в основном происходит наращивание «коротких» вкладов, что вынуждает банки также выдавать кредиты на краткосрочной основе. Срок оборачиваемости кредита (Ксоб) рассчитывается по формуле (1.2):

Ксоб = 360*Ксрд/Опгш,(1.2)

где Ксрд - среднедневной остаток по кредитам в периоде;

Опгш - оборот по погашению кредитов за период.

На втором этапе исследования изучают погашение и состав кредитной задолженности. Для этого, по мнению Е. Толкачевой, необходимо сравнить темпы роста выданных и погашенных кредитов как в целом по банку, так и по видам кредитных продуктов. Это позволит в дальнейшем обосновать кредитную политику банка, минимизировать его риски и увеличить доходность кредитных операций. К тому же на данном этапе необходимо оценить качество кредитного портфеля банка, т.е. состав и структуру кредитной задолженности. Качество кредитного портфеля считается высоким, если структура кредитной задолженности отражает минимальный кредитный риск и одновременно обеспечивает достаточный уровень доходности и ликвидности банка. Показатели качества кредитного портфеля банка отражены в таблице 1.3. Рассмотренные выше показатели можно рассчитать как в целом по банку, так и по видам кредитных продуктов.



Таблица 1.3 - Показатели, характеризующие структуру и динамику кредитов

Наименование показателя	Методика расчета	Экономическая интерпретация3
1. Удельный вес просроченных и проблемных кредитов юридическим лицам	Отношение размера просроченной (проблемной) задолженности к общему размеру кредитной задолженности юридическим лицам	При увеличении коэффициента качество кредитного портфеля ухудшается и возрастает кредитный риск банка
2. Коэффициент соотношения погашенных и выданных кредитов юридическим лицам	Отношение оборота по погашению кредитов к обороту по выдаче	Рост показателя свидетельствует об улучшении качества кредитного портфеля
3. Период погашения краткосрочных кредитов юридическим лицам	Отношение средней кредитной задолженности в периоде к однодневному обороту по погашению	При увеличении данного показателя качество кредитного портфеля снижается, что приводит к возрастанию кредитного риска
4. Скорость погашения краткосрочных кредитов юридическим лицам	Отношение оборота по погашению кредитов юридическим лицам к однодневному обороту по погашению	При увеличении скорости погашения кредитов качество кредитного портфеля соответственно возрастает

По мнению Е. Толкачевой, основным критерием оценки качества кредитного портфеля банка является доля проблемных кредитов в общей сумме кредитной задолженности банка. Качество кредитного портфеля банка, по мнению Е. Толкачевой, можно также оценить, используя такой инструмент экономического анализа, как АВС-анализ, что позволит выявить кредитные банковские продукты, которые приносят банку наибольшую доходность. Группа А - это кредиты, доля которых в сумме кредитной задолженности составляет примерно 20%, в то время как их доля в сумме процентных доходов банка равна 80%. Группа В - кредиты, доля которых в сумме кредитной задолженности составляет около 30%, а их доля в процентных доходах банка - 15%. Группа С - 50% в остатках кредитной задолженности и 5% - в процентных доходах. Для повышения уровня доходности банка необходимо развивать и расширять объемы кредитования продуктов группы А [22].

Анализ динамических показателей кредитования (срока обращения кредита, коэффициента оседания кредита, средневзвешенной кредитной ставки) используется в углубленном анализе кредитов [24, с. 25]. Оценка эффективности кредитования и различных видов кредитов (в т.ч. обеспеченности кредитными ресурсами по срокам и стоимости) также входит в углубленную методику анализа. А цель факторного анализа - выявление объективных (поддающихся управлению) причин изменения объемных и качественных показателей кредитования и выявление среди них резервов повышения эффективности кредитования.

Основные относительные показатели, характеризующие эффективность кредитных ресурсов, показаны в таблице 1.4.

Таблица 1.4 - Показатели, характеризующие эффективность кредитования

Наименование показателя	Методика расчета	Экономическая интерпретация3
1. Доходность кредитных ресурсов	Отношение суммы процентных доходов от корпоративного кредитования к обороту по погашению таких кредитов	Характеризует сумму процентных доходов на один рубль погашенных кредитов
2. Средняя процентная ставка по кредиту (стоимость кредитных ресурсов)	Отношение суммы процентных доходов от корпоративного кредитования к среднему размеру кредитной задолженности юридических лиц	Должна быть выше процентной ставки по вкладам (отношения процентных расходов к среднему остатку задолженности по вкладам и депозитам), что гарантирует банку получение прибыли по процентным операциям
3. Уровень прибыльности кредитов юридическим лицам	Отношение разницы между процентными доходами и расходами от корпоративного кредитования к процентным доходам	Характеризует удельный вес прибыли по процентным операциям в сумме процентных доходов
4. Рентабельность кредитных операций юридическим лицам	Отношение разницы между процентными доходами и расходами к среднему размеру кредитной задолженности юридических лиц	Характеризует сумму прибыли по процентным операциям на 100 р. кредитной задолженности
5. Рентабельность выданных кредитов юридическим лицам	Отношение разницы между процентными доходами и расходами от корпоративного кредитования к обороту по выдаче таких кредитов	Характеризует сумму прибыли по процентным операциям на 100 р. кредитных вложений
6. Рентабельность погашенных кредитов юридическим лицам	Отношение разницы между процентными доходами и расходами к обороту по погашению таких кредитов	Характеризует сумму прибыли по процентным операциям на 100 р. погашенных кредитов

На заключительном этапе исследования кредитных ресурсов необходимо оценить эффективность их использования. Для этого сравнивают темпы роста процентных доходов с темпами роста средней кредитной задолженности, а также изучают динамику средней процентной ставки по выданным кредитам (по видам валют, контрагентам, срокам погашения).

Е. Толкачева предлагает так же рассчитывать сумму выданных кредитов (или процентных доходов) на одного работника кредитного отдела или на рубль оплаты их труда. По нашему мнению такой показатель не будет объективным, так как в процессе выдачи, обслуживания и погашения кредитов участвуют не только кредитные работники, а и множество других. Возможно, есть смысл рассчитывать удельные размеры процентных доходов или кредитов на фонд оплаты труда или численность всего персонала банка (филиала).

Рассмотренные выше показатели можно рассчитать как в целом по банку, так и по видам кредитных продуктов, что позволит в дальнейшем обосновать его маркетинговую и процентную политику. Кроме того, данные показатели необходимо сравнить с показателями других банков с целью определения конкурентоспособности кредитных продуктов, а изучение тенденций изменения показателей эффективности использования кредитных ресурсов целесообразно дополнить их факторным анализом, что позволит установить причины их роста или снижения.

В современных условиях развития банковской системы страны основными факторами, влияющими на кредитную политику банка, являются: ситуация на валютном рынке, рост процентов по вкладам и депозитам, обеспечивающих формирование ресурсной базы банков, а также адекватный этому рост процентов по кредитам. В связи с этим при обосновании процентной политики банк должен учитывать соотношение темпов роста процентных доходов, процентных расходов и объемов кредитных вложений. Для обеспечения прибыльной работы банка, наращивания ее ресурсной базы и объемов кредитования необходимо выполнение следующего неравенства: рост процентных доходов должен опережать процентных расходов, а последний должен опережать рост кредитных вложений [49].

Таким образом, кредитная политика отражает стратегию и тактику банка в области кредитования. Она определяет порядок работы на всех стадиях кредитного процесса: от приема заявки на выдачу ссуды до погашения кредита и закрытия кредитного дела. В основе ее разработки должна лежать теоретически обоснованная структура оптимальной кредитной политики. Важно также подчеркнуть, что кредитная политика является основой управления рисками в деятельности банка, поэтому необходимо уделять особое внимание отслеживанию рисков на этапе контроля за кредитом.

К целям кредитной политики коммерческого банка можно отнести, во-первых, определение видов кредита, которые банк будет предоставлять определенным заемщикам на определенных условиях, и, во-вторых, поддержание оптимального соотношения между кредитами, депозитами и другими обязательствами и собственным капиталом банка. Однако конечная цель кредитной политики любого банка -- формирование оптимального кредитного портфеля.

Оценка эффективности кредитной политики банка - это оценка эффективности его кредитного портфеля. Эффективность кредитного портфеля характеризуется группами показателей доходности и степени риска. Основными доходными показателями являются маржа, процентная ставка, эффективная процентная ставка, рентабельность. Для осуществления данной методики анализа кредитного портфеля коммерческого банка применяется ряд таких показателей, как показатель общей кредитной активности, коэффициент использования привлеченных средств, коэффициент сомнительной задолженности, показатель доли просроченной задолженности в активе банка, показатель доли просроченной задолженности по отношению к собственному капиталу банка, коэффициент рефинансирования и показатель доходности кредитных операций.

Анализ кредитов банка позволяет комплексно исследовать тенденции и закономерности их изменения, качество кредитного портфеля, эффективность использования кредитных ресурсов и их влияние на доходы, что позволяет повысить эффективность менеджмента в области кредитования и минимизации банковских рисков.



2. Оценка эффективности кредитной политики ЦБУ № 327 ОАО «БПС-Сбербанк» в г. Речице

2.1 Финансово-экономическая характеристика ЦБУ № 327 ОАО «БПС-Сбербанк» в г. Речице

«БПС-Банк» является старейшим белорусским банком - в 2010 г. ему исполнилось 87 лет. Контрольный пакет его акций в 2009 г. выкуплен российским ОАО «Сбербанк». Банк расположен по адресу: 220005 г. Минск, бульвар имени Малявина, 6, тел. (8-017) 2894606.

Образованный в 1923 г. как торгово-промышленный банк, он в 1928 г. банк реорганизован в Банк долгосрочного кредитования промышленности и электрохозяйства, в 1932 г. - в Банк финансирования капитального строительства промышленности, транспорта и связи СССР. Белолорусская контора банка в 1930-х годах расширяла масштабы деятельности, открыла Гомельское и Могилевское отделения и осуществляла финансирование более 700 строек в 73 районах республики. В 1959г. образуется всесоюзный банк финансирования капитальных вложений - Стройбанк СССР. В Белорусской конторе Стройбанка было сосредоточено финансирование строительства и реконструкции промышленных предприятий, объектов стройиндустрии, транспорта, связи, жилищного и социально-культурного назначения (90 % капитальных вложений, осуществляемых в республике) и краткосрочное кредитование подрядных строительных организаций.

В процессе реформы банковской системы, проведенной в 1987 году, был образован Промышленно-строительный банк СССР. Структурное подразделение Промстройбанка в Белоруссии начало осуществлять полный комплекс банковских операций и услуг, связанных не только с инвестиционной, но и производственной и снабженческо-сбытовой деятельностью предприятий и организаций.

В сентябре 1991 г. был учрежден акционерный коммерческий банк «Белпромстройбанк», зарегистрированный в Национальном банке 28.12.1991 г. и перерегистрирован 2.06.1997 г. (регистрационный номер 25). Следуя Уставу и утвержденной акционерами стратегии, в 1990-х годах АКБ «Белпромстройбанк» внес весомый вклад в решение задач реформирования национальной экономики и финансовой стабилизации предприятий. Проверяя ребрендинг, в настоящее время ОАО «БПС-Банк» - это универсальный банк, как по спектру предоставляемых услуг, так и по отраслевой принадлежности клиентов. Клиентами банка являются более 21 тысячи юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, его вкладчиками являются более 913 тысяч физических лиц. В числе клиентов банка крупные предприятия машиностроения и металлообработки, электроэнергетики, химической и нефтехимической промышленности, строительной индустрии, транспорта, торговли, малые и средние предприятия, осуществляющие как производственную, так и посредническую деятельность. Многообразие клиентской базы банка предопределяет направленность его деятельности на предоставление широкого комплекса современных банковских услуг с учетом индивидуальных потребностей клиентов с использованием прогрессивных банковских технологий. В соответствии с лицензиями банк осуществляет полный спектр банковских операций и является одним из двух банков Беларуси - участников торгов на российской валютной бирже.

По итогам 2012 г. ОАО «БПС-Сбербанк» по размеру активов, собственному капиталу, кредитным вложениям и депозитам является 3-м банком в Беларуси, а по размеру полученной прибыли - четвертым [22].

В последние три года в «БПС-Сбербанке» осуществлена плановая организационная филиальная реформа, направленная на повышение эффективности деятельности за счет снижения организационных издержек. В результате реформы большая часть из 42-х отделений лишенцы статуса филиала (не составляют самостоятельный баланс, нет персонального Банковского информационного кода). Филиальная сеть ОАО «БПС-Сбербанк» на 1.01.2011 г. включает в себя 2 представительства, 5 филиалов в областных центрах, 12 отделений, 100 расчетных кассовых центров, 42 бюро банковских услуг, 6 центров банковских услуг. В Гомельской области территориальная структура представлена филиалом на правах областного управления, 3-мя ЦБУ (отделениями) (Железнодорожное отделение - ЦБУ № 310 одно из них), имеющими в своем составе 28 РКЦ и 19 пунктов обмена валют, обслуживающим на 1.01.2011 г. 2395 юридических и 196026 физических лиц. Железнодорожное отделение в Гомеле в 2011 г. преобразовано в ЦБУ головного банка.

ЦБУ № 310 ОАО «БПС-Сбербанк» расположено по адресу: ул. Я. Коласа, д. 6а. Его основным предназначением является обслуживание клиентов Сельмашевского микрорайона Гомеля.

Из положения об структурном подразделении ОАО «БПС-Сбербанк» можно выделить, что целью его создания является территориальное расширение сферы деятельности банка и получение прибыли. Имущество ЦБУ формируется путем передачи ему головным банком части имущества. Деятельность по формированию и размещению собственных и привлеченных средств осуществляется в соответствии с кредитной, кредитной и учетной политикой банка. В обязанности вменено поддержание ликвидной структуры активов и пассивов. Свою деятельность ЦБУ осуществляет за счет собственных и привлеченных средств, при этом обязано обеспечить своевременность и полноту исполнения обязательств путем регулирования структуры активов и пассивов.

Можно отметить классическое построение организационной структуры. Управляющий имеет двух заместителей. Первый заместитель курирует блок непосредственно банковских операций - кредиты, валютные операции, работу с физическими лицами и денежное обращение. Главный бухгалтер курирует три отдела, занимающихся учетом всех операций.

Учет и документооборот в ЦБУ, представление им отчетности организуется в соответствии с законодательством и локальными нормативными актами банка. ЦБУ составляет ежедневный баланс и передает его в центральный аппарат банка для включения в ежедневный баланс в целом. Финансовый (операционный) год отделения начинается 1 января и заканчивается 31 декабря.

ЦБУ не уплачивает самостоятельно налоги, не начисляет зарплату сотрудникам и не ведет учет основных средств и нематериальных активов. Однако некоторые из этих функций могут быть поручены ЦБУ в целях оптимизации расходов на управление. Кроме этого, ЦБУ могут самостоятельно составлять баланс, что упрощается в связи с наличием операционного дня. В то же время ЦБУ не предоставляют большинство форм о соблюдении нормативов банка в связи с тем, что не имеют нормативного капитала.

Непосредственное руководство ЦБУ осуществляет уполномоченное должностное лицо банка - управляющий. Управляющий, его заместитель и главный бухгалтер принимаются на работу (увольняются) приказом Генерального директора банка, однако не требуется прохождение аттестационной комиссии главного управления Национального банка по Гомельской области.

Управляющий ЦБУ:

- действует на основании доверенности, обеспечивает выполнение решений органов управления банком, руководства филиала по Гомельской области;

- организует работу по соблюдению действующего законодательства;

- обеспечивает создание и функционирование эффективной системы внутреннего контроля;

- организует четкую и слаженную работу ЦБУ, создает условия для проявления инициативы и предприимчивости специалистов и служащих и несет персональную ответственность за выполнение функций и задач, возложенных на структурное подразделение;

- организует надлежащее хранение и обеспечивает полную сохранность ценностей;

- организует работу по формированию и согласованию планов, определению нормативов и показателей деятельности ЦБУ и обеспечивает их выполнение;

- способствует внедрению новых методов работы в целях повышения эффективности и результативности деятельности ЦБУ;

- разрабатывает проект штатного расписания отделения и направляет для согласования в филиал либо центральный аппарат в соответствии с подчиненностью;

- распоряжается имеющимися в отделении денежными средствами и имуществом в пределах прав, предоставленных ему банком и действующим законодательством, и несет за них персональную ответственность;

- в соответствии с подчиненностью ЦБУ вносит предложения по поощрению, привлечению к дисциплинарной ответственности заместителей управляющего и главного бухгалтера;

- осуществляет другие функции, предусмотренные законодательством, локальными нормативными актами банка и выданной ему банком доверенностью.

В ЦБУ действует система удаленного доступа к счету «Банк-клиент» системы дистанционного банковского обслуживания «BS-Client v.3», которая обеспечивает постоянную операционную связь с банком. Более 1800 клиентов банка успешно эксплуатируют систему. Подсистема «Банк-клиент» системы дистанционного банковского обслуживания «BS-Client v.3» включает в себя многоуровневую систему защиты от несанкционированного ее использования и обеспечивает, при выполнении клиентом всех требований и рекомендаций банка, достаточную степень надежности работы и конфиденциальности информации. Для идентификации и подтверждения подлинности документов, передаваемых с использованием подсистемы «Банк-клиент», применяются сертифицированные средства электронной цифровой подписи. Подсистема «Банк-клиент» позволяет формировать и направлять в банк:

- платежные документы в белорусских рублях и иностранной валюте;

- заявки, платежные поручения на покупку (продажу), конверсию иностранной валюты;

- реестры распределения поступлений в иностранной валюте;

- сведения о поступившей экспортной выручке за товары (работы, услуги);

- запросы на получение выписки по счетам;

- произвольные документы (письма в банк).

Технические условия по настройке системного и прикладного программного обеспечения, применяемого в ОАО «БПС-Сбербанк», для обеспечения выполнения требований информационной безопасности разработаны в соответствии с Международными рекомендациями по обеспечению информационной безопасности и определяют требования к настройке и конфигурированию программно-аппаратных комплексов используемых в ОАО «БПС-Банк». Каждое рабочее место в ЦБУ оснащено персональным компьютером с жидкокристаллическим экраном.

В таблице 2.1 оценим динамику основных показателей деятельности отделения за 2010 - 2012 гг., используя для этого и последующего анализа данные развернутых балансов (в разрезе счетов 4-го порядка) (приложение А) и развернутых отчетов о прибыли и убытках (приложение Б).

В таблице 2.1 оценим динамику основных показателей деятельности ЦБУ № 327 ОАО «БПС-Сбербанк» в г. Речице за 2012 - 2014 гг., используя для этого и последующего анализа данные развернутых балансов (в разрезе счетов 4-го порядка) и развернутых отчетов о прибыли и убытках.



Таблица 2.1 - Динамика основных показателей деятельности ЦБУ № 327 ОАО «БПС-Сбербанк» в г. Речице за 2012 - 2014 гг., миллионов рублей

Показатели	Годы	Отклонение (+/-)	Темп роста, %
	2012	2013	2014	2013/ 2012	2014/ 2013	2013/ 2012	2014/ 2013
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Активы на конец года	45 305	51 344	107 597	6 039	56 253	113,3	209,6
2. Кредиты клиентам на конец года	23 488	24 507	81 299	1 019	56 792	104,3	331,7
3. Собственные средства на конец года	1 798	1 798	274	0	-1 524	100,0	15,2
4. Привлеченные ресурсы на конец года	43 507	49 546	107 323	6 039	57 777	113,9	216,6
5. МФК размещенные на конец года	11 355	11 311	796	-44	-10 515	99,6	7,0
6. МФК привлеченные на конец года	13 228	8 314	20 527	-4 914	12 213	62,9	246,9
7. Процентные доходы по размещенным МФК (сч. 8280)	1 441	1 455	1 016	14	-439	101,0	69,8
8. Процентные расходы по привлеченным МФК (сч. 9280)	1 444	787	1 884	-657	1 097	54,5	239,4
9. Процентные доходы	3 207	3 354	7 689	147	4 335	104,6	229,2
10. Процентные расходы	1 786	1 925	2 817	139	892	107,8	146,3
11. Доходы	7 341	7 998	19 592	657	11 594	108,9	245,0
12. Расходы	6 691	7 031	13 311	340	6 280	105,1	189,3

Как видно из данных таблицы 2.1, в 2014 г. произошло значительное увеличение активов (в 2,1 раза), кредитов (в 3,3 раза), и других валовых показателей, основной причиной чего является организационная реформа региональной сети, когда отделения с самостоятельным балансом присоединяются к областному филиалу и получают статус отделений без права формирования самостоятельного баланса. Таким образом, рост активов и прибыли вызван, преимущественно, субъективным фактором, а не деятельностью самого РКЦ.

В 2014 г. значительно снизилась обеспеченность собственной ресурсной базой - практически 1/5 кредитных ресурсов РКЦ занимает у головного банка. Последнее связано с тем, что рост ресурсной базы не успевает за ростом кредитов - последние выросли в 2014 г. в 3,3 раза, а размер привлеченных ресурсов - в 2,2 раза при снижении размера собственных средств на 85%. Кроме того, как указывает практика подобных объединений балансов в других банках, в первый год объединения некоторые показатели еще не скорректированы.

Рост показателей эффективности использования активов (ROA) и общей маржи указывает, прежде всего, что этот рост обеспечен отделениями, а не собственно дирекцией. Снижение процентной маржи (учитывающее и процентную эффективность МФК), указывает на то, что заимствования ресурсов у головного банка обходится дороже формирования собственной ресурсной базы.

Таким образом, ОАО «БПС-СБЕРБАНК» является старейшим белорусским банком. В 2009 г. его контрольный пакет выкупил российский ОАО «Сбербанк». Банк активизировал деятельность на белорусском рынке и в рейтингах за 2010 - 2014 гг. занимает 3 - 4 места среди 32-х белорусских банков.

Рост объемов активов, кредитов, прибыли и увеличение рентабельности ЦБУ № 327 в г. Речице в отчетном периоде имеют высокую динамику. В 2014 г. значительно снизилась обеспеченность собственной ресурсной базой, что связано с превышением кредитования над ростом собственных ресурсов. В результате до 20 % кредитных ресурсов дирекция получает у головного банка, снижение процентной маржи указывает на то, что такие заимствования обходится дороже формирования собственной ресурсной базы.

2.2 Оценка механизма разработки и реализации кредитной политики в ОАО «БПС-Сбербанк»

Учитывая, что в Беларуси высокие уровни инфляции и девальвации в последние годы постоянны, стратегия банков формируется ежегодно. Это касается и формирования такого стратегического документа в ОАО «БПС-Сбербанк», как кредитная политика.

Можно отметить высокую долю согласований при формировании стратегии ОАО «БПС-Сбербанк» с главным акционером, что связано со статусом государственного банка. Вторая особенность процесса в том, что разработанный на основе предложений структурных подразделений и управлений документ «Кредитная политика» утверждается не собранием акционеров, а Наблюдательным Советом банка.

Значительное влияние на депозитную и кредитную политику оказывает банка с иностранным капиталом оказывает стратегия иностранного банка (ОАО «Сбербанк»). Из-за этого банк выполняет частично социальные функции по отношению к крупным белорусским промышленным предприятиям, что сказывается на необходимости привлечения средств граждан по завышенным ставкам и обеспечения доходности рублевых сбережений граждан по сравнению с инфляцией.

Развития филиальная сеть позволяет банку охватывать привлечением средств практически 100 % территории Беларуси. Банк и сам заинтересован во всемерном привлечении ресурсов, так как темп кредитования опережает темп привлечения ресурсов и банк преимущественно испытывает их дефицит.

На структуру активов и пассивов (валюта - в национальной валюте) оказывают влияние и ограничение размера валютного и кредитного риска банка (внутренний фактор), и внешние факторы - высокие уровни инфляции и девальвации, высокий уровень резервирования валютных средств, привлекаемых банками.

На структуру активов (юридические - физические лица) оказывает влияние и то, что по средствам физических лиц в банках доходы не облагаются подоходным налогом, а юридические лица уплачивают такой налог. Имеются и льготы по налогообложению корпоративных облигаций.

На кредитную политику оказывают влияние и другие факторы.

В настоящее время основными нормативными правовыми актами, регламентирующими процедуру заключения, исполнения и прекращения кредитного договора юридических лиц, являются:

- гл. 42 «Заем и кредит» Гражданского кодекса [25];

- гл. 18 «Банковский кредит» Банковского кодекса [26];

- Налоговый кодекс (Особенная часть) [27], а также иные нормативные акты, среди которых прежде всего следует назвать Инструкцию о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденную постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.12.2003 г. № 226 (с изменениями) [28]. Кроме того, существует значительное число нормативных правовых актов, посвященных макроэкономическим аспектам банковского кредитования (льготы и стимулы для кредитования отдельных отраслей, валютное регулирование, влияние на внешний государственный долг и т.п.).

Банковский кредит, в свою очередь должен предоставляться на основании кредитного договора. При овердрафтном кредитовании может заключаться смешанный договор, содержащий существенные условия договора банковского счета и кредитного договора. Существенные особенности имеет также вексельный кредит, кредитование с использованием банковских пластиковых карточек, межбанковские кредиты и другие разновидности банковского кредита.

Согласно ст. 137 БК по кредитному договору банк (кредитодатель) обязуется предоставить денежные средства (кредит) другому лицу (кредитополучателю) в размере и на условиях, определенных договором, а кредитополучатель обязуется возвратить (погасить) кредит и уплатить проценты и (или) комиссионные и иные платежи за пользование им. С правовой точки зрения кредитный договор является особой формой договора займа, отличаясь от последнего следующими основными признаками:

а) как минимум, одной из сторон кредитного договора всегда является банк, тогда как у договора займа они могут быть любые, даже граждане;

б) предмет кредитного договора - только деньги, тогда как предметом договора займа могут быть как деньги, так и другие заменимые вещи;

в) для вступления в силу кредитного договора достаточно его подписания (консенсуальный договор), тогда как для вступления в силу займа необходимо также передать деньги или другой предмет займа (реальный договор);

г) кредитный договор практически всегда платный, тогда как договор займа во многих случаях (ст. 762 ГК) не предусматривает уплаты процентов;

д) кредитный договор - двусторонне обязывающий договор, поскольку его заключение создает встречные обязанности у обеих сторон, тогда как договор займа - договор односторонне обязывающий.

И в белорусском законодательстве в последние годы правовые ограничения, связанные с банковским кредитованием, постепенно ослабевают. В частности, в настоящее время принцип целевого использования банковского кредита уже не является обязательным. В Инструкции о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденную постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.12.2003 г. № 226 (с изменениями) с декабря 2006 г. не упоминается больше и принцип материальной обеспеченности.

Существует деление банковских кредитов на краткосрочные и долгосрочные. У клиентов-организаций отнесение кредитов к числу краткосрочных или долгосрочных для целей бухгалтерского учета основано лишь на сроках предоставления: не более 12 месяцев - краткосрочный, более - долгосрочный.

Согласно ст. 22 БК все договоры, заключаемые банками с клиентами, являются публичными договорами (т.е. банк обязан заключить их с каждым обратившимся к нему) и договорами присоединения (т.е. заключаются на стандартных, выработанных банком условиях), если иное не предусмотрено правилами (локальными нормативными актами). Обычно банки разрабатывают собственные внутренние правила кредитования, в которых определяются критерии отбора клиентов (минимальные требования).

Кроме того, такие локальные нормативные акты банка в соответствии с п. 6 Инструкции о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденную постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.12.2003 г. № 226 (с изменениями) должны определять:

а) обязательные условия и порядок предоставления и возврата кредита;

б) процедуру принятия решения о предоставлении денежных средств;

в) порядок определения правоспособности и платежеспособности (кредитоспособности) кредитополучателя;

г) перечень документов, предоставляемых кредитополучателем;

д) порядок и случаи контроля за состоянием заложенного имущества;

е) порядок и случаи контроля за целевым использованием кредита;

ж) порядок формирования и хранения кредитного досье.

В настоящее время каждый банк самостоятельно определяет перечень документов для получения кредита. Основные их них:

а) бухгалтерской отчетности за отчетный период, определенный банком;

б) копий договоров (контрактов) в подтверждение кредитуемых сделок (при осуществлении банком контроля за целевым использованием кредита).

Если же текущий (расчетный) счет кредитополучателя - юридического лица открыт в ином банке, дополнительно представляются:

в) копии учредительных документов, удостоверенные нотариально, или вышестоящим органом, или органом, производившим регистрацию;

г) копия документа о государственной регистрации, удостоверенная нотариально или органом, производившим регистрацию;

д) карточка с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиска печати владельца счета, удостоверенная нотариально либо вышестоящим органом и оттиском его печати [51].

Оценка платежеспособности кредитополучателя - юридического лица осуществляется банком самостоятельно. С декабря 2006 г. отменен запрет на выдачу банком кредита кредитополучателю, имеющему просроченную задолженность по ранее выданным ему кредитам, кроме определенных случаев. Кроме того, ч. 1 ст. 144 БК называет общие случаи, наличие которых дает право банку отказаться от заключения кредитного договора:

1) наличие сведений о том, что предоставленная кредитополучателю сумма кредита не будет возвращена (погашена) в срок;

2) непредоставление кредитополучателем обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору;

3) принятие хозяйственным судом решения о банкротстве с ликвидацией (прекращением деятельности) кредитополучателя;

4) наличие иных оснований, способных повлиять на выполнение кредитополучателем обязательств по кредитному договору или предусмотренных законодательством [17].

Для рассмотрения заявок клиентов в каждом банке существует собственная процедура. Но чаще всего существует деление всех кредитов (в зависимости от суммы, сроков и т.п.) на те, решение о выдаче которых принимает единолично руководитель, и те, для которых необходимо решение кредитного комитета. Как правило, основанием для заключения банком кредитного договора является решение о предоставлении кредита, принятое уполномоченным органом банка или его уполномоченным должностным лицом в пределах установленных лимитов выдачи и (или) лимитов задолженности.

В случае принятия положительного решения о предоставлении кредита стороны подписывают кредитный договор, существенными условиями которого являются условия:

1) о сумме кредита с указанием валюты кредита;

2) о сроке (принцип срочности) и порядке предоставления и возврата (принцип возвратности) кредита;

3) о размере процентов за пользование кредитом (принцип платности) и порядке их уплаты, а также о размере платы за пользование кредитом и порядке ее внесения;

4) о целях, на которые кредитополучатель обязуется использовать или не использовать предоставленные денежные средства (целевое использование кредита). Однако указывать цель кредитования обязательно только в случаях, когда кредит выдается под гарантию Правительства или гарантию (поручительство) местного исполнительного и распорядительного органа. В остальных случаях цель кредитования в качестве существенного условия можно не указывать;

5) о способе обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору (принцип материальной обеспеченности). Среди способов обеспечения ст. 146, 147 БК называют залог недвижимого и движимого имущества, поручительство, гарантию (банковскую гарантию), гарантийный депозит денег, перевод на кредитодателя правового титула на имущество, в том числе на имущественные права, страхование риска невозврата кредита и иные способы, предусмотренные законодательством или договором;

6) об ответственности кредитодателя и кредитополучателя за неисполнение (ненадлежащее исполнение) ими обязательств по кредитному договору;

7) иные условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение (ст. 140 БК).

Очень часто в кредитном договоре или договоре текущего счета (договоре на расчетно-кассовое обслуживание) содержится норма о том, что кредитополучатель обязуется перевести свой расчетный счет в банк-кредитодатель и не переходить затем на обслуживание в другой банк до момента погашения кредита. Законность таких оговорок, по мнению П. Горбача, признана не только банковской практикой, но и законодательством [13].

Банковское кредитование может осуществляться единовременным предоставлением денежных средств или открытием кредитной линии, в том числе возобновляемой, с установлением лимита выдачи и лимита задолженности.

Днем предоставления кредита считается день, в который:

1) сумма кредита зачислена на счет кредитополучателя (если выдача осуществляется путем кредитования текущего счета кредитополучателя);

2) либо перечислена банком в оплату расчетных документов, представленных кредитополучателем (если сумма кредита сразу же перечисляется третьим лицам - контрагентам кредитополучателя);

3) либо использована в соответствии с указаниями кредитополучателя (например, направлена в счет погашения обязательств кредитополучателя перед банком по каким-либо активным операциям);

4) либо выдана кредитополучателю наличными денежными средствами.

Следует отметить, что новая редакция Инструкции о кредитовании предусматривает выдачу наличных денежных средств лишь кредитополучателям - физическим лицам (исключая индивидуальных предпринимателей, у которых открыты текущие (расчетные)счета, через которые они осуществляют свою деятельность).

В настоящее время (в отличие от ранее действовавшего порядка) обычным способом предоставления кредита является зачисление соответствующей суммы на текущий счет заемщика, который обычно открыт в банке-кредитодателе (если нет, то многие банки требуют перевода текущих счетов к себе как условие предоставления кредита). Для учета задолженности по кредиту в балансе банка исключительно на основании кредитного договора открываются счета по учету кредитной задолженности кредитополучателя (это не счета по учету денежных средств, а счета по учету задолженности).

В случаях, специально установленных законодательством, банк обязан (или вправе) после заключения кредитного договора осуществлять в отношении кредитополучателя контрольные функции, в частности:

1) на банк возложена обязанность проверки наличия у кредитополучателя просроченной задолженности по ранее выданным и непогашенным кредитам в иных банках на основании документов, представленных кредитополучателем, перед заключением кредитного договора и в течение времени предоставления денежных средств с периодичностью, установленной локальным нормативным правовым актом банка;

2) согласно ч. 3 ст. 144 БК, если кредитный договор заключен с условием о целевом использовании кредита, кредитополучатель обязан обеспечить возможность осуществления кредитодателем контроля за целевым использованием кредита;

3) если кредит обеспечен залогом, банк в течение всего периода кредитования осуществляет контроль за наличием заложенного имущества и его сохранностью;

4) если выдача и погашение кредита осуществляется в рамках валютной операции, то в соответствии со ст. 27 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле», банки осуществляют контроль за предоставлением документов, подтверждающих обоснованность платежей в пользу нерезидентов по предоставлению и погашению кредитов, в том числе процентов [15].

Погашение кредита и уплата процентов за пользование им производятся как в безналичной форме, так и наличными денежными средствами в соответствии с кредитным договором и законодательством. Если иное не определено договором, сумма кредита считается возвращенной в момент передачи ее кредитодателю или зачисления соответствующих средств на его банковский счет (п. 3 ст. 763 ГК).

При недостаточности у кредитополучателя средств для погашения кредита действует очередность, установленная Порядком расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 № 359 «Об утверждении Порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь» [44].

В случае непогашения (несвоевременного погашения) кредита у банка-кредитодателя имеется достаточно широкий арсенал мер воздействия, наиболее широкий перечень которых содержится в Указе Президента Республики Беларусь от 10.03.2000 № 124 «О направлении представителей банков в качестве наблюдателей за хозяйственной деятельностью юридических лиц, не обеспечивающих своевременного возврата кредитов и выполнения договоров залога» [35]. В частности, этим Указом предусмотрено, что банки:

1) направляют своих представителей в качестве наблюдателей за хозяйственной деятельностью юридических лиц, не обеспечивающих своевременного возврата кредитов и выполнения договоров залога;

2) осуществляют контроль за движением средств в иностранной валюте и белорусских рублях по всем счетам юридических лиц;

3) в соответствии с законодательством взыскивают в бесспорном порядке с текущих счетов кредитополучателей, их обособленных структурных подразделений и поручителей средства в счет погашения просроченных кредитов;

4) принимают решения о приостановлении выдачи средств на выплату заработной платы работникам аппарата управления юридических лиц сверх минимального потребительского бюджета на одного работающего;

5) требуют от юридических лиц полной информации о счетах, открытых ими в банках-резидентах и банках-нерезидентах (кроме счетов для размещения бюджетных средств), и перевода имеющихся на них средств в белорусских рублях и иностранной валюте на текущие счета этих юридических лиц;

6) в установленном законодательством порядке реализуют имущество залогодателя с направлением вырученных средств на погашение кредитов;

7) принимают участие в разработке программы выхода неплатежеспособного заемщика из кризисной ситуации.

В случаях, когда кредитный договор был нотариально удостоверен (весьма редкая ситуация), обращение взыскания возможно на основании исполнительной надписи нотариуса.

Начисление процентов по банковскому кредиту регламентировано ст. 145 БК, а также инструкцией по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке Республики Беларусь и банках Республики Беларусь от 30.7.2009 г. № 125 [29]. Размер процентных ставок, порядок и периодичность начисления процентов, порядок и сроки их уплаты определяются в кредитном договоре (п. 3 Правил начисления процентов в банках). В частности, в кредитном договоре стороны вправе предусмотреть в нем порядок, при котором проценты за пользование кредитом уплачиваются полностью в день возврата кредита или равномерными взносами в период его возврата (аннуитеты). Единственным ограничением является запрет на уплату процентов за пользование кредитом в день предоставления кредита (ч. 4 ст. 145 БК), а также уплата процентов авансом. В случае поступления банку процентов сверх суммы, причитающейся за расчетный период, сумма превышения учитывается банком как доходы будущих периодов [17].

Проценты по банковскому кредиту могут быть определены в договоре в виде твердой суммы или формулы, связанной с какой-либо изменяемой величиной (ставкой рефинансирования, LIBOR и т.д. Но в том и в другом случае банк может выговорить себе право на ее пересмотр. Если иное не установлено законодательством, то при изменении процентной ставки начисление процентов по новой начинается со дня ее установления. Количество дней в году (месяце), применяемое банком при начислении процентов, определяется в его учетной политике. В качестве базы для начисления берется сумма фактических ежедневных остатков задолженности за период начисления. Остатки за нерабочие дни берутся в той же сумме, что и за предшествующий рабочий день.

Проценты по банковскому кредиту неоднородны:

а) обычные - представляющие собой плату за пользование чужими денежными средствами;

б) повышенные - являющиеся штрафной санкцией за нарушение кредитополучателем условий кредитного договора (просрочку).

В соответствии со ст. 300 ГК обычные проценты погашаются ранее повышенных. Если сумма произведенного платежа недостаточна для полного погашения кредита, то она погашает:

- в первую очередь - издержки кредитора по получению исполнения;

- во вторую очередь - основную сумму долга и проценты за пользование денежными средствами, подлежащие уплате по денежному обязательству (т.е. обычные проценты);

- в третью очередь - проценты, предусмотренные статьей 366 ГК за неисполнение или просрочку исполнения денежного обязательства (т.е. повышенные проценты, носящие штрафной характер), и неустойку.

Следует учитывать, что проценты по ст. 366 ГК начисляются только по денежному обязательству, выраженному в белорусских рублях. В случаях же кредитования в иностранной валюте повышенные проценты могут устанавливаться только кредитным договором.

Существует ряд особых разновидностей банковского кредита.

Овердрафтное кредитование - способ краткосрочного кредитования, при котором денежные средства предоставляются на сумму, превышающую остаток денежных средств на текущем (расчетном) счете, карт-счете или корреспондентском счете кредитополучателя, в безналичном порядке либо путем перечисления банком денежных средств в оплату расчетных документов, представленных кредитополучателем, либо путем использования денежных средств в соответствии с указаниями кредитополучателя посредством использования платежных инструментов (чека, дебетовой банковской пластиковой карточки, других инструментов) или путем выдачи кредитополучателю наличных денежных средств [28, ст. 2]. Сам овердрафт - это дебетовое сальдо по текущему (расчетному) счету юридического лица. Это дебетовое сальдо ежедневно подлежит закрытию с отражением в бухгалтерском учете на соответствующем счете по учету кредитной задолженности кредитополучателя. При овердрафтном кредитовании устанавливается лимит и срок действия овердрафта, а также срок погашения предоставляемого кредита.