Развитие товарооборота на предприятии торговли и оценка эффективности его хозяйственной деятельности

Кварталы	Сумма сезонных колебаний, УСi	Индексы сезонности
		первоначальные	уточненные
I	278,9	93,0	93,0
II	300,6	100,1	100,1
III	299,7	99,9	99,9
IV	320,8	107,0	107,0
У	-	400	400

J _{сез.перв.i} = УС_i / n

В рассматриваемом случае коэффициент поправки составляет 1, поэтому значение первоначальных и уточненных индексов совпадают.

Индекс сезонности показывает, на сколько процентов отклоняется товарооборот данного квартала от среднеквартальной величины в ту или иную сторону под влиянием факторов сезонного характера.

При планировании общего объема товарооборота торгового предприятия могут быть использованы различные методы:

· Опытно-статистический

· Экономико-статистический

· Экономико-математического моделирования

· Комплексной увязки основных показателей хозяйственной деятельности

· На основе показателя финансовой прочности

· На основе оценки эффективности использования ресурсного потенциала предприятия.

Одним из методов расчета объема товарооборота торгового предприятия является экономико-статистический, основанный на сглаживании данных о приросте товарооборота за ряд предшествующих планируемому году лет.

Таблица 3.8

Исходные данные для планирования товарооборота экономико - статистическим методом

Годы	Прирост товарооборота
	Условные обозначения	В % к предыдущему году
2006	К1	17,9
2007	К2	18,2
2008	К3	18,7
2009	К4	19,2
2010	К5	21,4

К1_ср = (К1+ К2+К3)/3=(17,9+18,2+18,7)/3=18,3%,

К2_ср = (К2+ К3+К4)/3=(18,2+18,7+19,2)/3=18,7%,

К3_ср = (К3+ К4+К5)/3=(21,4 +19,2+18,7)/3=19,8%

? = ( 19,8 - 18,3 ) / (3-1) = 0,75

К6 =К4 + 2? = 19,2 + 1,5 = 20,7 (%)

Тп.г.=( 264 653,0Ч120,7)/100 = 319 436,2 ( тыс. руб.)

При следующем способе расчета планового товарооборота, мы будем использовать временную (трендовую) модель. Можно предположить, что розничный товарооборот торгового предприятия развивается по линейной функции:

у = а +bt

где у - объем розничного товарооборота, руб.;

t - фактор времени, год;

a, b - параметры модели.

Параметры находятся методом наименьших квадратов с помощью решения системы нормальных уравнений вида:

Данные для расчета представлены в таблице 3.9

Таблица 3.9

Расчет параметров модели

Годы	Объем товарооборота, тыс. руб.; у	Время, t	yt	t2
2006	130 418,3	-2	- 260 836,6	4
2007	154 154,4	-1	-154 154,4	1
2008	182 981,3	0	0	0
2009	218 075,0	1	218 075,0	1
2010	264 653,0	2	529306	4
n=5	?y = 950 282	?t=0	?yt =332 390	?t =10

950 282 = 5a + 0

332 390 = 0 + 10b

5a = 950 282

10b = 332 390

a = 190 056,4

b = 33 239

y = 190 056,4 + 33 239t

Теперь произведем расчет объема товарооборота на будущий год:

ТО план = 190 056,4 +33 239*6= 389 490,4 тыс. руб.

Первый вариант плана будем считать пессиместичным, а второй - оптимистичным. Тогда для определения реалистичного значения планируемого товарооборота необходимо:

То₂₀₁₁ = (319 436,2 + 389 490,4)/2 = 354 463,3 (тыс. руб.)

Таким образом, товарооборот ООО «Матрица» на 2011 год увеличится на 89 810,3 тыс. руб., в относительном выражении 33,9 % по сравнению с 2010 годом.

3.2 Анализ и планирование валового дохода и прибыли предприятия

Анализ валового дохода является составной частью оценки финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия.

Таблица 3.10.

Информация о динамике валового дохода торгового предприятия

Наименование показателей	2009 г.	2010 г.	Отклонение 2010 г. от 2009 г., млн. руб.	2010 г. в % к 2009 г
Товарооборот, тыс. руб. - в фактических ценах - в сопоставимых ценах	218 075,0 218 075,0	264 653,0 251 332,4	+ 46 578,0 + 33 257,4	121,4 115,3
Валовой доход от реализации товаров, тыс. руб.	50 593,5	66 427,9	+ 15 834,4	131,3
Издержки обращения, тыс. руб.	37 945,1	49 754,8	+ 11 809,7	131,1
Уровень ВД в процентах к т/о, %	23,2	25,1	+ 1,9	-
Уровень ВД в процентах к ИО, %	133,3	133,5	+ 0,2	-

Валовой доход предприятия в 2010 году по сравнению с 2009 годом возрастал более высокими темпами, чем товарооборот и издержки обращения. Этому способствовало увеличение массы реализованных товаров и уровня торговых надбавок, рост цен на товары и соблюдение режима экономии. Сложившиеся соотношения в темпах изменения анализируемых показателей обеспечили предприятию увеличение уровня валового дохода в процентах к товарообороту на 1,9 % и в процентах к издержкам обращения на 0,2 % , то есть эффективность торговой деятельности, оцениваемая по показателю валового дохода в 2010 году, возросла.

Найдём влияние объёма товарооборота на сумму валового дохода 2010 года по сравнению с 2009 годом:

ВД = 46 578,0*23,2 /100 = 10 806,1 (тыс.руб.) - в действующих ценах

Влияние изменения уровня валового дохода на его сумму:

ВД = 264 653,0* 1,9 / 100 = 5 028,3 (тыс.руб.)

Таблица 3.11

Сводная таблица влияния факторов на изменение суммы валового дохода ООО «Матрица»

Факторы	2010 год по сравнению с 2009 годом
Изменение объема товарооборота в действующих ценах, млн. руб.	10 806,1
Изменение среднего уровня валового дохода в процентах к обороту	5 028,3
Итого	15 834,4

Увеличение объёма товарооборота в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 46 578,0 тыс. руб. обеспечило предприятию получение дополнительной суммы валового дохода в размере 10 806,1 тыс. руб. , что составляет 68,2 % от всего прироста валового дохода в 2010 году по сравнению с 2009 годом. Этот прирост был обеспечен преимущественно за счёт роста цен. Менее значительное влияние на сумму валового дохода оказало увеличение среднего уровня валового дохода : за счёт этого фактора валовой доход возрос на 5 028,3 тыс.руб.

Динамика прибыли ООО «Матрица» представлена в таблице 3.12

Таблица 3.12

Анализ прибыли ООО «Матрица»

Наименование показателей	2009 г.	2010 г.	Отклонение 2010 г. от 2009 г.	2010 г. в % к 2009 г
Товарооборот, тыс. руб. - в действующих ценах - в сопоставимых ценах	218 075,0 218 075,0	264 653,0 251 332,4	+ 46 578,0 + 33 257,4	121,4 115,3
Валовой доход - в сумме, тыс. руб. - в процентах к товарообороту, %	50 593,5 23,2	66 427,9 25,1	+ 15 834,4 + 1,9	131,3
Издержки обращения - в сумме, тыс. руб. - в процентах к товарообороту, %	37 945,1 17,4	49 754,8 18,8	+ 11 809,7 + 1,4	131,1
Прибыль от реализации товаров - в сумме, тыс. руб. - в процентах к товарообороту, %	12 648,4 5,8	16 673,2 6,3	+ 4 024,8 + 0,5	131,8
Прочие доходы, тыс. руб.	80	-	- 80
Прочие расходы, тыс. руб.	16	-	- 16
Валовая прибыль, тыс. руб.	12 712,4	16 673,2	+ 3 960,8	131,2
Текущий налог на прибыль, тыс. руб.	2 542,5	3 354,6	+ 812,1
Чистая прибыль - в сумме, тыс. руб. - в процентах к товарообороту, %	10 169,9 4,7	13 418,6 5,1	+ 3 248,7 + 0,4	131,9

Проводя экспресс-анализ показателей, представленных в таблице 3.12, можно сказать, что в 2010 году все показатели имеют тенденцию к увеличению. При этом темп прироста товарооборота (21,4 %) был ниже темпа прироста прибыли от реализации товаров (31,8 %), что обеспечило рост уровня рентабельности с 5,8 % в 2009 году до 6,3% в 2010 году. Опережающие темпы прироста прибыли (31,8 %) по сравнению с приростом издержек обращения (31,1 %) позволяют сделать вывод о том, что это опережение было обеспечено за счёт более высокого темпа прироста валового дохода по сравнению с издержками обращения. В 2010 году по сравнению с 2009 валовой доход возрос на 31,3 %, а издержки обращения увеличились на 31,1 %. Причём наблюдается значительный прирост всех анализируемых показателей.

Найдём влияние товарооборота на сумму прибыли в 2010 году по сравнению с 2009 годом:

ЧП = 46 578,0*5,8/ 100 = 2 701,5 (тыс. руб.)

Найдём влияние среднего уровня валового дохода:

ЧП =264 653,0 * 1,9 / 100 = 5 128,4 (тыс. руб.)

Найдём влияние на прибыль изменения среднего уровня издержек обращения:

ЧП = 264 653,0* 1,4/ 100 = - 3 705,1 (тыс. руб.)

Изменение прочих доходов: 0 - 80= - 80 (тыс. руб.)

Изменение прочих расходов: 0 - 16 = 16 (тыс. руб.)

Изменение суммы текущего налога на прибыль: -812,1 (тыс. руб.)

Совокупное влияние факторов на чистую прибыль:

2 701,5 + 5 128,4 - 3 705,1 - 80 + 16 - 812,1 = 3 248,7 (тыс. руб.)

Таблица 3.13

Сводная таблица влияния факторов на динамику прибыли предприятия

Факторы	2010 год по сравнению с 2009 годом
Изменение общего объема товарооборота в действующих ценах, тыс. руб.	+ 2 701,5
Изменение уровня валового дохода	+ 5 128,4
Изменение уровня издержек обращения	- 3 705,1
Изменение прочих доходов	- 80
Изменение прочих расходов	+ 16
Изменение суммы текущего налога на прибыль	- 812,1
Совокупное влияние факторов на чистую прибыль предприятия	+ 3 248,7

В 2010 году по сравнению с 2009 годом положительное влияние на сумму прибыли от реализации товаров оказало увеличение товарооборота и суммы валового дохода. Воздействие этих двух факторов увеличило прибыль на 7 829,9 тыс. руб.(2 701,5 + 5 128,4). Но рост уровня издержек обращения на 1,4 % к товарообороту привел к потере прибыли в сумме3 705,1 тыс. руб. В целом за счёт этих факторов сумма прибыли от реализации возросла на 4 124,8 тыс. руб.(7 829,9 - 3 705,1). Чистая прибыль предприятия складывается под влиянием прочих доходов и расходов, а также текущего налога на прибыль. При этом за счёт снижения прочих доходов и увеличения налоговых платежей, сумма чистой прибыли сократилась на 892,1 тыс. руб. (812,1 + 80), но это отрицательное влияние было несколько сглажено снижением прочих расходов на 16 тыс. руб. Таким образом, совокупное влияние всех перечисленных факторов на величину чистой прибыли обеспечило её прирост в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 3 258,7 тыс. руб.

Планирование прибыли на предприятии ООО «Матрица» проводится методом прямого счета, при котором уровень издержек обращения к товарообороту запланирован в размере 19,7 %, причем уровень условно-постоянных издержки обращения запланирован 7,4 % к товарообороту, а условно-переменных - 12,3%. Уровень валового дохода в планируемом году возрастет на 2,8%. Тогда расчет плана прибыли произведем двумя способами:

I способ:

1. ТО = 354 463,3 тыс. руб.

2. ИО = 19,7* 354 463,3/100 = 69 829,3 тыс. руб.

3. ВД = 27,9*354 463,3/100 = 98 895,3 тыс. руб.

4. Прибыль от реализации = 98 895,3 - 69 829,3 = 29 066 тыс. руб.

5. Валовая прибыль = 29 066 тыс. руб.

6. Текущий налог на прибыль = 5 813,2 тыс. руб.

7. ЧП = 23 252,8 тыс. руб.

II способ:

Пр_пл = ВД_пл*(1 - Ио_отч/ВД_отч)

98 895,3*(1-49 754,8/66 427,9) = 24 822,7 (тыс. руб.)

I вариант будем считать пессимистичным, а II - оптимистичным , тогда реалистичным вариантом будет:

(23 252,8 + 24 822,7)/2= 24 037,8 (тыс. руб.)

3.3 Система налогообложения на ООО «Матрица» и анализ рабочих мест

ООО «Матрица» имеет торговую площадь 750 кв. метров и численность работников составляет 65 человека, и поэтому предприятие применяет традиционную систему налогообложения. Налоговым периодом является календарный год. По деятельности подлежащей налогообложению составляется по отчетным периодам бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, которые сдаются в органы налогового контроля ежеквартально.

При данной системе налогообложения ООО «Остин» является плательщиком следующих налогов:

· Налог на прибыль организаций (20%).

· Платится с разницы между доходом и расходом. Суммы берутся без НДС. Перечень расходов почти не ограничен. Главное, чтобы расходы были обоснованы экономически и документально подтверждены.

· НДС (ставки 18%, 10%, 0%).

· Упрощенно НДС считается следующим образом: со всех доходов считается в том числе 18% (сумму разделить на 118 и умножить на 18) -- это к начислению; со всех расходов считается 18% -- это к зачету; «к начислению» минус «к зачету» равно «к уплате в бюджет»

· Налог на имущество организаций (ставка устанавливается местным законодательством, но не более 2.2%). Платится с остаточной стоимости основных средств.

· Страховые взносы на обязательное страхование.

· Иные федеральные, региональные и местные налоги в случае наличия объекта налогообложения (налог на добычу полезных ископаемых, акцизы, земельный налог, и пр.)

Налоговая отчетность предоставляется в Межрайонную Инспекцию ФНС РФ №8 по Санкт-Петербургу.

Изучение показателей производительности труда являются важнейшим аспектом оценки эффективности использования трудового потенциала торгового предприятия.

Анализ производительности труда начинается с определения стоимостного значения производительности труда и оценки динамики ее изменения за отчетный год в сравнении с динамикой показателей товарооборота и численности работников.

Таблица 3.14

Динамика производительности труда работников торгового предприятия ООО «Матрица»

Показатели	2009 год	2010 год	Отклонение	2010 в % к 2009 году
1.Товарооборот в действующих ценах, тыс. руб.	218075,0	264 653,0	+ 46 578,0	121,4
2. Численности работников, чел.	65	65	-	-
3. Производительность труда (выработка) - товарооборот в расчете на одного работника, тыс. руб.	3 355	4 071,6	+ 716,6	+ 21,4

Из данных таблиц следует, что на торговом предприятии «Матрица» при росте товарооборота на 21,4% и не изменной числинности производительность труда возросла на 21,4% - с 3 355 тыс. руб. до 4 071,6 тыс. руб.

Анализ фонда заработной платы начинается с оценки того положения, которое данный показатель занимает как в текущих издержках обращения, так и в общей совокупности средств, связанных с оплатой труда работников.

Таблица 3.15

Анализ расходов на оплату труда работников торгового предприятия ООО «Матрица»

Показатели	2009 год	2010 год	Отклонение	2010 в % к 2009 году
1. Товарооборот, тыс. руб.	218 075,0	264 653,0	+ 46 578,0	121,4
2. Издержки обращения, тыс. руб.	37 945,1	49 754,8	+ 11 809,7	131,1
3. Расходы на оплату труда работников - всего, тыс. руб.	11 780	13 843,9	2 063,9	117,5
В том числе фонд заработной платы в составе издержек обращения, тыс. руб.	7 008,3	7 909,4	901,1	112,9
4. Удельный вес фонда заработной платы в общих расходах по оплате труда, %	59,5	57,1	-2,4	-
5. Удельный вес фонда заработной платы в издержках обращения, %	18,5	15,9	-2,6	-
6. Уровень фонда заработной платы в товарообороте, %	3,2	2,9	-0,3	-

Данные таблицы свидетельствуют, что фонд заработной платы предприятия «Матрица» возрос на 12,9 % при росте издержек обращения на 31,1 %.Такое соотношение динамики показателей привело к снижению доли трудовых затрат в текущих расходах на 2,6%.

Удельный вес фонда заработной платы в общем объеме средств на оплату труда работников в отчетном году составляет 57,1 %, что на 2,4% ниже, чем аналогичный показатель прошлого года.

Важнейшей характеристикой использования средств фонда заработной платы является его уровень в процентном отношении к товарообороту. На предприятии «Матрица» значение этого показателя снизилось на 0,3 % к товарообороту, что говорит о рациональном расходовании фонда заработной платы.

При анализе заработной платы необходимо оценить то положение, которое данный показатель занимает как в текущих издержках обращения предприятия, так и в общей совокупности средств, связанных с оплатой труда работников.

Таблица 3.16

Показатели по труду и заработной плате на ООО «Матрица»

Показатели	2009 год	2010год	Отклонение	2010 в % к 2009 году
1. Товарооборот, тыс. руб.	218 075,0	264 653,0	+ 46 578,0	121,4
2. Фонд заработной платы, тыс. руб.	7 008,3	7 909,4	+ 901,1	112,9
3. Уровень фонда заработной платы в товарообороте, %	3,2	2,9	-0,3	-
4. Численность работников, чел.	65	65	-	-
5. Производительность труда (выработка) - товарооборот в расчете на одного работника, тыс. руб.	3 355	4 071,6	+ 716,6	121,4
6. Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс. руб.	101,1	105,6	4,5	104,5

Квалификационный состав продавцов:

1 категория - 36*25/100 = 9 (чел)

2 категория - 36*35/100 = 13 (чел)

3 категория - 36*40/100 = 14 (чел)

Квалификационный состав контролеров-кассиров:

1 категория - 4*10/100 = 0,4 ,значит все 4 контролера-кассира относятся ко 2 категории

В торговле чаще всего применяется 6-разрядная тарифная сетка. Для плавного роста заработной платы в соответствии с присвоенным разрядом было принято решение о выработке тарифной сетки с постоянным абсолютным и регрессивным относительным возрастанием тарифных коэффициентов, т.е. шаг тар. сетки - 0,2. Тарифная сетка имеет следующий вид:

Таблица 3.17

Пок-ли	Разряды
	1	2	3	4	5	6
Тар. Коэффициенты	1	1,2	1,4	1,6	1,8	2
Абсол. Пост.	0,2	0,2	0,2	0,2	0,2	0,2
Относ. Регрессив	-	20	16,7	14,3	12,5	11

Таблица 3.18

Штатное расписание предприятия ООО «Матрица»

Наименование должностей	Тарифный разряд	Группа по оплате труда	Численность	Месячный оклад	Надбавки, доплаты	Месячный фонд з/платы	Годовой фонд з/платы
Директор		3	1	49600		49600	595200
Товаровед			2	44640		89280	1071360
Бухгалтер		2	1	37200		37200	446400
Экономист		1	1	24800		24800	297600
Менеджер		1	4	24800		99200	1190400
Администратор торгового зала		1	2	24800	6200	62000	744000
Продавец I категории	6		9	12400		111600	1339200
Продавец II категории	5		13	11160		145080	1740960
Продавец III категории	4		14	9920		138880	1666560
Контролер-кассир II категории	5		4	11160		44640	535680
Охрана	2		4	7440		29760	357120
Грузчик	2		4	7440		29760	357120
Уборщики	2		2	7440		14880	178560
Водитель Экспедитор	3 4		2 2	8680 9920	2480	17360 24800	208320 297600
Итого по ставкам и окладам			65	313720	8680	918840	11026080
Премии						229710	2756520
Оплата больничных листов						5104,6	61256
Всего расходов на оплату труда						1 153654,6	13 843856

Пояснения к таблице:

Премии рассчитаны исходя из стандартов премирования работников, установленном на данном предприятии, которые составляют 25 % от оклада.

Оплата больничных листов рассчитана из расчета 3 оплачиваемых дней, причём 1 день оплачивается ФСС: 918840/30*2 = 61256

Доплаты начисляются администратору торгового зала и экспедитору за материальную ответственность и составляют 25 % от оклада.

3.4 Анализ и планирование издержек обращения

Основные задачи анализа издержек обращения заключаются в установлении тенденций изменения их суммы и уровня, определении отклонений данных отчетного года от данных прошлого года и плановых данных, выявлении основных причин, вызвавших эти отклонения.

Анализ начинается с сопоставления фактических данных отчетного года с данными прошлых периодов.

Таблица 3.19

Анализ издержек обращения торгового предприятия «Матрица

Показатели	2009год	2010год	Отклонение	2010 в % к 2009 году
1. Товарооборот, тыс. руб.	218 075,0	264 653,0	+ 46 578,0	121,4
2. Издержки обращения, тыс. руб.	37 945,1	49 754,8	+ 11 809,7	131,1
3. Уровень издержек обращения в % к розничному товарообороту	17,4	18,8	+ 1,4	-

Как следует из данных таблицы, в отчетном году сумма издержек обращения составила 37 945,1 тыс. руб., а их уровень 17,4 % к обороту. По сравнению с прошлым годом сумма издержек обращения увеличилась на 11 809,7 тыс. руб. (абсолютный перерасход), или на 131,1 %, а уровень повысился на 1,4 % к обороту. Размер увеличения издержек обращения объясняется превышением темпа роста издержек обращения (131,1%) над темпом роста объема товарооборота (121,4%).

Таким образом, сумма относительного перерасхода издержек обращения составляет 7 059,2 тыс. руб. Перерасход обусловлен увеличением

уровня постоянных издержек обращения в 2010 году, по причине развития материально-технической базы предприятия, используемой не всегда эффективно.

О_эк.пер. = 49754,8- (15701 + 264653,0 х 10,2 /100) = 7 059,2 (тыс. руб.)

Факторы, влияющие на сумму и уровень издержек обращения, подразделяют на зависимые (внутренние) и независимые от деятельности торгового предприятия (внешние). Основным фактором, влияющим на сумму и уровень издержек обращения, является объем товарооборота. Степень зависимости от него отдельных статей издержек обращения неодинакова, что следует учитывать в ходе анализа. В связи с этими обстоятельствами статьи издержек обращения принято подразделять на условно-переменные и условно-постоянные.

Для измерения влияния объема товарооборота на издержки обращения производится пересчет расходов прошлого года на товарооборот отчетного года.

Таблица 3.20.

Анализ влияния изменения объема товарооборота на сумму и уровень издержек обращения торгового предприятия ООО «Матрица»

Издержки обращения	2009 год	2009 год в пересчете на товарооборот 2010 года	Влияние объема товарооборота
	Тыс. руб.	% к обороту	Тыс. руб.	% к обороту	Тыс. руб.	% к обороту
Условно-переменные	22 243,7	10,2	26 994,6	10,2	4 750,9	-
Условно-постоянные	15 701,4	7,2	15 701,4	5,9	-	- 1,3
Всего	37 945,1	17,4	42 696	16,1	4 750,9	1,3
Товарооборот	218 075,0	-	264 653,0	-	-	-

Пересчитываем сумму условно-переменных расходов 2009 года на объем товарооборота 2010 года:

(264 653,0* 10,2) / 100 = 26 994,6 тыс. руб.

Пересчитываем уровень условно-постоянных расходов прошлого года на объем товарооборота отчетного года:

15 701,4/ 264 653,0= 5,9 % к обороту.

Таким образом, в отчетном году по сравнению с прошлым годом за счет увеличения объема товарооборота сумма издержек обращения возросла на 4 750,9 тыс. руб. (за счет условно-переменных расходов), а уровень издержек обращения снизился на 1,3% к обороту (за счет условно-постоянных расходов).

Таблица 3.21

Динамика и эффективность использования издержек Обращения ООО «Матрица»

Наименование показателей	Прошлый год	Отчетный год	Отчетный год в % к прошлому
Товарооборот, тыс. руб.	218075,0	264653,0	121,4
Прибыль, тыс. руб.	10 169,9	13 418,6	131,9
Издержки обращения в сумме, тыс. руб.	37945,1	49754,8	131,1
Издержкоемкость, руб/руб.	Иемк= ИО\РТО = 0,2	0,2	100
Издержкоотдача, руб/руб.	Иотд = РТО\ИО = 5,7	5,3	92,9
Рентабельность издержек обращения, %	П\ИО *100 = 26,8	26,9	100,4

Необходимо разработать такой план издержек обращения, который при заданном товарообороте и принятой ценовой политике обеспечит предприятию получение необходимого размера чистой прибыли.

При планировании издержек на предприятии «Матрица» используется экономико-статистический метод. При таком методе исходят из запланированного объема товарооборота, сумм условно-постоянных и условно-переменных расходов в отчетном периоде и выявленных тенденций их изменения.

Таблица 3.22

Исходные данные для расчета суммы издержек обращения торгового предприятия «Матрица »на планируемый год

Показатели	Годы
	3-й	2009	2010
Объем товарооборота, тыс.руб.	184 809,0	218 075,0	264 653,0
Издержки обращения, тыс. руб., в том числе: -условно-переменные -условно-постоянные	30 493,5 19 820,8 10 672,7	37 945,1 22 243,7 15 701,4	49 754,8 30 170,4 19 584,4

Определяем среднегодовые темпы роста показателей:

· Товарооборота = * 100 = 119,7 %

· Условно-переменных издержек обращения = * 100 = 123,4 %

· Условно-постоянных издержек обращения = * 100 = 135,5 %

Тогда сумма условно-постоянных издержек обращения на планируемый год составит:

ИО_{пост.пл} = 19 584,4* 1,355 = 26 529,5 тыс. руб.

Рассчитываем коэффициент эластичности зависимости суммы условно-переменных издержек обращения от объема товарооборота:

Э = 23,4 / 19,7 = 1,19

При условии, что объем товарооборота в планируемом году по сравнению с отчетным годом возрастет на 39,11 %, сумма условно-переменных расходов в планируемом году составит:

ИО_{переем.пл} = 30 170,4* (1+ (1,19 * 39,11/100)) = 44 211,9 тыс. руб.

Общая сумма издержек обращения на планируемый год составит 70 741,4 тыс. руб.

3.5 Анализ финансового состояния ООО «Матрица»

Финансовое состояние предприятия представляет собой совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Первостепенными характеристиками финансового состояния предприятия являются ликвидность, платежеспособность, финансовая устойчивость и кредитоспособность, а также рентабельность капитала.

Таблица 3.23

Анализ динамики основных показателей финансовой деятельности и имущественного потенциала предприятия.

Наименование показателей	Прошлый год	Отчётный год	Отчётный год в % к прошлому году
1. Средняя величина активов	22 721	28 915	127,3
2. Розничный товарооборот	218 075,0	264 653,0	121,4
3. Чистая прибыль	10 169,9	13 418,6	131,9

Так как индекс прибыли больше индекса товарооборота, а тот не больше индекса активов (как должно быть по золотому правилу экономики), то можно сказать о том, что имущество предприятия растёт опережающими темпами по сравнению с результативными показателями, а значит имущество предприятия использовалось не эффективно, но при этом снизилась отдача на 1 руб. активов, как розничного товарооборота, так и чистой прибыли.

Таблица 3.24

Анализ структуры активов предприятия.

Наименование показателей	Абсолютные величины, тыс. руб.	Удельный вес в общей сумме активов, %	Изменения
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	Абсолютной величины	Удельного веса, %	В % к изменению общей суммы активов
Внеоборотные активы	950	760	3,9	2,3	- 19	- 1,6	- 2,14
Оборотные активы	23540	32580	96,1	97,7	9040	1,6	102,14
Итого активов	24490	33340	100	100	8850	0	100
Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов	24,8	42,9	Х	Х	47,5	Х	Х

Анализ структуры активов предприятия показал, что соотношение оборотных и внеоборотных активов довольно высокое для розничной торговли. В течении отчётного года произошли произошли значительные изменения как суммы так и отдельных частей активов: на 190 тыс. руб. или на 20 % - снижение внеоборотных активов и на 9040 тыс. руб. или на 38,4 % - увеличение оборотных активов. В целом же сумма активов предприятия увеличилась на 8850 тыс. руб. Таким образом 102,14 % прироста произошло за счёт оборотных активов, но общий прирост активов был уменьшен на 2, 14 % за счёт снижения внеоборотных активов. Опережающие темпы прироста оборотных активов по сравнению с внеоборотными обусловили увеличение их удельного веса в общей стоимости активов на 1,6 %. Соотношение оборотных и внеоборотных средств характеризует их мобильность. Если на начало года на каждый рубль внеоборотных активов приходилось 24,8 оборотных средств, то к концу года на 1 рубль внеоборотных активов стало приходиться 42,9 оборотных средств, что свидетельствует об увеличении мобильности активов предприятия на 18,1. Этот факт расценивается как явление положительное.

Таблица 3.25

Анализ структуры оборотных активов.

Наименование показателей	Абсолютные величины, тыс. руб.	Удельный вес в общей сумме активов, %	Изменения
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	Абсолютной величины	Удельного веса, %	В%к изменению общей суммы активов
Запасы	13460	14390	57,2	44,2	930	- 13	10,3
НДС по приобретенным ценностям	-	-	-	-	-	-	-
Краткосроч. дебиторская задолж.	6580	8380	27,9	25,7	1800	- 2,2	19,9
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
Денежные средства	3500	9810	14,9	30,1	6310	15,2	69,8
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
Итого оборотных активов	23540	32580	100	100	9040	0	100

Анализ структуры оборотных активов указывает на не стабильность предприятия. Самое значительное отклонение по удельному весу приходится на денежные средства, удельный вес которых в начале года составлял 14,9 %, а концу года увеличился до 30,1 %. Но если доля денежных средств к концу года по сравнению с началом года увеличилась, то доля других оборотных активов - запасы и краткосрочная дебиторская задолженность, сократилась. С 57,2 % до44,2 % по запасам и с 27,9 % до 25,7 % по краткосрочной дебиторской задолженности, что свидетельствует о нестабильной сруктуре оборотных активов предприятия.

Таблица 3.26

Анализ структуры пассивов.

Наименование показателей	Абсолютные величины, тыс. руб.	Удельный вес в общей сумме активов, %	Изменения
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	Абсолютной величины	Удельн веса, %	В%к изме. общей суммы активов
Реальный собственный капиталл	8970	17880	36,6	53,6	8910	17	100,7
Скорректированные долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-
Скорректированные краткосрочные обязательства	15520	15460	63,4	46,4	-60	-17	-0,7
Итого источников средств	24490	33340	100	100	8850	0	100

Структура пассивов показывает источники формирования имущества предприятия. Проведя анализ мы видим, что около 50 % имущества сформировано за счёт краткосрочных обязательств и около 50 % - за счёт реального собственного капитала, при этом доля собственного капитала в общей сумме источников увеличилась на 17 % за счёт снижения доли краткосрочных обязательств. Это говорит о незначительном увеличении финансовой независимости предприятия, которое произошло за счёт опережающего темпа прироста к концу года собственного капитала по сравнению с приростом краткосрочных обязательств. Действительно, если темп прироста собственного капитала за отчётный год составил 99,3 %, то темп прироста краткосрочных обязательств составил 0,39%

Таблица 3.27

Динамика активов и финансовых результатов деятельности предприятия.

Наименование показателей	Усл. обозн.	Прошлый год	Отчётный год	Отчетный год в процентах к прошлому
Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб.	А	22 721	28 915	127,3
Розничный товарооборот, тыс. руб.	Т	218 075,0	264 653,0	121,4
Валовая прибыль, тыс. руб.	ВП	12 712,4	16 673,2	131,2
Чистая прибыль, тыс. руб.	ЧП	10 169,9	13 418,6	131,9
Капиталоотдача, руб./руб.	К отд.	9,598	9,153	95,4
Общая рентабельность активов,руб./руб.	Р А(ВП)	0,559	0,577	103,2
Экономическая рентабельность активов, руб/руб.	Р А(ЧП)	0,448	0,464	103,6

Развитие показателей розничного товарооборота, прибыли и среднегодовой стоимости имущества, определенное по данным баланса предприятия имеет положительную тенденцию. Так как индекс прибыли больше индекса товарооборота, а тот не больше индекса активов (как должно быть по золотому правилу экономики), то можно сказать о том, что имущество предприятия растёт опережающими темпами по сравнению с результативными показателями, а значит имущество предприятия использовалось не эффективно, при этом снизилась отдача на 1 руб. активов розничного товарооборота, но увеличилась на 1 руб. активов чистой прибыли и валовой прибыли.

На каждый рубль активов в прошлом году было получено 9,598 руб. товарооборота, а в отчетном - 9,153 руб. Отдача имущества предприятия снизилась на 4,6 %, что является отрицательным фактом.

В отчётном году по сравнению с прошлым годом общая рентабельность по валовой прибыли увеличилась на 3,2 %. При этом увеличилась также и экономическая рентабельность на 3,6 %, в следствии чего увеличилась отдача чистой прибыли на каждый рубль активов в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 0,016 руб. Это является положительным фактом и свидетельствует о повышении уровня доходности предприятия от использования имущества.

Таблица 3.28

Анализ ликвидности баланса предприятия за отчетный год.

Актив баланса	На начало года	На конец года	Пассив баланса	На начало года	На конец года	Платежный излишек или недостаток
						На начало года	На конец года
Абсолютно ликвидные активы (А1)	3500	9810	Наиболее срочные обязательства (П1)	15520	15460	- 12020	- 5650
Быстрореализуемые Активы (А2)	6580	8380	Краткосрочные пассивы (П2)	-	-	6580	8380
Медленнореализуемые активы (А3)	13460	14390	Долгосрочные пассивы (П3)	-	-	13460	14390
Труднореализуемые активы (А4)	950	760	Постоянные пассивы (П4)	8970	17880	-8020	-17120

Таблица 3.29

Расчет общего показателя ликвидности баланса предприятия

Актив баланса	На начало года	На конец года	Пассив баланса	На начало года	На конец года
	Сумма, тыс. руб.	Доля в общей сумме валюты баланса	Сумма, тыс. руб.	Доля в общей сумме валюты баланса		Сумма, тыс. руб.	Доля в общей сумме валюты баланса	Сумма, тыс. руб.	Доля в общей сумме валюты баланса
А 1	3500	0,143	9810	0,294	П 1	15520	0,634	15460	0,464
А 2	6580	0,267	8380	0,251	П 2	-	-	-	-
А 3	13460	0,550	14390	0,432	П 3	-	-	-	-
Валюта баланса	24490		33340		Валюта баланса	24490		33340

Общий показатель ликвидности:

L _нач. = (50,05 + 175,686 + 740,3)/ 983,968 = 0,98

L _кон. = (288,414 + 210,338 + 621,648)/ 717,344 = 1,56

Произведенные расчеты показывают, что на предприятии сложилось следующее соотношение между активами, сгруппированными по степени ликвидности и пассивами, сгруппированными по степени срочности платежа. Ситуация фактически выглядит следующим образом:

А1 < П1

А2 > П2

А3 > П3

А4 < П4

То есть классическое условие ликвидности не выполняется, т.к. на предприятии не достает средств для покрытия наиболее срочных обязательств - денежных средств. Остальные показатели укладываются в классическую схему. По соотношению сгруппированных активов и пассивов можно охарактеризовать возможную динамику ликвидности на период от трех месяцев и на более длительную перспективу. Признать предприятие ликвидным на период до трех месяцев не предоставляется возможным из-за большого недостатка абсолютно ликвидных активов. До шести месяцев предприятие может стать ликвидным и в перспективе, сложившейся на конец года, можно сказать, что предприятие будет ликвидным. Более обобщенное представление о состоянии ликвидности предприятия получается с помощью расчета общего показателя ликвидности , значение которого на начало года составляло 0,98 , но к концу году показатель увеличился до 1,56. То есть к концу года показатель ликвидности увеличился на 0,58 и стал больше единицы. Это положительное явление, так как оно свидетельствует о достаточности имущества для выполнения всех обязательств предприятия.

Таблица 3.30

Анализ показателей ликвидности предприятия и платежеспособности.

Наименование показателей	Нормальные ограничения	На начло года	На конец года	Изменения за год
Коэффициент абсолютной ликвидности	> = 0,2	3500 / 15520 = 0,226	9810/15460 = 0,635	0,409
Коэффициент быстрой ликвидности	> = 1	(3500+6580)/15520= 0,649	(9810+8380)/15460 = 1,177	0,528
Коэффициент покрытия	> = 2	23540/15520 = 1,517	32580/15460 = 2,107	0,59
Коэффициент общей платежеспособности	> = 2	(950+23540)/15520 = 1,578	(760+32580)/15460 = 2,157	0,579

Расчет коэффициентов, характеризующий ликвидность и платежеспособность предприятия показал, что в пределах нормального ограничения находится только значение показателя абсолютной ликвидности на начало года и всех показателей на конец года, что дает основания полагать, что предприятие можно отнести к неплатежеспособным на начало года и платежеспособным на конец года.

Таблица 3.31

Анализ финансовой устойчивости предприятия.

Наименование показателей	На начало года	На конец года	Изменение за год / %
1.Собственный капитал	8970	17880	8910 / 199,3
2.Внеоборотные активы	950	760	-190 / 80
3.Наличие собственного оборотного капитала	8020	17120	9100 / 213,5
4.Долгосрочные кредиты и займы	-	-	-
5.Наличие собственного оборотного и долгосрочного заемного капитала	8020	17120	9100 / 213,5
6.Краткосрочные кредиты и займы	-	-	-
7.Кредиторская задолженность поставщикам	10450	10070	-380 / 96,4
8.Общая величина собственного оборотного и заемного капитала	18470	27190	8720 / 147,2
9.Общая величина запасов, включая НДС по приобретенным ценостям	13460	14390	930 / 107
10.Излишек, недостаток собственного оборотного капитала для формирования запасов	- 5440	2730	8170 / 150,2
11.Собственный оборотный капитал в % к общей сумме запасов	59,6	118,9	59,3
12.Излишек, недостаток собственного оборотного капитала и долгосрочного заемного капитала	- 5440	2730	8170/ 150,2
Продолжение таблицы 3.31
13.Собственный оборотный и досрочный капитал в % к общей сумме запасов	59,6	118,9	59,3
14.Излишек, недостаток нормальных источников формирования запасов	5010	12800	7790 / 255,5
15.Нормальные источники в % к общей сумме запасов	137,2	188,9	51,7
16.Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости	001	111	Х
17.Тип финансовой устойчивости	Неустойчивое финансовое состояние	Абсолютно устойчивое финансовое состояние	Х

В процессе анализа финансовой устойчивости предприятия была выявлена положительная тенденция увеличения за отчетный год почти всех источников финансирования. Так собственный оборотный капитал предприятия увеличился на 99,3 %, но заёмный капитал в форме краткосрочных кредитов и займов и кредиторской задолженности снизился на 3,6 %. Долгосрочные кредиты и займы у предприятия отсутствуют. Общая величина запасов увеличилась на 7 %. Снижение кредиторской задолженности может быть объяснено недостатком собственных оборотных средств для покрытия запасов и его излишком к концу года. Сложившиеся темпы изменения собственного и заемного капитала обусловили прирост общей его величины на 47,2 % или на 8720 тыс. руб. При этом опережающие темпы роста собственного оборотного капитала по сравнению с запасами к концу года привели к увеличению его доли в покрытии товарных запасов. В целом за счет собственного оборотного капитала на начало года могло быть покрыто 59,6 % запасов, к концу года произошло увеличение до 118,9% и этого оказалось достаточным для приведения финансовой устойчивости к состоянию абсолютной устойчивости. То есть если к началу года финансовая устойчивость предприятия носила неустойчивый характер, то к концу года предприятия можно оценить как предприятие с абсолютной финансовой устойчивостью.

Заключение

На исследуемом предприятии система экономического анализа и прогнозирования находится в состоянии, минимально необходимом для осуществления текущей хозяйственной деятельности.

В условиях интенсивного роста остро стоит проблема прогнозирования эффективности вновь открываемых магазинов сети. Как показала практика, не всегда управленческие решения об открытии таких магазинов бывают оправданными.

Основой более эффективного функционирования предприятия в долгосрочной перспективе является внедрение системы планирования основных показателей деятельности, основанной на современных методиках. Для этого необходимо волевое решение руководства предприятия.

Важнейшим этапом на пути организации всеобъемлющей системы планирования является разработка экономически обоснованных прогнозных показателей розничного товарооборота. Данные показатели должны быть рассчитаны вплоть до уровня рабочего места продавца, и, во времени, до ежедневного индивидуального плана по товарообороту.

Внедрение указанной системы планирования позволит предприятию решить сразу несколько задач:

– максимизация розничного товарооборота,

– увеличение экономической заинтересованности и лояльности персонала, снижение текучести кадров,

– прогнозирование поступления денежных средств,

– оптимизация расходов на оплату труда,

– создание основы для построения эффективной системы стимулирования персонала.

В условиях растущей конкуренции оптимизация издержек и минимизация потерь являются основными конкурентными преимуществами предприятия, которых можно достичь только в условиях снижения уровня неопределенности

В данной дипломной работе проводилось исследование предприятия торговли ООО «Матрица»

На основе проведенного анализа магазину «Матрица» рекомендуются следующие мероприятия для увеличения показателя товарооборота в целях обеспечения прибыльной работы:

1) Автоматизация:

Предприятию рекомендуется автоматизировать:

Учет поступления и выбытия товаров (при помощи программы 1С-Бухгалтерия);

Учет рабочего времени с помощью табелей.

2) Размещение и выкладка.

Рекомендуется уделять внимание размещению и выкладке товаров: выкладывать товар не для того, чтобы было «красиво», а для того, чтобы было эффективно.

3) Изучение спроса.

Рекомендуется изучать спрос для наиболее полного его удовлетворения.

4) Ассортимент.

Рекомендуется более серьезно заниматься ассортиментом: анализ, ротация, обновление, структуризация.

5) Ценообразование

Необходимо увеличение среднего уровня торговой наценки для повышения эффективности финансовых показателей деятельности предприятия. Рекомендуется более разумно отнестись к выбору тех или иных торговых наценок - применять различные торговые наценки в зависимости от спроса на продукцию.

6) Реклама и стимулирование продаж

Рекомендуется усилить рекламную деятельность: объявления в СМИ, щитовая реклама неподалеку от магазина, установка новых баннеров. Для усиления стимулирования продаж рекомендуется введение, системы скидок.

8) организация поставок покупных товаров

Полная и ритмичная обеспеченность товарами. Необходимо налаживать работу с поставщиками, предусматривать в договоре штрафные санкции за недопоставку, поставку не вовремя и т.д.

Библиография

1. Баканов М.И. «Экономический анализ в торговле» - М.: Финансы и статистика, 2009 г.

2. Гребнев А.И. «Экономика торгового предприятия» Учебник. - М.: Экономика, 2009г.

3. Евич Р. И. «Основные показатели хозяйственной деятельности торгового предприятия: анализ и планирование» - СПб.: СПбТЭИ, 2003г

Лебедева. С. Н., Казиначикова. Н. А., Гаврикова А. В. «Экономика торгового предприятия» - М.: ООО «Новое знание», 2009 г.

4. «Экономика предприятий торговли и общественного питания» / под редакцией Т.И. Николаевой и Н.Р. Егоровой - М.: Кнорус, 2008г.

5. Соломатин. А.Н. «Экономика и организация деятельности торгового предприятия» - М.: ИНФРА-М. 2007 г.

6. «Экономика торговли» / Под. ред. Б. А. Соловьева. - М. - 2009г.

7. http://www.eup.ru - библиотека экономической управленческой литературы

8. http://www.expert.ru - Эксперт

9. http://e-library.ru/economics - научная электронная библиотека

10 . www. rian.ru - сайт РИА Новости

11. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: ,2009г. 
12. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. Учеб. Для вузов. - 4-е изд., пераб. и доп. - Мн.:Выш. шк.,2007г. 
13. Гребнев А.И. Экономика торгового предприятия. Учебник. - М.: Экономика, 2008 г.

14. Тупицын А.Л. Экономический анализ доходов и расходов торговых предприятий.

15. Устинов Н.Н. Мировая торговля.2009

16. Статистическо-аналитический справочник. М. Экономика, 2010.

17. Хасис Л.А. Мировая розничная торговля. Основные тенденции. СПб. Питер, 2001.

18. Цветков В.В. Маркетинг розничных сетей Маркетинг в России и за рубежом.2009.

19. Шеремет А.Д Сайфулин Р.С Негашев Е.В. Методика финансового анализа. 3-е изд перераб. и доп. М. ИНФРА-М, 2008.

20. Экономика предприятия Учебник под ред. О.И. Волкова. - М. ИНФРА-М, 2004

21. Экономика торгового предприятия Учеб. Пособие Под ред. С.Н. Лебедевой. Мн. Новое знание, 2009.

Размещено на Allbest.ru