поддержка создания и развития малого инновационного предпринимательства;

содействие насыщению рынка новыми конкурентоспособными товарами, произведенными путем использования новых технологий, посредством реализации федеральных, отраслевых, региональных программ и проектов;

поддержка освоения и внедрения новых технологий и "ноу-хау";

реализация государственных научно-технических программ путем привлечения субъектов малого предпринимательства.

Основными источниками формирования данного фонда являются бюджетные ассигнования, добровольные взносы юридических и физических лиц, включая иностранный капитал, и иные поступления от деятельности фонда. Федеральный фонд производственных инноваций финансирует инновационные проекты по приоритетным направлениям НТП, а также мероприятия по освоению новых видов продукции. Финансовые средства, предназначенные для этого фонда, выделяются отдельной строкой в Федеральной инвестиционной программе. Финансирование инновационного предпринимательства осуществляется в следующих формах:

финансовое обеспечение инновационных программ на конкурсной основе;

централизованное финансирование федеральных программ в полном или частичном объеме.

Российский фонд технологического развития Министерства науки и технологий в РФ финансирует на возвратной основе НИОКР, основными задачами его являются:

­ содействие развитию наукоемкого производства;

­ повышение экономической эффективности НИОКР путем использования передовых методов управления развитием науки и техники;

­ создание условий для эффективного взаимодействия в сфере научно-технической деятельности государственного и негосударственного секторов экономики;

­ анализ отечественного и зарубежного опыта в сфере прогнозирования и управления научно-техническими исследованиями для эффективного планирования перспективных направлений развития науки и техники;

­ создание условий для развития контактов между российскими и иностранными фирмами в области наукоемких производств;

­ контроль за деятельностью отраслевых внебюджетных фондов.

Фонд размещает заказы на выполнение НИОКР по приоритетным направлениям посредством проведения конкурсного отбора. Проекты особого государственного значения могут финансироваться Фондом на безвозвратной основе или на частично возвратной по решению научно-технического совета.

Российский гуманитарный научный фонд, являясь государственной некоммерческой организацией, самостоятельно выбирает область гуманитарных исследований, распределяет средства, направляемые на финансирование научных разработок, на конкурсной основе.

Данный фонд поддерживает гуманитарные, социологические научные исследования.

Особенностью инвестиционной политики последнего времени является финансирование инвестиционных проектов на конкурсной основе. Однако к инновационным программам предъявляются следующие требования:

право на участие в конкурсе имеют инновационные программы, финансируемые за счет собственных средств в размере 20% и направленные на развитие "точек роста" экономики;

срок окупаемости этих программ не должен превышать 2-х лет;

инновационные программы, прошедшие конкурсный отбор, финансируются из бюджета или на возвратной основе, или путем предоставления государству пакета акций создаваемого акционерного инновационного предприятия.

Российская программа экономических исследований финансирует проекты, связанные с рассмотрением проблем экономики переходного периода в России, с целью развития экономической науки с учетом современной политической и экономической ситуации в стране.

Российская программа экономических исследований решает следующие задачи:

­ предоставление грантов и профессиональной помощи российским ученым;

­ проведение научных семинаров и конференций;

­ развитие взаимосвязи между экономической наукой и политикой.

Для реализации данных задач программа организует "круглые столы" с участием политиков, ведущих отечественных и зарубежных ученых, что позволяет использовать научные разработки, аргументы и рекомендации при решении различных экономических проблем.

Кредиторская задолженность

К кредиторской задолженности как источнику финансирования инновационной деятельности можно отнести:

задолженность инновационного предприятия перед бюджетом и социальными фондами. Это, прежде всего, недоимки, т.е. не уплаченные своевременно налоги; начисленные налоговыми органами финансовые санкции; задолженность по налоговым платежам, поступающим на казначейские счета в бюджет, а также задолженность по обязательным платежам во внебюджетные фонды;

задолженность инновационного предприятия перед своим персоналом: долги по выплате зарплаты, различным компенсационным выплатам;

задолженность перед партнерами и контрагентами по договорным обязательствам: долги по платежам поставщикам за поставленные товары, векселя к уплате. Сюда относится задолженность предприятия перед учредителями по выплате им дивидендов и т.п.

Средства зарубежных инвесторов

Особое место в финансировании инновационной деятельности занимает грантовое финансирование со стороны различных зарубежных фондов. Некоторые из них приведены ниже.

Название фонда	Поддерживаемые области науки
1. Международный научный фонд (Дж. Сороса)	Естественные науки (физика, астрономия, химия, биология, науки о Земле, математика, механика)
2. Программа Фулбрайта	Любые гуманитарные и общественные науки и экология
3. Совет по международным исследованиям и научным обменам (IREX)	Любые гуманитарные и общественные науки
4. Фонд Джона Д. и Кэтрин Т. МакАртуров	Охрана окружающей среды, энергетика, права человека, правовая и экономическая реформы
5. Американский совет преподавателей русского языка и литературы (АСПРЯЛ) и Американский совет по сотрудничеству в области образования и изучения языков (АКСЕЛС)	Любые гуманитарные и общественные науки и экология
6. Немецкая служба академических обменов (ДААД)	Любые направления естественных, технических, гуманитарных и общественных наук

Международный научный фонд Сороса был создан в 1992 г. известным финансистом и филантропом Джорджем Соросом. Фонд оказывал поддержку ученым бывшего СССР, которые оставались работать на родине, финансировал фундаментальную науку. Деятельность Международного научного фонда получила одобрение Комитета по науке, культуре и образованию Государственной Думы России и впоследствии осуществлялась совместно с РФФИ. Дж. Сорос своей деятельностью возродил в России масштабную поддержку научных исследований посредством частных пожертвований. Он и его фонд ясно показали, что в современной России меценатская поддержка науки возможна и эффективна.

Программа Фулбрайта (the Fulbright Program) была создана в 1945 г. правительством США с целью улучшения взаимопонимания между народами США и других стран путем налаживания контактов между учеными. Программа Фулбрайта в России дает возможность отечественным ученым и преподавателям заниматься научными исследованиями и преподавать в США, для того чтобы внести вклад в развитие российской науки, образования. Таким образом, программа состоит из двух частей:

программа Фулбрайта по обмену учеными;

программа Фулбрайта по обмену молодыми преподавателями вузов.

Победителям программы предоставляется возможность проводить независимые научные исследования в американском университете или читать курс лекций в течение одного учебного семестра.

Программа финансируется Государственным департаментом США, Бюро по вопросам образования и культуры.

Совет по международным исследованиям и научным обменам (IREX) - одна из самых опытных американских организаций, содействующих установлению контактов, развитию сотрудничества и расширению взаимодействия между академическими сообществами стран бывшего Советского Союза, Центральной и Восточной Европы, Монголии и США. С 1968 года IREX предоставляет стипендии для проведения научных исследований в области гуманитарных и общественных наук, дает возможность получения экспертной оценки по широкому спектру дисциплин и способствует проведению политологического анализа. Программы IREX финансируются общественными, государственными и частными фондами.

Основными задачами Совета являются:

­ проведение среди российских ученых конкурсов на получение грантов для проведения научных исследований;

­ создание благоприятных условий для проведения исследовательской работы американских ученых в России;

­ предоставление американским исследовательским центрам, которые реализуют свои программы в России, информации, необходимой для установления деловых связей с российскими партнерами.

Фонд МакАртуров является частной независимой благотворительной организацией, созданной в 1978 г. в США, которая поддерживает оригинальные новаторские научные работы и аналитические исследования в области политики, просвещения и профессиональной подготовки, имеющие практическое применение.

Программа МакАртуров сосредоточена на четырех областях:

1) общество и право;

2) права человека;

3) окружающая среда и общество;

4) мир и безопасность.

Фонд выделяет гранты на проведение индивидуальных исследований и для специальных проектов.

Американский Совет преподавателей русского языка и литературы, созданный в 1974 г., и Американский Совет по сотрудничеству в области образования и изучения языков оказывают помощь студентам и преподавателям в получении бесплатного образования в США. Целями Советов являются:

­ развитие научной работы и преподавания русского языка;

­ совершенствование обеспечения учебными материалами;

­ укрепление контактов между специалистами.

Деятельность Совета финансируется Информационным агентством США.

Бельгийский национальный фонд содействия научным исследованиям выделяет гранты ученым и научным коллективам на повышение квалификации, кредиты на проведение отдельных исследований и приобретение необходимого оборудования, содействует установлению научных связей, созданию научно-исследовательских советов для контроля сотрудничества в исследованиях. Фонд финансирует все области науки, включая гуманитарные.

Благотворительный фонд "Ноу Хау" оказывает поддержку российско-британским проектам в области некоммерческого сектора России, которые способствуют улучшению правовых и налоговых аспектов данного сектора, через реализацию программы укрепления политических институтов, государственного управления, содействует развитию независимых СМИ.

Европейский научный фонд является неправительственной организацией, которая организует научные контакты и преследует следующие цели:

­ оказание содействия сотрудничеству в фундаментальных исследованиях посредством планирования и управления совместными программами научной деятельности;

­ консультирование по вопросам научной политики;

­ грантовое финансирование совместных научных программ.

Европейский научный фонд оказывает поддержку фундаментальным исследованиям в области естественных и технических наук, медицины, гуманитарных и социальных наук.

Однако при всей недостаточности финансирования науки в целом средства зарубежных инвесторов нельзя рассматривать как выход из положения, потому что:

зарубежные инвестиции носят, как правило, временный характер;

грантовое финансирование не ориентировано на проведение долгосрочных исследований.

Зарубежное инвестирование, на наш взгляд, никак не может быть связано с государственными приоритетами в научно-технической инновационной сфере. Оно направлено на выявление сложившейся структуры и тематики научных исследований, а также качества работ.

На основании проведенного анализа сделаны выводы о том, что основными недостатками современной инфраструктуры инновационной деятельности являются:

­ слабое развитие информационной составляющей;

­ низкие темпы развития малого инновационного бизнеса;

­ неэффективное использование инновационными структурами маркетинговых исследований и возможностей;

­ относительно небольшая доля и неэффективное использование экономических механизмов воздействия государства на инновационную деятельность;

­ недостаточно развитая правовая база;

­ отсутствие четкой и слаженной связи в деятельности инновационных предприятий как на горизонтальном, так и на вертикальном уровнях.

Анализ качественного содержания структуры возможного поступления финансовых ресурсов для осуществления инновационной деятельности предприятий позволит выявить новые возможные связи в организации их финансирования.

Таким образом, на основе вышеизложенного можно сделать следующие основные выводы:

1. Россия в настоящее время располагает мощной материально-технической базой, высококвалифицированными кадрами, возможностью и многопрофильностью осуществления инновационной деятельности.

2. Обобщение содержания и развития финансовых отношений в современных условиях отечественной экономики позволит активизировать их воздействие на ускорение внедрения в производство достижений НТП и сформировать финансовый механизм управления инновационной деятельностью в условиях рынка.

3. Анализ действующей системы финансирования инновационного предприятия и выявленные в ходе него недостатки позволят перейти к более гибким финансовым инструментам в системе управления инновационной деятельностью предприятия.

Глава 3. Разработка методических и организационных положений финансирования и стимулирования инновационной деятельности предприятий

3.1 Разработка механизма финансирования и стимулирования инновационной деятельности предприятия

В постсоветский период стали появляться новые формы организации инновационной деятельности, составляющие в настоящее время основу инновационной инфраструктуры. Эти формы создавались при непосредственном участии государства. К ним, в частности, относятся технопарки, бизнес-инкубаторы, инновационно-технологические центры (ИТЦ), а также наукограды, которые имели место и в советское время, но были направлены на решение оборонных задач. С точки зрения перечня оказываемых услуг технопарки, инкубаторы малого бизнеса, ИТЦ полностью дублируют друг друга.

Деятельность всех форм организации инновационной деятельности направлена на создание максимально благоприятных условий для наукоемкого производства, инновационного бизнеса и научно-технического прогресса, на тесную взаимосвязь науки, производства и коммерции, а также на концентрацию фирм, разрабатывающих различные виды наукоемкой продукции, позволяющую создавать условия для эффективного обмена научными идеями и опытом.

На сегодняшний день очень важно стимулировать развитие всех форм организации инновационной деятельности путем гибкой налогово-финансовой политики, которая должна включать в себя систему законодательных актов, регулирующую благоприятный налоговый климат для аккумуляции дополнительных ресурсов на финансирование научно-технических программ.

Одним из источников финансовой поддержки малого инновационного предпринимательства является венчурный капитал.

Существует большое количество определений этого понятия. Например, в Финансово-кредитном энциклопедическом словаре под общей ред. профессора А.Г. Грязновой дана следующая трактовка венчурного капитала: это "рисковый капитал, источник финансирования инновационной деятельности на этапе внедрения новшеств, организации выпуска новых товаров (предоставления новых услуг)" [129].

Н.М. Фонштейн в работе "Венчурное финансирование: теория и практика" [17] рассматривает венчурное финансирование как "специальный вид высокого риска, когда прямые инвестиции предоставляются в обмен на долю акций компании, которые могут быть ничем не обеспечены, кроме обоснованного ожидания успеха…".

В современном Финансово-кредитном словаре [144] венчурный капитал представлен как "… форма инвестирования денежных средств, которая представляет собой вложение средств крупных компаний, банков, государства, страховых, пенсионных и других фондов в сферы деятельности с повышенным уровнем риска".

Д.И. Кокурин в монографии "Инновационная деятельность" определяет венчурный капитал как "… деньги, помещаемые в новое предприятие в форме долговых обязательств или обыкновенных акций" [47].

В.В. Гончаров в своей работе "Новые прогрессивные формы организации в промышленности" дает следующее определение венчурного капитала: "… это новая форма ссудного капитала, когда кредиты даются не под проценты, а под определенную часть прироста капитала или под долю в капитале будущей компании" [23].

Единого определения венчурного капитала пока не существует, но все они так или иначе сводятся к его функциональной задаче: способствовать росту конкретного бизнеса путем предоставления определенной суммы денежных средств в обмен на долю в уставном капитале или пакет акций. В общем виде венчурный капитал можно, по нашему мнению, охарактеризовать как экономический инструмент, используемый для финансирования первоначальной стадии становления инновационной компании и стадии ее развития путем вложения средств в уставный капитал фирмы.

Венчурный капитал, таким образом, всегда выступает в форме акционерного, формируя свои специализированные компании за счет средств корпораций, банков, пенсионных фондов и личных сбережений населения. Малые инновационные фирмы получают этот капитал или через указанные компании, или путем прямого финансирования со стороны корпораций. Финансируя инновационную деятельность, корпорации таким образом приобретают новые технологии.

Венчурный бизнес характеризуется многообразием организационных связей, развитостью и гибкостью своей функциональной структуры и обслуживается уникальным механизмом финансирования, движущая сила которого - оборот венчурного капитала.

Современные венчурные предприятия представляют собой гибкие мобильные структуры и характеризуются высокой активностью, направленной на ускоренную успешную коммерческую реализацию инновационной идеи с минимальными затратами. В темпах доведения идеи до коммерческой реализации этим предприятиям нет равных.

Инвесторы венчурного капитала, как правило, диверсифицируют свои усилия в следующих формах:

­ путем разделения средств между несколькими инновационными проектами, компенсируя таким образом неудачные вложения более успешными инвестициями;

­ путем совместного финансирования крупных инновационных предпринимательских проектов. Этот метод дает общую заинтересованность инвесторов в успешной реализации инновационного проекта и обеспечивает эффект синергии от объединения усилий;

­ создание совместного венчурного фонда, участники которого получают прибыль и несут убытки пропорционально вложенным в данный фонд средствам.

В мировой практике большая часть рисковых проектов осуществляется за счет средств данного фонда.

В связи с развитием в России малого инновационного предпринимательства и острым дефицитом источников его финансирования возникает необходимость обращения к соответствующему опыту стран с развитой рыночной экономикой. Противоречие между значимостью малого инновационного предпринимательства как ускорителя научно-технического прогресса и неадекватностью традиционных источников финансовых ресурсов потребностям их роста вызывает необходимость использовать новые формы финансирования малого инновационного предпринимательства, такие как венчурное финансирование. Участие венчурного капитала является принципиальным фактором в инновационном процессе. По различным причинам для крупных компаний реализация рискового проекта бывает затруднительной. Такие проекты имеют большой шанс на успех, если они предприняты малыми технологическими фирмами. Венчурный инвестор способен с помощью соответствующих финансовых инструментов участвовать в поддержке таких высокорисковых инновационных проектов.

Данный вид финансирования осуществляется как через венчурные фонды, так и напрямую, без посредников.

Механизм венчурного финансирования представлен на схеме (рис. 3.1).

	Инвесторы
Физические лица		Фонды		Страховые компании		Кредитные организации		Корпорации
			Венчурный фонд
			Инновационный бизнес
			Реализация инновационного проекта
			"Выход" венчурного инвестора
	Прибыль

Рис. 3.1. Механизм венчурного финансирования инновационного проекта

Для развития венчурного бизнеса в России сейчас сложилась далеко не самая благоприятная ситуация: неразвитость фондового рынка создает трудности с реализацией акций предприятий, в которых размещен венчурный капитал. Существенный дефицит собственных инвестиционных ресурсов и недоверие индивидуальных инвесторов к инвестициям в высокотехнологичные проекты значительно затрудняют формирование отечественного венчурного бизнеса. Существующее российское налоговое и гражданское законодательство мало приспособлено к нуждам венчурного бизнеса. Так например, классическая схема венчурного фонда, используемая в развитых странах (прежде всего в США и Великобритании), предполагает создание фонда в форме ограниченного партнерства. В Гражданском кодексе РФ этому понятию соответствует "товарищество на вере" (коммандитное товарищество). Однако, если западное ограниченное партнерство является прозрачным для целей налогообложения и все налоги на результаты его деятельности уплачиваются один раз вкладчиками лично, то по российскому законодательству коммандитное товарищество - это юридическое лицо и потому является полноценным налогоплательщиком (т.е. уплачивает такие налоги, как НДС, налог на прибыль, составляет соответствующую налоговую отчетность и т.п.). Все эти обстоятельства значительно снижают экономический эффект деятельности венчурного фонда, делая ее практически бессмысленной.

В российском законодательстве также отсутствует понятие accredited investor, т.е. лицо, которое приобретает нерегулируемые высокорисковые ценные бумаги, имея на то опыт и ресурсы. В развитых западных странах (США) венчурные фонды-партнерства размещаются именно среди таких инвесторов, благодаря чему они освобождаются от государственного регулирования, которое направлено на защиту прав инвесторов, а вся ответственность по оценке качества проекта ложится на самих партнеров.

Кроме налоговых и юридических проблем, одной из основных остается проблема реализации уже "раскрученной" компании. На Западе развитый фондовый рынок позволяет выводить акции новой компании на биржу путем первичного размещения. Единственный опыт России в области размещения на первичном рынке ценных бумаг - вывод на фондовый рынок "Росбизнесконсалтинга" в 2001 году успеха не принес, поскольку на российском рынке реально ликвидными являются лишь 15-20 ценных бумаг.

Значительная часть действующих в России венчурных фондов - это финансовые институты с иностранным капиталом и, прежде всего, с капиталом Европейского банка реконструкции и развития (ЕБРР). В основном, это региональные венчурные фонды и фонды прямого инвестирования малых предприятий, в которых ЕБРР является полным инвестором, а также некоторые другие фонды прямого инвестирования, где ЕБРР действует как соинвестор.

Региональные венчурные фонды ЕБРР оказывают положительное действие на отечественный рынок венчурного капитала, т.к. дают возможность другим компаниям ознакомиться с опытом венчурного инвестирования в России, а значит, способствуют формированию российских профессионалов венчурной индустрии.

Однако региональные венчурные фонды, как правило, не ориентируются в своей деятельности на наукоемкие проекты. Суть деятельности венчурного фонда сводится к следующему: через управляющую компанию фонд выкупает не более 30% уставного фонда различных предприятий, становясь тем самым держателем крупных, но не контрольных пакетов. После этого в течение 4-5 лет осуществляется инвестирование в предприятие. Не позже чем через 10 лет доля компании продается другому инвестору, а фонд закрывается. Таким образом, венчурный фонд не участвует в финансировании инновационных предпринимательских проектов, а действует в целях вывода из кризиса и повышения эффективности работы приватизированных предприятий, хотя это также одно из направлений венчурного бизнеса.

Признавая значение иностранного капитала в области венчурного финансирования, мы считаем, что стратегически более важную роль здесь играет национальный капитал через реализацию проектов по формированию венчурных фондов с российским капиталом.

К венчурному бизнесу прибегли отдельные крупные промышленные предприятия военно-промышленного комплекса (ВПК) РФ, по всей видимости, из-за недостатка или полного отсутствия госзаказов на продукцию военного назначения.

Серьезными препятствиями на пути развития венчурного финансирования инновационных проектов также являются:

1. отсутствие высококвалифицированных специалистов;

2. неспособность объективно оценить коммерческую ценность научно-технической разработки;

3. отсутствие должного государственного участия в процессах венчурного капитала, что выражается в отсутствии необходимого государственного регулирования и стимулирования инициативы привлечения в венчурное инвестирование из-за недостатка бюджетных средств;

4. отсутствие правовой базы венчурного финансирования. В действующем законодательстве отсутствует само понятие, вследствие чего не отработан механизм допуска на российский рынок иностранного венчурного капитала и иностранных инвестиций вообще, и российские венчурные фонды не могут организовать нормальный инвестиционный процесс;

5. отсутствие у основной массы руководящего состава предприятий достаточного уровня знаний в научно-технической области;

6. неразвитость российского рынка ценных бумаг. В силу этого большинству компаний с венчурным капиталом недоступна стратегия выхода через публичное размещение акций на отечественном фондовом рынке. Активизация же фондового рынка обеспечивает совершенствование технологий выхода капитала, что, в свою очередь, снизит уровень финансовых рисков и сделает венчурный бизнес еще более привлекательным для инвесторов.

Однако в российской экономике прослеживается и ряд положительных тенденций в области формирования полноценного рынка венчурного капитала, а именно:

- кризис августа 1998 г., нанесший значительный ущерб российской экономике, сформировал ряд позитивных предпосылок для развития отечественного бизнеса. Из-за резкого повышения курса доллара возросла конкурентоспособность отечественных товаров и услуг, в том числе инноваций. В связи с крахом государственных ценных бумаг финансовые институты вынуждены всерьез работать над освоением механизмов вложения средств в реальный бизнес;

- повышение спроса на отечественную продукцию требует вложения средств в развитие производственной базы российских компаний посредством венчурного финансирования, что благоприятно сказывается на последнем;

- в конце ноября 2002 г. Минпромнауки РФ разработало "Концепцию развития венчурной индустрии в России", основной идеей которой является создание агентств по трансферту технологий, открытие десяти новых государственных технологических фондов, изменения в налоговом законодательстве. Однако недостатком данной концепции является вопрос финансирования. Средства на создание инфраструктуры, подготовку кадров венчурной индустрии предполагается направлять из бюджетов заинтересованных министерств, ведомств и бюджетов местных органов власти. При таком подходе велика вероятность неудачного исхода дела. Поскольку венчурный бизнес быстро меняет направления своей деятельности, необходимо четко отслеживать все изменения, что государственным служащим не всегда нужно.

Тем не менее, необходимый научно-технический потенциал в России, несмотря на трудности переходного периода, сохранен. На сегодняшний день в стране функционирует 70 технологических парков и около 50000 малых технологических фирм, в которых занято порядка 200000 человек (ЭКО. - 2003. - №2.). Таким образом, есть все основания утверждать, что перспективы развития венчурного инвестирования в России как источника финансирования инновационного бизнеса более чем обнадеживающие.

Устранение по возможности негативных тенденций и максимальное использование положительных даст возможность осуществить рискованные, но перспективные предпринимательские проекты в научно-технической сфере, которые, в свою очередь, принесут значительные финансовые результаты для российской экономики и общества в целом, а также повышение уровня производства и ряд других позитивных результатов.

В настоящее время в России имеют место уникальные изобретения, внедрение которых на венчурных предприятиях могло бы дать внушительный экономический эффект. Поэтому необходимо вести работу по созданию условий для развития венчурного бизнеса в России, тем более что в последнее время наметились положительные явления в экономике.

Большое значение в укреплении финансового положения малых инновационных предприятий имеют налоговые льготы. Поскольку склонность к предпринимательству напрямую зависит от уровня налогообложения прибыли, то он, по мнению венгерского экономиста Б. Санто, не должен превышать 25%, иначе интерес малого предпринимательства к инновациям практически исчезает. Данный инструмент государственного регулирования используется практически во всех промышленно развитых странах, каждая из которых находит для себя наиболее оптимальный вариант налогообложения прибыли.

В Японии, США, Великобритании, Германии ставка налога на прибыль прямо пропорционально зависит от величины годового дохода малого инновационного предприятия. Пониженные налоговые ставки применяются также для привлечения предпринимателей в экономически отсталые районы.

В США МИП освобождаются от налогов до 65%. Также широко используется ускоренная амортизация на основные средства, используемые в НИОКР. Существует возможность создавать резерв из прибыли, который не облагается налогами.

В основном, система налоговых льгот в разных странах включает в себя следующие элементы [25, 32, 37, 63, 64, 102, 115, 119, 121, 122, 137]:

- предоставление скидки в части налогообложения прибыли, направленной на приобретение нового оборудования;

- скидка с налога на прибыль, которая используется на НИОКР;

- возможность создавать резервные фонды, не облагаемые налогом на прибыль;

- наличие гибкой системы дифференцированных налоговых ставок;

- использование ускоренной амортизации;

- возможность полного списания текущих некапитальных затрат на исследования и разработки при определении налогооблагаемой базы;

- возможность перенести списание издержек на НИОКР на более благоприятный для предприятия налоговый период с целью в полном объеме воспользоваться установленными льготами, что особо актуально для вновь созданных инновационных предприятий;

- предоставление налогового кредита, который позволяет предприятию уменьшать начисленный налог на прибыль на сумму, равную определенному проценту затрат, произведенных на НИОКР.

В России налоговая политика в области инновационной деятельности предприятий также является одной из главных составляющих государственной научно-технической политики, т.к. налоговые льготы для проведения НИОКР, как показывает опыт экономически развитых стран, являются значительным стимулом для предприятий в части расходования средств на НИОКР.

Для эффективного функционирования малых инновационных предприятий необходимо наличие следующих элементов в государственной налоговой политике:

- регулирование ставки амортизации по основным средствам, используемым в НИОКР;

- перенесение налоговых льгот на следующий период для инновационных предприятий, не имеющих налоговых обязательств в отчетном периоде;

- налоговый кредит для НИОКР.

Государственная налоговая политика тесно переплетается с государственными субсидиями, которые выделяются на проведение НИОКР. Однако налоговые льготы, по нашему мнению, имеют ряд преимуществ по сравнению с субсидиями, а именно:

- субсидируя НИОКР, государство искусственно создает рынки спроса на научную продукцию, чего не происходит, если применяются налоговые льготы;

- налоговые льготы доступны всем предприятиям, на которые они распространяются, без дополнительного бюрократического оформления;

- налоговая политика государства более стабильна, чем законодательная;

- поощрение налоговыми льготами уже совершенных действий ограничивает злоупотребления со стороны фирм в отличие от государственных субсидий, которые выделяются только на будущие действия;

- налоговые стимулы вызывают положительную психологическую реакцию у предпринимателей-новаторов, свободных по характеру предпринимаемых решений.

В период с 1992 по 2002 г. налоговые льготы, касающиеся научных организаций, были сформированы без учета конкурентоспособности научно-технической продукции, выпускаемой научными организациями, и возможности ее внедрения в производство.

Вследствие этого сложилась ситуации, в которой реально ощутилась нехватка действующих налоговых льгот, а именно, при организации производства собственных разработок научная организация сразу лишилась бы налоговых льгот, т.к. законодательство четко ограничивало соотношение научно-технической и неосновной деятельности, а в случае организации производственного процесса научное учреждение перестает им быть и приобретает статус промышленного предприятия, на которое налоговые льготы в данном направлении не распространяются.

Данное условие не стимулировало осуществление инновационной деятельности, т.к. выдержать соотношение 70:30 не представляется возможным. Эта ситуация была частично выровнена новым Налоговым кодексом.

Изменилась обстановка и с затратами на НИОКР. Теперь, в соответствии с новым налоговым законодательством, данные затраты предприятие может относить на расходы для целей налогообложения прибыли.

Недостатками этого нововведения, на наш взгляд, являются:

- отсутствие взаимоувязки с фактическим применением научных разработок в производстве;

- отсутствие перечня НИОКР, к которым относится данная льгота (применение льготы к технологическим разработкам неправомерно);

- включение в себестоимость данных затрат в определенных видах научной продукции, что снижает ее конкурентоспособность.

Положительная тенденция наглядно отражена в первой части Налогового кодекса и выражается в предоставлении возможности получения инвестиционного налогового кредита, при котором организация в течение определенного срока может уменьшать свои платежи по налогу с последующей последовательной уплатой кредита и процентов по нему. В частности, инновационная деятельность предприятия является основанием для получения такого налогового кредита, что напрямую стимулирует инновационный процесс в РФ.

За рубежом налоговые льготы на НИОКР предоставляются в виде скидок с расходов компаний на эти цели. Существуют два вида скидок - объемные (льгота дается пропорционально размерам затрат) и приростные (определяются исходя из достигнутого компанией увеличения затрат на НИОКР по сравнению с уровнем базового периода и действует после того, как данные расходы были произведены).

В некоторых странах используют временное освобождение от уплаты налога на прибыль или частичное его снижение ("налоговые каникулы"), которое распространяется на вновь созданные мелкие и средние фирмы (в том числе научно-исследовательские).

К числу мероприятий, направленных на совершенствование и упрощение налогообложения и снижение налогового бремени для малых предприятий, относится принятие Федерального закона от 24.07.2002 г. №104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ …", который упростил систему налогообложения малых предприятий и снизил налоговую нагрузку. Так, вместо 10% с выручки или 30% с дохода, которые предприниматели платили до 2003 г., устанавливается ставка налога в размере 6% с дохода от реализации товаров, работ и услуг и 15% от дохода, уменьшенного на величину расходов. Данный закон вступил в силу с 1 января 2003 г.

Однако, наряду с этим, действующее сегодня налоговое законодательство аннулировало существующие ранее у научных организаций льготы. По нашему мнению, необходимо установить льготы научным инновационным предприятиям, система которых будет стимулировать научно-технический прогресс в целом.

Из всего разнообразия существующих на сегодняшний день в мировой практике мер в области стимулирования инновационной деятельности необходимо выбрать наиболее оптимальные для российской экономики. Льготы в совокупности с конкуренцией обеспечивают высокий спрос на инновационную продукцию. А периодический пересмотр льгот позволит государству стимулировать инновационную деятельность в тех отраслях, где это необходимо в первую очередь, что повлияет на структуру производства.

Наряду с налоговым стимулированием инновационной деятельности важно создать благоприятные условия для снижения издержек малого инновационного предприятия. Такое снижение можно обеспечить за счет освобождения от излишнего неиспользуемого оборудования путем льготирования данных основных фондов в разрезе налога на имущество и амортизационных отчислений. Однако эта мера требует тщательной инвентаризации основных средств для государственного учета неиспользуемых мощностей и принятия по отношению к ним конкретных действий.

Налоговая поддержка инновационной деятельности неразрывно связана с амортизационной политикой, направленной на обновление производственных мощностей. В этой связи необходимо, на наш взгляд, определять нормы амортизационных отчислений, исходя из научно обоснованных сроков полезного использования основных фондов, учитывающих моральный и физический износ. Также есть смысл, по нашему мнению, в пересмотре в сторону увеличения норм отчислений для повышения инвестиционной активности инновационного предприятия.

Таким образом, предлагаемая система льгот рассматривает:

- стимулирование научной деятельности в области фундаментальных исследований по приоритетным направлениям развития науки и техники;

- дифференцирование налоговых льгот в зависимости от приоритетности НИОКР;

- условный характер предоставления льгот - в случае нереализации инновационного проекта налоги уплачиваются с начислением пени, а льготные кредиты возвращаются с уплатой повышенных процентов.

Любая предпринимательская деятельность существует в рамках соответствующей правовой среды. Поэтому значительную роль играет создание благоприятных правовых условий для развития предпринимательства. В частности, к ним относится законодательная база, направленная на упрощенную систему регистрации малых предприятий, на развитие совместной деятельности предпринимателей России с зарубежными партнерами, на обеспечение правовой гарантии предпринимательской деятельности.

Основой правового регулирования инновационной деятельности являются Гражданский кодекс, Патентный закон, закон об авторских и смежных правах, законодательство об интеллектуальной собственности, а также законы, регулирующие предпринимательскую и инновационную деятельности.

Правовое регулирование инновационной деятельности согласуется с трудовым законодательством и бюджетным кодексом и содержит в себе нормативные акты трех уровней:

- законодательные;

- подзаконные;

- локальные.

Однако всеми уровнями нормативных актов формируется система экономических, финансовых и других стимулов, гарантирующих необходимую поддержку инновационному предпринимательству, устанавливаются общие правила функционирования в условиях рынка, одновременно вводятся некоторые ограничения, препятствующие развитию незаконного предпринимательства.

Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике" от 12.08.96 г. №127-ФЗ (ред. от 29.12.2000 г., с изм. от 24.12.2002 г.) [127] регулируются отношения между создателями научно-технической продукции и ее потребителями, а также органами государственной власти, сформулированы основные принципы регулирования научно-технической деятельности, определены принципы формирования и реализации государственной научно-технической политики. В Законе предусмотрено, что финансирование научной деятельности основывается на множественности источников за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, внебюджетных источников и иных источников финансирования. Этим Законом также определено, в частности, что средства на финансирование научных исследований и разработок должны выделяться из федерального бюджета в размере не менее 4% расходной части бюджета.

Фундаментальные научные исследования финансируются в основном за счет средств федерального бюджета. Федеральные научно-технические программы, приоритетные прикладные научные исследования финансируются также за счет средств федерального бюджета и средств специально создаваемых фондов поддержки научно-технической деятельности, в том числе за счет средств от долевого участия организаций и прочих хозяйствующих субъектов.

За счет средств бюджетов субъектов РФ, в том числе в порядке долевого участия, может финансироваться научно-техническая деятельность регионального значения. Наиболее важные региональные научно-технические программы финансируются за счет федерального бюджета, если результаты таких программ могут быть использованы в других регионах. Средства федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, выделенные на финансирование научных исследований, используются на долевых началах по согласованию с соответствующими органами РФ, субъектов РФ и органами местного самоуправления. Контроль за расходованием средств осуществляют органы государственной власти РФ и субъектов РФ.

Правительство РФ в распоряжении от 10.07.2001 г. № 910-р (ред. 06.06.2002 г.) "О программе социально-экономического развития РФ на среднесрочную перспективу (2002-2004 годы)" определило ключевую особенность развития российской экономики, которой является необходимость развертывания модернизации национального хозяйства, требующая увеличения расходов на развитие науки и образования, социальной инфраструктуры. Данный нормативный документ четко определил главную цель государственной политики в сфере науки в среднесрочной перспективе, которой является сохранение и развитие накопленного научного потенциала посредством укрепления научных кадров и совершенствования механизмов финансирования науки. Кадровая политика должна быть направлена на сохранение талантливых научных кадров путем создания привлекательных условий труда.

Действия Правительства РФ в области поддержки развития малого предпринимательства будут направлены на формирование стабильной нормативной правовой базы, внедрение прогрессивных финансовых технологий для кредитования и инвестирования малого предпринимательства, введение упорядоченного механизма налогообложения субъектов малого предпринимательства, повышение эффективности его банковского кредитования с помощью гарантийного обеспечения бюджетными ресурсами. Реализация данных задач приведет в конечном итоге к укреплению позиций России на мировых рынках высоких технологий.

Основными задачами государственной инновационной политики являются развитие научно-технического потенциала, обеспечение благоприятных экономических и финансовых условий для активизации инновационной деятельности. В "Программе социально-экономического развития на среднесрочную перспективу (2002-2004 гг.)" предусматривается обеспечить приоритетность финансирования фундаментальных исследований, а также оказать государственную поддержку развитию системы венчурного финансирования и страхования инновационных рисков.

Таким образом, организация научной инфраструктуры, включая формирование и обеспечение эффективного функционирования технопарков, бизнес-инкубаторов, научно-технических центров, является важнейшей социально-экономической задачей инновационной политики государства. В условиях экономического кризиса, характерного для России, развитие сети технопарков, бизнес-инкубаторов и других организационных структур инновационной деятельности способствует максимальному использованию внутренних ресурсов страны и ее научно-технического потенциала, т.к. является важным инструментом региональной политики, который ускоряет решение ряда актуальных социально-экономических проблем, взаимоувязывая при этом интересы органов власти разного уровня: Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований.

3.2 Разработка модели формирования доходов инновационного предприятия

В системе экономических рычагов рыночного механизма хозяйствования немаловажное значение принадлежит обобщению всех форм и методов финансирования в различных условиях. При этом особое место отводится самофинансированию, предполагающему не только возмещение всех затрат, направленных на развитие науки и техники, но и получение инновационным предприятием такого объема денежных средств, который даст возможность сформировать собственные средства в необходимых для его успешного функционирования размерах, т.е. от уровня величины доходов и ее соизмерения с расходами в значительной степени зависят конечные результаты научно-технической деятельности. В этих условиях роль и значение такого обобщающего показателя их деятельности как доходы существенно возрастает.

Товарные формы результатов инновационной деятельности представлены на рис. 3.2, согласно которым научно-техническая продукция делится на две большие группы: материализованные и нематериализованные научные знания. Основной целью организаций, занимающихся инновационной деятельностью, является создание принципиально новых, либо усовершенствованных предметов труда, материалов, технологий в виде конкретных приборов, машин, станков и т.д. и процессов - сварка, сборка, плавка, обслуживание и др. Поэтому в первом случае научная продукция представляется в форме опытных образцов тех или иных разработок, а во втором - в виде научно-технической и технологической документации. К ней также можно отнести лицензии на производство продукции. Наиболее широко может быть представлена научно-техническая и научно-экономическая информация. К ней относятся методики, рекомендации, инструкции, стандарты, справочники, типовые положения, технические и экономические условия, которые включают статистическую, аналитическую, прогностическую, техническую, экономическую, управленческую, технологическую, рыночную, правовую и другие виды информации. Такого рода знания могут быть материализованы в печатной, звукозаписной, на магнитных носителях и другой информации. В особую группу можно выделить информацию, которая относится к категории "ноу-хау" (знание о том, как делать), и патенты.

Научно-техническая продукция

Материализованные знания

Нематериализованные знания

опытные образцы научно-технической продукции

научно-техническая документация

технологическая документация

лицензии на производство продукции

научно-техническая и научно-экономическая информация

патенты

идеальные научные знания

работы-услуги

Рис. 3.2. Товарные формы результатов инновационной деятельности

Значительная часть нововведений может быть представлена в нематериальной форме. К ним относятся работы-услуги, проводимые для других организаций, по организации труда и производства, внедрению автоматизированных систем управления и применению вычислительной техники, проведению экспертизы документации и проектов, работы по монтажу, отладке и пуску оборудования и авторский надзор при их освоении и эксплуатации, услуги в области инженерных расчетов, анализов, разного рода консультаций, подготовка для них персонала и т.д. Кроме того, научно-техническая продукция может быть представлена в виде идеальных научных знаний. К ним относятся научные идеи, преследующие коммерческие цели, а также законы, открытия, гипотезы, выводы и т.д., которые могут удовлетворить потребности того или иного заказчика. Одним из наиболее важных, на наш взгляд, условий при осуществлении акта купли-продажи такого рода продукции является конечный вид продукции, который должен либо материализоваться, либо приобрести форму услуги.

Таким образом, на основании вышеизложенного можно сделать вывод: результаты инновационной деятельности - научно-техническая продукция обладают самостоятельной материальной либо нематериальной формой.

На основе обобщения особенностей товара "научно-техническая продукция" рассмотрим процесс ее создания и реализации. Как показал анализ, процесс преобразования научной идеи в товар и ее реализации в нашей стране длительное время был сориентирован на создание продукта, не учитывающего требования его потребителя, так как основными заказчиками выступали государство и отраслевые министерства, которые в большинстве случаев не учитывали нужды предприятий, использующих достижения науки и техники в процессе производства. В условиях утверждения рыночных методов хозяйствования ситуация крайне меняется. Предприятия, получившие максимум самостоятельности, способны приобретать научно-техническую продукцию на рынке и, вместе с тем, диктовать свои требования инновационным предприятиям при их разработке, т.е. возникают достаточно четкие сильные позиции потребителя по отношению к производителю в результате взаимодействия которых научная идея преобразуется в конкретный продукт и находит своего потребителя. В данных условиях резко возрастает значимость рыночных исследований, способствующих выявлению потребности в нововведениях. Создание и реализацию товара научно-технической продукции (НТП) можно представить обобщенно в виде модели, представленной на рис 3.3.

С нашей точки зрения, основными факторами, влияющими на успешное создание НТП, являются: наличие высококвалифицированного творческого коллектива, знание рыночных потребностей и достаток в финансовых ресурсах. Взаимодействие указанных факторов создает внутреннюю инновационную среду, а ее взаимодействие с внешней средой - товар, научно-техническую продукцию.

Таким образом, посредством рыночных структур можно оказывать активное влияние на качество результатов инновационной деятельности.

Внутренняя инновационная среда

Внешняя среда

инновационная деятельность

возникновение идеи

предполагаемый проект НТП

оценка НТП

производство НТП

рынок НТП

потребитель

принятие

решения

неудовлетворенная потребность

Служба маркетинга

Рис. 3.3. Обобщенная модель создания и реализации товара научно-технической продукции как результат взаимодействия внутренних и внешних факторов

Научно-техническая продукция становится товаром на рынке посредством акта купли-продажи. Поэтому рассмотрим особенности и характерные черты рынка результатов деятельности инновационных предприятий. Прежде всего, при этом надо исходить из специфических особенностей самого товара - научно-технической продукции, которые выражаются в единичности, уникальности по своему содержанию и специфике использования нерасходуемости. При осуществлении его продажи не происходит смена собственника в идеальном виде, а лишь увеличивается число пользователей реализуемого товара. Следующей особенностью является монополизм на товарном рынке, который формируется в результате специализации научных учреждений в тех или иных областях науки, т.е. практически отсутствует конкуренция между производителями. Все это способствует формированию монопольной цены, которая значительно превышает индивидуальные издержки на его производство и включает в себя монопольную прибыль.