Понятие цели является одним из основных в системном анализе. Большинство ошибок в управлении любым объектом, в том числе и предприятием, происходит из-за неправильно поставленных целей.

Самое общее решение, принимаемое организацией при рассмотрении путей ее развития, состоит в выборе генеральной цели. Генеральная цель отвечает на основной вопрос: "Зачем создается предприятие, чем оно будет заниматься?"

Частные цели предприятия, выпускающего телевизоры, ведущего маркетинговую политику, будут направлены на:

1. Создание конкретного продукта - телевизоров, сочетающего в себе следующие признаки: доступная цена и высокое качество.

2. Достижение требуемого объема продаж - 350 тыс. штук в год.

3. Достижение максимально возможного уровня прибыли.

4. Завоевание значительной доли рынка.

Стратегия маркетинга - формирование целей, достижение их и решение задач предприятия-производителя по каждому отдельному товару, по каждому отдельному рынку на определенный период. Стратегия формируется в целях осуществления производственно-коммерческой деятельности в полном соответствии с рыночной ситуацией и возможностями предприятия.

Таким образом сформирует стратегии маркетинга:

1. Стратегия лидерства по издержкам предусматривает снижение полных издержек производства товара или услуги, что привлекает большое количество покупателей.

2. Стратегия широкой дифференциации направлена на придание товарам компании специфических черт, отличающих их от товаров фирм-конкурентов, что способствует привлечению большего количества покупателей.

3. Стратегия оптимальных издержек дает возможность покупателям получить за свои деньги большую ценность за счет сочетания низких издержек и широкой дифференциации продукции. Задача состоит в том, чтобы обеспечить оптимальные (самые низкие) издержки и цены относительно производителей продукции с аналогичными чертами и качеством.

4. Сфокусированная стратегия, или стратегия рыночной ниши, основанная на низких издержках, ориентирована на узкий сегмент покупателей, где фирма опережает своих конкурентов за счет более низких издержек производства.

5. Сформулированная стратегия, или стратегия рыночной ниши, основанная на дифференциации продукции, ставит своей целью полное обеспечение представителей выбранного сегмента.

Итак, наше предприятие будет выпускать телевизоры жидкокристаллические диагональю 26 дюймов.

2. Расчет капитальных вложений (инвестиций) в основные производственные фонды

К=К_об+К_зд+К_всп+К_тр+К_то+К_инв, млн. руб. (1)

Капитальные вложения в рабочие машины и оборудование (К_об) рассчитываются по формуле:

Аналогичным образом при укрупненных расчетах определяется величина капитальных вложений в дорогостоящий (стоимостью свыше 30 минимальных заработных плат) инвентарь со сроком службы более 1 года.

(10)

где %К_инв - стоимость производственного инвентаря в процентах от капитальных вложений в рабочие машины и оборудование (16%).

К_инв=2,081млрд. *16/100=0,333 млрд. руб.

Величина капитальных вложений в универсальную технологическую оснастку и инструмент также зависит от стоимости, срока службы и количества инструмента. При укрупненных расчетах стоимость инструмента и технологической оснастки берется в процентах от стоимости оборудования:

(11)

где %К_то - стоимость универсальной технологичной оснастки в процентах от капитальных вложений (11%).

К_то=2,081млрд*11/100=0,229 млрд. руб.

2.6 Расчет величины годовых амортизационных отчислений на восстановление основных производственных фондов

где М - стоимость сырья и материалов руб. /изд.;

П_{ф -} стоимость комплектующих изделия, полуфабрикатов и услуг сторонних организаций, носящих производственный характер, руб/изд.;

В - стоимость возвратных отходов, руб/изд.;

ЗП_о - основная заработная плата производственных рабочих, руб/изд.;

ЗПд - дополнительная заработная плата производственных рабочих, руб/изд.;

О_вб - отчисления в бюджет и внебюджетные фонды от средств на оплату труда, руб/изд.;

Р_бп - расходы будущих периодов, руб/изд.;

И_цн - износ инструментов и приспособлений целевого назначения, руб/изд.;

Р_оп - цеховые расходы (общепроизводственные), руб/изд.;

Бр - потери от брака, руб. /изд.;

Пр _- прочие расходы, руб/изд.;

Р_ох - общехозяйственные расходы (заводские), руб/изд.;

Р_ком - коммерческие расходы, руб/изд.

3.1 Расчет стоимости сырья и материалов

Затраты на сырье и материалы рассчитываются по формуле:

М=Н_р*Ц_м*К_тз, тыс. руб. /изд. (20),

где Н_р - норма расхода материала на изделие, кг.;

Ц_м - цена материала, тыс. руб. /тонна;

к_тз - коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы (1,1).

М=12*5*1,05=63 тыс. руб. /изд

3.2 Расчет стоимости возврата отходов

Стоимость возврата отходов рассчитывается по формуле:

В= (Н_р - q_чист) *Ц_отх, руб. /изд. (21),

где

Н_р - норма расхода материала на изделие, кг;

q_чист - чистая масса изделия, кг;

Ц_отх - стоимость 1 тонны отходных материалов, тыс. руб.

q_чист=Н_р*К_им=12*0,8=9,6 кг, В= (12 - 9,6) *1,5=3,6 тыс. руб/изд

3.3 Расчет стоимости комплектующих изделия, полуфабрикатов и услуг сторонних организаций, носящих производственный характер

Пф=Ц_{п. ед}*К_тз, тыс. руб. (22),

где

Ц_{п. ед} - стоимость покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов, предусмотренных конструкцией изделия, руб.

Пф=75тыс. *1,05=78,75 тыс. руб.

3.4 Определение величины расходов на топливо и энергию на технологические цели

Эти расходы необходимо учитывать в том случае, когда топливо и энергия используется для нагрева заготовок, сушки изделий после их окрашивания и других технологических целей.

3.5 Определение величины основной заработной платы производственных рабочих на изделие

Величина основной заработной платы производственных рабочих на изделие рассчитывается по формуле:

, тыс. руб. /изд. (23),

где ЧТС_1р - часовая тарифная ставка 1-го разряда, руб. /час;

к_тарi - тарифный коэффициент i-го разряда;

t_штi - норма времени на изготовление изделия, мин. /шт.;

к_мн - коэффициент многостаночного обслуживания, учитывающий обслуживание одним рабочим несколько станков одновременно.

Часовая тарифная ставка первого разряда рассчитывается:

, тыс. руб. /час, (24)

где МЗП_1р - минимальная заработная плата рабочего первого разряда, руб. /мес. (примем 250 тыс. руб.);

Ф_мес - месячный фонд времени работы одного рабочего, часов в месяц (принимается 168 часов).

к_ув - коэффициент увеличения заработной платы (согласно исходным данным).

ТС_1р= (250тыс/168) *2=2,98 тыс. руб. /час

ЗП₀= (2,98 тыс*1,35*122) / (60*1,4) =5,84 тыс. руб. /изд

3.6 Определение величины дополнительной заработной платы на изделия

, руб. /изд. (25),

где ЗП_о - величина основной заработной платы производственных рабочих на единицу продукции, руб.;

%ЗП_д - процент от основной заработной платы производственных рабочих на единицу продукции (принимается 10-15%).

ЗП_д=5,84тыс. *10/100=584 руб.

3.7 Расчет отчислений в бюджет и внебюджетные фонды от средств на оплату труда

Отчисления в бюджет и внебюджетные фонды рассчитываются по формуле:

, тыс. руб. /изд. (26),

где ЗП_о - величина основной заработной платы на единицу продукции, руб. /изд.;

ЗП_д - величина дополнительной заработной платы на единицу продукции, руб.;

Ф_сзн - отчисления в фонд социальной защиты населения (34%);

О_страх - отчисления на обязательное страхование (0,6%);

О_вб= (5,84тыс+0,584тыс) * (34+0,6) /100=2,223 тыс. руб/изд.

3.8 Определение величины расходов будущих периодов на подготовку и освоение новых видов продукции

В данную статью включается следующие виды расходов:

1. На освоение новых предприятий, производственных цехов и агрегатов (пусковые расходы);

2. Связанные с подготовкой и освоением новых видов продукции серийного и массового производства и технологических процессов, включая затраты на проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских, проектных и технологических работ (по предприятиям, не осуществляющим отчисления во внебюджетные фонды);

3. По подготовке и освоению выпуска продукции, не предназначенной для серийного или массового использования.

Затраты на освоение новых видов продукции, профинансированные за счет внебюджетного фонда, в себестоимость продукции не включается.

Величина расходов будущих периодов (Рбп) равна частному от деления общей величины расходов будущих периодов на годовую программу выпуска новых изделий:

, руб/изд. (27),

где

S_рбп - итог сметы расходов по всем инструментам целевого назначения, применяемых для изготовления конкретного изделия, руб.

N - годовая программа выпуска, шт.

Р_бп=4220 млн. /350 тыс. =12 057 руб. /изд.

3.9 Определение величины износа инструментов целевого назначения и прочие специальные расходы

В данной статье отражается доля стоимости специальных инструментов приспособлений, включая расходы по их ремонту и поддержанию в исправном состоянии, а также прочиех специальных расходов, переносимых на единицу продукции.

При расчетах в условиях массового и серийного производства при большой номенклатуре технологической оснастки вышеприведенные расходы в отдельную статью не выделяются и отражаются в составе общепроизводственных расходов.

Величина расходов по этой статье может быть рассчитана по следующей формуле:

, тыс. руб. /изд., (28)

где К_об - капитальные вложения в оборудование, руб.;

%И_цн - износ инструмента целевого назначения в процентах от стоимости оборудования,%.

И_цн=2,081 млрд. *2,1/ (100*350тыс) = 124,86 тыс. руб. /изд.

3.10 Определение величины общепроизводственных (цеховых) расходов

Эта статья затрат является комплексной, она включает две части:

а) расходы по содержанию и эксплуатации оборудования;

б) расходы по организации, обслуживанию и управлению производством.

Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО) подразделяются на следующие виды затрат:

- амортизация оборудования, транспортных средств и ценного универсального инструмента со сроком службы более года;

- эксплуатация оборудования (кроме расходов на ремонт);

- ремонт оборудования и транспортных средств;

- внутризаводское перемещение грузов;

- износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений;

- прочие расходы.

Для того, чтобы определить величину РСЭО на годовой объем выпуска продукции, составляется самостоятельная смета затрат.

Расходы по организации, обслуживанию и управлению производством включает следующие группы затрат:

- оплата труда работников аппарата управления цехом (цехами) а также оплата труда специалистов и других служащих, обслуживающих производство, включая соответствующие отчисления;

- амортизация зданий, сооружений, инвентаря;

- содержание и ремонт зданий, сооружений, инвентаря;

- расходы на испытания, опыты, исследования, рационализацию и изобретательство;

- расходы на мероприятия по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности;

- прочие расходы.

Величина общепроизводственных расходов (Р_оп) на изделие может быть рассчитана пропорционально основной заработной плате производственных рабочих по формуле:

, тыс. руб. /изд. (29),

где ЗП_о - величина основной заработной платы, руб. /изд.;

%К_оп - процент общепроизводственных расходов к фонду основной заработной платы производственных рабочих цеха (200-400%). Примем 280%

Р_оп= (5,84тыс*280) /100=16,352 тыс. руб. /изд.

3.11 Определение величины потерь от брака

В статью "Потери от брака" включаются расходы, которые являются следствием нарушения технологического процесса. Полностью они отражаются только в фактической себестоимости, а в плановой, как правило, не предусматриваются. Исключение составляют некоторые производства, где брак технологически неизбежен. В курсовой работе эта статья не учитывается.

3.12 Определение величины прочих производственных расходов

В данной статье планируются и учитываются затраты на гарантийное обслуживание и ремонт продукции. К ним относятся расходы предприятия на содержание персонала, обеспечивающего нормальную эксплуатацию изделий у потребителя в пределах установленного гарантийного срока и гарантийного ремонта в соответствии с установленными нормами. Затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание включаются в себестоимость тех изделий на которые установлен гарантийный срок службы.

В курсовой работе статья "Прочие производственные расходы" в себестоимости изделия не учитывается.

3.13 Определение величины общехозяйственных (заводских) расходов

В статью общехозяйственных (заводских) расходов включаются затраты, связанные с обслуживанием, организацией производства и управлением предприятием в целом:

- расходы на оплату труда работников аппарата управления предприятия;

- расходы на командировки и служебные разъезды;

- расходы по содержанию и эксплуатации легкового транспорта, технических средств управления;

- текущие расходы, связанные с природоохранными мероприятиями;

- амортизация, содержание и ремонт зданий и инвентаря общехозяйственного назначения;

- расходы на оплату консультационных, информационных и аудиторских услуг;

- представительские расходы;

- износ нематериальных активов.

Общехозяйственные расходы относят на себестоимость отдельных видов продукции пропорционально расходам на основную заработную плату производственных рабочих, либо пропорционально прямым материальным и трудовым затратам.

Величина общехозяйственных расходов (Р_ох) на изделие может быть рассчитана по следующей формуле:

, тыс. руб. /изд. (30),

где М - прямые материальные затраты на изделие, руб.;

ЗП_о - величина основной заработной платы, руб.;

%К_ох - процент общехозяйственных (заводских) расходов к прямым материальным и трудовым затратам. Примем 10 %

Р_ох= (63 тыс. +5,84тыс.) *10/100=6,884 тыс. руб.

3.14 Определение величины коммерческих расходов

В статье "коммерческие расходы" учитываются расходы по сбыту продукции:

- затраты на тару и упаковку продукции;

- доставку продукции на станцию отправления;

- погрузку продукции;

- расходы, связанные с исследованием рынка;

- участие в торгах на товарной бирже, аукционах;

- расходы на рекламу;

- прочие расходы, связанные с реализацией продукции.

При невозможности отнесения коммерческих расходов прямым путем, их распределение между отдельными изделиями осуществляется пропорционально производственной себестоимости. Для расчёта величины коммерческих расходов приходящихся на одно изделие необходимо вначале определить его производственную себестоимость (С_пр), которую включают все составляющие формулы пункта 3 без коммерческих расходов.

С_пр=63+78,75-3,6+5+5,84+0,584+2,223+12,057+0,125+16,352+6,884

=187,215 тыс. руб.

Величину коммерческих расходов (Р_ком) можно рассчитать по формуле:

, тыс. руб. /изд. (31),

где С_пр - производственная себестоимость изделия, руб.;

%К_ком - процент коммерческих расходов к общей производственной себестоимости, %.

Р_ком=187,215 тыс. руб. *3,0/100=5,616 тыс. руб.

Результаты расчётов сводятся в таблицу 3.

Таблица 3. - Плановая (отчетная) калькуляция себестоимости продукции.

Рисунок 3.1 - Структура себестоимости продукции

4. Расчет величины капитальных вложений в оборотные средства предприятия (цеха)

, (32),

где З_т - величина текущего запаса материала, натуральные единицы измерения (тонны, м³ и т.д.);

З_стр - величина страхового запаса, натуральные единицы измерения (тонны, м³ и т.д.).

Ц_м - цена единицы материалов, руб/тонна, руб. /м³ и т.д.

к_тз - коэффициент, учитывающий транспортные заготовительные расходы.

Величина текущего запаса определяется по формуле:

, (33),

З_т=11,667*6=70 тонн

Величина страхового запаса определяется по формуле:

, (34),

где d - среднесуточная потребность в материалах, тонн;

Т_пост - период поставки материалов, дней;

T - страховой запас материалов, дней.

З_стр=11,667*3=35 тонн

Среднесуточная потребность в материалах вычисляется по формуле:

, тонн, м³ и т.д. (35),

d=22*350тыс/1000*360=11,667 тонн

где Н_р - норма расхода материалов на изделие, кг.;

N - годовая программа выпуска изделий, шт.;

Т_год - количество дней в году (360).

Н_зм=5тыс*1,05* (70/2+35) =367,5млн. руб.

Аналогичным образом рассчитывается потребности в основных материалах, топливе, запасных частях, в прочих запасах.

4.2 Определение величины оборотных средств в запасах полуфабрикатов и комплектующих изделий

Величина оборотных средств (инвестиций) в запасах полуфабрикатов и комплектующих изделий рассчитывается по формуле:

, млн. руб., (36),

где N_{ср. сут. -} среднесуточный выпуск продукции, шт.;

Т_пост - период поставки полуфабрикатов и комплектующих изделий, дней;

- страховой запас полуфабрикатов и комплектующих изделий, дней;

Ц_п/ф цена полуфабрикатов и комплектующих на одно изделие, руб.;

К_тз - коэффициент, учитывающий транспортные заготовительные расходы.

Н_п/ф = 972* (7/2+3) *75тыс*1,05=459,38 млн. руб.

Среднесуточная потребность в полуфабрикатах и комплектующих изделиях вычисляется по формуле:

, шт. /день, (37)

где N_год - годовая программа выпуска, шт.;

Т_год - годовой период времени, дней.

N_{ср. сут.} = 350тыс/360 = 972 шт. /день.

4.3 Определение величины оборотных средств в запасах малоценных и быстроизнашивающихся предметов

Величина оборотных средств в запасах малоценных и быстроизнашивающихся предметов рассчитывается по формуле: