Совершенствование системы оплаты труда на примере УСР ОАО НКНХ

При этом обслуживающие подразделения могут осуществлять самостоятельную коммерческую деятельность.

На балансе предприятия - 101078,2 кв. метра площади. Для управления каждым цехом создается свой относительно небольшой аппарат, так как в УСР осуществляется ряд функций по планированию, учету, техническому обслуживанию производства.

УСР возглавляется начальником, который руководит производственной, технической, хозяйственной деятельностью и социальным развитием коллектива цеха. Он подчинен непосредственно ОАО «НКНХ», функциональные органы заводоуправления не могут отдавать ему каких-либо распоряжений. Все распоряжения работникам цеха, от кого бы ни исходили, не могут отдаваться, минуя начальника цеха.

В качестве показателей формирования структуры аппарата управления принимаются: число производственных участников, уровень специализации, условия размещения управления, степень централизации функций управления в масштабе предприятия и другие организационно-технические особенности предприятия.

В УСР созданы соответствующие отделы, службы: планово-экономический отдел, отдел организации труда и заработной платы, производственно-технический отдел, бухгалтерия, отдел кадров, отдел материально-технического снабжения, бюро по охране труда, производственный жилищно-эксплуатационный участок, служба капитального и текущего ремонта, служба эксплуатации гостиницы и Дома народного творчества, производственная база.

Структура управления социального развития отражена в приложении А.

Основная роль принадлежит кадровому потенциалу на предприятии. От кадровой политики зависит очень многое, в первую очередь, на сколько рационально используются рабочая сила и эффективность работы предприятия. Кадры на предприятии классифицируются на рабочих, руководителей, специалистов и служащих.

Так как, УСР является структурным подразделением ОАО «Нижнекамскнефтехим», учетная политика сформирована главным бухгалтером на основе действующего законодательства и утверждена директором Общества.

Учетная политика общества утверждена приказом № 197 от 05.01.02г. и внесенными изменениями, по которым определены способы ведения бухгалтерского учета имущества общества и финансовое состояние предприятия, результат его деятельности.

На предприятии применяется только повременно-премиальная система оплаты труда, которая представляет собой простую повременную систему, дополненную премированием за выполнение конкретных количественных или качественных показателей работы.

Применение повременно-премиальной системы во многом зависит от правильного выбора показателей премирования, которые должны соответствовать производственным особенностям работы каждой группы работников. Показатели премирования должны быть важными, т.е. отражать главные результаты работы повременщиков и их конкретное влияние на показатели участка, цеха.

Формы оплаты труда, размеры ставок, соотношения их размеров между отдельными категориями работников предприятия, системы премирования, порядок и условия выплаты вознаграждении по итогам работы за год и другие формы материального поощрения определяются начальником предприятия с учетом Положения о порядке оплаты труда работников, утверждаемого ОАО «НКНХ» ( Приложение Б, В).

Так как, предприятие является обслуживающим подразделением ОАО «Нижнекамскнефтехим» и деятельность организации не направлена на выпуск продукции, производство работ и оказание услуг на сторону, результатом которой явилось бы получение прибыли, поэтому не ведутся расчеты с государственным бюджетом, налоговой инспекцией, внебюджетными фондами. Уставный капитал у предприятия отсутствует.

Основные технико-экономические показатели деятельности УСР ОАО «НКНХ» за анализируемый период с 2005- 2007 года отражены таблице 1.

Таблица 1 - Основные технико-экономические показатели деятельности УСР ОАО «НКНХ»

Показатели	2005 г. тыс. руб.	2006 г. тыс. руб.	2007 г. тыс. руб.	Отклонения
				Абсолютное +,-	Относительное %
				в 2007 г. по сравнению с 2006 г.	в 2007 г. по сравнению с 2005 г.	в 2007 г. по сравнению с 2006 г.	в 2007 г. по сравнению с 2005 г.
Выручка, тыс. руб.	51296,6	71665,2	82777,6	11112,4	31481	15,5	61,4
Общие затраты, тыс. руб.	49731,4	70432,3	81352,9	10920,6	31621,5	15,5	63,6
Затраты на 1 руб. выручки	0,97	0,98	0,98	0	0,01	0,0	1,0
Численность, всего	977	950	917	-33	-60	-3,5	-6,1
в том числе:
рабочие	755	730	704	-26	-51	-3,6	-6,8
Производительность труда, руб. на:
одного работника	52,5	75,4	90,3	14,9	37,8	19,8	72,0
одного рабочего	67,9	98,2	117,6	19,4	49,7	19,8	73,2
Общий фонд оплаты труда, тыс. руб.	70395,9	77288,3	98670,5	21382,2	28274,6	27,7	40,2
Среднегодовая зарплата, руб. на:
одного работника	72053,1	81356,1	107601,4	26245,3	35548,3	32,3	49,3
одного рабочего	48459	53870,7	77171,3	23300,6	28712,3	43,3	59,3
Общая сумма прибыли, тыс. руб.	1565,2	1232,9	1424,7	191,8	-140,5	15,6	-9,0

Как видно из таблицы 1 , средства на оплату труда за 2007 год выросли на 32,3% по сравнению с 2006 годом и на 49,3% по сравнению с 2005 годом. Причем этот рост произошел в основном за счет уменьшения численности работающих и увеличения фонда оплаты труда. Рост среднего размера оплаты труда произошел при увеличении темпов роста производительности труда в 2007 году на 72% и 19,8% по сравнению с 2005 и 2006 годом.

Судя по технико-экономическим показателям деятельности УСР ОАО «НКНХ» с 2005-2007 г.г. предприятие добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. Затраты на рубль выручки в 2007 году по сравнению с 2006 годом не изменились, а по сравнению с 2005 годом изменились на 1,03%. Получено больше прибыли на 15,6% в 2007 году чем в 2006 и меньше на 8,98% чем в 2005году.

2.2 Оценка состава, структуры фонда заработной платы на предприятии

Повышение технико-организационного уровня и других условий в любой отрасли материального производства в конечном счете проявляется в уровне использования всех трех элементов производственного процесса: труда, средств труда и предметов труда.

Целью анализа трудовых ресурсов состоит в том, чтобы вскрыть резервы повышения эффективности производства за счет производительности труда, более рационального использования численности рабочих, их рабочего времени.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности.

В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (ФЗП), выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.[26, с.145]

Фонд заработной платы включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Сравнительный анализ использования средств на оплату труда за период с 2005 по 2007 года отражены в таблице 2 (Приложение Г, Д, Е).

Таблица 2 - Сравнительный анализ использования средств, направленных на оплату труда за 2005 - 2007 г.г.

Показатель	2005г. тыс. руб.	2006г. тыс. руб.	2007г. тыс. руб.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.(+,-)
				в 2007г. по сравнению с 2006	в 2007г. по сравнению с 2005г.
Фонд оплаты труда, всего	70395,9	77288,3	98670,5	21382,2	28274,6
в том числе:
По тарифным ставкам и окладам	41148,5	44142,7	59717,2	15574,5	18568,7
Премии за производственные результаты	16189,9	19399,2	18663,7	-735,5	2473,8
Доплаты за проф. мастерство	350,3	444	479,9	35,9	129,6
Доплаты за работу в праздничные и в выходные дни	1658,5	2110,6	3119,3	1008,7	1460,8
Оплата ежегодных отпусков	6256,5	6202,5	7824,8	1622,3	1568,3
Оплата труда совместителей	1130	1520,2	2415,2	895	1285,2
Прочая оплата	3662,2	3469,1	6450,2	2981,1	2788
Выплаты за счет чистой прибыли	2242,9	829,9	785,7	-44,2	-1457,2
в том числе:
Премии за результаты работы по итогам года	1463	-	-	-	-1463
Материальная помощь	120,5	309,7	187,8	-121,9	67,3
Прочие единовременные выплаты	659,4	520,2	597,9	77,7	-61,5
Выплаты социального характера	146,5	202,5	324,4	121,9	177,9
в том числе:
пособия по временной не трудоспособности	111,5	171,5	248,6	77,1	137,1
стоимость профсоюзных путевок	35	31	75,7	44,7	40,7
Итого средств, направленных на потребление	72785,5	78320,9	99780,6	21459,7	26995,1
Доля в общей сумме средств на оплату труда, %	100	100	100	0	0
в том числе:
Фонда оплаты труда	96,6	98,67	98,88	0,21	2,28
Выплат из чистой прибыли	3, 19	1,07	0,79	-0,28	-2,4
Выплат за счет ФСС	0,21	0,26	0,33	0,07	0,12

Сравнительный анализ использования средств, направленных на оплату труда в 2007 году по сравнению с 2005 годом показал, что общая сумма фонда оплаты труда выросла на 28274,6 тыс. руб. или на 40,16% (28274,6/70395,9*100). На данное увеличение средств на оплату труда повлияло наибольшее увеличение в оплате труда по тарифным ставкам, которые увеличились на сумму 18568,7 тыс. руб. или на 45,13% (18568,7/41148,5*100).

На увеличение средств на оплату труда так же повлияли увеличение выплат премии за производственные результаты, которые за анализируемый период увеличились на сумму 2473,8 тыс. руб. или на 40,05% (2473,8/16189,9*100). На увеличение средств на оплату труда так же повлияли:

- доплаты за работу в праздничные и выходные дни, которые увеличились на сумму 1460, 8 тыс. руб. или 88,08 % (1460,8/1658,5*100);

- оплаты ежегодных отпусков, которые увеличились на 1568,3 тыс. руб. или на 25,07% (1568, 3/6256,5*100);

- оплата труда совместителей, которые увеличились на 1285,2 тыс. руб. или на 113,73% (1285,361130*100);

-прочие выплаты, которые увеличились на 2788 тыс. руб. или на 76,13% (2788/3662,2*100).

Необходимо отметить, что за анализируемый период увеличились так же выплаты социального характера. Так, в 2007 году по сравнению с 2005 годом они увеличились на сумму 177,9 тыс. руб. или на 121,43% (177,9/146,5*100) или в 1,2 раза.

В тоже время необходимо отметить, что выплаты за счет чистой прибыли снизились на сумму 1457, 2 тыс. руб. или на 64,97% (1457,2/2242,9*100) и данное снижение в основном произошло за счет прекращения выплат по результатам работы за календарный год.

Сравнительный анализ использования средств, направленных на оплату труда в 2007 году по сравнению с 2006 годом показал, что общая сумма фонда оплаты труда выросла на 21382,2 тыс. руб. или на 27,7% (21382,2/77288,3*100). На данное увеличение средств на оплату труда повлияло наибольшее увеличение в оплате труда по тарифным ставкам, которые увеличились на сумму 15574,5 тыс. руб. или на 35,3% (15574,5/44142,7*100).

На увеличение средств на оплату труда так же повлияли увеличение выплат социального характера. Так, в 2007 году по сравнению с 2006 годом они увеличились на сумму 121,9 тыс. руб. или на 60,2 % (121,9/202,5*100). На увеличение средств на оплату труда так же повлияли:

- доплаты за работу в праздничные и выходные дни, которые увеличились на сумму 1008,7 тыс. руб. или 47,8% (1008,7/2110,6*100);

- оплаты ежегодных отпусков, которые увеличились на 1622,3 тыс. руб. или на 26,16% (1622,3/6202,5*100);

- оплата труда совместителей, которые увеличились на 895 тыс. руб. или на 58,87% (895/1520,2*100);

-прочие выплаты, которые увеличились на 2981,1 тыс. руб. или на 85,93% (2981,1/3469,1*100).

Необходимо отметить, что за анализируемый период уменьшились премии за производственные результаты, которые уменьшились на сумму 735,5тыс. руб. или на 3,79% (-735,5/19399,2*100). В тоже время необходимо отметить, что выплаты за счет чистой прибыли снизились на сумму 44,2 тыс. руб. или на 5,33% (-44,2/829,9*100) и данное снижение в основном произошло за счет прекращения выплат по результатам работы за календарный год.

Таким образом, наибольший удельный вес в составе средств, использованных на оплату труда, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции. По данным таблицы 2 можно сделать вывод, что удельный вес выплат из чистой прибыли в общем фонде оплаты труда чрезвычайно низок и в отчетном году по сравнению с предыдущими годами он значительно уменьшился и составил 0,79% в 2007 году, что на 2,4% меньше чем в 2005 году и на 0,28% ниже, чем в 2006 году. Соответственно в фонде оплаты труда в 2007 году увеличилась доля средств на оплату труда и составила 98,88%.

Наглядно рассмотрим с помощью графика изменения выплат, направляемых на потребление за 2005-2006-2007 гг. (рисунок 2).

Рисунок 2 - Динамика средств направленных на оплату труда за 2005-2007 года

Приступая к анализу использования фонда заработной платы (ФЗП), включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины в отчетном году по сравнению с предыдущими годами.[27]

Абсолютное отклонение (ФЗПабс) определим сравнением использованных средств на оплату труда (ФЗП2007) в 2007 году с фондом заработной платы в 2006 году (ФЗП2006) и в 2005 году (ФЗП2005) за данный период целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

ДФЗПабс = ФЗП2007 - ФЗП 2006 (8)

где ФЗП абс - абсолютное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП2007 - фонд заработной платы за 2007 год;

ФЗП2006 - фонд заработной платы 2006 год.

ДФЗПабс = ФЗП2007 - ФЗП 2006 = 98670,5 - 77288,3 = +21382,2 тыс. руб.

ДФЗПабс = ФЗП2007 - ФЗП 2005 = 98670,5 -70395,9= +28274,6 тыс. руб.

Абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты. Фонд заработной платы в 2007 года возрос на 28274,6 тыс. руб. по сравнению с 2005 годом и на 21382,2 тыс. руб. по сравнению с 2006.

С целью оценки относительного отклонения необходимо сопоставить абсолютное отклонение фонда заработной платы в разрезе изменения производительности труда на данном предприятие. Индекс изменения производительности труда рассчитываем по формуле:

Iвп = ( ВП1 / ВП0 ) * 100%, (9)

гдеIвп - индекс производительности труда;

ВП1 - выпуск продукции отчетного периода;

ВП0 - выпуск продукции базисного периода.

На основании формулы (9) рассчитаем индекс производительности труда в 2007 году по сравнению с 2006 годом:

Iвп = (82777,6/ 71665,2 тыс. руб.) * 100% = 115,5%

Аналогично рассчитаем индекс производительности труда в 2007 году по сравнению с 2005годом:

Iвп= (82777,6/ 51296,6 тыс. руб.) * 100% = 161,4%

Относительное отклонение рассчитывается как разность между 2007 и предшествующими годами, скорректированным на коэффициент изменения объема производства и при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть ФЗП.

ФЗПотн= ФЗП2007 - ФЗП2005ск = ФЗП2007- (ФЗП2005пер. х Квп + ФЗП2005пост.) (10)

где ФЗП отн - относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП2007 - фонд заработной платы за 2007 год

ФЗП2005ск- фонд заработной платы 2005 года скорректированный на коэффициент изменения объема производства;

ФЗП2005пер- переменная часть фонда заработной платы 2005 года

ФЗП2005пост - постоянная часть фонда заработной платы 2005 года

Квп - коэффициент изменения объема производства.

Рассчитаем относительное отклонение по фонду зарплаты в 2007 году по сравнению с 2005 годом:

ФЗПотн =ФЗП2007-ФЗП2005ск = ФЗП2007- (ФЗП2005пер * Квп +ФЗП2005пост)= = 98670,6 - (12044,7 * 1,614 + 58351,2) = +20879,3 тыс.руб.

Рассчитаем относительное отклонение по фонду зарплаты в 2007 году по сравнению с 2006 годом:

ФЗПотн = ФЗП2007 - ФЗП2006ск = ФЗП2007- (ФЗП2006пер. * Квп + +ФЗП2006пост.) = 98670,6 - (14342,6 * 1,155 + 62945,7) = +19159,2 тыс. руб.

Расчеты показывают, что на анализируемом предприятии в 2007 году произошел перерасход фонда заработной платы в размере 19159,2 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом, а в 2007 году по сравнению с 2005 годом перерасход фонда заработной платы составил в сумме 20879,3 тыс. руб.

Для того чтобы оценить соответствие роста производительности труда и средней заработной платы, необходимо рассчитать индекс роста фонда оплаты труда за анализируемые периоды по следующей формуле:

IЗ/П = ( ФОТ1 / ФОТ0)*100, (11)

где IЗ/П - индекс заработной платы;

ФОТ1 - фонд оплаты труда отчетного периода;

ФОТ0 - фонд оплаты труда базисного периода.

Рассчитаем индекс заработной платы в 2007 году по сравнению с 2006 годом:

IЗ/П = 98670,5 / 77288,3 * 100 = 127,67%

Рассчитаем индекс заработной платы в 2007 году по сравнению с 2005 годом:

IЗ/П = 98670,5 / 70395,9 * 100 = 140,16%

Расчеты показывают, что в 2007 году по сравнению с 2005 годом фонд оплаты труда вырос на 140,16%, а по сравнению с 2006 годом на 127,67%.

Фонд заработной платы работников анализируемого предприятия состоит из переменной части оплаты труда, куда включаются премии за производственные результаты деятельности предприятия и постоянной части оплаты труда, которая состоит из оплаты труда по тарифным ставкам, различных доплат и оплаты отпусков рабочих.

Для оценки структуры фонда заработной платы составляем таблицу 3.

Анализируя структуру фонда оплаты труда по направлениям использования, можно отметить, что наибольший удельный вес занимает постоянная часть оплаты труда рабочих, которая в 2005 году составила 51,9%, в 2006 году 50,9%, в 2007 году 55,1% т.е. рост удельного веса постоянной части оплаты труда рабочих в 2007 году по сравнению с 2006 увеличилась на 4,2 пункта.

В тоже время оценка переменной части фонда оплаты труда рабочих показала, что в 2007 году по сравнению с 2005 годом она снизилась на сумму 6,4 тыс. руб. и их удельный вес в составе общего фонда оплаты труда снизился с 17,1% в 2005 году до 12,2% в 2007 году.

Аналогично в 2007 году по сравнению с 2006 годом переменная часть оплаты труда рабочих снизилась на сумму 2304,3 тыс. руб. при одновременном снижении их удельного веса на 6,4 пункта.

Оценивая долю фонда заработной платы РСС можно сделать вывод, что их сумма за анализируемые периоды имеет тенденцию к росту. Так в 2005 году сумма фонда заработной платы РСС в общей сумме фонда оплаты труда составила 21764,6 тыс. руб., а в 2006 году она выросла до 23620,1 тыс. руб. и до 32303, 6 тыс. руб. в 2007 году.

В целом структура фонда оплаты труда по видам выплат изменилась по сравнению 2005 года с 2007 незначительно, однако снизились по сравнению как с 2005г. так и с 2006г. премии за производственные результаты, напрямую зависящие от результатов производства, удельный вес которых в 2005 году составил 17,1%, а в 2007 году 12,2%, что в абсолютной сумме практически не изменилось.

Наглядно рассмотрим с помощью графика изменения переменной и постоянной части за 2005-2007 гг. (приложение Ж).

В ходе анализа необходимо выяснить причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих - повременщиков, служащих и так далее, а также все виды доплат.

Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период.

Среднегодовая зарплата рабочих повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка [28, с.270].

Структурно-логическая модель факторного анализа постоянной части фонда заработной платы представлена на рисунке 3.

На основании приложений И, К, Л составим таблицу 4 показателей для факторного анализа постоянной части фонда заработной платы за 2005-2007 года.

Фонд постоянной части заработной платы

Среднесписочная численность рабочих		Среднегодовая зарплата одного рабочего (ГЗП)

Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д)		Среднедневная зарплата рабочего (ДЗП)

Средняя продолжительность смены (П)		Среднечасовая зарплата одного рабочего (ЧЗП)

Рисунок 3 - Структурно-логическая модель факторного анализа постоянной части ФЗП

Таблица 4 - Показатели для факторного анализа постоянной части ФЗП

Показатели	2005г.	2006г.	2007г.	Абсолютное отклонение в 2007 г. по сравнению с 2006г.	Абсолютное отклонение в 2007 г. по сравнению с 2005г.
Среднесписочная численность рабочих - повременщиков, чел.	755	730	704	-26	-51
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год, дни	223,9	228	229,4	1,4	5,5
Средняя продолжительность рабочей смены, ч.	7,97	7,99	8	0,01	0,03
Фонд повременной оплаты труда, тыс. руб.	36586,6	39325,6	54328,6	15003	17742
Зарплата одного рабочего, рублей: Среднегодовая	48459	53870,7	77171,3	23300,6	28712,3
Среднедневная	216,4	236,3	336,4	100,1	120
Среднечасовая	27,2	29,6	42,1	12,5	14,9

На основании данных таблицы 4, произведем расчет влияния факторов на изменение постоянной части оплаты труда за 2007 год по сравнению с 2006 годом по факторной модели (12):

ФЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП, (12)

гдеЧР - среднегодовая численность работников;

Д - количество отработанных дней одним работником за год;

П - средняя продолжительность рабочего дня;

ЧЗП - среднечасовая зарплата одного работника.

Рассчитываем изменение постоянной части ФЗП за счет изменения среднегодовой численности работников:

ФЗПчр = (ЧР2007 - ЧР2006) х Д2006 х П2006 х ЧЗП2006= (704 - 730 ) х 228 х х 7,99 x 29,6 = -1402 тыс. руб.

Рассчитываем изменение постоянной части ФЗП за счет изменения количества отработанных дней:

ФЗПд = ЧР2007 х (Д2007 - Д2006) х П2006 х ЧЗП2006= 704 х (229,4 - 228) х х 7,99 x 29,6 = +233 тыс. руб.

Рассчитываем изменение постоянной части ФЗП за счет изменения продолжительности рабочей смены:

ФЗПп = ЧР2007 х Д2007 х (П2007 - П2006) х ЧЗП2006 =704 х 229,4 х (8 -7,99) х х 29,6 = +48 тыс. руб.

Рассчитываем изменение постоянной части ФЗП за счет изменения часовой заработной платы:

ФЗПчзп = ЧР2007 х Д2007 х П2007 х (ЧЗП2007 - ЧЗП2006) = 704 х 229,4 х 8 х х (42,1 - 29,6) = + 16150 тыс. руб.

Рассчитываем общее изменение постоянной части ФЗП за счет факторов:

ФЗПобщ=ФЗПчр+ФЗПд + ФЗПп +ФЗПчзп = 1402+233+48+16150= = + 15029тыс. руб.

На основании данных таблицы 4, произведем расчет влияния факторов на изменение постоянной части оплаты труда за 2007 год по сравнению с 2005 годом по факторной модели (12):

Рассчитываем изменение постоянной части ФЗП за счет изменения среднегодовой численности работников:

ФЗПчр = (ЧР2007 - ЧР2005) х Д2005 х П2005 х ЧЗП2005= (704 - 755 ) х 223,9 х х 7,97 x 27,2 = -2475 тыс. руб.

Рассчитываем изменение постоянной части ФЗП за счет изменения количества отработанных дней:

ФЗПд = ЧР2007 х (Д2007 - Д2005) х П2005 х ЧЗП2005= 704 х (229,4 - 223,9) х х 7,97 x 27,2 = +839 тыс. руб.

Рассчитываем изменение постоянной части ФЗП за счет изменения продолжительности рабочей смены:

ФЗПп = ЧР2007 х Д2007 х (П2007 - П2005) х ЧЗП2005 =704 х 229,4 х (8 -7,97) х х 27,2 = +132 тыс. руб.

Рассчитываем изменение постоянной части ФЗП за счет изменения часовой заработной платы:

ФЗПчзп = ЧР2007 х Д2007 х П2007 х (ЧЗП2007 - ЧЗП2005) = 704 х 229,4 х 8 х х (42,1 -27,2) = + 19250 тыс. руб.

Рассчитываем общее изменение постоянной части ФЗП за счет факторов:

ФЗПобщ =ФЗПчр +ФЗПд + ФЗПп +ФЗПчзп =-2475 + 839 + 132 + + 19250 = +17746 тыс. руб.

Результаты факторного анализа изменения постоянной части фонда заработной платы в 2005-2007 г.г. сведем в таблицу 5.

Таблица 5 - Результаты факторного анализа изменения постоянной части ФЗП в 2005-2007 г.г.

Периоды	Изменение постоянной части ФЗП, тыс. руб.
	Всего	В том числе за счет изменения
		среднегодовой численности работников	количества отработанных дней	продолжительности рабочей смены	часовой заработной платы
2007 - 2005 г.г.	+17746	-2475	+839	+132	+19250
2007 - 2006 г.г.	+15029	-1402	+233	+48	+16150

Проведенный анализ изменения постоянной части ФЗП в 2007 году по сравнению с 2005 годом показал, что общее изменение составило 17746 тыс. руб. в сторону увеличения. На увеличение постоянной части ФЗП положительно повлияли следующие факторы:

- увеличение количества рабочих дней в среднем на 5,5 дня позволило увеличить ФЗП на сумму 839 тыс. руб.;

- увеличение продолжительности рабочего дня на 0,03 часа увеличило ФЗП на сумму 132 тыс. руб.;

- рост среднечасовой заработной платы одного работника на 14,9 рубля увеличило ФЗП на сумму 19250 тыс. руб.

В то же время сокращение численности рабочих в 2007 году на 51 человек снизило ФЗП на сумму 2475 тыс. руб.

Аналогично проведенный анализ изменения постоянной части ФЗП в 2007 году по сравнению с 2006 годом показал, что ФЗП увеличился на 15029 тыс. руб. Увеличение постоянной части ФЗП в основном произошло за счет:

- рост продолжительности рабочей смены с 7,99 часов до 8 часов привело к увеличению ФЗП на сумму 48 тыс. руб.;

- рост среднечасовой оплаты труда на 12,5 рубля позволило увеличить ФЗП на сумму 16150 тыс. руб.;

- увеличение среднего количества рабочих дней с 228 дней до 229,4 дней позволило увеличить ФЗП на сумму 223 тыс. руб..

Необходимо отметить, что сокращение численности работников на 26 человек сократило ФЗП на сумму 1402 тыс. руб.

Важное значение при анализе использования фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. А при этом необходимо учитывать, что среднегодовая зарплата (ГЗП) зависит от количества отработанных дней (Д) одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены (П) и среднечасовой зарплаты (ЧЗП):

ГЗП = Д х П х ЧЗП, (13)

где Д - количество отработанных дней одним рабочим за год;

П - продолжительность рабочей смены;

ЧЗП - среднечасовая заработная плата.

На основании приложений И, К, Л составим таблицу 6 показателей для анализа уровня оплаты труда.

Таблица 6 - Исходные данные для анализа уровня оплаты труда

Категория работников	Количество отработанных дней одним рабочим, дни	Средняя продолжительность рабочей смены, час	Среднечасовая зарплата, руб.
	2005	2006	2007	2005	2006	2007	2005	2006	2007
Рабочие повременщики	223,9	228	229,4	7,97	7,99	8	27,2	29,6	42,1
Аппарат управления	223,9	228	229,4	7,97	7,99	8	54,9	58,9	82,6

На основании таблицы 6 и по формуле (13) рассчитаем изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников способом цепных подстановок в 2007-2005 г.г. Для этого рассчитаем следующие показатели:

Рабочие-повременщики:

-рассчитаем среднегодовую заработную плату рабочих повременщиков за 2005 год:

ГЗП2005 = Д 2005 х П2005 х ЧЗП2005 = 223,9 х 7,97 х 27,2 = 48537,94 руб.,

-рассчитаем среднегодовую заработную плату рабочих повременщиков за 2005 год при количестве отработанных дней одним рабочим в 2007 году:

ГЗПД = Д 2007 х П2005 х ЧЗП2005 = 229,4 х 7,97 х 27,2 = 49730,25 руб.,

-рассчитаем среднегодовую заработную плату рабочих повременщиков за 2007 год при часовой заработной платы 2005 года:

ГЗПП = Д 2007 х П2007 х ЧЗП2005 = 229,4 х 8 х 27,2 = 49917,44 руб.,

-рассчитаем среднегодовую заработную плату рабочих повременщиков за 2007 год:

ГЗП2007 = Д 2007 х П2007 х ЧЗП2007 = 229,4 х 8 х 42,1 = 77261,92 руб.,

На основании данных показателей рассчитываем изменение среднегодовой заработной платы работников повременщиков в 2007-2005 г.г. за счет следующих факторов:

-за счет изменения количества отработанных дней:

ГЗПД = ГЗПД - ГЗП2005 = 49730,25 - 48537,94 = 1192,31 руб.,

-за счет изменения продолжительности рабочей смены:

ГЗПП = ГЗПП - ГЗПД = 49917,44 - 49730,25 = 187,19 руб.,

-за счет изменения среднечасовой зарплаты:

ГЗПЧЗП = ГЗП2007 - ГЗПП = 77261,92 - 49917,44 = 27344,48 руб.,

-общее изменение:

ГЗПОБЩ = ГЗПД + ГЗПП + ГЗПЧЗП = 1192,31 + 187,19 + 27344,48 = = 28723,98 руб.

Аппарат управления:

-рассчитаем среднегодовую заработную плату рабочих повременщиков за 2005 год:

ГЗП2005 = Д 2005 х П2005 х ЧЗП2005 = 223,9 х 7,97 х 54,9 = 97968,12 руб.,

-рассчитаем среднегодовую заработную плату рабочих повременщиков за 2005 год при количестве отработанных дней одним рабочим в 2007 году:

ГЗПД = Д 2007 х П2005 х ЧЗП2005 = 229,4 х 7,97 х 54,9 = 100374,66 руб.,

-рассчитаем среднегодовую заработную плату рабочих повременщиков за 2007 год при часовой заработной платы 2005 года:

ГЗПП = Д 2007 х П2007 х ЧЗП2005 = 229,4 х 8 х 54,9 = 100752,48 руб.,

-рассчитаем среднегодовую заработную плату рабочих повременщиков за 2007 год:

ГЗП2007 = Д 2007 х П2007 х ЧЗП2007 = 229,4 х 8 х 82,6 = 151587,52 руб.,

На основании данных показателей рассчитываем изменение среднегодовой заработной платы работников повременщиков в 2007 году по сравнению с 2005 годом за счет следующих факторов:

-за счет изменения количества отработанных дней:

ГЗПД = ГЗПД - ГЗП2005 = 100374,66 - 97968,12 = 2406,54 руб.,

-за счет изменения продолжительности рабочей смены:

ГЗПП = ГЗПП - ГЗПД = 100752,48 - 100374,66 = 377,82 руб.,

-за счет изменения среднечасовой зарплаты:

ГЗПЧЗП = ГЗП2007 - ГЗПП = 151587,52 - 100752,48 = 50835,04 руб.,

-общее изменение:

ГЗПОБЩ = ГЗПД + ГЗПП + ГЗПЧЗП = 2406,54 + 377,82 + 50835,04 = = 53619,4 руб.

Аналогично на основании таблицы 6 и по формуле (13) рассчитаем изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников способом цепных подстановок в 2007 году по сравнению с 2006 годом. Для этого рассчитаем следующие показатели:

Рабочие-повременщики:

1. Рассчитаем среднегодовую заработную плату рабочих повременщиков за 2006 год:

ГЗП2006 = Д 2006 х П2006 х ЧЗП2006 = 228 х 7,99 х 29,6 = 53922,91 руб.,

2. Рассчитаем среднегодовую заработную плату рабочих повременщиков за 2006 год при количестве отработанных дней одним рабочим в 2007 году:

ГЗПД = Д 2007 х П2006 х ЧЗП2006 = 229,4 х 7,99 х 29,6 = 54254,02 руб.,

3. Рассчитаем среднегодовую заработную плату рабочих повременщиков за 2007 год при часовой заработной платы 2006 года:

ГЗПП = Д 2007 х П2007 х ЧЗП2005 = 229,4 х 8 х 29,6 = 54321,92 руб.,

4.Рассчитаем среднегодовую заработную плату рабочих повременщиков за 2007 год:

ГЗП2007 = Д 2007 х П2007 х ЧЗП2007 = 229,4 х 8 х 42,1 = 77261,92 руб.,

На основании данных показателей рассчитываем изменение среднегодовой заработной платы работников повременщиков в 2007 году по сравнению с 2006 годом за счет следующих факторов:

-за счет изменения количества отработанных дней:

ГЗПД = ГЗПД - ГЗП2006 = 54254,02 - 53922,91 = 331,11 руб.,

-за счет изменения продолжительности рабочей смены:

ГЗПП = ГЗПП - ГЗПД = 54321,92 - 54254,02 = 67,9 руб.,

-за счет изменения среднечасовой зарплаты:

ГЗПЧЗП = ГЗП2007 - ГЗПП = 77261,92 - 54321,92 = 22940 руб.,

-общее изменение:

ГЗПОБЩ = ГЗПД + ГЗПП + ГЗПЧЗП = 331,11 + 67,9 + 22940 = = 23339,01руб.

Аппарат управления:

-рассчитаем среднегодовую заработную плату рабочих повременщиков за 2006 год:

ГЗП2006 = Д 2006 х П2006 х ЧЗП2006 = 228 х 7,99 х 58,9 = 107299,31 руб.,

-рассчитаем среднегодовую заработную плату рабочих повременщиков за 2006 год при количестве отработанных дней одним рабочим в 2007 году:

ГЗПД = Д 2007 х П2006 х ЧЗП2006 = 229,4 х 7,99 х 58,9 = 107958,16 руб.,

-рассчитаем среднегодовую заработную плату рабочих повременщиков за 2007 год при часовой заработной платы 2005 года:

ГЗПП = Д 2007 х П2007 х ЧЗП2006 = 229,4 х 8 х 58,9 = 108093,28 руб.,

-рассчитаем среднегодовую заработную плату рабочих повременщиков за 2007 год:

ГЗП2007 = Д 2007 х П2007 х ЧЗП2007 = 229,4 х 8 х 82,6 = 151587,52 руб.,

На основании данных показателей рассчитываем изменение среднегодовой заработной платы работников повременщиков в 2007 году по сравнению с 2006 годом за счет следующих факторов:

-за счет изменения количества отработанных дней:

ГЗПД = ГЗПД - ГЗП2006 = 107958,16 - 107299,31 = 658,85 руб.,

-за счет изменения продолжительности рабочей смены:

ГЗПП = ГЗПП - ГЗПД = 108093,28 - 107958,16 = 135,12 руб.,

-за счет изменения среднечасовой зарплаты:

ГЗПЧЗП = ГЗП2007 - ГЗПП = 151587,52 - 108093,28 = 43494,24 руб.,

-общее изменение:

ГЗПОБЩ = ГЗПД + ГЗПП + ГЗПЧЗП = 658,85 + 135,12 + 43494,24 = = 44288,21 руб.

Результаты факторного анализа изменения уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников в 2005 году по сравнению с 2007 годом сведем в таблицу 7.

Факторный анализ изменения среднего уровня оплаты труда рабочего-повременщика показал, что в 2007 году по сравнению с 2005 годом уровень оплаты труда одного рабочего увеличился на 28723,98 руб. На это положительно повлияли следующие факторы:

- увеличение количества отработанных часов в смену на 0,03 часа увеличило среднегодовую заработную плату на сумму 187,19 руб.;

- рост среднечасовой оплаты труда на 14,9 рубля позволило увеличить среднегодовую заработную плату на сумму 27344,48 руб.

Таблица 7- Результаты факторного анализа изменения уровня ГЗП работников в 2005-2007 г.г.

Периоды и категории работников	Изменение среднегодовой зарплаты рабочего, руб.
	Всего	В том числе за счет изменения
		количества отработанных дней	продолжительности смены	среднечасовой зарплаты
2007-2005 г.г.
Рабочие повременщики	+28723,98	+1192,31	+187,19	+27344,48
Аппарат управления	+53619,4	+2406,54	+377,82	+50835,04
2007-2006 г.г.
Рабочие повременщики	+23339,01	+331,11	+67,9	+22940
Аппарат управления	+44288,21	+658,85	+135,12	+43494,24

-увеличение количества отработанных дней в среднем за год одним рабочим на 5,5 дня увеличило среднюю заработную плату рабочего-повременщика на 1192,31руб.

Аналогичное явление наблюдается в результате анализа изменения среднегодовой заработной платы рабочего-повременщика в 2007 году по сравнению с 2006 годом. Так, в 2007 году среднегодовая заработная плата рабочего по сравнению с 2006 годом увеличилась на 23339,01 руб. Это в основном произошло за счет увеличения среднечасовой оплаты, которая увеличилась на 12,5 руб., что увеличило среднегодовую заработную плату на 22940 руб. Незначительное увеличение продолжительности рабочей смены (0,01 часа) увеличило среднегодовую заработную плату рабочего на 67,9 руб. В тоже время увеличение количества рабочих дней на 1,4 дня повысило среднегодовую зарплату на 331,11 руб.

Аналогично проведенный анализ изменения среднегодовой зарплаты одного работника аппарата управления показал, что в 2007 году по сравнению с 2005 и 2006 годами среднегодовая зарплата работника увеличилась, соответственно на 53619,4 и 44288,21 руб. На это положительно повлияли увеличение среднечасовой оплаты труда и продолжительности смены, которые позволили увеличить среднегодовую заработную плату в 2007 году по сравнению с 2005 годом, соответственно, на 50835,04 руб. и 377,82 руб., а по сравнению с 2006 годом - на 43494,24 руб. и 135,12 руб. Увеличение продолжительности смены в 2007 году по сравнению с 2005 и 2006 годами повысило среднегодовую заработную плату, соответственно, на 2406,5 руб. и 658,85 руб.

В ходе анализа использования оплаты труда работников предприятия, необходимо установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности, нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли [29, с.89].

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, час) характеризуется его индексом (Iсз) который определяется по формуле (14):

Iсз = СЗ1 / СЗ0, (14)

где Iсз - индекс среднего заработка;

СЗ1 - средняя зарплата отчетного периода;

СЗ0 - средняя зарплата базисного периода.

Расчет индекса среднего заработка в 2007 году в сравнении с 2005 и 2006 годами:

- определим темпы роста оплаты труда в 2007 году по сравнению с 2005 годом:

Iсз = СЗ2007 / СЗ2005 = 107601,4 / 72053,1 руб. = 1,493

- определим темпы роста оплаты труда в 2007 году по сравнению с 2006 годом:

Iсз = СЗ2007 / СЗ2006 = 107601,4 / 81356,1 руб. = 1,323

Индекс изменения среднего заработка сопоставляется с индексом среднегодовой выработки за этот же период[30].

Индекс среднегодовой выработки находим по формуле:

Iгв = ГВ1 / ГВ0 * 100, (15)

где Iгв - индекс среднегодовой выработки;

ГВ1 - среднегодовая выработка отчетного периода;

ГВ0 - среднегодовая выработка базисного периода.

Расчет индекса среднегодовой выработки в 2007 году в сравнении с 2005 и 2006 годами:

- определим темпы роста производительности труда в 2007 году по сравнению с 2005 годом:

Iгв = ГВ2007 / ГВ2005 = 90270 / 52504,2 = 1,719

- определим темпы роста производительности труда в 2007 году по сравнению с 2006 годом:

Iгв = ГВ2007 / ГВ2006 = 90270 / 75437 руб. = 1,197

Так же найдем коэффициент опережения по следующей формуле:

Коп = Iгв / Iсз (16)

По формуле (16) рассчитаем коэффициент опережения в 2007 году по сравнению с 2006 и 2005 г.г.:

Коп2007-2006 = Iгв / Iсз = 1,197 / 1,323 = 0,905.

Коп2007-2005 = Iгв / Iсз = 1,719 / 1,493= 1,151.

Оценка соотношения изменения средней заработной платы работников и производительности труда показывают, что индекс изменения производительности труда в 2007 году по сравнению с 2005 годом составила 1,719, а темп роста оплаты труда за данный период составило 1,493, что подтверждает экономический закон, который утверждает, что темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста средней зарплаты работников.

Необходимо отметить, что темпы роста средней зарплаты в 2007 году по сравнению с 2006 годом составило 1,323, а темпы роста производительности труда за данный период составили 1,197 и следовательно коэффициент опережения за данный период не значительно ниже 1 и составляет 0,905.

В дальнейшем оцениваем эффективность использования фонда оплаты труда.

2.3 Факторный анализ эффективного использования фонда оплаты труда на предприятие

Анализ эффективного использования фонда оплаты труда представляет собой сложную систему, включающую множество элементов, находящихся между собой во взаимосвязи и подверженных влиянию большого числа внутренних и внешних факторов. Поэтому комплексный экономический анализ предполагает безусловное применение факторного анализа. Под экономическим факторным анализом понимаются постепенный переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе (или наоборот), раскрытие полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.[31, с.86]

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства работ в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой реинвестированной прибыли на рубль заработной платы и другие.

На основании расчетных показателей эффективности использования фонда заработной платы коммерческой деятельности предприятия [Приложение М, Н, П] рассчитываем производство работ на рубль заработной платы по формуле:

ВПзп = ВП / ФЗП, (17)

где ВП - производство работ, тыс. руб.;

ФЗП - фонд заработной платы, тыс. руб.

Рассчитаем производство работ на рубль заработной платы по формуле (17) по всем годам анализируемого периода:

- 2005 год: 51296,6: 70395,9 = 0,729 руб.;

- 2006 год: 71665,2 : 77288,3 = 0,927 руб.;

- 2007 год: 82777,6 : 98670,5 = 0,839 руб..

Сумму прибыли от продаж на рубль заработной платы можно рассчитать по формуле:

Ппр.зп = Пвал / ФЗП, (18)

где Ппр - прибыль от продаж, тыс. руб..

Рассчитаем прибыль от продаж на рубль зарплаты по формуле (18) по всем годам анализируемого периода:

- 2005 год:1565,2 : 70395,9 = 0,022 руб.;

- 2006 год:1232,9 : 77288,3 = 0,016 руб.;

- 2007 год: 1424,7 : 98670,5 = 0,014 руб..

Сумму чистой прибыли на рубль заработной платы можно рассчитать по формуле:

Пчис.зп = Пчис. / ФЗП, (19)

где Пчис. - чистая прибыль, тыс. руб.;

Рассчитаем чистую прибыль на рубль зарплаты по формуле (19) по всем годам анализируемого периода:

- 2005 год:-2323,8 : 70395,9 = -0,033 руб.;

- 2006 год:1163,9: 77288,3 = 0,015 руб.;

- 2007 год: 1923,7 : 98670,5 = 0,019 руб.

Для проведения анализа, данные показатели эффективности использования фонда заработной платы сведем в таблицу 8.

Таблица 8 - Показатели эффективности использования фонда заработной платы

Показатель	2005 год	2006 год	2007 год	Отклонения
				в 2007 г. по сравнению с 2005 г.	в 2007 г. по сравнению с 2006 г.
Производство работ на рубль заработной платы, руб.	0,729	0,927	0,839	0,11	-0,088
Сумма прибыли на рубль зарплаты, руб.	0,022	0,016	0,014	-0,008	-0,002
Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб.	-0,033	0,015	0,019	0,052	0,004

Судя по данным таблицы 8, УСР ОАО «НКНХ» имеет тенденцию к снижению уровня показателей эффективности использования фонда заработной платы. На предприятии произведено продукции и получена выручка на рубль зарплаты в 2007 году больше чем в сравнении с 2005 годом на 0,11 руб.. Так же повысилась сумма чистой прибыли на рубль зарплаты на 0,052 руб.. В тоже время сумма прибыли на рубль зарплаты снизилась на 0,008

Сравнивая 2007 и 2006 г.г. видно, что на предприятии произведено продукции и получена выручка на рубль зарплаты в 2007 году меньше чем с 2006 году на 0,088 руб.. Так же понизилась сумма прибыли на рубль зарплаты на 0,002 руб.. В тоже время сумма чистой прибыли имеет тенденцию к увеличению на 0,004 руб., что следует оценить положительно.

Таким образом, приведенный анализ показывает, что за период 2005-2007 годы на анализируемом предприятии произошел рост фонда заработной платы. Несмотря на рост фонда оплаты труда, темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда, что способствовало изменению фонда заработной платы в течение трех лет.

Далее необходимо установить факторы, влияющие на изменение каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.[32]

По нашему мнению более полно эффективность использования заработной платы отражает показатель суммы чистой прибыли приходящей на 1 руб. зарплаты и на изменение данного показателя влияют следующие факторы которые отражены в факторной модели (20):

ЧП / ФЗП = ЧП / Прп х Прп / В х В / ВП х ВП / Т х Т / Д х Д / ЧР,

ЧР / ПП : ФЗП / ПП = Дчп х Ррп х УР х ЧВ х П х Д х УД : ГЗП. (20)

гдеЧП - чистая прибыль;

ФЗП - фонд заработной платы персонала;

ВП - выпуск продукции в действующих ценах;

Т - количества часов, затраченных на производство продукции;

Д и Д - количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;

ЧР - среднесписочная численность рабочих;

ПП - среднесписочная численность производственного персонала;

Дчп - доля чистой прибыли;

Ррп - рентабельность продаж;

УР - удельный вес выработки;

ЧВ - среднечасовая выработка продукции;

П - средняя продолжительность рабочего дня;

УД - удельный вес рабочих в общей численности персонала;

ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника.

Схема факторного анализа показателей эффективности использования фонда заработной платы показана на рисунке 4.



Удельный вес рабочих в общей численности персонала		Количество отработанных дней одним рабочим		Средняя продолжительность рабочего дня		Среднечасовая выработка рабочего

Среднегодовая выработка одного работника		Среднегодовая зарплата одного работника

Стоимость выпущенной продукции на рубль заработной платы		Коэффициент реализуемости продукции

Выручка на рубль заработной платы		Рентабельность продаж

Прибыль на рубль заработной платы		Удельный вес чистой прибыли в общей сумме

Чистая прибыль на рубль заработной платы		Доля реинвестированной прибыли в общей сумме чистой прибыли

Реинвестированная прибыль на рубль заработной платы

Рисунок 4 - Структурно-логическая схема факторного анализа показателей эффективности использования фонда заработной платы

Таблица 9 - Данные для факторного анализа прибыли на рубль зарплаты

Показатель	2005г.	2006г.	2007 г.
Прибыль от реализации работ, тыс. руб.	1565,2	1232,9	1424,7
Чистая прибыль, тыс. руб.	-2323,8	1163,9	1923,7
Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли, %	-148,5	94,4	135
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	51296,6	71665,2	82777,6
Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб.	49731,4	70432,2	81352,9
Удельный вес выручки в стоимости произведенной продукции, %	103,1	101,8	101,8
Рентабельность продаж, %	3,1	1,7	1,7
Фонд заработной платы, тыс. руб.	70395,9	77288,3	98670,5
Среднегодовая зарплата работников, руб.	72053,1	81356,1	107601,4
Прибыль на 1 рубль зарплаты, коп.	0,022	0,016	0,014
Чистая прибыль на рубль зарплаты, руб.	-0,033	0,015	0,019
Удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала, %	77,3	76,8	76,8
Отработано дней одним рабочим за год	223,9	228	229,4
Средняя продолжительность рабочего дня, ч.	7,97	7,99	8
Среднечасовая выработка рабочего, тыс. руб.	38,1	53,9	64,1

На основании факторной модели (20) и используя данные таблицы 9 проводим оценку изменения суммы чистой прибыли приходящей на 1 руб. зарплаты в 2007 году по сравнению с 2005 и 2006 годами:

Определяем сумму прибыли приходящей на 1 руб. ФЗП в 2005 году:

ЧП / ФЗП2005 =Дчп2005хРрп2005хУР2005 хЧВ2005 хП2005 х Д2005 хУД2005 / /ГЗП2005 = -1,485 х 0,031 х 1,031 х 38,1 х 7,97х 223,9х 0,773/72053,1= -0,0346 руб.

Рассчитаем сумму прибыли приходящей на 1 руб. ФЗП в 2005 году при ГЗП в 2007 году:

ЧП / ФЗПГЗП = Дчп.2005 х Ррп.2005 х УР2005 х ЧВ2005 х П2005 х Д2005 х УД2005 / /ГЗП2007 =-1,485 х 0,031 х 1,031 х 38,1 х7,97х 223,9х0,773/107601,4= -0,0232 руб.

Рассчитаем сумму прибыли приходящей на 1 руб. ФЗП в 2005 году при удельном весе рабочих и ГЗП в 2007 году:

ЧП / ФЗПУД = Дчп2005 х Ррп2005 х УР2005 х ЧВ2005 х П2005 х Д2005 х УД2007/ /ГЗП2007 =-1,485 х 0,031 х1,031 х 38,1 х 7,97 х 223,9 х0,768/107601,4=0,0230 руб.

Рассчитаем сумму прибыли приходящей на 1 руб. ФЗП в 2005 году при отработанных дней 1 рабочим за год, удельном весе рабочих и ГЗП в 2007 году:

ЧП / ФЗПД = Дчп2005 х Ррп2005 х УР2005 х ЧВ2005 х П2005 х Д2007 х УД2007/ /ГЗП2007 =-1,485х 0,031 х 1,031 х 38,1 х7,97х229,4х0,768/107601,4 = -0,0236 руб.

Рассчитаем сумму прибыли приходящей на 1 руб. ФЗП в 2005 году при продолжительности рабочего дня, отработанных дней 1 рабочим за год, удельном весе рабочих и ГЗП в 2007 году:

ЧП / ФЗПП = Дчп2005 х Ррп 2005х УР2005 х ЧВ2005 х П2007 х Д2007 х УД2007/ /ГЗП2007= -1,485х 0,031 х 1,031 х 38,1 х8,0х229,4х0,768/107601,4 = -0,0237 руб.

Рассчитаем сумму прибыли приходящей на 1 руб. ФЗП в 2007 году при доли чистой прибыли, рентабельности продаж, удельного веса выработки в 2005 году:

ЧП / ФЗПЧВ = Дчп2005 х Ррп2005 х УР2005 х ЧВ2007 х П2007 х Д2007 х УД2007/ /ГЗП2007 = -1,485 х0,031 х 1,031 х 64,1 х 8,0 х 229, х0,768/107601,4= -0,0399 руб.

Рассчитаем сумму прибыли приходящей на 1 руб. ФЗП в 2007 году при доли чистой прибыли и рентабельности продаж в 2005 году:

ЧП / ФЗПУР = Дчп2005 х Ррп2005 х УР2007 х ЧВ2007 х П2007 х Д2007 х УД2007/ /ГЗП2007=-1,485х 0,031 х 1,018 х 64,1 х 8,0 х 229,4 х 0,768/107601,4= -0,0393руб.

Рассчитаем сумму прибыли приходящей на 1 руб. ФЗП в 2007 году при доли чистой прибыли в 2005 году:

ЧП / ФЗП Ррп = Дчп2005 х Ррп2007х УР2007 х ЧВ2007х П2007 х Д2007х УД2007/ /ГЗП2007 = -1,485 х 0,017 х 1,018 х 64,1х 8,0 х 229,4 х0,768/107601,4= -0,0216руб.

Рассчитаем сумму прибыли приходящей на 1 руб. ФЗП в 2007 году:

ЧП / ФЗП2007 = Дчп2007 х Ррп 2007х УР2007х ЧВ2007 х П2007 х Д2007х УД2007 /

/ГЗП2007=1,35 х 0,017 х 1,018 х 64,1 х 8,0 х 229,4 х 0,768 / 107601,4 =0,0196руб.

Изменение чистой прибыли на рубль заработной платы, в общем, составили:

Д ЧП / ФЗП = 0,0196 руб. - (-0,0346 руб.) = -0,0542 руб.

в том числе, за счет изменения:

-среднегодового заработка одного работника предприятия

Д ЧП / ФЗПГЗП = -0,0232руб. - (-0,0346 руб.) = 0,0114руб.

-удельного веса рабочих в общей численности персонала

Д ЧП / ФЗПУД = -0,0230руб. -(- 0,0232 руб.) = 0,0002руб.

-количества отработанных дней одним рабочим за год

Д ЧП / ФЗПД = -0,0236руб. - (- 0,0230 руб.) = - 0,0006 руб.

-средней продолжительности рабочего дня

Д ЧП / ФЗПП = -0,0237 руб. - (-0,0236 руб.) = -0,0001 руб.

-среднечасовой выработки рабочих

Д ЧП / ФЗПЧВ = -0,0399 руб. - (-0,0237 руб.) = -0,0162 руб.

-коэффициента реализуемости продукции

Д ЧП / ФЗПУР= -0,0393 руб. - (-0,0399 руб.) = 0,0006 руб.

-уровня рентабельности продаж

Д ЧП / ФЗПРрп = -0,0216 руб. - (-0,0393) руб. = 0,0177руб.

-доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли

Д ЧП / ФЗПДчп = 0,0196 руб. - (-0,0216 руб.) = 0,0412 руб.

Проведенный анализ изменения чистой прибыли на рубль зарплаты в 2007 году по сравнению с 2005 годом показал, что общее изменение составило 0,0542 руб. в сторону повышения. На увеличение прибыли положительно повлияли следующие факторы:

- увеличение среднегодового заработка одного работника на 35548,3 руб. привело к увеличению чистой прибыли на сумму 0,0114руб.;

- снижение удельного веса рабочих в общей численности производственного персонала на 0,5 % привело к снижению чистой прибыли на сумму 0,0002 руб.;

- снижение удельного веса выручки в стоимости произведенной продукции на 1,3 % привело к увеличению чистой прибыли на сумму 0,0006 руб.;

- уменьшение рентабельности продаж на 1,4% привело к увеличению чистой прибыли на сумму 0,0177 руб.;

- увеличение доли чистой прибыли в общей сумме прибыли на 283,5% привело к увеличению чистой прибыли на сумму 0,0412 руб.;

В то же время увеличение продолжительности рабочей смены на 0,03 часа привело к уменьшению чистой прибыли на сумму 0,00001 руб., а также рост среднечасовой выработки рабочих на 26 тыс. руб. привело к уменьшению чистой прибыли на сумму 0,0162 руб. Увеличение количества отработанных дней одним рабочим за год на 5,5 дня привело к снижению чистой прибыли на сумму 0,0006 руб.

Определяем сумму прибыли приходящей на 1 руб. ФЗП в 2006 году:

ЧП / ФЗП2006 = Дчп2006 х Ррп2006 х УР2006 х ЧВ2006 х П2006 х Д2006 х УД2006 / /ГЗП2006 = 0,944 х 0,017 х 1,018 х 53,9 х 7,99 х 228 х 0,768 / 81356,1= 0,0151 руб.

Рассчитаем сумму прибыли приходящей на 1 руб. ФЗП в 2006 году при ГЗП в 2007 году:

ЧП / ФЗПГЗП = Дчп2006 х Ррп2006 х УР2006 х ЧВ2006 х П2006 х Д2006 х УД2006 /ГЗП2007=0,944 х 0,017 х 1,018 х 53,9 х 7,99 х228х0,768/107601,4 = 0,0114руб.

Рассчитаем сумму прибыли приходящей на 1 руб. ФЗП в 2006 году при удельном весе рабочих и ГЗП в 2007 году:

ЧП / ФЗПУД = Дчп2006 х Ррп2006 х УР2006 х ЧВ2006 х П2006 х Д2006 х УД2007/ /ГЗП2007=0,944 х 0,017 х 1,018 х 53,9 х 7,99 х 228 х 0,768/107601,4= 0,0114руб.

Рассчитаем сумму прибыли приходящей на 1 руб. ФЗП в 2006 году при отработанных дней 1 рабочим за год, удельном весе рабочих и ГЗП в 2007 году:

ЧП/ФЗПД=Дчп2006хРрп2006хУР2006хЧВ2006хП2006хД2007хУД2007/ГЗП2007=0,94хх0,017х1,018х53,9х7,99х229,4х0,768/107601,4 = 0,0115руб.

Рассчитаем сумму прибыли приходящей на 1 руб. ФЗП в 2006 году при продолжительности рабочего дня, отработанных дней 1 рабочим за год, удельном весе рабочих и годовой заработной платы в 2007 году:

ЧП / ФЗПП = Дчп2006х Ррп2006 х УР2006 х ЧВ2006 х П2007х Д2007х УД2007/ /ГЗП2007= 0,944 х 0,017 х 1,018 х 53,9 х8 х 229,4 х 0,768 / 107601,4 = 0,0115 руб.

Рассчитаем сумму прибыли приходящей на 1 руб. ФЗП в 2007 году при доли чистой прибыли, рентабельности продаж, удельного веса выработки в 2006 году:

ЧП / ФЗПЧВ = Дчп2006 х Ррп2006 х УР2006 х ЧВ2007 х П2007 х Д2007 х УД2007/ /ГЗП2007=0,944 х 0,017 х 1,018 х 64,1х 8 х 229,4 х 0,768 /107601,4 = 0,0137руб.