Главная База знаний "Allbest" Экономика и экономическая теория Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО "Дизель Дон Сервис"

Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО "Дизель Дон Сервис"

Комплексный экономический анализ: предмет, задачи, направления, информационная база, методика. Изучение актива и ликвидности баланса, финансовой устойчивости, прибыли и рентабельности предприятия. Анализ фонда заработной платы, основных средств и затрат.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 25.11.2012
Размер файла 1022,9 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические основы комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия

1.1 Комплексный экономический анализ: предмет, задачи, направления, информационная база

1.2 Метод и методика экономического анализа

1.3 Управленческий анализ и его содержание

1.4 Финансовый анализ и его содержание

1.5 Организационно-экономическая характеристика предприятия

2. Финансовый анализ деятельности предприятия

2.1 Анализ финансового состояния

2.1.1 Анализ актива и пассива баланса

2.1.2 Анализ ликвидности баланса

2.1.3 Анализ финансовой устойчивости

2.1.4 Анализ возможного банкротства предприятия

2.1.5 Анализ деловой активности предприятия

2.2 Анализ финансовых результатов

2.2.1 Анализ прибыли предприятия

2.2.2 Анализ рентабельности

2.3 Направления оптимизации финансово-хозяйственной деятельности предприятия

3. Элементы управленческого производственного анализа

3.1 Анализ производства и реализации продукции (работ, услуг)

3.2 Анализ фонда заработной платы предприятия

3.3 Анализ основных средств

3.4 Анализ материальных ресурсов предприятия

3.5 Анализ затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг)

3.6 Предложения по принятию управленческих решений, направленных на повышение эффективности использования ресурсов предприятия

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение

Для современной экономики России характерна нестабильность, неопределенность в поведении покупателей, конкурентов, поставщиков, государственных органов. Эта неопределенность порождена переживаемой фазой циклического развития систем, когда развитие, осуществляемое по известным законам, сменяется периодом кризисов и катаклизмов.

В рамках рыночной экономики экономическая реформа предоставила предприятиям России широкую экономическую самостоятельность. В таких условиях резко возросло значение внутрихозяйственного анализа с целью формирования необходимой информации для принятия управленческих решений.

Происходящие в экономике преобразования изменили роль и содержание экономического анализа. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия стал проводиться с позиций различных пользователей информацией и соответственно по различной по объему и информативности базе данных. В таких условиях анализ финансово-хозяйственной деятельности разделился на два различных направления: финансовый и управленческий анализ. В настоящее время экономический анализ на уровне предприятия наполнился конкретным содержанием, связанным с повседневной управленческой деятельностью управленческого персонала. Можно с точностью сказать о том, что качество принимаемых управленческих решений, принимаемых руководителями, целиком и полностью зависит от широты и глубины внутрихозяйственного анализа.

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия особенно актуален в настоящее время в условиях рыночной экономики. Он позволяет оценить эффективность производственных процессов через призму материальных и денежных характеристик. Глубокий и всесторонний анализ способствует принятию оптимальных управленческих решений, позволяет определить тенденции в работе предприятия и выявить резервы, которые необходимо использовать при планировании на следующий временной период.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов-прогнозов и управленческих решений и контроля за их выполнением с целью повышения эффективности функционирования предприятия.

Основными источниками информации для анализа финансово - хозяйственной деятельности предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс (форма №1 приложения 1, 2) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

Целью работы является комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия.

Исходя из актуальности, характера и степени разработанности проблемы, целью исследования является оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО «Дизель Дон Сервис». Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи:

1) Изучить сущность и структуру основных показателей, влияющих на финансово-хозяйственную деятельность предприятия.

2) Сделать анализ финансово-хозяйственной деятельности.

3) Выработать предложения по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО «Дизель Дон Сервис».

Предмет - комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия.

Объект - ООО «Дизель Дон Сервис».

1. Теоретические основы комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия

1.1 Комплексный экономический анализ: предмет, задачи, направления, информационная база

Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности представляет собой элемент управления производством и является этапом управленческой деятельности. Он выполняет множество функций в системе управления, и многообразие функций обусловливают его цель и задачи.

Цель и задачи комплексного экономического анализа направлены на решение внутрихозяйственных задач организации для увеличения результативности ее деятельности, а также на повышение эффективности использования ее экономического потенциала: ресурсов, активов, капитала, доходов, расходов и прибыли для наращивания стоимости компании, повышение доходности акций акционеров. Основной целью комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности является получение ключевых характеристик финансово-хозяйственного состояния организации для принятия оптимальных управленческих решений различными пользователями информации.

Каждая наука имеет свой предмет. Под предметом комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности понимаются хозяйственные процессы организаций, их социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, находящие отражение через систему экономической информации.

Объектами комплексного экономического анализа хозяйственного анализа хозяйственной деятельности могут быть отдельные подразделения предприятия, отдельные стороны и сегменты деятельности, центры затрат и центры ответственности. Основным объектом комплексного экономического анализа является организация в целом.

Предмет комплексного анализа определяет стоящие перед ним задачи. Задачи комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности вытекают из его сущности и могут быть следующими.

1. Оценка качества, обоснованности и достоверности планов и нормативов.

2. Определение базовых показателей для планирования на предстоящий период. Эти две задачи тесно взаимосвязаны. Усиление научной обоснованности планов достигается путем осуществления полного и достоверного комплексного анализа хозяйственной деятельности за предшествующие периоды, что позволит выявить определенные экономические закономерности в развитии категорий и показателей. Здесь же изучаются основные факторы, которые оказывают существенное влияние на деятельность предприятия и которые должны быть учтены при составлении планов на следующий период. Можно провести анализ ожидаемого выполнения заданий на истекший период и внести уточнения в плановые показатели.

3. Контроль за выполнением планов и оценка их исполнения. Используя данные бухгалтерского и статистического учета, а также другие источники информации, комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности характеризует выполнение плана на текущий момент и за отчетный период. Здесь же дается оценка эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

4. Определение влияния отдельных факторов и их количественная оценка. При комплексном анализе очень важно выделить и измерить влияние внутренних (зависящих от деятельности предприятия) и внешних (отраслевых) факторов. От этого будет зависеть правильность оценки деятельности организации, подсчет резервов и перспектив развития.

5. Выявление резервов роста эффективности производства. Анализ лишь тогда действителен, когда приносит организации реальную пользу. Она заключается в выявлении неиспользованных возможностей на всех участках производства.

Новые задачи комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности возникают в связи с переходом экономики на рыночные условия:

· выбор партнеров по публикуемой о них информации;

· оценка и проверка приобретаемой организации (бизнеса);

· разработка методики анализа эффективности сделок;

· совершенствование методики экономического анализа с учетом международного опыта;

· совершенствование методик по анализу качества, надежности продукции, ее конкурентоспособности на внутреннем и внешнем рынке;

В число задач комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности также входит: объективная оценка финансового состояния хозяйствующего объекта, его платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности; выявление возможностей увеличения собственного капитала, чистых активов, доходности акций и улучшения использования заемных средств; прогнозирование финансовых результатов, потенциальной угрозы банкротства и др.

Комплексный экономический анализ операционной (производственной) деятельности направлен на решение производственных задач организации, т.е текущей деятельности: закупки (приобретения) ресурсов и продажи товаров и услуг.

Комплексный экономический анализ финансовой деятельности ставит целью решение вопрос финансирования; оценку финансового состояния организации (текущее и прогнозируемое) и эффективность использования всей совокупности ее финансовых инструментов.

Комплексный экономический анализ инвестиционной деятельности направлен на объективную оценку потребности, целесообразности, масштабности, доходности и безопасности осуществления краткосрочных и долгосрочных капитальных т финансовых вложений.

Комплексный экономический анализ инновационной деятельности проводится с целью обоснования целесообразности и масштабности осуществления инновационных проектов, а также для оценки эффективности их реализации в практическую деятельность.

При разработке системы комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности необходимо учитывать интересы различных партнерских групп, влияющих на стратегию бизнеса: общество, правительство, акционеры, поставщики, подрядчики, менеджеры, персонал.

1.2 Метод и методика экономического анализа

Слово «метод» пришло в наш язык из греческого языка. В переводе оно означает «путь к чему-либо». Следовательно, метод представляет собой как бы способ достижения поставленной цели. Применительно к любой науке метод - это способ изучения предмета этой науки. Методы любых наук в своей основе имеют диалектический подход к изучению рассматриваемых ими предметов и явлений. Не является здесь исключением и экономический анализ.

Диалектический подход означает, что все имеющие место в природе и обществе процессы, явления следует рассматривать в их постоянном развитии, взаимосвязи и взаимозависимости. Так экономический анализ изучает показатели, характеризующие деятельность каких-либо организаций, в сравнении их за несколько отчетных периодов (в динамике), а также в их изменении. Далее. Различные стороны деятельности организации экономический анализ рассматривает в единстве и взаимной связи, как элементы единого процесса.

Метод экономического анализа обусловлен его предметом и стоящими перед ним задачами.

Способы и приемы, используемые в анализе хозяйственной деятельности, подразделяются на традиционные, статистические и экономико-математические. Они подробно рассматриваются в соответствующих разделах сайта.

Для того, чтобы практически осуществить использование метода экономического анализа, разработаны определенные методики. Они представляют собой набор способов и приемов, применяемых для оптимального решения аналитических задач.

Используемые в экономическом анализе методики на отдельных этапах проведения аналитических работ предусматривают применение различных приемов и способов.

Узловым моментом метода экономического анализа является исчисление влияния отдельных факторов на экономические показатели. Взаимосвязь экономических явлений представляет собой совместное изменение двух или большего числа этих явлений. Существуют различные формы взаимосвязей экономических явлений. Наиболее значимой среди них является причинная взаимосвязь. Её сущность заключается в том, что изменение одного экономического явления вызывается изменением другого экономического явления. Подобная взаимосвязь носит название детерминистской, иначе - причинно-следственной взаимосвязи. Если два экономических явления связаны такой взаимосвязью, то экономическое явление, изменение которого вызывает изменение другого, называется причиной, а то явление, которое изменяется под влиянием первого, называется следствием.

В экономическом анализе те признаки, которые характеризуют причину, носят название факторных, независимых. Те же признаки, которые, характеризуют следствие, принято называть результатными, зависимыми.

1.3 Управленческий анализ и его содержание

Создание рыночной системы с ее жесткими требованиями к конечным результатам, дифференциация интересов пользователей бухгалтерской информации, преобразования в бухгалтерском учете делают правомерным в рамках единой системы бухгалтерского учета и экономического анализа выделение функциональных уровней: управленческого (производственного) и финансового учета и анализа.

Развивающаяся теория и практика отечественного управленческого учета, ее сближение с зарубежным учетом вызывают необходимость пересмотра традиционных представлений и подходов к системе управленческого учета и экономического управленческого анализа. Выделение самостоятельного управленческого учета и анализа позволяет более четко управлять ресурсами и затратами, ориентируя их на конечные результаты: объем продукции, прибыль, маржу.

Управленческий учет и анализ призваны решать вопросы формирования затрат, эффективности использования ресурсов, а также производства и реализации продукции, однако каждый из них направлен на конечный результат только в пределах своих объектов решений. То есть управленческий анализ сопровождает управленческий учет, базируется на его информации, обеспечивая принятие управленческих решений. Это дает возможность при общности целей углубить рассмотрение частных вопросов и способствует более эффективному управлению предприятием в условиях рынка.

Систему целей управленческого анализа можно представить следующим образом:

· оценка места предприятия на рынке данного товара: определение организационно-технических возможностей предприятия;

· выявление конкурентоспособности продукции, емкости рынка;

· анализ ресурсных возможностей увеличения объема производства и продаж за счет лучшего использования основных факторов производства: средств труда, предметов труда и трудовых ресурсов;

· оценка возможных результатов производства и реализации продукции и путей ускорения этих процессов.

· принятие решений по ассортименту и качеству продукции, запуску в производство новых ее образцов;

· выработка стратегии управления затратами на производство по отклонениям, по центрам затрат, центрам ответственности;

· определение политики ценообразования;

· анализ взаимосвязи объема продаж, затрат и прибыли с целью управления безубыточностью производства.

Основными задачами управленческого анализа являются:

* оценка хозяйственной ситуации;

* выявление положительных и отрицательных факторов и причин действующего состояния;

* подготовка принимаемых управленческих решений;

* выявление и мобилизация резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности.

Таким образом, от правильности и результативности внутренней управленческого учета и анализа зависит основной результат - прибыль, которая затем становится объектом финансового (внешнего) анализа. В этом единство целей, но различие объектов управленческого и финансового учета и анализа. Каждый из них решает свою задачу единой стратегии бухгалтерского учета и анализа на предприятии.

1.4 Финансовый анализ и его содержание

В современных условиях повышается самостоятельность предприятий в принятии и реализации управленческих решений, их экономическая и юридическая ответственность за результаты хозяйственной деятельности. Объективно возрастает значение финансовой устойчивости хозяйствующих субъектов. Все это повышает роль финансового анализа в оценке их производственной и коммерческой деятельности и прежде всего в наличии, размещении и использовании капитала и доходов. Результаты такого анализа необходимы прежде всего собственникам (акционерам), кредиторам, инвесторам, поставщикам, налоговым службам, менеджерам и руководителям предприятий.

Ключевой целью финансового анализа является получение определенного числа основных (наиболее представительных) параметров, дающих объективную и обоснованную характеристику финансового состояния предприятия. Это относится прежде всего к изменениям в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами, в составе прибылей и убытков.

Локальные цели финансового анализа:

· определение финансового состояния предприятия;

· выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;

· установление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;

· прогноз основных тенденций финансового состояния.

Аналитика и управляющего (финансового менеджера) интересует как текущее финансовое положение предприятия (на месяц, квартал, год), так и его прогноз на более отдаленную перспективу.

Альтернативность целей финансового анализа определяют не только его временные границы. Она зависит также от целей, которые ставят перед собой пользователи финансовой информации.

Цели исследования достигаются в результате решения ряда аналитических задач:

· предварительный обзор бухгалтерской отчетности;

· характеристика имущества предприятия: внеоборотных и оборотных активов;

· оценка финансовой устойчивости;

· характеристика источников средств: собственных и заемных;

· анализ прибыли и рентабельности;

· разработка мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Данные задачи выражают конкретные цели анализа с учетом организационных, технических и методических возможностей его осуществления. Основными факторами в конечном счете являются объем и качество аналитической информации.

Чтобы принимать решения в сфере производства, сбыта, финансов, инвестиций и инноваций, руководству предприятия необходима систематическая деловая осведомленность по вопросам, которые являются результатом отбора, анализа и обобщения исходной информации.

На практике необходимо правильно читать информацию об исходных показателях, опираясь на цели анализа и управления. Основной принцип изучения аналитических показателей - дедуктивный метод, т. е. переход от общего к частному, но он должен использоваться многократно. В ходе такого анализа воспроизводится историческая и логическая последовательность экономических факторов и событий, направленность и сила их воздействия на результаты хозяйственной деятельности предприятий.

1.5 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Дизель Дон Сервис», именуемое в дальнейшем «Общество» создается как хозяйственное общество в соответствии с требованиями Федерального Закона Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Общество вправе открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами. Организация имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения.

Общество является коммерческой организацией.

Участники не отвечают по обязательствам Общества и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

В своей деятельности Общество преследует цели удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

Для достижения указанных целей Общество может осуществлять:

• торговля автомобильными запасными частями, автомаслами и запасными частями для сельскохозяйственной техники;

• производство и реализация товаров народного потребления и продукции производственно-технического назначения;

• транспортные услуги организациям и населению;

• закупка, хранение, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов питания;

• сдача в аренду имущества и аренда имущества сторонних предприятий;

• оптовая торговля.

Общество вправе осуществлять иные виды деятельности и совершать любые юридические действия, не запрещенные законодательством РФ.

Общество имеет право самостоятельно создавать организации, а также быть участником другого юридического лица. Общество может создавать как на территории РФ, так и за ее пределами, филиалы и представительства, которые действуют на основании утвержденных им Положений и не являются юридическими лицами.

Для осуществления своей деятельности ООО «Дизель Дон Сервис» имеет необходимые складские, административные и торговые помещения, подъездные пути автотранспорта, автомобили и торговое оборудование.

Уставный капитал Общества представляет собой минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 900000 (девятьсот тысяч) рублей.

Высшим органом управления ООО «Дизель Дон Сервис» является общее собрание его участников. Руководство текущей хозяйственной и коммерческой деятельностью общества осуществляет Генеральный директор, избираемый общим собранием участников общества.

Схема управления деятельностью общества имеет функциональное разделение, предполагающее обособление отдельных функций и выделение работников для их выполнения. С учетом этого весь персонал предприятия подразделяется на три категории: административно-управленческий, торгово-оперативный и вспомогательный.

Структура управления ООО «Дизель Дон Сервис» приведена на рисунке.

В ходе своей деятельности ООО «Дизель Дон Сервис» кроме реализации товаров выполняет и другие функции, связанные с доведением товаров до конечного потребителя: изучение покупательского спроса на товары, формирование ассортимента товаров, реклама товаров и услуг, оказание помощи покупателям в выборе товаров, размещение и выкладка их в торговом зале, прием заказов на товары, отсутствующие в продаже и т.д.

Рис.1. Структура управления ООО «Дизель Дон Сервис»

2. Финансовый анализ деятельности предприятия

2.1 Анализ финансового состояния

2.1.1 Анализ актива и пассива баланса

Аналитический баланс предприятия включает показатели не обязательно совпадающие с установленными уставом статьи. Как правило, он более агрегирован, более укрупнено показывает состав активов и пассивов. Позволяет произвести более детализированный анализ имущественного и финансового потенциалов предприятия.

Существуют различные трактовки понятия аналитический баланс, тем не менее, в любом случае предназначение процесса трансформации достаточно очевидно - представить баланс в форме, более пригодной для анализа и реальной с позиции оценки. Построение аналитического баланса преследует две цели:

· повысить реальность балансовых оценок имущества в целом и отдельных его компонентов

· представить баланс в форме, облегчающих расчет основных аналитических коэффициентов, наглядность и пространственно-временную сопоставимость.

Аналитический баланс используется при проведении вертикального и горизонтального анализа, в ходе которого изучаются структура баланса, тенденции изменения его отдельных статей и разделов, степень прогрессивности и оптимальности имущества предприятия.

Таблица 1. Аналитический баланс предприятия

№ п/п

Наименование статей баланса

Абсолютные величины

Удельные величины

Изменения

Изменения

На начало года

На конец года

На начало года

На конец года

В абсолютных величинах

В удельных величинах

В % к величине на начало года

В % к изменениям итога баланса

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Актив

1

Внеоборотные активы

3 007,00

2 439,00

15,0%

10,0%

-568,0

-5,1%

-18,9%

-12,7%

2

Оборотные активы, всего

17 012,00

22 036,00

85,0%

90,0%

5 024,0

5,1%

29,5%

112,7%

в том числе:

- производственные запасы

13 629,00

20 703,00

68,1%

84,6%

7 074,0

16,5%

51,9%

158,8%

- готовая продукция

13 569,00

20 646,00

67,8%

84,4%

7 077,0

16,6%

52,2%

158,8%

- дебиторская задолженность

2 897,00

1 126,00

14,5%

4,6%

-1 771,0

-9,9%

-61,1%

-39,7%

- денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

486,00

207,00

2,4%

0,8%

-279,0

-1,6%

-57,4%

-6,3%

Баланс

20 019,00

24 475,00

100,0%

100,0%

4 456,0

0,0%

22,3%

100,0%

Пассив

1

Собственный капитал

7 702,00

9 444,00

38,5%

38,6%

1 742,0

0,1%

22,6%

39,1%

2

Долгосрочные обязательства

2 386,00

1 610,00

11,9%

6,6%

-776,0

-5,3%

-32,5%

-17,4%

3

Краткосрочные обязательства, всего

9 931,00

13 421,00

49,6%

54,8%

3 490,0

5,2%

35,1%

78,3%

в том числе

- краткосрочные кредиты и займы

-

-

0,0%

0,0%

0,0

0,0%

0,0%

0,0%

- расчеты с кредиторами

9 931,00

13 421,00

49,6%

54,8%

3 490,0

5,2%

35,1%

78,3%

Баланс

20 019,00

24 475,00

100,0%

100,0%

4 456,0

0,0%

22,3%

100,0%

Из аналитического баланса предприятия мы видим такие изменения как, уменьшение внеоборотных активов на 568,00 тыс.руб. (5,1%). Увеличились оборотные активы на 5,1% - 5024,00 тыс.руб. Общий баланс активов увеличился на 4456,00 тыс.руб. Собственный капитал увеличился на 0,1% - 1742.00 тыс.руб. Долгосрочные обязательства уменьшились на 776,00 тыс.руб. Краткосрочные обязательства увеличились на 5,2% - 3490,00 тыс.руб.

2.1.2 Анализ ликвидности баланса

Ликвидность баланса - это степень покрытия обязательств предприятия активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность предприятия. Основной признак ликвидности - формальное превышение стоимости оборотных активов над краткосрочными пассивами. И чем больше это превышение, тем более благоприятное финансовое состояние имеет предприятие с позиции ликвидности.

Актуальность определения ликвидности баланса приобретает особое значение в условиях экономической нестабильности, а также при ликвидации предприятия вследствие его банкротства. Здесь встает вопрос: достаточно ли у предприятия средств для покрытия его задолженности. Такая же проблема возникает, когда необходимо определить, достаточно ли у предприятия средств для расчетов с кредиторами, т.е. способность ликвидировать (погасить) задолженность имеющимися средствами. В данном случае, говоря о ликвидности, имеется в виду наличие у предприятия оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств.

Анализ ликвидности ООО «Дизель Дон Сервис» приведен в таблице 2.

Таблица 2. Анализ ликвидности баланса

Актив

2010, тыс. руб.

2011, тыс.руб.

Пассив

2010, тыс. руб.

2011, тыс.руб.

1. Наиболее ликвидные активы (А1)

486

207

1. Наиболее срочные обязательства (П1)

99312

13421

2. Быстро реализуемые активы (А2)

2897

1126

2. Краткосрочные пассивы (П2)

-

-

Продолжение таблицы 2

3. Медленно реализуемые активы (А3)

13629

20703

3. Долгосрочные пассивы (П3)

2386

1610

4. Трудно реализуемые активы (А4)

3007

2439

4. Постоянные пассивы (П4)

4702

9444

В результате ликвидности баланса 2010, 2011 годом можно сделать следующие выводы, что А1<П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4. Мы видим текущую и перспективную ликвидность. Четвертое неравенство носит «балансирующий» характер, и в то же время оно имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличии у предприятия собственных оборотных средств.

2.1.3 Анализ финансовой устойчивости

Оборотные средства - это совокупность оборотных производственных фондов и фондов обращения в денежном выражении. Эти составные части оборотных средств по-разному обслуживают процесс воспроизводства: первые - в сфере производства, а вторые - в сфере обращения.

Условия производства и реализации продукции требуют, чтобы на складах производственного предприятия постоянно находились запасы материальных ценностей, потребляемых в процессе производства, а также готовой продукции. Кроме того, для обеспечения бесперебойной работы необходимо, чтобы в цехах находились определенные заделы незаконченной продукции. И наконец, предприятие должно располагать определенными денежными средствами в кассе, на счетах в банке, в расчетах.

Активы предприятия, которые в результате его хозяйственной деятельности полностью переносят свою стоимость на готовый продукт, принимают однократное участие в процессе производства, изменяя или теряя при этом натурально-вещественную форму, называются оборотными средствами.

Оборотные средства представляют собой наиболее подвижную часть активов. В каждом кругообороте оборотные средства проходят три стадии: денежную, производственную и товарную.

В таблице 3 рассмотрим структуру и движение оборотных средств, отдельно рассмотрим структуру и динамику запасов, данные из приложения 1 ? форма №1 «Бухгалтерский баланс».

Таблица 3. Наличие, движение и структура оборотных средств предприятия

Показатели

2010

2011

Изменения

тыс.руб.

доля, %

тыс.руб.

доля, %

тыс.руб.

%

Запасы, а210

13629

80

20703

94

7074

34

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а220

-

-

-

-

-

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты), а230

-

-

-

-

-

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты), а240

2897

17

1126

5

-1771

39

Краткосрочные финансовые вложения, а250

-

-

-

-

-

-

Денежные средства, а260

486

3

207

1

-279

43

Прочие оборотные активы, а270

-

-

-

-

-

-

Всего оборотных средств

17012

22036

5024

23

Из данных таблицы 3 мы видим, что основные средства составляют 100% от всех необоротных средств в 2010, 2011 годах. Оборотные средства увеличились на 5024 тыс.руб. в 2011 году по сравнению с 2010 годом или на 23%. Запасы составляют большую часть оборотных средств как в 2011 году - 94%, так и в 2010 году - 80%.

2.1.4 Анализ возможного банкротства предприятия

Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Таким образом, основными признаками платежеспособности являются: наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете, отсутствие просроченной кредиторской задолженности. В процессе анализа платежеспособности выявляется возможность предприятия своевременно расплачиваться по своим обязательствам в зависимости от состояния ликвидности его активов. Проведение такого анализа требует предварительной группировки активов предприятия по уровню ликвидности, а его обязательств - по срочности погашения. Для проведения такого анализа используются следующие основные коэффициенты:

· Коэффициент абсолютной ликвидности соответствует доле срочных обязательств, которые могут быть погашены в ближайшем времени, а точнее на дату составления баланса:

(1)

· Коэффициент ликвидности (коэффициент быстрой ликвидности) означает платежные возможности предприятия при условии своевременного расчета с дебиторами:

(2)

· Коэффициент покрытия (коэффициент текущей ликвидности) характеризует платежеспособность предприятия на период одного оборота оборотных средств, его уровень зависит от длительности производственного процесса и от структуры запасов и затрат:

(3)

Таблица 4. Расчет коэффициентов ликвидности

Название коэффициента

Норма коэффициента

Расчет и значение коэффициента

2010

2011

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,05

0,015

Коэффициент ликвидности (коэффициент быстрой ликвидности)

0,34

0,099

Коэффициент покрытия (коэффициент текущей ликвидности)

1,7

1,6

В результате расчетов коэффициентов ликвидности сделаем следующие выводы:

Коэффициент абсолютной ликвидности в 2010 и 2011 годах не удовлетворяет нормативному значению. Поэтому можно сделать вывод, что предприятие не всегда полностью балансирует и синхронизирует приток и отток денежных средств по объему и срокам.

Значение коэффициента быстрой ликвидности также не удовлетворяет обычному соотношению от 0,5 до 0,8, что свидетельствует о не сохранение предприятием, в условиях своевременного проведения расчетов с дебиторами, своих платежных возможностей в 2008 и 2009 годах.

Коэффициент текущей ликвидности удовлетворяет рекомендуемому значению. Данный коэффициент показывает превышение оборотных активов над краткосрочными финансовыми обязательствами, которое обеспечивает резервный запас для компенсации убытков. На данном предприятии величина этого запаса достаточна для покрытия тех убытков, которые может принести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности.

2.1.5 Анализ деловой активности предприятия

Важнейшими показателями использования оборотных средств на предприятии являются коэффициенты деловой активности (коэффициенты оборачиваемости). Данные для расчета - приложение 1, 2. Полученные результаты запишем в таблицу 4.

· Коэффициент общей оборачиваемости капитала отражает скорость оборота всего капитала предприятия. Формула имеет вид:

(4)

где N - выручка от продажи продукции, работ и услуг,

В - средний за период итог баланса предприятия (или средняя стоимость имущества предприятия).

· Коэффициент оборачиваемости мобильных средств:

(5)

где Z - средняя за период величина запасов и затрат по балансу,

Ra - средняя за период величина денежных средств, расчетов и прочих активов.

· Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств:

(6)

· Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

(7)

где га - средняя величина дебиторской задолженности.

· Коэффициент среднего срока оборота дебиторской задолженности характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности. Формула имеет вид:

(8)

· Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

(9)

где - средняя величина кредиторской задолженности.

· Коэффициент среднего срока погашения кредиторской задолженности:

(10)

· Коэффициент оборачиваемости собственного капитала показывает скорость оборота собственных средств. Формула имеет вид:

(11)

где - средняя за период величина источников собственных средств.

Таблица 5. Показатели эффективности использования оборотных средств

Показатели

Значения

2010г.

2011г.

Коэффициент общей оборачиваемости капитала К1

0,60

0,67

Коэффициент оборачиваемости мобильных средств К2

2,35

2,69

Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств К3

5,4

5,77

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности К4

5,3

6,04

Коэффициент среднего срока оборота дебиторской задолженности К5

68

60

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности К6

3,2

3,73

Коэффициент среднего срока погашения кредиторской задолженности К7

113

97

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала К8

0,7

0,83

Из таблицы 5 видно, что за период с 2010 - 2011 года наблюдается увеличение всех показателей эффективности использовании оборотных средств. Это связано с оптимизацией запасов ресурсов и незавершенного производства, сокращение длительности производственного цикла, улучшение организации материально-технического обеспечения, ускорение реализации товарной продукции.

2.2 Анализ финансовых результатов

2.2.1 Анализ прибыли предприятия

Цель анализа прибыли состоит в выяснении причин, обусловивших изменение прибыли, определении резервов ее роста и подготовке управленческих решений по мобилизации выявленных резервов. Для достижения данной цели в ходе проведения анализа решаются следующие задачи:

- оценка выполнения плана (прогноза) и динамики финансовых результатов;

· изучение состава и структуры прибыли;

· выявление и количественное изменение влияния факторов формирования прибыли;

· анализ и оценка качества прибыли;

· изучение направлений, пропорций и тенденций распределения прибыли;

· выявление резервов роста прибыли;

· разработка рекомендаций по наиболее эффективному использованию прибыли с учетом перспектив развития предприятия.

Таблица 6. Основные экономические показатели хозяйственной деятельности за 2010-2011гг.

№ п/п

Показатель

2010

2011

Отклонение (+/-) 2011 от 2010

темп роста 2011 в %

1

Выручка от реализации работ и услуг

43044

35238

-7806

-18

2

Себестоимость работ, услуг

37008

29536

-7472

-20

3

Валовая прибыль

6036

5702

-334

-5

4

Коммерческие расходы

2613

2915

302

10

5

Управленческие расходы

0

0

0

0

6

Прибыль (убыток) от продажи

3423

2787

-636

-18,5

7

Прочие доходы

0

0

0

0

8

Прочие расходы

43

104

61

59

9

Прибыль до налогообложения

3380

2278

-1102

-33

10

Чистая прибыль

2655

1743

-912

-34

Рассмотрев основные экономические показатели хозяйственной деятельности за 2010-2011гг. можно сказать, что чистая прибыль в 2011 году уменьшилась по сравнению с 2010 годом на 912 тыс. руб. Выручка уменьшалась на 18% и соответственно снизились в 2011 году все остальные показатели по сравнению с 2010 годом кроме коммерческих расходов и прочих расходов.

2.2.2 Анализ рентабельности

Далее рассмотрим показатели рентабельности продаж и рентабельности производства, которые характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывают соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.

Значение рентабельности производства показывает, сколько рублей прибыли от продаж приходится на 1 руб. затрат на производство продукции. Увеличение показателя в динамике свидетельствует о повышении уровня управления производственными затратами. Рентабельность производства показывает отношение прибыли от продажи к себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг:

(12)

Вычислим показатели рентабельности производства за 2010 и 2011 гг.:

%

%

Из расчетов видно, что рентабельность продаж в 2011г. увеличилась на 0,19% по сравнению с рентабельностью продаж 2010г.

Рентабельность продаж по прибыли от продаж - это отношение прибыли от продаж к выручке от продаж. Рост показателя в динамике свидетельствует о повышении спроса на продукцию, повышении уровня производственной и сбытовой деятельности.

(13)

Вычислим показатели рентабельности продаж за 2010 и 2011 гг.:

%

%

Из расчетов видно, что рентабельность производства в 2011г. снизилась на 0,05% по сравнению с рентабельностью продаж 2010г.

2.3 Направления оптимизации финансово-хозяйственной деятельности предприятия

В данной работе предложены основные организационно-технических мероприятий ООО «Дизель Дон Сервис» по оптимизации финансово-хозяйственной деятельности на 2011 год такие как:

· внедрение новой техники, нестандартизованного оборудования;

· совершенствование технологии ремонта вагонов и разработка новых технологий;

· охрана труда;

· организация и переустройство производственных участков;

· приобретение инструмента;

· капитальный и текущий ремонт зданий и сооружений;

· текущий и капитальный ремонт действующего оборудования;

· совершенствование экономической работы, организации труда и заработной платы;

· управление системой качества.

Которые приводят к экономному использованию производственной мощности, трудовых и материальных ресурсов, применению новейших достижений НТП в области техники, технологии и организации производства, выработке правильной структурной, ценовой, инвестиционной стратегии в сфере бизнеса и т.д. А также разработка новых систем машин, новых технологий, улучшенных конструкций изделий и т.д.; использование местного сырья и топлива, энергетических ресурсов, централизация вспомогательных производств независимо от их ведомственного подчинения и т.д.

Предприятие направлено на внедрение новой технике и уменьшении ориентировочных затрат и увеличение экономического эффекта, который будет получен в результате выполнения данных организационно-технических мероприятий.

3. Элементы управленческого производственного анализа

3.1 Анализ производства и реализации продукции (работ, услуг)

Объем производства и продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) - это основные показатели, характеризующие деятельность организации, анализ этих показателей имеет большое значение для оценки его деятельности как на этапе планирования производства и продаж, так и выполнения планов.

Таблица 7. Анализ темпов роста производства и продажи товаров в сопоставимых ценах ООО «Дизель Дон Сервис»

Годы

Объем производства,

тыс.руб.

Темпы роста, %

Объем продаж,

тыс.руб.

Темпы роста, %

базисные

цепные

базисные

цепные

2010

452973

116,12

116,12

563089

124,60

124,60

2011

717315

153,20

131,37

701605

142,05

113,84

Анализируя данные таблицы 7 видно, что объем производства увеличился на 53,2%, а объем продаж на 42,05%. Цепные темпы роста показывают, что в 2008 году объем производства увеличился относительно предыдущего года на 16,12%, а в 2011 году на 31,37% относительно 2010 года. Цепные темпы роста объема продаж показывают, что рост составлял 24,6% и 13,84% по годам соответственно.

3.2 Анализ фонда заработной платы предприятия

Для более полного представления о работе предприятия необходимо изучить показатели по труду (таблица 8).

Таблица 8. Анализа постоянной части фонда оплаты труда ООО «Дизель Дон Сервис» 2010, 2011 гг.

Показатель

План

Факт

Откл.

Среднесписочная численность рабочих повременщиков

55

58

3

Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год

220

215

-5

Средняя продолжительность рабочей смены,

8,0

7,86

-0,14

Фонд повременной оплаты труда, тыс. руб.

9730

10046

316

Зарплата одного работника, руб.

Среднегодовая

Среднедневная

среднечасовая

176 909

804,13

100,51

173 207

805,61

102,48

-3702,2

1,48

1,97

Результаты анализа, приведённые в таблице 8 говорят о том, что перерасход повременного фонда зарплаты произошел в основном за счет увеличения численности рабочих-повременщиков. Снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год. Рост среднечасовой оплаты произошел в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией

3.3 Анализ основных средств

Основные средства ? это денежная оценка основных фондов предприятия как материальных ценностей.

Основные фонды ? это средства труда, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму, постепенно изнашиваясь, переносят свою стоимость по частям на вновь создаваемую продукцию. К ним относят фонды со сроком службы более одного года и стоимостью более 20000 руб. Основные фонды подразделяются на производственные и непроизводственные фонды.

Производственные фонды участвуют в процессе изготовления продукции или оказания услуг (станки, машины, приборы, передаточные устройства и т.д.).

Непроизводственные основные фонды не участвуют в процессе создания продукции (жилые дома, детские сады, клубы, стадионы, поликлиники, санатории и т.д.).

Задачи анализа ? определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными фондами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям; установить причины изменения их уровня; рассчитать влияние использования основных фондов на объем производства продукции и другие показатели; изучить степень использования производственной мощности предприятия и оборудования; выявить резервы повышения эффективности использования основных средств.

Начнем анализ с рассмотрения объема основных средств, их динамики и структуры, приведенные в таблице 9.

Таблица 9. Структура основных производственных фондов на конец 2010 и 2011г.

Группа ОС

Стоимость ОС

Удельный вес

2010

2011

2010

2011

Здания и сооружения

39096

27904

43,3

37,9

Машины и оборудование

49256

43575

54,6

59,3

Инвентарь

60

58

0,1

0,1

Транспортные средства

1878

1988

2,0

2,7

Итого

90290

73536

100

100

Из таблицы 9 видно, что удельный вес группы «Машины и оборудование» значительно увеличился (на 4,7%) за счёт уменьшения доли остальных групп основных средств, хотя стоимость уменьшилась на 5681 тыс. руб. Повышение удельного веса активной части фондов характеризует прогрессивность их структуры, рост технической оснащенности предприятия, способствует увеличению выпуска продукции, росту фондоотдачи. Причем темпы роста машин и оборудования должны, как правило, опережать темпы роста других основных фондов.

Заметные изменения произошли в группе “Транспортные средства”. Их удельный вес на конец 2011 года по сравнению с 2010 годом увеличился на 0,7%.

Техническое состояние основных фондов характеризуется степенью их изношенности, обновления, выбытия, возрастным составом оборудования.

Показатели степени изношенности основных фондов, в т. ч. оборудования, является коэффициент износа, который определяется как отношение суммы износа основных средств к их первоначальной стоимости. Как правило, чем ниже коэффициент износа основных фондов, тем лучше состояние, в котором они находятся.

Степень обновления основных фондов характеризуется отношением стоимости вновь поступивших за отчетный год основных фондов к стоимости их на конец периода. Она показывает величину введенных в действие основных фондов за тот или иной период. Коэффициент износа и обновления исчисляется как по всем фондам, так и по активной их части, а также по группам оборудования и рассматриваются обычно в динамике за ряд лет.

Более высокий коэффициент обновления активной части фондов по сравнению с аналогичным коэффициентом, исчисленным по всем фондам, показывает, что обновление основных фондов осуществляется на предприятии за счет активной их части и положительно влияет на показатель фондоотдачи.

Коэффициент выбытия исчисляется как отношение выбывших за отчетный год основных фондов к стоимости их на коней периода. Он показывает долю основных фондов, ежегодно выбывших из производства. Рост его означает обновление материальной базы предприятия.

Для этого рассчитываются следующие показатели:

1) Коэффициент обновления

Коб2010 =;

Коб2011 =

2)Срок обновления

Тоб2010 =;

Тоб2011 =

3)Коэффициент выбытия

Квыб2010 =;

Квыб2011 =

4) Коэффициент прироста

Кпр2010 =;

Кпр2011 =

5) Коэффициент износа

К изн2010 ;

Кизн2011 =

6) Коэффициент годности

Кг2010 =;

К г2011

Полученные расчеты представим в таблице 10.

Таблица 10. Данные о движении и техническом состоянии основных фондов

Наименование показателя

Уровень показателя

2010 год

2011 год

отклонение

Коэффициент обновления

0,11

0,12

+0,01

Срок обновления, лет

7,7

7,3

-0,4

Коэффициент выбытия

0,003

0,02

+0,017

Коэффициент прироста

0,13

0,11

-0,02

Коэффициент износа

0,32

0,34

+ 0,02

Коэффициент годности

0,68

0,66

-0,02

Сведения таблицы показывают, что за отчетный год техническое состояние основных средств на предприятии несколько улучшилось за счет более интенсивного их обновления.

3.4 Анализ материальных ресурсов предприятия

Обязательным и весьма важным элементом производства являются оборотные средства. Они обеспечивают осуществление непрерывного процесса производства и реализации продукции.

Таблица 11. Структура и динамика запасов ООО «Дизель Дон Сервис» 2011 года

Группа оборотных средств

На начало периода

На конец периода

Изменение, тыс.руб.

тыс. руб.

доля, %

тыс. руб.

доля, %

1

2

3

4

5

6

Запасы, в том числе:

13629

100

20703

100

7074

Сырье, материалы и другие аналогичные ценности

3

0,02

2

0,009

-1

Животные на выращивании и откорме

0

0

0

0

0

Затраты в незавершенном производстве

35

0,25

40

0,19

5

Готовая продукция и товары для перепродажи

13569

99,57

20646

99,73

7077

Товары отгруженные

0

0

0

0

0

Расходы будущих периодов

22

0,16

15

0,07

-7

Прочие запасы и затраты

0

0

0

0

0

Из данных таблицы 11 видно, что запасы увеличились на 7074 тыс.руб.. Сырье, материалы и другие аналогичные ценности уменьшились на 1 тыс.руб., также увеличились затраты в незавершенном производстве на 5 тыс.руб. и увеличилась готовая продукция и товары для перепродажи на 7077.

3.5 Анализ затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг)

финансовая устойчивость рентабельность затрата

Поскольку промышленное производство, как правило, материалоемкое, затраты сырья и основных материалов занимают наибольший удельный вес в общей сумме затрат. И хотя в современных условиях развития промышленного сектора, когда в промышленное производство все больше проникает автоматизация технологических процессов и растет удельный вес амортизации высокотехнологичного оборудования и зарплаты высококвалифицированных кадров, материальные затраты не сдают своих позиций, по-прежнему занимая наибольшую долю в структуре затрат.

Таблица 12. Структура затрат на производство промышленной продукции

№

Экономические элементы затрат

% в общей сумме затрат

1.1

Сырье и основные материалы

85,5

1.2

Вспомогательные материалы

2,6

1.3

Топливо

0,3

1.4

Энергия

0,6

2

Амортизация

1,6

3, 4

Заработная плата и отчисления на социальное страхование

8,6

5

Прочие затраты, не распределенные по элементам

0,8

ВСЕГО:

100

Затраты на производство промышленной продукции планируются и учитываются по первичным экономическим элементам и статьям расходов.

Рассмотрим методику анализа общей суммы затрат по данным за 2010-2011 гг. ООО «Дизель Дон Сервис».

Из приведенных в табл. 13 данных видно, что фактические затраты в 2011 г. больше затрат по элементам предыдущего года на 85640 тыс. руб. или 11,45%. Такое повышение затрат могло быть вызвано различными причинами, среди которых:

повышение себестоимости;

увеличением объема производства;

изменение ассортимента выпускаемой продукции.

Таблица 13. Анализ затрат по экономическим элементам

№ п/п

Элементы затрат

2010 г.

2011 г.

Отклонение

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

1.

Материальные затраты

643959

86,14

729090

87,47

83131

1,33

2.

Затраты на оплату труда

35845

4,78

37886

4,55

2041

-0,23

3.

Отчисления на соц. мероприятия

13263

1,77

14018

1,68

755

-0,09

4.

Амортизация

53420

7,12

50303

6,03

-3117

-1,09

5.

Прочие производственные расходы

1420

0,19

2250

0,27

830

0,08

Всего затрат

747907

100

833547

100

85640

0,0

6.

Объем производства, тыс. руб.

798756

871253

72497

Данные свидетельствуют о том, что в 2011 году, равно как и в 2010, наибольший удельный вес занимают материальные затраты (87,47%), что говорит о материалоемком характере производства. Следовательно, важнейшим направлением снижения затрат на производство будет поиск резервов по сокращению этих расходов. Как известно, главным источником экономии материалов является их рациональное использование.

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены