Управление дебиторской задолженностью

Факторинг - незаменимый финансовый инструмент для новых и небольших компаний, а также для фирм, выбравших банковские лимиты кредитования, потому что факторинг - беззалоговая форма финансирования, для которой не нужно наличие кредитной истории [29, с.299-309].

Итак, рассмотрим преимущества факторинга для поставщика:

- возможность пополнения оборотных средств;

- ускорение оборачиваемости оборотных средств;

- расширение ассортимента, что повлечет приток новых покупателей;

- предоставление более льготных условий оплаты для покупателей;

- рост объема продаж, а значит рост прибыли;

- улучшение структуры баланса - появляется возможность взять кредит, например, для расширения производственных мощностей или начала работы с новой группой товаров;

Операцией, близкой к факторингу, является форфейтинг. Однако, в отличие от него, форфейтинг - однократная операция, связанная с взиманием денежных средств путем продажи приобретенных прав на товары и услуги. Форфейтинг получил распространение в конце 1950х- начале 1960-х г.г. в связи с развитием международной торговли, требующей увеличения сроков коммерческого кредитования.

Форфейтинг осуществляется по такой схеме: Банк (форфейтор) выкупает у экспортера (продавца) денежное обязательство импортера (покупателя) оплатить купленный им товар сразу же после поставки товара и сам производит досрочную, полную или частичную оплату стоимости товара экспортеру. В последующем, денежные средства банку-форфейтору в оплату товара перечисляет, уплачивает импортер, покупатель, уведомленный, что оплату за него произвел форфейтор. За досрочную оплату банк-форфейтор взимает с экспортера проценты. По своей сути форфейтинг похож на международный факторинг.[30;31]

Таким образом, резюмируя вышесказанное, для рефинансирования дебиторской задолженности на предприятии ТОО «Ново-Альджанский», рекомендуется использование факторинга.

К основным преимуществам использования факторинга на предприятии ТОО «Ново-Альджанский» можно отнести:

- большое количество предлагаемых факторинговых услуг;

- гибкие дисконтные ставки;

- снижение рисков невозврата дебиторской задолженности - отнесение дебиторской задолженности в разряд просроченной;

- увеличение товарооборота;

- уменьшение разрывов во времени;

- привлечение дополнительных ресурсов с возможностью инвестирования (возможность вложения в краткосрочные финансовые инструменты).

Для предприятия ТОО «Ново-Альджанский» форфейтинг является менее выгодной операцией, так как:

- форфейтинг - это разновидность факторинга только на международном уровне;

- необходимо применение использования собственных векселей;

- риски при погашении векселей (риск ликвидности векселя на момент погашения);

- имеет место высокий размер дисконта;

- миссия предприятия: завоевание, в первую очередь, казахстанского рынка, а не международного;

- необходимо изменить организационную структуру предприятия (создать отдел ценных бумаг, подразделения по учету собственных векселей);

- в Республике Казахстан несовершенство данной операции.

ТОО «Ново-Альджанский»- это торговое предприятие, специализирующееся на оптовой торговле мукомольной продукцией. Свою деятельность ТОО «Ново-Альджанский» осуществляет посредством организации оптовой торговли со склада мукомольной продукции. Так как в качестве стратегической цели предприятия выделено следующее - захват 10 % доли оптового рынка города за счет развития сети розничных магазинов и оптовой торговли рыбопродуктами, то предприятие в ближайшей перспективе планирует заключить факторинговые договора с двумя компаниями, для мобилизации дополнительных денежных ресурсов, требуемых для развития стратегических правлений. Для выбора более выгодной стратегии, а соответственно получения большей прибыли произведем сравнение двух факторинговых компаний, учитывая существенный фактор, характерный для данной отрасли: преобладание дебиторской задолженности со сроком исполнения < 12 месяцев.

Таблица 3.1 Общая характеристика двух факторинговых компаний

Факторинговая Компания ТОО «Продакт»	Размер дисконта	Сроки платежа дебиторской. задолженности	Требования к финансовому состоянию
	9%	До 18 д.	До 3 рабочих дней
	11%	От 19-52 д.	До 3 рабочих дней
	12%	52-170 д.	До 3 рабочих дней
	17%	Свыше 171 д.	До 3 рабочих дней
Факторинговая Компания ТОО «ТКС»	Размер дисконта	Сроки платежа деб. задолженности	Сроки подготовки заключений о финансовом положении компании-партнеров
	6,5%	До 20 д.	До 7 рабочих дней
	8,0%	От 21-60 д.	До 7 рабочих дней
	17%	61-130 д.	До 7 рабочих дней
	19%	Свыше 131 д.	До 7 рабочих дней
	* Взимается комиссия за обслуживание счета, если >61д.

Проведя комплексный анализ двух факторинговых компаний.

Руководство ТОО «Ново-Альджанский» приняло решение о заключении договоров сразу с двумя факторинговыми компаниями, так как политика общества направлена на работу с клиентами, у который очень маленькие временные разрывы погашения дебиторской задолженности (до 60 дней).

В данном случае выгодно переуступить требования компаний ТОО «Корн» и ТОО «ТК», так как сроки погашения очень маленькие, средний размер дебиторской задолженности самый высокий, а размер дисконта при переуступки в данном случае составит не больше 8% от размера дебиторской задолженности. Но у данной факторинговой компании есть один существенный недостаток - срок рассмотрения в отличие от второй факторинговой компании.

Таблица 3.2

Характеристика компаний-партнеров ТОО «Ново-Альджанский»

Наименов-ие предприятия	Сроки погашения дебит-ой задолж-ти	Средний размер дебит-ой задолжти	Репутация на рынке	Фин-ое сост-ие	Кол-во факторов просрочки дебит-ти задолж-ти за год
ТОО «Корн»	20-45	300 т.тг.	Хор.	Стабильное	5
ТОО «Заря»	70-105	200 т.тг.	Удв.	Среднее	3
ТОО «ТК»	10-25	385 т.тг.	Удв.	Стабильное	4
ТОО «КТ»	70-90	150 т.тг.	Норм.	Среднее	1
ТОО «Лайф»	125-200	200 т.тг.	Хор.	Среднее	3

Дисконтная политика ТОО «Продакт» направлена на работу с большими разрывами разрывы погашения дебиторской задолженности, данной компании экономически выгодно сделать переуступить требования по погашению дебиторской задолженности таких компаний, как: ТОО «Заря», ТОО «КТ», ТОО «Лайф», так как у данных компаниях достаточно большие разрывы во времени, но в тоже время средние суммы дебиторской задолженности значительно меньше. Следовательно, при выборе данной факторинговой компании (ТОО «Продакт») потери при дисконте, а так же с учетом размера дебиторской задолженности будут значительно ниже, чем, у факторинговой компании ТОО «Продакт».

Для решения проблем управления дебиторской задолженностью в ТОО «Ново-Альджанский» можно предложить:

1) для контроля и планирования дебиторской задолженности на предприятии должна быть налажена работа по получению следующей информации:

- данные о выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены на настоящий момент;

- время просрочки платежа по каждому из счетов;

- размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, оцененной на основании установленных внутрифирменных нормативов;

- кредитная история контрагента (средний период просрочки, средняя сумма кредита).

2) Снизить риск несвоевременного возврата денежных средств и возникновения убытков можно, заключив договор страхования дебиторской задолженности. Данный способ можно рассматривать, как альтернативу факторингу. Страхование дебиторской задолженности предполагает страхование риска убытков от несвоевременного возврата денежных средств покупателем или его банкротства. Безусловно, страхование дебиторской задолженности со временем станет нормой для многих российских компаний. Заключение договора страхования позволит не только провести обоснованную оценку кредитных рисков компании, но и переложить сами риски на страховую компанию.

Таким образом, рекомендуемые выше положения, которые могли бы лечь в основу политики управления дебиторской задолженностью в ТОО «Ново-Альджанский» позволят предприятию избежать убытков, связанных со списанием безнадежной и взысканию дебиторской задолженности, повысить эффективность расчетов с покупателями.

Для оптимизации дебиторской задолженности было предложено рефинансирование задолженности с помощью операции факторинга. Основными целями данного решения является, во-первых, сокращение временных разрывов, во-вторых, привлечение дополнительных ресурсов, в третьих, повышение маневренности предприятия.

Использование факторинга не представляет никаких сложностей для предприятия ТОО «Ново-Альджанский» с точки зрения процедуры внедрения: документооборот в компании остается прежним, бухгалтерский учет не меняется; единственное, что потребуется сделать - единовременно уведомить покупателей о необходимости платить по новым реквизитам.

Таким образом, составим алгоритм действий по внедрению операций факторинга на предприятие ТОО «Ново-Альджанский».

Схема действий по внедрению факторинга на предприятие ТОО «Ново-Альджанский».

1. Изучение понятия факторинга, основных принципов и примеров применения в Казахстане;

2. Анализ дебиторской задолженности на предприятии ТОО «Ново-Альджанский» с целью возможности применения факторинга;

3. Создание подразделения по управлению дебиторской задолженности;

4. Создание департамента анализа предприятий-партнеров (отдела рисков по работе с проблемной задолженностью, отдела финансового анализа);

5. Разработка методологии финансового анализа компаний-партнеров;

6. Анализ предприятий-контрагентов по региональному признаку (данный признак поможет более точно спрогнозировать время восстановления лимита дебиторской задолженности, установленного согласно заключению по финансовому анализу);

7. Разработка рейтинговой оценки компаний-партнеров для установления лимитов по дебиторской задолженности;

8. Разработка критериев создания лимитов на проблемную дебиторскую задолженность по ряду предприятий;

9. Разработка бюджета дебиторской задолженности;

10. Анализ факторинговых компаний (анализ стратегий);

11. Разработка мер по расширению продукции;

12. Обучение сотрудников новым действиям, которые необходимо осуществлять в соответствии со схемой факторинга.[]

Выгоды факторинга для предприятия ТОО «Ново-Альджанский» состоят в следующем:

1. финансирование без залога;

2. пополнение оборотных средств;

3. сокращение кассовых разрывов;

4. увеличение отсрочки платежа;

5. рост объема продаж;

6. возможность выхода на новые рынки;

7. улучшение балансовых показателей - уменьшение дебиторской задолженности без увеличения кредиторской;

8. комиссию можно заложить в цену реализации товара;

9. страхование риска несвоевременного платежа.

Наряду с факторингом для предприятия ТОО «Ново-Альджанский» ещё одной мерой для сокращения объемов дебиторской задолженности является введение системы стимулирования, то есть необходимо разработать стратегию мотивации персонала по работе с дебиторской задолженностью.

Результатом применения данной стратегии будет повышение мотивации работников ТОО «Ново-Альджанский», занятых дебиторской задолженностью, и, как следствие, уменьшение задолженности.

Например, можно разработать систему бонусов/штрафов в конце каждого квартала за сокращение/превышение безнадежной дебиторской задолженности.

Для разработки целостной системы стимулирования необходимо:

1. Определить политику и цели стимулирования.

2. Исследовать существующую на предприятии ТОО «Ново-Альджанский» систему стимулирования, выявить её «+» и «-»;

3. Спроектировать новую систему стимулирования работников, занятых с дебиторской задолженностью;

4. Разработать формы стимулирования;

5. Разработать и оформить текст «Положение о стимулировании персонала»;

6. Утвердить «Положение о стимулировании»;

Рассмотрим каждый этап разработки системы стимулирования отдельно.

1. Определение политики и целей стимулирования

На данном этапе необходимо определиться с политикой стимулирования и определить цели системы стимулирования. Именно соответствие этим целям является тем критерием, который определяет включение того или иного основания в систему стимулирования. Реализуемая стратегия развития предприятия является основанием для формирования перечня оснований стимулирования, то есть благоприятных для компании действий работников, которые будут поощряться системой стимулирования, и деструктивных, при которых будут применяться взыскания.

2. Исследование существующей на предприятии ТОО «Ново-Альджанский» системы стимулирования, выявление её «+» и «-».

Другими словами необходимо обследовать сложившуюся и функционирующую систему стимулирования.

Следует составить перечни всех ранее использовавшихся в компании оснований для стимулирования и форм стимулирования (получение грамот за заслуги различного рода, премирование и т.д.) Данные перечни составляются для взысканий и поощрений отдельно. Материалом для обследования системы стимулирования являются распорядительные документы (приказы и распоряжения).

3. Проектирование новой системы стимулирования работников, занятых с дебиторской задолженностью

Третий этап состоит в проектировании новой системы стимулирования. Список всех фактически применявшихся оснований стимулирования (результат второго этапа), подвергается ревизии - те основания, которые неактуальны в текущей стратегической ситуации и не соответствуют целям системы стимулирования (результат первого этапа), вычеркиваются из списка. В список добавляются новые основания стимулирования, важные с точки зрения текущей стратегии развития.

4. Разработка форм стимулирования

Четвертый этап заключается в проектировании форм стимулирования. Полученные на втором этапе перечни форм поощрений и взысканий подвергаются ревизии - из них вычеркиваются формы, признанные неэффективными, не соответствующими целям организации, и добавляются новые, которые действительно могут повысить эффективность системы стимулирования персонала ТОО «Ново-Альджанский». Возможно, необходимо положить в основу системы стимулирования работников отдела по управлению дебиторской задолженностью принцип установления прямой зависимости между размером оплаты и объемом реализации.

5. Разработка и оформление текста «Положение о стимулировании персонала»

На данном этапе производится разработка и оформление текста «Положение о стимулировании персонала». Вместе с текстом Положения готовится проект приказа о вводе в действие Положения и о порядке его изменения.

6. Утверждение «Положения о стимулировании»

На завершающем этапе «Положение о стимулировании» утверждается.

Подводя итог предложенным мерам по оптимизации управления работы с дебиторской задолженностью, сформулируем вывод.

Предприятие ТОО «Ново-Альджанский» добьётся следующих результатов: во-первых, расширения доли на рынке, во-вторых, повышения доходов за счет получения дополнительных финансовых ресурсов при использовании факторинга, в-третьих, улучшения финансового состояния предприятия в общем, а именно: улучшения таких важных показателей, как время оборачиваемости дебиторской задолженности (снижения), ликвидность (повышения), коэффициент автономии (повышения) и отношение дебиторской задолженности к кредиторской.

Описанные меры повысят конкурентоспособность ТОО «Ново-Альджанский» на рынке и сделают предприятие более привлекательным для компаний-партнеров и инвесторов.

Кроме того, следует отметить, что в условиях рыночной экономики необходимость прогнозирования денежных средств становится действительно актуальной задачей. В мировой учетно-аналитической практике, пишет Ковалев В.В., известны различные методики прогнозирования, тем не менее можно выделить некоторые общие их черты. [11, с.112] Данный участок работы финансового менеджера сводится к исчислению возможных источников поступления и оттока денежных средств. Используется та же схема, что и в анализе движения денежных средств, только для простоты некоторые показатели можно агрегировать.

Поскольку большую часть показателей достаточно трудно спрогнозировать с большой точностью, нередко прогнозирование денежного потока сводят к построению бюджетов денежных средств в планируемом периоде, учитывая лишь основные составляющие потока: объем реализации, долю выручки за наличный расчет, прогноз кредиторской задолженности и др.

Прогноз осуществляется на какой-то период в разрезе подпериодов: год - в разрезе кварталов, год - в разрезе месяцев, квартал - в разрезе месяцев и т.п.

В любом случае процедуры методики прогнозирования выполняются в такой последовательности:

- прогнозирование денежных поступлений по подпериодам;

- прогнозирование оттока денежных средств по подпериодам;

- расчет чистого денежного потока (излишек/недостаток) по подпериодам;

- определение совокупной потребности в краткосрочном финансировании в разрезе подпериодов.

Более точный расчет при расчете ожидаемых денежных поступлений на первом этапе предполагает классификацию дебиторской задолженности по срокам ее погашения. Такую классификацию можно выполнить путем накопления статистики и анализа фактических данных о погашении дебиторской задолженности за предыдущие периоды. Анализ рекомендуется проводить в разрезе месяцев. Таким образом можно установить усредненную долю дебиторской задолженности со сроком погашения соответственно до 30-ти, 60-ти, 90 дней и т.д. При наличии других существенных источников поступления денежных средств (прочая реализация, внереализационные операции) их прогнозную оценку делают методом прямого счета; полученную сумму добавляют к сумме денежных поступлений от реализации за данныйподпериод. На втором этапе рассчитывают отток денежных средств. Основным его элементом является погашение кредиторской задолженности.

Третий этап является логическим продолжением двух предыдущих: путем сопоставления прогнозируемых денежных поступлений и выплат рассчитывают чистый денежный поток. На четвертом этапе рассчитывают совокупную потребность в краткосрочном финансировании. Смысл заключается в определении размера краткосрочной банковской ссуды по каждому подпериоду, необходимой для обеспечения прогнозируемого денежного потока.

Приведенную методику можно существенно усложнить, в частности, вполне обоснованным могло бы быть прогнозирование безнадежных долгов, что нетрудно учесть при формулировании условия. Рассмотренную модель можно дополнить субмоделями по прогнозированию, например, затрат на сырьё и материалы в разрезе видов продукции. Наконец, подобные расчеты целесообразно выполнять в рамках имитационного моделирования, варьируя параметрами (темп инфляции, изменение цен на сырье, темп наращивания объемов производства и т.п.). Будучи достаточно трудоёмкими при ручной обработке информации, эти расчеты достаточно легко могут быть формализованы и выполнены в среде электронных таблиц, например, при помощи пакета типа Microsoft Excell.

Еще одной из важных задач финансового менеджера является определение оптимального остатка денежных средств, т.е. совокупного остатка на счетах и в кассе. С точки зрения теории инвестирования денежные средства представляют собой один из частных случаев инвестирования в товарно-материальные ценности. Поэтому к ним применимы общие требования. Во-перых, необходим базовый запас денежных средств для выполнения текущих расчетов. Во-вторых, необходимы определенные денежные средства для покрытия непредвиденных расходов. В-третьих, целесообразно иметь определенную сумму свободных денежных средств, чтобы обеспечить возможное или прогнозируемое расширение деятельности.

Таким образом, к денежным средствам можно применить модели, разработанные в теории управления запасами и позволяющие оптимизировать величину денежных средств. А именно, чтобы оценить: а) общий объем денежных средств и их эквивалентов; б) какую их долю следует держать на расчетном счете, а какую в виде быстрореализуемых ценных бумаг; в) когда и в каком объеме осуществлять взаимную трансформацию денежных средств и быстрореализуемых активов.

3.2 Внедрение автоматизированной системы управления дебиторской задолженностью

В свою очередь эффективность использования информации повышается при применении таких методов анализа, как линейное программирование, регрессионный анализ и др. Особое значение информация приобретает для принятия управленческих решений, в том числе по дебиторской задолженности.

В рыночных условиях правила диктуют покупатели и заказчики, которым выгодно сначала получить товар или принять работу, а только потом расплатиться. Для того, чтобы удержать свои позиции на рынке, поставщики и подрядчики следуют желаниям клиентов и все чаще используют коммерческое кредитование, предоставляют отсрочки платежей и т. д. Если факт поставки товара (работ, услуг) не совпадает по времени с получением за них денежных средств, у поставщика (подрядчика) возникает дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность, с точки зрения гражданского права, является имущественным правом, т. е. правом на получение определенной денежной суммы (товара, услуги и т. п.) с должника. Данный вид задолженности отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации.

В настоящее время нередки случаи неисполнения должниками своих обязательств. За нарушение условий договоров применяются следующие меры гражданско-правовой ответственности: штрафы, пени, неустойки, проценты. Предлагается в целях эффективного управления дебиторской задолженностью приобретение программы «Управление дебиторской задолженностью. Сетевая версия» в ТОО Консалтинговая группа «Лекс» как инструмента по организации системной работы с платежами контрагентов, существенно снижающего риски возникновения долгов и предоставляющего возможность эффективного взыскания дебиторской задолженности.

Система «Управление дебиторской задолженностью. Сетевая версия» является профессиональным помощником, который в режиме реального времени планирует, контролирует и управляет деятельностью по работе с контрагентами. Снижение дебиторской задолженности возможно только через организацию эффективного взаимодействия с клиентами, которая охватывает не столько юридическую подготовку, сколько контроль и взаимодействие.

Жизненный цикл внедрения программы оптимизации дебиторской задолженности включает в себя фазы создания программного обеспечения.

Кроме того, сам жизненный цикл не является строго линейным, поскольку существует большое количество обратных связей, влияющих на весь проект.

В таблице 3.3 показано упрощенное представление жизненного цикла с учетом временного фактора.

Таблица 3.3 Упрощенное представление жизненного цикла по автоматизации работы с дебиторской задолженностью

Наименование фазы	Количество дней
Предпроектное обследование	5
Аналитическая (разработка требований)	3
Фаза проектирования (техническое проектирование)	2
Фаза разработки (реализация)	2
Фаза тестирования (обработка)	24
Фаза внедрения	5

Из приведенной таблицы видно, что наиболее длительной фазой является фаза тестирования, в результате которой либо осуществится переход на следующий этап (фазу внедрения), либо состоится возвращение на 3 этап жизненного цикла (фазу проектирования). Составим бюджет внедрения программы по автоматизации работы с дебиторской задолженностью на предприятие ТОО «Ново-Альджанский» (таблица 3.4).

Таблица 3.4 Бюджет внедрения программы «УДЗ.СД», тыс.тенге.

Наименование этапа	Стоимость этапа	Непредвиденные расходы
Предпроектное обследование	300	-
Аналитическая (разработка требований)	150	-
Фаза проектирования (техническоепроектирование)	200	-
Фаза разработки (реализация)	200	-
Фаза тестирования (обработка)	80	100
Фаза внедрения	70	-



По условиям контракта с ТОО «Лекс» в первоначальную стоимость программного комплекса входит обучение одного сотрудника, но, проведя анализ потребностей предприятия ТОО «Ново-Альджанский», необходимо обучение трех сотрудников. (таблица 3.5)

Таким образом, расходы на обучение 2 других сотрудников составят 37000 тг. (на третьего сотрудника предоставляется скидка в размере 15% от стоимости обучения, т.е. стоимость обучения ведущего специалиста отдела рисков по работе с проблемной задолженностью составит 17000 тг. (20000 тг.-(20000·0,15)).

Таблица 3.5 Затраты предприятия ТОО «Ново-Альджанский» на обучение сотрудников программе автоматизации по работе с дебиторской задолженностью

Должность	Количество дней	Количество часов	Стоимость обучения, тг.
Заместитель начальника отдела по управлению дебиторской задолженностью	5	150	-
Ведущий специалист отдела по управлению дебиторской задолженностью	5	150	20000
Ведущий специалист отдела рисков по работе с проблемной задолженностью	5	150	17000

Таким образом, расходы на обучение 2 других сотрудников составят 37000 тг. (на третьего сотрудника предоставляется скидка в размере 15% от стоимости обучения, т.е. стоимость обучения ведущего специалиста отдела рисков по работе с проблемной задолженностью составит 17000 тг. (20000 тг.-(20000·0,15).

По окончанию обучения состоится итоговый контроль сотрудников в виде тестирования на предмет усвоения программы, в случае, положительного результата, по итогу года - премирование, в противном случае - с заработной платы сотрудника, не сдавшего тест, ежемесячно равными долями будет вычтена стоимость обучения.

При внедрении программы автоматизации работы с дебиторской задолженностью «УДЗ. СВ» на предприятии ТОО «Ново-Альджанский» ежемесячно будет экономия средств. Обоснуем данное утверждение посредством таблиц 3.6 и 3.7.

Таблица 3.6 Плановая структура Отдела по управлению дебиторской задолженностью и Отдела рисков по работе с проблемной задолженностью без применения автоматизированной системы

Должность	Заработная плата, тыс.тг.	Время обработки одного предприятия, час.
1	2	3
Отдел по управлению дебиторской задолженностью
Начальник отдела	100	1
Заместитель начальника отдела	75	1,5
Ведущий специалист	50	2
Главный специалист	35	2
Главный специалист	35	2
Отдел рисков по работе с проблемной задолженностью
Начальник отдела	90	2
Заместитель начальника отдела	60	3
Ведущий специалист	40	3,5
Главный специалист	30	3,5

При использовании автоматизированной системы по управлению дебиторской задолженностью структуру Отделов необходимо изменить.

Таким образом, при использовании автоматизированной системы «УДЗ. СВ», предприятие ТОО «Ново-Альджанский» добьется экономии времени обработки одного предприятия каждым сотрудником на 30%, а также в результате сокращения трёх должностей - ежемесячной экономии 100 тыс.тг. (35тыс.тг.+35тыс.тг.+30 тыс.тгб.).



Таблица 3.7 Плановая структура Отдела по управлению дебиторской задолженностью и Отдела рисков по работе с проблемной задолженностью при использовании автоматизированной системы «УДЗ. СВ»

Должность	Заработная плата, тыс.тг.	Время обработки одного предприятия, час.
Отдел по управлению дебиторской задолженностью
Начальник отдела	100	0,3
Заместитель начальника отдела	75	0,45
Ведущий специалист	50	0,6
Отдел рисков по работе с проблемной задолженностью
Начальник отдела	90	0,6
Заместитель начальника отдела	60	0,9
Ведущий специалист	40	1,05

Кроме того, с учетом сокращения временной обработки дебиторской задолженности у предприятия ТОО «Ново-Альджанский» появится возможность добавить ещё два предприятия-партнера. Внедрение данной программы даст возможность снижения рисков невозврата дебиторской задолженности, снижения просрочек, а также «УДЗ. СВ» позволит сделать снижение резервов на безнадежную дебиторскую задолженность.

В результате всестороннего анализа дебиторской задолженности на предприятии ТОО «Ново-Альджанский» была разработана рейтинговая система отнесения предприятия-партнера к той или иной степени надежности.(таблица 3.8)

Таблица 3.8 Рейтинговая система

Название	Рейтинг	Синтетический коэффициент финансового анализа, балл
Сверх надежный	ААА	80-100
Надежный	BBB	50-79
Рисковый	CCC	30-49
Безнадежный	DDD	Менее 30

Применим рейтинговую систему для компаний-партнеров предприятия ТОО «Ново-Альджанский», добавив два потенциальных предприятия-партера (таблица 3.9).

Таблица 3.9 Рейтинговая оценка компаний-партнеров

Наименование предприятия	Рейтинг	Синтетический коэффициент финансового анализа, балл
ТОО «Корн»	BBB	69
ТОО «Заря»	CCC	48
ТОО «ТК»	CCC	46
ТОО «КТ»	BBB	70
ТОО «Лайф»	BBB	68
ТОО «Продакт»	AAA	90
ТОО «ССС»	BBB	70

Более совершенная модель финансового анализа, представленная в таблице 3.8, позволяет минимизировать риски невозврата дебиторской задолженности, а также проводить более глубокий финансовый анализ и сократить издержки на обработку отчетности.(таблица 10)

Данная программа позволяет плучать сводные данные, которые также будут представлены в виде таблицы 3.10.

Таблица 3.10

Анализ дебиторской задолженности по срокам ее возникновения

Срок	Наименование компании-партнера
От месяца до 6 месяцев	ТОО «Корн», ООО «Заря», ТОО «ТК», ТОО «КТ»
От 6 месяцев до года	ТОО «Лайф»
От года до 3 лет	-

Установка программы «УДЗ. СВ» позволит обеспечить:

- контроль деятельности специалистов в режиме on-line (надлежащее исполнение своих обязательств, выдача заданий для каждого пользователя с выводом результатов и комментариев ответственных лиц);

- подробное описание процесса управления дебиторской задолженностью с соответствующими формами документов;

- инвентаризацию дебиторской задолженности в режиме реального времени;

- экономия существенных денежных средств на привлечении внешних специалистов;

- возможность принимать управленческие решения на основании автоматически формируемых программой аналитических отчетов;

Функциональные возможности системы «Управление дебиторской задолженностью. Сетевая версия»:

1. Одновременное объединение нескольких пользователей с различными функциональными обязанностями.

2. Возможность контролировать и управлять работой сотрудников менеджменту компании (сквозная цепочка вертикальных взаимоотношений: руководитель - начальник юридического отдела - юрист - бухгалтер) посредством выдачи заданий для каждого пользователя и выводом результатов и комментариев ответственных лиц;

3. Импорт данных из бухгалтерских программ, существенно сокращающий время на внесение информации о контрагенте;

4. Поэтапная работа с задолженностью, сопровождаемая проверкой качества, сроков работ и истории взаимоотношений с контрагентами;

5. Качественная правовая поддержка, позволяющая аргументировано доказывать и обосновывать свои действия: готовые образцы и примерные тексты, договоры и процессуальные документы, оптимизирующие процесс подготовки документов по взысканию задолженности;

6. Автоматические напоминания, информирующие о наступлении сроков платежей, о заданиях поступающих от руководства и старших сотрудников;

Программный продукт «Управление дебиторской задолженностью. Сетевая версия» подразумевает осуществление работы с программой одновременно несколькими пользователями с различными задачами (функциональными обязанностями и правами доступа к полному объёму информации). Для каждого из пользователей определен объём работ, который он должен осуществлять.

Рисунок 3.1 Программа «УДЗ. СВ»

Этапы процесса востребования дебиторской задолженности в соответствии с УДЗ.СВ. Весь процесс по управлению дебиторской задолженностью можно разделить на следующие этапы, которые и содержит УДЗ.СВ:

1. Начало работы с контрагентом (первый этап - ввод справочной информации). Начинать работу с контрагентами необходимо с того момента, как был заключен договор с условиями об отсрочке платежа, даже если нет первичной информации о том, что этот контрагент может ненадлежащим образом исполнить свои обязательства в сроки, определенные договором.

На этом этапе специалисту, ответственному за работу с контрагентами, необходимо владеть информацией относительно «параметров» задолженности (наименование контрагента, обязательство, из которого возникла задолженность, предмет договора, срок его исполнения), которые непосредственно используются при оформлении сопутствующих документов.

Работа на данном этапе заключается в следующем.

Пользователь - бухгалтер, помощник бухгалтера, иное лицо, работающее с бухгалтерскими программами и имеющее возможность заполнять первичные сведения относительно контрагентов, должен точно заполнить все параметры диалоговых окон «Параметры задолженности» и «Контрагенты». Уже на этом этапе пользователь имеет возможность получить подсказки высококвалифицированных специалистов Консалтинговой группы «Лекс»:

- относительно действий, которые необходимо совершить пользователю по вводу информации; - на что в первую очередь необходимо обратить внимание;

- какие данные имеют первостепенное значение;

- какие действия, направленные на своевременное погашение дебиторской задолженности, необходимо осуществить уже на этом этапе (при этом пользователю будет предложена вся информация, необходимая для совершения этого действия, в том числе, подробные комментарии специалиста и контактная информация по контрагенту).

2. Переговоры с контрагентом. Данный этап открывает процесс работы по взысканию дебиторской задолженности, который подразумевает текущую работу по этой задолженности, переходящую от одного этапа к другому, и начинается он со дня наступления сроков погашения задолженности и не оплаты этого долга со стороны дебитора.

Пользователь - юрист, помощник юриста, стажер, иное лицо, в обязанности которого входит правовая поддержка деятельности организации. Данный пользователь имеет возможность сразу же (не теряя драгоценного времени) приступить к работе по управлению дебиторской задолженностью на основании тех сведений и информации, которая была введена в программу предыдущим пользователем. Так, УДЗ.СВ подскажет пользователю о наступлении сроков оплаты, о действиях, которые необходимо выполнить, на что прежде всего необходимо обратить внимание. В свою очередь, имея перед собой всю информацию относительно данной сделки и самого контрагента, юрист в сроки, предусмотренные договором, следуя подсказки высококвалифицированного специалиста, заложенной в программе, делает звонок контрагенту. Ведь в противном случае должник может подумать, что сумма задолженности для кредитора не важна, либо у него отсутствует соответствующий контроль, или кредитор боится портить с ним отношения, что, в свою очередь, и может повлечь неоплату долга.

3. Досудебный порядок востребования дебиторской задолженности. Если должник не соблюдает условия по оплате, УДЗ.СВ подсказывает пользователю о том, что необходимо перейти к другому этапу работы с просроченной дебиторской задолженностью, так называемому, досудебному порядку урегулирования спора, который заключается в урегулировании спорных вопросов между кредитором и должником до фактической передачи спора на рассмотрение в арбитражный суд. Досудебный порядок урегулирования спора применяется в случаях, когда он установлен федеральным законом для определенной категории споров, либо такой порядок предусмотрен договором, заключенным между кредитором и должником. В остальных случаях спор может быть передан на рассмотрение арбитражного суда и без соблюдения данного порядка. Досудебный порядок урегулирования спора начинается после того, как должник отказался от погашения задолженности в сроки, установленные сторонами в рамках 2 этапа или должник вообще не принимает никаких мер по погашению этой задолженности (в том числе, не выходит на контакт и т.д.). В УДЗ.СВ данный этап состоит из следующих взаимосвязанных действий:

* подготовка и направление должнику требования об оплате долга;

* подписание с должником соглашения о порядке погашения задолженности, использование иных механизмов, направление на погашение просроченной задолженности (отступное, новация, зачет, уступка прав требования);

* подготовка и направление должнику повторного требования об оплате долга, вытекающего из неисполнения соглашения о порядке погашения задолженности. Претензионная же стадия востребования дебиторской задолженности включает в себя:

- подготовку документальной базы для взыскания долга;

- составление и направление претензии должнику;

- ведение переговоров с должником.

4. Подготовка иска. В случае отказа дебитора от погашения задолженности в рамках досудебного порядка урегулирования споров, а также в случае отсутствия с его стороны ответов на предложения кредитора УДЗ.СВ автоматически предлагает пользователю перейти к следующему этапу востребования дебиторской задолженности - подготовка и направление в суд искового заявления и сопровождающих процессуальных документов.

Иск - предъявленное в суд для рассмотрения и разрешения в определенном процессуальном порядке материально-правовое требование одного лица к другому, вытекающее из спорного материально-правового отношения и основанное на определенных юридических фактах. Иск является процессуальным средством защиты нарушенного или оспоренного права, присущим исковой форме судопроизводства. В свою очередь, исковое заявление - это форма выражения иска, письменный документ, соответствующий предмету, основанию и содержанию иска, включающий сведения, предусмотренные законом.

Подготовка и направление в суд искового заявления и процессуальных документов достаточно сложный этап. В УДЗ. СВ он состоит из следующих взаимосвязанных действий:

- подготовка проекта искового заявления;

- автоматический расчет штрафных санкций;

- автоматический расчет цены иска;

- расчет государственной пошлины;

- формирование пакета документов и направление копий искового заявления, и приложенных документов участникам судебного процесса;

- подача иска в суд.

Несмотря на всю сложность данного процесса с точки зрения юридической техники, используя УДЗ.СВ любой пользователь сможет выполнить эту работу максимально эффективно, используя материал правовой базы программы, комментарии и подсказки специалистов, формы процессуальных документов.

Таким образом, посредством УДЗ.СВ работа с организациями-дебиторами и образовавшейся дебиторской задолженностью сводится к переводу ее из одного состояния в другое в соответствии с циклом ее управления, предложенным в описании к данной системе.

Для продолжения деятельности по востребованию задолженности с должника требуется всего лишь перейти на следующий этап, описание которого подробно представлено в этой системе.

В УДЗ.СВ указаны все необходимые действия, направленные на взыскание дебиторской задолженности, изложены требования действующего законодательства и материалы судебно-арбитражной практики, а также представлены формы различных документов, в том числе и процессуальных, и рекомендации по их заполнению.



Заключение

Одной из основных проблем, стоящих перед большинством отечественных предприятий на протяжении многих лет, является их достаточно низкая ликвидность, так как значительную в структуре оборотных активов занимает дебиторская задолженность.

Система управления дебиторской задолженностью требует постоянного контроля по ряду параметров. К ним относятся: время обращения средств, вложенных в дебиторскую задолженность; структура дебиторов по различным признакам; схемы расчетов с покупателями и возможность их унификации; схема контроля за исполнением дебиторами своих обязательств; схема контроля и принципы резервирования сомнительных долгов; система мер, касающихся недобросовествных или неисполнительных покупателей и др. Процедуры принятия решений в отношении многих из упомянутых параметров в основном неформализованные и нарабатываются по мере становления компании.

В представленной дипломной работе раскрыты сущность дебиторской задолженности и процесс ее формирования на предприятии, рассмотрен зарубежный опыт управления дебиторской задолженностью; методы управления и пути совершенствования управления дебиторской задолженностью.

По итогам проведенного исследования сформулированы следующие выводы.

1. В общем виде, дебиторская задолженность представляет собой отвлечение из хозяйственного оборота собственных оборотных средств предприятия. Ее обслуживание сопряжено с косвенными потерями, обусловленными следующим:

- выведение из оборота части средств в виде дебиторской задолженности вынуждает предприятия компенсировать это за счет заемных средств, прежде всего кредиторской. В силу того, что все источники средств имеют собственную цену, поддержание определенного уровня дебиторской задолженности связано с соответствующими затратами;

- возвращаемые должниками денежные средства, как правило, подвержены инфляционному обесценению, что особенно актуально для отечественной экономики с ее высоким уровнем инфляции;

- чем дольше период погашения дебиторской задолженности, тем выше вероятность появления безнадежных долгов, а, следовательно, и финансовых потерь предприятия.

2. Одним из наиболее эффективных способов сокращения рассмотренных косвенных потерь предприятия может быть использование факторингового обслуживания. В работе представлены преимущества факторинга для исследуемого предприятия.

3. В процессе написания дипломной работы были изучены различные материалы и документы, касающиеся деятельности ТОО «Ново-Альджанский» и отрасли в целом.

4. ТОО «Ново-Альджанский» - это торговое предприятие, специализирующееся на оптовой торговле мукомольной продукцией. Свою деятельность ТОО «Ново-Альджанский» осуществляет посредством организации оптовой торговли со склада.

5. Анализ финансового состояния предприятия позволил выявить следующие основные моменты. Проанализировав финансовое состояние ТОО «Ново-Альджанский», можно сделать ряд заключений: значения коэффициента автономии, соответствующие приведенному ограничению, означают, что все обязательства предприятия могут быть покрыты за счет его собственных средств;

На конец 2011 года наблюдается сокращение плеча финансового рычага с 1,04 до 0,88, что свидетельствует о снижении финансовой зависимости от внешних инвесторов на конец исследуемого периода.

Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами.

Высокое значение коэффициента положительно характеризует финансовое состояние предприятия. Оптимальной (рекомендуемой) величиной коэффициента считается значение, равное 0,5 (Кмн = 0,5).

Как видим, рассматриваемое предприятие не может достаточно свободно маневрировать частью собственных средств, независимо от внешних источников финансирования. Положительным моментом является устойчивая динамика роста данного коэффициента.

Из расчетных данных следует, что предприятие обладает достаточной степенью финансовой самостоятельности, так как, значение коэффициента автономии выше критериального.

Положительным моментом может являться увеличение данного показателя в 2011 году по сравнению с результатами 2010 гг.

6. Были предложены и просчитаны конкретные мероприятия, направленные на эффективное управление дебиторской задолженностью. Разработка мероприятий проводилась с учетом анализа основных экономических показателей работы предприятия в 2010 - 2011 гг. и приоритетных направлений повышения эффективности деятельности и снижения величины дебиторской задолженности ТОО «Ново-Альджанский» в рамках плана развития предприятия на предстоящие годы:

* Внедрение автоматизированной системы управления дебиторской задолженностью.

* Формирование гибкой ценовой политики предприятия в целях снижения дебиторской задолженности, позволяющее получить прирост прибыли от продаж.

* Мероприятие по снижению дебиторской задолженности.

Внедрение мероприятий повлечет за собой изменение основных экономических показателей ТОО «Ново-Альджанский» и позволит эффективно управлять дебиторской задолженностью.

Список использованной литературы

1 Дюсембаев К.Ш. Анализ финансового положения предприятия: Учебное пособие.-Алматы: Экономика, 1998.-С.184

2 Бердалиев К. Менеджмент: Курс лекций. - Алматы: Экономика, 2005.-238с.

3 Менеджмент сервиса бытовой и офисной техники/под общ. ред. Н.М.Комарова.- М.: Издательство «Дело и Сервис» 2005.-240с.

4 Конституция Республики Казахстан

5 Гражданский кодекс Республики Казахстан (Общая и особенная части) - Алматы: ЮРИСТ, 2001. - 329с.

6 Альбеков А.У., Митько О.А. Финансовый анализ предприятия. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2006. - 416 с.

7 Анисимова Е. М. Решение задач складских комплексов методом имитационного моделирования. - М.: Брандес, 2007. - 16 с.

8 Афанасьева Н. В. Финансовые системы и российские реформы. - СПб: СПБУЭиФ, 2006. - 147 с.

9 Басовский Л. Е. Экономический анализ: Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятии. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 222с.

10 Учебно-справочное пособие «Разъяснения МСФО. Для действующих брокеров и аудиторов, студентов ВУЗов Центральной Азии, а также для кандидатов на САР и CIPA сертификацию. Перевод с английского Е. Беспалова. Изд. Дом «Кітап».

11 Ковалев В.В. Управление финансами: Учебное пособие. - М.: ФБК-ПРЕСС, 1998. - 160с.

12 Назарова В.Л. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Авт. В.Л.Назарова, под ред. С.С.Сатубалдина. - Алматы: Алматы Кітап баспасы, 2009. - 624с.

13 Налоговый кодекс Республики Казахстан (НК РК)

14 Бауэрокс Д., Клосс Д. Финансы. - М.:ИНФРА-М, 2008. - 640 с.



Приложение А

Бухгалтерский баланс ТОО «Ново-Альджанский» на 01.01.2010г.

	Коды
Форма № 1 по ОКУД	0710001
на 1 января 2010 г.	Дата (год, месяц, число)	20	01	10
Организация: ТОО	по ОКПО	17713230
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	7716123398
Вид деятельности: торговля	по ОКВЭД	71100
Организационно-правовая форма / форма собственности: частная	по ОКОПФ/ОКФС	34/67
Единица измерения: тыс.тг.	по ОКЕИ
АКТИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	0	0
Основные средства	120	13950	14096
Незавершенное строительство	130	60	120
Доходные вложения в материальные ценности	135	0	0
Долгосрочные финансовые вложения	140	0	0
Отложенные налоговые активы	145	0	0
Прочие внеоборотные активы	150	0	0
ИТОГО по разделу I	190	14010	14216
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	21855	24872
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	18100	20500
животные на выращивании и откорме	212	0	0
затраты в незавершенном производстве	213	0	0
готовая продукция и товары для перепродажи	214	3554	4122
товары отгруженные	215	201	250
расходы будущих периодов	216	0	0
прочие запасы и затраты	217	0	0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	1860	2185
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	75	81
покупатели и заказчики	231	75	81
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	1250	1231
покупатели и заказчики	241	1250	1231
Краткосрочные финансовые вложения	250	0	25
Денежные средства	260	215	246
Прочие оборотные активы	270	0	0
ИТОГО по разделу II	290	25255	28640
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	39265	42856
ПАССИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	10000	10000
Добавочный капитал	420	4554	5307
Резервный капитал	430	4231	6593
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством		0	0
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами		4231	6593
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	500	922
ИТОГО по разделу III	490	19285	22822
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	5000	5000
Отложенные налоговые обязательства	515	0	0
Прочие долгосрочные обязательства	520	0	0
ИТОГО по разделу IV	590	5000	5000
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	10000	10000
Кредиторская задолженность	620	3520	3359
поставщики и подрядчики	621	3490	3339
задолженность перед персоналом организации	622	0	0
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	0	0
задолженность по налогам и сборам	624	0	0
прочие кредиторы	625	30	20
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	0	0
Доходы будущих периодов	640	706	850
Резервы предстоящих расходов	650	754	825
Прочие краткосрочные обязательства	660	0	0
ИТОГО по разделу V	690	14980	15034
БАЛАНС	700	39265	42856

Приложение Б

Бухгалтерский баланс ТОО «Ново-Альджанский» на 01.01.2011г.

	Коды
Форма № 1 по ОКУД	0710001
на 1 января 2011 г.	Дата (год, месяц, число)	20	01	11
Организация: ТОО	по ОКПО	17713230
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	7716123398
Вид деятельности: торговля	по ОКВЭД	71100
Организационно-правовая форма / форма собственности: частная	по ОКОПФ/ОКФС	34/67
Единица измерения: тыс. тг.	по ОКЕИ
АКТИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	0	0
Основные средства	120	14096	15065
Незавершенное строительство	130	120	120
Доходные вложения в материальные ценности	135	0	0
Долгосрочные финансовые вложения	140	0	0
Отложенные налоговые активы	145	0	0
Прочие внеоборотные активы	150	0	0
ИТОГО по разделу I	190	14216	15185
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	24872	26937
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	20500	22455
животные на выращивании и откорме	212	0	0
затраты в незавершенном производстве	213	0	0
готовая продукция и товары для перепродажи	214	4122	4150
товары отгруженные	215	250	332
расходы будущих периодов	216	0	0
прочие запасы и затраты	217	0	0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	2185	2800
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	81	200
покупатели и заказчики	231	81	200
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	1231	252
покупатели и заказчики	241	1231	252
Краткосрочные финансовые вложения	250	25	35
Денежные средства	260	246	532
Прочие оборотные активы	270	0	0
ИТОГО по разделу II	290	28640	30756
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	42856	45941
ПАССИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	10000	10000
Добавочный капитал	420	5307	6774
Резервный капитал	430	6593	6628
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством		0	0
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами		6593	6628
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	922	1930
ИТОГО по разделу III	490	22822	25332
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	5000	5000
Отложенные налоговые обязательства	515	0	0
Прочие долгосрочные обязательства	520	0	0
ИТОГО по разделу IV	590	5000	5000
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	10000	10000
Кредиторская задолженность	620	3359	3580
поставщики и подрядчики	621	3339	3550
задолженность перед персоналом организации	622	0	0
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	0	0
задолженность по налогам и сборам	624	0	0
прочие кредиторы	625	20	30
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	0	0
Доходы будущих периодов	640	850	1256
Резервы предстоящих расходов	650	825	773
Прочие краткосрочные обязательства	660	0	0
ИТОГО по разделу V	690	15034	15609
БАЛАНС	700	42856	45941

Приложение В

Отчет о прибылях и убытках ТОО «Ново-Альджанский» на 01.01.2010г.

	Коды
Форма № 2 по ОКУД	0710002
за 2009 год	Дата (год, месяц, число)	20	01	10
Организация: ТОО	по ОКПО	17713230
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	7716123398
Вид деятельности: торговля	по ОКВЭД	71100
Организационно-правовая форма / форма собственности: частная	по ОКОПФ/ОКФС	34/67
Единица измерения: тыс. тг.	по ОКЕИ
Наименование показателя	Код стр.	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и обязательных платежей)	010	43046	40544
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ	020	39656	37655
Валовая прибыль	029	3390	2889
Коммерческие расходы	030	3027,57	2500
Управленческие расходы	040
Прибыль (убыток) от продаж	050	362,43

Подобные документы

• Управление дебиторской задолженностью

  Экономическая сущность, виды и роль дебиторской задолженности в управлении финансами предприятия. Механизм формирования резерва по сомнительным долгам. Рекомендации по управлению дебиторской задолженностью на предприятиях машиностроительного комплекса.
  
  дипломная работа [645,6 K], добавлен 04.11.2015
  

• Дебиторская задолженность предприятия и пути ее снижения

  Подходы к управлению дебиторской задолженностью и анализ ее оборачиваемости. Виды и сущность дебиторской задолженности и необходимость ее существования. Анализ дебиторской задолженности ООО "Юнилевер Русь" и рекомендации по ее эффективному управлению.
  
  дипломная работа [454,5 K], добавлен 24.04.2013
  

• Совершенствование управления дебиторской задолженностью предприятия (на примере ОАО "Ленэнерго")

  Сущность, виды и методы управления дебиторской задолженностью предприятия. Нормативно-правовое регулирование вопроса. Зарубежный опыт управления. Анализ основных направлений деятельности ОАО "Ленэнерго". Оценка эффективности предлагаемых мероприятий.
  
  дипломная работа [133,2 K], добавлен 19.09.2011
  

• Система управления дебиторской задолженностью на предприятии c большим количеством должников

  Процесс управления риском неплатежей. Анализ структуры дебиторской задолженности. Работа по управлению долговым портфелем компании. Стимулирование покупателей к досрочной оплате счетов. Выбор ответственных лиц за работу с дебиторской задолженностью.
  
  реферат [37,2 K], добавлен 15.01.2010
  

• Управление дебиторской задолженностью предприятия

  Определение подходов к управлению дебиторской задолженностью при ведении экономической деятельности. Срок исковой давности. Виды безнадежных долгов. Управление кредитными лимитами покупателей. Формирование налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
  
  реферат [30,0 K], добавлен 16.08.2013
  

• Управление дебиторской задолженностью организации

  Дебиторская задолженность: понятие, характеристики, причины возникновения, приемы и способы управления. Краткая организационно-экономическая характеристика ООО "Лудинг-Красноярск", анализ эффективности системы управления дебиторской задолженностью.
  
  дипломная работа [1,4 M], добавлен 27.07.2012
  

• Повышение эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью строительной организации в условиях нестабильности макросреды

  Раскрыты понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ финансового состояния предприятия. Обзор мероприятий, направленных на улучшение управления дебиторской и кредиторской задолженностью в условиях нестабильности макросреды.
  
  дипломная работа [835,8 K], добавлен 08.08.2017
  

• Анализ ликвидности и платежеспособности, управление дебиторской и кредиторской задолженностью

  Анализ финансового состояния ОАО "Екатеринбурггаз". Оценка ликвидности и платежеспособности. Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Расчет индексов фондовооруженности труда. Методы прогнозирования возможного банкротства предприятия.
  
  курсовая работа [624,4 K], добавлен 30.05.2015
  

• Управление дебиторской задолженностью

  Теоретические основы, классификация, содержание, цели и задачи дебиторской задолженности, а также общая характеристика путей совершенствования организации ее управления. Описание основных методик анализа и оценки оборачиваемости дебиторской задолженности.
  
  курсовая работа [192,8 K], добавлен 27.09.2010
  

• Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

  Сущность дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ состава и структуры кредиторской и дебиторской задолженности. Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовую устойчивость предприятия, а также методы управления задолженностью.
  
  курсовая работа [52,5 K], добавлен 21.12.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам