Система управления краткосрочными активами ОАО "Мозырьсоль"

Организация планирования краткосрочными обязательствами необходимо, прежде всего для того, чтобы увязать источники поступления и направления использования собственных денежных средств. В данном случае речь идет об установлении пропорций между сводной калькуляцией на весь объем выпускаемой продукции (товаров, работ, услуг) и планируемым долгом. Дело в том, что поступления денежных средств по суммам и срокам могут не совпадать с платежами поставщикам сырья и материалов, за работы и услуги, по расчетам с работниками предприятия и бюджетом, а также с банками по возврату кредитов и процентов по ним.

Вследствие этого еще на стадии планирования целесообразно составлять платежный календарь, в котором отражаются притоки и оттоки денежных средств по суммам и срокам. При этом структура оттоков (кредиторская задолженность и внутренний долг) не должна выходить за рамки структуры сводной калькуляции. Это означает, что общая сумма оплаты, скажем, за сырье и материалы не должна превышать общей суммы, вытекающей из сводной калькуляции. В противном случае может не хватить собственных источников для оплаты по другим статьям сводной калькуляции. Таким же образом следует поступать и с другими статьями сводной калькуляции.

Организация текущего управления краткосрочными обязательствами предполагает обработку особым способом бухгалтерских данных. В результате получаются очень нужные выходные документы - внутренние формы отчетности, анализа и аудита. Эти формы представляют собой стандартные типовые документы для служебного пользования, формируются на базе бухгалтерских данных и могут быть получены в любой момент по требованию пользователя - за год, квартал, месяц и день.

Основная задача сводных рапортов заключается в информационном обеспечении руководителей разных уровней в целях принятия ими управленческих решений в оперативном режиме. В этой связи актуальность этих таблиц полностью зависит от своевременности внесения и обработки исходных данных в бухгалтерии предприятия. Простота, доступность и читабельность предлагаемых аналитических документов позволяют руководителю понять финансовое состояние предприятия без специальных знаний бухгалтерского, финансового и налогового учета.

Сводные рапорты внутренней отчетности, анализа и аудита имеют свои стандартные формы, на основе которых представляется возможность анализировать работу не только отдельного участка, но и группы участков, ряда предприятий и подразделений, сводить полученные данные в таблицы и строить графики с разбивкой по видам товарно-материальных ценностей, поставщиков и покупателей, материально ответственных и подотчетных лиц.

При недостаточности собственных источников в денежной форме предприятие вынуждено «нецелевым» образом использовать заемные средства, а это, безусловно, не способствует улучшению его финансово-экономического состояния. Под «нецелевым» использованием заемных средств следует понимать довольно распространенные случаи, когда средства под вполне конкретные и обоснованные цели, например на оплату сырья и материалов, берутся не с той «полочки», с которой следовало бы (причина банальна: нужная «полочка» пуста), а с той, которая заполнена, но предназначена под другие цели, скажем, выплату заработной платы и налогов.

Поэтому, чтобы вырученные средства за реализованную продукцию (работы, услуги) использовались по целевому назначению, необходимо составлять плановую калькуляцию затрат на весь планируемый портфель заказов. В результате в сводной плановой калькуляции каждая статья получает не только стоимостную, а в отдельных случаях и натурально-вещественную оценку (по статьям сырья, материалов, топлива, энергии), но и свой удельный вес по отношению к общей величине выручки.

Руководствуясь этими удельными весами, выручка и авансы полученные распределяются по отдельным «полочкам», каждая из которых имеет свое целевое назначение - отдельную статью сводной калькуляции. В силу этого каждая статья сводной калькуляции получает свой источник финансирования. Становится понятным, сколько заработанных средств может быть направлено на оплату сырья и материалов, выплату заработной платы, перечисление налогов и неналоговых платежей, процентов по кредиту и возврат самого кредита. Прибыль, заложенная в плановую калькуляцию, также получает денежное наполнение.

Распределение денежных средств в соответствии со структурой плановой калькуляции должно распространяться на все поступающие суммы со стороны, пока не будет получена вся выручка (по методу оплаты) или закрыта вся дебиторская задолженность денежными средствами (по методу отгрузки).

Отсюда следует: для того чтобы не было путаницы, что оплачивать в первую очередь - сырье и материалы, заработную плату или налоги, - необходимо строго придерживаться принятой структуры сводной калькуляции и не допускать использования одних источников в ущерб другим.

Такое представление механизма образования и использования сначала заемных, а затем собственных денежных средств делает «прозрачным» процесс движения денежных средств, а каждая статья затрат получает конкретное содержание. При этом по каждой статье устанавливается верхний предел, выход за который может привести к перерасходу предусмотренного источника и, следовательно, уменьшению прибыли и собственного капитала в денежной форме.

Для совершенствования системы внутреннего контроля за состоянием краткосрочных обязательств необходимо ужесточение финансовой дисциплины. В частности, необходимо создание внутреннего регламентирующего документа, оптимизирующего управление денежными потоками. Внутренний документ, определяющий правила функционирования платежной системы, обязательно должен содержать информацию о порядке прохождения заявок на оплату, сроках, ответственных за согласование, обязанностях и полномочиях сотрудников, последовательности действий. Чтобы избежать дефицита денежных средств, целесообразно ранжировать платежи по кредиторской задолженности по степени их приоритетности или значимости.

Таким образом, для повышения эффективности управления оборотными активами необходимо принятие эффективной кредитной политики предприятия, а именно: применение политики скидок; производить классификацию заказчиков; увеличение круга потенциальных заказчиков; система штрафных санкций по просроченной дебиторской задолженности.

Для повышения эффективности управления краткосрочными обязательствами предприятия необходимо снижение доли заемных средств за счет сокращения кредиторской задолженности. Сокращение уровня кредиторской задолженности можно достичь путем повышения эффективности внутреннего контроля кредиторской задолженности, а также уменьшения оттока денежных средств. Для этого целесообразно разграничение выплат кредиторам по степени приоритетности для уменьшения оттока денежных средств, для чего, в свою очередь, необходимо:

- разделить поставщиков на категории по степени их важности для деятельности и прибыльности организации. Очередность платежей определяется согласно платежному календарю и бюджету движения денежных средств, в котором выплаты привязаны к соответствующим поступлениям.

- интенсифицировать контакты с критически важными поставщиками, с тем, чтобы укрепить взаимопонимание и стремление к сотрудничеству;

- предложить различные схемы платежей: убедить кредиторов, что новый подход был бы наилучшим способом для обеих сторон сохранить взаимовыгодные отношения, и постараться достичь соответствующего соглашения об этом;

- отложить осуществление платежей менее важным поставщикам;

- найти поставщиков, предлагающих более выгодные условия, и использовать эту информацию для дальнейших переговоров с нынешними поставщиками.

При поведении данных мероприятий ожидается, что дебиторская задолженность сократится на 14% (что составляет 4,6 млн.руб. по отношению к 2013 году).Следовательно выручка от продажи продукции должна увеличится на 4,7 млн.руб. Представим сводный прогноз с учетом данных мероприятий.

Таблица 3.1 Сводный прогноз по основным экономическим показателям ОАО «Мозырьсоль»

Показатель	Без учета внедренного мероприятия	С учетом мероприятия	Изменение
Выручка от продажи продукции	202521	202526,6	4,6
Себестоимость проданных товаров	157454	157454	-
Валовая прибыль(Убыток), млн.руб.	45067	45071,6	4,6
Прибыль (убыток) от продаж, млн.руб.	1387	1391,6	4,6
Прибыль (убыток) до налогообложения, млн.руб.	492	496,6	4,6
Текущий налог на прибыль, млн.руб.	-	-	-
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, млн.руб.	262	266,6	4,6

По данным таблицы 3.1. видно что если получится сократить дебиторскую задолженность на 14% то произойдет прирост чистой прибыли на 4.6 млн.руб. А прирост чистой прибыли благоприятно отразится на финансовой стабилизации данного предприятия.

Так же при уменьшении дебиторской задолженности на 14% увеличивается оборачиваемость оборотных средств. Так, если в 2013 г. количество оборотов составляло 11 в год, то при сокращении дебиторской задолженности в 2014 году их должно стать 13. При этом уменьшается количество дней в одном обороте, что благоприятно влияет на эффективность операционной и финансовой деятельности предприятия.

3.2 Повышение эффективности контроля за состоянием финансовых расчетов

Исходя из современных требований, предъявляемых к качеству работы финансового звена промышленного предприятия, нельзя не отметить, что эффективная работа его всецело зависит от уровня оснащения компании информационными средствами на базе компьютерных систем автоматизированного учета.

Компьютерный учет имеет свои особенности и радикально отличается от обычного. Компьютер не только облегчает учет, сокращая время, требующееся на оформление документов и обобщение накопленных данных для анализа хода торговой деятельности, необходимого для управления ею. Увеличение скорости расчетов делает возможным качественное улучшение самой схемы построения системы отгрузки и реализации готовой продукции.

Основное преимущество автоматизации - это сокращение избыточности хранимых данных, а следовательно, экономия объема используемой памяти, уменьшение затрат на многократные операции обновления избыточных копий и устранение возможности возникновения противоречий из-за хранения в разных местах сведений об одном и том же объекте, увеличение степени достоверности информации и увеличение скорости обработки информации; излишнее количество внутренних промежуточных документов, различных журналов, папок, заявок и т.д., повторное внесение одной и той же информации в различные промежуточные документы. Также значительно сокращает время автоматический поиск информации, который производится из специальных экранных форм, в которых указываются параметры поиска объекта.

Эффективное применение возрастающего объема экономической информации при наименьших затратах на ее получение возможно только на базе внедрения высокопроизводительной вычислительной техники. При этом важно автоматизировать учет таким образом, чтобы все операции по выписке, обработке и передаче первичных документов осуществлялись автоматически.

Правильный выбор программного продукта и фирмы разработчика - первый и определяющий этап автоматизации бухгалтерского учета. Для этого пользователь должен хорошо ориентироваться в классификации бухгалтерских программ. Для этого, персонал направляется на повышение квалификации.

В программах предусмотрен расчет реализации продукции в зависимости от принятой учетной политики. Это особенно важно при ведении учета реализации по мере оплаты, так как ручной расчет при таком способе учета наиболее трудоемок для бухгалтера. Важное место в бухгалтерском учете занимает определение дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе дебиторов и кредиторов. В программах имеется гибкий механизм списания дебиторской и кредиторской задолженности, при автоматическом учете реализации товаров.

В последнее время из-за неплатежей к бухгалтерским программам стали предъявлять требования проведения взаимозачетов между предприятиями.

Кроме того важное место в автоматизации бухгалтерского учета занимают автоматизированные рабочие места (АРМ). АРМ представляет собой функционально независимую, специализированную диалоговую систему, которая включает совокупность видов обеспечения - технического (электронно-бухгалтерские машины или персональные ЭВМ), программного, информационного, инструктивно-методологического и организационно-технологического.

АРМ чаще всего организуется на базе ПЭВМ, которая может использоваться либо автономно, либо во взаимосвязи с другими ЭВМ. В первом случае организуется АРМ с замкнутым циклом обработки данных, во втором - информационный обмен обеспечивается между отдельными АРМ на уровне документа, машинного носителя или автоматический информационный обмен на уровне создания локальной вычислительной сети.

При автоматизации бухгалтерского учета реализации товаров должно обеспечиваться отражение: контроль за сохранностью товарно-материальных ценностей на складах; поступление денег на расчетный и другие счета в банке за отгруженную продукцию; отгрузка продукции по покупателям; задолженность покупателей за полученную продукцию; суммы авансовых платежей за продукцию; выписка документов на отгрузку продукции; суммовое выражение отгруженной продукции; сумма реализованной продукции по покупной и продажной стоимости для исчисления налоговых и неналоговых платежей.

Для ОАО «Мозырьсоль» наиболее оптимальным вариантом автоматизации бухгалтерского учета является полная автоматизация всех участков учета.

При выборе программного продукта для бухгалтерии ОАО «Мозырьсоль» необходимо проанализировать перечень услуг по автоматизации учета, качество документации и пособий, предоставляемых фирмой-разработчиком, функциональные возможности программного продукта, что определит успех внедрения комплексной системы бухгалтерского учета.

Применение компьютерной техники позволяет отказаться от ведения карточек складского учета, вести учет отгрузки и реализации продукции, оперативный контроль за выполнением договоров поставок от прибыли. При этом сокращается дублирование в учете и снижается трудоемкость учетных работ.

За счет сокращения времени на выполнение долгих рутинных работ, можно повысить трудоемкость сотрудника, который может теперь выполнять не только свою работу, но и взять на себя ряд других обязанностей.

Задача получения своевременной информации о реальном состоянии дел на предприятии - это та цель, которая побуждает любого директора браться за внедрение информационных систем. Действительно, первый источник эффективности ИТ - проекта - это различные выгоды от простого наличия необходимой информации, от ее точности и достоверности, от ускорения ее сбора, передачи, поиска. Информация необходима для принятия решений, для своевременного формирования внешней отчетности. Без нее бизнес просто «встанет», ошибки в информации чреваты, подчас, потерей рынка, разорением и аналогичными неприятностями разного масштаба.

Применение автоматизированных информационных систем особо важно в управлении финансовым подразделением фирмы. Использование автоматизированных информационных систем позволяет: а) оптимизировать планы работы; б) быстро вырабатывать решения; в) четко маневрировать финансовыми ресурсами и т.д.

Применение информационных технологий повышает эффективность финансовой работы. Это достигается за счет сокращения сроков проведения анализа; более полного охвата влияния факторов на результаты хозяйственной деятельности; замены приближенных или упрощенных расчетов точными вычислениями; постановки и решения новых многомерных задач анализа, практически не выполнимых вручную и традиционными методами.

Исходя из вышеизложенного целесообразно внедрение модуля Единой корпоративной интегрированной системы по управлению финансами и ресурсами на базе SAP-ERP (ЕК ИСУФР - Единой корпоративной интегрированной системы управления финансами и ресурсам). Данный модуль системы состоит из подмодулей: «Экспедитор», «Бюджет и финансирование», «Учет и контроль доходов и доходных поступлений», «Учёт зарплаты», «Консолидация и баланс», «Управление персоналом», «Типовая подсистема бухучёта».

Рассмотрим более подробно подмодули системы, предлагаемые для внедрения и их характеристики.

Подсистема «Бюджет и финансирование» и «Консолидация и Баланс» представляют собой систему корпоративного бюджетирования и систему построения консолидированной корпоративной отчетности - финансовой, статистической и налоговой. Цель внедрения этих двух систем - предоставить гибкий корпоративный инструмент для формирования и оперативного контроля исполнения бюджетов (доходов и расходов, движения денежных средств), для распределения и контроля расхода денежных средств, для формирования и анализа финансовой и налоговой отчетности.

«Типовая подсистема бухучета» поможет автоматизировать бухгалтерский учет предприятия в соответствии с законодательством РБ. В рамках локализации подсистемы бизнес-процессы, формуляры и отчетность приведены в соответствие с требованиями белорусского бухгалтерского и налогового законодательства. Проект также включает в себя автоматизацию Учета затрат в разрезе элементов затрат и статей расходов (в соответствии с Единым справочником номенклатуры статей расходов).

Подсистема «Управление персоналом» автоматизирует кадровый учет в соответствии с законодательством Республики Беларусь и охватывает такие важные блоки кадрового учета, как «Оргструктура предприятия, штатное расписание», «Учет кадров (прием на работу, увольнения, трудовые соглашения, пенсионеры и пр.)», «Планирование и учет рабочего времени» и ряд других задач по управлению персоналом.

Подсистема «Расчет зарплаты» применяется для расчета повременной и нескольких видов сдельных зарплат, отвечающая требованиям законодательства Республики Беларусь.

Подсистема «Учет и контроль доходов и доходных поступлений» (УДП) охватит следующие важные блоки в коммерческой работе организации: централизованную подготовка и оформление, в т.ч. печать на бланках строгой отчетности, перевозочных документов, включая автоматический расчет стоимости продукции, так и всех дополнительных услуг, оказываемых клиенту; ведение банковской бухгалтерии и бухгалтерии дебиторов-кредиторов, в т.ч. лицевых счетов каждого клиента; ведение бухучета доходов и расходов ЗАО, связанных с его основной деятельностью; различные виды отчетности - логистическую, статистическую, финансовую, в т.ч. корпоративную отчетность.

Решение SAP «Управление финансами» позволит полностью автоматизировать процессы бухгалтерского и управленческого учета. Решение обеспечит ведение целостного, прозрачного и согласованного бухгалтерского и управленческого учета для всех типов организаций. Реализуются следующие области бухгалтерского учета: главная книга; расчеты с поставщиками и покупателями; учет основных средств; банковская бухгалтерия; финансовый учет ТМЦ; расчет налогов; мультивалютный учет; формирование бухгалтерской и налоговой отчетности в соответствии с требованиями Налогового кодекса.

Решение SAP позволит использовать финансовые данные не только для получения бухгалтерской отчетности, но и как основу для формирования управленческой отчетности в целях планирования и контроля в компании по следующим областям учета: учет по местам возникновения прибыли; учет по местам возникновения затрат и внутренним заказам; учет по проектам; управление инвестициями; управление затратами на продукт; учет прибыльности; планирование выручки и затрат; расчет плановой себестоимости и цен.

Таким образом, возможности управления сферой финансов, реализованные в решении SAP, помогут компании получить наглядную и объективную картину своего бизнеса, принимать более обоснованные решения, позволяющие снизить затраты и повысить эффективность активов.

Наибольшую актуальность применительно к ОАО «Мозырьсоль» имеет возможность учета прибыльности. Объектом учета может быть как глобальный уровень, например компания в целом, так и специфические разрезы учета. Решение SAP позволяет, как планировать, так и фактически определять прибыльность этих объектов и своевременно принимать решения о внесении изменений. Используя решения SAP, компании получают следующие преимущества: получение руководством компании информации, необходимой для принятия управленческих решений о расширении бизнеса или сворачивании стабильно убыточных направлений деятельности; формирование бухгалтерской и финансовой отчетности, не вызывающей сомнений в достоверности у пользователей этой информации - собственников бизнеса, государственных структур, аудиторов, деловых партнеров; формирование финансовой отчетности по международным стандартам, что в свою очередь позволяет получить доступ на международные рынки капитала.

Для функционирования данного программного обеспечения по нематериальным активам необходимо осуществить ввод в промышленную эксплуатацию следующих подсистем ЕК ИСУФР: 1) подсистемы «Бюджет и финансирование» и «Консолидация и Баланс», стоимостью - 483,3 млн.р.; 2) подсистемы «Управление персоналом», предназначенной для унификации и автоматизации процессов ведения кадрового учета, стоимостью - 462,6 млн.р. 3) подсистемы «Учёт и контроль доходов и доходных поступлений», стоимостью - 476,6 млн.р., 4) подсистемы «Типовая подсистема бухучета», стоимостью - 114,3 млн. р., 5) подсистемы «Расчёт зарплаты», стоимостью - 246,4 млн.р. Рассчитаем бюджет внедрения программного обеспечения на предприятии Мозырский хлебозавод, используя данные таблицы 3.2.

Таблица 3.2 - Расчет бюджета внедрения программного обеспечения

Статьи затрат	Сумма, млн. р.
Покупка лицензионного продукта подсистемы «Бюджет и финансирование» и «Консолидация и Баланс»	483,3
Покупка лицензионного продукта подсистемы «Управление персоналом»	462,6
Покупка лицензионного продукта подсистемы «Учёт и контроль доходов и доходных поступлений»	476,6
Покупка лицензионного продукта подсистемы «Типовая подсистема бухучёта»	114,3
Покупка лицензионного продукта подсистемы «Расчёт зарплаты»	246,4
Обучение сотрудников по работе с программным обеспечением	25
Итого	1808,2

Как показывают результаты расчетов таблицы 3.2, бюджет автоматизации бухгалтерской и финансовой деятельности предприятия составит по максимальным расчетам около 1808,2 млн. р.

Анализ результатов эксплуатации: реализован учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженностей на любую дату на всех организационных уровнях с возможностью просмотра первичных документов, снижение дебиторской задолженности (за счет упорядочения и своевременности учета поступлений, платежей, отгрузок, приемок и др. операций с контрагентами); реализовано оперативное управление состоянием расчетов с деловыми партнерами, проведение взаиморасчетов между ними; учет и анализ эксплуатационных расходов осуществляются в реальном масштабе времени, в разрезе служб и структурных подразделений; осуществляется контроль расходов и среднесписочной численности работающих на соответствие плановым заданиям по службам, предприятиям.

Наиболее корректно оценивать экономическую эффективность инвестиционного проекта с помощью динамических показателей эффективности: чистая текущая стоимость, внутренняя норма рентабельности, дисконтированный срок окупаемости инвестиций, индекс доходности. Данные показатели позволяют учесть фактор времени и разноценность денег с помощью дисконтирования. При этом под дисконтированием понимают приведение разновременных платежей к базовой дате. Дисконтирование осуществляется путем умножение будущих доходов или инвестиций на коэффициенты дисконтирования. Эти коэффициенты рассчитываются с помощью формулы

, (3.1)

где бt - коэффициент дисконтирования, в долях единицы;

d - норма дисконтирования или темп изменения ценности денег (обычно принимается на уровне среднего процента по банковским кредитам), в долях единицы (принимаем );

- номер года с момента начала инвестиционных вложений, t = 0,1,2,…n.

Рассчитаем коэффициенты в таблице 3.3.

Таблица 3.3 - Расчёт коэффициентов дисконтирования

t	Формула	бt
0	1/(1+0,14)0	1,00
1	1/(1+0,14)1	0,88
2	1/(1+0,14)2	0,77
3	1/(1+0,14)3	0,67
4	1/(1+0,14)4	0,59
5	1/(1+0,14)5	0,52
6	1/(1+0,14)6	0,46

Развитие проекта ЕК ИСУФР на ОАО «Мозырьсоль» позволит перейти от ряда разрозненных и разнородных информационных систем к стандартизированному программному обеспечению, что обеспечит создание единой информационной среды для осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации, оптимизацию финансовых потоков и повышение эффективности принятия управленческих решений. Предполагается, что внедрение данного продукта SAP позволит в целом по предприятию увеличить чистую прибыль на 15 %. Это будет достигаться за счет увеличения производительности труда, уменьшением затрат. Оценка результативности внедрения производится по «средним отраслевым показателям». Типичные средние результаты внедрения: 15-25 % увеличение производительности труда; 20-50 % сокращение сроков выполнения заказов.

Срок окупаемости инвестиций - это количество лет, в течение которых инвестиции возвратятся в виде чистого дохода. Алгоритм расчета срока окупаемости зависит от равномерности распределения планируемых дисконтируемых доходов, получаемых от реализации инвестиций. Расчёт дисконтированной прибыли по годам представлен в таблице 3.4.

Таблица 3.4 - Расчет дисконтированной прибыли

t	Расчет	Рt, млн. р.	Бt	Рt•бt, млн. р.
1	2118•0,15	318	0,88	280
2	318•1,15	366	0,77	282
3	366•1,15	421	0,67	282
4	421•1,15	484	0,59	286
5	484•1,15	557	0,52	290
6	557•1,15	641	0,46	295
7	641•1,15	737	0,4	294
Итого	2009

Очевидно, что доход по годам распределяется неравномерно, поэтому срок окупаемости (PP) будем находить прямым подсчётом лет.

За первые шесть лет доход от инвестиций составит = 1715 млн. р. Значит, сумма непогашенных затрат после шести лет составит:

= IC- (3.2)

= 1808,2 - 1715 = 93,2 млн. р., что окупится за

.

Следовательно, срок окупаемости инвестиций РР=6,32 г.

Расчет чистой текущей стоимости.

Чистая текущая стоимость или чистый дисконтированный доход (NPV) представляет собой разность дисконтированных на один момент времени (обычно на год начала реализации проекта) показателей дохода и инвестиционных расходов. Расчет производится по формуле

, (3.3)

где Рt - годовой доход от инвестиций в t-м году (t= 0,1,2,3, …,n);

п - количество лет, в течение которых инвестиции будут генерировать доход;

- коэффициент дисконтирования для года t, в долях единицы;

IСt - объём инвестиций, вкладываемых в t-м году, р.

млн. р.

Проект прибыльный, так как NPV>0.

Индекс доходности инвестиций (PI) - отношение приведенной (текущей) стоимости будущих денежных потоков от реализации инвестиционного проекта к приведенной (текущей) стоимости первоначальных инвестиций:

, (3.4)

где - дисконтированный годовой доход от инвестиций в t-м г., р.;

IС - объём первоначальных инвестиций, р.;

n - количество лет.

Т.е. на рубль инвестиций приходится 1,11 р. чистого дохода, PI>1, значит, проект является эффективным.

После проведенных расчетов можно сделать вывод, что

данный инвестиционный проект является эффективным. На его реализацию потребуется 1808,2 млн. р. Суммарный чистый доход составит 2009 млн.р. Срок окупаемости инвестиций составляет 6,32 г.; чистая текущая стоимость, равная 200,8 млн. р., больше нуля, что является необходимым условием прибыльности любого проекта; индекс доходности инвестиций (1,11) больше единицы, значит, проект прибылен, т.е. на рубль инвестиций приходится 1,11 р. чистого дохода.

Так же при введении данного инвестиционного проекта количество оборотов увеличится, и период оборачиваемости соответственно уменьшится, что благоприятно влияет на краткосрочные активы предприятия.

3.3 Снижение длительности нахождения запасов на складах путем оптимизации работы отдела снабжения

Основной удельный вес в краткосрочных активах ОАО «Мозырьсоль» имеют запасы, в частности материалов. Отдел снабжения играет ключевую роль в процессе производства. Работа отдела снабжения связана с накоплением большого количества информации о поставщиках, сырье, поставках и т.д. Традиционно информация храниться на бумажных носителях. При этом трудно осуществить быстрый отбор нужных данных при составлении отчетов и выполнении расчетов, также велика вероятность допущения ошибок. Автоматизировав процессы, происходящие в отделе снабжения можно устранить необходимость тратить значительное количество времени, требующегося для проделывания всех ежедневных операций вручную, тем самым, более эффективно использовать труд сотрудников отдела и предприятия в целом. Также автоматизация функции определения норм закупки сырья позволит избежать непреднамеренных ошибок.

Разработка информационной системы предполагает, что основные операции по накоплению, хранению и переработке информации будут возлагаться на вычислительную технику, специалист же будет выполнять только определенную часть ручных операций и операций, требующих творческого подхода при подготовке управленческих решений.

Оценим длительность работы сотрудников отдела снабжения. Для этого в качестве метрики для оценки выберем временные интервалы, затрачиваемые сотрудниками на выполнение своих функциональных обязанностей.

Начальник отдела снабжения:

Т4 = 55 мин. (Согласование норм закупки сырья);

Т7 = 10 мин. (Выбор поставщика);

Т8 = 30 мин. (Формирование или продление договора с поставщиком);

Т17 = 25 мин. (Предъявление претензий поставщикам при несоблюдении условий договора).

Общие временные затраты начальника отдела снабжения (ОВН): 120 мин. = 2 ч.

Менеджер:

Т2 = 155 мин. (Определение норм закупки сырья);

Т3 = 60 мин. (Составление отчета о нормах закупки сырья);

Т5 = 50 мин. (Поиск выгодных предложений поставщиков);

Т6 = 25 мин. (Формирование списка возможных поставщиков);

Т9 = 15 мин. (Отправка заявки поставщику на закупку необходимого сырья);

Т10 = 15 мин. (Выполнение обязательств по оплате заказа);

Т13 = 15 мин. (Отслеживание местонахождения груза в процессе доставки).

Общие временные затраты менеджера (ОВМ): 335 мин = 5 ч.35 мин.

Водитель-экспедитор:

Т11 = 12 мин. (Получение сырья от поставщика);

Т12 = n х 60 мин. (Погрузка и перевозка сырья); Среднее время доставки не превышает двух часов. Возьмем для расчета максимальное время доставки сырья: Т12 = 120 мин.

Т14 = 30 мин. (Разгрузка и сдача сырья кладовщику);

Общие временные затраты водителя - экспедитора (ОВВ-Э): 162 мин. = 2 ч.42 мин.

Кладовщик:

Т1 = 20 мин. (Предоставление учетных документов);

Т15 = 20 мин. (Организация приема груза);

Т16 = 20 мин. (Контроль качества и количества полученного сырья);

Т18 = 45 мин. (Размещение сырья на складе);

Т19 = 55 мин. (Ведение учетных документов движения сырья на складе).

Общие временные затраты кладовщика (ОВК): 160 мин. = 2 ч.40 мин.

Общие временные затраты (ОВЗ) на заказ и доставку одной партии сырья:

ОВЗ= ОВН + ОВМ + ОВВ-Э + ОВК = 777 мин = 12 ч.57 мин

Сравнив временные затраты можно сделать вывод о том что самым загруженным работником на предприятии является менеджер. Ему трудно справляться с работой, так как для выполнения расчетов необходимо обрабатывать большие объемы информации о поставщиках, сырье, рецептурных нормах расхода сырья и др. Также менеджер выполняет функцию, которая требуют самых больших временных затрат из всех функции выполняемых в процессе снабжения: определение норм закупки сырья (Т2 = 155 мин.) Отметим также, что функция формирования отчетности (Т3 = 60 мин) непосредственно связана с функцией определения норм закупки сырья и тоже занимает значительную часть времени и пронизывает всю деятельность отдела снабжения. Можно сделать вывод, что "слабым звеном" является менеджер, а самыми загруженной функцией является определение норм закупки сырья. Рассмотрим подробнее процесс выполнения менеджером функции определения норм закупки сырья.

Процесс определения норм закупки сырья начинается с предоставления кладовщиком учетных документов. Далее на основе этих данных менеджер отдела снабжения выявляет оставшиеся запасы сырья, определяет нужное количество сырья для производства, определяет период, на который осуществляется закупка, оптимальный объем поставок сырья. Оптимальный объем поставки сырья и период менеджер согласует с начальником отдела снабжения.

После всего этого менеджер составляет отчет с рассчитанными данными, который предоставляет начальнику отдела снабжения. Далее начальник анализирует и проверяет рассчитанные нормы закупки сырья и в зависимости от правильности расчетов утверждает их или нет.

Оценим каждый этап выполнения функции определения норм закупки сырья с помощью временных интервалов, затрачиваемых менеджером отдела снабжения в процессе работы:

Т1 = 20 мин. (Предоставление учетных документов); Т2 = 15 мин. (Выявление оставшихся запасов сырья); Т3 = 35 мин. (Определение нужного количества сырья для производства по рецептурным нормам); Т4 = 40 мин. (Определение периода, на который осуществляется закупка); Т5 = 20 мин. (Согласования объема поставок и периода, на который осуществляется закупка); Т6 = 65 мин. (Определение оптимального объема поставок сырья); Т7 = 60 мин. (Составление отчета о нормах закупи сырья); Т8 = 30 мин. (Анализ и проверка норм закупки сырья); Т9 = 10 мин. (Утверждение норм закупки сырья).

Общие временные затраты менеджера на выполнение функции определения норм закупки сырья:

ОВЗОНЗСМ = 15 мин. + 35мин. + 65 мин. + 40 мин + 60 мин. = 215 мин. = 3 ч.35 мин.

Общие временные затраты на процесс определения норм закупки сырья:

ОВЗОНЗС = 20 мин. + 15 мин. + 215 мин. + 20 мин. + 30 мин. + 10 мин. = 310 мин. = 5 ч.10 мин.

Самыми продолжительным по времени выполнения этапами определения норм закупки сырья является этап определения оптимального объема поставок сырья (Т6 = 65 мин) и этап составления отчета о нормах закупки сырья (Т7 = 60 мин).

Такая продолжительность выполнения этих функций отрицательно сказывается на функционировании предприятия в целом.

Проанализируем процесс определения норм закупки сырья с помощью математического моделирования.

При анализе и синтезе любых систем возникает задача построения модели, описывающей функционирование системы на языке математики, т.е. математической модели. Математическая модель представляет собой некоторое аналитическое выражение (или систему выражений), связывающее входные, выходные параметры и параметры, определяющие состояние системы, и позволяющее рассчитать основные характеристики системы.

Были выделены две основные проблемы предметной области. Это такие проблемы как: необходимость тратить значительное количество времени, требующегося для проделывания операций вручную; вероятность допущения ошибок менеджером при выполнении расчетов.

Следовательно, для математического моделирования нужно использовать модель, которая имела бы в качестве параметров время (t) и вероятность наступления события (Р), в нашем случае вероятность допущения ошибок.

Целесообразным математическим аппаратом для расчета затраченного времени на выполнение расчетов (t) является теория сетей Петри.

Сети Петри - это инструмент для моделирования процессов обработки. Теория сетей Петри делает возможным моделирование системы математическим представление м её в виде сети Петри. Предполагается, что анализ сетей Петри поможет получить важную информацию о структуре и поведении моделируемой системы. Эта информация будет полезна для оценки моделируемой системы и выработки предложений по её усовершенствованию и изменению.

Сеть Петри (СП) - это двудольный ориентированный граф, включающий вершины двух типов - позиции и переходы. Графически позиции изображаются кружками, а переходы - прямоугольниками. В позиции может находиться одна или несколько меток, графически отображаемых точками. Число меток в позиции называется маркировкой позиции.

Основная интерпретация сетей Петри для моделирования систем дается в терминах событий и условий. Переходы сетевой модели интерпретируются как события, входные позиции перехода - как условия возникновения события (пред-условия), выходные позиции - как условия, возникающие после совершения события (пост-условия) [2].

Математическая модель в виде сети Петри представлена на рисунке 1.6, она отражает процесс определения норм закупки сырья.

Рисунок 3.1 - Математическая модель в виде сети Петри

На представленной математической модели P={P1, P2, P3, P4, P5, P6, P7, P8, Р9, P10, P11, Р12} - это множество состояний, описывающих процесс определения норм закупки сырья.

Опишем каждое из представленных состояний:

Р1 - предоставлена учетных документов;

Р2 - предоставлены отчеты о проведении маркетингового анализа на потребительский спрос;

Р3 - выявлены оставшиеся запасы сырья;

Р4 - определено нужное количество сырья для производства по рецептурным нормам;

Р5 - определен период на который осуществляется закупка;

Р6 - определен оптимальный объем поставок сырья;

Р7 - оптимальный объем поставок сырья согласован;

Р8 - период, на который осуществляется закупка сырья, согласован;

Р9 - нормы закупки сырья согласованны;

Р10 - отчет о нормах закупки сырья составлен;

Р11 - проведены итоговые анализ и проверка норм закупки сырья;

Р12 - нормы закупки сырья утверждены.

T={t1, t2, t3, t4, t5, t6, t7, t8, t9} - это множество переходов. В данной модели они отражают количество затрачиваемого времени на этапы выполнения процесса определения норм закупки сырья.

t1 = 20 мин. (потрачено на предоставление учетных документов);

t2 = 15 мин. (потрачено на предоставление отчетов о проведении маркетингового анализа на потребительский спрос);

t3 = 50 мин. (потрачено на выявление оставшихся запасов сырья и определение нужного количества сырья для производства по рецептурным нормам);

t4 = 65 мин. (потрачено на определение периода, на который осуществляется закупка сырья);

t5 = 40 мин. (потрачено на определение оптимального объема поставок сырья);

t6 = 15 мин. (потрачено на согласование оптимального объема поставок сырья и периода, на который осуществляется закупка сырья);

t7 = 5 мин. (потрачено на итоговое согласование норм закупки сырья);

t8 = 60 мин. (потрачено на составление отчета о нормах закупки сырья);

t9 = 40 мин. (потрачено на анализ и проверку отчета о нормах закупки сырья и их утверждение).

Общее время, затрачиваемое на процесс определения норм закупки сырья составляет:

T = t1+t2+ t3+ t4+ t5+ t6+ t7+ t8+ t9 = 20+15+215+ 60= 5 ч.10 мин.

Следовательно, можно сделать вывод, что при такой организации этапов процесса он длится 5 ч.10 мин. Это означает, что определение норм закупки сырья занимает больше половины рабочего дня менеджера. К тому же расчеты норм закупки сырья могут быть не всегда верны, а это может увеличить общее время, затрачиваемое на процесс определения норм закупки сырья. Для того, чтобы отразить вероятность допущения ошибок, и увеличение общего времени была построена математическая модель с помощью теории массового обслуживания.

На рисунке 3.2 представлена математическая модель в виде сети СМО. Отметим, что данная модель является агрегатной. Агрегатная модель описывает объект управления в виде многоуровневой структуры из динамических систем заданных типов или агрегатов. Агрегат используется для моделирования элементарных блоков сложных систем. В данном случае элементарные блоки агрегатной модели являются частями сети СМО [3].

Рисунок 3.2 - Математическая модель в виде сети СМО

В модели в виде систем массового обслуживания (СМО) представлены менеджер (ресурс S1) и начальник отдела снабжения (ресурс S2). А выполняемые ими функции интерпретируются как требования (или заявки), которые циркулируют между СМО и обслуживаются в них.

Входной поток заявок с интенсивностью л1 направляется на обработку к ресурсу S1, далее с интенсивностью л2 на обработку к ресурсу S2.

Вероятность перехода к первому ресурсу P21 показывает вероятность ошибок совершенных менеджером при расчетах. А вероятность Р12 наоборот вероятность безошибочности расчетов. Переходная вероятность Р1 - это вероятность получения начальником отдела снабжения (S2) отчетов менеджера (S1) о нормах закупки сырья, т.е. Р1=1.

В таблице 3.5 представлены основные характеристики сети СМО. При их расчете использовались те же данные, что и при рассмотрении модели в виде сети Петри.

Таблица 3.5 - Характеристики сети СМО

Менеджер (S1)	Начальник отдела снабжения (S2)
Среднее число заявок, стоящих в очереди (r)
0,712	0,029
Среднее число заявок в СМО (k)
1,272	0,187
Среднее время ожидания заявки в очереди (Tож)
4 ч.15 мин.	11 мин.
Среднее время пребывания заявки в СМО (TСМО)
7 ч.35 мин.	1 ч.6 мин.
Общее время обработки заявки (Тобщ)
8ч.41 мин.

В таблице 3.5 указано, что время, которое тратит на заявку менеджер (включая время ожидания обработки и само время обработки) составляет 7 ч.35 мин. (454,54 мин), т.е. расчет норм закупки сырья занимает у менеджера почти весь рабочий день. Далее менеджер передает начальнику отдела отчеты о нормах закупки сырья на проверку. Начальник анализирует и проверяет отчеты в течение 66 мин (включая время ожидания обработки и само время обработки). Таким образом, общее время пребывания заявки в сети СМО составляет 8 ч. 41 мин. При данном расчете учитывалась вероятность допущения ошибок менеджером при расчете интенсивности входящего потока заявок, поэтому общее время, затрачиваемое на процесс определения норм закупки сырья больше, чем при анализе того же процесса с помощью теории сетей Петри.

Для того чтобы обосновать необходимость оптимизации бизнес-процессов отдела снабжения с помощью разрабатываемого в работе решения нужно охарактеризовать эффективность выполнения сотрудниками процесса пополнения сырьевых запасов до и после внедрения ИС. Показателем, наиболее полно отражающим эффективность, является прибыль. Определим эффективность работы менеджера отдела снабжения, так как выполняемые им функции в процессе снабжения должны подлежать оптимизации.

Эффективность работы менеджера можно определить отношением результата (прибыли) к расходам, которые обеспечили его получение:

Е = I / R, (3.5)

где I - прибыль предприятия, полученная в результате выполнения процесса определения норм закупки сырья, R - расходы предприятия при определении норм закупки сырья.

Опишем функцию прибыли предприятия, для того чтобы охарактеризовать бизнес-процессы предприятия с точки зрения эффективности их выполнения. Функция прибыли предприятия представляет собой линейное уравнение:

I = N • (C - R), (3.6)

где N - количество спланированных закупок сырья менеджером за день, C - коэффициент прибыли от реализации спланированных закупок сырья, R - расходы при планировании закупок сырья.

N = Tдн / Tвып, (3.7)

где Tдн - длительность рабочего дня менеджера отдела снабжения, Tвып - время выполнения менеджером планирования закупки.

С = D - RT, (3.4)

где D - доход от продажи установленной партии продукции, RT - расходы на издержки производства.

R = Зм + Ззпч, (3.8)

где

Зм - затраты на оборудование и материалы для работы (в случае до оптимизации это бумага и канцелярский принадлежности, а в случае после оптимизации это См • Tм, где См - стоимость одного часа машинного времени, Tм - длительность работ с использованием ЭВМ), Ззпч - часовая заработная плата менеджера

Поставив все формулы в исходное уравнение, получим:

I = Tдн / Tвып • (D - RT - Зм + Ззпч) (3.9)

Из данного выражения следует, что чем меньше Tвып, тем больше прибыль предприятия, а следовательно и эффективность работы.

Определим эффективность выполнения функции определения норм закупки сырья до оптимизации.

С использованием данных анализа модели в виде сети Петри:

I = Tдн/Tвып • (D - RT - Зм + Ззпч) = 8/5,16 • (8850 - 25 + 268) = 13263 руб.;

R = 25 + 268 = 293 руб.;

Е1, СП = I / R = 13263/293 = 45,2.

С использованием данных анализа модели в виде сети СМО:

I = Tдн / Tвып • (D - RT - Зм + Ззпч) = 8/8,6 • (8850 - 25 + 268) = 7960 руб.;

R = 25 + 268 = 293 руб.;

Е1, СМО = I / R = 7960/293 = 27.

Математический анализ процесса определения норм закупки сырья показал, что использующаяся на предприятии организация данного процесса требует больших затрат времени от менеджера отдела снабжения. Это свидетельствует о неэффективности работы всего отдела снабжения. Необходимо автоматизировать процесс определения норм закупки сырья. Этого можно добиться с помощью ввода ИС отдела снабжения, которая выполняла бы трудоемкие этапы функции расчета норм закупки сырья и позволила бы уменьшить длительность их выполнения.

Процесс определения норм закупки сырья начинается с ввода кладовщиком в ИС информации количестве сырья на складе и ввода в ИС информации о спросе на производимую продукцию. Далее менеджер определяет период, на который будет осуществляться закупка и вводит параметры для расчета норм закупки сырья в программу. Программа производит расчет и предоставляет менеджеру результаты расчета об оптимальном объеме закупки сырья. После этого менеджер производит вывод составленного программой отчета с рассчитанными данными, который предоставляет начальнику отдела снабжения. Далее начальник утверждает нормы закупки сырья.

В сценарии отражено, что многие функции процесса определения норм закупки сырья оптимизированы с помощью ИС. А именно функция ввода в ИС информации о количестве сырья на складе, которая выполняется кладовщиком, заменила функцию предоставления учетных документов. Функции ввода параметров для расчета норм закупки сырья и получения результатов расчетов программы объединили в себе функции по выявлению остатков сырья, расчету нужного количества сырья для производства по рецептурным нормам и определения оптимального объема поставок сырья, которые производились менеджером вручную. Также функции формирования и вывода отчета о нормах закупки сырья, осуществляющиеся с помощью ИС, заменили функцию составления отчета о нормах закупки сырья менеджером вручную. Благодаря использованию ИС уменьшилась вероятность допущения ошибок в расчетах и престала осуществляться функция анализа и проверки норм закупки сырья начальником отдела снабжения.

Оценим каждый этап выполнения функции определения норм закупки сырья с помощью временных интервалов, затрачиваемых менеджером отдела снабжения в процессе работы:

Т1 = 40 мин. (Ввод в ИС информации о количестве сырья на складе);

Т2 = 40 мин. (Определение периода, на который осуществляется закупка);

Т3 = 10 мин. (Согласование периода на который осуществляется закупка);

Т4 = 30 мин. (Ввод параметров для расчета норм закупки сырья в программу);

Т5 = 1 мин. (Получение результата расчетов программы об оптимальном объеме закупки сырья);

Т6 = 6 мин. (Формирование отчетов о нормах закупки сырья с помощью ИС);

Т7 = 1 мин. (Вывод отчетов о нормах закупки сырья);

Т8 = 10 мин. (Согласование норм закупки сырья);

Т9 = 5 мин. (Утверждение норм закупки сырья).

Общие временные затраты менеджера на выполнение функции определения норм закупки сырья после оптимизации:

ОВЗОНЗСПОМ = 40 мин. + 30 мин. + 1 мин. + 6 мин. + 1 мин. = 78 мин.

Общие временные затраты на выполнение функции определения норм закупки сырья после оптимизации:

ОВЗОНЗСПО = 40 мин. + 78 мин. + 10 мин. + 10 мин. + 5 мин. = 158 мин. = 2 ч.38 мин.

Ввод информационной системы позволит сократить время определения норм закупки сырья с 5 ч.10 мин. до 2 ч.38 мин., что облегчит нагрузку менеджера отдела снабжения и освободит его рабочее время для выполнения более важных функций.

Следовательно при наименьших затратах времени должно произойти ускорение периода оборачиваемости краткосрочных активов, что соответственно повлияет на увеличение их оборачиваемости на 12% соответственно.

А прибыль предприятия составит: I = Tдн/Tвып • (D - RT - Зм + Ззпч) = 8/2,38 • (8850 - 25 + 268) = 30564 руб.;

В ходе исследования предметной области было выявлено "слабое звено" в процессе снабжения. Это функция определения норм закупки сырья, которую выполняет менеджер. Основные сложности, связанные с ней, заключаются в следующих проблемах: длительность расчетов норм закупки сырья, вероятность допущения ошибок, сложность формирования отчетов и поиска необходимой информации.

С помощью ввода ИС эти проблемы могут быть решены. Информационная система будет выполнять функцию определения норм закупки сырья, устраняя проблемы связанные большими затратами времени и формированием отчетов. Также ИС должна позволять оптимизировать учет движения сырья на складах, так как полученные данные при учете сырья необходимы для расчета норм закупки сырья.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Актив - это ресурс, контролируемый предприятием в результате прошлых событий, от которого ожидается поступление будущих экономических выгод на предприятие. Будущая экономическая выгода, заключенная в активе - это потенциал, который войдет, прямо или косвенно, в поток денежных средств или эквивалентов денежных средств предприятия. Актив признается в балансе, и актив имеет себестоимость или стоимость, которую можно достоверно определить. Согласно МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» актив должен классифицироваться как краткосрочный (текущий) актив, если: 1) его предполагается реализовать или держать для продажи или использования в нормальных условиях операционного цикла компании; 2) он содержится главным образом в коммерческих целях; 3) его предполагается реализовать в течение 12 месяцев с отчетной даты: 4) он является активом в виде денежных средств или их эквивалентов (как определено МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств»), не имеющих ограничений на обмен или использование для погашения обязательств, по крайней мере на протяжении 12 месяцев с даты баланса.

ОАО "Мозырьсоль" - одно из крупнейших в СНГ предприятие, выпускающее пищевую соль экстра.Открытое Акционерное Общество «Мозырьсоль» является правопреемником государственного предприятия «Мозырский солевыварочный комбинат» Министерства сельского хозяйства и продовольствия РБ, созданного в соответствии с приказом Минпищепрома СССР от 20.01.83г.№13 и приказом Минпищепрома БССР от 31.01.83г. № 16. В общей структуре активов ОАО «Мозырьсоль» краткосрочные занимают в 2013г.13,73%, а в 2012г.14,88%. Наибольший удельный вес в структуре краткосрочных активов имеют запасы. Далее идут по величине удельного веса денежные средства и их эквиваленты. Количество, как запасов, так и денежных средств в 2013г. по отношению к 2012г. сократилось. И если говорить о запасах то это позитивная тенденция, то, что касается денежных средств - наоборот.