Технико-экономическое обоснование решения по созданию нового производства

ЗП=СР * ВП,

Где ЗП -- заработная плата рабочего;

СР - сдельная расценка за единицу продукции;

ВП - количество изготовленной продукции

Выбор сдельной и повременной форм оплаты труда зависит от ряда факторов: характера применяемого оборудования особенностей технологического процесса, организации производства труда, требования к качеству продукции, использованию трудовых и материальных ресурсов.

Эффективное применение повременной формы оплаты труда определяется следующими условиями:

строго регламентированные, аппаратурные, автоматизированные производства, где рабочий не может влиять на технологическое время;

высокие требования к качеству продукции, которые непосредственно зависят от рабочих;

на рабочем месте можно реально увеличить выработку продукции, а производству столько продукции не требуете;

Повременная форма оплаты может применяться для оплаты труда таких вспомогательных рабочих, как дежурные электромонтеры, кладовщики, учетчики, в связи с трудностями нормирования и количественного измерения их труда. Рабочие служб технического контроля также оплачиваются по повременной форме.

Наличие следующих условий делает целесообразным применение сдельной формы оплаты труда:

наличие реальных возможностей увеличения выработки продукции при сокращении затрат времени на единицу продукции;

возможность рабочих увеличивать выпуск продукции при стабильной технологии и соответствующем качестве продукции;

при потребности производства в увеличении выпуска продукции на данном участке.

Для специалистов, служащих и руководителей используется система должностных окладов. Должностной оклад -- абсолютный размер заработной платы, устанавливаемый в соответствии с занимаемой должностью.

Труд руководителей оценивается по результатам работы всего коллектива, по степени выполнения возложенных на них функций, достигнутому уровню организации труда. А труд специалис-тов и служащих - исходя из объема, полноты, качества и своевре-менности выполнения должностных обязанностей. Премии начисляются за основные результаты хозяйственной деятельности.

Для упорядочения оплаты труда руководителей государственных предприятий было принято постановление Правительства РФ от 23 марта 1994 г. «Об условиях оплаты труда руководителей государст-венных предприятий при заключении с ними трудовых договоров». Постановление обязательно для применения на государствен-ных предприятиях производственных и непроизводственных от-раслей, а также в акционерных обществах. Подобная система регулирования заработной платы не касается админи-страции бюджетных организаций.

Согласно постановлению для директоров установлены 2 вида возможных выплат:

· Оклад, максимальный размер которого может превышать 16-кратную тарифную ставку 1-го разряда рабочего основной профессии

· Вознаграждение по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Премирование директоров убыточного предприятия не предусмотрено. Прямая связь между прибылью и заработной платой должна стимулировать директора предприятия к более разумному руководству с целью максимизации прибыли, что отразиться и на заработной плате всего персонала предприятия.

Расчет на оплату труда начнем с оплаты производственных (основных) рабочих. Учитывая технологическую трудоемкость, разряд работ, тарифную ставку, необходимые доплаты.

Основная заработная плата производственных рабочих-сдельщиков на i-ой операции рассчитывается по формуле:

З_сдi = N * t_штi* k_тi * C_тI

Где N - количество изделий, шт.

t_штi - норма времени на i-ой операции

k_тi - тарифный коэффициент, соответствующий разряду на i-ой операции

C_тI - тарифная ставка I разряда

Таким образом, заполним 1-ую строку 10 таблицы.

Фонд заработной платы персонала в период освоения

Таблица 10

Категории персонала	ФОНДЫ	Всего оплата труда
	Оплата труда по сдельным расценкам	Зарплата по тарифным ставкам и окладам	Премии 25%	Дополни- тельная зарплата
Рабочие всего
В том числе: основные	743701,5	Х	Х	Х	743701,5
вспомогательные	Х	918	229,5	1500	2647,5
Руководители	Х	1206	301,5	2000	3507,5
Специалисты	Х	1134	283,5	1900	3317,5
Прочий персонал	Х	1080	270	1600	2950
И т о г о:					756124

Фонд заработной платы персонала в период полного использования мощностей

Категории персонала	ФОНДЫ	Всего оплата
	Оплата труда по	Зарплата по	Премии	Дополни-
	сдельным	тарифным	25%	тельная	труда
	расценкам	ставкам		зарплата
		и окладам
Рабочие всего
В том числе: основные	991602	Х	Х	Х	991602
вспомогательные	Х	918	229,5	1500	2647,5
Руководители	Х	1206	301,5	2000	3507,5
Специалисты	Х	1134	283,5	1900	3317,5
Прочий персонал	Х	1080	270	1600	2950
И т о г о:					1004024,5

Расчет заработной платы остальных рабочих, производится согласно их разряду:

Вспомогательные 5 разряд

Руководители 8 разряд

Специалисты 7 разряд

Прочие 6 разряд

Премия считается исходя из 25% от зарплаты по тарифным ставкам, дополнительная зарплата берется произвольно.

5. Расчет текущих издержек на производство и реализацию продукции

Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. Себестоимость отражает величину текущих затрат, имеющих производственный, некапитальный характер, обеспечивающих процесс простого воспроизводства на предприятии. Себестоимость является экономической формой возмещения потребляемых факторов производства.

Состав и структура затрат, включаемых в себестоимость продукции

Затраты, образующие себестоимость, по экономическому со-держанию группируются, по следующим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов, прочие затраты. Их структура формируется под влиянием различных факторов: характера производимой продукции и потребляемых материально-сырьевых ресурсов, технического уровня производства, форм его организа-ции и размещения, условий снабжения и сбыта продукции и т.д. B зависимости от преобладающей доли отдельных элементов затрат различают следующие виды отраслей и производств: материалоемкие, трудоемкие, фондоемкие, топливо- и энергоемкие и смешанные. Структура затрат не остается постоянной, она дина-мична.

Материальные затраты во всех отраслях народного хозяйства (кроме добывающих), занимают основную долю в себе, стоимости продукции. В их состав входят: сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, энергия и др. Сырье и материалы включают в себя стоимость приобретаемых со стороны ресурсов, которые входят в продукт и составляют его основу или являются необходимым компонентом. Покупные материалы и полуфабрикаты, приобретаемые со стороны, подвергаются в дальнейшем дополнительной обработке или сборке-монтажу. Вспомогательные материалы добавляются к основным с целью из-менения их внешнего вида или других свойств, а также исполь-зуются при обслуживании производства (смазочные, обтирочные, красители, упаковочные и проч.). Топливо (твердое, жидкое, га-зообразное) и энергия всех видов (электрическая, тепловая, сжа-того воздуха, холода и др.), приобретаемые со стороны, выде-ляются особо в составе материальных затрат в связи с их важ-ным народнохозяйственным значением. В материальные затраты включаются также расходы на тару, упаковочные материалы, ин-струмент, запасные части и др.

Оценка материальных ресурсов, по которой они включаются в себестоимость продукции, определяется исходя из цены приоб-ретения (без учета налога на добавленную стоимость), всех над-бавок и комиссионных снабженческим, посредническим и внеш-неторговым организациям, стоимости услуг товарных бирж, та-моженных пошлин, а также платы за транспортировку сторонним организациям. Из расходов на материальные ресурсы исключает-ся стоимость возвратных отходов -- остатков сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей, образующихся э процессе про-изводства, которые утрачивают (полностью или частично) потре-бительские качества исходного ресурса и не могут использоваться по прямому назначению. Возвратные отходы оцениваются в за-висимости возможного их использования.

Затраты на оплату труда отражают участие в себестоимости продукции необходимого живого труда. Они включают заработную плату основного производственного персонала, а также не состоящих в штате работников, относящихся к основной деятельности. Оплата труда включает: заработную плату, начисляемую по сдельным расценкам, тарифным ставкам и должностным окладам в соответствии с системами оплаты труда, принятыми на предприятии; стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты; надбавки и доплаты; премии за производственные результаты; оплату очередных и дополнительных отпусков; стоимость бесплатно предоставляемых услуг; единовременные вознаграждения за выслугу лет; надбавки за работу на Крайнем Севере и по районным коэффициентам и другие расхо-ды. Не включаются в себестоимость выплаты работникам пред-приятий, не связанные непосредственно с оплатой труда, имею-щие своим источником средства специальных фондов, целевых поступлений, фондов профсоюзных организаций и др. (матери-альная помощь, надбавки и единовременные пособия ветеранам труда, оплата путевок на лечение и отдых, дивиденды, выплачи-ваемые по акциям, компенсации в связи с повышением цен, оп-лата проезда к месту работы и проч.).

Отчисления на социальные нужды представляют собой форму перераспределения национального дохода на финан-сирование общественных потребностей. Начисленные средства направляются во внебюджетные фонды и используются на пред-усмотренные законом цели. Тарифы страховых взносов ежегодно! утверждаются в федеральном законе, принимаемом Государст-венной Думой и одобряемом Советом Федерации. В эту группу затрат в настоящее время включаются четыре вида платежей.

Отчислений в Фонд социального страхования Российской Федерации. Тариф страховых взносов установлен в размере 5,4% по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям. Эти взносы формируют, в основном, бюджеты профсоюзных ор-ганизаций, из которых оплачиваются больничные листы, путевки в санатории, материальная помощь и другие социально-культур-ные нужды трудового коллектива и отдельных работников.

Отчисления в Пенсионный фонд Российской Федерации включаются в себестоимость продукции организациями-работодателями в размере 28% (в сельском хозяйстве -- 20,6%) от на- численного фонда оплаты труда. Индивидуальные предприниматели вносят в этот фонд 5% дохода, полученного от их деятельности, а работающие граждане -- 1% от заработной платы. Средства фонда используются на выплату всех видов пенсий и пособий пенсионерам и инвалидам.

3. Фонд обязательного медицинского страхования формируется из взносов в размере 3,6% от начисленной оплаты труда (из них 0,2% направляется в Федеральный фонд). Отчисления, формирующие этот фонд, направляются на финансирование учреждений здравоохранения.

Кроме вышеназванных фондов в стране действуют многочисленные негосударственные пенсионные фонды, фонды медицинского страхования, службы трудоустройства и т.п., формирование средств которых имеет другие источники, не относящиеся к се-бестоимости продукции предприятий.

Амортизация основных фондов на их полное восстановление включается в себестоимость продукции в суммах, оп-ределяемых на основе балансовой стоимости фондов и действу-ющих норм амортизационных отчислений. Износ начисляется как на собственные основные фонды, так и арендованные (если иное не предусмотрено договором аренды), а также на стоимость помещений, предоставляемых бесплатно предприятиям общест-венного, питания и медицинского обслуживания трудовых кол-лективов предприятий;

В состав прочих затрат входят разнообразные и много-численные расходы; налоги и сборы, отчисления в специальные фонды, платежи по обязательному страхованию имущества и за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, оплата процентов за кредит, суммы износа по нематериальным активам, командировочные и представительские расходы, оплата работ по сертификации продукции, вознаграждения за изобретательства и рационализацию и др.

Расходы, включенные в себестоимость производимой продук-ции, образуют производственную себестоимость валовой продук-ции. Если в производственной себестоимости учесть (прибавить или вычесть) изменение остатков незавершенного производства. то определим производственную себестоимость товарной продук-ции. После прибавления к ней группы внепроизводственных рас-ходов, связанных с реализацией продукции и отчислением средств в вышестоящие организации, получаем полную себестоимость то-варной продукции.

Группировка затрат по экономическим элементам

(смета затрат на производство)

По методам планирования, учета и распределения затраты классифицируются по экономическим элементам -- сметный разрез затрат и по месту их осуществления -- группировка по статьям калькуляции. Эта классификация имеет важное теоретическое и практическое значение, так как в соответствии с ее требованиями организуется экономическая деятельность предприятия.

Группировка затрат по экономическим элементам отражается в смете затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг). В ней собираются затраты по общности экономического со-держания, по их природному назначению. Так, по элементу «Оплата труда» показывается весь фонд оплаты труда предприятия вне зависимости от того, какой категории работников он предназна-чен: производственным рабочим, служащим или младшему обслуживающему персоналу. Амортизация основных фондов также от-ражает общую сумму начисленного износа от всех видов основных фондов предприятия: станков, на которых изготавливается продук-ция; всех видов производственных зданий, в том числе и заводоуп-равления; грузового и легкового автотранспорта и т.д.

Смета затрат включает следующие элементы:

сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия (за вычетом возвратных отходов);

вспомогательные и прочие материалы;

топливо со стороны;

энергия со стороны;

заработная плата основная и дополнительная;

отчисления на социальные нужды;
7) амортизация основных фондов;

8) прочие денежные расходы.

В смете отражаются затраты, оплачиваемые поставщикам ресурсов со стороны. Если предприятие само производит какой-то вид ресурсов (сжатый воздух, пар, энергию), то издержки на их производство распределяются в смете по соответствующим эле-ментам затрат (топливо, заработная плата, амортизация и т.п.)

Классификация затрат по экономическим элементам имеет для предприятия важное значение. Сметный разрез затрат позволяет определить общий объем потребляемых предприятием различных видов ресурсов. На основе сметы осуществляется увязка разделов производственно-финансового плана предприятия: по материально-техническому снабжению, по труду, определяется потребность в оборотных средствах и т.д. По смете затрат исчисляется себесто-имость валовой продукции, изменение остатка незавершенного, производства, списание затрат на непроизводственные счета.

Вместе с тем на основе сметного разреза нельзя определить конкретное направление и место использования затрат (производственный процесс, обслуживание цеха, содержание заводоуправления и т.п.), что не позволяет анализировать эффективность использования затрат, вскрывать резервы их снижения. А главное на основе элементов сметы невозможно определить себестоимость единицы выпускаемой продукции в разрезе всего ассортимента, а также каждого наименования, группы, вида. Эти задачи решает классификация затрат по статьям калькуляции.

Группировка затрат по статьям калькуляции

Классификация затрат по статьям калькуляции позволяет определить себестоимость единицы продукции, распределить за-траты по ассортиментным группам, установить объем расходов по каждому виду работ, производственным подразделениям, ап-парату управления, выявить резервы снижения затрат. Калькуля-ционный принцип группировки затрат лежит в основе постро-ения плана счетов бухгалтерского учета во всех отраслях народного хозяйства в нашей стране и за рубежом. Отчетность также составляется и анализируется преимущественно по статьям каль-куляции.

При группировке по статьям калькуляции затраты объединя-ются по направлениям их использования, по месту их возник-новения: непосредственно в процессе изготовления продукции, в обслуживании производства, в управлении предприятием и т.д.

Типовая группировка затрат по статьям калькуляции имеет следующий вид:

сырье, основные материалы, полуфабрикаты, комплектую-щие, изделия (за вычетом возвратных отходов);

вспомогательные материалы;

топливо на технологические цели; .

энергия на технологические цели;

5) основная заработная плата производственных рабочих;

6) дополнительная заработная плата производственных ра-бочих;

7)отчисления на социальные нужды по заработной плате производственных рабочих;

8) расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

9) расходы на подготовку и освоение нового производства;

10)цеховые расходы;

Цеховая себестоимость

11)общепроизводственные расходы;

12) потери от брака;

Производственная себестоимость товарной продукции

13) внепроизводственные расходы;

Полная себестоимость товарной продукции.

В приведенной классификации первые семь статей затрат осу-ществляются непосредственно на рабочем месте и прямо отно-сятся на себестоимость каждого вида продукции. Все другие ста-до являются комплексными, собирающими затраты по обслужи-ванию и управлению производством.

Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования вклю-чают затраты на техническое обслуживание машин и механизмов, расходы на текущий и капитальный ремонт оборудования, цехо-вого транспорта и инструментов, амортизацию основных фондов,
закрепленных за цехами, износ малоценных и быстроизнашива-ющихся предметов и др.

В статью «Расходы на подготовку и ос-воение нового производства» входят затраты некапитального ха-рактера: совершенствование технологий, переналадка оборудова-ния, изготовление специального оборудования и оснастки и т.д.

В состав цеховых расходов включаются затраты на управление цехов основного производства: заработная плата цехового персо-нала, расходы на амортизацию, текущий ремонт, отопление, ос-вещение, уборку зданий и цеховых помещений, износ инвентаря и малоценных предметов общецехового назначения и др. «Обще-производственные расходы» направляются на покрытие затрат по управлению и обслуживанию общехозяйственных нужд пред-приятия: аппарата управления, содержание зданий, территории, транспорта и прочих, имеющих общепроизводственное назначение.

Внепроизводственные расходы включают затраты, связанные с реализацией продукции (упаковка, отгрузка, реклама, сбытовая сеть, комиссионные и др.), а также различного рода отчисления и платежи.

В данном проекте материальные затраты были рассчитаны в таблице 3, фонд оплаты труда - в таблице 10, амортизация - в таблице 7, прочие затраты принимаем на уровне 5,5 % от общей суммы затрат на производство.

Затраты на производство продукции ( в расчете на годовой выпуск)

Таблица 11

№	Элементы затрат	Сумма, руб	Уделный вес, %
1	Материальные затраты	1901475	34,0
2	Оплата труда	756124	13,5
3	Отчисления ЕСН (35,6%)	269180,14	4,8
4	Амортизация	2367142,3	42,4
5	Прочие затраты	291165,7	5,5
	И т о г о текущие затраты на пр-во	5585087,14	100

Рис. 2 Структура затрат предприятия в период освоения

Затраты на производство продукции при полном использовании мощностей

№	Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
1	Материальные затраты	2535300	45,4
2	Оплата труда	1004024,5	18,0
3	Отчисления ЕСН (35,6%)	357432,72	6,4
4	Амортизация	3162302,94	56,6
5	Прочие затраты	388248,31	5,5
	И т о г о текущие затраты на пр-во	7447308,47	100

Рис. 2 Структура затрат предприятия при полной мощности

Поскольку график реализации работ предполагает увеличение объема выпускаемой продукции, необходимо, выделив переменную и постоянную часть в составе затрат, рассчитать себестоимость единицы продукции и всей выпущенной продукции для периода освоения и полной загрузки производственной мощности.

Затраты на годовой выпуск продукции

Таблица 12

Элементы затрат	Освоение	Полное использование мощности
	Всего тыс.руб.	В том числе	Всего тыс.руб.	В том числе
		условно- пост-ые	условно- прем-ые		условно- пост-ые	условно- прем-ые
1. Материальные затраты В том числе:	1901475	142610,63	1758864,38	2535300	190147,50	2345152,50
1.1 Сырье, основные мат-лы, комплектующие изд-ия, полуфабрикаты	1616254	Х	1616253,8	2155005	Х	2155005
1.2 Вспомогательные мат-лы, запчасти для ремонта, работы и услуги производ- ственного характера	95073,75	66551,63	28522,13	126765	88735,50	38029,50
1.3 Топливо, энергия, приобретенные со стороны	190147,5	76059	114088,50	253530	101412	152118
2. Оплата труда всего: В том числе:	756124	12422,5	743701,5	1004024,5	12422,5	991602
2.1 Основных рабочих	743701,5		743701,5	991602		991602
2.2 Вспомогательных	2647,5	2647,5		2647,5	2647,5
2.3 Руководителей	3507,5	3507,5		3507,5	3507,5
2.4 Специалисты	3317,5	3317,5		3317,5	3317,5
2.5 Прочий персонал	2950	2950		2950	2950
3. Отчисления на соц. нужды	269180,14	269180,14		357432,72	357432,72
4. Амортизационные отч-я	2367142,3	2367142,3		3162302,9	3162302,94
5. Прочие затраты	291165,7	291165,6805		388248,31	388248,31
В с е г о з а т р а т:	5585087	3082521,27	2502565,88	7447308,5	4110553,97	3336754,50

Расчет затрат на единицу продукции осуществляется путем деления годовых затрат на объем выпуска в первый и последующие года соответственно (1500 шт., 2000 шт.)

Затраты на единицу продукции

Таблица 13

Элементы затрат	Освоение	Полное использование мощности
	Всего тыс.руб	В том числе	Всего тыс.руб	В том числе
		условно- пост-ые	условно- перем-ые		условно- пост-ые	условно- перем-ые
1.Материальные затраты	1267,65	Х	1267,65	1267,65	Х	1267,65
2. Оплата труда	504,00	8,28	495	502	6,21	496
3. Отчисления на соц.нужды	179,42	179,42	Х	178,71	178,71	Х
4. Амортизационные отч-ия	1578,1	1578,1	Х	1581,15	1581,15	Х
5. Прочие затраты	194,11	194,11	Х	194,12	194,12	Х
В с е г о:	3723,28	1959,91	1762,65	3723,64	1960,20	1763,65

6. Расчет потребности в оборотных средствах

Непременным условием для осуществления предприятием хозяйственной деятельности является наличие оборотных средств, оборотного капитала. Оборотные средства -- это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды, фонды обращения.

Сущность оборотных средств определяется их экономической целью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обновления. В отличие от основных фондов, неоднократно участвующих в процессе производства, оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и независимо производственного потребления полностью переносятся на стоимость готового продукта.

Состав и классификация оборотных средств

Оборотные средства предприятия существуют в сфере производства и в сфере обращения. Оборотные производственные фонды и фонды обращения подразделяются на различные элементы, составляющие материально-вещественную структуру оборотных средств.

Элементы оборотных средств

Оборотные производственные фонды включают:

производственные запасы;

незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления;

расходы будущих периодов.

Производственные запасы -- это предметы труда, подготовленные для .запуска в производственный процесс. В их составе можно выделить следующие элементы: сырье, основные вспомогательные материалы, топливо, горючее, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, тара и тарные материалы, запасные части для. текущего ремонта, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления -- это предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, не законченные полностью производством в одних цехах и подлежащие дальнейшей переработке в других цехах того же предприятия.

Расходы будущих периодов -- это невещественные э. оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде (квартал, год), но относятся на продукцию будущего периода.

Фонды обращения состоят из следующих элементов:

· готовая продукция на складах;

· товары в пути (отгруженная продукция);

· денежные средства;

· средства в расчетах с потребителями продукции.

Соотношение между отдельными элементами оборотных средств или их составными частями называется структурой оборотных средств. Так, в воспроизводственной структуре соотношение оборотных производственных фондов и фондов обращения составляет в среднем 4:1. В структуре производственных запасов в среднем по промышленности основное место (около ј) занимают сырье и основные материалы, значительно ниже (около 3%) доли запасных частей и тары. Сами производственные запасы имеют более высокий удельный вес в топливно- и материалоемких отраслях. Структура оборотных средств зависит от отраслевой принадлежности предприятия, характера и особенностей организации производственной деятельности, условий снабжения и сбыта, расчетов с потребителями и поставщиками.

Указанные элементы оборотных средств группирую различным образом. Обычно выделяют две труппы, различающиеся по степени планирования: нормируемые и ненормируемые оборотные средства. Нормирование - это установление экономически обоснованных (плановых) норм запаса и нормативов по элементам оборотных средств, необходимых для нормальной деятельности предприятия. К числу нормируемых оборотных средств обычно относятся оборотные производственные фонды и продукция. Фонды обращения обычно ненормируемые.

Расчет потребности в оборотных средствах требует точных данных об условиях поставки материалов, организации расчетов с поставщиками, нормах запаса и множества других данных.

Для нашего укрупненного расчета используем прямой метод для расчета потребности в оборотных средствах для создания производственных запасов сырья, материалов, вспомогательных материалов, запчастей, топлива (оформим расчет в таблице 14) и косвенный метод расчета по всем остальным составляющим. Косвенный метод расчета основан на показателе объема реализованной продукции и оборачиваемости оборотных средств в днях.

Потребность в оборотных средствах для создания запасов определим по нормативу производственных запасов:

H_пз = Q_сут ( N_тз+ N_пз + N_стрз) = Q_сут N_з

где Q_сут - среднесуточное потребление материалов;

N_тз - норма текущего запаса, дни;

N_п - норма подготовительного запаса, дни;

N_стрз - норма страхового запаса, дни;

N_з- норма запаса, дни.

Q_сут = годовой расход / 360 дней

Расчет потребности в оборотных средствах при освоении

Таблица 14

Наименование составляющих в составе запасов	Годовой расход тыс.руб	Среднесуточный расход тыс.руб/сутки	Норма запаса дней	Потребность тыс.руб
1. Основные материалы	1616253,8	4489,59	30	134687,81
2. Вспомогательные мат-лы	95073,75	264,09	60	15845,63
3. Топливо, энергия со стороны	190147,5	528,19	60	31691,25
И т о г о:	1901475	5281,88	150	182224,69

Расчет потребности в оборотных средствах при использовании полной мощности

Наименование составляющих в составе запасов	Годовой расход тыс.руб	Среднесуточный расход тыс.руб/сутки	Норма запаса дней	Потребность тыс.руб
1. Основные материалы	2155005,0	5986,13	30	179583,75
2. Вспомогательные мат-лы	126765	352,13	60	21127,50
3. Топливо, энергия со стороны	253530	704,25	60	42255,00
И т о г о:	2535300	7042,50	150	242966,25

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб) показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период (квартал, полугодие, год).

К_об = Объем реализованной продукции за период

Средний остаток оборотных средств за период

Продолжительность одного оборота (Д):

Д = Число дней в отчетном периоде

К_об

Если известна оборачиваемость оборотных средств в днях и объем реализованной продукции за период, то можно определить средний остаток оборотных средств за период.

Для косвенного метода расчета считаем, что продолжительность оборота по составляющим оборотных средств:

- незавершенное производство 45 дней

- расходы будущих периодов 10 дней

- готовая продукция на складе 10 дней

- дебиторская задолженность 30 дней

Резерв денежных средств ( в виде наличности в кассе или на банковских счетах) может достигать 5% от оборотного капитала.

Расчет потребности в оборотных средствах

Таблица 15

Составляющие оборотных средств	Потребность, тыс.руб
	Освоение	Полное использование мощности
1.Производственные запасы	182225	242966
2.Незавершенное производство	187,5	250
3.Расходы будущих периодов	41,7	55,6
4.Готовая продукция на складах	41,7	55,6
5.Дебиторская задолженность	125	166,7
6.Денежные средства	9111,2	12148,3
И т о г о:	191731,8	255642,3

Улучшение использования оборотных средств

Эффективность использования оборотных средств зависит от многих факторов. Среди них можно выделить внешние факторы, вызывающие влияние независимо от интересов и деятельности предприятия, и внутренние, на которые предприятие может активно влиять.

К внешним факторам относятся: общая экономическая ситуация особенности налогового законодательства, условия получение кредитов и процентные ставки по ним, возможность целевого финансирования, участие в программах, финансируемых из бюджета. Учитывая эти и другие факторы, предприятие может использовать внутренние резервы рационализации движения оборотных средств.

Повышение эффективности использования оборотных средств обеспечивается ускорением их оборачиваемости на всех стадиях товарооборота.

Значительные резервы повышения эффективности использования оборотных средств заложены непосредственно в самом предприятии. В сфере производства это относится, прежде всего, к производственным запасам. Запасы играют важную роль в обеспечении непрерывности процесса производства, но в то же время они представляют ту часть средств производства, которая временно участвует в производственном процессе. Эффективная организация производственных запасов является важным условием повышения эффективности использования оборотных средств.

Новые пути сокращения производственных запасов сводятся к рациональному использованию; ликвидации сверхнормативных запасов материалов; совершенствованию нормирования; улучшению организации снабжения, в том числе путем установления четких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения, оптимального выбора поставщиков, налаженной работы транспорта. Важная роль принадлежит улучшению организации складского хозяйства.

Сокращение времени пребывания оборотных средств в незавершенном производстве достигается путем совершенствования организации производства_, улучшения применяемых техники и технологии, совершенствования использования основных фондов, прежде всего их активной части, экономии по всем стадиям движения оборотных средств.

В сфере обращения оборотные средства не участвуют в создании нового продукта, а лишь обеспечивают его доведение до потребителя. Излишнее отвлечение средств в сферу Важнейшими предпосылками сокращения вложений оборотных средств в сферу обращения является рациональная организация сбыта готовой продукции, применение прогрессивных форм расчетов, своевременное оформление документации и ускорение ее движения, соблюдение договорной и платежной дисциплины.

Ускорение оборота оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы и таким образом увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвобождающиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия.

7. Основные технико-экономические показатели

В условиях рыночной экономики получение прибыли является непосредственной целью производства. Прибыль создает оп-ределенные гарантии для дальнейшего существования предприятия, поскольку только ее накопление в виде различных резерв-ных фондов помогает преодолевать последствия риска, связанно-го с реализацией товаров на рынке.

Выручка и прибыль предприятия

На рынке предприятия выступают как относительно обособ-ленные товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они реализуют ее потребителю, получая при этом денежную выручку, что не означает еще получения прибыли. Для выявления финан-сового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию, которые принимают форму себестоимости продукции.

Если выручка превышает себестоимость, финансовый резуль-тат свидетельствует о получении прибыли. Предприятие всегда ста-вит своей целью прибыль, но не всегда ее извлекает. Если выручка равна себестоимости, то удается лишь возместить затраты на про-изводство и реализацию продукции. При затратах, превышающих выручку, предприятие превышает установленный объем затрат и получает убытки -- отрицательный финансовый результат, что ставит предприятие в достаточно сложное финансовое положе-ние, не исключающее и банкротство.

Для предприятия прибыль является показателем, создающим стимул для инвестирования в те сферы, где можно добиться наибольшего прироста стоимости. Прибыль как категория рыночных отношений выполняет следующие функции:

характеризует экономический эффект, полученный в ре-зультате деятельности предприятия;

является основным элементом финансовых ресурсов пред-приятия;

является источником формирования бюджетов разных уровней.

Определенную роль играют и убытки. Они высвечивают ошиб-ки и просчеты предприятия в направлениях использования фи-нансовых средств, организации производства и сбыта продукции.

Показатели прибыли

На каждом предприятии формируется четыре показателя при-были, существенно различающиеся по величине, экономическо-му содержанию и функциональному назначению. Базой всех рас-четов служит балансовая прибыль -- основной финансовый пока-затель производственно-хозяйственной деятельности предпри-ятия. Для целей налогообложения рассчитывается специальный показатель -- валовая прибыль, а на ее основе -- прибыль, облагае-мая налогом, и прибыль, не облагаемая налогом. Остающаяся в распоряжении предприятия после внесения налогов и других пла-тежей в бюджет часть балансовой прибыли называется чистой прибылью. Она характеризует конечный финансовый результат дея-тельности предприятия.

Балансовая прибыль

Балансовая прибыль включает три основных элемента: при-быль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, ока-зания услуг; прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия; финансовые результаты от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) -- это финан-совый результат, полученный от основной деятельности пред-приятия, которая может осуществляться в любых видах, зафик-сированных в его уставе и не запрещенных законом. Прибыль от реализации продукции рассчитывается как разность между вы-ручкой от реализации (без НДС и акцизов) и затратами на про-изводство и реализацию.

По реализации продукции, имеющей натурально-веществен-ную форму, расчет прибыли ведется исходя из выручки и полной себестоимости продукции, определяемыми на объем реализуемой продукции в натуральном выражении:

Прибыль от реализации = прибыль в остатках нереализованной продукции на начало периода + прибыль от выпуска товарной продукции отчетного периода + прибыль в остатках нереализованной продукции на конец периода

Прибыль от выполнения работ или оказания услуг рассчитывается аналогично прибыли от реализации продукции.

Прибыль (убыток) от реализации основных средств и иного иму-щества предприятия представляет собой финансовый результат, несвязанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыль (убыток) от прочей реализации, к которой от-носится продажа на сторону различных видов имущества, числя-щегося на балансе предприятия.

Финансовые результаты от внереализационных операций -- это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не отно-сящимся к основной деятельности предприятия и не связанным с реализацией продукции, основных средств, иного имущества предприятия, выполнения работ, оказания услуг. В состав внере-ализационных прибылей (убытков) включается сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и других видов сан-кций, а также другие доходы:

прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

доходы от дооценки товаров;

поступления сумм в счет погашения дебиторской задолжен-ости, списанной в прошлые годы;

положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;

проценты, полученные по денежным средствам, числящим-ся на счетах предприятия.

К ним также относится доход от долевого участия в уставном капитале других предприятий, представляющий собой часть чис-той прибыли, которая поступает учредителям в заранее оговорен-ном размере или в виде дивидендов по акциям, которыми владеет учредитель. Доходами от ценных бумаг являются проценты по об-лигациям и краткосрочным казначейским обязательствам. Пред-приятие имеет право на получение дохода па ценным бумагам акционерных обществ, если они приобретены не позднее, чем за 30 дней до официально объявленной даты их выплаты. По ценным государственным бумагам право и порядок получения доходов определяются условиями их выпуска и размещения.

По средствам, предоставляемым взаймы, предприятие полу-чает доходы по условиям договора между кредитором и ссудозаемщиком.

Расчет цены на выпускаемую продукцию выполняют исходя из 20-80% уровня рентабельности

продукции. Цена предприятия рассчитывается по формуле:

Ц _пред = С + Р_с

где С - себестоимость единицы продукции, р.

Р_с - рентабельность продукции, (46%)

Выручка от реализации = цена * объем выпуска в год

Отчет о чистых доходах

Таблица 16

Показатели	Освоение	Полная мощность
1.Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов	8377630,72	11170962,71
2.Себестоимость реализованной	5585087,14	7447308,47
продукции
3.Прибыль от реализации	2792543,57	3723654,24
4.Налог на прибыль	670210,46	893677,02
5.Чистая прибыль	2122333,11	2829977,22

В основе Плана денежных средств (Кэш-Флоу) лежит метод анализа денежных потоков, лежащий в основе "классических" методов инвестиционного анализа и используемый во всех наиболее известных методиках планирования и оценки эффективности инвестиционных проектов (например, в "COMFAR" UNIDO). Термин "Кэш-Флоу" используется для определения текущего остатка имеющихся в распоряжении предприятия денежных средств. Этот остаток формируется за счет притока (доходов от реализации продукции и услуг, доходов от реализации активов предприятия, взносов в уставной фонд и займов и т.д.) и оттока (затрат на производство продукции и услуг, общих издержек предприятия, затрат на инвестиции, затрат на обслуживание и погашение займов, выплаты дивидендов, налоговых и других выплат) денежных средств. Все поступления и платежи отображаются в "Плане движения денежных средств" в периоды времени, соответствующие фактическим датам осуществления этих платежей, т.е. с учетом времени задержки оплаты за реализованную продукцию или услуги, времени задержки платежей за поставки материалов и комплектующих изделий, условий реализации продукции (в кредит, с авансовым платежом), а также условий формирования производственных запасов. Остаток денежных средств на счете (баланс наличности) используется предприятием для выплат, на обеспечение производственной деятельности последующих периодов, инвестиций, погашения займов, выплаты налогов и личное потребление. Таким образом, "План денежных потоков", основанный на методе "Кэш-Флоу", демонстрирует движение денежных средств и отражает деятельность предприятия в динамике от периода к периоду.

1 Поступления от сбыта продукции

2 Прямые производственные издержки

3 Затраты на сдельную зарплату

4 Поступления от других видов деятельности

5 Выплаты на другие виды деятельности

6 Операционные (общие) издержки

7 Налоги

8=1-2-3+4-5-6-7 Кэш-Флоу от производственной деятельности

9 Затраты на приобретение активов

10 Другие издержки подготовительного периода

11 Поступления от реализации активов

12=11-10-9 Кэш-Флоу от инвестиционной деятельности

13 Собственный (акционерный) капитал

14 Заемный капитал

15 Выплаты в погашение займов

16 Выплаты процентов по займам

17 Банковские вклады

18 Доходы по банковским вкладам

19 Выплаты дивидендов

20=13+14-15-16-17+18-19 Кэш-Флоу от финансовой деятельности

21=22(для предш. периода) Баланс денежных средств на начало периода

22=8+12+20+21 Баланс денежных средств на конец периода

В форме "План прибылей и убытков" показываются расчетные величины прибыли или доходов от продаж, Кэш-Флоу отражает фактические поступления выручки от продаж. В отличие от "Плана прибылей и убытков", который отражает только операционную деятельность предприятия, демонстрируя ее эффективность с точки зрения покрытия производственных затрат доходами от произведенной продукции и услуг, "План движения денежных средств" содержит два дополнительных раздела: "Кэш-Флоу" от инвестиционной деятельности" и "Кэш-Флоу от финансовой деятельности", из которых можно выяснить объемы и сроки инвестиций, формы финансирования предприятия. Что касается затрат, то в "Плане прибылей и убытков" отражаются затраты, списываемые за период, в то время, как в "Кэш-Флоу" - фактическая оплата этих затрат. В "Плане прибылей и убытков" отражается амортизация активов, но так как амортизация не представляет собой денежное обязательство, она не включается в "Кэш-Флоу". И наоборот, погашение кредита не является расходом и поэтому не включается в "Плане прибылей и убытков". Однако оно представляет собой денежное обязательство и включается в "Кэш-Флоу". В начальный период существования компании ее положение с денежными средствами важнее прибыльности.

Денежные потоки

Таблица 17

Показатели	Освоение 60 % от ПМ	Полная мощность
		год 2	год 3	год 4	год 5	год 6
А. Приток наличностей	11661115,13	16643436,73	16643436,73	16643436,73	16643436,73	16643436,73
1. Доход от продож	8377630,72	11170962,71	11170962,71	11170962,71	11170962,71	11170962,71
2. Остаточная стоимость	3283484,42	5472474	5472474,028	5472474,028	5472474,028	5472474,028
Б. Отток наличностей	-1696931,863	-2268625,92	-2268625,92	-2268625,92	-2268625,92	-2268625,92
1. Инвестиции в основной капитал(-)
2. Вложения в оборотный капитал (-)
3. Производственно-сбытовые изд.(-)	5585087,1	7447308,5	7447308,5	7447308,5	7447308,5	7447308,5
в том числе:
амортизационные отчисления(+)	2367142,3	3162302,94	3162302,94	3162302,94	3162302,94	3162302,94
4. Налоги (-)	670210,46	893677,02	893677,02	893677,02	893677,02	893677,02
Чистый денежный поток	13358047,00	18912062,66	18912062,66	18912062,66	18912062,66	18912062,66
(А) - (Б)

В данном случае кэш-флоу (чистый денежный поток) считается как разница между притоком наличностей и их оттоком. Приток наличностей - это сумма дохода от продаж и остаточной стоимостью предприятия (включает остаточную стоимость основных фондов и оборотный капитал предприятия).

Отток наличностей считается как сумма инвестиций в основной капитал, вложений в оборотный капитал, налогов и за вычетом амортизации.

Показатели использования основных фондов предприятия

Улучшение использования основных фондов решает широкий круг экономических проблем, направленных на повышение эффективности производства: увеличение объема выпуска продукции рост производительности труда; снижение себестоимости, экономию капитальных вложений, увеличение прибыли и рентабельности капитала и, в конечном счете, повышение уровня жизни общества.

Анализ показателей использования фондов.

Для характеристики использования основного капитала применяется система обобщающих, стоимостных, относительных и натуральных показателей. В условиях рыночной экономики наиболее общим показателем, характеризующим эффективность деятельности предприятия, является рентабельность капитала -- отношение прибыли к авансированной среднегодовой стоимости основного и оборотного капитала. Этот показатель может быть определен по отношению к основным фондам и составлен в динамике.

К числу обобщающих показателей уровня использования основного капитала относятся фондоотдача и фондоемкость. Фондоотдача выражает отношение стоимости продукции, изготовленной за год (или за другой период времени), к среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Этот показатель может быть рассчитан по объему продаж, реализованной или отгруженной продукции. Фондоемкость -- величина, обратная фондоотдаче, она выражает отношение стоимости основных фондов к объему продукции. При расчете этих показателей среднегодовую стоимость капитала следует исчислять не как среднебалансовую, а исходя из расчета среднегодовых цен. Фондоемкость может быть определена на единицу продукции в натуральном выражении и на рубль ее стоимости. Фондоотдача показывает, сколько продукции получено с каждого рубля действующего основного капитала; показатель фондоемкости отражает величину стоимости основных фондов, необходимую для получения данного объема продукции. Показатели фондоотдачи (капиталоотдачи) применяются в основном для анализа уровня использования действующих фондов, а показатель фондоемкости -- главным образом для планирования потребности в основных фондах и капитальных вложениях.

Длительность одного оборота оборотных средств исчисляется по формуле: О = С*Д/Т

где О - длительность оборота, дни;

С - остатки оборотных средств (средние или на определенную дату), руб.

Т- объем товарной продукции, руб.;

Д-число дней в рассматриваемом периоде, дни

Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об улучшений использования оборотных средств.

Количество оборотов за определенный период, или коэффициент оборачиваемости оборотных средств (К₀), исчисляется по формуле: К₀ = Т/С

Чем выше при данных условиях коэффициент оборачиваемости, тем лучше

Рентабельность продукции - отношение прибыли от реализации к выручке от реализации

Рентабельность деятельности - отношение чистой прибыли к издержкам

Рентабельность производства - отношение чистой прибыли к выручке от реализации

Выработка на одного работающего = объем производимой продукции / численность персонала

Выработка на оного рабочего = объем производимой продукции / численность рабочих

Численность рабочих = основные + вспомогательные

Основные технико-экономические показатели

Таблица 18

№	Показатели	Освоение	Полная мощность
1	Объем реализации продукции, шт.	1500	2000
2	Объем реализации продукции в
	стоимостном выражении, руб.	8377630,7	11170962,7
3	Себестоимость еденицы продукции, руб. в том числе	3723	3724
	условно-постоянные расходы	3082521	4110554
	условно-переменные расходы	2502566	3336755
4	Среднеголовая стоимость основных произ-ых фондов		5228975
5	Среднегодовой остаток оборотных средтв	6549192,22	10915320,37
6	Среднесписочная численность ППП	80	108
	в том числе по категориям:
	Основные рабочие	60	81
	Вспомогательные рабочие	8	11
	Руководители	7	10
	Специалисты	3	4
	Прочий персонал	2	2
7	Фонд опалты труда персонала	756124	1004024,5
8	Амортизационные отчисления	2367142,3	3162302,94
9	Стоимость ежегодно потребляемых в производстве
	сырья, материалов, топлива, энергии	182224,7	242966,3
10	Выработка на одного работающего	18,8	18,5
	на одного рабочего	22,1	21,7
11	Фондоотдача основных произв-ых фондов	1,60	2,14
12	Фондоемкомть	0,62	0,47
13	Рентабельность производства,%	50	50
14	Рентабельность продукции, %	33	33
15	Рентабельность деятельности,%	50	50
16	Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	1,28	1,02
17	Период оборота оборотных средств	281,43	351,76

Расчет точки безубыточности или объема производства продукции, при котором предприятие только возмещает расходы на ее производство и реализацию, осуществляется по формуле

Тmin - минимальный объем продажи новой продукции (услуг) с точки самоокупаемости, руб.

И пост - годовая сумма условно-постоянных затрат предприятия, руб.;

Р - переменные затраты на единицу продукции (услуги), руб.;

Ц - цена единицы продукции (услуги), руб.

L - постоянные издержки на единицу продукции

Таким образом, для того чтобы предприятию покрыть свои затраты ему необходимо произвести как минимум 1655 штук продукции.

Заключение.

Темой данного курсового проекта являлось технико-экономическое обоснование решения по созданию нового производства.