Комплексне забезпечення економічної безпеки підприємства

Ділова активність підприємства у фінансовому аспекті проявляється у швидкості обороту його засобів і полягає у дослідженні рівнів та динаміки різноманітних фінансових коефіцієнтів оборотності. Показники ділової активності використовуються для аналізу результатів та ефективності виробничої діяльності підприємства.

Серед показників ділової активності виділяють:

1. Коефіцієнт оборотності мобільних засобів (К1а), який характеризує швидкість обороту всіх матеріальних та нематеріальних засобів підприємства і розраховується як відношення виручки від реалізації продукції (VRP) до суми середньої величини запасів і затрат () та середньої величини коштів, розрахунків та інших активів ():

К1а = .

2. Коефіцієнт оборотності матеріальних оборотних коштів (К2а),

який характеризує число оборотів запасів та витрат підприємства за аналізований період і обчислюється як відношення виручки від реалізації продукції (VRP) до середньої величини коштів, розрахунків та інших активів ( ):

К2а = .

3. Коефіцієнт оборотності готової продукції (К3а), який показує швидкість обороту готової продукції і розраховується як відношення виручки від реалізації продукції (VRP) до середньої величини готової продукції ():

К3а =

Якщо зростає коефіцієнт оборотності готової продукції, то це свідчить про збільшення попиту на продукцію. У випадку зменшення цього показника відбувається затоварення складу готовою продукцією у зв'язку із зниженням попиту.

Аналіз ділової активності доповнюється також дослідженням динаміки основних фінансових результатів діяльності підприємства. Зокрема, досліджується ступінь виконання плану за основними показниками, забезпечення заданих темпів їхнього зростання, рівень ефективності використання ресурсів підприємства тощо.

Серед показників ділової активності виділяють також такі якісні показники, як широта ринку збуту продукції підприємства, наявність експортного потенціалу, репутація підприємства та ін.

Четверта група показників включає показники рентабельності підприємства, які використовують для оцінювання відносної ефективності діяльності підприємства. До показників рентабельності продукції відносять:

1. Рентабельність окремих виробів (Ri) - розраховується як відношення прибутку (Pi) від продажу окремого виробу до собівартості (Si) самого виробу:

Ri = .

2. Рентабельність реалізованої продукції (Rp) - розраховується як відношення прибутку (P) від реалізації продукції (або чистого прибутку) до виручки від реалізації продукції (VRP):

Rp= .

3. Рентабельність виробництва (RV) - розраховується як відношення прибутку від реалізації до вартості основних фондів (OF) і матеріальних оборотних коштів (MOK):

RV= .

Показники рентабельності визначаються у вигляді коефіцієнтів або у відсотках і характеризують частку величини прибутку на кожну грошову одиницю витрат (частку товарної продукції в собівартості продукції). Показники рентабельності можна розраховувати і для окремих функціональних підрозділів, і за видами діяльності.

У фінансовому менеджменті серед завдань аналізу рентабель- ності виділяють:

- оцінювання виконання визначених параметрів (плану, прогнозу тощо);

- вивчення динаміки цих показників;

- визначення чинників зміни їхнього рівня;

- пошук резервів зростання рентабельності;

- розроблення заходів із використання виявлених резервів.

Вибір і послідовність аналізу визначається його завданням. Так, для оцінювання результатів діяльності підприємства аналізують рентабельність реалізованої продукції, для вивчення виробництва окремих видів продукції з погляду попиту на них, доцільності їх випуску -- рентабельність окремих виробів і чинників її зміни.

Для визначення рівня фінансової безпеки підприємства необхідно побудувати деякий узагальнений (інтегральний) індикатор, який враховуватиме всі розглянуті вище показники (платоспроможності, фінансової стійкості, ділової активності, рентабельності).

Дещо інший підхід до дослідження фінансового стану підприємства запропоновано ще в одній праці. Автор пропонує розглядати оцінку фінансового стану підприємства S(t) на момент часу t як сукупність таких показників (ромб фінансового стану підприємства):

S(t) = {O(t), L(t), D(t), H(t)}, t ? [ 0, T],

де O(t) - величина показника оборотності капіталу підприємства (коефіцієнта оборотності оборотних активів);

L(t) - величина показника ліквідності капіталу підприємства (загального коефіцієнта покриття);

D(t) - величина показника прибутковості капіталу підприємства (коефіцієнта рентабельності);

H(t) - величина показника незалежності капіталу підприємства (коефіцієнта співвідношення власного і залученого капіталу).

Для оцінювання динаміки фінансового стану підприємства використовують метод порівняння, тобто зіставлення фактичних показників ромба фінансового стану з деякою базою (переважно відповідні значення за попередні роки). Тоді модель динаміки фінансового стану підприємства І(t) має вигляд:

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

де Of (t), Lf(t), Df(t), Hf(t) - фактичні значення показників, що характеризують фінансовий стан підприємства на момент часу t;

Ob(t), Lb(t), Db(t), Hb(t) - базисні значення показників, що характеризують фінансовий стан підприємства на момент часу t.

Поширеною є думка фахівців про доцільність оцінювання рівня фінансової безпеки через категорію ризику. Так, Н. Хлістунова пропонує здійснювати таке оцінювання з використанням ризику неплатоспроможності, під яким розуміє ризик того, що суб'єкт господарювання, який залучив фінансові ресурси, виявиться неплатоспроможним вчасно погасити зобов'язання, строк сплати яких настав, і, таким чином, може виявитися банкрутом. [12; с.144]. Для визначення рівня фінансово-економічної безпеки підприємства доцільно виділяти такі рівні ризиків підприємницької діяльності:

1. Неризикова зона (підприємство функціонує стабільно, існують резерви для динамічного розвитку підприємства).

2. Зона припустимого ризику (підприємство ризикує втратити балансовий прибуток).

3. Зона критичного ризику (підприємство ризикує втратити виручку від реалізації продукції).

4. Зона катастрофічного ризику (підприємство ризикує втратити все своє майно). На основі такої класифікації ризиків можна виділити такі рівні фінансово-економічної безпеки підприємства:

1. Нормальний рівень - для забезпечення фінансової безпеки достатньо власних фінансових засобів.

2. Нестабільний рівень - для забезпечення фінансової безпеки підприємству потрібні, крім власних фінансових засобів, ще й залучені.

3. Критичний рівень - для забезпечення фінансової безпеки недостатньо власних та залучених фінансових засобів.

4. Катастрофічний рівень - підприємство визнане банкрутом. На кожному з цих рівнів фінансово-економічної безпеки підприємства потрібно розробляти механізми покращення фінансової ситуації на підприємстві.

В одній із праць [13; с. 78] серед проблем, що постають перед підприємством на шляху до досягнення прийнятного рівня фінансово-економічної безпеки, виділено переважне використання реакційного підходу; необхідність підвищення якості збору інформації не лише про конкурентів, але й про стан власної діяльності, а також недостатнє аналізування витрат підприємства на економічну безпеку. Для вирішення цих проблем доцільно використовувати превентивний підхід, який передбачає пріоритетність розроблення шляхів уникнення можливих загроз і мінімізацію негативних впливів, забезпечення прозорості та конфіденційності інформації щодо діяльності підприємства.

Маркетингова Програма

У даній курсовій роботі приймається, що вихідні дані для формування плану збуту отримані на основі маркетингових досліджень. Виходячи із заданих по варіантах планові ємності й частки ринку розраховуємо план збуту продукції.

План збуту продукції

Таблиця 1

Найменування продукції	Місткість ринку, т.	Частка ринку ед.	Плановий обсяг збуту
1. Хліб «Студентський»	54000	0,12	6480
2. Хліб «Новий»	38000	0,12	4560
3. Хліб «Білий 1С»	10000	0,11	1100

Щоб знайти плановий обсяг збуту треба місткість ринку помножити на частку ринка. Наприклад:

Щоб знайти плановий обсяг збуту хліба «Студентського» треба 54000 0,12 = 6480;

Далі проводимо аналіз використання потужності підприємства в плановому періоді (див. табл.2) і наводимо висновки про можливість установлення планового обсягу на рівні планового обсягу збуту.

При розрахунку плану виробництва враховуємо зміну залишків готової продукції на складі.

Виробничий план і план реалізації складаємо в натуральному вираженні на рік з розбивкою по кварталах відповідно до особливостей діяльності даного підприємства (див. табл. 3).

Таблиця 2

Використання виробничої потужності в плановому періоді

Найменування продукції	Виробіток за добу за технічною нормою, т	Ефективний фонд часу, діб	Річна потужність, т	Проектований обсяг збуту	Плановий обсяг виробництва	Коефіцієнт використання потужності
1. Хліб «Студентський»	31,2	320	9984	6480	6480	0,65
2. Хліб «Новий»	21,3	320	6816	4560	4560	0,67
3. Хліб «Білий 1С»	4,8	320	1536	1100	1100	0,72
Усього	57,3	960	18336	12140	12140	2,04

1) Щоб знайти річну потужність треба виробіток за добу за технічною нормою помножити на ефективний фонд часу.

2) Щоб знайти коефіцієнт використання потужності треба плановий обсяг виробництва розділити на річну потужність. Наприклад:

1) 31,2 320 = 9984;

2) 9984/6480 = 0,65;

Таблиця 3

План реалізації продукції

Найменування продукції	Усього за рік	По кварталах
		1-й	2-й	3-й	4-й
1. Хліб «Студентський»	6480	2300	1520	980	1680
2. Хліб «Новий»	4560	1800	650	1600	510
3. Хліб «Білий 1С»	1100	460	230	310	100
Усього	12140	4560	2400	2890	2290

Розподіл реалізації продукції по кварталах в відсотках:

6480 = 100%; 2300 = 35%; 1520 = 24%; 980 = 15,1%; 1680 = 25,9%;

4560 = 100%; 1800 =39,5%; 650 =14,3%; 1600 = 35%; 510 = 11,2%;

1100 = 100%; 460 = 41,2% 230 = 21%; 310 = 28,1%; 100 = 9%;

12140 = 100%; 4560 = 37,5%; 2400 = 19,7%; 2890 =23,8%; 2290 = 19%;

План з праці

На підставі вихідних даних і маркетингової програми розраховуємо планову чисельність основних робітників, чисельність промислово - виробничого персоналу, річний фонд заробітної плати й фонд споживання.

Розрахунок планової чисельності й планового фонду заробітної плати основних робітників здійснюємо в табл. 4 виходячи із плану виробництва, трудомісткості виробництва 1 т продукції, ефективного фонду роботи одного робітника, середньої розцінки за 1т, планового відсотка додаткової заробітної плати.

Таблиця 4

Розрахунок планових чисельності й заробітної плати основних робітників

Вид продукції	Розряд	Трудомісткість 1 т, люд-годин	Виробнича програма,т	Трудомісткість усього випуску, люд-годин	Ефективний фонд роботи одного робітника, годин	Чисельність , чол.	Середня розцінка за 1 т, грн.	Річна основна заробітна плата, тис.	Додаткова заробітна плата, %	Додаткова зароб. плата, тис.	Річний фонд основної й додаткової заробітної плати
Хліб «Студентський»	-	19,4	6480	125712	1600	79	108,72	704,5	20	140,9	845,4
Хліб «Новий»	-	19,1	4560	87096	1600	55	85,08	388	20	77,6	465,6
Хліб «Білий 1С»	-	36,7	1100	40370	1600	26	154,29	169,7	20	33,94	203,64
Усього	-	75,2	12140	253178	1600	160		1262,2		252,44	1514,64
Група загального обслуговування
Професії							Денна тарифна ставка
1.Пекар-майстер	4				200	8	77,9	124,6	20	24,92	149,52
2.Дріжджіві	2				200	12	62,9	150,9	20	30,18	181,08
3.Підмінний робочий	2				200	8	62,9	100,6	20	20,12	120,72
4.Оператор	4				200	8	77,9	124,6	20	24,92	149,52
5.Розмелюв	3				200	4	69,2	55,4	20	11,08	66,48
Усього	15					40		556,1		111,22	667,32
Разом						200		1818,3			2181,96

1). Трудомісткість усього випуску, люд-годин = Трудомісткість 1 т, люд-годин Виробнича програма, т = 19,4 6480 = 125712;

2). Ефективний фонд роботи одного робітника, годин. = 200 днів 8 = 1600 годин;

3). Чисельність = Трудомісткість усього випуску, люд-годин. / Ефективний фонд роботи одного робітника, годин. = 125712 / 1600 = 79;

4). Річна основна заробітна плата, тис. = Виробнича програма, т Середня розцінка за 1 т, грн. = 6480 108,72 = 704,5;

5). Додаткова заробітна плата, тис. = Річна основна заробітна плата, тис. Додаткова заробітна плата, % (0,2) = 704,5 0,2 = 140,9;

6). Річний фонд основної й додаткової заробітної плати = Річна основна заробітна плата, тис. + Додаткова заробітна плата, тис. = 704,5 + 140,9 = 845,4;

7). 1 розряд = 1218 (мін.з/п) / 168,9 =7,21 грн. в годину;

2 розряд = 1,09;

3 розряд = 1,2;

4 розряд = 1,35;

5 розряд = 1,55;

6 розряд =1,8;

8). 2 розряд = 7,21 1,09 8 = 62,9;

3 розряд = 7,21 1,2 8 = 69,2;

4 розряд = 7,21 1,35 8 = 77,9;

9). 77,9 200 8 =124,6 (Річна основна заробітна плата, тис.) 0,2 = 24,92 (Додаткова заробітна плата);

10). Річна основна заробітна плата, тис. (разом) = усього 556,1 + усього (Річна основна заробітна плата, тис.) 1262,2 = 1818,3;

11). Усього (Річний фонд основної й додаткової заробітної плати) = 1514,64 + 667,32 = 2181,96;

Для складання калькуляції собівартості продукції розподіляємо заробітну плату групи робітників загального обслуговування по видах продукції пропорційно заробітної плати робітників на потокових лініях і рахуємо заробітну плату основних робітників на одиницю продукції (табл.5).

економічна безпека рентабельність збут

Таблиця 5

Розподіл заробітної плати робочі групи загального обслуговування по видах продукції, грн.

Найменування продукції	Заробітна плата робітників по лініях	Заробітна плата робочих групи загального обслуговуванн	Усього	Обсяг виробництва, т	Заробітна плата основних робітників на 1тис грн.прод.
1. Хліб «Студентський»	845,4	371,9	1217,3	6480	0,187
2. Хліб «Новий»	465,6	204,8	670,4	4560	0,147
3. Хліб «Білий 1С»	203,64	89,6	293,24	1100	0,266
Усього	1514,64	667,32	2181,96	12140

1). 667,32 / 1514,64 = 0,44;

2). Заробітна плата робочих групи загального обслуговання = 0,44 845,4 = 371,9;

3). Усього = заробітна плата робітників по лініях + заробітна плата робочих групи загального обслуговування = 845,4 + 371,9 = 1217,3;

4). Заробітна плата основних робітників на 1т продукції = усього / обсяг виробництва, т = 1217,3 / 6480 = 0,187;

Чисельність допоміжних робітників визначаємо виходячи із трудомісткості ремонтних робіт і вантажно-розвантажувальних робіт. Також до чисельності допоміжних робітників відносимо змінного слюсаря й електрика. Розрахунок планової чисельності, фонду заробітної плати й фонду споживання промислово - виробничого персоналу підприємства виконуємо в таблиці 6.

Фонд споживання складаємо з фонду оплати праці й грошових виплат із прибутку (премії й соціальні виплати). Розрахунок фонду споживання за планом здійснюємо після розподілу прибутку.

Таблиця 6

План з чисельності ПВП, фонду оплати праці й фонду доходу

Категорія ПВП	Чисельність, чол.	Річна основна зароб. плата, тис. грн.	Додаткова зароб. плата, %	Додаткова зароб. плата, тис. грн.	Плановий фонд основної й додаткової заробітної плати, тис. грн.	Інші заохочувальні й компенсаційні виплати, тис. грн.	Плановий фонд заробітної плати, тис.грн	Премії із прибутку, (%).	Премії із прибутку, тис. грн.	Соціальні виплати, %	Соціальні виплати, тис. грн.	Плановий дохід, тис. грн.
Керуючі й фахівці	25	130	20	26	156	7,8	163,8	60	21,265	40	28,354	213,42
Робочі основні	200	1818,3	20	363,66	2181,96	109,09	2291,1	30	10,633	40	28,354	2330,1
Робітники допоміжні	20	292,3	20	58,46	350,76	17,53	368,29	10	3,544	20	14,177	386,0
Разом	245	2240,6		389,66	2337,96	134,42	2823,19	100	35,442	100	70,885	2929,5

1). 1200 / 200 днів = 6 (чол. ремонтників).

Трудоємкість робіт по хлібу: 12140 / 20 = 607 (чол.днів).

12140 0,7 = 8498 (т.борошна).

Трудоємкість робіт по борошну: 8498 / 15 = 566,5 (чол.днів).

607 + 566,5 / 200 днів = 6 (чисельність вантажників).

Загальна чисельність допоміжних робіт : 6 + 6 + 4 + 4 = 20;

2). Додаткова зароб. плата, тис. грн. = Річна основна зароб. плата, тис. грн. Додаткова зароб. плата, (%) = 130 0,2 =26;

3). Плановий фонд основної й додаткової заробітної плати, тис. грн. = Річна основна зароб. плата, тис. грн. + Додаткова зароб. плата, тис. грн. = 130 + 26 = 156;

4). Інші заохочувальні й компенсаційні виплати, тис. грн. = Плановий фонд основної й додаткової заробітної плати, тис. грн. 0,05 (5%) = 7,8;

5). Плановий фонд заробітної плати, тис. грн = Плановий фонд основної й додаткової заробітної плати, тис. грн. + Інші заохочувальні й компенсаційні виплати, тис. грн. = 156 + 7,8 = 163,8;

По закінченні розраховуємо середньомісячну заробітну плату одного працівника ПВП і середньомісячний дохід одного працівника ПВП.

План з собівартості

Формування планової калькуляції собівартості здійснюємо за вихідними даними й даними попереднього розрахунку. Спочатку здійснюємо розрахунок прямих витрат за нормами витрат сировини на 1 т продукції й цінами на неї. Для хлібопекарських підприємств кількість необхідного борошна визначаємо виходячи з виходу хліба на 1т продукції. Всі основні матеріали розраховуємо у відсотках від кількості борошна. Транспортно-заготівельні витрати беримо у відсотках від вартості сировини й основних матеріалів. Вартість палива й електроенергії на технологічні цілі розраховуємо виходячи з норм витрат на 1т продукції, планових цін і тарифів. Розрахунки зводимо в таблицю 7.

Таблиця 7

Розрахунок прямих витрат на 1 т продукції

Найменування витрат	Од. виміру	Ціна за од.	Хліб «Студентський»	Хліб «Новий»	Хліб «Білий 1С»
			Норма витрат на 1т	Сума, грн.	Норма витрат на 1т	Сума, грн.	Норма витрат на 1т	Сума, грн.
			%	кг		%	кг		%	кг
Вихід хліба
1. Сировина й основні матеріали
Борошно пш. В/г		0,67				70	546,9	366,4
Борошно 1 с		0,56	100	770	431,2	30	234,4	131,3	100	680,3	380,9
Дріжджі		1,61	1,5	11,5	18,5	1,2	9,38	15,1	1,5	10,2	16,4
Сіль		0,06	2,0	15,4	0,9	1,1	8,6	0,5	1,3	8,8	0,5
Цукор		1,36				1,2	9,4	12,8
Маргарин		1,92
Масло рослин.		2,04	0,15	1,2	0,18	0,2	1,6	3,3	0,04	0,3	0,6
Крохмаль		0,50
Патока		1,00
Яйце		2,70
Вода		0,60	60	462	277,2	60	468,8	281,3	36	244,9	147
Разом					728			810,7			545,4
2. Паливо, енергія на технологічні цілі
- паливо		0,23	120	120	27,6	120	120	27,6	120	120	27,6
- енергія		0,13	150	150	19,5	150	150	19,5	150	150	19,5
Разом					47,1			47,1			47,1

1). 1000 / 130 = 7,7 100 = 770 (кг. борошна).

Паливо = 0,23 120 = 27,6;

Енергія = 0,13 150 = 19,5;

2). Сума, грн.= 770 0,56 = 431,2;

3). Норма витрат на 1т (кг) = 1000 / 128 70 = 546,9;

Заробітна плата основних робітників беремо з попереднього розділу плану. Відрахування на соціальні страхування - у відсотках від основної й додаткової заробітної плати, амортизаційні відрахування - з вихідних даних.

Далі складаємо кошториси витрат по комплексних статтях калькуляції: загальновиробничі й витрати на збут (табл.8, 9).

Сума амортизації, адміністративних витрат беремо з вихідних даних. В інші операційні витрати, крім заданої суми у вихідних даних, ще включаємо суму інших виплат із планового фонду заробітної плати. Комплексні витрати розподіляємо між видами продукції пропорційно обраній базі.

Таблиця 8

Кошторис загальновиробничих витрат, грн.

Статті витрат	Змінні витрати	Постійні витрати	Усього
	на од.	на плановий обсяг
1	2	3	4	5
1. Витрати на управління виробництвом
заробітна плата	2,5	30350	4000	34350
відрахування на соціальні заходи	0,94	11411,6	1500	12911,6
2. Амортизація основних засобів			4550	4550
3. Суми орендної плати			14000	14000
4. Витрати на експлуатацію, утримання і ремонт основних засобів	4	48560	1000	49560
5. Витрати на вдосконалення технології й організацію виробництва	6	72840	4500	77340
6. Витрати на обслуговування виробничого процесу			500	500
7. Внутрішньозаводське переміщення вантажів	4	48560	400	48960
8. Витрати на охорону праці, техніку безпеки			2000	2000
9. Вартість малоцінних швидкозношувальних інструментів і пристроїв			250	250
10. Витрати на утримання і експлуатацію оснащення	9	109260	700	109960
11. Інші витрати			1500	1500
Усього	26,44	320981,6	34900	355881,6

1). Змінні витрати, на од. = 2,5 0,375 = 0,94;

2). Змінні витрати, на плановий обсяг = 2,5 12140 = 30350;

3). Постійні витрати = 4000 0,375 = 1500;

Таблиця 9

Кошторис витрат на збут, грн.

Статті витрат	Змінні витрати	Постійні витрати	Усього
	на од.	на плановий обсяг
Плановий обсяг збуту, т				12140
1.Витрати з ремонту тари	3	36420	500	36920
2.Вартість навантаження	2,4	29136	420	29556
3. Витрати з відправлення товарів покупцям	5,3	64342	3200	67542
4. Витрати на утримування основних засобів, зв'язаних зі збутом продукції			8000	8000
5. Маркетингові витрати			45000	45000
Разом	10,7	129898	57120	199158
6. Суми, що відшкодовуються покупцем по перевезеннях	2,12	25736,8	1280	27016,8
Разом	2,12	25736,8	1280	27016,8
Усього за винятком відшкодування	8,58	104161,2	55840	172141,2

1). Суми, що відшкодовуються покупцем по перевезеннях = 5,3 0,4 = 2,12;

2). Усього за винятком відшкодування = 10,7 - 2,12 = 8,58;

3). Витрати з ремонту тари (на плановий обсяг) = 3 12140 = 36420;

Планова калькуляція представлена в таблиці 10.

Таблиця 10

Планова калькуляція собівартості продукції методом повного розподілу витрат

Статті витрат	Хліб «Студентський»	Хліб «Новий»	Хліб «Білий 1С»	Усього, тис. грн.
	на 1 т, грн.	усього тис. грн.	на 1 т, грн.	усього, тис. грн.	на 1 т, грн.	усього, тис. грн.
Плановий обсяг виробництва		6480		4560		1100	12140
1.Вартість сировини й основних матеріалів	728	4717,4	810,7	3696,8	545,4	599,9	9014,1
2.Транспортно-заготівельні витрати	29,12	188,7	32,428	147,9	21,816	24,0	360,6
3.Паливо, енергія на технологічні цілі	47,1	305,2	47,1	214,8	47,1	51,8	571,8
4. Основна й додаткова заробітна плата основних виробничих робітників	187	1211,8	147	670,32	266	292,6	2174,72
5.Відрахування в соціальні фонди	70,125	454,43	55,125	251,37	99,75	109,725	815,525
6.Амортизація	3,7	24,236	3,0	13,41	5,32	5,85	45,000
7.Загальновиробничі витрати	29,9	193,89	23,5	107,25	42,6	46,82	355,88
Виробнича собівартість	1094,95	7095,7	1118,9	5101,9	1027,99	1130,7	13328,3
8.Адміністративні витрати	261,8	1696,5	205,8	938,45	372,4	409,64	2990
9. Витрати зі збуту	15,0	96,94	11,8	53,63	21,28	23,408	172,14
10. Інші операційні витрати	16,8	109,06	13,2	60,33	23,9	26,33	214,69
11. Відсотки по кредиту
Повна собівартість	1388,6	8998,2	1349,7	6154,3	1445,6	1590,08	16705,13

1). Транспортно-заготівельні витрати = 728 0,04 = 29,12;

2). Амортизація = 0,02 1211,8 = 24,236;

3). Коэф. поширення = 45,000 / 2174,72 = 0,02;

4). 5,85 / 1100 1000 = 5,32;

5). Коэф. поширення 355,88 / 2174,72 = 0,16;

6). Загальновиробничі витрати (усього, тис.грн.) = 1211,8 0,16 = 193,89;

7). Загальновиробничі витрати ( на 1т, грн.) = 193,89 / 6480 1000 = 29,9;

2990 / 2147,72 = 1,4;

8). Адміністративні витрати (на 1т, грн.) = 1696,5 / 6480 1000 = 261,8;

9). 172,14 / 2147,72 = 0,08;

96,94 / 6480 1000 = 15,0;

10). Ціна хліб «Студентський» = 1388,6 1,05 (5% рентаб.) = 1458,03 грн/т.

Потім формуємо калькуляцію собівартості методом покриття (табл. 11). При цьому до постійних витрат варто віднести: амортизацію, адміністративні витрати, інші операційні витрати, відсотки по кредиту й частково витрати зі збуту (витрати на утримання основних засобів, зв'язаних зі збутом продукції й маркетингові витрати), частково - загальновиробничі витрати.

Таблиця 11

Планова калькуляція собівартості продукції методом покриття

Статті витрат	Хліб «Студентський»	Хліб «Новий»	Хліб «Білий 1С»	Усього, тис. грн.
	на 1 т, грн.	усього, тис. грн.	на 1 т, грн.	усього тис. грн.	на 1 т, грн.	усього, тис. грн.
Плановий обсяг виробництва		6480		4560		1100	12140
Змінні витрати
1.Вартість сировини й основних матеріалів	728	4717,4	810,7	3696,8	545,4	599,9	9014,1
2. Транспортно-заготівельні витрати	29,12	188,7	32,428	147,9	21,816	24,0	360,6
3.Паливо, енергія на технологічні цілі	47,1	305,2	47,1	214,8	47,1	51,8	571,8
4. Основна й додаткова заробітна плата основних виробничих робітників	187	1211,8	147	670,32	266	292,6	2174,72
5. Відрахування в соціальні фонди	70, 125	454,43	55,125	251,37	99,75	109,725	815,525
6. Витрати зі збуту	8,58	55,6	8,58	39,12	8,58	9,44	104,16
7.Загальновиробничі витрати	26,44	171,33	26,44	120,57	26,44	29,08	320,98
Разом змінних витрат	1096,4	7104,5	1127,4	5140,9	1015,09	1116,55	13361,89
Маржинальний дохід	361,63	2343,4	289,79	1321,5	502,81	553,091	4217,991
8. Амортизація		45
9. Загальновиробничі витрати		34,9
10. Адміністративні витрати		2990
11. Витрати зі збуту		55,84
12. Інші операційні витрати		214,69
13. Відсотки по кредиту
Повна собівартість		16705,13

1). Вартість сировини й основних матеріалів (на 1 т, грн.) = 728 6480 / 1000 = 4717,4;

2). Разом змінних витрат = сума з 1 по 7 пункти;

3). Маржинальний дохід ( на 1т, грн.) = 1458,03 - 1096,4 = 361,63;

4). Маржинальний дохід ( усього, тис. грн.) = 361,63 6480 / 1000 = 2343,4;

5). Повна собівартість = разом змінних витрат + (з 8 по 13 пункти) = 13361,89 + 45 +34,9 + 2990 + 55,84 + 214,69 = 16705,13;

6). Розрахунок міропріємств:

- Хліб «Білий 1С»: 1). Точка о єфективності: прирост затрат на рекламу / маржинальний дохід на 1т. = 55000 / 502,81 = 109,4 т.

2). Приріст об'єму сбуту = місткість ринку зміни частки ринку = 0,004 10000 = 40 т.

Так, як 40т менше ніж 109,4т, то таке міропріємство вважається не ефективним.

- Збільшення хліба «Новий 1С» при зменшені виробництва хліба «Студентський»

V хліба «Студентський» = 54000 (- 0,03) = - 1620 т.

V хліба «Новий 1С» = 38000 0,04 =1520 т.

приріст маржинального прибутку хліба «Студентский» = 361,63 ( - 1620) = - 585840,6 грн.;

приріст маржинального прибутку хліба «Новий 1С» = 289,79 1520 = 440480,8 грн.;

Сума = - 145359,8;

Міропріємство вважається не єфективним.

На підставі планової собівартості й можливих змін у збуті продукції відповідно до маркетингових досліджень зробили висновок про доцільність цих змін.

Фінансовий план

У даному розділі формуємо план з прибутку підприємства. План з прибутку підприємства складаємо за даними виробничої програми й плану собівартості.

Попередньо розрахували план реалізації продукції у вартісному вираженні (табл.12) і розподілили виробничу собівартість по кварталах (табл.13). Собівартість розподіляємо відповідно до запланованого обсягу виробництва й планової собівартості на 1т.

Таблиця 12

План реалізації продукції у вартісному вираженні

Наймену-вання продукції	Ціна за 1т із ПДВ, грн.	Усього, т	Усього, тис. грн.	По кварталах
				1-й кв.	2-й кв.	3-й кв.	4-й кв.
				т	тис. грн.	т	тис. грн.	т	тис. грн.	т	тис. грн.
1.Хліб «Студентський»	1749,64	6480	11337,7	2300	4024,2	1520	2659,5	980	1714,6	1680	2939,4
2.Хліб «Новий»	1700,63	4560	7754,9	1800	3061,0	650	1105,41	1600	2721,1	510	867,32
3.Хліб «Білий 1С»	1821,5	1100	2003,7	460	837,9	230	418,95	310	564,7	100	182,15
Усього		12140	21096,3	4560	7923,23	2400	4183,9	2890	5000,4	2290	3988,9

1). Ціна за 1т, грн. = 1458,03 1,2 (20% ПДВ) = 1749,64;

2). Усього тис. грн. = 1749,64 6480 / 1000 = 11337,7;

3). 1-й кв. тис. грн = 1749,64 2300 / 1000 = 4024,2;

Таблиця 13

Розподіл виробничої собівартості по кварталах

Найменування продукції	Виробни-ча собівартість 1т, грн.	Усього т	Усього, тис. грн.	По кварталах
				1-й кв.	2-й кв.	3-й кв.	4-й кв.
				т	тис. грн.	т	тис. грн.	т	тис. грн.	т	тис. грн.
1.Хліб «Студентський»	1094,95	6480	7095,3	2300	2518,4	1520	1664,32	980	1073,1	1680	1839,52
2.Хліб «Новий»	1118,9	4560	5102,2	1800	2014,02	650	727,29	1600	1790,24	510	570,64
3.Хліб «Білий 1С»	1027,99	1100	1130,8	460	472,9	230	236,44	310	318,677	100	102,8
Усього		12140	13328,3	4560	5005,32	2400	2628,05	2890	3182,1	2290	2512,96

1). Усього тис. грн. = 1094,95 6480 = 7095,3;

2). 1-й кв. тис. грн. = 1094,95 2300 = 2518,4;

Потім складаємо план з прибутку (табл.14).

Таблиця 14

План з прибутку, тис. грн.

Показники	Усього за рік	По кварталах
		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
1. Дохід від реалізації продукції	21096,3	7923,23	4183,9	5000,4	3988,9
2. Податкові зобов'язання з ПДВ	3516,05	1320,54	697,32	833,4	664,82
3. Чистий дохід від реалізації продукції	17580,25	6602,7	3486,6	4167	3324,08
4. Виробнича собівартість	13328,3	5005,32	2628,05	3182,1	2512,96
5. Валовий прибуток (збиток)	4251,95	1597,4	858,6	984,9	811,12
6. Адміністративні витрати	2990,0	747,5	747,5	747,5	747,5
7. Витрати на збут	172,14	42,5	54,3	70,6	4,74
8. Інші операційні витрати	214,69	53,7	53,7	53,7	53,7
9. Прибуток (збиток) від основної діяльності	875,12	753,1	3,4	113,3	5,3
10. Прибуток (збиток) від іншої операційної діяльності	-	-	-	-	-
11. Фінансовий результат від операційної діяльності	875,12	753,1	3,4	113,3	5,3
12. Доходи від інвестиційної й фінансової діяльності	-	-	-	-	-
13. Витрати інвестиційної й фінансової діяльності	-	-	-	-	-
у т.ч. відсотки за кредити	-	-	-	-	-
14. Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподатковування	875,12	753,1	3,4	113,3	5,3
15. Податок на прибуток	166,3;	143,1	0,7	21,5	1,01
16. Чистий прибуток	708,82	610,0	2,7	91,8	4,29
17.1 Поповнення оборотних коштів	496,195	-	-	-	-
17.2 Цільові фонди:	212,655	-	-	-	-
- резервний	35,442	-	-	-	-
- дивідендних виплат	-	-	-	-	-
- виробничого розвитку	70,885	-	-	-	-
- участі персоналу в прибутку	35,442	-	-	-	-
- соціального забезпечення	70,885	-	-	-	-

1). Податкові зобов'язання з ПДВ = 21096,3 / 6 (20%) = 3516,05;

2). Чистий дохід від реалізації продукції = дохід від реалізації продукції - Податкові зобов'язання з ПДВ = 21096,3 - 3516,05 = 17580,25;

3). Валовий прибуток (збиток) = Чистий дохід від реалізації продукції - виробнича собівартість = 17580,25 - 13328,3 = 4251,95;

4). Витрати на збут 1 кв. = 4560 / 12140 172,14 = 64,7;

5). Прибуток (збиток) від основної діяльності = (пункти 5 - 6 - 7 - 8 ) = 4251,95 - 2990,0 - 172,14 - 214,69 - 875,12 = 875,12;

6). Податок на прибуток = Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподатковування 0,19 = 875,12 0,19 = 166,3;

7). Чистий прибуток = Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподатковування - Податок на прибуток = 875,12 - 166,3 = 708,82;

Адміністративні витрати та інші операційні витрати розподіляємо по кварталах рівномірно. Витрати на збут розподіляємо по кварталах пропорційно обсягам реалізації.

За результатами проведених розрахунків наводимо висновки про заплановані результати діяльності підприємства.

Висновки

Об'єктивними передумовами забезпечення фінансово-економічної безпеки підприємства на етапі розвитку економіки виступають: складне фінансово-економічне середовище діяльності; інфляційні процеси та зменшення купівельної спроможності населення; недосконале конкурентне середовище з перешкодами доступу до ресурсів та ринків, прав діяльності; малокеровані процеси розвитку більшості сфер і ринків; надмірне та недосконале оподаткування бізнесу; істотна тінізація економіки; недостатність уваги з боку державних органів до проблеми фінансово-економічної стійкості підприємств. Більше того, невисока ефективність використовуваних методів управління безпекою підприємства підтверджує необхідність удосконалення економіко-математичних методів та моделей, які дають можливість комплексно описувати всі складники системи фінансово-економічної безпеки підприємства і взаємозв'язки між ними, визначати ефективну стратегію управління системою безпеки, прогнозувати динаміку основних показників

функціонування та фінансово-економічного стану підприємства. Системний підхід до механізму управління підприємством, створення необхідних методологічних умов дослідження об'єктивно потребують уточнення суті поняття «фінансово-економічна безпека» підприємства, зокрема трактування її як рівня життєздатності суб'єкта господарювання протягом періоду його життєвого циклу за одночасного гарантування: виконання місії та цілей; доступу до ринків та ресурсів; належної фінансово-економічної ефективності діяльності; здатності до розвитку; захищеності від внутрішніх та зовнішніх загроз. Методологія оцінки стану безпеки підприємства потребує вдосконалення за домінантними напрямами: (1) визначення узагальнюючого

стану входження підприємства в фінансово-економічно небезпечну зону

на противагу розрахунку інтегрального показника; (2) використання

диференційованих показників оцінки безпеки різних за розмірами, видами

діяльності, станом безпеки підприємств; (3) вивчення стану небезпеки

діяльності на відміну від розрахунку міри відхилення фактичних показників фінансово-господарської діяльності від критичних чи оптимальних.

Список використаної літератури

1. Зайцев Н. Л. Экономика, организация и управление предприятием: учеб. пособие / Н. Л. - [2-е изд., доп.]. - М.: ИНФРА - М, 2010. - 455 с.

2. Дем'яненко Г. Є. Економічна безпека торговельного підприємства: автореф. дис. канд. екон. наук: «Економіка торгівлі та послуг». - Донецьк, 2003. - 18 с.

3. Шлемко В. Т. Економічна безпека України: сутність і напрямки забезпечення, 1997. - 144 с.

4. Геєць В. М. Моделювання економічної безпеки: держава, регіон, підприємство: монографія, 2006. - 240 с.

5. Шлемко В. Т. Економічна безпека України: сутність і напрямки забезпечення, 1997. - 144 с.

6. Забродський В. А. Власність, економічна безпека і держава / Економічна кібернетика. - 2000. - № 3-4. - 58 - 63 с.

7. Геєць В. М. Моделювання економічної безпеки: держава, регіон, підприємство: монографія, 2006. - 240 - 245 с.

8. Забродський В. А. Власність, економічна безпека і держава / Економічна кібернетика. - 2000. - № 3-4. - 58 - 63 с.;

Клейнер Г. Б. Предприятие в нестабильной єкономической среде: риски, стратегии, безопасность. - Экономика, 1997. - 226 с.

9. Мунтіян В. І. Економічна безпека України: монографія, 1999. - 462 с.

10. Барановський О. І. Фінансова безпека в Україні (методологія оцінки та механізми забезпечення), 2004, - 759 с.

11. Мних Є. В. Економічний аналіз: підручник., Центр навчальної літератури, 2005. - 472 с.

12. Оцінка і діагностика фінансової стійкості підприємства: Видавничий дім «ІНЖЕК», 2003. - 144 с.

13. Єрмошенко М. М. Економічні та організаційні засади забезпечення фінансової безпеки підприємства: Національна академія управління, 2005. - 78 с.

Размещено на Allbest.ru