Резервы снижения издержек и улучшение финансовых результатов предприятия строительной индустрии

Размещено на http://www.allbest.ru/

36

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. Теоретические основы состава, содержания и направлений снижения издержек производства

1.1 Сущность и классификация издержек производства

1.2 Постоянные переменные издержки производства

1.3 Основные направления снижения издержек производства

1.4 Оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятия и состояния его баланса

2. Расчет себестоимости производства блоков из ячеистого бетона

3. Формирование и распределение финансовых результатов деятельности предприятия

3.1 Финансовые показатели оценки деятельности предприятия

3.2 Направления использования чистой прибыли

3.3 Анализ динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия

3.4 Факторный анализ динамики объема готовой продукции

3.5 Факторный анализ динамики затрат

3.6 Факторный анализ динамики фонда заработной платы

Заключение

Список использованных источников

Приложение. Графическое изображение показателей финансовой деятельности предприятия в динамике

ВВЕДЕНИЕ

Производство представляет собой процесс преобразования экономических ресурсов в товары и услуги, прямо или косвенно удовлетворяющие материальные потребности. Любое производство предполагает использование экономических ресурсов. Таким образом, в основе предложения любого товара лежат затраты экономических ресурсов на его производство, при этом затраты это расходование ресурсов в их физическом, натуральном виде, а издержки - стоимостная оценка производственных затрат. Повышение эффективности производства, получение максимальной прибыли предполагает сокращение издержек производства, поэтому актуальным представляется рассмотрение путей снижения издержек производства и улучшения финансовых результатов предприятия.

Для решения проблемы снижения издержек производства и реализации продукции на предприятии должна быть разработана общая программа, включающая в себя мероприятия по более рациональному использованию материальных ресурсов, мероприятия, связанные с улучшением использования основных фондов, с улучшением использования рабочей силы, а также с совершенствованием организации производства и труда.

Цель данной работы - выявление резервов снижения издержек и улучшение финансовых результатов предприятия строительной индустрии.

В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить теоретические основы состава, содержания и направлений снижения издержек производства.

2. Рассчитать себестоимость производства блоков из ячеистого бетона.

3. Проанализировать динамику показателей финансовых результатов деятельности предприятия.

Объект курсового проектирования - завод по производству блоков из ячеистого бетона. Предмет - расчет издержек производства и формирование финансовых результатов деятельности предприятия.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СОСТАВА, СОДЕРЖАНИЯ И НАПРАВЛЕНИЙ СНИЖЕНИЯ ИЗДЕРЖЕК ПРОИЗВОДСТВА.

издержки производство себестоимость финансовый

1.1 Сущность и классификация издержек производства

Издержками производства называют затраты ресурсов на изготовление товаров и услуг, выраженные в денежной форме.

В зависимости от сферы возникновения различают издержки:

· производственные;

· внепроизводственные (реклама, сертификация продукции);

· непроизводственные (потери: брак, рекламации, штрафы).

По экономическим элементам выделяют:

· материальные затраты;

· затраты на оплату труда;

· отчисления на социальные нужды;

· амортизацию;

· прочие расходы.

По статьям калькуляции различают следующие виды издержек:

· сырье и материалы;

· покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера;

· возвратные отходы (вычитаются);

· топливо и энергия на технологические нужды;

· заработная плата производственных рабочих;

· отчисления на социальные нужды от заработной платы производственных рабочих;

· расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

· расходы на подготовку и освоение производства;

· общепроизводственные (цеховые) расходы;

· общехозяйственные расходы;

· прочие производственные расходы;

· внепроизводственные (коммерческие расходы).

По экономической роли в процессе производства выделяют затраты:

· основные -- непосредственно связанные с технологическим процессом производства (например, сырье, материалы, топливо и энергия на технологические нужды);

· накладные -- обусловлены организацией, обслуживанием производства и управлением им. Они состоят из общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

По способу включения в себестоимость продукции различают затраты:

· прямые -- непосредственно связаны с изготовлением конкретных видов продукции и по установленным нормам относятся на себестоимость (сырье, материалы, топливо, заработная плата);

· косвенные (на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные, общехозяйственные и др.) -- связаны с производством различных видов продукции и включаются в их себестоимость пропорционально установленной базе (основной заработной плате производственных рабочих, производственной себестоимости и др.).

В зависимости от степени обобщения (детализации) выделяют затраты:

· одноэлементные -- однородные по своему содержанию затраты (сырье, материалы, топливо и энергия, заработная плата производственных рабочих);

· комплексные -- включают в себя несколько элементов (расходы на освоение и подготовку производства, общепроизводственные, общехозяйственные и др.).

По периодичности возникновения различают затраты:

· текущие -- имеющие частую периодичность осуществления (например, расход сырья и материалов);

· единовременные -- разовые затраты на подготовку и освоение новых видов продукции, расходы, связанные с запуском новых производств, и т.д.

По участию в процессе производства выделяют затраты:

· производственные;

· коммерческие.

По эффективности затраты бывают:

· производительные -- характеризующиеся положительным экономическим эффектом;

· непроизводительные -- являются следствием недостатков в технологии и организации производства.

По отношению к объему производства все затраты подразделяют:

· на условно-постоянные -- затраты, абсолютная величина которых при изменении объема производства не изменяется или изменяется незначительно (затраты топлива на отопление зданий, расход электроэнергии на освещение помещений, заработная плата административно-управленческого персонала и др.);

· условно-переменные -- затраты, сумма которых зависит непосредственно от объема производства (сырье, материалы, заработная плата производственных рабочих). Эти затраты разделяют на пропорциональные, прогрессивные и дегрессивные. Первые изменяются в той же степени, что и объем производства, вторые -- в большей степени, третьи - в меньшей степени.

В зависимости от времени расходы разделяют на:

· текущие -- возникают преимущественно в данном периоде и относятся на себестоимость продукции этого периода;

· расходы будущих периодов -- производятся в Данное время, но относятся на себестоимость продукции последующих периодов в определенной доле в зависимости от установленного срока и норм их погашения;

· предстоящие расходы - затраты, еще не возникшие, но на которые уже резервируются средства, и относящиеся на себестоимость отчетного года (расходы по оплате отпусков). [6]

1.2 Постоянные и переменные издержки производства

В краткосрочном периоде часть ресурсов остается неизменной, а часть меняется для увеличения или сокращения совокупного выпуска.

В соответствии с этим экономические издержки краткосрочного периода подразделяются на постоянные и переменные издержки. В долгосрочном периоде данное деление теряет смысл, поскольку все издержки могут меняться (т.е. являются переменными).

Постоянные издержки (FC, fixed costs) -- это издержки, не зависящие в краткосрочном периоде от того, сколько фирма производит продукции. Они представляют собой издержки ее постоянных факторов производства.

Постоянные издержки связаны с самим существованием производственного оборудования фирмы и должны быть поэтому оплачены, даже если фирма ничего не производит. Фирма может избежать издержек, связанных с ее постоянными факторами производства, только полностью прекратив свою деятельность. Постоянные издержки, которых нельзя избежать даже при прекращении деятельности, называются невозвратными издержками. Затраты на аренду помещения для офиса фирмы относятся к постоянным издержкам, которые не являются невозвратными, так как фирма может избежать этих затрат, прекратив свою деятельность. Но если фирма временно закрывается, она может уклониться от оплаты за любой переменный фактор производства.

Постоянные издержки включают также альтернативную стоимость финансового капитала, вложенного в оборудование. Величина этой стоимости равна сумме, за которую владельцы фирмы могли бы продать оборудование и выручку вложить в наиболее привлекательную область инвестирования (например, в фондовую биржу или на счет сбережений и т.д.).

Переменные издержки (VC, variable costs) -- это издержки, которые зависят от объема выпуска продукции фирмы. Они представляют собой издержки переменных факторов производства фирмы.

К ним относятся затраты на сырье, топливо, энергию, транспортные услуги и т.д. Большая часть переменных издержек, как правило, приходится на затраты труда и материалов. Так как затраты переменных факторов увеличиваются по мере роста выпуска продукции, то и переменные издержки растут с ростом выпуска

При увеличении производства переменные издержки растут:

а) вначале пропорционально изменению объема производства;

б) затем достигается экономия переменных издержек при массовом производстве, и скорость их роста уменьшается;

в) третий период, отражающий изменение переменных издержек, характеризуется ростом переменных издержек из-за нарушения оптимальных размеров предприятия. Это возможно при увеличении транспортных расходов из-за возросших объемов привозимого сырья, объемов готовой продукции, которую необходимо отправить на склад, и т.д. [7]

1.3 Основные направления снижения издержек производства

Для решения проблемы снижения издержек производства и реализации продукции на предприятии должна быть разработана общая концепция (программа), которая должна ежегодно корректироваться с учетом изменившихся на предприятии обстоятельств. Эта программа должна носить комплексный характер, т.е. должна учитывать все факторы, которые влияют на снижение издержек производства и реализации продукции.

Содержание и сущность комплексной программы по снижению издержек производства зависят от специфики предприятия, текущего состояния и перспективы его развития. Но в общем плане в ней должны быть отражены следующие моменты:

· комплекс мероприятий по более рациональному использованию материальных ресурсов (внедрение новой техники и безотходной технологии, позволяющих более экономно расходовать сырье, материалы, топливо и энергию; совершенствование нормативной базы предприятия; внедрение и использование более прогрессивных материалов; комплексное использование сырья и материалов; использование отходов производства; улучшение качества продукции и снижение процента брака и др.);

· мероприятия, связанные с определением и поддержанием оптимального размера предприятия, позволяющие минимизировать затраты в зависимости от объема производства;

· мероприятия, связанные с улучшением использования основных фондов (освобождение предприятия от излишних машин и оборудования; сдача имущества предприятия в аренду; улучшение качества обслуживания и ремонта основных средств; обеспечение большей загрузки машин и оборудования; повышение уровня квалификации персонала, обслуживающего машины и оборудование; применение ускоренной амортизации; внедрение более прогрессивных машин и оборудования и др.);

· мероприятия, связанные с улучшением использования рабочей силы (определение и поддержание оптимальной численности персонала; повышение уровня квалификации; обеспечение опережающего роста производительности труда по сравнению со средней заработной платой; применение прогрессивных систем и форм оплаты труда; совершенствование нормативной базы; улучшение условий труда; механизация и автоматизация всех производственных процессов; обеспечение мотивации высокопроизводительного труда и др.);

· мероприятия, связанные с совершенствованием организации производства и труда (углубление концентрации, специализации, кооперирования, комбинирования и диверсификации производства; внедрение бригадной формы организации производства и труда; внедрение научной организации труда; совершенствование организационной структуры управления фирмой и др.).

Кроме того, комплексная программа по снижению издержек производства должна иметь четкий механизм ее реализации. Планирование и реализация только отдельных мероприятий по снижению издержек производства хотя и дают определенный эффект, но не решают проблемы в целом. [3]

1.4 Оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятия и состояния его баланса

Оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятия является необходимым условием грамотного принятия управленческих и предпринимательских решений. Одним из основных источников для анализа эффективности работы предприятия является бухгалтерский баланс и формы бухгалтерской отчетности.

В наиболее общем виде экономическая эффективность производства представляет собой количественное соотношение двух величин - результатов хозяйственной деятельности и производственных затрат. Сущность проблемы повышения экономической эффективности производства состоит в увеличении экономических результатов на каждую единицу затрат в процессе использования имеющихся ресурсов.

Определение эффективности производства начинается с установления критериев эффективности, т.е. главного признака оценки эффективности, раскрывающего его сущность. Смысл критерия эффективности производства вытекает из необходимости максимизации получаемых результатов или минимизации производимых затрат исходя из поставленных целей развития предприятия. Такими целями могут быть обеспечение выживаемости, достижение устойчивого роста, структурная перестройка, социальная стратегия и т.п.

При всем многообразии этих целей доминирующим становится достижение наилучших экономических результатов, стремление к извлечению наибольшей массы прибыли с учетом долговременной перспективы развития. Отсюда в качестве исходного количественного критерия эффективности производства должна выступать годовая норма прибыли на вложенный капитал:

где Е- норма прибыли на вложенный капитал, %;

П- чистая прибыль (годовая) за вычетом налогов, руб.;

К- вложения в капитал, обеспечивающие получение прибыли, руб.

В международной практике обоснования эффективности инвестиционных проектов используются следующие обобщающие показатели эффективности производства:

· чистая текущая стоимость - разность между поступлением и расходом денежных средств за весь период предполагаемого функционирования предприятия с учетом фактора времени;

· рентабельность капитала - это отношение чистой прибыли (за вычетом налогов) к собственному капиталу;

· внутренний коэффициент эффективности - такое пороговое значение рентабельности капитала, при котором становится возможным равенство притоков-оттоков наличных средств, а сама текущая стоимость превращается в нулевую величину;

· период возврата капитальных вложений - это период времени, который необходим для того, чтобы будущая прибыль предприятия достигла величины осуществленных капитальных вложений;

· максимальный денежный отток - это наиболее отрицательное значение чистой текущей стоимости, рассчитанной нарастающим итогом;

· точка безубыточности - это минимальный размер партии выпускаемой продукции, при котором достигается «нулевая прибыль», т.е. равенство доходов от продаж и издержек производства. Дальнейшее увеличение объема продаж приводит к появлению прибыли.

Другим не менее известным методом оценки эффективности является метод рентабельности, характеризующий размер полученной прибыли в зависимости от объема продаж и стоимости активов предприятия. К экономическим методам регулирования рентабельности предприятия относится рентабельность капитала, рентабельность продукции, рентабельность активов (фондоотдача).

На основе прибыли рассчитываются относительные показатели:

· рентабельность общая рассчитывается как отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных и нормируемых оборотных производственных фондов;

· фондоотдача - это выпуск продукции на 1 руб. среднегодовой стоимости основных фондов;

· фондоемкость - это среднегодовая стоимость основных фондов, приходящаяся на 1 руб. продукции;

· рентабельность продаж (оборота) характеризуется отношением прибыли к объёму продаж;

· рентабельность основного капитала;

· рентабельность собственного капитала. [8]

При оценке состояния баланса большое внимание уделяется, прежде всего, анализу его ликвидности. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Ликвидность баланса предприятия тесно связана с его платежеспособностью.

Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Таким образом, основными признаками платежеспособности являются:

· наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете;

· отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Необходимость определения ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью определения оценки платежеспособности предприятия, т. е. его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

По степени ликвидности имущества предприятия можно разделить на четыре группы:

· наиболее ликвидные средства (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения);

· легко реализуемые активы (дебиторская задолженность, готовая продукция и товары);

· медленно реализуемые активы (производственные запасы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП), незавершенное производство, издержки обращения);

· трудно реализуемые или неликвидные активы (нематериальные активы, основные средства и оборудование к установке, капитальные долгосрочные финансовые вложения).

Пассивы по срокам их погашения подразделяются на:

· наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность; ссуды, не погашенные в срок);

· краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты банков);

· долгосрочные и среднесрочные пассивы (долгосрочные и среднесрочные кредиты банков);

· постоянные пассивы (источники собственных средств).

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

· наиболее ликвидные средства больше или равны наиболее срочным обязательствам;

· легко реализуемые активы больше или равны краткосрочным пассивам;

· медленно реализуемые активы больше или равны долгосрочным и среднесрочным пассивам;

· трудно реализуемые, или неликвидные, активы больше или равны постоянным пассивам.

Если нарушается хотя бы одно неравенство, то ликвидность баланса считается недостаточной. [9]

2. РАСЧЕТ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОИЗВОДСТВА БЛОКОВ ИЗ ЯЧЕИСТОГО БЕТОНА В БАЗОВОМ ГОДУ

Рассчитаем себестоимости блоков из ячеистого бетона (таблица 1). Общий выпуск продукции за отчётный год равен 150 тыс. м3.

Таблица 1 - Расчет себестоимости производства блоков

№ п/п	Наименование	Ед.изм.	Кол-во	Цена за ед. (руб.)	Затраты
					на ед. прод. (руб.)	на общий выпуск (тыс.руб.)
1	Сырье и материалы (основные)
1.1	Песок	т	0,33	185,0	61,05	9157,5
1.2	Известь	т	0,12	210,0	30,0	4500,0
1.3	Цемент	т	0,1	1980,0	198,0	29700,0
1.4	Алюминиевая пудра	кг	0,38	110,0	41,8	6270,0
1.5	Опанол	кг	0,12	15,8	1,9	284,4
1.6	Машинное масло	кг	0,65	115,0	74,75	11212,5
1.7	Мелющие тела	т	0,355	250,0	88,75	13312,5
Итого	496,25	74436,9
2.	Сырье и материалы (вспомогательные)
2.1	Вода технологическая	м3	0,33	85,0	28,05	4207,5
2.2	Теплоэнергия	тут	0,25	225,0	56,25	8437,5
2.3	Электроэнергия	тыс. квт/ч	0,02	980,0	19,6	2940,0
2.4	Сжатый воздух	м3	0,03	10,0	0,3	45,0
Итого	104,2	15630,0
Всего	600,45	90067,5
3.	Заработная плата рабочих (основная и дополнительная) (табл. 3, п.10)	18,59	2787,93
4.	Страховые взносы (30 % от п.3)	5,58	836,38
5.	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (табл. 4)	15,06	2258,6
6.	Цеховые расходы (табл. 5)	23,36	3504,23
7.	Цеховая себестоимость (п.1 + … + п. 6)	663,03	99454,64
8.	Общезаводские расходы (4,38 % от п. 7)	29,04	4356,11
9.	Заводская себестоимость (п. 7 + п. 8)	692,07	103810,75
10.	Внепроизводственные расходы (2 % от п. 9)	13,84	2076,22
11.	Полная себестоимость (п. 9 + п. 10)	705,91	105886,97
12.	Договорная цена (Крент. • п. 11)	790,62	118593,4

Определение затрат по статьям:

1. Сырье и материалы: вода технологическая, теплоэнергия, электроэнергия на технологические цели, сжатый воздух на единицу выпускаемой продукции принимаются из технологической части проекта предприятия и заносятся в графу 4. Цена за единицу измерения принимается договорная или рыночная (графа 5).

2. Заработная плата рабочих основная и дополнительная определяется исходя из численности рабочих, их разряда, часовых тарифных ставок, из минимума заработной платы на текущий период с учетом условий труда. Годовой фонд рабочего времени 1860 часов. Тарифная ставка рассчитывается следующим образом:

Т1 = Зmin/Тм,

где Тм - число часов работы в месяц = 167,3 ч.;

З min - минимальная заработная плата работника 1 разряда в месяц. Для определения часовых тарифных ставок рабочих в отчетном году был применен минимальный размер оплаты труда в размере 4611 руб в соответствии с ФЗ от 19.06.2000 № 82-ФЗ (в редакции от 01.06.2011 № 106-ФЗ).

Т1 = 4611/167,3 = 27,56 руб. в час.

Для расчета часовых тарифных ставок рабочих была применена следующая шкала тарифных коэффициентов работников бюджетных организаций с 1 по 18 разряд (таблица 2), в том числе тарифные разряды рабочих, не превышающие 12 разряд.

Тарифная ставка любого разряда рассчитывается умножением тарифной ставки первого разряда на соответствующий тарифный коэффициент:

Т2 = Т1 • к2 и т.д.

Таблица 2 - Шкала тарифных коэффициентов

Разряд оплаты труда	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	18
Тарифные коэффициенты (к)	1	1,3	1,69	1,91	2,16	2,44	2,76	3,12	3,53	3,99	4,51	5,1	10,07

Для рабочих, занятых на работах с тяжелыми и вредными условиями труда, введены доплаты до 12 % от тарифной ставки и до 24 % на работах с особо тяжкими условиями труда.

Таблица 3 - Расчет фонда оплаты труда основных и дополнительных рабочих за год

№ п/п	Наименование профессии	Фонд рабочего времени (1 раб.ч)	Числ-ть (чел.)	Разряд	Часовая тарифная ставка (руб./ч)	Фонд заработной платы (тыс.руб.)
1	2	3	4	5	6	7
1	Производственные рабочие				(27,56•Тк)	(гр. 3 • гр. 4 • гр. 6)
1	Оператор 1	1860	6	2	35,83	399,84
2	Оператор 2	1860	1	4	52,64	97,91
3	Мельник	1860	1	5	59,53	110,73
4	Крановщик	1860	8	4	52,64	783,28
5	Моторист	1860	1	2	35,83	66,64
6	Рабочий по подготовке форм	1860	2	6	67,25	250,16
7	Такелажник	1860	3	3	46,58	259,9
2	Итого		22			1968,39
3	Вспомогательные рабочие:
	Рабочие по обслуживанию механизмов и транспортных средств	1860	2	6	67,25	250,17
4	Итого (п.2+ п.3)		24			2218,56
5	Доплата 1…5 % от п. 4-2 %					44,33
6	Итого основная зарплата (п. 4 + п. 5)					2262,93
7	Дополнительная заработная плата (10 % от п.6)					226,29
8	Всего (п.6 + п.7)					2489,22
9	Доплаты за тяжелые условия труда (12 % от п.8)					298,71
10	Всего с учетом доплаты за тяжелые условия труда (п.8 + п.9)					2787,93

3. Размер страховых взносов в отчётном году принимается в размере 30 % от фонда оплаты труда.

4. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования определяются на смете (табл. 4)

Таблица 4 - Смета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования

№ п/п	Наименование затрат	Сумма (тыс. руб.)	Обоснование
1	Заработная плата дежурного персонала (основная и дополнительная)	300,65	См. ниже
2	Начисления на заработную плату (26%)	90,19	26 % от п. 1
3	Охрана труда	12,03	4 % от п. 1
4	Смазочные материалы	3,62	0,3 % от п. 7
5	Вода на охлаждение оборудования	12,06	1 % от п. 7
6	Возобновление мелкого инструмента и инвентаря	0,9	0,3 % от п. 1
7	Амортизация оборудования	1206	см. ниже
8	Текущий ремонт	603	50 % от п. 7
9	Прочие неучтенные расходы	30,15	5 % от п. 8
	Итого	2258,6

Заработная плата дежурного персонала основная и дополнительная рассчитана следующим образом: в отчётном году имеется 5 человек дежурного персонала:

З = 5 • 27,56 • 1860 • 1,02 • 1,15 = 300,65 тыс. руб.,

где 1,02 - коэффициент доплаты, 1,15 - коэффициент премирования.

Амортизацию оборудования рассчитывают исходя из балансовой стоимости и срока полезного использования.

В отчётном году балансовая стоимость оборудования равняется 13280 тыс. руб., ликвидационная - 1220 тыс. руб., срок полезного использования - 10 лет. Норма амортизации = 10%, следовательно, величина амортизационных отчислений составила 1206 тыс. руб.

5. Для определения цеховых расходов составляется соответствующая смета (таблица 5).

6. Общезаводские расходы включают содержание зданий и сооружений общезаводского характера, амортизацию основных средств, производство испытаний, опытов, текущий ремонт основных средств и прочие общезаводские расходы (налоги, сборы, обязательные платежи и отчисления). Они были условно приняты без расчета на уровне 75 % от основной заработной платы основных и вспомогательных рабочих (75 % от п. 4 табл. 3).

7. Внепроизводственные расходы можно условно принять на уровне 2 % от заводской себестоимости производства продукции

Таблица 5 - Смета цеховых расходов

№ п/п	Наименование статей	Сумма затрат (руб.)	Обоснование
1	Заработная плата цехового персонала.	1359600	См. табл. 6
2	Отчисление на социальное страхование (26 %).	407880	26 % от п. 1
3	Охрана труда.	72830	3,7 % от зарплаты основных производ. рабочих (см. табл. 3 п. 2, гр. 7)
4	Содержание зданий и сооружений: а) освещение; б) отопление и вентиляция; в) вода на хоз.-бытовые нужды.	1663920	75 % от п. 4. табл. 3 (условно без расчета)
5	Амортизация зданий и сооружений
6	Текущий ремонт
7	Прочие неучтенные расходы
Итого	3504230

Таблица 6 - Расчет годового фонда заработной платы цехового персонала

№ п/п	Наименование должности	Количество человек	Должностной оклад (руб./мес.)	Годовой фонд зарплаты (руб.)
1	2	3	4	5
1	Начальник цеха	1	20500	246000
2	Мастер	2	18200	436800
3	Лаборант	3	15300	550800
4	Уборщица	1	10500	126000
	Итого	7		1359600

3. ФОРМИРОВАНИЕ И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1 Финансовые показатели оценки деятельности предприятия

Денежная оценка деятельности предприятия производится при помощи следующих показателей финансовых результатов:

- прибыли от реализации продукции, работ, услуг;

- прибыли от прочих реализаций;

- доходов и расходов от внереализационных операций;

- налогооблагаемой прибыли;

- чистой прибыли.

Конечный финансовый результат деятельности предприятия - это балансовая прибыль предприятия или убыток. Расчет производится по формуле:

,

где Рб - балансовая прибыль или убыток;

Ррп - прибыль или убыток от реализации продукции, работ, услуг;

Рпр- результат от реализации продукции подсобных и вспомогательных производств, основных фондов и иного имущества предприятия;

Рвро- результат (сальдо) от внереализационных операций;

Рпд - прибыль от посреднической деятельности.

Наибольший удельный вес в балансовой прибыли занимает результат от реализации продукции, работ, услуг (Рпр):

,

где Врп - выручка от реализации продукции, работ, услуг;

Срп - себестоимость реализационной продукции.

Выручка от реализации продукции, работ, услуг определяется без налога на добавочную стоимость.

Себестоимость реализационной продукции включает в себя следующие элементы:

- материальные затраты;

- амортизационные отчисления на полное восстановление;

- расходы на оплату труда;

- отчисления на государственное социальное страхование;

- отчисления в пенсионный фонд;

- отчисления на обязательное медицинское страхование;

- страхование от несчастных случаев;

- платежи по обязательному страхованию имущества;

- платежи по кредитам банков и поставщиков в пределах не просроченных сроков;

- транспортный налог.

Результат от реализации основных фондов и иных материальных ценностей:

(первонач., остат.),

где ЦР - продажная (рыночная) цена;

Цп (первонач., остат.) - первоначальная или остаточная стоимость имущества, скорректированная на индекс инфляции.

В состав доходов и расходов от внереализационных операций (Рвро) включаются:

- доходы от долевого участия в совместных предприятиях;

- доходы от сдачи имущества в аренду;

- доходы по ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

- суммы, полученные и уплаченные в виде экономических санкций и возмещение убытков, кроме санкций по платежам в бюджет.

Прибыль от посреднической деятельности:

,

где Упд - наценка на продукцию несобственного производства без налога на добавленную стоимость (стоимость посреднической услуги);

Спд - себестоимость реализации продукции несобственного производства.

Базой экономического анализа финансовых результатов является принятая для всех предприятий независимо от форм собственности, единая модель хозяйственного механизма предприятия, основанная на налогообложении прибыли.

Модель отражает механизм формирования и распределения финансовых результатов, присущий всем предприятиям различных организационно-правовых форм (рисунок. 1).

3.2 Направления использования чистой прибыли

Полученная чистая прибыль предприятия распределяется им самостоятельно. Государственное воздействие на выбор направлений использования прибыли осуществляется через налоги, налоговые льготы и экономические санкции.

По состоянию на 2013 год установлен налог на прибыль в размере 20 % от прибыли, подлежащей налогообложению.

На рисунке 1 показаны возможные направления использования чистой прибыли предприятия.

Размещено на http://www.allbest.ru/

36

Рисунок 1 - Формирование финансового результата и его распределение

3.3 Анализ динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия

Анализ и оценка уровней и динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия представлены в таблице 7. Результаты анализа также представлены графически (приложение).

Таблица 7 - Показатели деятельности предприятия

№ п/п	Показатель	Предшествующий период - базовый вариант	Отчетный период по варианту задания*	Темп роста, %
1	Выручка от реализации продукции, работ, услуг собственного производства	10461,29	118593,4	1133,64
2	Прибыль от реализации продукции, работ и услуг собственного производства, тыс. руб.	1346,52	12706,43	943,65
3	Результат от прочей реализации, тыс. руб. (принято без расчета)	40,0	70,0	175,0
4	Сальдо от внереализационных операций, тыс. руб. (принято без расчета)	120,0	140,0	116,66
5	Прибыль от посреднической деятельности, тыс. руб. (принято без расчета)	100,0	110,0	110,0
6	Балансовая прибыль, тыс. руб.	1624,52	13026,43	801,86
7	Прибыль, подлежащая налогообложению, тыс. руб.	1624,52	13026,43	801,86
8	Налог на прибыль (20%), тыс. руб.	389,89	2605,24	668,2
9	Чистая прибыль, тыс. руб.	1234,63	10421,17	844,07
10	Затраты на 1 руб. реализованной продукции, коп.	86,95	89,29	102,69
11	Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	9096,77	105886,97	1164,01
12	Рентабельность продукции, %	14,8	11,99	81,01

Таблица 8 - Динамика производства и реализации продукции

Год	Объем производства продукции, тыс.руб.	Темпы роста, % (отч.год/баз.год)	Объем реализации, тыс.руб.	Темпы роста, % (отч.год/баз.год)
		базисные	цепные		базисные	цепные
базовый	10333,48	-	-	10333,48	-	-
отчетный	118593,4	1133,64	1133,64	118593,4	1133,64	1133,64

Вывод: в результате деятельности предприятия выручка от реализации продукции собственного производства выросла на 1033,64%, чистая прибыль - на 744,07%, однако за счёт того, что темпы роста выручки опережают темпы роста прибыли, рентабельность продукции в отчётном году по сравнению с базисным снизилась на 18,99%.

Показатели, характеризующие использование основных фондов считаются за два периода, а затем производится сравнение.

1.Фондовооруженность труда - общий показатель, характеризующий оснащенность работников предприятия основными фондами (табл.9).

Она рассчитывается как отношение средней годовой стоимости ОПФ к среднесписочной численности работников.

.

2. Фондоотдача - выпуск продукции в стоимостном выражении на единицу (рубль) стоимости основных производственных, фондов является наиболее общим показателем эффективности использования основных средств.

Она рассчитывается путем деления объема произведенной в данном периоде продукции (Q) на среднюю за этот период, стоимость основных производственных фондов (Ф):

 .

Фондоотдача показывает, сколько продукции получено с каждого рубля, вложенного в основные фонды; чем лучше используются основные фонды, тем выше показатель фондоотдачи.

3.Фондоемкость продукции (показатель обратный фондоотдаче) позволяет судить об использовании основных производственных фондов.

Фондоемкость продукции рассчитывается путем деления среднегодовой стоимости основных производственных фондов на стоимость произведенной в течение года продукции:

.

Этот показатель характеризует стоимость основных производственных фондов, приходящуюся на 1 рубль произведенной продукции. Он позволяет определить потребность в основных фондах для выпуска определенного объема продукции.

4.Фондорентабельность или рентабельность основных средств исчисляется как отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств

.

Вывод: в результате деятельности предприятия в отчётном периоде по сравнению с базисным фондовооружённость выросла на 181,17%, фондоотдача - на 285,28%, фондорентабельность на 324,64%. Фондоёмкость снизилась на 80,65%.

Таблица 9 - Показатели использования основных средств

Показатели	Базовый	Отчетный	Темп роста, %
Фондовооруженность	149,79	421,16	281,17
Фондоотдача	1,63	6,28	385,28
Фондоемкость	0,62	0,12	19,35
Фондорентабельность или рентабельность основных средств	20,9	88,75	424,64

Материалоемкость продукции рассчитывается путем деления материальных затрат на стоимость произведенной в течение года продукции.

Таблица 10 - Анализ показателей материалоемкости

Показатель	Базовый	Отчетный	Темп роста, %
Выпуск продукции, т.р. (табл.1 п.12)	10461,29	118593,4	1133,64
Материальные затраты, т.р. (табл.1 п.всего)	3651,74	90067,5	2466,41
Общая материалоемкость, коп	34,91	75,95	217,56

Вывод: в результате деятельности предприятия общая материалоёмкость в отчётном году по сравнению с базисным возросла на 117.56%.

Затраты по оплате труда на рубль реализованной продукции рассчитываются путем деления затрат на оплату труда на стоимость произведенной в течение года продукции.

Таблица 11 - Анализ затрат по оплате труда на рубль реализованной продукции

Показатель	Базовый	Отчетный	Темп роста,%
Выпуск продукции, т.р. (табл.1 п.12)	10461,29	118593,4	1133,64
Затраты на оплату труда, т.р. (табл.3 п.всего+табл.6п.всего+з/п дежурного персонала)	2111,97	4448,18	210,62
Затраты по оплате труда на рубль реализованной продукции, коп	20,19	3,75	18,57

Вывод: в результате деятельности предприятия затраты по оплате труда на рубль реализованной продукции в отчётном году по сравнению с базисным снизились 81,43%.

3.4 Факторный анализ динамики объема готовой продукции

Анализ динамики объема готовой продукции производится с использованием индексного метода.

Стоимость продукции представляет собой произведение количества продукции в натуральном выражении q на цену единицы продукции р.

Отношение стоимости продукции текущего периода в текущих ценах , к стоимости продукции базисного периода в базисных ценах представляет собой агрегатный индекс стоимости продукции или товарооборота:

.

Разность числителя и знаменателя формулы:

показывает на сколько денежных единиц (рублей) увеличилась (уменьшилась) стоимость продукции (товарооборота) в текущем периоде по сравнению с базисным.

Таким образом, товарооборот увеличился на 1034% или на 108732,2 тыс. руб.

Далее рассчитаем изменение объема готовой продукции за счет изменения объема производства

Значение индекса стоимости продукции (товарооборота) зависит от двух факторов: изменения количества продукции (объемов) и цен.

Для того чтобы индекс охарактеризовал изменение только одного фактора, нужно устранить в формуле влияние другого фактора, зафиксировав его как в числителе, так и в знаменателе на уровне одного и того же периода. Так, если продукцию сравниваемых периодов оценивать по одним и тем же, например, базисным ценам (р0), то такой индекс отразит изменение только одного фактора -- индексируемого показателя q и будет представлять собой агрегатный индекс физического объема продукции:

,

где q1, q0-- продукции в натуральном выражении в отчетном и базисном периодах соответственно;

р0 -- базисная (фиксированная) цена единицы товара.

Абсолютное изменение физического объема продукции вычисляется как разность между числителем и знаменателем формулы:

.

Эта разность показывает, на сколько рублей изменилась стоимость продукции в результате изменения ее физического объема. Изменение цен в текущем периоде по сравнению с базисным не влияет на значение индекса.

Таким образом, объём производства в физическом выражении по сравнению с базисным периодом увеличился на 650 %. Товарооборот за счёт роста объёма производства увеличился на 68078,8 тыс. руб.

Далее проанализируем динамику объема готовой продукции за счет изменения цен на готовую продукцию.

При построении индекса цен в качестве весов индекса обычно берут количество товаров, проданных в текущем (отчетном) периоде. Агрегатный индекс цен с отчетными весами впервые предложен в 1874 г. немецким экономистом Г.Пааше и носит его имя.

,

где числитель -- фактическая стоимость продукции (товарооборот) отчетного периода;

знаменатель -- условная стоимость товаров, реализованных в отчетном периоде по базисным ценам.

Абсолютное изменение объема произведенной продукции в денежном выражении в результате изменения цен на продукцию определяют как разность между числителем и знаменателем индекса:

.

Таким образом, рост цен составил 51%, а товарооборот за счёт роста цен увеличился на 40134 тыс. руб.

3.5 Факторный анализ динамики затрат

Затраты на производство продукции представляют собой произведение количества продукции в натуральном выражении q на себестоимость единицы продукции z.

Отношение затрат на производство текущего периода в текущих ценах, к затратам базисного периода в базисных ценах представляет собой агрегатный индекс затрат на производство продукции:

.

Разность числителя и знаменателя формулы:

показывает на сколько денежных единиц (рублей) изменились затраты на производство продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным.

Таким образом, затраты на производство продукции в отчётном периоде по сравнению с базисным увеличились на 96789,7 тыс. руб. или на 1064%.

Далее проанализируем динамику затрат на производство за счет изменения объема производства.

Значение индекса затрат зависит от двух факторов: изменения количества продукции (объемов) и себестоимости единицы продукции.

,

где q1, q0-- продукции в натуральном выражении в отчетном и базисном периодах соответственно;

z0 -- базисная (фиксированная) себестоимость единицы продукции.

Абсолютное изменение физического объема продукции вычисляется как разность между числителем и знаменателем формулы:

.

Эта разность показывает, на сколько рублей изменились затраты на производство продукции в результате изменения ее физического объема.

То есть, объём производства увеличился на 650%, вследствие чего затраты на производство продукции увеличились на 59129,2 тыс. руб.

Проанализируем динамику затрат на производство за счет изменения себестоимости единицы продукции.

где числитель -- фактические затраты на производство продукции отчетного периода;

знаменатель -- условные затраты на производство продукции в отчетном периоде.

Абсолютное изменение объема произведенной продукции в денежном выражении в результате изменения цен на продукцию определяют как разность между числителем и знаменателем индекса:

.

Таким образом, себестоимость единицы продукции в отчётном периоде по сравнению с базисным увеличилась на 55%, что привело к увеличению затрат на производство продукции на 37660,5 тыс. руб.

3.6 Факторный анализ динамики фонда заработной платы

Фонд заработной платы представляет собой произведение численности персонала (с) и средней заработной платы (з).

Отношение фонда заработной платы текущего периода в, к фонду заработной платы базисного периода представляет собой агрегатный индекс фонда заработной платы:

.

Разность числителя и знаменателя формулы:

показывает на сколько денежных единиц (рублей) увеличился (уменьшился) фонд заработной платы в текущем периоде по сравнению с базисным.

Таким образом, фонд заработной платы увеличился на 111% или на 2336,43 тыс. руб.

Далее рассчитаем изменение фонда заработной паты за счет изменения значения средней заработной платы.

Для того чтобы индекс охарактеризовал изменение только средней заработной платы, нужно устранить в формуле влияние другого фактора - численности персонала, зафиксировав его как в числителе, так и в знаменателе на уровне одного и того же периода. Агрегатный индекс средней заработной платы будет выглядеть следующим образом:

,

где з1, з0-- средняя заработная плата в отчетном и базисном периодах соответственно;

с0 -- базисная (фиксированная) численность персонала.

Абсолютное изменение фонда заработной платы за счёт изменения средней заработной платы вычисляется как разность между числителем и знаменателем формулы:

.

Эта разность показывает, на сколько тыс. руб. изменился фонд заработной платы в результате изменения средней заработной платы. Изменение численности персонала в текущем периоде по сравнению с базисным не влияет на значение индекса.

Таким образом, средняя заработная плата по сравнению с базисным периодом увеличилась на 152 %. Фонд заработной платы за счёт роста средней заработной платы увеличился на 3201,35 тыс. руб.

Далее проанализируем динамику фонда заработной платы за счет изменения численности персонала.

Теперь зафиксируем среднюю заработную плату на уровне одного и того же периода:

,

Абсолютное изменение фонда заработной платы в результате изменения численности персонала определяют как разность между числителем и знаменателем индекса:

.

Таким образом, численность персонала снизилась на 17%, вследствие чего фонд заработной платы снизился на 864,92 тыс. руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Себестоимость продукции в отчётном году составила 105886,97 тыс. руб., в базисном - 9096,77 тыс. руб. Абсолютный прирост затрат составил 96790,2 тыс. руб., темп роста - 1164,01%.

Рост себестоимости произошёл за счёт роста следующих статей затрат.

1. Материальные затраты в отчётном году составили 90067,5 тыс. руб., в базисном - 3651,74. Абсолютный прирост материальных затрат составил 86415,76 тыс. руб., темп роста - 2466,43%. Это произошло за счёт роста объёма производства с 20 до 150 тыс. м3. Кроме этого увеличились цены на все виды сырья, используемого при производстве блоков из ячеистого бетона. Также к увеличению затрат привело увеличение расхода всех видов основных материалов, а также технологической воды.

2. Затраты на оплату труда в отчётном году составили 4448,16 тыс. руб., в базисном - 2111,7 тыс. руб. Абсолютный прирост затрат на оплату труда составил 2336,46 тыс. руб., темп роста - 210,64%. К увеличению затрат привело в первую очередь увеличение минимального размера оплаты труда с 2000 руб. до 4611 руб. в месяц, а также повышение квалификации персонала.

3. Страховые взносы в отчётном году составили 836,38 тыс. руб., в базисном - 418,16 тыс. руб. Абсолютный прирост величины страховых взносов составил 418,22 тыс. руб., темп роста - 200,01%. Это произошло за счёт роста фонда оплаты труда с 2111,7 тыс. руб. до 4448,16 тыс. руб. Кроме этого возросла процентная ставка с 24% до 30%.

4. Амортизация оборудования в отчётном году составила 1206 тыс. руб., в базисном - 796,8 тыс. руб. Абсолютный прирост величины амортизации составил 409,2 тыс. руб., темп роста - 151,36%. Рост амортизационных отчислений обусловлен увеличением балансовой стоимости оборудования с 6640 тыс. руб. до 13280 тыс. руб.

5. Прочие затраты в отчётном году составили 9328,93 тыс. руб., в базисном - 2118,37 тыс. руб. Абсолютный прирост величины прочих затрат составил 7210,56 тыс. руб., темп роста - 440,38.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Экономика предприятия: Учебник для вузов /Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. -- 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 670 с.

2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник.- 5-е изд., перераб. и доп.- М.: Инфра-М, 2009. -- 536 с.

3. Сергеев И.В., Веретенникова И.И. Экономика организаций (предприятий): учеб. / под ред. И.В.Сергеева. - 3-е изд., перераб. и пол. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2010. - 560 с.

4. Статистика: Учеб. пособие / Е.А. Андреева, Н.Ю. Вилло, О.А. Зайцева, Г.В. Карпова, Л.И. Курова, М.В. Мироновская, И.Н. Нименья, Н.С. Фещенко. - СПб.: СПбГИЭУ (ИНЖЭКОН), 2011. - 276с.

5. Экономика предприятия. Тесты, задачи, ситуации : учеб. пособие / ред.: В. Я. Горфинкель, ред.: Б. Н. Чернышев .- 5-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2012 .- 336 с.

6. Ильин А.И. Экономика предприятия. Краткий курс / Учеб. пособие. -- Минск.: Новое знание, 2008.- 236 с.

7 . Экономика предприятия / Под ред. А.Е. Карлика, М. Л. Шухгальтер: Учебник для вузов. 2-е изд., переработанное и допол. - СПб.: Питер, 2009. - 464 с.

8. Скляренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия: Учебник. -- М.: ИНФРА-М, 2008. - 528 с.

9. Васильева Н.А. Экономика предприятия: краткий курс лекций/ Н.А. Васильева, Т.А. Матеуш, М.Г. Миронов.- М.: Издательство Юрайт, 2012.- 191 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ

ГРАФИЧЕСКОЕ ИЗОБРАЖЕНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ В ДИНАМИКЕ



Размещено на Allbest.ru