Учет собственного капитала ООО "Газпром Бурение" филиал "Уренгой Бурение"

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Характеристика предприятия и его имущественного положения

1.1 Организационно-правовой статус и характеристика предприятия

1.2 Оценка имущественного положения предприятия на основании бухгалтерского баланса

2. Синтетический учет собственного капитала

3. Анализ использования собственного капитала

3.1 Анализ интенсивности использования собственного капитала

3.2 Анализ эффективности использования собственного капитала

3.3 Анализ увеличения резервов собственного капитала

4. Выводы и предложения

5. Литература

6. Приложения

Введение

Развитие рыночных отношений в обществе привело к появлению целого ряда новых экономических объектов учета и анализа. Одним из них является капитал предприятия как важнейшая экономическая категория и, в частности, собственный капитал.

Любое предприятие, работающее обособлено от других, ведущее производственную или иную коммерческую деятельность, должно обладать определенным капиталом, представляющим собою совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений, затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления его хозяйственной деятельности.

Таким образом, собственный капитал является основным источником финансирования средств предприятия, необходимых для его функционирования.

В настоящее время основная масса предприятий находится в собственности одного и более владельцев. Учет документов, подтверждающих права собственности владельцев, а также различные операции с ними являются предметом бухгалтерского учета, который имеет свои особенности. Этим характеризуется актуальность темы курсовой работы.

Собственный капитал представляет собой совокупность средств, принадлежащих собственнику предприятия на правах собственности, участвующие в процессе производства и приносящие прибыль. Собственный капитал предприятия включает различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов предприятия.

Целью работы является исследование бухгалтерского учета и анализа собственного капитала предприятия.

Для достижения поставленной цели в работе решен комплекс взаимосвязанных задач:

1. раскрыты сущность, виды и эффективность использования источников финансирования предприятия и способы управления ценой и структурой капитала организации;

2. проведен анализ собственного капитала в Филиале «Уренгой бурение» общества с ограниченной ответственностью «Газпром бурение» и источников его финансирования;

3. разработаны предложения по повышению эффективности использования капитала в Филиале «Уренгой бурение» общества с ограниченной ответственностью «Газпром бурение».

Объект исследования курсовой работы - Филиал «Уренгой бурение» общества с ограниченной ответственностью «Газпром бурение».

Предметом исследования явились особенности использования собственного капитала в Филиале «Уренгой бурение» общества с ограниченной ответственностью «Газпром бурение».

Теоретической и методологической основой исследования послужили законодательные и нормативные акты Российской Федерации, работы отечественных и зарубежных экономистов по исследуемой проблеме, статистические материалы. Для решения поставленных в работе задач использованы такие общенаучные методы, как категориальный, субъектно-объектный, системный подходы, а также методы сравнительного анализа, статистической обработки информации, экономико-математического моделирования, экспертных оценок.

Информационную базу составили данные периодической и годовой отчетности анализируемого предприятия за период с 2011 по 2012 год.

1. Характеристика предприятия и его имущественного положения

1.1 Организационно-правовой статус и характеристика предприятия

Филиал «Уренгой бурение» создан в соответствии с Уставом общества с ограниченной ответственностью «Газпром бурение», зарегистрированным 21 мая 1997 года, регистрационное свидетельство №50.21.0087.

Местонахождение Филиала «Уренгой бурение»: Российская Федерация, 626718, Ямало-Ненецкий автономный округ, город Новый Уренгой, ул. Промышленная, 11.

Филиал «Уренгой бурение» не является юридическим лицом, но деятельность осуществляет в пределах прав, предоставленных ему ООО «Газпром бурение».

Основными целями деятельности Филиал «Уренгой бурение» являются:

- геологоразведка, добыча нефти, газа, конденсата;

- строительство газовых, газоконденсатных, нефтяных и других скважин в целях обеспечения запланированных уровней добычи и прироста запасов углеводородного сырья;

- повышения эффективности буровых работ;

- участие в социально-жилищном развитии газовой отрасли, а также в иной деятельности.

Филиал «Уренгой бурение» вправе осуществлять иные виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ и в соответствии с Уставом ООО «Газпром бурение».

Для достижения поставленных целей Филиал «Уренгой бурение»:

- планирует свою деятельность и определяет перспективы развития Филиала, исходя из долгосрочных задач ООО «Газпром бурение»;

- совершенствует систему управления производством, формы и методы хозяйствования;

- обеспечивает безопасные условия труда и соблюдение в хозяйственной деятельности норм, правил и инструкций по охране труда, техники безопасности и охране окружающей среды;

- создает социально-экономические условия развития и укрепления материальной базы социальной сферы;

- взаимодействует с государственными органами в организации и проведении мероприятий по гражданской обороне и чрезвычайным ситуациям, мобилизационной подготовке, воинскому учету и бронированию граждан, прибывающих в запас.

Филиал «Уренгой бурение» осуществляет свою деятельность на основе структуры и технико-экономических показателей, утвержденных ООО «Газпром бурение» на основании планов экономического и социального развития. Структура и технико-экономические показатели могут быть изменены только по следующим решениям руководства ООО «Газпром бурение».

Для обеспечения эффективной деятельности Филиал «Уренгой бурение»:

- по согласованию с руководством ООО «Газпром бурение» создает подразделения, отделы и иные обособленные структуры без прав юридического лица, утверждает положения о них, принимает решения об их ликвидации и реорганизации;

- по согласованию с руководством «ООО «Газпром бурение» утверждает штатные расписания руководителей, специалистов и служащих, штатные расстановки рабочих, затраты на содержание в пределах установленной численности;

- устанавливает для работников филиала дополнительные отпуска, сокращенный рабочий день, социальные льготы на основании соответствующих положении ООО «Газпром бурение», коллективного договора и ТК РФ;

- заключает договоры от имени ООО «Газпром бурение» по доверенности;

- представляет интересы ООО «Газпром бурение» в юридической деятельности филиала, в арбитражных судах, судах общей юрисдикции и иных организациях и учреждениях по доверенности;

- возмещает ущерб, причиненный нерациональным использованием земли и других природных ресурсов, загрязнения окружающей среды, нарушением правил безопасности производства, санитарно-гигиенических норм и требований по защите здоровья работников, населения и потребителей продукции;

- осуществляет оперативный и бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности, составляет государственную статистическую отчетность, отчитывается о результатах деятельности перед руководством ООО «Газпром бурение» в установленном порядке и в сроки, установленные руководством ООО «Газпром бурение».

При ликвидации или прекращению деятельности филиала все документы (управленческие, финансово-хозяйственные, по личному составу, приказы, личные дела и карточки учета, лицевые счета и другие документы) постоянного хранения, передаются на хранение в архивы ООО «Газпром бурение» в соответствии с установленными правилами.

1.2 Оценка имущественного положения предприятия на основании бухгалтерского баланса

бухгалтерский баланс собственный капитал

Анализ начинается с предварительного ознакомления с бухгалтерской отчетностью и, прежде всего, с балансом. Сумма итогов пассива характеризует средства предприятия по источникам образования, а сумма итогов активов - по составу и размещению средств. Поэтому сумма итогов разделов актива баланса должна быть равной сумме итогов разделов пассива баланса.

Таблица 1

Уплотненный баланс Филиала «Уренгой бурение», тыс. руб.

Актив	2011 г.	2012 г.	Пассив	2011 г.	2012 г.
1. Основные средства и вложения	5770773	5640229	1. Источники собственных средств	6614383	5998697
2. Запасы и затраты	2684409	2648412	2. Расчеты и прочие пассивы	3909304	1727041
3. Денежные средства, расчеты и прочие активы	3230118	537097	3. Кредиты и другие заемные средства	1161613	1100000
в том числе:			в том числе:
- денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	647	155556	- краткосрочные кредиты и займы	-	1100000
- расчеты и прочие активы	3229471	381541	- долгосрочные кредиты и займы	1161613	-
БАЛАНС	11685300	8825738	БАЛАНС	11685300	8825738

Как видно из приведенных данных, валюта баланса растет медленнее, чем выручка от реализации и прибыль от реализации. Это свидетельствует об улучшении использования средств на предприятии и о повышении эффективности его работы в отчетном году.

Таблица 2

Общая оценка состава, структуры и изменений имущества, тыс. руб.

Показатели	Код строки	2011 г.	2012 г.	Изменение, +,-
Имущество предприятия, в т.ч.	300	11685300	8825738	-2859562
Внеоборотные активы	190	5770773	5640229	-130544
в % к имуществу	Х	49,38	63,91	+14,53
Оборотные активы	290	5914527	3185509	-2729018
в % к имуществу	Х	50,62	36,09	-14,53
Материальные оборотные средства	210 + 220	3334964	2805406	-529558
в % к оборотным средствам	Х	56,39	88,07	+31,68
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	250 + 260	647	155556	+154909
в % к оборотным средствам	Х	0,01	4,88	+14,87
Дебиторская задолженность	230 + 240	2578916	224547	-2354369
в % к оборотным средствам	Х	43,60	7,05	-36,55

Общая стоимость имущества предприятия снизилась на 2859562 тыс.руб. или на 24,47%. В его составе наибольший удельный вес занимают оборотные активы. За год они снизились на 2729018 тыс.руб., при этом доля оборотных активов уменьшилась на 14,53%.

Рис. 1. Динамика активов предприятия

В отчетном периоде наблюдается снижение внеоборотных средств на 130544 тыс.руб. или на 2,63%. Высокий удельный вес (88,07%) материальных оборотных средств в общем объеме оборотных средств объясняется высоким уровнем материалоемкости производства.

В течение отчетного периода доля материальных оборотных средств уменьшилась, а доля денежных средств и краткосрочных финансовых вложений увеличилась.

Если снижение доли материальных оборотных средств не ухудшает нормальную производственную деятельность, то данный факт можно считать положительным.

Важнейшей частью хозяйственных средств являются активы, характеризующие производственные возможности предприятия.

Таблица 3

Анализ производственных возможностей Филиала «Уренгой бурение», тыс.руб.

Показатели	Код строки	2011 г.	2012 г.	Изменение, +,-
Основные фонды по остаточной стоимости	120	5020546	4924268	-96278
Производственные запасы	211	2222757	1193373	-1029384
Незавершенное производство	213	12	1691	+1679
Итого производственные возможности	х	7243315	6119332	-1123983
Всего имущества	300	11685300	8825738	-2859562
Удельный вес производственных возможностей в общей стоимости имущества	х	61,99	69,34	+7,35

Производственные возможности предприятия за отчетный год снизились на 1123983 тыс.руб. или на 15,52%, в том числе за счет снижения стоимости основных фондов на 96278 тыс.руб. (1,92%), производственных запасов на 1029384 тыс.руб. (46,31%). В дальнейшем это может сказаться на уменьшении продажа продукции.

2. Синтетический учет собственного капитала

бухгалтерский баланс собственный капитал

Всякое предприятие, работающее обособлено от других, ведущее производственную или иную коммерческую деятельность, должно обладать определенным капиталом, представляющим собою совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложенной затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления его хозяйственной деятельности.

Капитал - это совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности организации.

Формируется капитал предприятия как за счет собственных (внутренних), так и за счет заемных (внешних) источников. Основным источником финансирования является собственный капитал. Развитие рыночных отношений сопровождается существенными сдвигами в составе и структуре источников финансового обеспечения хозяйственной деятельности предприятия. Одним из главных показателей, характеризующих его финансовую устойчивость, становится величина собственного капитала.

Собственный капитал - это чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостью активов (имущества) организации и его обязательствами. Собственный капитал отражен в третьем разделе баланса. Он представляет собой совокупность средств, принадлежащих собственнику предприятия на правах собственности, участвующие в процессе производства и приносящие прибыль.

Собственный капитал предприятия включает различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов предприятия: уставный капитал, неоплаченный капитал, изъятый капитал, дополнительный оплаченный капитал, дополнительный неоплаченный капитал, резервный капитал, нераспределенный доход (непокрытый убыток). Такое деление необходимо для пользователей финансовой отчетностью, при анализе хозяйственной деятельности. Более высокий удельный вес собственного капитала в структуре пассива баланса говорит об устойчивом финансовом положении предприятия.

Собственный капитал характеризует общую стоимость средств организации, принадлежащих ей на правах собственности и используемых для формирования определенной части ее активов. Эта часть активов, сформированная за счет инвестированного в них собственного капитала, представляет собой чистые активы предприятия.

Принцип размещения собственного капитала предприятия зависит от форм его функционирования. Рассмотрим подробнее все формы функционирования собственного капитала предприятия. Состав собственного капитала коммерческой организации приведен схеме 1.

Схема 1 - Состав собственного капитала коммерческой организации

1) Уставный капитал - это стартовый капитал, который необходим предприятию для производственной деятельности с целью получения в дальнейшем дохода, т.е. это сумма средств учредителей для обеспечения уставной деятельности.

2) Под добавочным капиталом организации обычно понимают часть ее собственного капитала, которая выделена в качестве объекта бухгалтерского учета и показывает общую собственность всех участников предприятия.

3) Резервный капитал - часть собственного капитала предприятия, которая используется для покрытия потерь от операционной деятельности, для страхования от стихийных бедствий, для пополнения основного капитала, а в случае акционерных обществ, для выплаты дивидендов по привилегированным акциям, если полученного дохода окажется недостаточно. Источником образования резервного капитала является нераспределенный доход.

Учет уставного капитала осуществляют на счете 80 «Уставный капитал». Сальдо этого счета должно соответствовать размеру уставного капитала (фонда), зафиксированного в учредительных документах организации.

В бухгалтерском учете величина уставного капитала в сумме, предусмотренной учредительными документами, отражается только после государственной регистрации организации.

На величину уставного капитала оформляется запись:

Дебет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

Кредит 80 «Уставный капитал».

Оплата акций (долей) может производиться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами. Форма оплаты определяется договором о создании общества. Денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций (долей), производится по соглашению между учредителями. При этом в случае создания акционерных обществ денежная оценка имущества должна подтверждаться независимым оценщикам. Величина денежной оценки имущества, произведенной учредителями общества, не может быть выше величины оценки, произведенной независимым оценщиком.

Внесение учредителями вкладов в зависимости от их видов отражается в учете следующими записями:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кредит 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

- на стоимость внесенных зданий, сооружений, машин и оборудования и другого имущества, относящегося к основным средствам, а также стоимость нематериальных активов.

Поступившие и принятые в эксплуатацию основные средства и нематериальные активы списываются со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» на счета 01 «Основные средства» и 04«Нематериальные активы»;

Дебет 58 «Финансовые вложения»

Кредит 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

- на стоимость ценных бумаг;

Дебет 10 «Материалы»,

41 «Товары»,

43 «Готовая продукция»

Кредит 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

- на стоимость внесенных материально-производственных запасов;

Дебет 50 «Касса»,

51 «Расчетные счета»,

52 «Валютные счета»

Кредит 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

- на сумму денежных средств в отечественной и иностранной валюте, внесенных участниками.

После полной оплаты уставного капитала субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» не будет иметь сальдо.

Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» должен обеспечить информацию по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.

В процессе деятельности созданной организации уставный капитал может изменяться как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения. Изменение уставного капитала может осуществляться вследствие решения учредителей или акционеров, а также в предусмотренных законодательством случаях. Любое изменение уставного капитала принимается на общем собрании учредителей или акционеров и отражается в бухгалтерском учете только после государственной регистрации изменений в уставном капитале.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) представляет собой конечный финансовый результат, полученный за весь период деятельности организации, определяемый как разница между финансовым результатом от всех видов деятельности (с учетом прочих доходов и расходов) и причитающимися налоговыми платежами из прибыли, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации используется счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В бухгалтерском учете сам факт возникновения нераспределенной прибыли или непокрытого убытка отражается только в конце отчетного года при реформации баланса. Реформация предусматривает закрытие счета 99 «Прибыли и убытки». При этом сумма чистой прибыли, накопленной за отчетный год, списывается заключительными оборотами декабря записью:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»

Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

На сумму сложившегося за отчетный год убытка составляется обратная запись:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит 99 «Прибыли и убытки»

В случае получения в отчетном году убытка на его покрытие могут быть направлены:

а) средства резервного капитала:

Дебет 82 «Резервный капитал»

Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

б) средства уставного капитала. Направление уставного капитала на погашение убытка производится только в том случае, когда величина уставного капитала превышает величину чистых активов. При этом законодательством Российской Федерации предусмотрено доведение величины уставного капитала до величины чистых активов:

Дебет 80 «Уставный капитал»

Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Нераспределенная прибыль отчетного года направляется на выплату дивидендов и формирование резервного капитала. Распределение прибыли осуществляется на основании решения общего собрания акционеров в акционерном обществе, собрания участников в обществе с ограниченной ответственностью.

Отчисления из прибыли в резервный капитал оформляются бухгалтерской записью:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит 82 «Резервный капитал»

В ООО решение о распределении прибыли между участниками общества может приниматься общим собранием участников ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Прибыль распределяется между участниками пропорционально их долям в уставном капитале.

Направление части прибыли на выплату доходов учредителям, а также начисление дивидендов акционерам в бухгалтерском учете отражается следующими записями:

* если доходы (дивиденды) подлежат выплате участникам, не являющимся работниками организации:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит 75-2 «Расчеты по выплате доходов»;

* если доходы (дивиденды) подлежат выплате участникам, работающим в организации:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» должен обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации или иных аналогичных мероприятий по созданию и приобретению нового имущества и еще не использованные, в аналитическом учете могут разделяться.

Резервный капитал в зависимости от организационно-правовой формы организации может создаваться в обязательном порядке или по решению ее собственников.

Для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала используется пассивный счет 82 «Резервный капитал».

Отчисления чистой прибыли в резерв в бухгалтерском учете отражаются записью:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит 82 «Резервный капитал»

Средства резервного капитала предназначены для покрытия убытков, а также для погашения облигаций акционерного общества. Резервный капитал не может быть использован для других целей.

Использование резервного капитала для покрытия убытков отражается записью:

Дебет 82 «Резервный капитал»

Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Добавочный капитал показывает прирост или уменьшение средств, вложенных собственниками, в процессе функционирования организации. В отличие от уставного капитала он не подразделяется на доли, внесенные конкретными участниками, и отражает общую собственность всех частников.

Добавочный капитал складывается из следующих составляющих:

* прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки;

* эмиссионный доход;

* курсовые разницы, образовавшиеся при внесении учредителями вкладов в уставный капитал организации.

Для обобщения информации о добавочном капитале используется пассивный счет 83 «Добавочный капитал». По кредиту счета отражается увеличение добавочного капитала в результате следующих операций:

а) сумма дооценки основных средств при их переоценке, определяемая как разница между восстановительной и первоначальной стоимостью:

Дебет 01 «Основные средства»

Кредит 83 «Добавочный капитал»

б) эмиссионный доход. Эмиссионный доход образуется за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, при формировании уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества и при последующем увеличении уставного капитала). Эмиссионный доход определяется как разница между продажной стоимостью акций и их номинальной стоимостью:

Дебет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

Кредит 83 «Добавочный капитал»

в) положительные курсовые разницы, образующиеся при внесении учредителями вкладов в уставный капитал в иностранной валюте. Курсовые разницы также возникают и при взносе в уставный капитал имущества иностранными инвесторами (участниками организации):

Дебет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

Кредит 83 «Добавочный капитал»

По дебету счета отражается использование добавочного капитала на следующие цели:

* увеличение уставного капитала:

Дебет 83 «Добавочный капитал»

Кредит 80 «Уставный капитал»

* распределение между учредителями организации:

Дебет 83 «Добавочный капитал»

Кредит 75-1 «Расчеты по выплате дохода»

Кроме того, в дебет счета 83 «Добавочный капитал» относятся суммы уценки основных средств, которые по результатам предыдущих переоценок подвергались дооценке. На добавочный капитал относится сумма уценки в размере, не превышающем сумму дооценки, ранее отнесенную в кредит счета:

Дебет 83 «Добавочный капитал»

Кредит 01 «Основные средства»

По дебету счета 83 «Добавочный капитал» также отражаются отрицательные курсовые разницы по взносам в уставный капитал в иностранной валюте:

Дебет 83 «Добавочный капитал»

Кредит 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

Аналитический учет по счету 83 «Добавочный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по источникам образования и направлениям использования средств.

3. Анализ использования собственного капитала

3.1 Анализ интенсивности использования собственного капитала

В таблице 4 проведен анализ структуры источников средств Филиала «Уренгой бурение».

Таблица 4

Анализ структуры источников средств предприятия, тыс. руб.

Показатели	2011 г.	2012 г.	Изменение, +,-
Всего источников средств	11685300	8825738	-2859562
в том числе
- Собственные средства	6614383	5998697	-615686
- Заемные средства	5070917	2827041	-2243876
из них:
- долгосрочные кредиты и займы	-	1100000	+1100000
- краткосрочные кредиты и займы	1161613	-	-1161613
- кредиторская задолженность	3909304	1727041	-2182263

Рис. 2. Динамика собственных и заемных средств предприятия

При анализе источников приобретения имущества предприятия определяют следующие показатели:

Коэффициент автономии:

Собственный капитал

Ка = -----------------------------------------------

Общая сумма капитала (итог баланса)

На начало года: 6614383 / 11685300 = 0,566 (56,6 %)

На конец года: 5998697 / 8825738 = 0,68 (68 %)

Рассчитанное значение коэффициента свидетельствует о том, что все обязательства предприятия могут быть покрыты за счет собственных средств более, чем на 56 %. Это свидетельствует о нормальной финансовой независимости предприятия, гарантии погашения своих обязательств.

Коэффициент финансовой зависимости:

Заемный капитал

Кфз =----------------------------------------------

Общая сумма капитала (итог баланса

На начало года: 5070917 / 11685300 = 0,434 (43,4 %)

На конец года: 2827241 / 8825738 = 0,320 (32%)

Значение данного коэффициента не высокое, а снижение его значения за анализируемый период свидетельствует об уменьшении его зависимости от заемных источников.

Коэффициент финансового риска:

Заемный капитал

Кфр = ----------------------------

Собственный капитал

На начало года: 5070917 / 6614383 = 0,767 (76,7 %)

На конец года: 2827241 / 5998697 = 0,471 (47,1 %)

Значение коэффициента на начало года высокое, что свидетельствует о значительном риске неплатежеспособности данного предприятия, но к концу анализируемого периода значение коэффициента снизилось.

Коэффициент обеспеченности долга:

Собственный капитал

Код = ------------------------------

Заемный капитал

На начало года: 6614383 / 5070917 = 1,304

На конец года: 5998697 / 2827241 = 2,122

Значение коэффициента свидетельствует, что на начало года каждый рубль долга имеет в качестве основы всего лишь 1 рубль собственного капитала, т.е. кредиторы имеют возможность получить назад сумму основного долга и проценты за кредит с маленькой долей гарантии. К концу года гарантия возврата основного долга и процента за кредит увеличивается.

Коэффициент краткосрочной задолженности:

(Краткосрочные кредиты + Кредиторская задолженность)

Ккз = -------------------------------------------------------------------------

Общая сумма задолженности

На начало года: (1161613 + 3909304) / 5070917 = 1 (100 %)

На конец года: 1727041 / 2827241 = 0,611 (61,1 %)

Таблица 5

Анализ структуры и динамики собственного и заемного капитала, %

Показатели	2011 г.	2012 г.	Изменение, +,-
Собственный капитал	100,00	100,00	0
в том числе: - уставный капитал - добавочный капитал - резервный капитал - фонды накопления - нераспределенная прибыль	52,44 46,81 - - 0,75	57,82 40,30 - - 1,88	+5,38 -6,51 - - +1,13

Значение коэффициента на начало года, равное 100%, говорит о том, что вся сумма задолженности представляет собой краткосрочную потребность предприятия в денежных средствах. К концу года общая сумма задолженности снизилась, в связи с отсутствием краткосрочных обязательств.

Таблица 6

Структура и динамика заемного капитала Филиала «Уренгой бурение», %

Показатели	2011 г.	2012 г.	Изменение, +,-
Заемные источники средств	100	100	-
в том числе:
- долгосрочные кредиты	-	38,91	+38,91
- краткосрочные кредиты	22,91	-	-22,91
- кредиторская задолженность	77,09	61,09	-16

Как видно из данных таблицы, в структуре собственного капитала изменений практически не произошло. Только доля нераспределенной прибыли в уставном капитале в конце года увеличилась на 1,13%.

3.2 Анализ эффективности использования собственного капитала

Проанализируем показатели, характеризующие все соотношения собственных и заемных средств. К данной группе относятся следующие коэффициенты:

Коэффициент концентрации собственного капитала (или коэффициент автономии):

Собственный капитал

Ка = -----------------------------------------------

Общая сумма капитала (итог баланса)

На начало года: 6614383 / 11685300 = 0,566 (56,6%)

На конец года: 5998697 / 8825738 = 0,68 (68%)

Рассчитанное нами значение коэффициента свидетельствует о том, что все обязательства предприятия могут быть покрыты за счет собственных средств более, чем на 56%. Это говорит о нормальной финансовой независимости предприятия, гарантии погашения своих обязательств и незначительном риске финансовых затруднений.

Коэффициент финансовой зависимости:

Общая сумма капитала (итог баланса)

Кфз = -------------------------------------------------

Собственный капитал

На начало года: 11685300 / 6614383 = 1,77

На конец года: 8825738 / 5998697 = 1,47

Финансовая зависимость предприятия на конец года уменьшилась. Значение показателя 1,77 означает, что 77 копеек собственных оборотных средств сформировалось за счет заемного капитала.

Коэффициент маневренности собственного капитала:

Собственные оборотные средства

Км = ---------------------------------------------

Собственный капитал

На начало года: 843610 / 6614383 = 0, 126

На конец года: 358468 / 5998697 = 0, 06

Таким образом, свободных собственных средств, которыми предприятие может маневрировать, на начало года 12,6%, а на конец года - 6%. Маневренность средствами невысокая, но за анализируемый период положение немного улучшилось, хотя и ненамного.

Коэффициент структуры долгосрочных вложений:

Сумма долгосрочных заемных средств

К = ---------------------------------------------------

Общая сумма внеоборотных активов

На начало 2012 года данный показатель рассчитан быть не может, поскольку предприятие не финансируется за счет долгосрочных источников.

На конец года: 1100000 / 5640229 = 0,195

19,5 % внеоборотных активов сформированы за счет долгосрочных пассивов.

Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств:

Долгосрочные кредиты и займы

К = -----------------------------------------------

Общая сумма собственных средств

и долгосрочных кредитов и займов

На начало 2012 года данный коэффициент не существует, т.к. предприятие не имеет долгосрочных заемных средств.

На конец года: 1100000 / (5998697 + 1100000) = 0,155

Каждый рубль долгосрочных источников сформирован на 55 коп. за счет долгосрочных кредитов.

Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала:

Заемные средства

К = --------------------------------

Собственные средства

На начало года : 5070917 / 6614383 = 0,77

На конец года: (1100000 + 1727041) / 5998697 = 0,47

На каждый рубль вложенных собственных средств предприятие привлекает 77 коп. заемных средств. К концу года наблюдается снижение зависимости предприятия от привлечения заемных средств, т.е. финансовая устойчивость предприятия увеличивается.

Индекс постоянного актива:

Общая сумма внеоборотных активов

К= --------------------------------------------------

Общая сумма собственных средств

На начало года: 5770773 / 6614383 = 0,872

На конец года: 5640229 / 5998697 = 0,94

Доля основного капитала в составе собственных средств предприятия снизилась на 6,8%.

Коэффициент накопленной амортизации:

К = сумма накопленной амортизации (сумма износа основных средств и нематериальных активов) / первоначальная стоимость амортизируемого имущества (первоначальная стоимость основных средств и нематериальных активов)

На начало года: 4018838 / (3223 + 9039384) = 0,444

На конец года: (719 + 4276766) / (13677 + 9201034) = 0,464

Коэффициент накопленной амортизации остался практически на прежнем уровне и составил 46,4%. Предприятию необходимо обновить свои основные средства и нематериальные активы, т.к. они уже практически наполовину изношены.

Коэффициент соотношения реальной стоимости основных средств и имущества:

Остаточная стоимость основных фондов

К = ----------------------------------------------------

Стоимость имущества предприятия

На начало года: 5020546 / 11685300 = 0,43

На конец года = 4924268 / 8825738 = 0,56

На начало года средства для предпринимательской деятельности используются на 43 % и за анализируемый период значение коэффициента увеличилось благодаря безвозмездному получению предприятием основных фондов в виде здания и производственного оборудования.

Коэффициент реальной стоимости имущества производственного назначения:

Реальные активы

К = ------------------------------

Стоимость имущества

На начало года: (5020546 + 2222757 + 12) / 11685300 = 0,6199 (61,99%)

На конец года: (4924268 + 1193373 + 1691) / 8825738 = 0,6933 (69,33%)

Значение данного коэффициента достаточно высокое, так как для промышленности значение этого коэффициента не может быть ниже 0,5. К концу года происходит небольшой рост коэффициента до 69,33%, что вызвано уменьшением стоимости имущества на конец года.

Таким образом, Филиалу «Уренгой бурение» необходимо разрабатывать мероприятия по оптимизации объемов хозяйственной деятельности, с целью выявления факторов, которые будут способствовать изменению суммы издержек обращения. В сочетании с традиционными путями снижения затрат вновь возникшие факторы позволят в комплексе довести величину издержек обращения до оптимального уровня, что благоприятно отразится на финансовом положении предприятия.

3.3 Анализ увеличения резервов собственного капитала

Для характеристики эффективности использования оборотных средств используют следующие показатели:

Продолжительность одного оборота в днях:

Средние остатки оборотных средств * Число дней в периоде

П = -----------------------------------------------------------------------------

Объем продаж

Отчетный год: 6261312,5 * 365 / 11330428 = 201,70

Прошлый год: 4550018 * 365 / 18347593 = 90,52

Таблица 7

Анализ показателей оборачиваемости, тыс.руб.

Показатели	2011 г.	2012 г.	Изменение, +,-
1. Объем продаж	11330428	18347593	+7017165
2. Средние остатки оборотных средств	6261312,5	4550018	-1711294,5
в том числе:
а) нормируемые	3070190	3070185	-5
б) ненормируемые	3191122,5	1479833	-1711289,5
3. Оборачиваемость	201,70	90,52	-111,19
в том числе:
а) по нормируемым	98,90	61,08	-37,83
б) по ненормируемым	102,80	29,44	-73,36

Предприятию потребовалось в прошлом году около 91 дня для того, чтобы произвести и реализовать продукцию в рамках 1 оборота, а в отчетном - 202 дня.

Коэффициент оборачиваемости:

Объем продаж

К = -----------------------------------------------

Средние остатки оборотных средств

К = 11330428 / 6261312,5 = 1,8 (оборотов)

1,8 раз обернулись оборотные средства с момента поступления производственных запасов на склад до момента реализации продукции.

Коэффициент закрепления оборотных средств:

Средние остатки оборотных средств

К = ------------------------------------------------

Объем продаж

К = 6261312,5 / 11330428 = 0,55 (руб.)

Филиалу «Уренгой бурение» потребовалось 55 копеек оборотных средств, чтобы реализовать одну денежную единицу продукции.

Вследствие ускорения (замедления) оборачиваемости оборотных средств происходит относительное высвобождение (дополнительное вовлечение) оборотных средств. Оно определяется умножением фактического однодневного оборота по реализации на количество дней ускорения (замедления) оборачиваемости.

Проведенное исследование учета и анализа собственного капитала Филиала «Уренгой бурение» позволяет сформулировать следующие рекомендации:

- необходимо повысить долю собственных средств в источниках финансирования, за счет рационального распределения прибыли;

- рассмотреть все возможные варианты получения долгосрочных кредитов для усовершенствования производства, а так же сократить отток собственных средств в дебиторскую задолженность посредством комплексного подхода изучения заказчика, использования современных схем и средств расчетов.

Для улучшения финансового состояния анализируемого предприятия рекомендуется следующее:

- увеличить уставный капитал общества с целью повышения его финансовых гарантий;

- создать резервный фонд, а также совершенствовать его учет и отражения в бухгалтерском балансе;

- совершенствовать бухгалтерскую отчетность общества в целях возможности ее использования для финансового анализа всеми участниками рынка.

4. Выводы и предложения

В курсовой работе были выявлены и обоснованы сущность и понятие капитала, так как при анализе финансового состояния предприятия четко определяется, что его успешная деятельность зависит от рациональной структуры капитала и эффективности его использования.

Собственный капитал предприятия представлен основными составляющими: уставным капиталом, добавочным капиталом, резервным капиталом и нераспределенной прибылью. Составляющими заемного капитала являются долгосрочные и краткосрочные кредиты и, займы, кредиторская задолженность. Их наличие, размер, тактика использования определяют эффективность работы предприятия в целом.

Главной целью любого коммерческого предприятия является получение прибыли в размере, необходимом для обеспечения нормального функционирования, включая инвестирование средств в активы и использование прибыли на цели потребления. При этом отдача на вложенный собственниками капитал должна быть не ниже той ставки доходности, по которой средства могли бы быть размещены вне предприятия. Учредитель, предоставляя капитал, теряет возможность получения дохода от вложения имеющихся у него средств. Компенсацией должны стать будущие доходы.

Не менее важной для действующего предприятия целью является сохранение источника дохода, т.е. собственного капитала. Значимость его для жизнеспособности и финансовой устойчивости предприятия настолько высока, что она получила законодательное закрепление в Гражданском кодексе РФ в части требований о минимальной величине уставного капитала; соотношении уставного капитала и чистых активов; возможности выплаты дивидендов в зависимости от соотношения чистых активов и суммы уставного и резервного капитала. Таким образом, очевидно, что и уставный капитал играет важную роль в работе предприятия.

Важным условием хорошей работы капитала является оптимальный выбор его размера, источников формирования; определение правовых, договорных и финансовых ограничений в распоряжении текущей и нераспределенной прибылью; выявление приоритетности прав собственников при ликвидации предприятия.

Добавочный и резервный капитал на предприятии в основном вообще никогда не используются на его текущую или инвестиционную деятельность. Вследствие жесткой зарегулированности эти два элемента собственного капитала работают в очень редких случаях, либо просто создают прирост стоимости пассивов при приобретении имущества (добавочный капитал).

5. Литература

1. Федеральный закон Российской Федерации от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998г. №146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ.

3. Приказ Минфина РФ от 6 мая 2001 г. №32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99».

4. Приказ Минфина РФ от 6 мая 2001 г. №33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99».

5. Приказ Минфина РФ от 29 июля 2001 г. №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

6. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. - М.: Финансы и статистика, 2013.

7. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. - М.: ИКЦ «Март», 2012.

8. Бренц А., Гандкин В. Я., Уринсон Н. С. Экономика газодобывающей промышленности. - М.: Знание, 2010.

9. Бронштейн Л.А. Экономика и планирование на предприятиях газовой отрасли. - М.: Финансы и статистика, 2009.

10. Бубнов В. И. Экономика, организация и планирование производства на предприятиях. - М.: Республика, 2012.

11. Власов Н.Г. Бухгалтерский учет и отчетность на предприятии. - М.: Дело и право, 2011.

12. Голованенко С.Л. Экономика предприятия. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2010.

13. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учеб. пособие. - 2-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2009.

14. Долженкова В.Р. Затраты производства: Формирование и анализ: Учеб. пособие. - Новосибирск: Новосиб. - Гос. Акад. экономики и управления, 2011.

15. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Просвещение, 2011.

16. Ефимова О.В. Бухгалтерский учет в современных условиях. - М.: Бухгалтерский учет, 2013.

17. Зайцев Н.П. Экономика промышленного предприятия: Учебное пособие - М.: ИНФРА-М, 2011.

18. Кожинов В.Я. Бухгалтерский и налоговый учет. - М.: Система ГАРАНТ, 2012.

19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2013.

20. Палий В.Ф. Баланс и финансы предприятия: новые подходы к анализу // Бухгалтерский учет, 2009, №11, с. 5-8.

21. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. пособие. - М: ФБК-ПРЕСС, 2010.

Размещено на Allbest.ru