Совершенствование системы управления оборотными средствами

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1 Теоретические основы повышения эффективности управления оборотными активами коммерческой организации

1.1 Состав и структура оборотных активов коммерческой организации

1.2 Методические аспекты анализа эффективности системы управления оборотными активами организации

1.3 Основные направления совершенствования управления оборотными активами коммерческой организации

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Тайшетторг»

2.1 Характеристика ООО «Тайшетторг»

2.2 Анализ экономических показателей деятельности ООО «Тайшетторг»

2.3 Анализ финансового состояния ООО «Тайшетторг»

3 Разработка рекомендаций по совершенствованию системы управления оборотными активами ООО «Тайшетторг»

3.1 Оптимизация производственных запасов

3.2 Организация производства нового вида кондитерской продукции

3.3 Использование скидок как способ ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности

3.4 Влияние рекомендаций на финансовое состояние ООО «Тайшетторг»

Заключение

Список использованных источников

Приложение А

Приложение Б

Введение

Оборотные активы составляют существенную долю всех активов предприятия. Наличие у предприятия оборотного капитала, его состав, структура, скорость оборота и эффективность использования оборотного капитала во многом предопределяют финансовое состояние предприятия и устойчивость его положения на финансовом рынке. Поэтому вопросы управления оборотными средствами хозяйствующих субъектов привлекают все большее внимание в финансовой науке. Различные вопросы рациональности использования оборотных активов, платежеспособности организаций и их финансовой устойчивости приобретают огромное значение. Наличие у организации достаточных оборотных средств с оптимальной структурой является необходимой предпосылкой для ее нормального функционирования в условиях рынка.

Значительный объем финансовых ресурсов, инвестируемых в оборотные активы, многообразие их видов и конкретных разновидностей, определяющая роль в ускорении оборота капитала и обеспечении постоянной платежеспособности, а также ряд других условий определяют сложность задач финансового менеджмента, связанных с управлением оборотными активами. Комплекс этих задач и механизмы их реализации получают отражение в разрабатываемой на предприятии политике управления оборотными активами.

Важно правильно управлять оборотными средствами, разрабатывать и внедрять мероприятия, которые способствуют снижению материалоемкости продукции, а также ускорению оборачиваемости оборотных средств. В результате ускорения оборачиваемости оборотных средств происходит их высвобождение, что дает целый ряд положительных эффектов.

Чем быстрее оборачиваются авансированные оборотные средства, тем быстрей будет достигнут лучший результат - с помощью одной и той же суммы капитала производится и реализуется больше продукции или услуг. Важный фактор ускорения оборачиваемости оборотных активов - экономия материальных ресурсов, которые используются в производстве, сокращение их расхода на единицу продукции.

В случае эффективного управления своими и чужими оборотными средствами предприятие может добиться более рационального экономического положения, которое будет сбалансированным по ликвидности и доходности.

Целевая установка управления оборотными активами - это есть определение объема и структуры оборотного капитала, источников его покрытия и соотношения между ними, которое будет достаточным для обеспечения долгосрочной производственной и эффективной финансовой деятельности предприятия.

Целью дипломной работы является разработка рекомендаций по совершенствованию системы управления оборотными средствами.

Поставленная цель определила необходимость решения в дипломной работе следующих основных задач:

- рассмотреть теоретические основы управления оборотными активами коммерческой организации;

- проанализировать финансово-хозяйственную деятельность исследуемой организации, в том числе особенности и эффективность управления ее оборотными активами;

- разработать практически значимые рекомендации по совершенствованию системы управления оборотными средствами исследуемого предприятия.

Объектом исследования дипломной работы является ООО «Тайшетторг» - торговое предприятие, занимающееся реализацией продуктов питания через магазины и торговые точки г. Тайшета.

Предметом исследования является система управления оборотными активами предприятия.

Проблемы управления оборотными средствами в различных отраслях экономики всегда были в центре внимания отечественных исследователей. Различным аспектам структуризации, оценки, нормирования, ускорения оборачиваемости, финансирования оборотных активов были посвящены работы М.И. Баканова, И.Т. Балабанова, И.А. Бланк, В.В. Бочарова, М.М. Голанского, А.Г. Грязновой, В.В. Григорьева, О.В. Ефимовой, Т.А. Караевой, О. Качанова, В.В. Ковалева, В.Е. Леонтьева, М.И. Литвина, Э.А. Макарьяна, В. Мешалкина, В.Д. Новодворского, Л.Н. Павловой, Г.Б. Поляка, В.М. Родионовой, В.Н. Русак, Н.А. Русак, Г.В. Савицкой, Р.С. Сайфулина, Е.С. Стояновой, Н.Д. Фасоляк, М.А. Федотовой, А.Н. Хорина, А.Д. Шеремета и других.

Теоретико-методологическую основу исследования составляют классические и современные труды отечественных и зарубежных экономистов в области управления оборотным капиталом, законодательные акты и нормативные материалы.

В рамках системного подхода применены методы анализа и синтеза, группировки и сравнения, моделирования; в практической части исследования использовались расчетно-аналитические методы, методы структурно-динамического анализа.

1 Теоретические основы повышения эффективности управления оборотными активами коммерческой организации

1.1 Состав и структура оборотных активов коммерческой организации

Оборотные средства (их синонимы в бухгалтерском учете -- оборотные активы) представляют собой одну из составных частей имущества коммерческой организации, необходимую для нормального осуществления и расширения ее деятельности. [1] Основное назначение оборотных средств заключается в обеспечении непрерывности и ритмичности процесса производства.

Определение оборотного капитала неразрывно связано как с понятием оборотные средства, так и с термином оборотные активы. К выбору того или иного понятия следует подходить осторожно и использовать его строго в соответствии с контекстом исследуемого материала. Знак равенства можно поставить только между понятиями оборотный капитал и оборотные активы. Следует заметить, что оборотные активы и оборотный капитал - внешне похожие, но неидентичные понятия.

Активы предприятия делятся на основные, или постоянные (земля, здания, сооружения, оборудование, нематериальны активы, др. основные средства и вложения) и оборотные, или текущие (все остальные активы баланса). Оборотные активы - часть активов организации, которые входят в состав второго раздела бухгалтерского баланса. [2]

Выделяют следующие укрупненные компоненты оборотных активов, имеющие значение в системе финансового менеджмента: производственные запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и их эквиваленты.

Оборотные активы делятся в зависимости от способности превращаться в деньги на:

- медленно реализуемые (запасы сырья, материалов, незаконченное производство и готовая продукция на складе);

- быстро реализуемые (дебиторская задолженность и средства на депозитах);

- наиболее ликвидные (денежные средства, ценные краткосрочные рыночные бумаги).

Поскольку финансовые обязательства оплачивают наличными деньгами, поступающими на расчетный счет, то наиболее ликвидный элемент оборотных активов - это наличные денежные средства.

С позиций финансового менеджмента классификация оборотных активов строится по следующим основным признакам [3].

По характеру финансовых источников формирования выделяют валовые, чистые и собственные оборотные активы.

Валовые оборотные активы характеризуют общий их объем, сформированный за счет как собственного, так и заемного капитала.

Чистые оборотные активы (или чистый рабочий капитал) характеризует ту часть их объема, которая сформирована за счет собственного и долгосрочного заемного капитала.

Наличие чистого оборотного капитала - необходимое условие обеспечения финансовой устойчивости предприятия. Минимальное значение данного показателя целесообразно устанавливать в размере 10 % от общего объема оборотных активов. Чем выше данный показатель, тем устойчивее финансовое состояние предприятия, тем больше у него возможностей к проведению независимой финансовой политики.

В тех случаях, когда наблюдается уменьшение чистого оборотного капитала, когда изменяется соотношение между расчетами с дебиторами и кредиторами, можно предполагать, что предприятие в значительной степени финансирует оборотные активы за счет краткосрочных кредитов и займов. Если к тому же показатели оборачиваемости оборотных активов не улучшаются, то снижение величины собственных оборотных средств свидетельствует о неэффективном управлении оборотными активами и об увеличении риска в деятельности предприятия. Напротив, если предприятие поддерживает высокий уровень оборачиваемости оборотных активов (50-60 дней), то это свидетельствует об их рациональном использовании.

Собственные оборотные активы характеризуют ту их часть, которая сформирована за счет собственного капитала предприятия. [4]

Виды оборотных активов. По этому признаку они классифицируются в практике финансового менеджмента следующим образом:

- Запасы сырья, материалов и полуфабрикатов. Этот вид оборотных активов характеризует объем входящих материальных потоков в форме запасов, обеспечивающих производственную деятельность предприятия.

- Запасы готовой продукции. К этому виду оборотных активов добавляют обычно объем незавершенного производства (с оценкой коэффициента его завершенности по отдельным видам продукции в целом).

- Текущая дебиторская задолженность. Она характеризует сумму задолженности в пользу предприятия, по расчетам за товары, работы, услуги, выданные авансы и т.п.

- Денежные активы и их эквиваленты. К ним относят не только остатки денежных средств в национальной и иностранной валюте (во всех их формах), но и краткосрочные высоколиквидные финансовые инвестиции, свободно конверсируемые в денежные средства и характеризующиеся незначительным риском изменения стоимости.

- Прочие оборотные активы. К ним относятся оборотные активы, не включенные в состав вышерассмотренных их видов, если они отражаются в общей их сумме.

Характер участия в операционном процессе. В соответствии с этим признаком оборотные активы дифференцируются следующим образом:

- Оборотные активы, обслуживающие производственный цикл предприятия (они представляют собой совокупность оборотных активов предприятия в форме запасов сырья, материалов и полуфабрикатов, объема незавершенной продукции и запасов готовой продукции);

- Оборотные активы, обслуживающие финансовый (денежный) цикл предприятия (они представляют собой совокупность всех товарно-материальных запасов и суммы текущей дебиторской задолженности за вычетом суммы кредиторской задолженности).

Период функционирования оборотных активов. По этому признаку выделяют следующие их виды:

- Постоянная часть оборотных активов. Она представляет собой неизменную часть их размера, которая не зависит от сезонных и других колебаний деятельности предприятия. Иными словами, она рассматривается как неснижаемый минимум оборотных активов, необходимый предприятию для осуществления операционной деятельности.

- Переменная часть оборотных активов. Она представляет собой варьирующую их часть, которая связана с сезонным возрастанием объема производства и реализации продукции. В составе этого вида оборотных активов выделяют обычно максимальную и среднюю их часть.

Структура оборотных активов характеризуется удельным весом каждой статьи в общем их объеме. Ее устанавливают посредством вертикального анализа раздела II бухгалтерского баланса предприятия.

Структура оборотных активов складывается под влиянием следующих внутренних и внешних факторов [5]:

- производственные - состав и структура затрат на производство, его тип, характер выпускаемой продукции, длительность технологического процесса и др.;

- особенности закупок материальных ресурсов: периодичность, регулярность, комплексность поставок, вид транспорта, удельный вес комплектующих изделий в объеме потребления и пр.;

- формы расчетов с поставщиками и покупателями товаров (продукции, работ и услуг);

- спрос на продукцию данного предприятия, что влияет на величину готовой продукции на складе и дебиторской задолженности.

Структура оборотных активов признается рациональной в случае:

- преобладание доли запасов, т.к. вложения именно в эту часть оборотных средств приносят организации экономическую выгоду, но при условии что их темп роста не опережает темпа роста реализации товаров;

- если доля дебиторской задолженности незначительная и снижается в динамике. Исключение могут составлять лишь крупные оптовые торговые фирмы и организации, в которых отгрузка товаров осуществляется на условиях отсрочки платежа (под реализацию), но и в этом случае доля дебиторской задолженности не должна превышать удельного веса запасов;

- прирост денежных средств и приравненных к ним краткосрочных финансовых вложений не должен превышать 20-30 % от прироста всех оборотных активов. Обратная ситуация (превышение этого предела) будет означать нерациональное использование свободных денежных средств. Исключение может составлять ситуация, когда организация осуществляет сознательное накопление свободной на личности, если предполагается какое-либо приобретение активов или наступает срок расчета с кредиторами.

Изучение изменений стоимости и структуры оборотного капитала необходимо для решения практических задач финансового менеджмента.

1.2 Методические аспекты анализа эффективности системы управления оборотными активами организации

Управление оборотными активами составляет наиболее обширную часть финансового менеджмента во всей системе управления использованием капитала предприятия. Это связано с существованием большого количества элементов, формируемых за счет оборотных активов, требуемых индивидуализации управления. Важность проявляется и высокой динамикой трансформации видов оборотных активов; высокой ролью в обеспечении платежеспособности, рентабельностью и других целевых результатов финансовой деятельности предприятия.

Оборотные активы составляют часть общего капитала организации, а значит, к ним применимы следующие особенности их использования:

- форма реализации основного предназначения оборотных активов, как экономического ресурса;

- востребованность оборотных активов, как экономического ресурса, обеспечивающего операционную деятельность;

- специфический диапазон возможностей и механизмов использования оборотных активов;

- реализация способности оборотных активов к самовоспроизводству путем генерирования дохода (прибыли);

- генерирования различных видов рисков, уровень которых колеблется в широком диапазоне;

- постоянное изменение форм оборотных активов в процессе их оборота;

- связь с временным предпочтением собственников организации;

- прямая связь с функционированием различных видов рынков;

- взаимосвязь с тактическими целями и задачами развития организации.

Управление использованием оборотных активов - это система принципов и методов разработки и реализации управленческих решений, связанных с обеспечением эффективного его применения в различных видах деятельности организации. [6]

Основные принципы управления использования оборотных активов:

- интегрированность с общей системой управления организацией;

- комплексные характеристики формирования управленческих решений;

- высокий динамизм управления;

- вариативность переходов к разработке отдельных групп решений;

- ориентированность на стратегические и тактические цели развития организации.

Управление использованием оборотных активов, как специальной областью управления предприятием включает выполнение следующих функций:

- проведение анализа использования оборотных активов на основе существующих показателей;

- управление использованием оборотных активов в процессе его оборота;

- управление движением использования оборотных активов в операционной деятельности;

- управление финансовыми рисками, связанными с использованием оборотных активов.

Механизмы управления использованием оборотных активов базируется на рыночных механизмах регуляции, государственно-правовом регулировании деятельности организации, внутренний механизм регулирования отдельных аспектов использования оборотных активов, системе конкретных методов и приемов управления использования оборотных активов.

Цель управления использованием оборотных активов - это обеспечение максимизации благосостояния собственников организации в текущем и перспективном периоде.

Основные задачи использования оборотных активов:

- оптимизация распределения, сформированного оборотных активов по видам деятельности и направлениям использования;

- обеспечение максимальной доходности, от использования оборотных активов при допустимом уровне финансового риска;

- обеспечение минимума финансового риска при использовании оборотных активов;

- обеспечение своевременного реинвестирования оборотных активов.

Существует специально разработанный перечень этапов управления оборотным капиталом.

В первую очередь (I этап), необходимо провести анализ использования оборотных активов в операционном процессе предприятия в предшествующем периоде. Для этого рассматривается динамика общего объема оборотных активов, динамика состава оборотных активов предприятия, сформированных за счет оборотных активов. Анализ состава оборотных активов предприятия по отдельным их видам позволяет оценить уровень их ликвидности.

Результаты позволяют определить общий уровень эффективности управления оборотными активами предприятия и выявить основные направления его увеличения в предстоящем периоде.

На следующем этапе (II этап), происходит определение принципиальных подходов к формированию оборотных активов за счет операционного капитала предприятия. Теория финансового менеджмента рассматривает три принципиальных подхода к формированию оборотных активов предприятия:

консервативный подход - предполагает создание высоких размеров резервов оборотных активов на случай непредвиденных сложностей в обеспечении предприятия сырьем и материалами, ухудшении условий производства, задержки инкассации дебиторской задолженности и т.д.;

умеренный подход - направлен на обеспечение полного удовлетворения текущей потребности во всех видах оборотных активов и создания нормированных страховых их размеров;

агрессивный подход - заключается в минимизации всех форм страховых резервов по отдельным видам этих активов.[9]

В конечном итоге все эти подходы определяют сумму этого капитала и уровень его капиталоемкости по отношении к объему операционной деятельности.

На III этапе происходит оптимизация объема оборотных активов. Такая оптимизация должна исходить из избранного типа политики формирования оборотных активов, обеспечивая заданный уровень соотношения эффективности и риска использования оборотных активов.

Оптимизация соотношения постоянной и переменной частей оборотных активов, используемых в операционном процессе, относится к IV этапу. Это является основой для управления его оборачиваемостью в процессе использования.

На следующем, V этапе происходит обеспечение необходимой ликвидности используемых активов, сформированных за счет оборотных активов.

На заключительном этапе обеспечивается увеличение рентабельности оборотных активов. Его размер должен генерировать определенную прибыль при его использовании производственно-сбытовой деятельности.

Составной частью процесса управления оборотных активов является обеспечение своевременного использования временно свободного остатка денежных активов для формирования эффективного портфеля краткосрочных финансовых вложений. Цели и характер управления отдельными видами оборотных активов, сформированного за счет операционного капитала, имеют существенные отличительные особенности. Поэтому на предприятии с большим объемом используемого оборотных активов разрабатывается самостоятельная политика управления отдельными видами оборотных средств (запасами ТМЦ, дебиторской задолженностью и денежными активами). [9]

Грамотное управление оборотными активами в целом и отдельными элементами способствует улучшению финансового состояния предприятия. Финансовое состояние коммерческой организации находится в прямой зависимости от эффективности использования оборотных активов. В хозяйственной практике оценка эффективности использования оборотных средств осуществляется через показатели их оборачиваемости. Под оборачиваемостью понимается продолжительность полного кругооборота средств с момента покупки товаров до их реализации.

Оборачиваемость оборотных средств характеризуется двумя взаимосвязанными показателями:

1) длительностью одного оборота в днях,

2) количеством оборотов за определенный период (коэффициент оборачиваемости).

Длительность одного оборота оборотных средств определяется как отношение средней суммы оборотных средств за определенный период на однодневный объем продажи товаров.

Количество оборотов за определенный период (коэффициент оборачиваемости) исчисляется путем деления объема товарооборота на среднюю сумму оборотных средств за определенный период.

Показатели оборачиваемости можно определить по всем оборотным средствам и по отдельным их элементам.

Поскольку объектом исследования является торговая организация, то более подробно остановимся на показателях эффективности использования оборотными активами, используемыми в данной отрасли. В торговле основным элементом оборотных средств являются товарные запасы, и, следовательно, первостепенное значение имеет скорость обращения товаров, измеряемая показателями товарооборачиваемости в днях и в разах.

Товарооборачиваемость в днях (продолжительность одного оборота товарных запасов) определяется путем деления объема товарооборота за определенный период на среднюю сумму товарных запасов за тот же период.

Товарооборачиваемость в разах (коэффициент оборачиваемости товарных запасов) определяется путем деления средней суммы товарных запасов за определенный период на однодневный товарооборот за тот же период. Этот показатель можно определить и по-другому -- разделив количество дней в анализируемом периоде на продолжительность одного оборота товарных запасов в днях. [10]

При ускорении оборачиваемости оборотных средств из оборота высвобождаются соответствующие активы и источники их формирования, при замедлении-- в оборот вовлекаются дополнительные средства.

Высвобождение оборотных средств вследствие ускорения их оборачиваемости может быть абсолютным и относительным. Абсолютное высвобождение -- это прямое уменьшение потребности в оборотных средствах, которое происходит в тех случаях, когда плановый объем товарооборота выполнен при меньшем объеме оборотных средств по сравнению с плановой потребностью (нормативом). Относительное высвобождение оборотных средств происходит, когда при наличии оборотных средств в пределах плановой потребности обеспечивается перевыполнение товарооборота. При этом темп роста объема товарооборота опережает темп роста оборотных средств.

Обобщающим показателем эффективности использования оборотных средств является их рентабельность. Этот показатель определяется как отношение суммы прибыли к средней сумме оборотных средств за определенный период. Он характеризует величину прибыли, получаемой на каждый рубль вложенных оборотных средств, поэтому вполне обоснованно его можно называть показателем отдачи оборотных средств, отражающим эффективность работы торговой организации.

1.3 Основные направления совершенствования управления оборотными активами коммерческой организации

Для определения основных направлений совершенствования управления оборотными активами коммерческой организации следует изучить факторы, влияющие на эффективность использования оборотных активов. Управление эти факторами, стимулирование положительного их воздействия на деятельность организации, предотвращение отрицательного, или смягчение отрицательного влияния факторов лежит в основе управления оборотными активами. На эффективность использования оборотных активов торговых предприятий действуют множество факторов, нередко в противоположных направлениях (рисунок 1.1).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1.1 - Факторы, влияющие на эффективность использования оборотных активов

По широте влияния и степени управляемости факторы условно можно объединить в три группы: общеэкономические, организационные и связанные с техническим прогрессом.

К общеэкономическим факторам относятся: изменение величины товарооборота и его структуры; размещение производительных сил; динамика производительности общественного труда, занятого в сфере товарного обращения и в отраслях, ее обслуживающих; развитие хозяйственного расчета.

В группу экономико-организационных факторов входят: изменение размеров торговых предприятий и их специализации: внедрение новых способов торговли и др.

Факторы, связанные с техническим прогрессом, -- это: изменение технологии и применяемой техники в отраслях, обслуживающих торговлю (транспорт, связь, коммунальное хозяйство); автоматизация торговых процессов.

На эффективность использования оборотных активов и ускорение их оборачиваемости влияют факторы, как повышающие их величину, так и снижающие.

К факторам, повышающим величину оборотных активов, относятся: повышение качества торгового обслуживания, расширение сети магазинов в районах новостроек, изменение структуры товарооборота в сторону увеличения удельного веса товаров, имеющих замедленную оборачиваемость, и др.

Снижению оборотных активов способствуют: экономия материальных и финансовых ресурсов; широкое внедрение принципов хозяйственного расчета в деятельность торговых предприятий (объединений).

Факторы, определяющие величину оборотных активов, могут быть объективными, т. е. не зависящими от деятельности данного предприятия, и субъективными. К числу субъективных можно отнести, например, рациональность использования оборотных активов, выполнение плана товарооборота, применяемые формы обслуживания, соблюдение кредитной и финансовой дисциплины.

В торговых предприятиях резервы и пути ускорения оборачиваемости оборотных активов в обобщенном виде зависят от двух факторов: объема товарооборота и размера оборотных активов. Чтобы ускорить оборачиваемость, необходимо:

- совершенствовать товародвижение и нормализовать размещение
оборотных активов;

- полностью и ритмично выполнять планы хозяйственной деятельности;

- совершенствовать организацию торговли, внедрять прогрессивные
формы и методы продажи;

- упорядочить сбор и хранение порожней тары, ускорять возврат тары поставщикам и сдачу тарособираюшим организациям;

- совершенствовать расчеты с поставщиками и покупателями;

- улучшать претензионную работу;

- ускорять оборот денежных активов за счет улучшения инкассации
торговой выручки, строгого лимитирования остатков денежных активов в кассах торговых предприятий, в пути, на расчетном счете в банке;

- свести к минимуму запасы хозяйственных материалов, мало
ценных и быстроизнашивающихся предметов, инвентаря, спецодежды на складе, сократить подотчетные суммы, расходы будущих периодов;

- не допускать дебиторской задолженности.

Одним из элементов увеличения эффективности использования оборотных активов является нормирование. Нормирование оборотных активов способствует выявлению внутренних резервов, более быстрой реализации готовой продукции.

В процессе нормирования оборотных активов определяют норму и норматив оборотных активов.

Нормирование оборотных активов включает в себя несколько этапов:

1-й этап: Установление норм оборотных активов в днях;

2-й этап: Расчет норматива оборотных активов по видам;

3-й этап: Определение норматива собственных оборотных активов предприятия.

Норма оборотных активов -- величина, соответствующая минимальному, экономически обоснованному объему запасов. Она устанавливается, как правило, в днях.

Норматив оборотных активов -- минимально необходимая сумма денежных активов, обеспечивающих непрерывность работы предприятия.

Нормирование оборотных активов осуществляется по следующим направлениям (см. рисунок 1.2)

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1.2 - Направления нормирования оборотных активов предприятий торговли

Итак, эффективность использования оборотных активов торговых предприятий, следовательно, зависит, прежде всего, от умения управлять ими, улучшать организацию торговли, повышать уровень коммерческой и финансовой работы.

Особое внимание уделяется изучению причин выявленных отклонений по отдельным видам оборотных активов и разработке мер по их оптимизации. Рост товарных запасов может быть результатом недостатков в организации торговли, рекламе, изучении спроса покупателей, другой маркетинговой деятельности, наличия залежалых и неходовых товаров.

Большие остатки денежных активов в кассе и в пути возникают в связи с неритмичным развитием розничного товарооборота, несвоевременной сдачей выручки в банк, неиспользуемых денежных активов и другими нарушениями кассовой дисциплины. Сверхнормативные остатки прочих товарно-материальных ценностей являются результатом наличия или приобретения излишних и ненужных материалов, сырья, топлива, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, других материальных ценностей. Снизить запасы товаров, материалов, сырья, топлива до оптимальных размеров можно путем их оптовой реализации или бартерный сделок, равномерного и частого завоза. Нормализации остатков товаров и денежных активов в кассе и в пути способствует ритмичное развитие розничного товарооборота. Остатки порожней тары можно минимизировать за счет своевременного ее возврата поставщикам, ускорения сдачи тарособирающим предприятиям, организации централизованного вывоза тары.

На счетах в банке должны храниться минимально необходимые суммы денежных активов, а все свободные их остатки следует перечислять в досрочное погашение полученных кредитов, вкладывать в ценные бумаги, предоставлять кредит юридическим и физическим лицам. При перерасходе активов фондов специального назначения и резервов основное внимание уделяется разработке мер по его погашению и предупреждению.

Таким образом, оборотные активы составляют значительную часть активов коммерческих организаций, поэтому важная роль отводится улучшению их использования на основе формирования соответствующей системы управления и ее непрерывного совершенствования.

скидка дебиторский задолженность актив

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Тайшетторг»

2.1 Характеристика ООО «Тайшетторг»

ООО «Тайшетторг» зарегистрировано 1 сентября 1998 года и расположено по адресу: Россия, Иркутская область, г. Тайшет, улица Кирова, 226. Общество осуществляет свою деятельность на основе полного хозяйственного расчета, самоокупаемости и самофинансирования, обладает организационным единством, обособленным имуществом и самостоятельным балансом. Общество имеет расчетные и другие счета в банках для хранения денежных активов и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества, штампы с собственным наименование, бланки, эмблемы, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие активы индивидуализации. Общество выступает в гражданских правоотношениях от своего имени как при совершении сделок и иных действий, порождающих гражданские права и обязанности, так и при их осуществлении. Общество может от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации.

Общество создано с целью получения прибыли. Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления им любых видов деятельности, не запрещенных законодательством. Основными видами деятельности общества являются:

а) мелкооптовая и розничная торговля продовольственной продукцией и товарами непродовольственного назначения;

в) производство продовольственной продукции (выпечка хлеба, изготовление салатов и т.п.);

г) организация выставок, выставок-продаж, лотерей, конкурсов и иных массовых мероприятий в соответствии с предметом деятельности общества;

и) иные виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

Основную часть торговой марки ООО «Тайшетторг» составляет товарный знак, зарегистрированный в установленном порядке. Торговая марка, логотип, фирменный блок так же, как и фирменный стиль в целом, покупатель может узнать в рекламе по сине-белому исполнению. Он размещается на фирменных сувенирах, в фирменных магазинах, на упаковке кондитерских и хлебобулочных изделий, пакетах, а также на автомобилях предприятия.

На первом этапе предприятие насчитывало 18 человек и деятельность предприятия заключалась в реализации продукции Иркутского МЖК и продуктов питания. Ежемесячный товарооборот составлял от 300 до 500 тыс. руб.

В настоящее время основными направлениями являются оптовая и розничная торговля, обеспечение продуктами питания бюджетных организаций муниципального образования г.Тайшет, выпуск кондитерских и хлебобулочных изделий.

Организация является официальным дистрибьютером ОАО «Иркутский МЖК», ОАО МПК «Падунский», а также региональным представителем ООО «Янта - Молоко» и ООО «Янта - Т».

В настоящее время в состав предприятия входят: магазины «Маяк -2», «Маяк -3», «Маяк -4», «Маяк -5», склад оптовой торговли, кафе - кулинария «Маяк», пекарня, кондитерский цех. ООО «Тайшетторг» имеет три вида каналов распределения продукции. ООО «Тайшетторг» не только покупает товары как у посредников и у самих производителей, но и само также является производителем кондитерских и хлебобулочных изделий в принадлежащих ООО «Тайшетторг» кондитерском цехе «Умка», хлебопекарне, кулинарии. Продукция ООО «Тайшетторг» выпускается исключительно с применением натурального сырья без пищевых добавок, искусственных ароматизаторов, красителей, улучшителей вкуса и т.д.

Поставки в магазины фирменной сети осуществляются ежедневно (хлеб, выпечка, кондитерские изделия. Продукты до их распределения находятся на хранении на складе, расположенном на территории ООО «Тайшетторг». Склад является собственностью компании, отвечает всем необходимым требованиям, оборудован холодильными камерами. Доставка продукции на предприятие осуществляется с помощью транспортной компании «Восток - экспресс» по железнодорожным путям из Москвы, Санкт-Петербурга, Новосибирска, Красноярска, а также автомобильными перевозками. ООО «Тайшетторг» имеет свой собственный транспортный парк.

Преимуществами, с помощью которых предприятие достигает основной цели (получение прибыли) являются: выгодное местонахождение магазинов ООО «Тайшетторг», налаженные контакты с поставщиками и постоянными клиентами, а также высококвалифицированный персонал и наличие торговых точек в нескольких районах города. К негативным явлениям, мешающим успешной деятельности предприятия относятся периодические сбои в поставках и наличие сильных конкурентов.

ООО «Тайшетторг» активно участвует в благотворительной деятельности, социальной жизни города, области и страны. ООО «Тайшетторг» каждый год принимает активное участие в ярмарках-выставках, конкурсах качества на уровне города, за что награждалось дипломами, благодарственными письмами.

Трудовой коллектив Общества составляют все граждане, участвующее в его деятельности на основе трудового договора. Взаимоотношения трудового коллектива с администрацией, охрана труда, социальное развитие, участие работников в получении прибыли Общества регулируются законодательством, Уставом, коллективным и индивидуальными трудовыми договорами. Среднесписочная численность работников на конец года составляет 86 человек.

Исходной информацией для выполнения дипломной работы являются данные из стандартизированных форм бухгалтерской отчетности и статистического наблюдения:

- бухгалтерский баланс (форма № 1);

- отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

- сведенья о численности, заработной плате и движении работников, (ф. №П-4);

- устав ООО «Тайшетторг».

Руководство видит свою основную задачу в созданий условий, обеспечивающих качественную работу, в стимулировании работников ООО «Тайшетторг» к высококачественному обслуживанию клиентов, в максимальном раскрытии их творческих способностей.

Приоритетными направлениями в работе ООО «Тайшетторг» являются: повышение культуры обслуживания, снижение издержек обращения, внедрение прогрессивных технологий управления продажами и поставками.

Данные для проведения анализа представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Данные о деятельности ООО «Тайшетторг»

Наименование показателя	Ед. изм.	Период исследования
		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
Выручка предприятия	тыс.руб.	15 512	12 674	16 155	8 126
Стоимость основных средств	тыс.руб.	5 016	6 344	6 820	7 850
Стоимость оборотных средств	тыс.руб.	23 436	22 730	24 330	21 209
Среднесписочная численность работников	чел.	145	159	132	86
Себестоимость продукции	тыс.руб.	17290	10994	15408	8019
Прибыль (убыток) от продаж	тыс.руб.	-1 778	1 680	747	126
Чистая прибыль	тыс.руб.	-2037	1927	810	104

Следует отметить, что деятельность ООО «Тайшетторг» является прибыльной. Фирма находится на общем режиме налогообложения, поскольку площади торгового зала превышают 150 м2, установленные НК РФ для специального налогового режима, предусматривающего уплату Единого налога на вмененный доход.

2.2 Анализ экономических показателей деятельности ООО «Тайшетторг»

Результаты анализа представлены в виде таблицы «Динамика абсолютных показателей деятельности исследуемого предприятия». Анализ динамики исследуемых показателей проводится с помощью следующих статистических характеристик: индексов базисных и цепных, среднего значения и среднего индекса, среднеквадратического отклонения и коэффициента вариации.

Базисный индекс рассчитывается по следующей формуле:

, (2.1)

где I0 - базисный индекс показателя;

П' - значение исследуемого показателя в отчетном периоде, руб.;

П0 - значение исследуемого показателя в базовом периоде, руб.

Базисный индекс характеризует изменение исследуемого показателя по сравнению с первоначальным периодом и показывает, во сколько раз увеличился либо уменьшился показатель. Абсолютное увеличение результативных показателей в стоимостном выражении таких, как объем произведенной продукции, выручка и прибыль, говорит о том, что на предприятии наблюдается положительная динамика. Этот рост может быть обусловлен либо физическим увеличением производства продукции, либо ростом цен. Вследствие этого важным является получение данных об объеме производимой продукции или выполнения работ в натуральных единицах измерения.

Цепной индекс рассчитывается на основе следующей формулы:

, (2.2)

где Ii - цепной индекс исследуемого показателя;

Пi - значение исследуемого показателя в отчетном периоде, руб.;

Пi-1 - значение исследуемого показателя в предыдущем периоде, руб.

Цепной индекс характеризует изменение анализируемых данных в сравнении с предыдущим периодом. Данный показатель позволяет анализировать в динамике процессы, идущие на предприятии в исследуемом периоде. Динамичный рост результирующих показателей свидетельствует о том, что предприятие в полном объеме использует имеющие производственно - сбытовые возможности по улучшению эффективности своей деятельности. Среднее значение показателя определяется по формуле:

, (2.3)

где П - среднее значение показателя в исследуемом периоде, руб.;

П1, П2,…, Пn - значение показателя за соответствующий период, руб.;

n - количество анализируемых периодов.

Среднее значение количественно характеризует состояние анализируемого показателя за исследуемый период. Он определяет равновесное значение для каждого периода с устранением как сезонных, так и циклических колебаний.

Средний индекс дает общее представление о процессах, идущих на предприятии. Он определяется по формуле средней геометрической:

, (2.4)

где I - средний индекс исследуемого показателя;

I1, I2, …In - цепные индексы исследуемого показателя соответствующего периода;

n - количество периодов исследования показателя.

Средний индекс характеризует среднее изменение анализируемого показателя. В зависимости от того, какой показатель подлежит рассмотрению, можно говорить либо о положительной динамике роста в среднем за период, либо о негативной динамике снижения показателя.

Динамика абсолютных показателей деятельности ООО «Тайшетторг» представлена в таблице 2.2 и на рисунках 2.1 и 2.2.

Таблица 2.2 - Динамика абсолютных показателей деятельности ООО «Тайшетторг»

Показатель	Ед. изм.	Период исследования	Среднее значение
		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Средний индекс
Выручка	абс.	15 512	12 674	16 155	8 126	13117
	баз.	1	0,82	1,04	0,52
	цеп.	1	0,82	1,27	0,50	0,81
Стоимость основных производственных фондов	абс.	5 016	6 344	6 820	7 850	6508
	баз.	1	1,26	1,36	1,56
	цеп.	1	1,26	1,08	1,15	1,16
Стоимость оборотных активов	абс.	23 436	22 730	24 330	21 209	22926
	баз.	1	0,97	1,07	0,90
	цеп.	1	0,97	1,10	0,85	0,97
Среднесписочная численность работающих	абс.	145	159	132	86	131
	баз.	1	1,10	0,91	0,59
	цеп.	1	1,10	0,83	0,65	0,84
Себестоимость услуг	абс.	17290	10994	15408	8019	12928
	баз.	1	0,64	0,89	0,46
	цеп.	1	0,64	1,40	0,52	0,77
Прибыль (убыток) от продаж)	абс.	-1 778	1 680	747	126	194
	баз.	1	-0,94	-0,42	-0,07
	цеп.	1	-0,94	0,44	0,17	-0,41
Чистая (нераспределенная) прибыль	абс.	-2037	1927	810	104	201
	баз.	1	-0,95	-0,40	-0,05
	цеп.	1	-0,95	0,42	0,13	-0,37

Рисунок 2.1 - Динамика абсолютных показателей ООО «Тайшетторг»

Рисунок 2.2 - Динамика прибыли ООО «Тайшетторг»

В результате количественной обработки исходных данных можно сделать следующие выводы. За исследуемый период наблюдается тенденция к сокращению выручки от продаж в среднем на 19 % в квартал. При этом во втором квартале показатель снизился на 18% по сравнению с первым, в третьем квартале выручка возросла на 27% по сравнению со вторым кварталом и составила 16155 тыс.руб., затем - резкое снижение выручки в четвертом квартале в 2 раза. В этом квартале и наблюдается наименьшее значение выручки от продаж, т.е самый низкий товарооборот. Это связано с разделением фирмы на 3 более мелких фирмы в целях перехода на специальные режимы налогообложения. В отдельную фирму выделено производство, где используется упрощенная система налогообложения. Торговля разделена на 2 участка в зависимости от размеров торговых залов: магазины, которые имеют площадь торгового зала менее 150 м2, остались в ООО «Тайшетторг», а торговые точки, расположенные в крупных супермаркетах и на рынках, числятся в ООО «ТайшетторгОптовик».

Стоимость основных производственных фондов составила в среднем 6508 тыс.руб. в квартал. Колебания данного показателя в течение года значительны, причем динамика показателя растущая: во втором квартале наблюдается рост стоимости на 26%, в третьем - на 36% по сравнению со значением стоимости основных средств на начало года, в четвертом квартале произошло резкое увеличение показателя на 56% с началом года и на 15% по сравнению с предыдущим периодом. Рост стоимости ОПФ происходит за счет приобретения нового торгового оборудования, автоматизированной системы контроля за торговым залом и автомобиля для доставки товара из гг. Новосибирска, Красноярска, Иркутска.

Снижение стоимости оборотных активов за исследуемый период составило в среднем 3% в квартал. Во втором квартале наблюдается снижение стоимости оборотных активов на 3%, в третьем - рост стоимости не очень значительный - на 10% по сравнению со вторым; в четвертом квартале наблюдается значительное снижение стоимости на 15% в основном за счет ранее описанных процессов реорганизации предприятия.

Себестоимость работ определяет затраты, необходимые для производства и реализации продукции (работ, услуг). Наименьшее значение себестоимости (8019 тыс.руб.) - в четвертом квартале исследуемого года, что соответствует и наименьшему значению выручки. За исследуемый период себестоимость работ в среднем сокращалась на 23% в квартал, а в целом за год произошло снижение в 2 раза. Этот показатель снижается большими темпами, чем показатель товарооборота - это положительная тенденция, в целом свидетельствующая о росте эффективности производства.

Динамика показателя среднесписочной численности работающих говорит о том, что на предприятии растет необходимость в кадрах в летний период и сокращается в зимний. В среднем за исследуемый период на нем работало 133 человек в квартал.

Такие показатели, как прибыль (убыток) от продаж и чистая прибыль (убыток) меняются примерно одинаково относительно друг друга. Наблюдаются убытки в первом квартале, резкое увеличение показателей во втором квартале и достижение в этом квартале максимального значения прибыли, затем значительное сокращение более, чем наполовину, в третьем, а в четвертом квартале - опять резкое сокращение прибыли (убытка) от продаж и чистой прибыли. Причем следует отметить, что в целом деятельность предприятия в течение всего года прибыльна. Чистая прибыль за год составила 804 тыс.руб.

2.3 Анализ финансового состояния ООО «Тайшетторг»

Характеристика имущества и источников финансирования. Анализ финансового состояния предприятия осуществляется в основном по данным квартальной и годовой бухгалтерской отчетности и в первую очередь по данным формы № 1 - Бухгалтерский баланс. Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств предприятия на определенную дату. Из всех форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс содержит наибольшее количество данных о деятельности организации, необходимых для оценки ее финансового положения, характеристики состояния материальных запасов, расчетов, наличия денежных средств, инвестиций. Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения. Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам - для оценки финансовой устойчивости.

Анализ состава имущества и источников формирования капитала производится на основе агрегированного баланса, который составляется путем объединения некоторых однородных по составу элементов балансовых статей.

Агрегированный баланс отличается от формы № 1«Бухгалтерский баланс» сжатостью, он более укрупнен, показаны только те строки, которые необходимы для расчета финансовых коэффициентов.

Рассмотрим агрегированный баланс анализируемого предприятия, представленный в Приложении А, анализируя который можно сделать следующие выводы. Общая стоимость имущества ООО «Тайшетторг» за анализируемый период увеличилась с 31 417 тыс. руб. до 34 749 тыс. руб., что свидетельствует о расширении деятельности предприятия. Основные причины изменения валюты баланса следующие: увеличение в активе баланса внеоборотных активов на 6 136 тыс. руб. и уменьшение оборотных активов с начала периода исследования на 2 804 тыс. руб. и увеличение в пассиве баланса заемного капитала на 6 338 тыс. руб. и уменьшение собственного капитала на 2 376 тыс. руб. по сравнению с началом отчетного года.

В целом можно отметить положительную динамику показателей баланса, что характеризует наращивание объемов хозяйственной деятельности и увеличение производственной мощности предприятия.

Представим график на рисунке 2.3, на котором наглядно видно изменение валюты баланса.

Рисунок 2.3 - Изменение валюты баланса ООО «Тайшетторг»

Для получения более объективной оценки агрегированного баланса проведем его горизонтальный и вертикальный анализ. Которые, в свою очередь позволят узнать динамику источников формирования и направлений использования финансовых ресурсов предприятия, а так же помогут определить удельный вес каждой статьи актива и пассива баланса в итоге баланса.

Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста (уменьшения) всего имущества предприятия и отдельных его видов. Для анализа динамики и структуры баланса воспользуемся данными таблиц, расположенных в Приложении Б.

Горизонтальный анализ баланса ООО «Тайшетторг» показывает, что абсолютная сумма баланса за анализируемый период увеличилась на 3 332 тыс. руб. Рост стоимости имущества прослеживается на протяжении трех кварталов, что позволяет сделать вывод о росте экономического потенциала предприятия в данном периоде. В четвертом квартале уменьшение валюты баланса по сравнению с предыдущим периодом составил 465 тыс. руб. Наблюдаемое увеличение произошло в основном за счет роста оборотных активов и в меньшей степени за счет роста внеоборотных активов. Увеличение оборотных активов произошло за счет увеличения таких статей как производственные запасы, дебиторская задолженность и денежные средства. Увеличение внеоборотных активов обеспечено увеличением основных средств и прочих внеоборотных активов.

Опережение темпов роста оборотных активов над внеоборотными активами свидетельствует о расширении основной (производственной) деятельности предприятия. Динамика чистого оборотного капитала и текущих активов представлена на рисунках 2.4-2.5.

Рисунок 2.4 - Чистый оборотный капитал ООО «Тайшетторг»

Рисунок 2.5 - Текущие активы ООО «Тайшетторг»

Пассивная часть баланса характеризуется преобладанием собственного капитала, который представлен накопленным капиталом. Накопленный капитал характеризует результаты деятельности предприятия с точки зрения прибыльности. Его увеличение говорит о том, что предприятие "зарабатывает больше, чем тратит", то есть растет стоимость бизнеса и инвестиционная привлекательность организации. Рост накопленного капитала является индикатором потенциальных возможностей предприятия сохранять приемлемый уровень финансового состояния. Динамика накопленного капитала в течение исследуемого периода имеет скачкообразную тенденцию.

Вертикальный анализ актива баланса показал, что структура совокупных активов предприятия характеризуется превышением в их составе доли оборотных активов, величина которых на начало исследуемого периода составила 76,4% и 61,0% от их общей величины на конец периода. Доля внеоборотных активов в имуществе ООО «Тайшетторг» анализируемого периода имела обратную тенденцию и увеличилась с 26,3% до 39,0% .

Преобладание оборотных средств над внеоборотными положительно характеризует баланс предприятия. Однако повышение оборотных активов из-за повышения доли запасов (с 37,5% до 57,2%) отрицательно.