Главная База знаний "Allbest" Экономика и экономическая теория Экономический анализ издержек обращения торговой организации

Экономический анализ издержек обращения торговой организации

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности торговой организации ОАО "Изумруд"; оценка деятельности предприятия, разработка рекомендаций по совершенствованию финансового положения. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа.

Рубрика	Экономика и экономическая теория
Вид	курсовая работа
Язык	русский
Дата добавления	16.02.2011
Размер файла	127,5 K

посмотреть текст работы

скачать работу можно здесь

полная информация о работе

весь список подобных работ

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Таблица 37

Анализ себестоимости продукции Д по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, тыс. руб.	Структура затрат, %
	план	факт	Отклонение	план	факт	отклонение
1	2	3	4	5	6	7
Сырье и материалы	32926,00	36218,60	3292,60	50	50	0,00
Топливо и энергия	4938,90	5432,79	493,89	7,50	7,50	0,00
Зарплата производственных рабочих	15804,48	17384,93	1580,45	24,00	24,00	0,00
Отчисления на социальное и медицинское страхование	4741,34	5215,48	474,13	7,20	7,20	0,00
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	2329,51	2562,47	232,95	3,54	3,54	0,00
Общепроизводственные расходы	1893,25	2082,57	189,32	2,88	2,88	0,00
Общехозяйственные расходы	757,30	833,03	75,73	1,15	1,15	0,00
Потери от брака	378,65	416,51	37,86	0,58	0,58	0,00
Прочие производственные расходы	1893,25	2082,57	189,32	2,88	2,88	0,00
Коммерческие расходы	189,32	208,26	18.93	0,29	0,29	0,00
итого	65852	72437,2	6585,2	100,00	100,00	-

Фактическая себестоимость продукции Д больше плановой на 6585,2 тыс. руб. и составила 72437,2 тыс. руб. Фактические показатели превышают плановые по всем статьям затрат. В общей структуре затрат на производство продукции Д наибольший удельный вес занимают сырье и материалы, заработная плата.

Таблица 38

Анализ себестоимости продукции Е по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, тыс. руб.	Структура затрат, %
	план	факт	Отклонение	план	факт	отклонение
1	2	3	4	5	6	7
Сырье и материалы	37214,10	40935,51	3721,41	50	50	0,00
Топливо и энергия	5582,12	6140,33	558,21	7,50	7,50	0,00
Зарплата производственных рабочих	17862,77	19649,04	1786,28	24,00	24,00	0,00
Отчисления на социальное и медицинское страхование	5358,83	5894,71	535,88	7,20	7,20	0,00
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудован.	2632,90	2896,19	263,29	3,54	3,54	0,00
Общепроизводственные расходы	2139,81	2353,79	213,98	2,88	2,88	0,00
Общехозяйственные расходы	855,92	941,52	85,59	1,15	1,15	0,00
Потери от брака	427,96	470,76	42,80	0,58	0,58	0,00
Прочие производственные расходы	2139,81	2353,79	213,98	2,88	2,88	0,00
Коммерческие расходы	213,98	235,38	21,40	0,29	0,29	0,00
итого	74428,2	81871,02	7442,82	100,00	100,00	-

Фактическая себестоимость продукции Е больше плановой на 7442,82 тыс. руб. и составила 81871,02 тыс. руб. Фактические показатели превышают плановые по всем статьям затрат. В общей структуре затрат на производство продукции Е наибольший удельный вес занимают сырье и материалы, заработная плата.

2.5 Анализ финансовой деятельности предприятия

Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 39.

Таблица 39

Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли ОАО «Изумруд» в 2008 год

Состав балансовой прибыли	Отчетный год
	план	факт
	сумма, тыс. руб.	структура, %	сумма, тыс. руб.	структура, %
Балансовая прибыль	116497	100	164874	100
Прибыль от реализации продукции	115677	99,30	163996	99,47
Прибыль от прочей реализации	10	0,01	3	0,00
Внереализационные финансовые результаты	810	0,70	875	0,53

В структуре балансовой прибыли наибольший удельный вес принадлежит прибыли от реализации продукции 99,47% и 99,30% фактически и по плану соответственно.

Отчет о прибылях и убытках ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 40.

Таблица 40

Отчёт о прибылях и убытках ОАО «Изумруд» за 2008 год

Наименование показателя	Факт	План
1	2	3
1. Выручка от реализации продукции	372845	391800
2. Себестоимость реализации продукции	257758	227152
3. Коммерческие расходы	773	793
4. Управленческие расходы	10209	10495
5. Прибыль от реализации	104105	153360
6. % к получению	1500	1250
7.% к уплате	750	600
8. Доходы от участия в др. организации	0	0
9. Прочие доходы	150	180
10. Прочие расходы	25	20
11. Прибыль от фин.-хоз. деятельности	104980	154170
12. Прибыль отчётного года	104980	154170
13. Налог на прибыль	25195,176	37000,8
14. Отвлечённые средства	7500	7890
15. Нераспределённая прибыль	72285	109279

Расчёт выручки от реализации ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 41.

Таблица 41

Расчёт выручки от реализации

Изделие	Объём реализации, шт.	Оптовая цена, тыс. руб.	Выручка, тыс. руб.	С/с, реализованной продукции, тыс.р.
	План	Факт	План	Факт	План	Факт	План	Факт
А	5250	5000	7,20	8,09	37800	40450	31710	30200
Б	13070	13400	8,20	8,95	107174	119930	78420	80400
В	3640	3500	9,20	10,25	33488	35875	25735	24745
Г	14800	14000	7,70	8,75	113960	122500	92648	87640
Д	10100	10500	8,70	9,50	87870	99750	65852	68460
Е	10740	10800	9,70	10,35	104178	111780	74428	74844
Итого:	57600	57200	50,70	55,89	484470	530285	368793	366289

Выручка от реализации продукции по плану составила 484470 тыс. руб., фактически - 530285 тыс. руб. Фактическая выручка от реализации продукции больше плановой. Основной причиной этого стало уменьшение фактической себестоимости реализованной продукции над плановой, хотя наблюдается недовыполнение плана по реализации продукции.

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год представлены в таблице 42.

Таблица 42

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год

Показатель	План	План, пересчитанный на фактический объем продаж	Факт
1	2	3	4
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений из выручки	484470	507378	530285
Полная себестоимость реализации продукции	368793	367541	366289
Прибыль от реализации продукции	115677	139837	163996

Данные о реализации продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год представлены в таблице 44.

Таблица 44

Данные о реализации продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год

Вид продукции	Количество реализованной продукции, шт.	Средняя цена реализации, тыс. руб.	Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	Сумма прибыли от реализации продукции, тыс. руб.
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
А	5250	5000	7,2	8,09	6,04	6,04	6090	10250
Б	13070	13400	8,2	8,95	6,00	6,00	28754	39530
В	3640	3500	9,2	10,25	7,07	7,07	7753,2	11130
Г	14800	14000	7,7	8,75	6,26	6,26	21312	34860
Д	10100	10500	8,7	9,50	6,52	6,52	22018	31290
Е	10740	10800	9,7	10,35	6,93	6,93	29749,8	36936
итого	57600	57200	-	-	-	-	115677	163996

Данные для проведения факторного анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год представлены в таблице 45.

Таблица 45

Данные для проведения факторного анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции

Изделие	Прибыль от реализации, тыс. руб.
	плановая	факторы, влияющие на себестоимость	фактическая
		условие 1	условие 2
1	2	3	4	5
А	6090	7308	9225	10250
Б	28754	34504,8	35577	39530
В	7753,2	9303,84	10017	11130
Г	21312	25574,4	31374	34860
Д	22018	26421,6	28161	31290
Е	29749,8	35699,76	33242,4	36936
Итого:	115677	138812,4	147596,4	163996

Факторный анализ прибыли от реализации отельных видов продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 46.

Таблица 46

Факторный анализ прибыли от реализации отельных видов продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год

Вид продукции	Отклонение от плановой прибыли, тыс. руб.
	общее	в том числе за счет
		объема реализации	цены	себестоимости
А	4160	-290	4450	0
Б	10776	726	10050	0
В	3376,8	-298,2	3675	0
Г	13548	-1152	14700	0
Д	9272	872	8400	0
Е	7186,2	166,2	7020	0
Итого	48319	24	48295	0

Фактическая прибыль от реализации продукции А больше плановой на 4160 тыс. руб. За счёт изменения объёма реализации прибыль уменьшилась на 290 тыс. руб., за счёт изменения цены прибыль от реализации увеличилась на 4450 тыс. руб.

Фактическая прибыль от реализации продукции Б больше плановой на 10776 тыс. руб. За счёт изменения объёма реализации прибыль увеличилась на 726 тыс. руб., за счёт изменения цены прибыль от реализации увеличилась на 10050 тыс. руб.

Фактическая прибыль от реализации продукции В больше плановой на 3376,8 тыс. руб. За счёт изменения объёма реализации прибыль уменьшилась на 298,2 тыс. руб., за счёт изменения цены прибыль от реализации увеличилась на 3675 тыс. руб.

Фактическая прибыль от реализации продукции Г больше плановой на 13548 тыс. руб. За счёт изменения объёма реализации прибыль уменьшилась на 1152 тыс. руб., за счёт изменения цены прибыль от реализации увеличилась на 14700 тыс. руб.

Фактическая прибыль от реализации продукции Д больше плановой на 9272 тыс. руб. За счёт изменения объёма реализации прибыль увеличилась на 872 тыс. руб., за счёт изменения цены прибыль от реализации увеличилась на 8400 тыс. руб.

Фактическая прибыль от реализации продукции Е больше плановой на 7186,2 тыс. руб. За счёт изменения объёма реализации прибыль увеличилась на 166,2 тыс. руб., за счёт изменения цены прибыль от реализации увеличилась на 7020 тыс. руб.

Таблица 47

Анализ рентабельности производственной деятельности предприятия в целом

Вид рентабельности	Значение рентабельности, %
Плановая	0,314
Условие 1	0,345
Условие 2	0,414
Условие 3	0,455
Фактическая	0,448

Плановая рентабельность составила 115677 / 368793 = 0,314%, фактическая 163996 / 366289 = 0, 448%.

Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 48.

Таблица 48

Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год

Вид продукции	Рентабельность, %	Отклонение от плана, %
	плановая	условная	фактическая	общее	за счет
					цены	себестоимости
А	0,192	0,211	0,339	0,147	0,019	0,128
Б	0,367	0,403	0,492	0,125	0,037	0,088
В	0,301	0,331	0,450	0,149	0,030	-0,183
Г	0,230	0,253	0,398	0,168	0,023	0,145
Д	0,334	0,368	0,457	0,123	0,033	0,089
Е	0,400	0,440	0,494	0,094	0,040	0,054

Фактическая рентабельность продукции А больше плановой на 0,147%. Фактическая рентабельность продукции Б больше плановой на 0,125%. Фактическая рентабельность продукции В больше плановой на 0,149%. Фактическая рентабельность продукции Г больше плановой на 0,168%. Фактическая рентабельность продукции Д больше плановой на 0,123%. Фактическая рентабельность продукции Е больше плановой на 0,094%.

Анализ рентабельности продаж предприятия ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 49.

Таблица 49

Анализ рентабельности продаж предприятия

Вид рентабельности	Значение рентабельности, %
Плановая	0,993
Условие 1	1,092
Условие 2	1,201
Фактическая	0,995

Плановая рентабельность составила 115677 / 116497 = 0,993%, фактическая 163996 / 164874 = 0,995%.

Факторный анализ рентабельности продаж отдельных видов продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 50.

Таблица 50

Факторный анализ рентабельности продаж отдельных видов продукции

Вид продукции	Рентабельность, %	Отклонение от плана, %
	плановая	условная	фактическая	общее	за счет
					цены	себестоимости
А	0,161	0,177	0,253	0,092	0,016	0,076
Б	0,268	0,295	0,330	0,061	0,027	0,034
В	0,232	0,255	0,310	0,079	0,023	0,056
Г	0,187	0,206	0,285	0,098	0,019	0,079
Д	0,251	0,276	0,314	0,063	0,025	0,038
Е	0,286	0,314	0,330	0,045	0,029	0,016

По факторному анализу рентабельности продаж можно сделать вывод, что фактическая величина рентабельности выше плановой.

Расчёт и анализ налогооблагаемой прибыли ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 51.

Таблица 51

Расчёт и анализ налогооблагаемой прибыли ОАО «Изумруд» за 2008 год

Показатель	План	Факт	Отклонение
1. Прибыль от реализации продукции	115677	163996	48319
2. Прибыль от прочей реализации	10	3	-7
3. Внереализационные финансовые результаты	810	875	65
4. Балансовая сумма прибыли	116497	164874	48377
5. Прибыль, подлежащая налогообложению	116552	164806	48254

Прибыль от реализации продукции увеличилась на 48319 тыс. руб. Прибыль, подлежащая налогообложению, увеличилась на 48254 тыс. руб.

Таблица 52

Факторы изменения налогооблагаемой прибыли ОАО «Изумруд» за 2008 год

Фактор	Изменение налогооблагаемой прибыли
	тыс. руб.	в % к плану
1	2	3
Изменение балансовой прибыли	48377,00	41,53
1. Прибыль от реализации продукции	48319,00	41,77
1.1. Объем реализации продукции	45815,00	9,46
1.2. Структура реализованной продукции	5007,14	22,76
1.3. Средние цены реализации	0,86	10,24
1.4. Себестоимость продукции	-2504,00	-0,68
2. Прибыль от прочей реализации	-7,00	-70,00
3. Внереализационные финансовые результаты	65,00	8,02
Итого	48377,00	41,53

За счёт изменения прибыли от реализации продукции налогооблагаемая прибыль увеличилась на 48377 тыс. руб. За счёт изменения прибыли от прочей реализации балансовая прибыль уменьшилась на 7 тыс. руб. За счёт увеличения внереализационных финансовых результатов балансовая прибыль увеличилась на 65 тыс. руб.

Анализ состава налогов предприятия ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 53.

Таблица 53

Анализ состава налогов ОАО «Изумруд» за 2008 год

Вид налога	Сумма, тыс. руб.	Структура, %
	отчетный год	отчетный год
	план	факт	план	факт
Налог на имущество	220	294,8	0,78	0,74
Налог на прибыль	27972,48	39553,44	99,18	99,24
Прочие налоги и сборы	10	10	0,04	0,03
Итого	28202,48	39858,24	100	100
В процентах к балансовой прибыли	5,82	24,17	-	-

Наибольший удельный вес в структуре налогов предприятия занимает налог на прибыль.

Расчёт влияния факторов на изменение суммы налога на прибыль ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 54.

Таблица 54

Расчёт влияния факторов на изменение суммы налога на прибыль

ОАО «Изумруд» за 2008 год

Фактор	Расчет влияния	Изменение суммы налога, тыс. руб.
1	2	3
Изменение балансовой прибыли	48377 * 23,95%	11605,69
1. Прибыль от реализации продукции	48319 * 23,95%	11591,78
1.1. Объем реализации продукции	45815 * 23,95%	10991,07
1.2. Структура реализованной продукции	5007,14 * 23,95%	1201,22
1.3. Средние цены реализации	0,86 * 23,95%	0,21
1.4. Себестоимость продукции	-2504 * 23,95%	-600,71
2. Прибыль от прочей реализации	-7,00 * 23,95%	-1,68
3. Внереализационные финансовые результаты	65,00 * 23,95%	15,59
Итого	-	11605,69

За счёт изменения прибыли от реализации продукции налог на прибыль увеличился на 11591,78 тыс. руб. За счёт изменения прибыли от прочей реализации налог на прибыль уменьшился на 1,68 тыс. руб. За счёт увеличения внереализационных финансовых результатов налог на прибыль увеличился на 15,59 тыс. руб.

Расчет суммы чистой прибыли ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 55.

Таблица 55

Определение суммы чистой прибыли ОАО «Изумруд» за 2008 год

Показатель	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес в балансовой прибыли, %
	план	факт	отклонение	план	факт	отклонение
1. Балансовая прибыль	116497	164874	48377	100,00	100,00	0,00
2. Налоги из прибыли	28192,48	39848,24	11655,76	24,20	24,17	-0,03
- налог на имущество	220	294,8	74,8	0,19	0,18	-0,01
- налог на прибыль	27972,48	39553,44	11580,96	24,01	23,99	-0,02
Прочие налоги и сборы	0	0	0	0	0	0
3. Прочие расходы, покрываемые за счет прибыли	0	0	0	0	0	0
4. Чистая прибыль	88305	125026	36721	75,80	75,83	0,03

Чистая прибыль увеличивается на 36721 тыс. руб. Причём её удельный вес в балансовой прибыли увеличился - на 75,83%.

Расчёт влияния факторов на изменение чистой прибыли ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 56.

Таблица 56

Расчёт влияния факторов на изменение чистой прибыли ОАО «Изумруд» за 2008 год, тыс. руб.

Факторы изменения чистой прибыли	Расчет влияния	Изменение суммы чистой прибыли
1. Изменение чистой прибыли	-6147 * 49,26%	36684,81
1.1. Прибыль от реализации продукции	-6205 * 49,26%	36640,83
1.1.1. Объем реализации продукции	-30728 * 49,26%	34742,02
1.1.2. Структура продукции	49046 * 49,26%	3796,97
1.1.3. Средние цены реализации	-0,20 * 49,26%	0,66
1.1.4. Себестоимость продукции	-24532 * 49,26%	-1898,81
1.2. Прибыль от прочей реализации	-7,00 * 49,26%	-5,31
1.3. Внереализационные финансовые результаты	65,00 * 49,26%	49,29
2. Налоги из прибыли	-0,68 * 35938	51,56
В том числе: - налог на имущество	-0,71 * 35938	16,56
- налог на прибыль	-(-0,03) * 35938	35,00
- прочие налоги и сборы	-	-
3. Прочие расходы, покрываемые за счет прибыли	-	-

За счёт влияния факторов чистая прибыль увеличилась на 36648,81 тыс. руб. За счёт изменения прибыли от реализации чистая прибыль увеличилась на 36640,83 тыс. руб.

2.6 Комплексный анализ деятельности предприятия

Данные для комплексного анализа ОАО «Изумруд» за 2008 год представлены в таблице 57.

Таблица 57

Данные для комплексного анализа в тыс. руб.

Показатель	План	Факт	Отклонение
Объем производства	368793	373714	4921
Численность работников, чел.	2086	2080	-7
Фонд оплаты труда	28280	29375	1095
Материальные затраты	193616	196200	2583
Амортизация	112274	112839	565
Основные производственные фонды	10000	13400	3400
Коэффициент выполнения плана	-	-	1,013

Объем производства увеличился на 4921 шт. Численность персонала уменьшилась на 7 чел., ФОТ увеличился на 1095 тыс. руб. Материальные затраты на производство увеличились на 2583 тыс. руб., сумма амортизации увеличилась на 565 тыс. руб.

Расчёт относительных показателей для комплексного анализа ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 58.

Таблица 58

Расчёт относительных показателей для комплексного анализа

Показатель	Значение
1. Относительное отклонение по персоналу, чел.	0,0
2. Относительное отклонение no фонду оплаты труда, тыс. руб.	-34,3
3. Относительное отклонение материальных затрат, тыс. руб.	717,7
4. Относительное отклонение по амортизации, тыс. руб.	-933,0
5. Относительная экономия по основным производственным фондам, тыс. руб.	3266,6

Относительное отклонение no фонду оплаты труда составило -34,3 тыс. руб. Относительное отклонение материальных затрат ставило 717,7 тыс. руб. Относительное отклонение по амортизации составило -933,0 тыс. руб. Относительная экономия по основным производственным фондам составило 3266,6 тыс. руб.

Заключение

По итогам исследования можно сделать следующие выводы: доля прогрессивного оборудования составляет 27,4. Это очень низкий показатель, особенно при том, что доля устаревшего оборудования составляет 24,2. Так же на предприятии имеется сильно устаревшее оборудование со сроком службы более 20 лет. Его доля составляет 29,0. Однако на предприятии происходит активный процесс обновления основных фондов, о чем свидетельствуют коэффициент обновления и выбытия - 0,694 и 0,590 соответственно.

Среднегодовая стоимость оборудования увеличилась на 3400 тыс. руб. Причём в общем количестве оборудования увеличился удельный вес активной части оборудования - на 1%. Фондоотдача основных средств уменьшается на 8,99 руб., а фондоотдача активной части фондов - на 14,48 руб. Это является негативным моментом в деятельности предприятия и говорит о том, что основные производственные фонды стали использоваться менее эффективно.

Коэффициент оборота по приему в отчетном году по сравнению с прошлым увеличился, коэффициент оборота по выбытию также увеличился. Это явилось причиной значительного увеличения коэффициента общего оборота.

Коэффициент текучести кадров увеличился. Коэффициенты постоянства и стабильности кадров хоть и незначительно, но увеличились. Это свидетельствует об неустойчивости коллектива работников.

Общий план производства выполнен на 101,35%. В том числе план по производству перевыполнен только по продукции А (100,95%), Б (102,75), Д (106,93) и Е (101,02). По всем остальным видам продукции план по производству не выполнен.

Общий план по реализации продукции выполнен только на 99,31%. План по реализации перевыполнен только по продукции Б (102,52%), Д (103,96) и Е (100,56). По всем остальным видам продукции план по реализации не выполнен, что вязано в первую очередь с невыполнением плана по реализации продукции.

Выручка от реализации продукции по плану составила 115677 тыс. руб., фактически - 163996 тыс. руб. Фактическая выручка от реализации продукции больше плановой.

Изучаемому предприятию в связи с этим можно дать следующие рекомендации:

- вести поиск новых покупателей;

- совершенствовать процесс планирования выпуска продукции с учетом договоров на поставку продукции;

- предусматривать в договорах на поставку сырья выплату поставщиками штрафов и неустоек за несвоевременную поставку сырья и в меньших объемах, чем это было предусмотрено договорами.

- модернизировать имеющееся технологическое оборудования;

- часть оборудования заменить;

- улучшить ритмичность работы оборудования путем проведения регулярных плановых технических осмотров и текущих ремонтов, чтобы своевременно устранять поломки и не допускать остановки производственного процесса.

Библиографический список

1. Абрютина Н.С. Грачёв А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие - М.: Издательство «Дело и сервис», 2007. - 256 с.

2. Анализ финансовой отчётности / Под ред. Профессора Ефимовой О.В., М., ОМЕГА - Л, 2007

3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник изд. 3-е, перераб. М: Финансы и статистика, 2006.

4. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учеб. пособие. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2007, 528 с.

5. Бернстайн Л.В. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./ Гл. ред. серии Я.В. Соколов. М.: Финансы и статистика, 2006, 624 с.

6. Бригхэм Юджин Ф. Энциклопедия финансового менеджмента: Сокр. пер. с англ. 5-е изд. М.: РАГС; ОАО Изд-во Экономика, 2003, 823 с.

7. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчётности. - М.: Дело и сервис, 2006. - 358с.

8. Ковалев В. В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Проспект, 2005.

9. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности.- М.: Ф. и Ст., 2006г.

10. Кулинина Г.В., Шалашова Н.Т., С.Д. Юшкова. Учёт, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности. - М.: «Бухгалтерский учёт», 2003г.

11. Мокий М.С., Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономика предприятия: Учебное Пособие / Под редакцией профессора М.Г. Лапусты. - М.: ИНФРА-М, 2002. (Серия «Вопрос-ответ»).

12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 567 с. (Серия «Высшее образование»).

13. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс для высш. учеб. заведений / Г.В. Савицкая. - 3-е изд., испр. - М.: Инфра-М, 2007.

14. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2006 г.

15. Экономический анализ / под ред. Профессора Гиляровской Л.Т., М.; ЮНИТИ, 2006.

16. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. -М.:Инфра-М., 2007.

17. Чуев И.Н., Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник - изд. 4-е перераб. И доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007. - 352 с.

18. Финансовый менеджмент: Учебник / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006. - 518 с.

19. Шадрина Г.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Г.В. Шадрина. - М.: Благовест-В, 2006.

20. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. М.: ИНФРА-М, 2006. 538 с.

21. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. -М.:Инфра-М., 2002.

22. Шим Дж.К., Сигел Дж.Г. Финансовый менеджмент. - М.: Филинъ, 2003.- 395 с.

23. Экономика предприятия: Учебное пособие / Под редакцией В.И. Попкова, Ю.В. Новикова. - СПб.: СПбГИЭУ, 2002

24. Экономика предприятия: Учебник для вузов. Под ред. проф. Н.А. Сафронова.- М.: Юристъ, 2006.

25. Экономика предприятия./ Под ред. Ф.К. Беа, Э. Дихтла, М. Швайцера. - М.: ИНФРА - М, 2002.-928 с.

Приложение 1

Исходные данные варианта 16

Таблица 1

Объем реализации, шт.

А

Б

В

Г

Д

Е

план

факт

план

факт

план

факт

план

факт

план

факт

план

факт

5250

5000

13070

13400

3640

3500

14800

14000

10100

10500

10740

10800

Таблица 2

Оптовые цены реализации, тыс.руб./шт.

А

Б

В

Г

Д

Е

план

факт

план

факт

план

факт

план

факт

план

факт

план

факт

7,2

8,09

8,2

8,95

9,2

10,25

7,7

8,75

8,7

9,5

9,7

10,35

Таблица 3

Объем производства в 1 квартале, шт.

А

Б

В

Г

Д

Е

план

факт

план

факт

план

факт

план

факт

план

факт

план

факт

1250

1300

2580

2640

780

700

2600

2500

2700

3000

2780

2900

Таблица 4

Объем производства во 2 квартале, шт.

А

Б

В

Г

Д

Е

план

факт

план

факт

план

факт

план

факт

план

факт

план

факт

1200

1200

2950

3010

860

800

3500

3000

2600

2800

2560

2500

Таблица 5

Объем производства в 3 квартале, шт.

А

Б

В

Г

Д

Е

план

факт

план

факт

план

факт

план

факт

план

факт

план

факт

1350

1300

3540

3680

950

1000

4200

4000

2500

3000

3000

2950

Таблица 6

Объем производства в 4 квартале, шт.

А

Б

В

Г

Д

Е

план

факт

план

факт

план

факт

план

факт

план

факт

план

факт

1450

1500

4000

4100

1050

1000

4500

5000

2300

2000

2400

2500

Таблица 7

Возрастная структура оборудования, ед.

Возраст оборудования

менее 5 лет

5-10 лет

10-15 лет

15-20 лет

более 20 лет

17

12

15

10

8

Таблица 8

Поступление ОПФ предприятия за год, руб.

Месяц

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

1600

1100

1700

200

300

0

0

2500

300

1200

0

400

Таблица 9

Выбытие ОПФ предприятия за год, руб.

Месяц

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

100

100

0

1000

1600

800

1500

0

0

800

0

0

Стоимость оборудования на начало периода 10000 тыс.руб. Износ основных производственных фондов на начало периода 45%. Доля активной части оборудования по плану 65%, фактически - 66%. Годовая норма амортизации 10%. Максимальная продолжительность смены 8 часов. Максимальный коэффициент сменности оборудования - 2.

Таблица 10

Трудоемкость изготовления продукции, нормо-час

Вид продукции

нормо-час

А

3

Б

2

В

5

Г

4

Д

2

Е

3

Таблица 11

Дополнительная информация по использованию оборудования

Количество используемого оборудования

Максимальная выработка продукции за 1 маш-час

69

3,65

Таблица 12

Сведения о численности работников за прошлый год

План/факт

Численность работников, чел

Числен-ность рабочих, чел

Посту-пило, чел

Выбыло, чел

Численность рабочих, работающих более года, чел

Численность рабочих, работающих более 3-х лет, чел

всего

по собств.желан.

Уво-лено

сокра-щено

план

1127

980

0

0

0

0

0

390

210

факт

1096

970

50

39

4

25

10

400

220

Таблица 13

Сведения о численности работников за текущий год

План/факт

Численность работников, чел

Числен-ность рабочих, чел

Посту-пило, чел

Выбыло, чел

Численность рабочих, работающих более года, чел

Численность рабочих, работающих более 3-х лет, чел

всего

по собств.желан.

уволено

сокра-щено

план

1116

970

0

0

0

0

0

420

225

факт

1102

975

60

55

15

30

10

415

205

Таблица 14

Сведения о фонде рабочего времени на одного человека

План/факт

неявки на работу, дни

внутри-сменные простои

Ежегод-ные отпуска

отпуска по учебе

отпуска по беремен-ности

доп.отпуска с разрешения администрации

по болезни

прогулы

простои

план

20

5

10

5

25

0

0

0

факт

20

5

10

8

27

0,7

7

12,8

Дополнительные условия:

Календарное количество дней в году - 365

Праздничных дней - 12

Выходных дней - 104

Продолжительность рабочей смены - 8 часов

Таблица 15

Направление использования средств на потребление, тыс.руб.

План/факт

Фонд оплаты труда

Выплаты за счет чистой прибыли

Выплаты соц.характера

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

план

17280

2074

4565

1985

0

2376

1250

650

16

160

580

160

46

59

83

факт

17514

2102

4890

2156

250

2463

1350

450

25

140

500

190

50

50

100

Дополнительные пояснения

1. Фонд оплаты труда состоит из следующих составляющих:

1.1 по сдельным расценкам;

1.2 по тарифным ставкам;

1.3 премия за производственные результаты;

1.4 доплаты за профессиональное мастерство;

1.5 доплаты за сверхурочное время;

1. оплата ежегодных и дополнительных отпусков.

2. Выплаты за счет чистой прибыли:

2.1 вознаграждение за результаты работы по итогам года;

2.2 материальная помощь;

2.3 единовременные выплаты пенсионерам;

2.4 стипендии студентам и плата за обучение;

2.5 погашение ссуд работников на строительство жилья;

2. 6оплата путевок на отдых и лечение.

3. Выплаты социального характера:

3.1 пособия семьям воспитывающим детей;

3.2 пособия по временной нетрудоспособности;

3.3 стоимость профсоюзных путевок.

Фактическая себестоимость продукции А - 6,04 руб/шт.

Фактическая себестоимость продукции Б - 6,00 руб/шт.

Фактическая себестоимость продукции В - 7,07 руб/шт.

Фактическая себестоимость продукции Г - 6,26 руб/шт.

Фактическая себестоимость продукции Д - 6,52 руб/шт.

Фактическая себестоимость продукции Е - 6,93 руб/шт.

Время простоев 2% рабочего времени.

Приложение 2

Расчет к таблице 1

Для расчета показателей использованы следующие формулы:

Доля прогрессивного оборудования Д_прогр

Д_прогр = количество оборудования со сроком службы менее 5 лет / общее количество оборудования

Д_прогр = 17/62* 100 = 27,4

Доля оборудования с норм ативным сроком службы Д_н.срок

Д_н.срок = количество оборудования со сроком службы 5-10 лет / общее количество оборудования

Д_н.срок = 12 / 60 * 100= 19,4

Доля устаревшего оборудования Д_{уст.срок}

Д_{уст.срок} = количество оборудования со сроком службы 10-15 лет / общее количество оборудования

Д_{уст.срок} = 15 / 62 * 100= 24,2

Доля сильно устаревшего оборудования Д_с.уст

Д_с.уст = количество оборудования со сроком службы более 15 лет / общее количество оборудования

Д_с.уст = (10 + 8) / 62*100 = 29,0

Коэффициент обновления оборудования К_обн

К_обн = стоимость введенного в течение года оборудования / стоимость оборудования на конец года

К_обн = 9300 / 13400 = 0,694

Коэффициент выбытия К_выб

К_выб = стоимость выбывшего оборудования / стоимость оборудования на начало года

К_выб = 5900 / 10000 = 0,590

Коэффициент износа К_изн

К_изн = Сумма износа / средняя стоимость оборудования

К_изн = 5050 / 11700 = 0,432

Расчет к таблице 2

Для расчета данных представленных в таблице 2 использованы следующие формулы:

Объем производства Q_год

Q_год = ? q_i * ц_i, где

q_i - годовой объем производства i-ой детали

ц_i - цена i-ой детали.

Q_{год ПЛАН}= 6,04 * (1250 + 1200 + 1350 + 1450) + 6,00 * (2580 + 2950 + 3540 + 4000) + 7,07 * (780 + 860 + 950 + 1050) + 6,26 * (2600 + 3500 + 4200 + 4500) + 6,52 * (2700 + 2600 + 2500 + 2300) + 6,93 * (2780 + 2560 + 3000 + 2400) = 368793

Q_{год ФАКТ}= 6,04 * (1300 + 1200 + 1300 + 1500) + 6,00 * (2640 + 3010 + 3680 + 4100) + 7,07 * (700 +800 + 1000 +1000) + 6,26 * (2500 + 3000 + 4000 + 5000) + 6,52 * (3000 + 2800 + 3000 + 2000) + 6,93 * (2900 + 2500 + 2950 + 2500) = 373714

Прибыль от производства П

П_план = ?Q_i_план * (Ц_i_план - S_i), где

Ц_i_план - плановая цена реализации продукции i-ой продукции

S_i - фактическая себестоимость i-ой продукции

П_план= 5250 * (7,20 - 6,04) + 13070 * (8,20 - 6,00) + 3640 * (9,20 - 7,07) + 14800 * (7,70 - 6,26) + 10100 * (8,70 - 6,52) + 10740 * (9,70 - 6,93) = 115677

П_факт = ?Q_i_факт * (Ц_i_факт - S_i), где

Ц_i_факт - фактическая цена реализации продукции i-ой продукции

S_i - фактическая себестоимость i-ой продукции

П_факт = 5000 * (8,09 - 6,04) + 13400 * (8,95 - 6,00) + 3500 * (10,25 - 7,07) + 14000 * (8,75 - 6,26) + 10500 * (9,5 - 6,52) + 10800 * (10,35 - 6,93) = 163996

Среднегодовая стоимость оборудования рассчитывается по следующей формуле

ОПФ_ср = Ф _{нач.год} + (Ф_вв*ЧМ)/12 - [Ф_л (12 - М)]/12 , руб.

где ОПФ_ср - среднегодовая стоимость основных фондов;

Ф_{нач.год} - первоначальная (балансовая) стоимость основных фондов;

Ф_вв - стоимость введённых фондов;

ЧМ - число месяцев функционирования введённых основных фондов;

Ф_выб - стоимость выбывшего оборудования;

М - количество месяцев функционирования выбывших основных фондов.

ОПФср_ПЛАН = 10000

ОПФср_ФАКТ =

= 13400

Среднегодовая стоимость единицы оборудования рассчитывается по формуле

Ф_ср.ед = Ф_ср / количество единиц оборудования * уд. вес активной части

Ф_ср.ед _ПЛАН= 10000 / 69 * 0,65 = 94

Ф_ср.ед _ФАКТ= 13400 / 81 * 0,66 = 110

Фондорентабельность = Прибыль от производства / ОПФ * 100%

Фр _ПЛАН= 115677 / 10000 * 100 = 1156,77%

Фр _ФАКТ= 163996 / 13400 * 100 = 1223,85%

Рентабельность продаж = Прибыль от реализации / Объем реализации * 100%

Рпр_ПЛАН= 115677 / 368793 * 100% = 31,37

Рпр_ФАКТ= 163996 / 373714 * 100% = 43,88

Отработано всем технологическим оборудованием тыс.часов _ПЛАН = 69 * 2944 = 203136

Отработано всем технологическим оборудованием тыс.часов _ФАКТ = 81 * 2421 = 195418

Отработано единицей оборудования смен _ПЛАН = 2944/ 8 = 368

Отработано единицей оборудования смен _ФАКТ= 2421 / 7,85 = 308,34

Выработка продукции за 1 машино-час _ПЛАН= 368793 / 203136 = 1,815

Выработка продукции за 1 машино-час _ФАКТ= 373714 / 195418 = 1,912

Расчет к таблице 3

Фондорентабельность, прибыль и среднегодовая стоимость ОПФ из предыдущей таблицы.

Для проведения факторного анализа фондорентабельности можно воспользоваться формулой:

ФR = П / ОПФ_ср.год * 100% = (Q * (Ц - С)) / ОПФ _ср.год * 100%

ФR₁ = П / ОПФ_ср.год * 100% = 115677 / 10000 * 100% = 1156,77%

ФR₂ = (Q * (Ц - С)) / ОПФ _ср.год * 100% = (5000 * (7,20 - 6,04) + 13400 * (8,20 - 6,00) + 3500 * (9,20 - 7,07) + 14000* (7,70 - 6,26) + 10500* (8,70 - 6,52) + 10800*(9,70 - 6,93) / 10000 * 100% = 955,410

Влияние объема производства = 955,410 - 1156,77 = -201,360

ФR₃ = (Q * (Ц - С)) / ОПФ _ср.год * 100% = (5000 * (7,20 - 6,04) + 13400 * (8,20 - 6,00) + 3500 * (9,20 - 7,07) + 14000* (7,70 - 6,26) + 10500* (8,70 - 6,52) + 10800*(9,70 - 6,93) / 10000 * 100% = 955,410

Влияние себестоимости единицы продукции

955,410 - 955,410 = 0

ФR₄ = (Q * (Ц - С)) / ОПФ _ср.год * 100% = (5000 * (8,09 - 6,04) + 13400 * (8,95 - 6,00) + 3500 * (10,25 - 7,07) + 14000 * (8,75 - 6,26) + 10500 * (9,5 - 6,52) + 10800 * (10,35 - 6,93) / 10000 * 100% = 16,400

Влияние цены единицы продукции = 16,400 - 955,410 = -939,010

ФR₅ = П / ОПФ_ср.год * 100% = 163996 / 13400 * 100% = 1223,851%

Влияние стоимости ОПФ = 1223,851 - 16,400 = 1207,451

Проверка: - 201,360+ 0 - 939,010+ 1207,451 = 67,081

Расчет к таблице 4

Плановая фондоотдача = (184 * 2 * 8 * 1,815) / 94 = 56,737

Фондоотдача при условии 1 = (184 * 2 * 8 *1,815) / 110 = 48,789

Фондоотдача при условии 2 = (171,3 * 2 * 8 *1,815) / 110 = 45,421

Фондоотдача при условии 3 = (171,3 * 1,8 * 8 *1,815) / 110 = 40,879

Фондоотдача при условии 4 = (171,3 * 1,8 * 7,85 *1,815) / 110 = 40,115

Фактическая фондоотдача = (171,3 * 1,8 * 7,85 * 1,912) / 110 = 42,256

Расчет к таблице 5

Коэффициент интенсивного использования оборудования = 341 / (59159 / 171,3) = 0,987

Количество изделий в смену = (5300 + 13430 + 3500 + 14500+ 10800+ 10850)/ 171,3 = 341

Суммарная мощность оборудования = (5300 + 13430 + 3500 + 14500+ 10800+ 10850)* 101,33%= 59159

Общий коэффициент использования = (5300 + 13430 + 3500 + 14500+ 10800+ 10850)/ 59159 = 0,99

Коэффициент экстенсивного использования = 171,3 / 249 = 0,6880

Расчет к таблице 6

Резерв за счёт ввода в действие нового оборудования

Р^ВП_к = Р^К * ГВ₁

Резерв за счёт сокращения целодневных простоев

H^DG_l = R_d * H^L * LD₁

Резерв за счёт повышения коэффициента сменности

Р^ВП_ксм = К_в * Д_в * Р^Ксм * СВ₁

Резерв за счёт сокращения внутрисменных простоев

Р^ВП_п = СМ_в * Р^П * ЧВ₁

Резерв за счёт повышения среднечасовой выработки оборудования

Р^ВП_чв = Т_в * Р^ЧВ

Расчет к таблице 7

Представленные в таблице показатели рассчитаны по следующим формулам:

Коэффициент оборота по приему К_прием

К_прием = К-во принятых / среднесписочная численность

Среднесписочная численность = ((1102 + 975) + (2077 + 60 - 55)) / 2 = 2080

К_прием = 60 / 2080 = 0,029

Коэффициент оборота по выбытию К_выб

К_выб = к-во выбывших / среднесписочная численность

К_выб = 55 / 2080 = 0,026

Коэффициент общего оборота К_об

К_об = (к/во принятых + к-во выбывших) / среднесписочная численность

К_об = (60 + 55) / 2080 = 0,055

Коэффициент текучести кадров К_тек

К_тек = (к-во уволенных по собственному желанию + за нарушения) / среднесписочная численность

К_тек = (15 + 30) / 2080 = 0,022

Коэффициент постоянства кадров К_пост

К_пост = к-во работающих более года / среднесписочная численность

К_пост = 415 / 2080 = 0,200

Коэффициент стабильности К_стаб

К_стаб = к-во работающих более 3-х лет / среднесписочная численность

К_стаб = 205 / 2080 = 0,099

Расчет к таблице 8

Расчет к таблице 9

Для расчета данных представленных в таблице воспользуемся следующими формулами:

Номинальный фонд рабочего времени = 365 - 12 - 104 = 249

Явочный фонд рабочего времени = 249 - 77,7 = 171,3

Бюджет рабочего времени = Явочный фонд * продолжительность смены = 171,3 * 7,93 = 1357,6

Полезный фонд рабочего времени = бюджет рабочего времени - предпраздничные дни - простои = 1357,6 - 12,8 = 1344,8

Средняя продолжительность рабочей смены = Полезный фонд рабочего времени / явочный фонд = 1344,8 / 171,3 = 7,85

Расчет к таблице 10

Среднегодовая выработка = Объём производства продукции /

Среднесписочная численность = 373714 / 1102 = 339,12

Среднедневная выработка одного рабочего = Среднегодовая выработка / Отработанно дней одним рабочим за год = 383,30 / 171,3 = 2,24

Среднечасовая выработка одного рабочего = Среднедневная выработка одного рабочего / Средняя продолжительность рабочего дня = 2,24 / 7,89 = 0,285

Расчет к таблице 11

Проведем факторный анализ влияния составляющих на среднегодовую выработку одного работника. Для этого воспользуемся формулой:

ГВ_раб = (УД_раб * Д * t * ЧВ) / 100, где

УД_раб- удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала, %

Д - количество дней отработанных одним рабочим,

t - продолжительность рабочего дня;

ЧВ - часовая выработка одного работника

Расчет влияния факторов проводится методом абсолютных разниц.

За счет изменения доли рабочих в общей численности ППП:

ГВ₁ = (0,44 * 184 * 8 * 0,258) / 100 = 1,681

За счет изменения количества отработанных дней одним рабочим за год:

ГВ₂ = (46,94 * (-12,7) * 8 * 0,093) / 100 = -12,319

За счет изменения продолжительности рабочего дня:

ГВ₃ = (46,94 * 171,3 * (-0,15) * 0,258) / 100 = -3,104

За счет изменения среднечасовой выработки рабочего:

ГВ₄ = (46,94 * 171,3 * 7,85 * 0,027) / 100 = 16,876

Проверка: 1,681 - 12,319 - 3,104 + 16,876 = 3,1

Расчет к таблице 12

Проведем факторный анализ влияния составляющих на среднегодовую выработку рабочего. Для этого воспользуемся формулой:

В = Д * t * ЧВ, где

Д - количество дней отработанных одним рабочим,

t - продолжительность рабочего дня;

ЧВ - часовая выработка одного работника

Расчет влияния факторов проводится методом абсолютных разниц.

За счет изменения количества отработанных дней одним рабочим за год:

ГВ₁ = (-12,7) * 8 * 0,258 = -26,24

За счет изменения продолжительности рабочего дня:

ГВ₂ = 171,3 * (-0,15) * 0,258 = -6,61

За счет изменения среднечасовой выработки рабочего:

ГВ₃ = 171,3 * 7,85 * 0,027 = 35,95

Проверка: (- 26,24) - 6,61 + 35,95 = 3,10

Расчет к таблице 13

Фонд оплаты труда _план = 17280 + 2074 + 4565 + 1985 + 0 + 2376 = 28280

Фонд оплаты труда _факт = 17514 + 2102 + 4890 + 2156 + 250 + 2463 = 29375

Выплаты за счет чистой прибыли _план= 1250 + 650 + 16 + 160 + 580 + 160 = 2816

Выплаты за счет чистой прибыли _факт= 1350 + 450 + 25 + 140 + 500 + 190 = 2655

Выплаты социального характера _план = 46 + 59 + 83 = 188

Выплаты социального характера _факт = 50 + 50 + 100 = 200

Итого средств, направленных на потребление _план = 28280 + 2816 + 188 = 31284

Итого средств, направленных на потребление _факт = 29375 + 2655 + 200 = 32230

Доля фонда оплаты труда _план= (28280 * 100) / 31284 = 90,40%

Доля фонда оплаты труда _факт= (29375 * 100) / 32230 = 91,14%

Доля выплат из чистой прибыли _план= (2816 * 100) / 31284 = 9,00%

Доля выплат из чистой прибыли _факт= (2655 * 100) / 32230 = 8,24%

Доля выплат социального характера _план= (188 * 100) / 31284 = 0,60%

Доля выплат социального характера _факт= (200 * 100) / 32230 = 0,62%

Расчет к таблице 14

Переменная часть оплаты труда рабочих _план= 17280 + 4565 = 21845

Переменная часть оплаты труда рабочих _факт= 17514 + 4890 = 22404

Постоянная часть оплаты труда рабочих _план= 1037 + 1985 = 3022

Постоянная часть оплаты труда рабочих _факт= 1051 + 2406 = 3457

Всего оплата труда рабочих без отпускных _план= 21845 + 3022 = 24867

Всего оплата труда рабочих без отпускных _план= 22404 + 3457 = 25861

Общий фонд оплаты труда _план= 1037 + 2376 + 24867 = 28280

Общий фонд оплаты труда _факт= 1051 + 2463 + 25861 = 29375

Переменная часть общего фонда оплаты труда _план = 21845 + 2004 = 23849

Переменная часть общего фонда оплаты труда _факт = 22404 + 2050 = 24454

Постоянная часть общего фонда оплаты труда _план = 3022 + 372 + 1037 = 4431

Постоянная часть общего фонда оплаты труда _факт = 3457 + 412 + 1051 = 4921

Удельный вес переменной части_план = (21845 * 100) / 25904 = 84,33%

Удельный вес переменной части_факт = (22404 * 100) / 26912 = 83,25%

Удельный вес постоянной части_план = 100 - 84,33 = 15,67

Удельный вес переменной части_факт = 100 - 83,25 = 16,75

Расчет к таблице 15

Абсолютное отклонение = 29375 - 28280 = 1095

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции:

?ФЗП_отн = ФЗП_ф - ФЗП_ск = ФЗП_ф - (ФЗП_пл.пер ЧК_вп + ФЗП_{пл.пост})

где ?ФЗПотн - относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗП_ф - фонд заработной платы фактический;

ФЗП_ск - фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗП_пл.пер и ФЗП_{пл.пост} - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда заработной платы;

К_вп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

К_вп = ((5000 * 8,09) + (13400 * 8,95) + (3500 * 10,25) + (14000 * 8,75) + (10500 * 9,5) + (10800 * 10,35)) / ((5250 * 7,20) + (13070 * 8,20) + (3640 * 9,20) + (14800 * 7,70) + (10100 * 8,70) + (10740 * 9,70)) = 1,173

?ФЗП_отн = 29375 - (23849 * 1,173 + 4431) = -3041

Расчет к таблице 16

Темп роста базисный = факт / план * 100

Темп роста базисный = 1300 / 1250 * 100 = 104,00

Темп роста цепной = факт1 / факт0 * 100

Темп роста цепной = 1200 / 1300 * 100 = 92,31 и т.д. по каждому виду продукции

Расчет к таблице 17

Среднегодовой темп роста по продукции

А = (104,00 + 100,00 + 96,30 + 103,45) / 4 = 100,94

Среднегодовой темп прироста = 100,94 - 100,00 = 0,94%

И так по каждому виду продукции.

Расчет к таблице 18

Отклонение = факт - план

% к плану = факт / план * 100%

Объем производства продукции

А _план= 1250 + 1200 + 1350 + 1450 = 5250

Объем производства продукции

А _факт= 1300 + 1200 + 1300 + 1500 = 5300

Объем производства продукции

Б _план= 2580 + 2950 + 3540 + 4000 = 13070

Объем производства продукции

Б _факт= 2640 + 3010 + 3680 + 4100 = 13430

Объем производства продукции

В _план= 780 + 860 + 950 + 1050 = 3640

Объем производства продукции

В _факт= 700 + 800 + 1000 + 1000 = 3500

Объем производства продукции

Г _план= 2600 + 3500 + 4200 + 4500 = 14800

Объем производства продукции

Г _факт= 2500 + 3000 + 4000 + 5000 = 14500

Объем производства продукции

Д _план= 2700 + 2600 + 2500 + 2300 = 10100

Объем производства продукции

Д _факт= 3000 + 2800 + 3000 + 2000 = 10800

Объем производства продукции

Е _план= 2780 + 2560 + 3000 + 2400 = 10740

Объем производства продукции

Е _факт= 2900 + 2500 + 2950 + 2500 = 10850

Расчет к таблице 19

Объем производства продукции

А _ПЛАН= 6,04 * (1250 + 1200 + 1350 + 1450) = 31710

Объем производства продукции

А_ФАКТ= 6,04 * (1300 + 1200 + 1300 + 1500) = 32012

Объем производства продукции

Б _ПЛАН= 6,00 * (2580 + 2950 + 3540 + 4000) = 78420

Объем производства продукции

Б_ФАКТ= 6,00 * (2640 + 3010 + 3680 + 4100) = 80580

Объем производства продукции

В _ПЛАН= 7,07 * (780 + 800 + 950 + 1050) = 25734,8

Объем производства продукции

В_ФАКТ= 7,07 * (700 +800 + 1000 +1000) = 24745

Объем производства продукции

Г _ПЛАН= 6,26 * (2600 + 3500 + 4200 + 4500) = 92648

Объем производства продукции

Г_ФАКТ= 6,26 * (2500 + 3000 + 4000 + 5000) = 90770

Объем производства продукции

Д _ПЛАН= 6,52 * (2700 + 2600 + 2500 + 2300) = 65852

Объем производства продукции

Д_ФАКТ= 6,52 * (3000 + 2800 + 3000 + 2000) = 70416

Объем производства продукции

Е _ПЛАН= 6,93 * (2780 + 2560 + 3000 + 2400) = 74428,2

Объем производства продукции

Д_ФАКТ= 6,93 * (2900 + 2500 + 2950 + 2500) = 75191

Процент выполнения плана = факт / план * 100%

Расчет к таблице 20

Трудоемкость всего объема производства продукции, нормо-час = Объем производства * Трудоемкость, нормо-час

Трудоемкость объема производства продукции

А _план= 5250 * 3 = 15750

Трудоемкость фактического объема производства продукции

А = (40200 * 15,93%)*3 = 19213

Трудоемкость объема производства продукции

А _факт= 6600 * 3 = 19800

Трудоемкость объема производства продукции

Б _план= 10770 * 2 = 21540

Трудоемкость фактического объема производства продукции

Б = (40200 * 26,68%)*2 = 21451

Трудоемкость объема производства продукции

Б _факт= 10700 * 2 = 21400

Трудоемкость объема производства продукции

В _план= 2310 * 5 = 11550

Трудоемкость фактического объема производства продукции

В = (40200 * 5,72%)*5 = 11497

Трудоемкость объема производства продукции

В _факт= 2300 * 5 = 11500

Трудоемкость объема производства продукции

Г _план= 2960 * 4 = 11840

Трудоемкость фактического объема производства продукции

Г = (40200 * 7,33%)*4 = 11787

Трудоемкость объема производства продукции

Г _факт= 2900 * 4 = 11600

Трудоемкость объема производства продукции

Д _план= 9790 * 2 = 19580

Трудоемкость фактического объема производства продукции

Д = (40200 * 24,26%)*2 = 19505

Трудоемкость объема производства продукции

Д _факт= 9700 * 2 = 19400

Трудоемкость объема производства продукции

Е _план= 8100 * 3 = 24300

Трудоемкость фактического объема производства продукции

Е = (40200 * 20,08%)*3 = 24216

Трудоемкость объема производства продукции

Е _факт= 8000 * 3 = 24000

Расчет к таблице 21

Товарная продукция А в ценах плана _план= 7,2 * 5250 = 37800

Товарная продукция А фактически в ценах плана = 7,2 * (40200 * 15,93%) = 37980

Товарная продукция А в ценах плана _факт= 7,2 * 5300 = 38160

Товарная продукция Б в ценах плана _план= 8,2 * 13070 = 107174

Товарная продукция Б фактически в ценах плана = 8,2 * (40200 * 26,68%) = 108650

Товарная продукция Б в ценах плана _факт= 8,2 * 13430 = 110126

Товарная продукция В в ценах плана _план= 9,2 * 3640 = 33488

Товарная продукция В фактически в ценах плана = 9,2 * (40200 * 5,72%) = 32844

Товарная продукция В в ценах плана _факт= 9,2 * 3500 = 32200

Товарная продукция Г в ценах плана _план= 7,7 * 14800 = 113960

Товарная продукция Г фактически в ценах плана = 7,7 * (40200 * 7,33%) = 112805

Товарная продукция Г в ценах плана _факт= 7,7 * 14500 = 111650

Товарная продукция Д в ценах плана _план= 8,7 * 10100 = 87870

Товарная продукция Д фактически в ценах плана = 8,7 * (40200 * 24,26%) = 90915

Товарная продукция Д в ценах плана _факт= 8,7 * 10800 = 93960

Товарная продукция Е в ценах плана _план= 9,7 * 10740 = 104178

Товарная продукция Е фактически в ценах плана = 9,7 * (40200 * 20,08%) = 104712

Товарная продукция Е в ценах плана _факт= 9,7 * 10850 = 105245

Расчет к таблице 23

Удельный вес продукции А _план = (1250 * 100) / 5250 = 23,81%

Удельный вес продукции А _факт= (1300 * 100) / 5300 = 24,53%

Коэффициент выполнения плана = 1300 / 1250 = 104

Продукция, зачтенная в выполнение плана по ритмичности берется продукция в размере выпуска продукции за каждый период, но не более планового уровня

Удельный вес продукции А зачтенной в выполнение плана по ритмичности = (1250 * 100) / 5300 = 23,58

И так далее по каждому виду продукции.

Расчет к таблице 24

Коэффициент ритмичности продукции А = 5300 / 5250 = 1,01

Коэффициент ритмичности продукции Б = 13130 / 13070 = 1,00

Коэффициент ритмичности продукции В = 3630 / 3640 = 1,00

Коэффициент ритмичности продукции Г = 15000 / 14800 = 1,01

Коэффициент ритмичности продукции Д = 10300 / 10100 = 1,02

Коэффициент ритмичности продукции Е = 10910 / 10740 = 1,02

Коэффициент аритмичности продукции А = (100 - 100,95) / 100 = -0,01

Коэффициент аритмичности продукции Б = (100 - 102,75) / 100 = -0,03

Коэффициент аритмичности продукции В = (100 - 96,15) / 100 = 0,04

Коэффициент аритмичности продукции Г = (100 - 97,97) / 100 = 0,02

Коэффициент аритмичности продукции Д = (100 - 106,93) / 100 = -0,07

Коэффициент аритмичности продукции Е = (100 - 101,02) / 100 = -0,01

Коэффициент вариации () определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:

где х2 - квадратическое отклонение от среднедекадного задания;

п - число суммируемых плановых заданий;

х - среднедекадное задание по графику.

Расчет к таблице 25

Материальные затраты = Сырье и материалы + Топливо и энергия

Сырье и материалы = 368793 * 50% = 184397

Топливо и энергия = 184397*5% = 9220

Материальные затраты = 184397 + 9220 = 193616

Заработная плата = 28280

Отчисления в фонд социальной защиты = 28280 * 30% = 8484

Амортизация основных средств = 368793 * 17% = 112274

Прочие расходы = Общепроизводственные расходы + Общехозяйственные расходы + Потери от брака + Прочие производственные расходы + Коммерческие расходы

Общепроизводственные расходы = (184397 + 9220) * 5% = 9681

Общехозяйственные расходы = (184397 + 9220) * 2% = 3872

Потери от брака = (184397 + 9220) * 1% = 1936

Прочие производственные расходы = (184397 + 9220) * 5% = 9681

Коммерческие расходы = (184397 + 9220) * 0,5% = 968

Аналогично рассчитываются данные по себестоимости каждого вида продукции.

Расчет к таблице 28

Факторная модель:

Затраты на рубль товарной продукции = (Объем производства * Структура производства + Удельные переменные затраты) / (Объем производства * Отпускная цена)

Затраты на рубль товарной продукции _план= (57600 * 2,550 + 221896) / (57600 * 8,411) = 0,761188

Затраты на рубль товарной продукции ₁= (58380 * 2,550 + 221896) / (57600 * 8,411) = 0,765294

Затраты на рубль товарной продукции ₂= (58380 * 2,537 + 221896) / (57600 * 8,411) = 0,763727

Затраты на рубль товарной продукции ₃= (58380 * 2,537 + 225575) / (57600 * 8,411) = 0,771321

Затраты на рубль товарной продукции ₄= (58380 * 2,537 + 225575) / (58380 * 8,411) = 0,761017

Затраты на рубль товарной продукции _факт= (58380 * 2,537 + 225575) / (58380 * 8,416) = 0,760564