Планування діяльності підприємства

Размещено на http://www.allbest.ru/

6

Курсова робота

З дисципліни «Контролінг»

Тема «Планування діяльності підприємства»



Исходные данные для выполнения курсовой работы по дисциплине «КОНТРОЛЛИНГ»

Наименование продукции	Выход хлеба, %	Емкость рынка, т	Доля рынка	Возможное изменение доли рынка	Дополнительные затраты на рекламу, тыс. грн	Техническая норма выработки в сутки, т	Трудоемкость 1 т	Средние сдельные расценки	Рентабельность продукции, %
Хлеб Пшеничный в/с	153	93400	0.17	0,01		34,3	15,9	156,4	3
Булочка Бутербродная	149	26400	0.24	-0,01		21,5	19,4	103,75	5
Рулет с маком	168	21400	0.26	0,002	25	7,8	25,8	188,3	6

N - Сумма двух последних цифр номера зачетной книжки

Для студентов, последняя цифра зачетной книжки которых 5,6,7,8,9

Численность основных рабочих группы общего обслуживания

Наименование профессий	Разряд	Численность
Пекарь-мастер	4	7
Дрожжевод	3	3
Подменный рабочий	3	8
Оператор	4	3
Размольщик	3	4

Трудоемкость погрузо-разгрузочных и ремонтных работ, чел-дни

Показатель
Трудоемкость ремонтных работ	900
Н выр погрузо-разгрузочных работ (ПРР), по хлебу	22
Н выр погрузо-разгрузочных работ (ПРР), по муке	17



Численность сменных рабочих

Слюсаря	4
Електрика	4
Среднемесячная з/п	1200
Численность управляющих и специалистов	20
Среднемесячная з/п управляющих и специалистов	1600
Ставка единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование	37,18%
Оптимальные партии поставки сырья, т:
мука в/с и 1/с	180
Соль	15
Дрожжи	15
остальные материалы	закупка 1 раз в квартал
Топливо, электроэнергия	закупка 1 раз в квартал
Вода	закупка 1 раз в месяц

Норма расхода сырья и основных материалов, топлива, электроэнергии по видам продукции

Наименование сырья и осн. материалов	Ед. измерения	Цена 1 кг, грн	Наименование продукции
			Хлеб Пшеничный в/с	Булочка Бутербродная	Рулет с маком
1. Сырье и основные материалы
Мука пш. в/с		6	100	75	100
Мука пшен. 1/с		5,38		25
Дрожжи		24,8	1,5	1,2	3
Соль		2	1,25	1,2	1,3
Сахар		10,9		1,2	14
Маргарин		10,5		0,19	5
Масло растительное		12,8	0,15		0,05
Крахмал		11,82	0,1
Мак		30,5			13
Ванилин		91			0,03
Улучшитель		22			0,02
Сухое молоко		30		1,4
Вода		3,5	60	60
2. Топливо и энергия на технологические цели
Топливо	кг	2,3	120	120	120
Электоэнергия	квт/ч	1,1	150	150	150

Накладные расходы, тыс.грн

Расходы	Сумма
Административные расходы	2850
Прочие расходы основной деятельности	20
Проценты по кредиту	30
Расходы на сбыт	170+7,7*Х
Общепроизводственные расходы	415+2,15*Х
Амортизация	40

Исходные данные для составления плана денежных потоков

Показатели
Реализация в кредит, %	70
- с возвратом более месяца, %	15
- с возвратом менее месяца, %	55
Инкассация в 1-й месяц, %	65
Инкассация во 2-й месяц, %	35
Инкассация в 1-ю декаду, %	60
Инкассация во 2-ю декаду, %	30
Инкассация во 3-ю декаду, %	10

Инкассация за ноябрь и декабрь, тыс. грн.

Январь	Февраль 1-я декада
1-я декада	2-я декада	3-я декада
2400	2300	2200	2200
Дополнительная информация
Показатели
Процент дополнительной з/п:
Основные рабочие	50%
Вспомогательные рабочие	30%
АУП	25%
Прочие поощрительные и компенсационные выплаты, %	5%
Эффективный фонд рабочего времени 1 рабочего, дней	240
Эффективный фонд времени работы предприятия, дней	320
Транспортно-заготовительные расходы	5%
Ставка НДС и размер минимальной заработной платы	Згідно законодавства
Ставка налога на прибыль	до 31.12.2011 - 23% до 31.12.2012 - 21% до 31.12.2013 - 19% с 01.01.2014 - 16%
Процент распределения чистой прибыли на фонды:
-пополнение оборотных средств	5%
-резервный	10%
- производственного развития	30%
- участия персонала в прибылях	25%
- социального обеспечения	30%
Денежные средства на начало периода	40 тыс. Грн.



Зміст

Вступ

- розділ 1: «Призначення та зміст поточного планування»

- розділ 2: «План виробництва та реалізації продукції»

- розділ 3: «План з праці»

- розділ 4: «План з собівартості»

- розділ 5: «Фінансовий план»

- висновки

- список використаної літератури

рентабельність система збуту план виробництва



Вступ

Метою виконання курсової роботи є: закріплення теоретичних знань з дисципліни «Контролінг»; осмислення взаємозв'язку між плановими показниками всіх розділів поточного плану; набуття практичних навичок їх розрахунку та прийняття управлінських рішень за допомогою використання методичного інструментарію контролінгу, які б забезпечували отримання найкращих фінансових результатів підприємством та їх ефективне використання.

Найважливішою функцією управління підприємством є планування його діяльності. Планування є, власне, процесом визначення цілей, що їх підприємство передбачає досягти за певний період, а також способів досягнення таких цілей.

Планування об'єднує структурні підрозділи підприємства спільною метою, надає всім процесам однонапрямленості і с координованості, що дає змогу найбільш повно й ефективно використовувати наявні ресурси, комплексно, якісно та своєчасно вирішувати різноманітні завдання управління.

За нових умов господарювання й переходу до ринкового регулювання підприємство самостійно здійснює весь комплекс планової роботи. Надання самостійності підприємству означає не тільки відмову від повної регламентації "зверху" всієї його діяльності і надання підприємству широких прав щодо визначення та реалізації виробничої програми, шляхів розвитку виробництва, мотивації праці, а й усвідомлення важливості безперервного вивчення ринку та готовності нести відповідальність за кінцеві результати господарювання. Усе це має відбитися в планах діяльності підприємства. Відкрита система підприємства як його нова якість за ринкових умов і пряма залежність від взаємодії попиту та пропонування зумовлюють необхідність створення системи планування та управління підприємством, здатної швидко й ефективно реагувати на ринкові потреби.

Поряд із загальними принципами управління та планування (оскільки останнє є функцією першого) існують і специфічні принципи планування, а саме: цільова напрямленість (цілепокладання), системність, безперервність, збалансованість, оптимальність використання ресурсів, адекватність об'єкта та предмета планування.



Розділ 1. «Призначення та зміст поточного планування»

Суть оперативного планування

Оперативне планування здійснюється в масштабі всього підприємства як цехове (міжцехове), а для окремих цехів -- у розрізі дільниць і робочих місць (внутрішньоцехове).

Міжцехове оперативне планування має на меті забезпечити скоординовану діяльність і необхідні виробничі пропорції між цехами підприємства згідно з послідовністю технологічних процесів (заготівельних, обробних, складальних) та з урахуванням цехових функцій -- основні, допоміжні, обслуговуючі, побічні. Але головним завданням міжцехового оперативного планування має бути погодження номенклатури заготовок, деталей, вузлів та строків їхнього пересування між цехами (виробництвами).

Внутрішньоцехове оперативне планування включає розробку календарних планів виробництва для дільниць та контроль їхнього виконання, розподіл робіт за дільницями, доведення до робочих місць, оперативне регулювання виробничих процесів.

У практиці господарювання розрізняють три основні системи оперативного планування: подетальну, комплектну та на замовлення. Вибір системи оперативно-виробничого планування залежить від типу виробництва, складу й особливостей продукції тощо. Перевагу віддають тій системі, яка дає змогу найбільш ефективно вирішувати завдання оперативного планування.

Розділ 2. «план виробництва і реалізації продукції»

На основі даних отриманих після проведення маркетингового дослідження розрахуємо прогнозні об'єми збуту продукції.



Таблиця 1 - прогноз збуту продукції

найменування продукції	ємність ринку, т	частка ринку, %	прогнозований обсяг збуту, т
Хліб "Пшеничний" в/г	93400	17	15878
Булочка "Бутербродна"	26400	24	6336
Рулет з маком	21400	26	5564

Прогнозний обсяг збуту = =

Проведемо аналіз використання потужності підприємства в плановому періоді

Таблиця 2 - використання виробничої потужності в плановому періоді

найменування продукції	виробіток за добу за технічною нормою, т	ефективний фонд часу, днів	річна потужність, т	прогнозований обсяг збуту, т	плановий обсяг збуту, т	інтегральний коефіцієнт використання потужності
Хліб "Пшеничний" в/г	34,3	320	10976	15878	10976,00	1
Булочка "Бутербродна"	21,5	320	6880	6336	6336,00	0,92
Рулет з маком	7,8	320	2496	5564	2496,00	1
Всього			20352	27778	19808,00

РП = ТНВ _доб*Ф _{еф п} , (2.1)

де РП - річна потужність, т;

ТНВ _доб - виробіток за добу за технічною нормою, т;

Ф _{еф п} - ефективний фонд часу роботи підприємства, днів.



К _інтегр = Q _пл / РП, (2.2)

де К _інтегр - інтегральний коефіцієнт використання потужності;

Q пл- плановий обсяг збуту, т.

Порівнюючи потужність підприємства і прогнозовані об'єми випуску продукції складається плановий обсяг збуту. Для Хлібу «Пшеничного» і рулету з маком цей показник рівний річній потужності, а для булочки «Бутербродної» прогнозованому об'єму збуту.

Виробничий план і план реалізації складають в натуральному виразі на рік з розбиванням по кварталах у співвідношенні 0,25:0,23:0,22:0,30 (табл.3, табл.4)

Таблиця 3 - План реалізації продукції, т

найменування продукції	всього за рік	по кварталах
		1	2	3	4
Хліб "Пшеничний" в/г	10976,00	2744	2524,48	2414,72	3292,8
Булочка "Бутербродна"	6336,00	1584	1457,28	1393,92	1900,8
Рулет з маком	2496,00	624	574,08	549,12	748,8
Всього	19808,00	4952,00	4555,84	4357,76	5942,40

Хліб «Пшеничний»1кв.= 10976,00*0,25=2744 т

Таблиця 4 - План виробництва продукції, т

найменування продукції	всього за рік	залишок на початок року	залишок на кінець року	по кварталах
				1	2	3	4
Хліб "Пшеничний" в/г	10976	0	0	2744	2524,48	2414,72	3292,8
Булочка "Бутербродна"	6336	0	0	1584	1457,28	1393,92	1900,8
Рулет з маком	2496	0	0	624	574,08	549,12	748,8
Всього	19808			4952	4555,84	4357,76	5942,4



Розділ 3. «План з праці»

Основне завдання плану з праці полягає в тому, щоб забезпечити:

- виробничо-господарську діяльність підприємства кадрами в необхідній кількості і потрібної кваліфікації;

- оплату праці відповідно до її кількості і якості;

- соціальні і компенсаційні виплати працівникам.

На основі вихідних даних та плану виробництва розраховують планову чисельність основних і допоміжних робітників, чисельність промислово-виробничого персоналу, річний фонд заробітної плати та плановий дохід.

Розрахунок планової чисельності та планового фонду заробітної плати основних робітників здійснюють, виходячи з плану виробництва, трудомісткості виробництва 1т продукції, ефективного фонду праці одного робітника, середньої розцінки за 1т, планового відсотка додаткової заробітної плати.

Чисельність основних робітників на поточній лінії розраховується за формулою

Ч осн = (Тр₁* Q п)/Ф еф*К вик. норм, (3.1)

Ч= = 91 людей

де Ч осн - чисельність основних робітників, люд.;

Тр₁ - трудомісткість виробництва 1т продукції на поточній лінії, люд-год;

Q п - план виробництва, т;

Ф еф - ефективний фонд роботи одного робітника, год;

К вик. норм - плановий коефіцієнт виконання норм.

Основна заробітна плата робітників на поточних лініях розраховується за формулою



ЗП п = Q п*Р1, (3.2)

ЗП=10976*156,4= 1716646,4 грн

де ЗП п - основна заробітна плата робітників на поточній лінії, грн.;

Р1 - середня розцінка за 1т, грн.

Основна заробітна плата робітників групи загального обслуговування розраховується за формулою

ЗП обсл = Чобсл*ДТС*Ф еф, (3.3)

ЗП= 7*6858*240=115214,4 грн

де ЗП обсл - основна заробітна плата робітників групи загального обслуговування, грн.; Ч обсл - чисельність робітників групи загального обслуговування, люд;

ДТС- денна тарифна ставка, грн.

ДТС = ГТС*ТК*t, (3.4)

ДТС= 6,35*1,35*8=68,58 грн

де ГТС - годинна тарифна ставка, грн.; ТК - тарифний коефіцієнт;

t - тривалість зміни, год.

Значення тарифних коефіцієнтів, відповідні до тарифних розрядів робітників, представлені нижче.

Тарифний розряд	Тарифний коефіцієнт
1	1
2	1,09
3	1,2
4	1,35
5	1,55
6	1,80



Годинна тарифна ставка розраховується, виходячи з рівня мінімальної заробітної плати, встановленої законодавчо (3.5).

ГТС = Мінімальна заробітна плата/168,9 год (3.5)

ГТС= 1073/168,9=6,35 грн

Додаткова заробітна плата розраховується так:

ЗП д = ЗП о * i / 100 (3.6)

ЗПд хл = 1716646,4*50/100=858323,2 грн

де ЗП д - додаткова заробітна плата, грн.;

ЗП о - основна заробітна плата, грн.;

i - процент додаткової заробітної плати, %.

Наступним кроком є розрахунок річного фонду основної та додаткової заробітної плати:

РФЗП од = РЗП о + РЗП д (3.7)

РФЗП од хл = 1716646,4+858323,2=2574969,6 грн

де РФЗП од - річний фонд основної і додаткової заробітної плати, грн.; РЗП о - річна основна заробітна плата, грн.;

РЗП д - річна додаткова заробітна плата, грн.

Для складання калькуляції собівартості продукції слід заробітну плату групи робітників загального обслуговування розподілити за видами продукції пропорційно до заробітної плати робітників на поточних лініях і розрахувати заробітну плату робітників на одиницю продукції. Для цього використаємо дані табл.5.



Таблиця 5 - Розрахунок планових чисельності і заробітної плати основних робітників

ЗП обсл i = ? РФЗП од л / ? РФЗП од обсл * РФЗП од обсл i ,(3.8)

ЗП обсл хл= 576072/4266004,8*2574969,6=347718,3 грн

де ЗП обсл - заробітна плата робітників загального обслуговування за видами продукції, грн.; РФЗП од л - річний фонд основної і додаткової заробітної плати основних робітників на поточних лініях, грн.;

РФЗП од обсл - річний фонд основної і додаткової заробітної плати основних робітників групи загального обслуговування, грн.

Таблиця 6 - Розподіл заробітної плати робітників групи загального обслуговування за видами продукції, грн.

вид продукції	річний фонд основної і додаткової заробітної плати основних робітників на поточних лініях, грн	заробітна плата робітників групи загального обслуговування, грн	всього заробітна плата робітників, грн	обсяг виробництва, т	заробітна плата робітників на 1 т продукції, грн
Хліб "Пшеничний" в/г	2574969,6	347718,3	2922687,9	10976,00	266,2799
Булочка "Бутербродна"	986040	133152,7	1119192,7	6336,00	176,6403
Рулет з маком	704995,2	95201,0	800196,22	2496,00	320,5914
всього	4266004,8	576072,0	4842076,8	19808,00	763,5116

Для складання плану по чисельності, фонду оплати праці і плановому доходу персоналу (табл.7) розрахуємо чисельність допоміжних робітників. До допоміжних робітників відносяться: вантажники, електрики, слюсарі, ремонтники.

Чисельність допоміжних робітників (вантажники + ремонтники + слюсарі + електрики) визначають, виходячи з трудомісткості робіт.

Ч доп = Тр роб. / Ф еф, (3.9)

Ч ремонтників = 900/240= 3,75 4 людини

де Ч доп - чисельність допоміжних робітників, люд;

Тр роб. - трудомісткість робіт, люд-днів.

Для розрахунку чисельності вантажників необхідно визначити трудомісткість вантажно-розвантажувальних робіт за такою формулою:

Тр _ВРР = Q хл ./ Н вир хл. + Q б / Н вир б , (3.10)

Тр _ВРР = 19808/22+1919,97/17= 1659,89 змін

де Тр _ВРР - трудомісткість вантажно-розвантажувальних робіт, люд-днів;

Q хл - обсяг виробництва хліба, т;

Н вир хл - норма виробітку по хлібу, т/зміну;

Q б- обсяг борошна, т;

Н вир б - норма виробітку по борошну, т/зміну.

Маса (обсяг) необхідного борошна визначається, виходячи з норми виходу хліба на 1т продукції. Розрахунок представлено в таблиці.



Таблиця - Розрахунок необхідного обсягу борошна

вид продукції	вихід хліба, %	норма витрат борошна на 1 т, кг	обсяг виробництва, т	всього борошна, т
Хліб "Пшеничний" в/г	153	653,59	10976,00	7173,86
Булочка "Бутербродна"	149	671,14	6336,00	4252,35
Рулет з маком	168	595,24	2496,00	1485,71
всього		1919,97	19808,00	12911,92

Нвит на 1т = 1000/153*100=653,59 кг

ВСЬОГО бор.хл. = 653,59*10976/1000= 7173,86 т

Плановий фонд заробітної плати складається з основного фонду заробітної плати, додаткового фонду заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат.

Для категорії керівників і фахівців, а також для допоміжних робітників фонд основної заробітної плати розраховується за формулою

ФЗП о = Ч * середньомісячна з/пл*12 місяців.(3.11)

ФЗП о = 20*1600*12/1000= 384 тис.грн

Процент додаткової заробітної плати та відсоток інших заохочувальних та компенсаційних виплат заданий за умовою. Розмір інших заохочувальних та компенсаційних виплат розраховується як відсоток від річного фонду основної та додаткової заробітної плати.

ФДЗП ус = 384*25/100=96 тис.грн

ПФОіДЗП уп = 384+96=480 тис.грн

ІЗУКВ уп = 0,05*480= 24 тис.грн

ПлФЗП уп = 480+24=504 тис.грн.

Плановий прибуток ПВП складається з планового фонду заробітної плати та виплат з прибутку (премії, соціальні виплати). Розрахунок планового доходу ПВП проводиться після розподілу прибутку.



Таблиця 7 - План з чисельності, фонду оплати праці і планового доходу персоналу

Розділ 4. «План з собівартості»

Собівартість продукції - це виражені в грошовій формі витрати підприємства на виробництво і реалізацію продукції.

Формування планової калькуляції собівартості проводитися за вихідними даними і даними попереднього розрахунку.

Спочатку розрахуємо прямі витрати, які знаходяться як добуток норми витрат сировини на 1т продукції (кг) на ціну. Для хлібопекарських підприємств кількість необхідного борошна (кг) визначається, виходячи з виходу хліба, заданого за умовою. Формула має вигляд:

Норма _{борошна на 1 т} = 1000 / вихід хліба (%)* 100% . (4.1.)

Норма _{борошна на 1 т =} 1000/153*100= 653,59 кг

Уся сировина і основні матеріали розрахуємо як добуток загальної кількості борошна з даного виду продукції на норму витрат конкретної сировини у відсотках (4.2):

Н матер = Н _{борошна на 1 т} * Н _{матер. %} / 100. (4.2)

Н дріжджі = 653,59*1,5/100 = 9,8 кг



Вартість палива та електроенергії на технологічні цілі розраховується, виходячи з норм витрати на 1т продукції, планових цін і тарифів. Витрати палива і енергії наведені в умові в натуральних одиницях.

Таблиця 8 - Розрахунок прямих витрат, грн.

Далі розрахуємо планову калькуляцію собівартості продукції методом повного розподілу (табл.9) і методом покриття (табл.10).

Таблиця 9 - Планова калькуляція собівартості продукції методом повного розподілу витрат, тис. грн.

статті витрат	хліб "пшеничний" в/г	булочка "Будербродна"	рулет з маком	всього, тис. грн
	на 1 т, грн	всього, тис.грн	на 1 т, грн.	всього, тис.грн	на 1 т, грн	всього, тис.грн
річний обсяг виробництва, т		10976,00		6336,00		2496,00	19808,00
1. вартість сировини та основних матеріалів	0,51	5,57	0,94	5,93	3,06	7,63	19,14
2. паливо, енергія на технологічні цілі	0,04	0,441	0,07	0,441	0,18	0,441	1,32
3. основна та додаткова з/пл виробничих робітників	266,28	2922,688	176,64	1119,19	320,59	800,19	4842,08
4. Єдиний внесок	99,00	1086,66	65,67	416,12	119,20	297,51	1800,28
5. амортизація	8,26	24,14	8,26	9,25	8,26	6,61	40
6. загально-виробничі витрати	8880,94	25956,22	8880,94	9939,48	8880,94	7106,5	43002,2
виробнича собівартість	9255,0329	29995,72	9132,52	11490,41	9332,22	8218,8	49705,02
7. адміністративні витрати	588,59	1720,27	588,59	658,75	588,59	470,99	2850
8. витрати на сбут	31534,32	92164,98	31534,32	35292,98	31534,32	25233	152691,6
9. інші витрати основної діяльності	84,56	247,14	84,56	94,64	84,56	67,66	409,44
10. відсотки за кредит	6,20	18,11	6,20	6,93	6,20	4,96	30
повна собівартість	41468,70	124146,21	41346,19	47543,71	41545,89	33996	205686,06

Вартість сировини і основних матеріалів для хлібу «пшеничного» = 5573,87/10976= 0,51 грн/т

Амортизаційні відрахування на одиницю продукції = 40/?З/пл *1000= 40/4842,08 *1000 = 8,26 грн/т

Загальновиробничі витрати на весь обсяг продукції = в+ах= 415+2,15*19808= 43002,2 тис. грн.

При складанні калькуляції собівартості продукції методом повного розподілу витрат важливим є розподіл витрат на прямі і непрямі.

Прямі витрати:

* вартість сировини та основних матеріалів (з табл.8) з ТЗВ, транспортно-заготівельні витрати знаходяться як відсоток від вартості сировини та основних матеріалів;

* витрати на паливо і електроенергію на технологічні цілі беруть також з табл.8;

* витрати на основну та додаткову заробітну плату виробничих робітників беруть з табл.6 - стовпець заробітна плата основних робітників на 1т продукції;

* відрахування на соціальні заходи складають 37,18% від витрат на основну та додаткову заробітну плату виробничих робітників.

Усі наступні витрати є непрямими. Вони дані в цілому по підприємству і розподіляються між продуктами пропорційно обраній базі розподілу (база - основна та додаткова заробітна плата). Розмір амортизаційних відрахувань заданий за умовою.

Суму загальновиробничих витрат необхідно розрахувати, виходячи із заданої за умовою функції.

Виробнича собівартість дорівнює сумі всіх перерахованих статей витрат.

Сума адміністративних витрат задана за умовою.

Суму витрат на збут = 170+7,7*19808= 152691,6 тис.грн

Інші операційні витрати, крім заданої суми у вихідних даних, ще включають суму інших заохочувальних та компенсаційних виплат з планового фонду заробітної плати з відрахуваннями на соціальні заходи (37,18%).

Інші опер.вит. =20+5961,64*1,3718= 409,44 тис.грн

Розмір нарахованих відсотків за кредитом заданий за умовою.

Повна собівартість дорівнює сумі виробничої собівартості та перелічених вище витрат.



Таблиця 10 - Планова калькуляція собівартості продукції методом покриття

статті витрат	хліб "пшеничний" в/г	булочка "Будербродна"	рулет з маком	всього, тис. грн
	на 1 т, грн	всього, тис.грн	на 1 т, грн	всього, тис.грн	на 1 т, грн	всього, тис.грн
річний обсяг виробництва, т		10976,00		6336,00		2496,00	19808,00
1. вартість сировини та основних матеріалів	0,51	5,57	0,94	5,93	3,06	7,63	19,14
2. паливо, енергія на технологічні цілі	0,04	0,441	0,07	0,441	0,18	0,441	1,32
3. основна та додаткова з/пл виробничих робітників	266,28	2922,69	176,64	1119,19	320,59	800,20	4842,08
4. Єдиний внесок	99,00	1086,66	65,67	416,12	119,20	297,51	1800,28
5. витрати на збут	7700,0	92062,4	7700,0	35253,7	7700,0	25205,5	152521,6
6. загальновиробничі витрати	2150,0	25705,7	2150,0	9843,6	2150,0	7037,9	42587,2
усічена собівартість	10215,83	121783,45	10093,32	46638,93	10293,02	33349,25	201771,6
7. амортизація	-	40
8. загально виробничі витрати	-	415
9. адміністративні витрати	-	2850
10. витрати на збут	-	170
11. інші витрати основної діяльності	-	409,44
12.відсотки за кредит	-	30
повна собівартість	-	205686,0

В даній калькуляції витрати на збут на одиницю продукції взята з функції збуту заданої за умовою у = 170+7,7*Х, тобто витрати на 1 тонну складають 7700 грн.

Аналогічно використовуються витрати на одиницю продукції загальновиробничі у = 415+2,15*Х, тобто 2150 грн.Тоді в другій половині калькуляції методом покриття використовується перша половина функції: загальновиробничі витрати = 415 тис.грн., а витрати на збут = 170 тис.грн.

Калькуляція собівартості методом повного розподілу витрат дозволяє встановити ціну продукції:

Ціна = С/в повна + Прибуток, (4.3)

Ціна хл = 41468,7+1244,06=42712,76 грн/т

Прибуток = С/в повна * Рентабельність продукції (%) / 100. (4.4)

Прибуток хл = 41468,7*3/100=1244,06 грн/т

	хліб "пшеничний" в/г	булочка "Будербродна"	рулет з маком	всього, тис. грн
	на 1 т, грн	всього, тис.грн	на 1 т, грн	всього, тис.грн	на 1 т, грн	всього, тис.грн
прибуток	1244,06	3724,39	2067,31	2377,19	2492,75	2039,77	8141,34
ціна	42712,76	127870,60	43413,50	49920,89	44038,64	36035,91	213827,40

При складанні калькуляції собівартості продукції методом покриття важливим є розподіл витрат на змінні і постійні.

Змінні витрати:

* вартість сировини та основних матеріалів з ТЗВ;

* паливо, енергія на технологічні цілі;

* основна та додаткова заробітна плата;

* відрахування на соціальні заходи;

* витрати на збут (змінна частина з функції);

* загальновиробничі витрати (змінна частина з функції).

Усічена собівартість знаходиться як сума всіх змінних витрат.

Постійні витрати:

* амортизація;

* загальновиробничі витрати (постійна частина з функції);

* адміністративні витрати;

* витрати на збут (постійна частина з функції. Це витрати на утримання основних засобів, пов'язаних зі збутом продукції та маркетингові витрати);

* інші витрати основної діяльності;

* відсотки по кредиту.

Повна собівартість дорівнює сумі усіченої собівартості за всіма видами продукції та постійних витрат по підприємству.

Дана калькуляція дозволяє розрахувати маржинальний дохід (МД):

МД _од = Ціна _од - Усічена с/в _од. (4.5)

МД _од = 42712,76-10215,83 = 32496,93 грн/т

	хліб "пшеничний" в/г	булочка "Будербродна"	рулет з маком	всього, тис. грн
	на 1 т, грн	всього, тис.грн	на 1 т, грн	всього, тис.грн	на 1 т, грн	всього, тис.грн
МДод	32496,928	6087,149	33320,18	3281,964	33745,62	2686,664	12055,78

Данні розрахунки допоможуть нам при прийнятті наступних рішень:

Захід № 1 по хлібу «Пшеничному» в/г і булочці «бутербродній» полягає у збільшенні обсягів реалізації одного виду продукції за рахунок скорочення реалізації іншого виду продукції. Критерієм прийняття рішення по даному заходу є сумарний маржинальний дохід (табл.11).

обсяг збуту (хліб "Пшеничний" в/г), т	10976,00
нова частка ринку	0,18
плановий обсяг збуту,т	16812
зміна обсягу збуту, т	5836,00
зміна МД, грн	189652070
обсяг збуту (булочка "бутербродна"), т	6336,00
нова частка ринку	0,23
плановий обсяг збуту,т	6072
зміна обсягу збуту, т	-264,00
зміна МД, грн	-8796526
сумарна зміна МД, грн	180855543

Сумарний маржинальний дохід свідчить про ефективність заходу. Але якщо розглядати дану ситуацію більш детально то можна сказати, що збільшення об'ємів реалізації хлібу «пшеничного» вигідне, але не може бути реалізованим тому що на підприємстві є обмеження по виробничим потужностям. А зменшення об'ємів булочки «бутербродної» без збільшення об'ємів хлібу «пшеничного» є не доцільним. Тому підприємство не буде змінювати збутову політику, виходячи з вище написаного.

Захід № 2 по продукції «Рулет з маком» полягає у збільшенні витрат на рекламу і як наслідок збільшення частки ринку. Критерієм прийняття такого рішення є точка нульової ефективності (ТНЕ):

ТНЕ = Витрати на рекламу / МД од. (4.6)

ТНЕ= 25/33,75 = 0,74

Якщо ТНЕ менше можливої ??зміни обсяг збуту, то проведення заходу є доцільним.

обсяг збуту (Рулет с маком), т	2496,00
нова частка ринку	0,262
плановий обсяг збуту,т	5606,8
зміна обсягу збуту, т	3110,80
ТНЕ	0,74

ТНЕ ? Q , отже даний захід можна вважати доцільним, але знову виникає проблема з можливими обсягами виробництва, на підприємстві обмеження по виробничій потужності. Даний захід не може бути реалізованим на нашому підприємстві.



Розділ 5. «Фінансовий план»

У даному розділі формується план з прибутку підприємства, план руху грошових коштів на перший квартал і плановий баланс на 1-й квартал.
Попередньо слід розрахувати план реалізації продукції у вартісному вираженні і розподілити виробничу собівартість по кварталах. Обсяг виробництва (з табл.3) і дохід від реалізації слід розподіляти між кварталами у співвідношенні 0,25:0,23:0,22:0,3 як і в табл. 3 та 4 (табл.13).

Ціна з ПДВ = 42712,76*1,2=51255,31 грн

Дохід від реалізації = (10976*51255,31)/1000= 562578,28 тис.грн

Таблиця 13 - План реалізації продукції у вартісному вираженні

У такому ж співвідношенні розподіляють річну суму виробничої собівартості з табл.9 по кварталах (табл.14). Виробнича собівартість всього = (9255,033*10976)/1000 = 101583,2 тис.грн

Таблиця 14 - Розподіл виробничої собівартості по кварталах



При плануванні грошових потоків слід розрахувати план реалізації продукції на перший квартал з розбиванням по декадах. Для цього розраховують план реалізації продукції по місяцях - виконують розбиття квартальних сум по місяцях в співвідношенні 0,37:0,36:0,27 (табл.15), а потім проводять розбивку кожного місяця 1-го кварталу по декадах в співвідношенні 0, 38:0,35:0,27 (табл. 16а, 16б, 16в).

Таблиця 15 - План реалізації продукції по місяцях

Таблиця 16а- План реалізації продукції по декадах за січень

Таблиця 16б- План реалізації продукції по декадах за лютий

Таблиця 16в- План реалізації продукції по декадах за березень



Потім складемо план з прибутку та його розподілу (табл.17).

План з прибутку підприємства складається за даними виробничої програми і плану з собівартості.

Таблиця17 - План з прибутку та його розподілу, тис. грн.

показники	всього за рік, тис.грн	по кварталах
		1 кв.	2 кв.	3кв.	4кв.
1. дохід від реалізації продукції	1024564,32	256141,08	235649,79	225404,15	307369,30
2.податкові забов'язання з ПДВ	170760,72	42690,18	39274,97	37567,36	51228,22
3.чистий дохід від реалізації	853803,60	213450,90	196374,83	187836,79	256141,08
4. виробнича собівартість	182740,14	45685,04	42030,23	40202,83	54822,04
5. валовий прибуток (збиток)	671063,46	167765,87	154344,60	147633,96	201319,04
6. адміністративні витрати	2850,00	712,5	712,5	712,5	712,5
7. витрати на збут	152691,60	38172,9	35119,068	33592,15	45807,48
8. інші витрати основної діяльності	409,44	102,359335	102,359335	102,3593	102,359335
9. прибуток (збиток) від основної діяльності	515112,43	128778,11	118475,86	113324,73	154533,73
10. прибуток (збиток) від іншої операційної діяльності	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
11. фінансовий результат від операційної діяльності	515112,43	128778,11	118475,86	113324,73	154533,73
12. доходи від інвестиційної та фінансової діяльності	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
13. витрати від інвестиційної та основної діяльності	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
в т.ч. відсотки	30,00	7,5	7,5	7,5	7,5
14. фінансовий результатвід звичайної діяльності до оподаткування	515082,43	128770,61	118468,96	113318,13	154524,73
15. податок на прибуток	108167,31	27041,83	24878,48	23796,81	32450,19
16. чистий прибуток	406915,12	101728,78	93590,48	89521,33	122074,53
17.1 поповнення оборотних коштів	20345,76	5086,44	4679,52	4476,07	6103,73
17.2 цільові фонди:		0,00	0,00	0,00	0,00
резервний	40691,51	10172,88	9359,05	8952,13	12207,45
дивідентних витрат		0,00	0,00	0,00	0,00
виробничого розвитку	122074,53	30518,63	28077,14	26856,40	36622,36
участі персоналу у прибутках	101728,78	25432,19	23397,62	22380,33	30518,63
соціального забезпечення	122074,53	30518,63	28077,14	26856,40	36622,36

* Дохід від реалізації продукції (з табл.13).

* Податкові зобов'язання з ПДВ знаходять, розділивши дохід від реалізації продукції на 6, якщо ставка ПДВ - 20%.

ПЗ = 1024564,32/6=170760,72 тис.грн

* Чистий дохід від реалізації продукції = Прибуток від реалізації продукції - податкові зобов'язання з ПДВ.

ЧД= 1024564,32-170760,72=853803,6 тис.грн

* Виробнича собівартість (з табл.14).

* Валовий прибуток (збиток) = Чистий дохід від реалізації продукції-виробнича собівартість.

ВП = 853803,6-182740,14 = 671063,46 тис.грн

* Адміністративні витрати задані і між кварталами розподіляються в рівних частках.

* Витрати на збут (з табл. 9 ) розподіляємо по кварталах у співвідношенні 0,25:0,23:0,22:0,30.

* Інші витрати основної діяльності (з табл. 9 ) між кварталами розподіляються в рівних частках.

* Прибуток (збиток) від основної діяльності = Валовий прибуток - Адміністративні витрати - Витрати на збут - інші операційні витрати.

П = 671063,46-2850-152691,6-409,44=515112,43 тис.грн

* Прибуток (збиток) від іншої операційної діяльності - дані відсутні.

* Фінансовий результат від операційної діяльності = Прибуток (збиток) від основної діяльності + Прибуток (збиток) від іншої операційної діяльності.

ФРо = 515112,43+0,00=515112,43 тис.грн

* Доходи від інвестиційної та фінансової діяльності - дані відсутні.

* Витрати інвестиційної та фінансової діяльності, в т.ч. % за кредит задані за умовою і між кварталами розподіляються в рівних частках.

* Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування = Фінансовий результат від операційної діяльності + Доходи від інвестиційної та фінансової діяльності - Витрати інвестиційної та фінансової діяльності.

ФРз = 515112,43+0,00-0,00-30=515082,43 тис.грн

* Податок на прибуток розраховується як встановлений законодавчо відсоток від фінансового результату від звичайної діяльності до оподаткування. ПП=515082,43*0,21=108167,31 тис.грн

* Чистий прибуток = Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування - Податок на прибуток.

ЧП= 515082,43-108167,31=406915,12 тис.грн

Розподіл чистого прибутку між фондами і на поповнення оборотних коштів здійснюється відповідно до заданих за умовою відсотків від чистого прибутку. Поповнення оборотних коштів = 406915,12*0,05=20345,76 тис грн. Фонд виробничого розвитку = 406915,12*0,3= 122074,53 тис. грн.

Фонд участі персоналу у прибутках = 406915,12*0,25 = 101728,78 тис. грн. Фонд соціального забезпечення = 406915,12*0,3 = 122074,53 тис. грн..

Для складання плану руху грошових коштів виконується ряд допоміжних розрахунків:

1) Складемо графік надходження грошових коштів від реалізації продукції (табл.18). При розрахунку графіка приймемо, що частина продукції реалізується в кредит. Розмір реалізації продукції в кредит та умови інкасації дебіторської заборгованості задані за умовою. Також дана сума інкасації за листопад і грудень. Дані за обсягом реалізації з табл. 16а, 16б, 16в. Погашення дебіторської заборгованості дорівнює сумі всіх інкасацій подекадно. Виручка від реалізації дорівнює різниці між обсягом реалізації і реалізацією в кредит подекадно. Непогашену дебіторську заборгованість на кінець 1-го кварталу знаходимо як різницю між реалізацією в кредит і інкасацією (крім інкасації за листопад і грудень).

Реалізовано в кредит = 36013,44*0,7= 25209,41 тис. грн.

З поверненням більше місяця = 36013,44*0,15=5402,02 тис. грн.

З поверненням менше місяця =36013,44*0,55 = 19807,39 тис. грн.

Інкасація в 1 місяць = 5402,02*0,65 = 3511,31 тис. грн.

Інкасація в 2 місяць = 5402,02*0,35 = 1890,71 тис. грн.

Інкасація в 1 декаду = 19807,39*0,6 = 11884,43 тис. грн.

Інкасація в 2 декаду = 19807,39*0,3 = 5942,22 тис. грн.

Інкасація в 3 декаду = 19807,39*0,1 = 1980,74 тис. грн.

Виручка від реалізації = 36013,44 - 25209,41 = 10804,03 тис. грн.

Непогашена дебіторська заборгованість на кінець 1-го кварталу = 179298,76 - 152372,58 + 9100 = 36026,18 тис. грн.

Таблиця 18 - Графік надходження грошових коштів від реалізації продукції, тис. грн.



2) Складемо графік поточних витрат на сировину, основні матеріали, паливо, воду, електроенергію. Попередньо розраховується потреба в сировині, основних матеріалах, паливі, воді, електроенергії (табл.19). Потребу знаходять як добуток норми витрат на 1 т в натуральному вираженні (з табл. 8) на обсяг виробництва (з табл. 16а, 16б, 16в).

Таблиця 19 - Потреба в сировині, основних матеріалах, паливі, воді, електроенергії на 1-й квартал в натуральному вираженні

Потреба у борошні на січень для хлібу «Пшеничного» в/г:

653,59/1000*1015,28=663,6 тис. грн.

Відповідно до заданих за умовою розмірів оптимальних партій поставок сировини і матеріалів та з урахуванням потреб складемо графік поставок і графік оплати сировини і матеріалів (табл.20, табл.21).

Для розрахунку потреб борошна ми узяли загальну потребу у борошні за січень (1096 тонн) розділили на оптимальний розмір поставок сировини (180 тонн) і отримали 6,01 7 поставок. І розподілили рівномірно цю кількість по декадах.

Розрахунок оплати за поставлені ресурси розраховується наступним чином: ціна сировини з ПДВ помножена на об'єм необхідної сировини, для переведення коштів в тисячі гривень розділимо отриманий результат на 1000

Таблиця 20 - Графік поставок матеріалів, т

Отже 7200*540/1000 = 3888 тис. грн.

Таблиця 21 - Графік оплати поставок матеріалів, тис. грн.

3) Складемо графік виплати заробітної плати (табл.22).



Таблиця 22 - Графік виплати заробітної плати, тис. грн.

показники	витрати на 1 т, грн	1-й квартал
		січень	лютий	березень
хліб "пшеничний" в/г
обсяг виробництва, т		1015,28	987,84	740,88
зарплата основних робітників	266,28	270,35	263,04	197,28
булочка "бутербродна"
обсяг виробництва, т		586,08	570,24	427,68
зарплата основних робітників	176,64	103,53	100,73	75,55
рулет з маком
обсяг виробництва, т		230,88	224,64	168,48
зарплата основних робітників	320,59	74,02	72,02	54,01
всього зарплата основних робітників	763,51	447,89	435,79	326,84
зарплата допоміжних робітників		29,64	29,64	29,64
зарплата управлінців та спеціалістів		40	40	40
інші заохочувальні та компенсаційні виплати		23,66	23,66	23,66
всього виплат по зарплаті		541,19	529,08	420,14

Зарплата основних робітників = 1015,28*266,28/1000=270,35 тис. грн.

Заробітна плата основних робітників розраховується відповідно до обсягів виробництва хліба (з табл.15) і витрат на 1т готової продукції (з табл.6). Заробітна плата допоміжних робітників, управлінців і фахівців нараховується рівномірно. Для цього необхідно суму, отриману в стовпці «Плановий фонд основної та додаткової заробітної плати, тис. грн.» для кожної категорії працівників (з табл.7) розділити на 12 місяців. Таким чином, буде отримана оплата на місяць. Інші заохочувальні та компенсаційні виплати помісячно знаходять, розділивши загальну суму інших заохочувальних та компенсаційних виплат (з табл.7) на 12 місяців. Усього виплат по зарплаті знаходять як суму заробітної плати основних, допоміжних працівників, управлінців і фахівців, а також інших заохочувальних та компенсаційних виплат.

4) Оплата інших платежів

До інших відносяться постійні витрати: загальновиробничі витрати, адміністративні витрати, інші витрати основної діяльності. Їх виплата здійснюється рівномірно, тому досить визначити суму за один місяць (табл.23):

* загальновиробничі витрати = сума загальновиробничих витрат / 12 місяців - з / пл допоміжних робітників з відрахуваннями = 43002,2/12 - 29,64*1,3718 = 3542,86 тис. грн;

* адміністративні витрати = сума адміністративних витрат /12 місяців - з / пл АУП з відрахуваннями = 2850/12-40*1,3718 = 182,63 тис.грн;

* інші витрати основної діяльності = інші витрати основної діяльності (задані за умовою) /12 місяців = 409,44/12 = 34,12 тис. грн.

Таблиця 23 - Розрахунок інших витрат, тис. грн.

показники	витрати за місяць
загальновиробничі витрати	3542,86
адміністративні витрати	182,63
інші витрати основної діяльності	34,12
всього	3759,60

5) Складемо графік оплати витрат на збут (табл.24).

При складанні даного графіка слід пам'ятати, що частина цих витрат є змінною, а частина постійною. Змінну частину слід планувати пропорційно обсягам виробництва.

Постійна розподіляється рівномірно. Витрати на збут постійні за декаду = витрати на збут постійні /36 декад у році. Дані за планом реалізації переносять з табл.16, 16б, 16в.



Таблиця 24 - Графік оплати витрат на збут, тис. грн.

Змінні витрати на збут = 7,7*696,251=5361,134 тис. грн.

Постійні витрати на збут = 170/36=4,722 тис. грн.

6) Складають графік виплат ПДВ (табл.25).

Сума ПДВ для виплати в бюджет розраховується як різниця суми ПДВ в ціні реалізованої продукції та суми ПДВ, сплаченої за придбані товари. ПДВ сплачується підприємством один раз в кінці місяця. Якщо сума ПДВ до виплати в бюджет виходить в результаті розрахунків негативним числом, то в цьому місяці ПДВ не виплачується та сума наступного місяця коригується (зменшується) на це число.

Сума реалізованої продукції для кожного місяця порахована в табл.15.

Сума ПДВ в ціні реалізованої продукції = сума реалізованої продукції / 6. ?ПДВ р = 94772,2/6=15795,364 тис. грн.

Сума ПДВ, сплаченого за придбані товари = сума придбаних товарів / 6. ?ПДВ п = 31754,34/6= 5292,39 тис. грн.

?ПДВ до сплати = 15795,364 - 5292,39 = 10502,977 тис. грн.

Таблиця 25 - Графік виплат ПДВ, тис. грн.

показники	перший квартал
	січень	лютий	березень
сума реалізованої продукції	94772,200	92210,789	69158,092
сума ПДВ в ціні реалізованої продукції	15795,367	15368,465	11526,349
сума придбаних товарів	31754,34	11461,86	8114,00
сума ПДВ, сплачена за придбані товари	5292,390	1910,311	1352,333
сума ПДВ до сплати в бюджет	10502,977	13458,154	10174,016



На основі виконаних розрахунків складемо план надходження і виплат грошових коштів на 1 квартал (табл.26).

При складанні плану надходження і виплат грошових коштів:

1) Грошові кошти на початок періоду задані за умовою.

2) Надходження грошових коштів:

- виручку від реалізації з ПДВ і погашення дебіторської заборгованості переносимо з таблиці 18 - «Графік надходження грошових коштів від реалізації продукції, тис. грн.» подекадно;

- всього в наявності грошових коштів = Виручка від реалізації з ПДВ + погашення дебіторської заборгованості + Інші грошові надходження.

3) Податки і відрахування:

- ПДВ - таблиця 25 - «Графік виплат ПДВ» та виплачуємо його в 3-й декаді кожного місяця.

- Податок на прибуток - таблиця 17 - «План з прибутку та його розподілу, тис. грн.» і виплачуємо його в 3-й декаді березня.

- Відрахування на соціальні заходи виплачуються в 3 декаді кожного місяця і розраховуються як 37,18% від заробітної плати.

4) Поточні витрати:

- вартість борошна, основні матеріали, вода, пальне та електроенергія переносимо з таблиці 21 - «Графік оплати поставок матеріалів»;
- оплата праці - з таблиці 22 - «Графік виплат заробітної плати» та виплачують в 1-й декаді місяця аванс 40%, а в 3-й декаді місяця заробітну плату 60% від суми;

ОП = 0,4*541,19 = 216,476 тис. грн.

ОП = 0,6*541,19 = 324,714 тис. грн.

- інші витрати беремо з таблиці 23 - «Розрахунок інших витрат, тис. грн.» і ділимо на 3 (кількість декад у місяці). Вони рівні для кожної декади.

Ів = 34,12/3 = 216,476 тис. грн.

5) Витрати на технічний розвиток підприємства, виплата премій з прибутку, витрати на соціальний розвиток виплачуються в обсязі відповідних цільових фондів на 1 квартал (табл.17). Витрати на технічний розвиток підприємства включають також амортизаційні відрахування, розраховані на один квартал.

6) Всього грошових платежів = Разом податки і відрахування + Разом поточні витрати + Погашення кредиторської заборгованості + Витрати на технічний розвиток підприємства + Виплата премій з прибутку + Витрати на соціальний розвиток + Інші фінансові витрати.

7) Грошові кошти на кінець періоду = Грошові кошти на початок періоду + Усього в наявності грошових коштів - Всього грошових платежів + Кредит - Повернення кредитів і сплата відсотків за них.

ГК кп = 40+13204,03-31285,646 = -18041,615 тис. грн.

Слід також зазначити, що грошові кошти, на кінець 1-ої декади є грошовими коштами на початок 2-ої декади і так далі.

Таблиця 26 - План надходження і виплат грошових коштів незбалансований, тис. грн.



Після цього ми повинні збалансувати дану таблицю, але якщо її проаналізувати, то цього можна не робити. Це випливає з того що на кінець місяця підприємство отримує прибуток. Тобто в 3 декаді січня підприємство покриває усі свої збитки та отримують прибуток від своєї діяльності.



Висновок

В ході розрахунку курсової роботи була спланована діяльність підприємства на рік та були виявлені такі основні моменти :

1. Маркетингові заходи для стимулювання збуту є не ефективними, так як на підприємстві існують обмеження по потужності.

2. Підприємство рентабельне.

3. Для покращення безперебійної роботи підприємства не потрібно залучати додаткові кошти.

4. Загальна чисельність робітників на підприємстві складає 253 особи.

5. Потужність підприємства складає 20352 тонни на рік, а річний обсяг збуту 19808 тонн. Тобто виробничі потужності використовуються на 97 %. Що викликано потребою ринку у даній номенклатурі товарів.

6. Чистий прибуток за рік складає 406915,12 тис. грн.

7. На кінець року на балансі підприємства знаходиться 138158,03 тис. грн., які допоможуть розпочати наступний виробничий рік.



Література

1. Податковий кодекс України/ (Розділ III) під назвою «Податок на прибуток підприємств» / статті 133-161

2. Методичні вказівки до виконання курсової роботи з дисципліни «конторолінг»/ Укл. Т.І. Миронюк, Ю.В. Пожарчук - Одеса: ОНАХТ, 2012 р.

3.http://ru.osvita.ua/vnz/reports/econom_pidpr/19541

Размещено на Allbest.ru