Система управления краткосрочными активами ОАО "Мозырьсоль"

Рассмотрим логистический метод «««Канбан»»» и организационный подход «точно вовремя», так как именно они являются основополагающими методами управления оборотными активами. ««Канбан»» представляет собой систему оперативного планирования производственных запасов и материальных потоков между отдельными производственными операциями. Идея системы ««Канбан»» заключается в том, чтобы производить и поставлять продукцию именно тогда, когда она должна быть поставлена потребителю, изготавливать детали не впрок, а непосредственно для подачи на сборку, и поставлять исходное сырье именно в тот момент, когда оно необходимо для изготовления из него деталей. Главным правилом системы ««Канбан»» является межоперационная поставка исключительно доброкачественных бездефектных деталей и полуфабрикатов. При системе ««Канбан»» план производства определенного количества деталей и полуфабрикатов на каждой предшествующей технологической стадии определяется заданием производственного участка, выполняющего последующую стадию при данной производственной программе предприятия. Эта система может эффективно использоваться лишь при условии относительной стабильности принятой производственной программы для предприятия в целом (с точки зрения общего объема выполняемых работ) и при незначительных отклонениях показателей загрузки оборудования от установленного уровня. Поэтому использование ««Канбан»» требует стабилизации производственной деятельности (предполагающей одновременно гибкое изменение объемов выпуска отдельных изделий в рамках общей производственной программы), а также рационализации условий производства на каждом технологическом участке. Смысл внедрения ««Канбан»» состоит в том, чтобы исключить запасы и незавершенное производство, во-первых, по финансовым соображениям, но, кроме того, и это главное, чтобы обеспечить большую гибкость производства, возможность лучшего приспособления к изменяющимся требованиям рынка.

Концепция управления производством на основе принципа ««Канбан»» применяется в течение довольно длительного времени. Ее принципы были разработаны в Японии в 50-е годы на автомобильных заводах фирмы «Тойота». С начала 80-х годов эта концепция нашла свое применение в Германии. Она характеризуется следующими чертами.

1. Производственный процесс подразделяется на ряд подсистем типа «поставка - получение». В рамках каждой из таких подсистем происходит перемещение материалов.

2. На основе каждой определенной подсистемы «поставка - получение» образуется самостоятельный участок. Процесс регулирования потока материалов, осуществлявшийся ранее централизованно, заменяется на децентрализованное управление по местам непосредственного движения материалов. Документооборот реорганизуется так, чтобы он происходил на том же уровне, что и движение материалов. Тем самым отпадает необходимость в централизованной обработке данных.

3. Управление транспортировкой товаров осуществляется из пункта назначения. Данный принцип заменяет ранее применявшиеся системы управления из пункта отправления или централизованного управления транспортными потоками. Каждый участок, получающий материалы в ходе производства, должен при возникновении потребности в них обращаться на участок, осуществляющий доставку данного вида материалов.

4. При этом для транспортировки используются стандартизированные контейнеры, на каждом из которых имеется специальная карточка, или ««Канбан. При выгрузке содержимого контейнера в пункте назначения его карточка остается в этом пункте и служит для дальнейшей передачи информации об использовании данного вида материала. Использованные карточки собираются в пункте расхода материалов; затем поставляющий данный вид материалов участок осуществляет текущий контроль за их использованием. Каждая отдельная карточка или их совокупность отражают плановое задание производства или снабжения для конкретного участка.

После выгрузки содержимого какого-либо контейнера он снабжается в пункте выгрузки специальной транспортной карточкой взамен изъятой производственной карточки. Транспортная карточка закладывается в пункте выгрузки для тех же целей, что и производственная карточка в пункте отправления. Карточки содержат полное описание материала, необходимого для повторного заказа или производства. Таким образом, на производственных участках, наряду с децентрализованным регулированием потока материалов, осуществляется и децентрализованный процесс сбора информации.

5. Регулирование общего количества материалов в обороте, включая полуфабрикаты, осуществляется косвенным образом путем установления верхней границы количества материалов, так как для каждого участка выдается заранее определенное количество карточек на каждый вид материалов. [26]

Реализация системы «точно вовремя» на производстве состоит в следующем: производственный процесс организуется по поточному принципу; происходит сокращение запасов, в силу чего выявляются «узкие места» производства, где ранее были скрыты возможности экономии материалов; высвобождающиеся при сокращении запасов средства направляются на наращивание производственных мощностей с целью преодоления качественных и количественных недостатков и ликвидации «узких мест»; сокращается время на переналадку, в частности, путем использования гибких производственных систем. Внедрение системы «точно вовремя» требует таких же предпосылок, что и логистика ««Канбан»». В большинстве случаев невозможно охватить этой системой весь производственный процесс, поэтому представляется целесообразным разделить его на стадии таким образом, чтобы к ним в отдельности была применима система «точно вовремя». [35]

В соответствии с МСФО, актив - это ресурс, контролируемый предприятием в результате прошлых событий, от которого ожидается поступление будущих экономических выгод на предприятие. Будущая экономическая выгода, заключенная в активе - это потенциал, который войдет, прямо или косвенно, в поток денежных средств или эквивалентов денежных средств предприятия. Актив признается в балансе, и актив имеет себестоимость или стоимость, которую можно достоверно определить. Согласно МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» актив должен классифицироваться как краткосрочный (текущий) актив, если: 1) его предполагается реализовать или держать для продажи или использования в нормальных условиях операционного цикла компании; 2) он содержится главным образом в коммерческих целях; 3) его предполагается реализовать в течение 12 месяцев с отчетной даты: 4) он является активом в виде денежных средств или их эквивалентов (как определено МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств»), не имеющих ограничений на обмен или использование для погашения обязательств, по крайней мере на протяжении 12 месяцев с даты баланса. [35]

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ КРАТКОСРОЧ-НЫМИ АКТИВАМИ ОАО «МОЗЫРЬСОЛЬ»

2.1 Анализ технико-экономических показателей функционирования ОАО «Мозырьсоль»

Предприятие «Мозырьсоль» является коммерческой организацией существующей в виде открытого акционерного общества (ОАО).

Полное наименование: Открытое Акционерное Общество «Мозырьсоль».

Предприятие расположено на территории РБ, в Гомельской области, в 6 км. юго-западнее города Мозыря - районного центра с населением свыше 100 тысяч человек. В городе имеется железнодорожная станция и речной порт. В регионе хорошо развиты железнодорожная и автомобильная сети.

ОАО "Мозырьсоль" - одно из самых молодых предприятий в своей отрасли. Оно основывалось на базе огромных залежей каменной соли, открытых в 1975 году недалеко от города Мозыря.

Предприятие входит в состав Белорусского государственного концерна пищевой промышленности

Открытое Акционерное Общество «Мозырьсоль» является правопреемником государственного предприятия «Мозырский солевыварочный комбинат» Министерства сельского хозяйства и продовольствия РБ, созданного в соответствии с приказом Минпищепрома СССР от 20.01.83г.№13 и приказом Минпищепрома БССР от 31.01.83г. № 16.

ОАО "Мозырьсоль" - одно из крупнейших в СНГ предприятие, выпускающее пищевую соль экстра. Оно спроектировано Всесоюзным нацчно-исследовательским институтом галургии (г. Санкт-Петербург) и введен в эксплуатацию в декабре 1982 года для разработки пластов Мозырского месторождения с глубины 1200-1300 метров.

Проектная мощность - 360 000 000 кг товарной соли - освоена еще в 1987 году. Даже для людей, привыкших к цифрам со многими нулями, такое количество соли впечатляет: ведь это 6 тысяч вагонов, которые могли бы образовать цепочку длиной 150 километров! Ежедневно из ворот комбината выходит железнодорожный состав, насчитывающий 18-20 вагонов.

Продукция предприятия соответствует самым жестким требованиям международных стандартов.

В 2000 году предприятие ОАО «Мозырьсоль» прошло международную сертификацию, и система качества производства соответствует требованиям ISO 9002.

О высоком качестве продукции, производимой ОАО«Мозырьсоль»,свидетельствует и тот факт, что оно несколько раз было удостоено международных и правительственных наград.

В таблице 2.1 представлены основные экономические показатели деятельности ОАО «Мозырьсоль» за 2011-2013гг.

Таблица 2.1 - Основные экономические показатели деятельности ОАО «Мозырьсоль» за 2011-2013гг.

Объем производства и качество продукции, ее себестоимость и прибыль, рентабельность и ряд других показателей зависят от обеспеченности организации трудовыми ресурсами.

В 2013 году списочная численность работников составила 598 человек, в том числе руководителей - 30 человек, специалистов 47 человек. На предприятии трудятся работники имеющие высшее, среднее и средне-специальное образование.

В таблице 2.2 представлены данные о среднесписочной численности работников и фонде заработной платы работников ОАО «Мозырьсоль».

Таблице 2.2 - Динамика среднесписочной численности работников и фонда заработной платы работников ОАО «Мозырьсоль».

В таблице 2.3 приведен анализ данных о движении работников ОАО «Мозырьсоль».

Таблица 2.3 - Анализ данных о движении работников ОАО «Мозырьсоль»

На основании имеющихся данных можно сделать вывод о перерасходе средств на оплату труда.

Коэффициент текущей ликвидности характеризующий способность предприятия вы-полнить свои краткосрочные обязательства только в 2012 и 2013 г.г.отрицательный. Это говорит о том, что данное предприятие неплатежеспособно.

Объем собственного капитала значительно вырос в 2013г. по сравнению с предыдущими годами, и в отчетном году он составил 30222.

Коэффициенту обеспеченности собственными оборотными средствами при нормаль-ном значении по отрасли 0,2 - 0,3. В 2012г. коэффициент выше, по сравнению с предыдущим годом, что говорит о снижении собственных средств для проведения своих краткосрочных обязательств, а в 2010 и 2013 г.г. он меньше нормального значения, что говорит о увеличе-нии собственных средств для проведения своих краткосрочных обязательств..

По коэффициенту обеспеченности финансовых обязательств активами замечена не совсем стабильная ситуация, предприятие находится на прибыльном уровне развития, коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами в 2013 году стал равен 0,506, хотя это ниже, чем в предыдущем году на 0,011.

Отрицательный момент наблюдается в долгосрочных обязательствах, которые значи-тельно увеличились особенно в 2013г. по сравнению с 2012г на 221,78% на 2332 млн.руб..

Также отрицательным моментом является то, что коэффициент автономии выше 0,5 в 2012 г., т.к чем он ниже, тем менее предприятие финансово устойчиво и тем более зависимо от сторонних кредитов.).

2.2 Анализ системы управления краткосрочными активами предприятия

Под краткосрочным финансовым управлением понимается комплексное управление краткосрочными (оборотными, текущими) активами и краткосрочными пассивами. Сущность краткосрочного финансового управления состоит в определении оптимальной структуры и оптимального объема краткосрочных активов, а также источников их финансирования -- краткосрочных пассивов. Различные по направлениям и масштабам деятельности предприятия испытывают разные потребности в краткосрочных активах и могут использовать разные источники финансирования. Целью комплексного управления краткосрочными активами и краткосрочными пассивами является воздействие на потребности в чистом оборотном капитале, а также на показатели оборачиваемости и рентабельности активов предприятия. Политика краткосрочного финансового управления представляет собой сочетание политики управления краткосрочными активами и политики управления краткосрочными пассивами.

Управлением краткосрочных активов на ОАО «Мозырьсоль» занимаются все подразделения во главе с генеральным директором, т. к. краткосрочные активы задействованы практически во всех сферах деятельности данной организации. От высших органонов отдаются указания по применению и задействованию краткосрочных активов в то время как подчиненные подразделения учитывают их в своей документации и передают отчеты по их применению.

Рисунок:1 Структура управления краткосрочными активами ОАО «Мозырьсоль»

Уровень участия в управлении краткосрочными активами описаны в табл. 2.7.

Таблица 2.7 - Уровни управления краткосрочными активами

Из данной таблицы видно, что самый главный в процессе управления является генеральный директор, его замы и гл. бухгалтер являются высшими руководителями. Далее все структурные подразделения занимают средний уровень в пирамиде. Исполнителями же являются работники отделов. На каждом уровне управления используются практически одинаковые виды менеджмента, их различие в стиуктурных подразделениях которыми они применяются.

Таблица 2.8 - Функции управления краткосрочными активами

Из данных таблицы 2.8. видно какое функциональное подразделение какие функции выполняет при управлении краткосрочным активами. Также можно беспрепятственно увидеть что лишь только генеральный директор, ОМТС и юридический отдел в силу специфики своей работы могут выполнять все перечисленные функции. Остальные же подразделения выполняют лишь часть данных функций по имеющимся на то причинам и квалификации подразделений.

Таблица2.9 - Методы управления краткосрочными активами

Из таблицы 2.9. видно какие подразделения, какие методы реализации функций управления использует: экономические, административные и социально-психологические.

Рисунок 2: схема документооборота управления краткосрочными активами

Как видно из приведенных в таблице 2.8 данных основной удельный вес в структуре активов ОАО «Мозырьсоль» принадлежит долгосрочным активам в целом и в частности основным средствам. Большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывает состояние производственных запасов. Наличие меньших по объему, но более подвижных запасов означает, что меньшая сумма финансовых ресурсов заморожена в запасах. Наличие больших запасов свидетельствует о спаде активности предприятия. Доля запасов уменьшилась на 3,49 процентных пунктов. Этому в значительной мере способствовало уменьшение удельного веса готовой продукции, что свидетельствует об ускорении оборачиваемости капитала. За анализируемый период произошло увеличение всех показателей, за исключением денежных средств и их эквивалентов и расходов будущего периода. Увеличение денежных средств на счетах свидетельствует, как правило, об укреплении финансового состояния предприятия. Их сумма должна быть достаточной для погашения первоочередных платежей. Однако, наличие больших остатков денежных средств на протяжении длительного периода времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала. По данным произошло снижение доли денежных средств - на 2,95 процентных пункта.

Краткосрочные активы ОАО «Мозырьсоль» - это часть капитала, вложенного в его текущие активы.

Краткосрочные активы представлены в бухгалтерском балансе ОАО «Мозырьсоль» в порядке ликвидности.

Таблица 2.11 - Динамика краткосрочных активов ОАО «Мозырьсоль»

Краткосрочные активы представлены в бухгалтерском балансе ОАО «Мозырьсоль» в порядке ликвидности.

Краткосрочные активы ОАО «Мозырьсоль» включают в себя:

1) Запасы - остатки материалов, животных на выращивании и откорме, незавершенного производства, готовой продукции и товаров, товаров отгруженных и прочих запасов. При наличии резервов под снижение стоимости запасов, учитываемых на счете 14 «Резервы под снижение стоимости запасов», показатели соответствующих строк статьи «Запасы», в связи с которыми созданы резервы под снижение стоимости запасов, уменьшаются на суммы данных резервов. Определяется расчетным путем. Имеют наибольший удельный вес в структуре краткосрочных активов. Однако как положительное явление следует отметить снижение денежной стоимости запасов в 2013г.

в том числе:

- материалы - остатки материалов, учитываемых на счете 10 «Материалы». При ведении бухгалтерского учета заготовления и приобретения материалов с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов» по строке 211 «материалы» показывается также сумма отклонений фактической себестоимости приобретенных материалов от их стоимости по учетным ценам.

- животные на выращивании и откорме - стоимость животных на выращивании и откорме, учитываемая на счете 11 «Животные на выращивании и откорме». У ОАО «Мозырьсоль» данная статья активов отсутствует.

- незавершенное производство - остатки готовой продукции, учитываемой на счете 43 «Готовая продукция», остатки товаров, учитываемых на счете 41 «Товары», а также расходы на реализацию, учитываемые на счете 44 «Расходы на реализацию», относящиеся к остаткам товаров в порядке, установленном законодательством. Если учет товаров ведется по розничным ценам, то показатель «готовая продукция и товары» уменьшается на сальдо по счету 42 «Торговая наценка». В организациях общественного питания показываются остатки сырья и готовой продукции на кухнях и в кладовых. В 2013г. данный показатель уменьшился по отношению к 2012г. на 75млн.руб.

- готовая продукция и товары - остатки готовой продукции, учитываемой на счете 43 «Готовая продукция», остатки товаров, учитываемых на счете 41 «Товары», а также расходы на реализацию, учитываемые на счете 44 «Расходы на реализацию», относящиеся к остаткам товаров в порядке, установленном законодательством. Если учет товаров ведется по розничным ценам, то показатель «готовая продукция и товары» уменьшается на сальдо по счету 42 «Торговая наценка». В организациях общественного питания по строке «готовая продукция и товары» показываются остатки сырья и готовой продукции на кухнях и в кладовых. У ОАО «Мозырьсоль» данная статья активов отсутствует.

- товары отгруженные - остатки товаров отгруженных, учитываемых на счете 45 «Товары отгруженные. У ОАО «Мозырьсоль» данная статья активов отсутствует.

- прочие запасы - остатки запасов, не показанные по строкам выше. У ОАО «Мозырьсоль» данная статья активов отсутствует.

2) Долгосрочные активы, предназначенные для реализации - стоимость долгосрочных активов, признанных предназначенными для реализации, а также активов, включенных в выбывающую группу, признанную предназначенной для реализации, учитываемая на счете 47 «Долгосрочные активы, предназначенные для реализации». У ОАО «Мозырьсоль» данная статья активов отсутствует.

3) Расходы будущих периодов - суммы расходов будущих периодов, учитываемые на счете 97 «Расходы будущих периодов» и подлежащие отнесению на расходы отчетного периода в течение 12 месяцев после отчетной даты. Значение данного показателя в 2013г. по отношению к 2012г. значительно сократилось (-11млн.р).

4) Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам - суммы налога на добавленную стоимость, учитываемые на счете 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам». Данный элемент в структуре краткосрочных активов имеет тенденцию роста в 2013г.

5) Краткосрочная дебиторская задолженность - дебиторская задолженность, в том числе выданные авансы, предварительная оплата поставщикам, подрядчикам, исполнителям, учитываемая на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетах учета расчетов, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты. При наличии резервов по сомнительным долгам, учитываемых на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам», показатели соответствующих строк статьи «Краткосрочная дебиторская задолженность», в связи с которыми созданы резервы по сомнительным долгам, уменьшаются на суммы данных резервов.

6) Краткосрочные финансовые вложения - суммы краткосрочных финансовых вложений, учитываемые на счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения», за исключением сумм краткосрочных финансовых вложений в высоколиквидные долговые ценные бумаги других организаций, установленный срок погашения которых не превышает трех месяцев. При наличии резервов под обесценение краткосрочных финансовых вложений, учитываемых на счете 59 «Резервы под обесценение краткосрочных финансовых вложений», показатель этой статьи уменьшается на сумму данных резервов.

7) Денежные средства и их эквиваленты - остатки денежных средств организации, учитываемых на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Денежные средства в пути», а также суммы краткосрочных финансовых вложений в высоколиквидные долговые ценные бумаги других организаций, установленный срок погашения которых не превышает трех месяцев, учитываемые на счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения». Значение данного показателя значительно уменьшилось в 2013г. на 897 млн.руб. по сравнению с 2012г.

8) Прочие краткосрочные активы.

Приведенные в таблице 2.12 показатели в 2013г. по сравнению с 2012г.увеличились. Это не может служить свидетельством эффективного управления краткосрочными активами. В 2013году произошло увеличение продолжительности оборота краткосрочных активов. Чем меньше продолжительность оборота оборотных средств или больше число совершаемых ими кругооборотов при том же объеме реализованной продукции, тем меньше требуется краткосрочных активов, и, наоборот, чем быстрее оборотные средства совершают кругооборот, тем эффективнее они используются.

ОАО "Мозырьсоль" - одно из самых молодых предприятий в своей отрасли. Имеется положительная тенденция роста показателей объема производства продукции. Положительными результатами, свидетельствующими об эффективной хозяйственной деятельности предприятия являются рост материалоотдачи и фондоотдачи, производительности труда, объема производства. Наибольший объем продукции реализуется на территории Республики Беларусь. В исследуемой организации не наблюдается стабилизация кадровой политики, хотя ведется работа по стабилизации кадрового потенциала системы, обеспечение его своевременного обновления и пополнения, не предотвращается отток кадров. Как видно из данных показатели прибыли, не смотря на рост выручки, имеют тенденцию снижения. Показатели рентабельности также имеют тенденцию снижения. Таким образом, можно сделать вывод, что эффективность анализируемой организации в рассматриваемом периоде снижается. Низкое значение коэффициента абсолютной ликвидности говорит о невысокой мобильности оборотных активов предприятия, о его неспособности обеспечивать краткосрочные платежи денежными средствами. Коэффициенты оборачиваемости капитала оборачиваемости средств увеличились, что свидетельствует о положительной динамике.

За анализируемый период наблюдается рост стоимости чистых активов. Величина стоимости чистых активов положительна, следовательно, можно говорить об удовлетворительной структуре баланса и о «достаточности» имущества.

Краткосрочные активы ОАО «Мозырьсоль» - это часть капитала, вложенного в его текущие активы. Рассмотренные показатели не могут свидетельствовать об эффективном управлении краткосрочными активами. В связи с увеличением оборачиваемости кратко-срочных активов предприятие недополучило дополнительно средства на сумму 877,68 млн.руб.

Для повышения эффективности управления краткосрочными активами можно порекомендовать предприятию следующие мероприятия: вести непрерывный мониторинг состояния дебиторской, своевременно выявляя и устраняя негативные тенденции; непрерывно контролировать состояние расчетов с покупателями и поставщиками по просроченной задолженности; снизить длительность нахождения запасов на складах путем обеспечения ритмичности поставок, устойчивых и длительных связей с поставщиками сырья и материалов, стимулирования сбыта продукции в период сезонного падения спроса.

ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ, НАПРАВЛЕННЫЕ НА СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ КРАТКОСРОЧНЫМИ АКТИВАМИ ОАО «МОЗЫРЬСОЛЬ»

3.1 Мониторинг управления краткосрочными активами

Проведя анализ оборотных активов ОАО «Мозырьсоль» можно сделать вывод, что главенствующее место в их структуре занимает дебиторская задолженность и запасы.

Являясь частью оборотных средств, а именно частью фондов обращения, дебиторская задолженность, а особенно неоправданная «зависшая», резко сокращает оборачиваемость оборотных средств и тем самым уменьшает доход предприятия, что влияет на финансовую устойчивость предприятия.

Бухгалтерам, финансовым и руководящим работникам предприятия необходимо научиться управлять долгами дебиторов, чтобы не утратить заработанных средств, полученной прибыли и уменьшить риск финансовых потерь. Сущность мониторинга заключается в том, чтобы, во-первых, следить за выявления соответствия плановых и фактических результатов деятельности, промежуточных результатов и проблем; во-вторых, осуществлять контроль с целью предупреждения нежелательных последствий и своевременной корректировки политики. Отметим одну важную предпосылку эффективного мониторинга - ясность целей, задач, принципов и политики деятельности организации. В 2013г. по сравнению с 2012г. краткосрочная дебиторская задолженность уменьшилась на 1167 млн.р. В случае проведения мониторинга, направленного на сокращение, а в целом на ликвидацию дебиторской задолженности этот структурный элемент краткосрочных активов будет отсутствовать.

Мониторинг - процесс регулярного сбора и анализа информации в целях наблюдения и контроля за ходом развития какого-либо социального явления или процесса. Это специальная система управления, связанная с получением и анализом информации. Это своего рода политика и одновременно система безопасности в организации.

Мониторинг обеспечивает процесс регулярного сбора и анализа ключевых данных (индикаторов) для определения того, какие сдвиги или прогресс достигнуты в изученном явлении или процессе. Главная цель мониторинга - повышение эффективности управления и улучшения деятельности для выявления отклонений, корректировки и решения проблем.

В современной коммерческой и финансовой практике реализация продукции в кредит (с отсрочкой платежа за нее) получила широкое распространение, как в нашей стране, так и в странах с развитой рыночной экономикой.

Формирование принципов кредитной политики отражает условия этой политики и направлено на повышение эффективности операционной и финансовой деятельности предприятия. По своей сути кредитная политика может быть: консервативной; умеренной; агрессивной. В процессе выбора типа кредитной политики должны учитываться следующие основные факторы: современная коммерческая и финансовая практика осуществления торговых операций; общее состояние экономик, определяющее финансовые возможности покупателей, уровень их платежеспособности; сложившаяся конъюнктура товарного рынка, состояния спроса на продукцию предприятия; потенциальная способность предприятия наращивать объем производства продукции при расширении возможностей ее реализации за счет предоставления кредита; правовые условия обеспечения взыскания дебиторской задолженности; финансовые возможности предприятия в части отвлечения средств в дебиторскую задолженность; финансовый менталитет собственников и менеджеров предприятия, их отношение к уровню допустимого риска в процессе осуществления хозяйственной деятельности.

Определяя тип кредитной политики, следует иметь в виду, что жесткий (консервативный) ее вариант, отрицательно влияет на рост объема операционной деятельности предприятия и формирование устойчивых коммерческих связей, в то время как мягкий (агрессивный) ее вариант может вызвать чрезмерное отвлечение финансовых средств, снизить уровень платежеспособности предприятия, вызвать впоследствии значительные расходы по взысканию долгов, а в конечном итоге снизить рентабельность оборотных активов и используемого капитала.

Организация и управление краткосрочными обязательствами являются важнейшим аспектом работы финансово-экономической службы предприятия и включают целый ряд организационных мероприятий, охватывающих планирование, оперативное управление, а также создание гибкой организационной структуры управления всего предприятия и его подразделений. При этом широко используются такие методы управления, как регламентирование, регулирование и инструктирование. Особое внимание уделяется разработке положений о структурных подразделениях предприятия, должностных обязанностей сотрудников и движения информационных потоков в разбивке по срокам, ответственным лицам и показателям.