Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

Экономическое обоснование производства расширителя ФС

Введение

Уровень производственно-хозяйственной деятельности промышленных предприятий определяется прежде всего размерами затрат на изготовление и реализацию продукции. Поэтому в современных условиях развитие экономики, сокращение издержек производства является вопросом государственной важности.

Эффективность хозяйствования в большей степени зависит от руководителей предприятий, их личных качеств, профессионального уровня и предприимчивости.

Особого внимания заслуживает химическая промышленность Центрального региона. В ее структуре ведущее место принадлежит органической химии, и в первую очередь - производству химических волокон. Отрасль специализируется также на выпуске резиновых изделий, лакокрасочной продукции, химреактивов, др.

Вообще химическому комплексу региона присущи низкий уровень наукоемких технологий и производств, устаревшее оборудование и высокая зависимость от импортного сырья. Поэтому для улучшения ее работы необходимо решать проблемы экологизации производства, снижения уровня изношенности фондов, снижения себестоимости продукции, внедрения более совершенных технологий оснащения предприятий.

Стимулирующим фактором развития отрасли становится увеличивающий спрос на химическую продукции. Так ожидаемая емкость внутреннего рынка прогнозируется в 2006 году 21 - 22 млрд. грн, в 2011 - 30 - 32 млрд. грн [9]

Химические предприятия уделяют значительное внимание техническому перевооружению производства и внедрению новейшего энергосберегающего оборудования и современных технологий с целью сокращения энергосбережений.

В данной курсовой работе проводится экономическое обоснование производства расширителя ФС с годовым выпуском 45т. Расширитель ФС - продукт конденсата фенола, формальдегида и сульфита натрия. Применяется он при приготовлении выпускных форм красителей и для повышения электрических характеристик сванцевых аккумуляторов.

1. Сущность себестоимости и её экономическое значение

себестоимость затраты калькуляция экономический

Себестоимость продукции - это денежная форма затрат на подготовку производства, изготовление и сбыт продукции. Отображая уровень затрат на производство, себестоимость комплексно характеризует степень использования всех ресурсов предприятия, а следовательно, и уровень техники, технологии и организации производства. Чем лучше работает предприятие (интенсивнее использует производственные ресурсы, успешнее усовершенствует технику, технологию и организацию производства), тем ниже является себестоимость продукции. Поэтому себестоимость - один из важнейших показателей эффективности производства. Это проявляется в том, что себестоимость является базой цены товара и одновременно ограничителем для производства (никто не будет выпускать продукцию, рыночная цена которой ниже чем её себестоимость).

Для вычисления себестоимости продукции важное значение имеет определение состава затрат, которые в неё включаются. Как известно, затраты предприятия возмещаются за счёт двух собственных источников: себестоимости и прибыли. Поэтому вопрос о составе затрат, которые включаются в себестоимость, является вопросом их распределения между указанными источниками возмещения. Общий принцип этого распределения состоит в том, через себестоимость должны возмещаться те затраты предприятия, которые обеспечивают простое воспроизводство всех факторов производства: предметов, средств труда, рабочей силы и природных ресурсов. В соответствии с этим в себестоимость продукции включаются затраты на:

- исследование рынка и определение потребности в продукции;

подготовку и освоение новой продукции;

- производство, включая затраты на сырьё, материалы, энергию, амортизацию основных фондов и нематериальных активов, оплату труда персоналу;

- обслуживание производственного процесса и управление им;

- сбыт продукции (транспортировка, реклама, т. п.);

- набор и подготовку кадров;

- текущую рационализацию производства (усовершенствование технологии, организации производства, труда, повышение качества продукции), кроме капитальных затрат.

Состав затрат, которые включаются в себестоимость продукции, может

кое-как изменятся по разным практическим соображениям. Но общей тенденцией таких изменений должно быть как можно полнейшее отражение в себестоимости действительных затрат на производство продукции. Эти соображения касаются себестоимости продукции при условии полного калькулирования затрат.

Данные учёта затрат используются для оценки и анализа выполнения плановых показателей, определение результативности деятельности структурных подразделений и предприятия в целом, фактической эффективности организационно-технических мер, направленных на развитие и усовершенствование производства, для планово-экономических и аналитических расчётов.

В связи с этим должно быть обеспечено полное сопоставление плановых и отчётных данных, касающихся состава и классификации затрат, объектов и единиц калькулирования, методов распределения затрат по плановым (отчётным) периодам. Вследствие этого расходы классифицируются по различным признакам.

По месту возникновения расходы на производство группируются по производствам, цехам, участкам и другим административно обособленным структурным подразделениям производств.

По единству состава расходы делятся на одноэлементные и комплексные. Одноэлементные - состоят из одного элемента расходов, комплексные - из нескольких экономических элементов.

По видам расходы классифицируются по экономическим элементам и по статьям калькуляции.

Под экономическим элементом расходов понимают совокупность экономически однородных расходов в денежном выражении по их видам (это группирование позволяет ответить на вопрос, что израсходовано на данный объект).

Статьи калькуляции показывают, как формируются эти расходы для определения себестоимости продукции - одни расходы показываются по их видам (элементам), другие - по комплексным статьям (включают несколько элементов). При этом один элемент расходов может присутствовать в нескольких статьях калькуляции.

По способам перенесения стоимости на продукцию расходы делятся на прямые и непрямые.

Прямые - расходы, которые могут быть отнесены непосредственно к определённому объекту расходов экономически возможным путём. К прямым расходам относятся расходы, связанные с производством отдельного вида продукции (прямые материальные расходы, прямые расходы на оплату труда, т. п.), которые могут быть непосредственно включены в её себестоимость.

Непрямые расходы - расходы, которые не могут быть отнесены непосредственно к определённому объекту расходов экономически возможным путём. К непрямым расходам относятся расходы, связанные с производством нескольких видов продукции (общепроизводственные), которые включаются в производственную себестоимость с помощью специальных методов. Непрямые расходы формируют комплексные статьи калькуляции, которые отличаются по их функциональной роли в производственном процессе.

По степени влияния объёма производства на уровень расходов расходы делятся на переменные и постоянные.

К переменным расходам относятся расходы, абсолютная величина которых возрастает с увеличением объёма выпуска продукции и уменьшается с его снижением. К переменным расходам относятся расходы на сырьё и материалы, покупные полуфабрикаты, технологическое топливо и энергию, на оплату труда работникам, занятым в производстве продукции, с отчислениями на социальные мероприятия, а также другие расходы.

Постоянные - расходы, абсолютная величина которых с увеличением (уменьшением) объёма выпуска продукции существенным образом не изменяется. К постоянным относятся расходы, связанные с обслуживанием и управлением производственной деятельностью цехов, а также на обеспечение хозяйственных нужд производства.

Расходы на производство делятся по календарным периодам на текущие, долгосрочные и одноразовые.

Текущие, то есть постоянные, обычные расходы или расходы, у которых периодичность меньше месяца.

Долгосрочные - расходы, связанные с выполнением долгосрочного договора (контракта), то есть контракта, который не планируется завершить ранее, чем через девять месяцев с момента осуществления первых расходов или получения аванса (предоплаты).

Одноразовые, то есть однократные расходы, или расходы, которые осуществляются один раз (с периодичностью более месяца) и направляются на обеспечение процесса производства в течение продолжительного времени.

По определению отношения к себестоимости продукции различают расходы на продукцию и расходы периода.

Расходы на продукцию - расходы, связанные с производством. В производственной сфере к таким расходам относятся все расходы (материалы, заработная плата, амортизация оборудования и т.п.), связанные с функцией производства продукции. Расходы на производство продукции создают производственную себестоимость продукции.

Расходы периода - это расходы, которые не включаются в производственную себестоимость и рассматриваются, как расходы того периода, в котором они были осуществлены. Это расходы на управление, сбыт продукции и прочие операционные расходы.

Также различают расходы общие (совокупные) и расходы на единицу продукции.

Общие расходы - это расходы на весь объём продукции за определённый период. Их сумма зависит от продолжительности периода и количества изготовленной продукции.

Расходы на единицу продукции вычисляются как средние за определённый период, если продукция изготавливается постоянно или сериями. В единичном производстве затраты на продукцию формируются как индивидуальные.

При расчёте себестоимости используют два метода: расчёт сметы затрат и калькулирование.

Калькулирование - расчет себестоимости изготовления единицы каждого вида продукции.

Независимо от конкретных особенностей производства и продукции калькулирование предвидит развязание таких методических заданий: определение объекта калькулирования и выбор калькуляционных единиц, определение калькуляционных статей и методика их исчисления.

Существенно влияют на методы калькулирования широта номенклатуры продукции предприятия и специфика производства. Наиболее точным и методически простым является калькулирование в однопродуктном производстве.

Во время калькулирования затраты могут быть сгруппированы по следующим калькуляционным статьям:

1 - сырьё и материалы;

2 - полуфабрикаты;

3 - возвратные отходы;

4 - энергия технологическая;

5 - основная заработная плата основных производственных рабочих;

6 - отчисления на социальные мероприятия;

7 - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

8 - общепроизводственные расходы;

9 - административные расходы;

10 - расходы на сбыт.

Сумма первых восьми статей составляет производственную себестоимость; сумма всех статей - полную себестоимость.

Смета на производство продукции разрабатывается по следующим элементам затрат:

- материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные мероприятия;

- амортизация основных фондов;

- прочие затраты.

Смета разрабатывается на весь выпуск продукции и составляется на производственные подразделения.

Каждое предприятие старается путём внедрения определённых мер снизить затраты на производство и сбыт продукции. Вследствие этого выделяют следующие резервы снижения себестоимости:

· народнохозяйственные (снижение транспортных расходов, снижение цен на энергоносители, рациональное размещение хозяйства);

· отраслевые (повышение уровня специализации, комбинирование, т. п.);

· внутрипроизводственные (улучшение использования основных производственных фондов, повышение уровня производительности труда, снижение трудоёмкости, экономия трудовых ресурсов).

Под факторами снижения себестоимости понимают условия, обеспечивающие эти снижения. Наиболее важные группы факторов:

- повышение технического уровня производства (внедрение более совершенных технологий, механизации и автоматизации производства);

- совершенствование организации производства (внедрение непрерывных производств, сокращение потерь, простоев);

- изменение объёмов и структуры продукции;

- улучшение использования природных ресурсов;

- систематическое повышение качества продукции;

- отраслевые и прочие факторы (инновационные процессы, ввод и освоение новых предприятий, совершенствование ценообразования).

Таким образом, себестоимость - важнейший показатель деятельности предприятия; основа хозяйственных отношений между предприятиями и его подразделениями; основа для расчёта прибыли.

Также себестоимость выступает в качестве показателя при расчёте эффективности и организационно-технических мероприятий, определении оптимальных вариантов концентрации, размещения предприятий и т.п.

2. Расчёт калькуляционных статей затрат

В системе технико-экономических расчётов на предприятии важное место занимает калькулирование - определение себестоимости отдельных видов продукции. Калькулирование необходимо для решения ряда экономических заданий: обоснование цен на продукцию, определение рентабельности производства, анализа затрат на производство одинаковых видов продукции на разных предприятиях, определение экономической эффективности разных организационно-технических мер, т. п.

На предприятиях, как правило, составляют плановые и фактические калькуляции. Первые вычисляются по плановым нормам затрат, вторые - по их фактическому уровню.

Разновидностью плановых калькуляций являются так называемые проектно-сметные калькуляции, которые разрабатываются на разовые заказы, новую продукцию на стадии её проектирования. Особенность этих калькуляций в том, что вычисления являются приблизительными из-за недостатка детальной нормативной базы.

Главным объектом калькулирования является готовая продукция, которая поставляется за границы предприятия (на рынок).

Во время калькулирования затраты группируются по калькуляционным статьям, номенклатура которых зависит от особенностей производства. Для химического производства может быть использована следующая группировка затрат по таким калькуляционным статьям расходов:

- сырьё и материалы;

- полуфабрикаты;

- возвратные отходы;

- энергия технологическая;

- основная заработная плата основных производственных рабочих;

- отчисления на социальные мероприятия;

- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

- общепроизводственные расходы;

- административные расходы;

- расходы на сбыт.

При этом процентное соотношение затрат по калькуляционным статьям характеризует структуру себестоимости продукции.

В мировой практике хозяйствования применяются разные методы калькулирования. Чаще всего применяется калькулирование по полным и неполным затратам.

При использовании метода калькулирования по полным затратам все виды затрат, которые касаются производства и продажи продукции, включают в калькуляцию. Такой метод является традиционным для отечественных производственных предприятий.

В других странах сравнительно широко применяется метод калькулирования по неполным затратам, то есть в калькуляцию включают не все затраты на производство и сбыт продукции. Часть непрямых затрат не относят на себестоимость отдельных видов продукции, а непосредственно отнимают от выручки за определённый период во время определения прибыли. Классическим методом калькулирования по неполным затратам отдельных видов продукции является так называемый метод «direct-cost», когда на себестоимость отдельных видов продукции относят лишь прямые затраты, а непрямые - на определённый период.

В процессе калькулирования прямые расходы вычисляются непосредственно на калькуляционную единицу согласно действующим нормам и ценам. На непрямые затраты сначала составляют смету на определённый период, после чего затраты распределяют между разными видами продукции.

2.1 Расчёт потребности в сырьевых, материальных и энергетических ресурсах

Сырьё представляет собой вещественный элемент материально-технической базы. Именно от сырьевой базы во многом зависит характер использования основных фондов и выход готовой продукции.

Предметы труда в химической промышленности подразделяются на сырьё, основные и вспомогательные материалы, полуфабрикаты и отходы.

Вспомогательные материалы могут принимать участие в образовании готового продукта, присоединятся к основному материалу для придания ему определённых свойств либо содействовать осуществлению трудовых операций.

Полуфабрикаты - предметы труда, прошедшие одну или несколько стадий обработки в одном цехе данного предприятия и требующие дальнейшей обработки для превращения в готовый продукт в другом цехе того же предприятия.

Отходы производства - это остатки сырья, материалов или полуфабрикатов, получаемые в процессе изготовления продукции и утратившие полностью или частично свои потребительские качества.

Для снабжения химических предприятий энергией могут быть использованы различные типы энергетических установок. Тепловую энергию в виде пара или горячей воды можно получать от теплоэлектроцентралей или котельных; электрическую - от ТЭЦ, гидроэлектростанций.

В статью калькуляции «Сырьё и материалы» включаются затраты на сырьё и материалы как непосредственно входящие в состав готовой продукции, так и химикаты, необходимые для создания условий протекания реакций или изменения качества получаемой продукции. Эти затраты рассчитываются исходя их норм расходов сырья и материалов и планово-заготовительных цен на них. Кроме цены материалов учитываются транспортно-заготовочные расходы (плата за транспортировку, погрузочно-разгрузочные работы и т.п.). Из стоимости сырья и материалов отнимают стоимость отходов по цене их возможного использования или продажи.

Статья «Полуфабрикаты» учитывает затраты на потребляемые продукты собственного производства.

В статью «Энергия технологическая» включаются затраты на энергию (топливо, электроэнергию, пар, газ и т.п.), которая непосредственно используется в технологическом процессе для производства данной продукции. Затраты на энергию вычисляются по нормам затрат и тарифам на энергию.

В таблице 2.1 приведен расчёт потребности в материально-сырьевых и топливно-энергетических ресурсах.

Таблица 2.1 - Расчёт потребности в материально-сырьевых и топливно-энергетических ресурсах

Статьи затрат	Единицы измерения	Затраты на единицу продукции	Сумма на весь выпуск, тыс. грн
		Норма расходов	Цена, грн	Сумма, грн
Сырьё
Фенол	кг	570,00	3,60	2052,00	76,95
Формалин высший сорт м. А	кг	678,80	0,85	576,98	21,64
Сульфит натрия крист. техн.	кг	303,80	4,12	1251,66	46,94
Итого сырьё				3880,64	145,53
Транспортные расходы				77,61	2,91
Итого за вычетом отходов				3958,25	148,44
Тара
Барабаны карт-навивные БКН 111-50	шт.	80	15,6	1248,00	46,80
Мешки вкладыши плен. Для химпрод. №9	шт.	80	1,05	84,00	3,15
Итого тара				1332,00	49,95
Вспомогательные материалы
Сетка бронзовая 0045	м2	0,50	80,00	40,00	1,50
Байка чистошерстяная арт 21 с1	п/м	2,00	89,00	178,00	6,68
Бязь арт 253	п/м	1,40	3,15	4,41	0,17
Ткань капрон	п/м	0,50	17,00	8,50	0,32
Сетка пров. ткан. полутомп. 0,28	м2	0,50	81,00	40,50	1,52
Итого вспомогательных материалов				271,41	10,19
Энергетика
Вода артезианская на охл.	м3	410	0,31583	129,49	4,86
Пар	Гкал	4	79	316,00	11,85
Сжатый воздух	м3	1700	0,0536	91,12	3,42
Электроэнергия	кВт/ч	1100	0,192	211,20	7,92
Топливо (природный газ)	Кг у/т	884	0,356	314,70	11,80
Вода питьевая	м3	5	0,918	4,59	0,17
Итого энергозатраты				1067,10	40,02
Всего прямые затраты				6628,76	248,60

Таким образом, при производстве 37,5 т расширителя ФС энергозатраты составят 40,02 тыс. грн, а материально-сырьевые расходы - 208,58 тыс. грн. В сумме это составит 248,60 тыс. грн.

2.2 Расчёт годового фонда оплаты труда работников

Кадры химической промышленности подразделяются на две группы: промышленно-производственный персонал и непромышленный персонал. В группу непромышленного персонала входят работники структур, которые хоть и пребывают на балансе предприятия, но не связаны непосредственно с процессами промышленного производства: жилищно-коммунальное хозяйство, детские сады и ясли, организации здравоохранения, т. п. К промышленно-производственному персоналу относят работников основных, вспомогательных и обслуживающих производств, научно-исследовательских подразделений и лабораторий, заводоуправления, охраны-то есть всех занятых в производстве или его непосредственном обслуживании.

Кадры, занятые в производстве, по характеру функций выполняемых в производственном процессе классифицируются по определённым категориям. Каждая категория имеет свою специфическую долю участия в процессе изготовления продукции. В основном персонал предприятия делится на четыре категории: руководители, специалисты, служащие, рабочие.

Руководители - работники, которые занимают должности руководителей предприятий и их структурных подразделений. К ним принадлежат директора (генеральные директора), начальники, заведующие, мастера на предприятиях, в структурных единицах и подразделениях; главные специалисты, а также заместители перечисленных руководителей.

Специалистами считаются работники, которые выполняют специальные инженерно-технические, экономические и другие работы: инженеры, экономисты, бухгалтеры, т. п.

К служащим принадлежат работники, которые осуществляют подготовку и оформление документации, учёт и контроль (то есть выполняют техническую работу), в частности - чертежники, архивариусы, секретари, т. п.

Рабочие - персонал, непосредственно заняты в процессе создания материальных ценностей, а также занятый ремонтом, перемещением грузов, т. п.

Всех рабочих делят на основных - тех, кто непосредственно принимает участие в процессе производства продукции, и вспомогательных - тех, которые выполняют функции обслуживания основного производства.

На данном этапе работы рассчитывается численность работающих по категориям и годовой фонд оплаты труда.

При расчете численности учитывают сменный, явочный, штатный и списочный состав.

Сменная численность соответствует необходимому минимуму рабочих на выполнение задания в течение рабочей смены. В курсовой работе сменная численность рабочих принята на уровне базового производства, то есть:

N_см. =1 человек

Явочная численность включает всех рабочих, которые появились на работе в течении суток. Явочная численность рассчитывается по формуле:

N_яв. =N_см. *n, (2.1)

где N _яв. - явочная численность, чел.

N_см. - сменная численность рабочих, чел.

n - количество смен.

С учётом того, что условия труда при производстве расширителя ФС вредные, продолжительность рабочей смены принимается равной 8 часам, то есть в сутках выходит 3 смены.

Таким образом,

N_яв. =1*3=3 (чел.)

Чтобы выдержать нормативную продолжительность рабочей недели необходимо иметь резерв численности (подменный состав) для обеспечения производства в выходные и праздничные дни. Сумма явочного состава и резерва на подмену образует штатный состав, то есть:

N_шт.=N_яв.+N_пподм., (2.2)

где N_шт - штатный состав, чел.

N_пподм. - подменный состав, чел.

Таким образом,

N_шт =3+1=4 (чел.)

Списочная численность характеризует полную потребность производства в рабочих. При расчёте списочного состава учитывается коэффициент перехода к списочному составу (К_сп.). В данной курсовой работе он принят на уровне 1,14.

N_сп.=N_шт.*K_сп. (2.3)

N_сп.=4*1,14=5 (чел.)

Таким образом, для производства расширителя ФС условно принимается 5 основных рабочих (аппаратчиков). Численность вспомогательных рабочих, исходя из установившейся структуры на химических предприятиях, принимается примерно на уровне основных рабочих. То есть, вспомогательные рабочие условно составят 4 человека. А численность руководителей и специалистов принимается на уровне базового производства.

Конечной величиной определяющей необходимые денежные средства, направляемые на выплату работникам заработной платы, является годовой фонд оплаты труда. Фонд оплаты труда рассчитывается по категориям работающих на основе данных о среднемесячной заработной плате. Расчёт годового фонда оплаты труда представлен в таблице 2.2.

Затраты на оплату труда на предприятии определяются исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов, которые устанавливаются в зависимости от результатов труда, стимулирующих и компенсационных выплат, систем премирования работников, руководителей, специалистов, служащих за производственные результаты.

Фактические затраты на оплату труда, которые относятся к себестоимости продукции учитываются по статьям калькуляции «Основная заработная плата», «Дополнительная заработная плата», а также по комплексным статьям калькуляции.

К статье «Основная заработная плата» относятся затраты на выплату основной заработной платы, рассчитанной исходя из принятых предприятием систем оплаты труда, в виде тарифних ставок (окладов) и сдельных расценок для рабочих, занятых в производстве продукции.

Заработная плата рабочих, занятых в производстве соответствующей продукции, непосредственно включается в себестоимость соответствующих видов продукции.

К статье калькуляции «Дополнительная заработная плата» относятся затраты на выплату производственному персоналу предприятия дополнительной заработной платы, начисленной за работу сверх установленной нормы, за трудовые успехи и изобретательность и за особые условия работы. Она включает доплаты, надбавки, гарантийные и компенсационные выплаты, предусмотренные законодательством, премии, связанные с выполнением производственных заданий и функций.

Дополнительная заработная плата работников, занятых в производстве соответствующей продукции, непосредственно включается в себестоимость отдельных видов продукции.

Вся заработная плата, начислення производственному персоналу за выполнение работ, связанных с производством продукции, распределяется по соответствующим статьям калькуляции.

В статью калькуляции «Отчисления на социальное страхование» включаются:

- отчисления на обязательное государственное пенсионное страхование работников, занятых производством продукции;

- отчисления на обязательное социальное страхование работников, занятых производством продукции;

- отчисления на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы;

- отчисления на индивидуальное страхование и на другие социальные мероприятия работников, занятых производством продукции, в соответствии с законодательством.

Суммы отчислений на обязательное государственное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование, общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы и индивидуальное страхование рабочих включаются к затратам производства при условии, что затраты на оплату труда, на которые они начислены, относятся к затратам производства.

Таблица 2.2 - Расчёт годового фонда оплаты труда

Категории персонала	Списочная численность, чел.	Среднемесячная заработная плата, грн	Годовой фонд оплаты труда, тыс. грн
Основные рабочие	5	625	37,50
Вспомогательные рабочие	4	490	23,52
Руководители, специалисты	2	1025	24,60
Итого:	11	-	85,62

Годовой фонд оплаты труда рассчитывается по формуле:

ФОТ_г =N_сп*З/П_ср*12, (2.4)

где N_сп - списочная численность рабочих, чел.

З/П_ср - среднемесячная заработная плата, грн

12 - количество месяцев в году.

Среднемесячная заработная плата одного работника рассчитывается по формуле:

ЗП_ср =ФОТ/N:12, (2.5)

где N - количество всех работников.

ЗП_ср =85,62/11:12=648,64 (грн)

Таким образом, исходя из выше рассчитанных данных, годовой фонд оплаты труда в базовом производстве составил 85,62 тыс. грн, а численность работников, занятых в производстве данной продукции - 11 человек, из которых 5 человек - основные рабочие (аппаратчики).

Так как работающие цеха обслуживают производство нескольких видов продукции, то распределение по продуктам проводится пропорционально трудозатратам и принимается на уровне 25% от фонда оплаты труда.

2.3 Расчёт амортизационных отчислений

Производственные фонды делятся в зависимости от характера участия в создании стоимости товара на основные и оборотные.

Основные фонды в отличие от оборотных функционируют длительный период времени, по мере износа переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции, не изменяя своей вещественной формы.

Процесс возмещения стоимости основных производственных фондов и накопление суммы, необходимой для их возобновления, осуществляется через амортизацию.

Амортизация основных фондов - процесс перенесения авансированной ранее стоимости всех видов средств труда на стоимость продукции с целью её полного возмещения.

Для возмещения стоимости изношенной части основных фондов каждое предприятие производит амортизационные отчисления, то есть устанавливает определённую денежную компенсацию соответственно размеру физического износа и технико-экономического старения. Эти отчисления включают в себестоимость продукции, реализуют во время её продажи, а потом накапливают в специальном амортизационном фонде, что служит восстановлению основных фондов.

Амортизационные отчисления исчисляются по определённым нормам, которые характеризуют ежегодный размер отчислений в процентах к балансовой стоимости основных фондов.

Сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов рассчитывается по следующей формуле:

, (2.6)

где А - сумма амортизационных отчислений, грн.

Н_а - норма амортизации, %

Ф - балансовая стоимость основних фондов, грн.

Амортизационные отчисления с учётом износа рассчитываются путём исключения из реальной величины стоимости изношенной части фондов.

, (2.7)

где И - степень износа основних фондов, %

В таблице 2.3 приведен расчёт амортизационных отчислений.

Таблица 2.3 - Расчёт амортизационных отчислений

Основные фонды	Стоимость основных фондов, тыс. грн	Степень износа, %	Сумма годовых амортизационных отчислений, тыс. грн
			С учётом износа	Общая
Здания, сооружения	95,60	35	0,67	1,91
Оборудование	116,75	52	3,64	7,01
Итого:	212,35	-	4,31	8,92

Таким образом, сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов составит 8,92 тыс. грн, а сумма амортизационных отчислений с учётом износа - 4,31 тыс. грн.

2.4 Условно-постоянные статьи расходов

К условно-постоянным относятся расходы, общая сумма которых при изменении объёма производства не изменяется или изменяется незначительно. В себестоимости продукции эти расходы изменяются обратно пропорционально изменению объёма производства. Условно-постоянными являются, как правило, общепроизводственные расходы, а также часть расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, административные расходы и расходы на сбыт.

Статья «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» является комплексной и охватывает такие затраты, как амортизационные отчисления от стоимости оборудования, затраты на его эксплуатацию и текущий ремонт, затраты на доставку материалов со складов и доставку готовой продукции на склад и прочие расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией оборудования. На эти затраты составляется смета для каждого цеха (производства) на год (квартал).

Статья «Общепроизводственные расходы» включает затраты, связанные с управлением производства, обслуживанием производственного процесса, затратами топлива и энергии на отопление производственных помещений, служебными командировками работников производственных подразделений.

К статье «Административные расходы» относятся затраты, связанные с управлением предприятием, обслуживанием производственного процесса, служебными командировками работников аппарата управления предприятия, пожарной и сторожевой охраной объектов административного назначения, подготовкой и переподготовкой кадров, оплатой налогов, сборов и других обязательных платежей и отчислений.

В статье «Расходы на сбыт» учитываются затраты предприятия, связанные с реализацией продукции, которые включают расходы на упаковку и тару, на транспортировку продукции, комиссионные сборы и прочие расходы по сбыту.

В данной курсовой работе расходы на содержание и эксплуатацию оборудования входят отдельной статьёй в общепроизводственные расходы; а расходы на сбыт - в административные расходы.

Калькуляция базового производства расширителя ФС представлена в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Базовая калькуляция производства расширителя ФС

Статьи затрат	Единицы измерения	Сумма на весь выпуск, тыс. грн	Затраты на единицу продукции
			Норма расходов	Цена, грн	Сумма, грн
Сырьё
Фенол	кг	76,95	570,00	3,60	2052,00
Формалин высший сорт м. А	кг	21,64	678,80	0,85	576,98
Сульфит натрия крист. техн.	кг	46,94	303,80	4,12	1251,66
Итого сырьё		145,53			3880,64
Транспортные расходы		2,91			77,61
Итого за вычетом отходов		148,44			3958,25
Тара
Барабаны карт-навивные БКН 111-50	шт.	46,80	80	15,6	1248,00
Мешки вкладыши плен. Для химпрод. №9	шт.	3,15	80	1,05	84,00
Итого тара		49,95			1332,00
Вспомогательные материалы
Сетка бронзовая 0045	м2	1,50	0,50	80,00	40,00
Байка чистошерстяная арт 21 с1	п/м	6,68	2,00	89,00	178,00
Бязь арт 253	п/м	0,17	1,40	3,15	4,41
Ткань капрон	п/м	0,32	0,50	17,00	8,50
Сетка пров. ткан. полутомп. 0,28	м2	1,52	0,50	81,00	40,50
Итого вспомогательных материалов		10,19			271,41
Энергетика
Вода артезианская на охл.	м3	4,86	410	0,31583	129,49
Пар	Гкал	11,85	4	79	316,00
Сжатый воздух	м3	3,42	1700	0,0536	91,12
Электроэнергия	кВт/ч	7,92	1100	0,192	211,20
Топливо (природный газ)	Кг у/т	11,80	884	0,356	314,70
Вода питьевая	м3	0,17	5	0,918	4,59
Итого энергозатраты		40,02			1067,10
Всего прямые затраты		248,60			6628,76
Заработная плата основных рабочих		37,50			1000,00
Отчисления на соцстрах		14,64			390,40
Итого		52,14			1390,40
Общепроизводственные расходы		49,69			1325,07
Производственная себестоимость		350,43			9344,23
Административные расходы		29,28			780,80
ВСЕГО УСЛОВНО-ПОСТОЯННЫЕ РАСХОДЫ		131,11			3496,27
ПОЛНАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ		379,71			10125,03

Согласно полученным данным себестоимость базового производства 1т расширителя ФС составит 10125,03 грн. Для производства 37,5т продукции необходимо 379,71 тыс. грн.

3. Расчёт сметы затрат на производство

В соответствии с назначением затраты группируются по экономическим и калькуляционным статьям. В первом случае это отражает их распределение по экономическому содержанию, независимо от формы использования в производстве того или иного вида продукции и места осуществления затрат, и применяется при составлении сметы затрат на производство всей выпускаемой продукции.

Смета необходима не только для снижения затрат по их элементам, но и для составления материальных балансов, разработки финансовых планов. Для предприятий всех отраслей промышленности установлена следующая обязательная номенклатура затрат на производство по экономическим элементам:

- материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные мероприятия;

- амортизация основных фондов;

- прочие затраты.

В каждый вышеуказанный элемент затрат включаются однородные по своему содержанию расходы.

Материальные затраты как элемент сметы состоят из затрат на:

- сырьё и материалы, использованные как основные и вспомогательные материалы в операционной деятельности предприятия при изготовлении продукции для хозяйственных нужд, технических целей и содействия в производственном процессе;

- покупные полуфабрикаты, использованные в операционной деятельности предприятия;

- приобретённое у сторонних предприятий и организаций какое-либо топливо и энергия всех видов, использованные на технологические и другие операционные цели, в том числе на эксплуатацию транспортных средств, отопление и освещение помещений, на изготовление из топлива тепло- и электроэнергии, потреблённые в операционной деятельности предприятия;

- тару и тарные материалы, использованные в операционной деятельности предприятия;

- прочие материальные расходы, отражающие стоимость выполненных для предприятия работ и услуг производственного и непроизводственного характера;

- расходы на малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП), используемые в течение не более одного года или нормального операционного цикла, если он больше одного гола, в операционной деятельности предприятия, в частности: инструмент, хозяйственный инвентарь, специальное оборудование, специальная одежда и другие средства индивидуальной защиты, мыло и другие моющие средства, т. п.

Не включается в материальные расходы стоимость покупных материальных ценностей, в том числе топлива и энергии, реализуемых без дополнительной обработки на данном предприятии.

Затраты на собственное производство энергии включаются в смету отдельным элементом.

Из расходов на материальные ценности, включаемых в себестоимость продукции, вычитается стоимость возвратных отходов.

Согласно статье 2 Закона Украины от 24.03.95 года «Об оплате труда», с изменениями и дополнениями, расходы на оплату труда состоят из основной заработной платы и дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат.

К расходам на выплату основной заработной платы относятся:

1) заработная плата, начисленная за выполненную работу (отработанное время) согласно установленным нормам труда. Она устанавливается в виде тарифных ставок (окладов) и сдельных расценок для работников и должностных окладов для служащих независимо от формы и систем оплаты труда, принятых на предприятии;

2) стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты работников в соответствии с действующим законодательством.

К расходам на выплату дополнительной заработной платы относятся:

- надбавки и доплаты к тарифным ставкам и должностным окладам в размерах, предусмотренных действующим законодательством;

- премии и поощрения рабочим, руководителям, специалистам и другим служащим за производственные результаты;

- гарантийные и компенсационные выплаты;

- оплата отпусков;

- другие расходы на оплату труда.

К другим поощрительным и компенсационным выплатам относятся выплаты в форме вознаграждений по итогам работы за год, премии по специальным системам и положениям, компенсационные и другие денежные и материальные выплаты, не предусмотренные актами действующего законодательства или которые производятся сверх установленных указанными актами норм. Указанные выплаты относятся к сверхнормативным производственным расходам.

Отчисления на социальные мероприятия содержат отчисления на социальное страхование, в Пенсионный фонд и т.п. Величина отчислений исчисляется по установленным нормам от затрат на оплату труда независимо от источников её финансирования.

В элемент «Амортизация» включается сумма начисленной амортизации основных средств, других необоротных материальных активов.

К элементу «Прочие расходы» относятся:

- расходы на командировки физических лиц;

- расходы на приобретение литературы для информационного обеспечения хозяйственной деятельности предприятия;

- расходы на приобретение лицензий и других специальных разрешений, выданных для ведения хозяйственной деятельности;

- расходы на охрану труда

- расходы, связанные с оплатой услуг коммерческих банков и других кредитно-финансовых учреждений;

- расходы по страхованию рисков;

- расходы на оплату услуг связи;

- налоги, сборы и другие обязательные платежи;

- расходы предприятия, связанные с испытаниями качества продукции;

- другие операционные расходы.

Для определения производственной себестоимости валовой продукции необходимо:

1) из общей суммы расходов на производство исключить расходы на работу (услуги), не включаемые в состав валовой продукции.

2) Исключается также стоимость покупных полуфабрикатов, если они оплачиваются за счет заказчика сверх цены за продукцию и не подлежат обработке на предприятии. Перечень работ, не включаемых в состав валовой продукции, подлежит уточнению на предприятии.

3) Учесть изменение остатков расходов будущих периодов. В случае увеличения остатка этих расходов сумма прироста вычитается из суммы расходов на производство, в случае уменьшения - прибавляется к ней.

4) Учесть изменение остатков резервов будущих расходов. Прирост остатков резервов будущих расходов прибавляется к итогу расходов на производство, уменьшение - вычитается.

Сумма, полученная после внесения вышеуказанных изменений, и представляет собой производственную себестоимость валовой продукции.

В производственную себестоимость готовой продукции не включаются административные расходы и расходы на сбыт.

Полная себестоимость включает производственную себестоимость, административные расходы и расходы на сбыт.

В данной курсовой работе распределение административных расходов по экономическим элементам принято в соответствии с удельным весом отдельных элементов в смете общепроизводственных расходов.

Смета затрат (в базовом варианте) на производство расширителя ФС представлена в таблице 3.1.

Учитывая данные таблицы 3.1 можно сделать вывод, что по базовому производству полная себестоимость продукции составит 379,71 тыс. грн. Данное производство можно отнести к материалоёмким, поскольку материальные затраты составят 54,93%.

4. Расчёт изменения себестоимости базового варианта индексным методом

Снижение себестоимости продукции - важнейший показатель повышения эффективности производства.

Основные направления снижения себестоимости химической продукции:

- уменьшение материальных и энергетических затрат;

- снижение затрат на оплату труда;

- сокращение расходов по обслуживанию и управлению производством;

- повышение технического уровня производства;

- улучшение организации производства и труда;

- рост объёма производства (за счёт совершенствования технологий, автоматизации, механизации).

Расчёт изменения себестоимости и анализ этих изменений проводятся разными методами. В настоящее время широко используются индексные методы анализа. Изменение себестоимости по этому методу рассчитывается по калькуляционным статьям базовой себестоимости за счёт внедряемых мероприятий. В данной курсовой работе предполагается увеличить объём производства расширителя ФС с 37,5т до 45т в год.

Изменение себестоимости по статьям «Сырьё и материалы», «Энергия технологическая» проводится, используя следующие зависимости:

?C_{с (м,э)}=100*(I_{с (м,э)}-1)*d_{с (м,э)}*d_с'_(м,э) (4.1)

где ?C_{с (м,э)} - изменение полной себестоимости по соответствующим статьям, %;

I_{с (м,э)} - индекс изменения сырья (материалов, энергии) за счёт внедрения каких-либо мероприятий;

d_{с (м,э)} - удельный вес статьи «Сырьё и материалы», «Энергия технологическая» в полной себестоимости продукции;

d_с' _(м,э) - удельный вес стоимости отдельных видов сырья (материалов, энергии) в соответствующих статьях;

В курсовой работе расходы на сырьевые, материальные и энергетические ресурсы принимаются на уровне базового производства, цены также остаются неизменными, то есть:

I_{с (м,э)} =1

Таким образом, изменение себестоимости по статьям «Сырьё и материалы», «Энергия технологическая» не наблюдается.

Изменение себестоимости по статье «Основная заработная плата основных производственных рабочих с отчислениями на социальное страхование» рассчитывается по формуле:

?C _з/п =100*(I_{ср. з/п} / I_Пт - 1)*d _з/п, (4.2)

где ?C _з/п - изменение полной себестоимости по статье «Основная заработная плата основных производственных рабочих»;

I_{ср. з/п} - индекс изменения средней заработной платы основных рабочих;

I_Пт - индекс изменения производительности труда;

d _з/п - удельный вес статьи «Основная заработная плата основных производственных рабочих» в полной себестоимости продукции.

Величина средней заработной платы принимается на уровне базового производства, то есть:

I_{ср. з/п} =1

Индекс изменения производительности труда рассчитывается по формуле:

I_Пт = I_Q/I_N, (4.3)

где I_Q - индекс изменения объема производства;

I_N - индекс изменения численности производственных рабочих.

В данном случае численность рабочих принимается на уровне базового производства (то есть I_N =1), а индекс изменения объёма производства находится по формуле:

I_Q = Q_{проект.} / Q_баз. (4.4)

где Q_{проект.}, Q_баз. - проектируемый и базовый объемы производства соответственно, т.

I_Q = 45/37,5=1,20

Тогда индекс изменения производительности труда будет иметь вид:

I_Пт = 1,20/1=1,20

Тогда: ?C _з/п =100*(1/1,20 - 1)*0,1373= - 2,29%

(или - 231,86 грн)

Изменение себестоимости по условно-постоянным статьям затрат рассчитывается по формуле:

?C _{усл.-пост.} =100*(I_{усл.-пост.} / I_Q - 1)*d _{усл.-пост.}, (4.5)

где ?C _{усл.-пост.} - изменение полной себестоимости по условно-постоянным статьям;

I_{усл.-пост.} - индекс изменения условно-постоянных статей затрат;

d _{усл.-пост} - удельный вес условно-постоянных статей затрат в полной себестоимости продукции.

Величина условно-постоянных статей затрат принимается на уровне базового производства, то есть:

I_{усл.-пост.}=1

Таким образом:

?C _{общепр. затр.}=100*(1/1,20 - 1)*0,1309= - 2,18

(или - 220,73 грн.)

?C_{адм. затр.}=100*(1/1,20 - 1)*0,0771= - 1,29

(или - 130,61 грн)

Плановая себестоимость продукции составит:

С _план. = С _{факт. (баз.)} +?C (4.6)

С _план. = 10125,03-231,86-220,73-130,61 =9541,83 грн/т

Результаты расчётов изменения себестоимости единицы продукции индексным методом представлены в таблице 4.1

Таблица 4.1 - Расчёт изменения себестоимости единицы продукции индексным методом

Статьи затрат	Себестоимость фактическая, грн/т	Удельный вес	Изменение себестоимости	Себестоимость плановая, грн/т
			%	Грн
Сырьё и материалы	5561,66	0,5493	-	-	5561,66
Энергозатраты	1067,10	0,1054	-	-	1067,10
Заработная плата основных рабочих с отчислениями на социальные мероприятия	1390,40	0,1373	-2,29	- 231,86	1158,54
Общепроизводственные расходы	1325,07	0,1309	-2,18	- 220,73	1104,34

Таким образом, за счёт увеличения объема производства себестоимость единицы продукции снизилась на 5,76% или на 583,20 грн. Себестоимость 1т расширителя ФС в плановом периоде составит 9541,83 грн/т.

5. Калькуляция проектируемого производства

Плановая калькуляция представляет собой расчёт плановой себестоимости единицы продукции, осуществляющейся по статьям расходов. Плановая калькуляция составляется на год.

Основанием составления плановой калькуляции на предприятии является техническое обоснование нормы расходов материальных и трудовых затрат, стандарты и техническ5ие условия, установленные для этой продукции. Эти нормы определяются на основании действующих на начало планируемого периода нормативов с учётом экономической эффективности разработанных мер по дальнейшему усовершенствованию производства.

Калькулированная единица продукции должна соответствовать единице измерения, принятой в стандартах или технических условиях на соответствующий вид продукции.

При составлении плановой калькуляции определяется величина прямых и непрямых расходов на производство единицы продукции в планируемом периоде.

Прямые затраты в проектируемой калькуляции рассчитываются по определённым расходным нормам при неизменной цене (то есть цены принимаются на уровне базового производства).

При расчёте условно-постоянных расходов сумма затрат на год принимается на уровне базового производства.

Проектируемая калькуляция используется (кроме определения фактической себестоимости) для оценки брака и остатков незавершенного производства, исчисления размера снижения норм расходов и плановой себестоимости, трудоёмкости и материалоемкости за месяц, квартал, год, а также для расчета цен. В таблице 5.1 представлены результаты расчетов себестоимости проектируемого варианта (объём выпуска - 45т).

Таблица 5.1 - Калькуляция проектируемого производства расширителя ФС

Статьи затрат	Единицы измерения	Сумма на весь выпуск, тыс. грн	Затраты на единицу продукции
			Норма расходов	Цена, грн	Сумма, грн
Сырьё
Фенол	кг	92,34	570,00	3,60	2052,00
Формалин высший сорт м. А	кг	25,96	678,80	0,85	576,98
Сульфит натрия крист. техн.	кг	56,32	303,80	4,12	1251,66
Итого сырьё		174,62			3880,64
Транспортные расходы		3,49			77,61
Итого за вычетом отходов		178,11			3958,25
Тара
Барабаны карт-навивные БКН 111-50	шт.	56,16	80	15,6	1248,00
Мешки вкладыши плен. Для химпрод. №9	шт.	3,78	80	1,05	84,00
Итого тара		59,94			1332,00
Вспомогательные материалы
Сетка бронзовая 0045	м2	1,80	0,50	80,00	40,00
Байка чистошерстяная арт 21 с1	п/м	8,01	2,00	89,00	178,00
Бязь арт 253	п/м	0,20	1,40	3,15	4,41
Ткань капрон	п/м	0,38	0,50	17,00	8,50
Сетка пров. ткан. полутомп. 0,28	м2	1,82	0,50	81,00	40,50
Итого вспомогательных материалов		12,21			271,41

В результате проведенного совершенствования производства себестоимость единицы продукции составила 9541,83 грн., а затраты на годовой выпуск - 429,38 тыс. грн.

6. Основные экономические показатели производства расширителя ФС

Целесообразность экономической эффективности характеризуется системой экономических показателей. В этом разделе представлен расчет основных экономических показателей по проектируемому и базовому производствам.

Для предприятий важной характеристикой их производственной деятельности служит, прежде всего, объём производства конкретного вида продукта в натуральном выражении в течение определенного периода. Более универсален показатель товарной продукции предприятия, представляющий собой суммарную стоимость конечной продукции, произведенной предприятием за определенный период, выраженную в реальных рыночных ценах. Объём выручки от реализации товарной продукции рассчитывается по формуле:

ТП = Р*Q, (6.1)

где ТП - выручка от реализации товарной продукции, тыс. грн;

Q - объём производства в натуральном выражении, т;

Р - цена единицы продукции, грн.

При расчете цены на продукцию условно принимается уровень рентабельности 17,4%.

Р =С _баз. * К_р, (6.2)

где С _баз. - себестоимость единицы продукции базового варианта, грн;

К_р - коэффициент рентабельности, %.

Р = 10125,03*1,174=11886,79 грн/т

Цена единицы продукции равная 11886,79 грн/т является единой для расчета всех экономических показателей.

Тогда выручка от реализации продукции составит:

ТП _баз. = 11886,79*37,5=445,75 тыс. грн.

ТП _пл.= 11886,79*45=534,91 тыс. грн.

Количественный результат труда каждого работника трудового коллектива характеризуется не только объемом выполненной работы, количеством произведенной продукции, но и эффективностью трудовой деятельности. Расчет эффективности труда подразумевает определение показателя производительности труда.

Под производительностью труда как экономической категорией следует понимать эффективность трудовых затрат, способность конкретного труда создавать за единицу времени определенное количество материальных благ.