Бизнес-планирование: порядок разработки бизнес-планирования предприятия

Конечным критерием эффективности при сравнении различных вариантов организационной структуры является наиболее полное и устойчивое достижение целей, поставленных в области производства, экономики, технического прогресса и социального развития. Однако довести этот критерий до практически применимых простых показателей, связать каждое конкретное организационное решение с его конечными результатами чрезвычайно трудно. Целесообразнее использовать набор нормативных характеристик аппарата управления: его производительность при переработке информации; оперативность принятия управленческих решений; надежность аппарата управления, выражающаяся в качестве исполнения решений в рамках установленных сроков и ресурсов; адаптивность и гибкость, характеризующиеся способностью своевременного выявления организационных проблем и соответствующей перестройкой работы.

Все методы исследования систем управления можно классифицировать на две группы:

- теоретические: метод восхождения от абстрактного к конкретному, метод абстрагирования, методы анализа и синтеза, методы дедукции и индукции, метод моделирования и др.;

- эмпирические: наблюдение, сравнение, метод экспертных оценок и др.

Вывод

Планирование представляет собой функцию управления. Сущность этого процесса заключается в логичном определении развития предприятия, постановке целей для любого сектора деятельности и работы каждого структурного подразделения, что необходимо в современных условиях. При осуществлении планирования ставятся задачи, определяются материальные, трудовые и финансовые средства для их достижения и сроки исполнения, а также последовательность их реализации.

Бизнес планирование - одна из важнейших предпосылок оптимального управления производством на предприятии. Бизнес планирование - это построение плана, способа будущих действий, определение экономического содержания и последовательных шагов, ведущих к намеченной цели.

Объектом исследования и проектирования систем управления выступают социальные системы, представляющие собой сложные системные объекты. Исследование и проектирование систем управления осуществляется на основе научной методологии, с применением соответствующих методологических подходов, комплекса методов и конкретных методик.

Результат исследования систем управления представляет собой практические рекомендации по изменению тех или иных сторон се функционирования, повышению качества управленческой деятельности менеджера и всего персонала управления.

Системный анализ выступает базовым подходом и методом в исследовании и проектировании систем управления.

Современными формами организации и проведения исследования систем управления являются экспертная и консультационная деятельность.



2. Исследование бизнес - планирования на предприятии ООО «Долиот»

2.1 Организационно - правовая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Долиот» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью». Общество зарегистрировано Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю 09.06.2007 года.

Предприятие ООО «Долиот» занимается оптово-розничной торговлей лакокрасочной продукцией и отделочными материалами.

Адрес предприятия: Красноярск, ул. Вавилова, д. 1, строение 10. Телефон (391): 250-74-66. Факс (391): 274-88-14.

E-mail: doliot@mail.ru. Сайт: www.dyopaints.ru.

Основные бренды компании: ThermoShild, DYO, Carbosan.

Миссия организации заключается в сохранении и дальнейшем развитии данного предприятия по продаже лакокрасочной продукции и отделочных материалов.

Целями деятельности общества является расширение рынка товаров и услуг, извлечение прибыли.

Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом. Предметом деятельности Общества является:

- оптовая торговля лакокрасочными материалами;

- оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием;

- оптовая торговля санитарно-техническим оборудованием;

- оптовая торговля прочими строительными материалами;

- оптовая торговля скобяными изделиями, ручными инструментами, водопроводным и отопительным оборудованием;

- розничная торговля в неспециализированных магазинах;

- розничная торговля бытовыми электротоварами, радио- и телеаппаратурой;

- розничная торговля красками, лаками и эмалями;

- розничная торговля санитарно-техническим оборудованием;

- розничная торговля строительными материалами, не включенными в другие группировки;

- прочая розничная торговля в специализированных магазинах;

- предоставление прочих услуг;

- благотворительная деятельность, а также осуществление других работ и оказание других услуг, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ.

Миссия предприятия отражает основное предназначение, основополагающую цель деятельности, является ориентиром для всех плановых решений предприятия, для определения целей и задач, разработки стратегических решений.

1. Товары предприятия необходимы большому кругу потребителей, это и перерабатывающие предприятия, и строительные предприятия, не имеющие материалов и своей линии производства, а также население, занимающееся частным бизнесом, связанным с производством.

2. ООО «Долиот» занимается продажей импортных и отечественных отделочных и строительных материалов (стройматериалов), лакокрасочных изделий.

3. Основными потребителями продукции ООО «Долиот» являются различные предприятия региона. Рынки продаж расположены не далеко от предприятия, в пределах края, то есть предприятие работает на местных рынках, с использованием оптового вида продаж.

4. Основным приоритетом для ООО «Долиот» является дальнейшее конкурентоспособное существование на рынке отделочных и строительных материалов. При этом предприятие нацелено не только на сохранение ныне достигнутого статуса, но и движение к новому более высокому уровню сбыта.

5. Отличие предприятия от основных конкурентов данного округа, это качественная продукция и своевременная поставка. Также благодаря системе хранения предприятие может предоставлять свой товар круглогодично.

6. Лакокрасочная продукция и отделочные материалы продаются с соблюдением экологических норм.

7. Наиболее ценным в существовании организации является персонал, на ответственности и квалифицированности (профессиональности) которого лежит работоспособность предприятия.

Численность персонала на конец 2010 года составляет 7 человек. Схема организационной структуры предприятия, действовавшая на конец 2010 года представлена на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 - Организационная структура предприятия ООО «Долиот»

Как видно из схемы, очевидна значительная перегруженность коммерческого директора, и основная ответственность за принятие управленческих решений лежит на коммерческом директоре, при этом очевидны высокие требования к руководителям, которые должны иметь обширные разносторонние знания и опыт по всем функциям управления. Ярко выражен принцип единоначалия. Руководитель сосредотачивает в своих руках управление всей совокупностью операций. Подчиненные выполняют распоряжения только одного руководителя.

Директор осуществляет руководство текущей деятельностью общества, обеспечивает постоянное наличие в продаже товаров в широком ассортименте и надлежащего качества, распоряжается имуществом и средствами общества. При отсутствии директора его функции выполняет коммерческий директор.

При существующем варианте организационной структуры наибольшее количество подчиненных подразделений имеет директор, затем коммерческий директор, при этом наибольшее значение имеют распоряжения директора, затем его заместителей, по иерархической лестнице. В существующем варианте организационной структуре трое работников управления и два структурных подразделения. Функцией «Управление предприятием» в существующей организационной структуре обладает генеральный директор. В существующей организационной структуре выделены два уровня управления. Приведем данные распределения подразделений предприятия между руководителями высшего уровня управления в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Распределение подразделений предприятия между руководителями высшего уровня управления

Наименование должностей руководителей (директор и его заместители)	Количество подчиненных
Генеральный директор	8
Коммерческий директор	4
Руководитель отдела продаж	2

Из таблицы 2.1 видно, что при существующем варианте организационной структуры используется небольшое количество работников управления, при этом все управление находится в руках генерального директора и коммерческого директора. Наибольшее количество подчиненных имеет генеральный директор, затем коммерческий директор, при этом наибольшее значение имеют распоряжения генерального директора, затем коммерческого директора. Управлением предприятия в существующей организационной структуре обладает генеральный директор.

В целом, можно сказать, что, так как предприятие ООО «Долиот» является малым предприятием, то существующая в нем организационная структура подходит для нормального функционирования предприятия. Для удаления хотя бы некоторого количества недостатков на предприятии необходима более функциональная организационная структура. Подчиненные управленческому аппарату отделы лучше всего объединить по функциональному признаку и общности проводимых работ.

Время работы компании с 9 до 18 часов без перерыва, установлена пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями (суббота и воскресенье), продолжительность рабочего дня составляет 8 часов.

В ООО «Долиот» работает 9 человек, из них административно-управленческий персонал - 3 человек (33 %), обслуживающий персонал - 6 человек (67 %), структура персонала ООО «Долиот» представлена на рисунке 2.2.



Рисунок 2.2 - Структура персонала ООО «Долиот» в разрезе категорий работающих за 2009-2010гг., чел

Административно-управленческий персонал - работники аппарата управления, входящие в администрацию предприятия. К ним относится директор, коммерческий директор и начальник отдела продаж которые непосредственно принимают решения по развитию предприятия, выстраивают его стратегию и принимают управленческие решения.

Обслуживающий персонал наиболее важное звено в торговой деятельности, которые непосредственно осуществляют процесс продаж, общаются с предприятиями розничного сектора и поставщиками, это операторы, торговые представители и складские работники.

В таблице 2.2 приведен анализ состава и структуры работников компании по образовательному уровню.



Таблица 2.2 - Анализ состава и структуры работников ООО «Долиот» по уровню образования

Категория работников	Численность 2009 года, чел.	Уд. вес, %	Численность 2010 года, чел.	Уд. вес, %	Уровень образования
					высшее	Средне специальное	среднее
1. Административно -управленческий персонал	3	45	3	33	3	-	-
2. Обслуживающий персонал	3,5	55	6	67	4	2	-
Всего	6,5	100	9	100	7	2	-

Относительно образовательного уровня выяснилось, что основная часть работников имеет высшее образование - 7 человек, затем идут работники со средне - специальным образованием, их 2 человека (работники торгово-оперативного персонала и вспомогательного персонала).

Проведем анализ персонала предприятия по стажу работы в торговле (таблица 2.3).

Таблица 2.3 - Анализ персонала предприятия ООО «Долиот» за 2010 год по стажу работы в торговле

Персонал	Количество, чел.	1-3 года	3-8 лет	Более 8 лет
		чел.	чел.	чел.
Административно -управленческий персонал	3	-	2	1
Обслуживающий персонал	6	-	5	1
Итого	9	-	7	2

Наибольший удельный вес в структуре персонала предприятия - это работники со стажем от 3 до 8 лет 7 человек - 78% и более 8 лет - 2 человека, сто составляет 22%.

Проанализировав сотрудников компании, выявили, что основную часть персонала составляет обслуживающий персонал - 66 % (6 человек). Это оправдано, так как к обслуживающему персоналу относятся менеджеры активных продаж.

Относительно образовательного уровня выяснилось, что основная часть работников имеет высшее образование - 7 человек, причем это и работники административно - управленческого и обслуживающего персонала. Отсюда следует сделать вывод о высоком образовательном уровне работников ООО «Долиот». И можно порекомендовать проводить курсы повышения квалификации, содействовать персоналу в дополнительном образовании (заочное, ускоренное).

Работу с персоналом осуществляют 2 менеджера продаж, их функции:

- Прием и оформление работников на предприятие;

- Обеспечение наиболее целесообразного приема рабочих, а также ведение приказов и распоряжений руководства предприятия;

- Обеспечение документального оформления приема на постоянную, временную работу и работу по совместительству, согласно трудовому законодательству и действующим правилам и инструкциям;

- Учет и работа с бланками, анкетами, трудовыми книжками и вкладышами к ним, а также с другой документацией, заполняемой при приеме на работу;

- Ознакомление, оформляющихся на работу, с условиями труда и правилами внутреннего трудового распорядка;

- Поддержка связи с городскими бюро по трудоустройству.

2.2 Экономическая характеристика предприятия

Проведем анализ основных финансово-экономических показателей деятельности организации (см. приложение Таблица 2.4 - Анализ основных финансово-экономических показателей деятельности организации ООО «Долиот» за 2009-2010гг.

Результаты проведенного анализа показали, что по основной деятельности на предприятии ООО «Долиот» произошел рост выручки на 1084 тыс. руб. или 12,4%. Себестоимость выросла на 573 тыс. руб. или 8,5%. Валовая прибыль выросла на 511 тыс. руб. или 25,6%. Прибыль от продаж снизилась на 5 тыс. руб. или 0,9%. На снижение прибыли повлиял рост коммерческих расходов на 516 тыс. руб. или 35,1%. За счет роста прочих расходов, прибыль до налогообложения снизилась на 94 тыс. руб. или 20,4%. Налоговые платежи выросли на 32 тыс. руб. или 42,1%. Чистая прибыль предприятия снизилась на 126 тыс. руб. или 32,8%. Рентабельность деятельности снизилась в два раза: с 4,4% до 2,6%.

Положительно оценивается рост фондоотдачи на 39,7 руб. или 39,1%. За счет опережающего роста среднегодовой стоимости товарных запасов над выручкой, скорость обращения запасов снизилась на 15%.

Трудовые ресурсы используются неэффективно, так как при увеличении средней численности работников на 38% и роста заработной платы на 45,8%, их производительность труда снизилась на 17,6%. Следовательно, руководству организации в ближайшем будущем следует пересмотреть штатное расписание работ и привести в соответствие оплату труда с его результатами, например ввести сдельную форму оплаты труда, поставив в зависимость заработную плату торгово-оперативного персонала от объема продаж, а заработную плату административно-управленческого персонала - от прибыли.

Далее рассмотрим деловую активность предприятия. Деловую активность можно охарактеризовать как процесс устойчивости хозяйственной деятельности организации, направленный на обеспечение ее положительной динамики и эффективное использование ресурсов в целях достижения рыночной конкурентоспособности. Значение анализа деловой активности заключается в формировании экономически обоснованной оценки эффективности и интенсивности использования ресурсов организации и в выявлении резервов их повышения.

Относительные показатели деловой активности характеризует уровень интенсивности и эффективности использования ресурсов организации, который оценивается с помощью показателей оборачиваемости отдельных видов имущества и его общей величины и рентабельности средств организации и их источников.

Основные относительные показатели деловой активности организации.

1. Коэффициент оборачиваемости (скорость обращения активов) (Оа). Характеризует интенсивность использования всех имеющихся ресурсов, показывая скорость оборота всех средств организации. Повышение показателя означает более интенсивное использование активов.

Оа =В/А (1)

2. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала. (Оск). С финансовой точки зрения определяет скорость оборота собственного капитала, с экономической - активность средств, принадлежащих собственникам организации. Увеличение показателя свидетельствует о повышении уровня деловой активности только в том случае, когда его рост достигается за счет опережающего увеличения выручки по сравнению с увеличением собственного капитала. Повышение значения показателя за счет уменьшения собственного капитала не является признаком более высокой деловой активности, а является следствием появления непокрытых убытков, сокращения деятельности, повлекшим за собой уменьшение уставного капитала либо реорганизации фирмы.

Оск = В/СК (2)

3. Отдача внеоборотных активов (Ова). Характеризует интенсивность использования основных средств и иных внеоборотных активов. Показывает, сколько рублей проданной продукции приносит каждый рубль внеоборотных активов.



Ова = В / ВА, руб. (3)

4. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (Ооба). Характеризует интенсивность использования оборотных средств. Отражает скорость оборота текущих (мобильных) активов, или сколько рублей выручки приходится на рубль оборотных активов.

Ооба = В/ОбА, обор (4)

5. Время обращения оборотных активов (ВобА). Характеризует среднюю продолжительность одного оборота текущих активов. Рост показателя оценивается негативно, означая замедление оборачиваемости.

ВобА = (ОбА / В) *Дн, дни. (5)

6. Чистая рентабельность активов (ЧРа). Отражает эффективность использования всех активов (всего капитала , показывая, сколько рублей чистой прибыли организация получает с каждых 100 рублей авансированных активов.

Чра = (ЧП / А) * 100, %. (6)

7. Рентабельность собственного капитала (Рск). Характеризует эффективность использования средств, принадлежащих собственникам организации, показывая, сколько рублей чистой прибыли организация получает с каждых 100 рублей собственных средств.

Рск = (ЧП/СК)*100,% (7)

Анализ динамики основных показателей оборачиваемости и рентабельности оформлены в следующей таблице (см. приложение Таблица 2.5 - Анализ динамики основных показателей деловой активности ООО «Долиот» за 2009-2010гг).

В ходе анализа деловой активности ООО «Долиот» выявлено следующее.

Коэффициент оборачиваемости активов в отчетном 2010 году снизился на 0,14 оборота, что означает снижение эффективности их использования. Снижение коэффициента оборачиваемости собственного капитала на 35 % оценивается отрицательно. Отдача внеоборотных активов выросла на 42,02 руб. или на 42 %. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов снизился на 0,15 обор. Время обращения оборотных активов увеличилось на 29 дней, означает замедление оборачиваемости активов. Рентабельность активов и рентабельность собственного капитала снизились. Эти ситуации оцениваются отрицательно, так как означают спад экономического потенциала организации.

Далее следует углубить оценку деловой активности организации и определить длительность операционного и финансового циклов.

Операционный цикл характеризует общее время, в течении которого финансовые ресурсы омертвлены в запасах и дебиторской задолженности и является определяющим фактором времени обращения общей величины оборотных активов.

Финансовый цикл или цикл обращения денежных средств представляет собой время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота (см. приложение Таблица 2.6 - Анализ динамики операционного и финансового циклов ООО «Долиот» за 2009-2010гг.).

Продолжительность операционного цикла повысилось на 7 дней, а значит период, проходящий с момента поступления товарно-материальных ценностей до момента получения оплаты за проданную продукцию увеличилось, такая ситуация оценивается негативно. Продолжительность финансового цикла имеет отрицательную величину. Положительно оценивается уменьшение времени обращения дебиторской задолженности 12 дней, что означает улучшение состояния расчетов с дебиторами. Отрицательно оценивается увеличение времени обращения кредиторской задолженности на 25 дней, что означает несвоевременное погашение обязательств перед кредиторами. Время обращения запасов увеличилось на 18 дней, что свидетельствует об увеличении сроков их оборачиваемости, эта ситуация оценивается отрицательно.

Далее рассмотрим финансовую устойчивость предприятия.

Финансовая устойчивость организации в общем виде определяется уровнем обеспеченности активов источниками их формирования и характеризуются системой абсолютных и относительных показателей. Устойчивое финансовое положение характеризуется следующими признаками:

Своевременность расчетов по обязательствам.

Достаточным долевым участием собственного капитала в формировании имущества (не менее 50%) и оборотных активов (не менее 30%).

Основой финансовой самостоятельности и независимости организации является наличие достаточного для нормального финансирования деятельности объема собственного капитала. Однако, финансирование деятельности полностью за счет собственных источников не выгодно для организации, так как использование на приемлемых условиях заемных источников, может повысить рентабельность собственного капитала. Однако с другой стороны, если средства организации сформированы в основном за счет краткосрочных обязательств, ее финансовое положение будет неустойчивым, так как с краткосрочными источниками необходима постоянная оперативная работа по обеспечению их своевременного возврата и привлечению на определенное время других заемных капиталов. Таким образом, соотношение собственного и заемного капитала, во многом определяет уровень финансовой устойчивости организации. Финансовая устойчивость определяется также соотношением стоимости основного элемента оборотных активов - запасов и затрат и величины собственных и заемных источников их формирования.

Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели излишка или недостатка источников для формирования материально - производственных запасов, которые определяют путем сравнения величины запасов и затрат и нормальных источников средств для их формирования.

В качестве нормальных источников формирования запасов и затрат (НИФЗ) выделяют следующие:

1. Собственные оборотные средства.

2. Краткосрочные кредиты и займы (исключая просроченные долги).

3. Кредиторская задолженность товарного характера (исключая просроченные долги): задолженность перед поставщиками, авансы полученные.

Общая сумма нормальных источников формирования запасов и затрат определяется по формуле:

НИФЗ = СОС + ККЗ + КЗТХ - ПрД (8)

где: СОС - собственные оборотные средства;

ККЗ - краткосрочные кредиты и займы;

КЗТХ - кредиторская задолженность товарного характера;

ПрД - просроченные долги.

Недостаток нормальных источников формирования запасов и затрат означает, что определенная часть последних формируется за счет кредиторской задолженности нетоварного характера (задолженность по оплате труда, социальному страхованию, перед бюджетом и прочими кредиторами) либо неплатежей (просроченных платежей по кредитам и займам и кредиторской задолженности).

В зависимости от соотношения величин материальных оборотных активов и источников их формирования условно выделяют следующие типы финансовой устойчивости:

1. Абсолютная финансовая устойчивость.

З ? СОС (9)

где З - запасы;

СОС - собственные оборотные средства.

Для более обоснованной оценки в расчете помимо запасов следует также учитывать НДС по приобретенным ценностям.

Данное соотношение показывает, что все запасы полностью сформированы за счет собственных источников и организация не зависит в финансовом аспекте от поставщиков. Ситуация встречается очень редко и не является идеальной, так как означает неэффективное использование собственных средств, наличие их избыточного объема. Это ведет к низкой рентабельности собственного капитала, и возникает чаще всего при сворачивании производственной деятельности, сопровождающемся опережающем сокращении внеоборотных активов и запасов в сравнении с уменьшением собственных источников.

2. Нормальная финансовая устойчивость.

СОС < З ? НИФЗ (10)

Ситуация является оптимальной, характерна для успешно функционирующих организаций.

3. Неустойчивое финансовое положение.

З > НИФЗ (11)



Ситуация означает, что для использования части запасов и затрат организация вынуждена привлекать в качестве дополнительных источников формирования кредиторскую задолженность нетоварного характера, что является экономически необоснованным, тем не менее в результате оперативного управления платежами просроченной задолженности перед контрагентами не допускается.

4. Критическое финансовое положение.

Характеризуется ситуацией, когда в дополнение к предыдущему неравенству организация имеет просроченную задолженность, т.е. часть запасов формируется за счет неплатежей.

Расчет показателей излишка (недостатка) источников формирования запасов и затрат оформлен в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Идентификация уровня финансовой устойчивости на основании абсолютных показателей излишка (недостатка) источников формирования запасов и затрат по ООО «Долиот» за 2009-2010гг

Показатели	2009г.	2010г.	Отклонение	Темп роста, %
	сумма, тыс. руб.	сумма, тыс. руб.	по сумме, тыс. руб.
1.МПЗ с НДС	2 729	3 958	1 229	145
2. Собственные оборотные средства. (СК+ДО-ВА)	550	823	273	150
3. Излишек (недостаток) СОС для формирования МПЗ. (стр.2-стр.1)	-2 179	-3 135	-956	144
4. Краткосрочные кредиты и займы.	0	0	-	-
5.Кредиторская задолженность товарного характера	5 557	7 081	1 524	127
6. Общая величина нормальных источников формирования запасов и затрат (НИФЗ). (стр.2+стр.4+стр.5)	6 107	7 904	1 797	129
7. Излишек (недостаток) нормальных источников формирования МПЗ. (стр.6-стр.1)	3 378	3 946	568	117

Из таблицы 2.7 видно, что на предприятии сложилась нормальная финансовая устойчивость, о чем говорит следующее соотношение:

СОС < З ? НИФЗ

Эта ситуация является оптимальной, означает, что для формирования запасов обосновано используются как собственные так и привлеченные средства. Но организация испытывает дефицит источников формирования собственных оборотных средств.

Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости следует дополнить анализом относительных показателей - коэффициентов. Коэффициенты финансовой устойчивости рассчитываются путем соотношения величин отдельных статей пассива и актива баланса и позволяют углубить оценку финансовой устойчивости, данную на основе показателей излишка (недостатка) основных источников формирования запасов и затрат, а также изучить иные стороны, характеризующие финансовую устойчивость.

1. Коэффициенты, характеризующие рациональность структуры финансирования активов.

1.1. Коэффициент автономии (независимости, концентрации собственного капитала) - это отношение собственного капитала к общей сумме источников формирования имущества:

Ка = СК / ВБ ? 0,5 (12)

где Ка - коэффициент автономии;

СК - собственный капитал;

ВБ - валюта баланса.

Коэффициент характеризует уровень общей величины обеспеченности активов собственным капиталом, т.е. относительную независимость организации от внешних источников финансирования, указывая на долю собственного капитала в общей сумме всех средств организации, используемых ею для осуществления уставной деятельности.

1.2. Уровень перманентного капитала. Рассчитывается в дополнение к коэффициенту автономии для организаций, имеющих долгосрочные обязательства. Уровень перманентного капитала (Упк) рассчитывается как отношение его величины (суммы собственного капитала и долгосрочных обязательств) к валюте баланса и показывает долю долгосрочного капитала в общей величине источников формирования имущества, что определяет финансовую надежность организации:

Упк = (СК + ДО) / ВБ ? 0,5 (13)

где ДО - долгосрочные обязательства.

1.3. коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами (Ко сос). Рассчитывается путем соотношения собственных оборотных средств к общей величине оборотных активов:

Ко сос = СОС / ОА ? 0,3 (14)

где СОС - собственные оборотные средства;

ОА - оборотные активы.

Коэффициент характеризует долю оборотных средств, формируемую за счет собственных источников.

1.4. Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами (Ко.з сос):

Ко.з.сос = СОС / З ? 0,5 (15)

где З - запасы.

Показывает в какой мере материальные запасы покрыты собственными источниками финансирования.

2. Коэффициенты, характеризующие мобильность собственных источников.

2.1. Коэффициент маневренности собственного капитала (Км ск). Рассчитывается как соотношение собственных оборотных средств к общей величине собственного капитала и показывает, какая доля собственного капитала направлена на формирование оборотных активов, т.е. находится в мобильной форме (в постоянном движении):

Км ск = СОС / СК ? 0,2 - для производства;

? 0,5 - для торговли. (16)

2.2. Индекс постоянного актива (коэффициент покрытия инвестиций) (Ипа), рассчитывается как соотношение внеоборотных активов к собственному капиталу и показывает, какая часть собственного капитала служит источником формирования внеоборотных активов, являющихся низколиквидными:

Ипа = ВА / СК (17)

3. Коэффициенты, характеризующие оптимальность размещения финансовых ресурсов в активах:

3.1. Коэффициент накопления амортизации (коэффициент износа амортизируемых активов). Рассчитывается путем соотношения накопленной суммы износа основных средств и нематериальных активов к первоначальной (восстановительной) их стоимости, характеризуя уровень изношенности данных активов:

Кна = (Ана + Аос) / (НАпс + ОСпс) ? 0,25 (18)

где Кна - коэффициент накопления амортизации;

Ана, Аос - амортизация нематериальных активов и основных средств;

НАпс, ОСпс - нематериальные активы и основные средства по первоначальной стоимости.

3.2.Уровень вложений в торгово - производственный потенциал

(Ув тпп). Рассчитывается путем отношения суммы таких видов активов, как нематериальные (НА), основные (по остаточной стоимости), запасы и затраты (по балансовой стоимости) к общей величине активов:

Ув тпп = (НА + ОС + З ) / ВБ ? 0,7 - для торговли;

? 0,5 - для производства (19)

Характеризует потенциальные возможности производства и обеспечения процесса реализации.

3.3 Уровень функционирующего капитала (Уфк):

Уфк = (ВБ - ДФВ - КФВ) / ВБ (20)

где ДФВ - долгосрочные финансовые вложения;

КФВ - краткосрочные финансовые вложения.

Показатель определяет какую долю имущества занимают активы, непосредственно занятые в собственной коммерческо-производственной деятельности (за вычетом вложений в деятельность сторонних организаций).

Расчет основных коэффициентов финансовой устойчивости обобщен в таблице 2.8. Анализ относительных показателей финансовой устойчивости ООО «Долиот» за 2009-2010гг. (см. в приложении)

В ходе анализа, результаты которого представлены в таблице 2.8, выявлено следующее. Коэффициент автономии на начало отчетного периода равен 0,09 (при оптимальном 0,5) , на конец - 0,11. Уровень перманентного капитала также ниже оптимального значения - 0,09 и 0,11 соответственно. Коэффициент обеспеченности СОС ниже оптимального значения - 0,08 и 0,10 соответственно, что оценивается отрицательно. Коэффициент обеспеченности запасами собственных оборотных средств также ниже оптимального значения - 0,20 и 0,21 соответственно. Коэффициент маневренности собственного капитала по годам растет, принял значение выше оптимального, что оценивается положительно. Уровень функционирующего капитала равен 1,0. Означает, что имущество на 100% составляют активы, непосредственно занятые в собственной коммерческо-производственной деятельности. Комплексный показатель финансовой устойчивости низкий: на 01.01.10г. равен -0,27; на 01.01.11г. равен -0,29. Общее финансовое состояние ООО «Долиот» оценивается как неустойчивое.

Оценка платежеспособности и ликвидности организации позволяет охарактеризовать возможности своевременного проведения расчетов по краткосрочным обязательствам и осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов.

Ликвидность какого-либо актива - это его способность трансформироваться в денежные средства. Степень ликвидности актива определяется продолжительностью временного периода, в течении которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного актива. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке ее убывания, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке их возрастания.

По степени ликвидности активы подразделяются на следующие группы:

А1 - наиболее ликвидные активы - денежные средства в кассе и на расчетном счете, а также краткосрочные финансовые вложения;

А2- быстрореализуемые активы - дебиторская задолженность и прочие оборотные активы;

А3- медленнореализуемые активы - запасы и затраты, НДС;

А4 - труднореализуемые активы - внеоборотные активы.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1 - наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность;

П2 - краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты и заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные обязательства;

П3 - долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и заемные средства;

П4 - постоянные пассивы - раздел «Капитал и резервы», а также стр. 640, стр. 650 раздела «Краткосрочные обязательства».

Сопоставлением итогов вышеуказанных групп по активу и пассиву определяют ликвидность баланса:

А1 > П1

А2 > П2

А3 > П3

А4 < П4

При невыполнении одного из первых трех неравенств ликвидность баланса отличается от абсолютно ликвидного. Выполнение последнего неравенства является необходимым условием поддержания минимального уровня финансовой устойчивости.

Анализ ликвидности баланса путем сопоставления соответствующих групп активов и пассивов оформлен в следующей таблице.

Таблица 2.9 - Анализ ликвидности баланса ООО «Долиот» за 2009 2010гг

АКТИВ	2009 год	2010 год	ПАССИВ	2009 год	2010 год	Платежный излишек (+), недостаток (-)
						2009 год	2010 год
1. Наиболее ликвидные активы	37	86	1. Наиболее срочные обязательства	6 098	7 486	-6 061	-7 400
2. Быстро реализуемые активы	3 027	2 835	2. Краткосрочные пассивы	6 098	7 486	-3 071	-4 651
3. Медленно реализуемые активы	2 729	3 958	3. Долгосрочные пассивы	300	0	2 429	3 958
4. Трудно реализуемые активы	77	62	4. Постоянные пассивы	627	885	-550	477 085
БАЛАНС	7 025	8 371	БАЛАНС	7 025	8 371	Х	Х

Анализ таблицы 2.9 показал, что баланс ООО «Долиот» как на начало так и на конец отчетного периода отличается от абсолютно ликвидного.

Для конкретизации оценки уровня ликвидности необходим анализ значений и динамики относительных показателей ликвидности (коэффициентов).

Наиболее распространенными являются следующие относительные показатели.

1. Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал). Характеризует платежеспособность организации на дату составления баланса, показывая, какая часть краткосрочных обязательств могла быть погашена на эту дату за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, т.е. немедленно.

Кал = (ДС + КФВ) / КО (21)

Оптимальное значение: 0,1-0,2

2. Коэффициент критической ликвидности (Ккр). Показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющихся денежных поступлений от дебиторов.

Ккр = (ДС + КФВ + КДЗ) / КО (22)

Оптимальное значение: для промышленных предприятий и оптовой торговли - 0,7-1,0, для розничной торговли - 0,1-0,2

3. Коэффициент текущей ликвидности (Ктл). Показывает, сколько рублей финансовых ресурсов, вложенных в оборотные активы, приходится на один рубль текущих пассивов. Иными словами, во сколько раз оборотные активы превышают краткосрочные обязательства.

Ктл = ОбА / КО = (З+НДС+КДЗ+КФВ+ДС+ПрОбА) / КО (23)

Допустимый интервал 1,0-2,0. оптимальный интервал 1,5-2,0.

Анализ динамики показателей ликвидности оформлен в таблице 2.10.

Таблица 2.10 - Анализ динамики показателей ликвидности ООО «Долиот» за 2009-2010гг

Показатели	2008г.	2009г.	Отклонение	Темп роста, %
	сумма, тыс. руб.	сумма, тыс. руб.	по сумме, тыс. руб.
1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	37	86	49	232
2. Дебиторская задолженность	3 027	2 835	-192	94
3. Итого денежных средств и дебиторской задолженности (стр.1+стр.2)	3 064	2 921	-143	95
4. Запасы, НДС по приобретенным ценностям и прочие оборотные активы	2 729	3 958	1 229	145
5. Итого оборотные активы	6 948	8 309	1 361	120
6. Краткосрочные обязательства	6 098	7 486	1 388	123
7. Коэффициент абсолютной ликвидности (стр.1 / стр.6)	0,01	0,01	0,01	189
8. Коэффициент критической ликвидности (стр.3/стр.6)	0,50	0,39	-0,11	78
9. Коэффициент текущей ликвидности (стр.5/стр.6)	1,14	1,11	-0,03	97

Коэффициент абсолютной ликвидности равен 0,01, ниже оптимального значения. Показывает, что лишь 1 % краткосрочных обязательств могла быть погашена на эту дату за счет денежных средств, при оптимальном 20 %. Это связано с отсутствием краткосрочных финансовых вложений и недостаточным наличием денежных средств.

Коэффициент критической ликвидности - 0,39, ниже оптимального значения. Срочные обязательства не могут быть погашены за счет имеющихся денежных средств и ожидаемых поступлений от дебиторов.

На конец периода коэффициент текущей ликвидности равен 1,11, что ниже допустимого значения. Это связано с недостатком оборотных средств. Коэффициенты ликвидности не отвечают нормативному уровню и свидетельствуют о неплатежеспособности организации.

С целью улучшения финансового состояния организации ООО «Долиот» необходимо:

1) в части дебиторской задолженности:

- предварительное ознакомление с финансовым состоянием контрагента;

- систематический контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, поскольку значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской создает угрозу платежеспособности организации и требует дополнительных источников финансирования текущих активов;

- ориентация на увеличение количества покупателей и заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монополистами;

- использование современных форм управления дебиторской задолженностью (договор цессии, факторинговые услуги, учет векселей);

- совершенствование договорной работы;

- своевременное выявление и устранение причин возникновения дебиторской задолженности нетоварного характера.

2) в части денежных средств:

- ускорение инкассации денежных средств;

- применение наиболее рациональных форм расчетов (например, расчеты с поставщиками с использованием авансовых платежей или аккредитива с депонированием средств организации менее выгодны, так как обуславливают досрочный отток денежных средств и временную иммобилизацию соответствующих финансовых ресурсов).

Для повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности:

- осуществлять расходы, согласно нормативов, рассчитанных плановыми отделами;

- привести систему материального стимулирования работников в соответствии с результатами их труда, обеспечивая при этом преимущественный рост производительности труда, по сравнению с ростом заработной платы, т.е. применить сдельно-премиальную форму оплаты труда;

- использовать моральные стимулы высокоэффективного труда работников, создавать нормальный психологический микроклимат в коллективе;

- не допускать нарушений налогового законодательства. Составить календарный план отчислений в бюджетные и внебюджетные фонды, главному бухгалтеру лично следить за своевременностью налоговых отчислений;

- обеспечивать своевременную реализацию излишних товарно-материальных ценностей за счет увеличения количества торговых точек;

- повысить качество и конкурентоспособность оказываемых услуг.

2.3 Анализ и оценка видов планирования на предприятии

В организации ООО «Долиот» осуществляется финансовое планирование.

В ходе составления финансового плана ООО «Долиот» решает следующие задачи:

- определение основных финансовых показателей предприятия на плановый период;

- увязка финансовых показателей с производственными и коммерческими;

- выявление резервов увеличения доходов и прибыли предприятия; определение путей повышения эффективности использования финансовых ресурсов.

Финансовые планы предприятия ООО «Долиот» могут быть:

- перспективными - составляются на длительный срок. В них даются оценки основных финансовых показателей в перспективе;

- текущими - составляются на год с поквартальной разбивкой. Эти планы обеспечивают увязку производственных и финансовых показателей деятельности организаций;

- оперативными - включают составление платежного, налогового и кассового плана на месячный срок с декадной разбивкой.

Финансовый план организации составляется в виде баланса его доходов и расходов.

Один из видов финансового планирования - составление ряда смет (бюджетов). В их числе можно отметить: план реализации продукции -составляется для определения объема продаж; сметы:

- реализации продукции - это первоначальный этап финансового планирования;

- прямых затрат на оплату сырья и материалов - позволяет определить величину средств, необходимых для закупки сырья и материалов;

- прямых затрат на оплату труда - составляется для определения фонда заработной платы;

- переменных накладных расходов - представляет собой перечень накладных расходов;

- административных и коммерческих расходов - включает показатели расходов, связанных с управлением предприятием и реализацией продукции;

- себестоимости реализованной продукции.

На основе показателей этих смет (бюджетов) составляется общая (главная) финансовая смета (бюджет) предприятия.

Бюджетирование является неотъемлемой частью процесса финансового планирования на предприятии.

Система бюджетирования, организованная в ООО «Долиот» представляет собой организованный процесс взаимодействия структурных подразделений между собой.

В целом, в организации системы бюджетирования ООО «Долиот» можно выделить следующие основные стадии:

- формирование проектов Бюджета доходов и расходов и Бюджета движения денежных средств;

- утверждение данных проектов;

- исполнение Бюджета доходов и расходов;

- анализ исполнения бюджета.

На практике процесс бюджетирования имеет весьма детализированный вид.

Для упорядочения функционирования и чёткой детализации системы бюджетирования на предприятии был разработан и внедрён Временный регламент организации системы бюджетирования ООО «Долиот». Подобная практика распространена во многих крупных компаниях, строящих организационную систему бюджетирования с учётом специфики их деятельности.

Данный документ чётко описывает всю систему бюджетирования ООО «Долиот» и является показателем высокого профессионализма и компетентности финансовых менеджеров данной компании.

Регламент регулирует порядок и процесс формирования, утверждения, исполнения, контроля и анализа Бюджета движения денежных средств и Бюджета доходов и расходов компании. Он основывается на действующих нормативных актах, законодательстве Российской Федерации, Уставе Общества и других внутренних нормативных документах Общества, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность Общества.

Данный документ утверждается приказом генерального директора Общества и является обязательным для исполнения всеми подразделениями и должностными лицами Общества, вовлеченными в бюджетный процесс. Уточнения, изменения и дополнения к настоящему Регламенту вносятся приказом генерального директора Общества.

Все вопросы, касающиеся формирования, контроля и анализа Бюджетов, неучтенные регламентом, решаются через Бюджетную комиссию. Все документы по формированию, утверждению и анализу исполнения Бюджета движения денежных средств и Бюджета доходов и расходов хранятся у бухгалтера организации в течение срока, установленного номенклатурой дел.

Контроль за соблюдением регламента осуществляет генеральный директор ООО «Долиот».

С целью разграничения ответственности по отдельным составляющим Бюджетов предприятия используется финансовая структура, которая отражает сферу деятельности отдельных структурных единиц - центров финансовой ответственности и ответственных исполнителей - в процессе формирования и исполнения Бюджетов. Финансовая структура утверждается приказом генерального директора.

Структура Бюджета движения денежных средств формируется из следующих составляющих:

а) доходная часть с отражением статей дохода и ответственных исполнителей в соответствии с финансовой структурой;

б) расходная часть с отражением статей расхода и ответственных исполнителей в соответствии с финансовой структурой;

в) остаток денежных средств на начало и конец периода;

г) обязательные приложения к Бюджету Общества:

- пояснительная записка с указанием особенностей Бюджета на рассматриваемый период и обоснованием отклонений от первоначального бюджета (при наличии таковых);

- плановый укрупненный реестр поступлений и платежей (только для бюджета на месяц).

Структура Бюджета доходов и расходов имеет следующий вид:

а) доходная часть с отражением статей дохода по видам деятельности;

б) расходная часть с отражением статей расхода по элементам затрат и себестоимости по видам деятельности;

в) прибыль от продаж по видам деятельности;

г) формирование и использование чистой прибыли.

Формирование проекта Бюджета движения денежных средств проходит несколько этапов.

Ответственные исполнители по статьям в соответствии с финансовой структурой направляют бухгалтеру бюджетную заявку по форме.

Бюджетная заявка должна содержать:

- общую плановую величину платежей;

- расшифровку по контрагентам (группам контрагентов) и назначениям платежей, составляющим более 5% от общей величины платежей, по статье с указанием количества и цены;

- расшифровку платежей по пятидневкам (только для заявки на месяц);

- пояснение причин отклонений от первоначального бюджета (только на месяц) (в нижней части таблицы);

- примечания об особенностях платежей (например: «для создания технологически необходимого резерва»);

- подписи ОИ и руководителей ЦФО.

Срок предоставления бюджетных заявок - до 15 числа месяца, предшествующего планируемому (по статье «налоги кроме страховых взносов и подоходного налога» до 20 числа). Сроки формирования годового бюджета утверждаются приказом генерального директора. В срок до 25 числа бухгалтер формирует проект бюджета с учетом необходимых кредитов (депозитов) и обязательные приложения регламента.

Формирование проекта Бюджета доходов и расходов также имеет ступенчатый характер.

Ответственные исполнители по статям доходов и расходов в соответствии с финансовой структурой направляют в бухгалтеру бюджетную заявку по форме к разработанному регламенту. Бюджетная заявка должна содержать:

- плановую величину доходов и расходов по статьям;

- расшифровку по контрагентам (группам контрагентов) по статье с указанием количества и цены;

- подпись ОИ по статьям доходов и расходов;

- визы исполнителей и руководителей.

Бухгалтер на основании поданных расшифровок по статьям формирует бюджетную заявку по форме. Бюджетная заявка должна содержать:

- величину доходов и расходов по статьям, прибыль от продаж по каждому виду услуг, работ;

- величину формирования и использования чистой прибыли всего по подразделению.

В срок до 25 числа бухгалтер формирует проект Бюджета доходов и расходов по форме.

Далее проходит процедура утверждения бюджетов, которая знаменует собой завершающий этап бюджетного формирования.

В срок до 26 числа месяца, предшествующего планируемому, бухгалтер направляет проекты Бюджета движения денежных средств и Бюджета доходов и расходов генеральному директору. Сроки предоставления проекта годового бюджета утверждаются приказом генерального директора.

После подписания Бюджетов генеральным директором бухгалтер в течение двух рабочих дней доводит до ответственных исполнителей и центров финансовой ответственности плановые показатели по соответствующим статьям.

Таким образом, процесс формирования проектов бюджетов и их утверждение являются весьма детализированным процессом, распределённым между отдельными подразделениями и лицами, что позволяет избежать неясностей и проволочек при формировании бюджетов. С организаторской точки зрения это является достаточно продуманным ходом.

Завершающей стадией системы бюджетирования в ООО «Долиот» является анализ исполнения Бюджета движения денежных средств и Бюджета доходов и расходов.

2.4 Анализ бизнес - планирования на предприятии

Бизнес-план - детальное изложение целей и путей достижения создаваемого предприятия, предназначенное для обоснования инвестиций.

Бизнес-план должен описывать основные аспекты будущего проекта, содержать анализ всех проблем, с которыми может встретиться предприниматель, определять способы их решения в условиях конкуренции. Его ценность в том, что он может и должен служить важным инструментом получения финансовой поддержки от внешних (по отношению к проекту) источников.

Бизнес-планирование - упорядоченная совокупность стадий и действий, связанных с ситуационным анализом окружающей среды, постановкой целей бизнес - планирования, разработкой бизнес-плана, его продвижением на рынок интеллектуальной собственности, а также реализацией бизнес-плана, его продвижением и контролем за его выполнением.

Основными элементами бизнес-плана являются титульный лист, вводная часть, аналитический раздел, содержательный и разделы внутрифирменного планирования. Ключевые моменты бизнес - планирования в ООО «Долиот» являются анализ и оценка следующих аспектов бизнес - проекта:

- возможности, необходимости и объема выпуска продукции;

- потенциальных потребителей;

- конкурентоспособности продукции на внутреннем и внешнем рынках;

- определение своего сегмента рынка;

- расчет показателей коммерческой, региональной и бюджетной эффективности;

- исследование достаточности капитала и возможных источников финансирования.

Процесс разработки бизнес - плана предприятия ООО «Долиот» происходит по следующим стадиям.

1. Общий план компании.

Включает в себя основные элементы краткосрочного стратегического планирования, то есть предусматривает основные его процедуры: анализ и целеполагание.

Формулирование общих целей компании на планируемый период. При определении целей подразделений необходимо учесть следующие моменты:

- Какие специфические действия должно осуществить каждое подразделение, чтобы способствовать достижению общей цели предприятия?

- Кто в каждом подразделении ответственен за достижение этих целей?

- Когда каждая из целей должна быть достигнута?

2. Создание плана продаж.

План продаж является начальной точкой разработки функциональных разделов бизнес-плана, так как он в наибольшей степени корреспондирует с общей целью предприятия. Кроме этого, план продаж является отправной точкой для разработки планов практически всех основных подразделений предприятия.

План продаж рассматривает понятия объема продаж и дохода от продаж. Кроме этого, важной частью плана является составление ежемесячного графика продаж для каждого продукта по отдельной территории (или клиента).

Структура плана продаж организации ООО «Долиот» сформирована в виде простой таблицы представляющей конечные цифры общей выручки и объема продаж единиц продукции.