Государственное регулирование и поддержка малого предпринимательства в Республике Беларусь

Таблица 2.4 - Динамика объема производства продукции (работ, услуг) малых предприятий по формам собственности за 2009 - 2011 гг.

Показатели	Абсолютное отклонение, млрд руб.	Темпы роста, %
	2010 - 2009 гг.	2011 - 2010 гг.	2010 г. к 2009 г.	2011 г. к 2010 г.
1. Всего предприятий, в т.ч. по формам собственности:	+9001,1	+51093,4	128,5	226,0
1.1 Государственная собственность	+107,3	+880,7	105,2	140,5
1.2 Частная собственность	+8893,8	+50212,7	130,2	230,9

В 2010 году по сравнению с 2009 годам в предприятиях объем производства в общем по стране увеличился на 6755,2 млрд руб.

В 2010 году по сравнению с 2009 годам максимальный темп роста объема производства продукции (работ, услуг) оказался у предприятий частной формы собственности 30,2%, минимальный - организаций государственной формы собственности 5,2%.

В 2011 году абсолютное изменение анализируемых показателей сохранило положительную динамику по всем формам собственности. Темп роста в 2011 году по всем формам собственности оказался выше темпов роста в 2009 и 2010 годах. Максимальный рост темпа роста объёма производства оказался у частной формы собственности.

Анализ динамики количества предприятий по формам собственности представлен в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Динамика количества малых предприятий по формам собственности за 2009 - 2011 гг., единиц

Показатели	Абсолютное отклонение, ед.	Темпы роста, %
	2010 г. от 2009 г.	2011 г. от 2010 г.	2010 г. к 2009 г.	2011 г. к 2010 г.
1. Всего предприятий, в т.ч. по формам собственности:	+4864	+2958	107,2	104,1
1.1 Государственная собственность	-139	-82	90,8	94,0
1.2 Частная собственность	+5003	+3040	107,6	104,3

Источник: собственная разработка на основе данных Приложения Б, таблицы Б2

Анализ динамики количества малых предприятий по формам собственности показал отрицательную тенденцию количества в государственной форме собственности.

Динамика количества предприятий в 2011 году сохранила положительную тенденцию роста, но по количеству предприятий государственной формы собственности опять произошло уменьшение, как и в 2009 и 2010 годах.

Анализ темпа роста показал падение в 2010 году на 9,2%. По другим формам собственности наблюдается положительный темп роста.

Для количества предприятий частной формы собственности характерен более высокий темп роста в 2009 году.

Анализ динамики численности работников по формам собственности представлен в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Динамика численности работников по формам собственности за 2009 - 2011 гг., человек

Показатели	Абсолютное отклонение, чел.	Темпы роста, %
	2010 г. От 2009 г.	2011 г. От 2010 г.	2010 г. К 2009 г.	2011 г. К 2010 г.
1. Всего предприятий, в т.ч. по формам собственности:	+8335	+5680	101,1	100,7
1.1. Государственная собственность	-9883	-3932	84,5	92,7
1.2 Частная собственность	+18218	+9612	102,7	101,4

Источник: собственная разработка на основе данных Приложения Б, таблицы Б3

При анализе динамики численности работников малых предприятий по формам собственности было выявлено в 2010 году уменьшение количества численности работников в предприятиях с государственной формой собственности продолжилось на 9883 человека.

А динамика численности работников в малых предприятиях с частной собственности в 2010 году увеличилась в 2,5 раза, чем в 2009 году.

В 2011 году сохранился положительный рост численности работников по всем формам собственности.

В 2010 и 2011 годах падение темпа роста численности работников наблюдается в малых предприятиях с государственной формой собственности.

Анализ структуры численности работников в малых предприятиях по формам собственности представлен в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Структура численности работников в малых предприятиях по формам собственности

Показатели	Удельный вес, %
	2009 г.	2010 г.	2011 г.
1. Всего предприятий, в т.ч. по формам собственности:	100	100	100
1.1. Государственная собственность	8,6	7,2	6,6
1.2 Частная собственность	91,4	92,8	93,4

Источник: собственная разработка на основе данных Приложения Б, таблицы Б3

Как видно из таблицы 2.7 в период с 2009 по 2010 годы максимальный удельный вес характерен для предприятий с частной формой собственности.

По предприятиям с государственной формой собственности наблюдается отрицательная тенденция удельного веса по годам: в 2010 году уменьшение на 1,4% по сравнению с 2009-ым годам.

По предприятиям с частной формой собственности наблюдается, наоборот, положительная тенденция по годам: в 2010 году на 1,4% по сравнению с 2009-ым годам.

В 2011 году по предприятиям с государственной формой собственности наблюдается отрицательная тенденция удельного веса на 0,6% по сравнению с 2010-ым годам, а по предприятиям с частной формой собственности увеличение на 0,6% по сравнению с 2010-ым годам.

Анализ динамики инвестиций в основной капитал в малых предприятиях по формам собственности представлен в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Динамика инвестиций в основной капитал малых предприятий по формам собственности за 2009-2011 гг., млрд руб.

Показатели	Абсолютное отклонение	Темпы роста, %
	2010 г. от 2009 г.	2011 г. от 2010 г.	2010 г. к 2009 г.	2011 г. к 2010 г.
1. Всего предприятий, в т.ч. по формам собственности:	+4238,9	+8072,8	143,3	157,5
1.1. Государственная собственность	+3468,5	+4079,8	150,4	139,4
1.2 Частная собственность	+770,4	+3993	126,5	208,4

Источник: собственная разработка на основе данных Приложения Б, таблицы Б4

Анализ динамики инвестиций в основной капитал по малым предприятиям различных форм собственности в таблице 2.8 показал, что для 2010 и 2011 годам характерно положительное абсолютное отклонение по всем формам собственности, наибольшей из них оказалась абсолютное отклонение по предприятию государственной формы собственности.

В 2010 году максимальный темп прироста инвестиций в основной капитал оказался в предприятиях с государственной формой 50,4%, для предприятий с частной формой собственности темп прироста составил 26,5%. Анализ структуры инвестиций в основной капитал малых предприятий по формам собственности представлен в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Динамика структуры инвестиций в основной капитал малых предприятий по формам собственности за 2009-2011 гг.

Показатели	Удельный вес, %
	2009 г.	2010 г.	2011 г.
1. Всего предприятий, в т.ч. по формам собственности:	100	100	100
1.1. Государственная собственность	70,3	73,8	65,3
1.2 Частная собственность	29,7	26,2	34,7

Источник: собственная разработка на основе данных Приложения Б, таблицы Б4

В 2009 и 2010 годах лидирующими по удельному весу инвестиций в основной капитал стали инвестиции в предприятиях с государственной формой собственности 70,3% и 73,8% соответственно.

В 2011 году произошло уменьшение удельного веса инвестиций в основной капитал в предприятиях государственной формы собственности.

2.2 Анализ финансирования малого предпринимательства в Республике Беларусь

По состоянию на 1 января 2011 г. в республике действовали 53 центра поддержки предпринимательства и 10 инкубаторов малого предпринимательства.

Деятельность субъектов инфраструктуры регламентируется Законом Рес

публики Беларусь от 1 июля 2010 г. "О поддержке малого и среднего предпринимательства", указами Президента Республики Беларусь от 21 мая 2009 г. № 255 "О некоторых мерах государственной поддержки малого предпринимательства" и от 23 октября 2009 г. № 518 "О некоторых вопросах аренды и безвозмездного пользования имуществом", а также постановления Совета Министров Республики Беларусь от 30 декабря 2010 г. № 1911 "О мерах по реализации Закона Республики Беларусь "О поддержке малого и среднего предпринимательства" [31].

1. Центры.

По актуальной для предпринимателей тематике проведены 1936 курсов, семинаров (в 2009 году - 993), в которых приняли участие 37386 человек (в 2009 году - 20661 человек) [31].



Рисунок 2.9 - Динамика количества человек, обратившихся в республиканские центры за 2009-2011 годы

Источник: собственная разработка на основе [31]

Основными клиентами центров являются предприниматели, работающие свыше 1 года, доля которых в общем количестве клиентов центров составляет 49,9% (34127 человек). Граждане, которые планируют или начали осуществлять предпринимательскую деятельность составляют 47% (32071 человек), безработные -3,1 % (2185 человек).

Рисунок 2.10 - Структура обратившихся в центры за услугами клиентов в 2011 году

Источник: собственная разработка на основе [31]

Кроме этого, центрами в регионах проводятся мероприятия, которые содействуют продвижению производимых субъектами предпринимательства товаров (работ, услуг), организации деловых контактов между отечественными и зарубежными субъектами предпринимательства, а также развитию предпринимательства и активизации ремесленной деятельности в сельской местности [31].

Центры действуют во всех областях республики, г. Минске. Доля центров, действующих в малых, средних городских поселениях и сельской местности, составляет 22,5 % от общего количества центров (12 центров).

В целом деятельность центров ориентирована на оказание субъектам предпринимательства, независимо от местонахождения, комплексной поддержки по вопросам организации и осуществлению предпринимательской деятельности.

Однако, следует отметить, что около трети центров (в основном центры г. Минска) оказывают узкоспециализированные услуги (например, оказание юридических услуг, проведение информационно-консультативных семинаров по вопросам таможенного законодательства или охраны труда) [31].

Из 53 центров, действующих в республике, 74 % являются организациями частной формы собственности, 20% - коммунальной, 6 % -республиканской [31].

Действующие в республике центры имеют опыт работы в сфере поддержки предпринимательства. Так в республике свыше 10 лет осуществляют деятельность в качестве центра 20,7 % организаций, в период с 5 до 10 лет - 26,4 %, от 3 до 5 лет - 7,5 %, от 1 до 3 лет - 33,9 %, до 1 года - 11,5 %.

Количество штатных сотрудников центров на 1 января 2011 г. составило 534 человека. Большинство сотрудников центров имеют высшее экономическое, юридическое, а также техническое образование.

Вместе с тем, требуется проведение системной работы по повышению

уровня квалификации кадров центров по вопросам управления, менеджмента, маркетинга, бизнес-планирования и др. [31].

2. Базовые центры. Основные задачи базовых центров - взаимодействие с местными исполнительными и распорядительными органами, центрами, расположенными на территории области (г. Минска), в целях реализации мероприятий, направленных на поддержку и развитие малого предпринимательства, координация деятельности центров по оказанию субъектам малого предпринимательства услуг, связанных с организацией и осуществлением предпринимательской деятельности [31].

В 2010 году базовые центры действовали в Витебской, Гомельской и Гродненской областях. Базовые центры проводят совместно с центрами, местными органами власти мероприятия, направленные на развитие предпринимательства в регионах: семинары, выставки - ярмарки, маркетинговые исследования, координируют работу центров региона при подготовке планов работы, проведении мероприятий в закрепленных районах и др.[31]

3. Инкубаторы. Инкубаторы действуют в г. Минске и во всех областях республики за исключением Брестской области.

В 2010 году действовали 7 инкубаторов частной формы собственности и 3 инкубатора государственной (республиканской и коммунальной).

Деятельность инкубаторов направлена на создание условий для роста и развития субъектов малого предпринимательства, в том числе инновационного. Субъекты малого предпринимательства размещаются в инкубаторе в соответствии с утвержденными положениями на конкурсной основе.

В приоритетном порядке в инкубаторе размещаются субъекты малого предпринимательства, осуществляющие производство энергосберегающей, импортозамещающей продукции, внедряющие новые технологии [31].

Рисунок 2.11 - Структура субъектов малого предпринимательства, размещенных в инкубаторах в 2011 году, в отраслевом разрезе

Источник: собственная разработка на основе [31]

Отдельные действующие в республике инкубаторы (3 из 10) имеют небольшие площади помещений для размещения субъектов малого предпринимательства (от 403 до 950 кв.м). Такие инкубаторы в целях достижения самоокупаемости вынуждены концентрировать усилия на оказании услуг (информационных, консультационных, разработка бизнес планов и др.) помимо арендаторов инкубатора иным клиентам.

Так, по итогам 2010 года доля выручки от реализации услуг, оказанных персоналом инкубаторов (без аренды) арендаторам и иным клиентам, составила 80,8 % или 9,3 млрд. рублей. В настоящее время, в областях и г. Минске ведется работа по созданию (расширению действующих) субъектов инфраструктуры на неиспользуемых площадях крупных предприятий [31].

4. Финансовая поддержка. Государственная финансовая поддержка субъектам инфраструктуры оказывается в соответствии с нормами Указа Президента Республики Беларусь от 21 мая 2009 г. № 255 "О мерах государственной поддержки малого предпринимательства".

Рисунок 2.12 - Динамика объемов средств, выделенных на финансовую поддержку субъектам инфраструктуры малым предприятиям за 2009-2011 годы, млн руб.

Источник: собственная разработка на основе [31]

Основной задачей Белорусского фонда финансовой поддержки предпринимателей является: оказание государственной финансовой поддержки субъектам малого предпринимательства за счет средств, предусмотренных в программах государственной поддержки малого предпринимательства [31].



Рисунок 2.13 - Динамика количества центров поддержки предпринимательства за 2009-2011 годы

Источник: собственная разработка на основе [31]

По состоянию на 1 января 2012 года в республике действует сеть субъектов инфраструктуры поддержки малого и среднего предпринимательства, которая состоит из 79 центров поддержки предпринимательства и 16 инкубаторов малого предпринимательства.

Таким образом, за 2009-2010 годы наблюдается положительная динамика удельного веса малого предпринимательства в основных экономических показателях развития Республики Беларусь: в валовом внутреннем продукте, в объеме производства продукции (товаров, услуг), в объеме промышленного производства, в объеме инвестиций в основной капитал, в объеме экспорта товаров и др. Это свидетельствует о том, что темпы роста по приведенным показателям превышали темпы роста аналогичных показателей в целом по республике.

2.3 Анализ государственного регулирования в сфере малого предпринимательства

Правовое положение организаций малого предпринимательства урегулировано Постановлением СовМина от 30.12.10г №1911 "О мерах по реализации закона "О поддержке малого и среднего предпринимательства"".

Центр поддержки предпринимательства оказывает помощь субъектам предпринимательства информационного и организационного характера, организовывает ярмарки, выставки продукции предпринимательства, оказывает помощь по продвижению товаров на товарном рынке РБ, проводит маркетинговые исследования. Центры бывают универсальные и специальные.

Центр является юридическим лицом, данные центры регистрирует Министерство экономики в течение 15 дней с момента регистрации заявления на регистрацию [14, с. 187].

По состоянию на 1 января 2011 г. в Республике Беларусь зарегистрировано 65 294 плательщика, осуществляющих деятельность в малых и средних поселениях (темп роста к уровню прошлого года составил 106,1%), в том числе 25 542 организации и 39 752 индивидуальных предпринимателя (темп роста к уровню прошлого года составил 105,1% и 106,7% соответственно).

Устойчивый рост числа плательщиков, осуществляющих деятельность в малых и средних поселениях, наблюдается по всем областям, при этом наибольшие темпы зафиксированы по Минской области (109,1%).

Основными нормативными правовыми актами, регулирующими вопросы стимулирования экономического развития сельских населенных пунктов, активизации предпринимательской деятельности, стимулирования производства и реализации товаров (работ, услуг) в сельской местности являются Декреты Президента Республики Беларусь от 20 декабря 2007 г. № 9 "О некоторых вопросах регулирования предпринимательской деятельности в сельской местности" и от 28 января 2008 г. № 1 "О стимулировании производства и реализации товаров (работ, услуг)" [31].

Так, в частности, Декретом № 1 установлено, что коммерческие организации как с иностранными инвестициями, так и без таких инвестиций, созданные с 1 апреля 2008 г., с местом нахождения в населенных пунктах с численностью населения до 50 тыс. человек согласно утвержденному перечню при осуществлении деятельности в этих населенных пунктах вправе в течение пяти лет со дня их создания не исчислять и не уплачивать налог на прибыль в части реализации товаров (работ, услуг) собственного производства.

В соответствии с Декретом № 9 организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся (проживающие) в сельских населенных пунктах, при осуществлении в этих, а также в иных сельских населенных пунктах деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) вправе применять особый порядок налогообложения, который предусматривает освобождение от уплаты налога на прибыль и налога на недвижимость.

По состоянию на 1 января 2011 г.:

1. налоговыми льготами, предоставляемыми Декретом № 1, пользуются 196 плательщиков-организаций (по состоянию на 1 января 2010 г. такими льготами пользовались только 134 плательщика). Сумма льгот на отчетную дату составила 26 159,8 млн рублей (по состоянию на 1 января 2010 г. - 14 503,2 млн рублей);

2. налоговыми льготами, предоставляемыми Декретом № 9, пользуются 1267 плательщиков, в том числе 624 организации и 643 индивидуальных предпринимателя (по состоянию на 1 января 2010 г. такими льготами пользовались 1101 плательщик, в том числе 456 организаций и 645 индивидуальных предпринимателей). Сумма льгот на отчетную дату составила 99 472,9 млн рублей (по состоянию на 1 января 2010 - 37 710,5 млн рублей) [31].

Для государственной регистрации индивидуального предпринимателя в регистрирующий орган представляются:

- заявление с указанием видов деятельности, которые будут осуществляться индивидуальным предпринимателем, если такое указание предусмотрено актами законодательства;

- анкета установленного образца;

- документы, содержащие сведения о трудовой деятельности (копия трудовой книжки, заверенная по последнему месту работы, копия пенсионного удостоверения, заверенная органом социального обеспечения по месту жительства или иным органом в соответствии с законодательством, справка государственной службы занятости, если такие документы имеются);

- фотография гражданина, обратившегося за государственной регистрацией;

- платежный документ, подтверждающий уплату регистрационного сбора.

При прекращении деятельности индивидуального предпринимателя в регистрирующий орган представляются:

- копия публикации в газете "Рэспублiка";

- печати и штампы либо заявление индивидуального предпринимателя об их не изготовлении или сведения о публикации в установленном порядке объявлений об их утрате;

- документ, подтверждающий закрытие расчетного (текущего) и иных счетов в банках, либо справка налогового органа о том, что расчетный счет не открывался;

- подлинник свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, а при его отсутствии - заявление о его утрате с приложением сведений о публикации в установленном порядке объявления об утрате;

- справка налогового органа о расчетах с бюджетом;

- справка Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты о расчетах с бюджетом Фонда;

- справка таможенного органа об отсутствии задолженности по платежам, взимаемым таможенными органами;

- справка соответствующего территориального (городского или районного) архива местного исполнительного и распорядительного органа о сдаче на хранение документов, в том числе по личному составу, подтверждающих стаж и оплату труда работников.

В целях внедрения электронного документооборота в 2011 году:

1. Декретом Президента Республики Беларусь от 27 июня 2011 г. № 5 "О внесении изменений и дополнений в Декрет Президента Республики Беларусь от 16 января 2009г. №1" с 1 сентября 2011 года в стране введена электронная регистрация субъектов хозяйствования. Данным актом закреплена возможность подачи электронных документов в регистрирующий орган посредством созданного Министерством юстиции для этих целей веб-портала Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

2. Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 августа 2011 г. № 1164 "О некоторых вопросах государственной регистрации и ликвидации (прекращения деятельности) субъектов хозяйствования и внесении изменений и дополнений в некоторые постановления Совета Министров Республики Беларусь" регламентирован порядок представления электронных документов посредством веб-портала ЕГР.

3. Постановлением Министерства юстиции Республики Беларусь от 11 августа 2011г. №185 "О внесении дополнений и изменений в постановление Министерства юстиции Республики Беларусь от 27 января 2009 г. № 8" утверждены формы заявлений и уведомлений, представляемых в электронном виде посредством веб-портала ЕГР.

Посредством веб-портала ЕГР можно направить в регистрирующий орган документы для согласования наименования юридического лица и его государственной регистрации.

Заявитель непосредственно на веб-портале ЕГР заполняет заявление о согласовании наименования, при необходимости прикрепляет соответствующие документы и направляет их в регистрирующий орган. По результатам их рассмотрения сотрудник регистрирующего органа посредством веб-портала ЕГР информирует о результатах совершения процедуры.

Аналогичным образом направляются в регистрирующий орган документы для государственной регистрации субъектов хозяйствования. При этом государственную пошлину можно уплатить с помощью специальных функций веб-портала ЕГР посредством единого расчетного и информационного пространства. По результатам государственной регистрации заявителю направляются электронные документы, свидетельствующие об осуществлении государственной регистрации.

Посредством веб-портала ЕГР можно также уведомить о назначении либо изменении руководителя организации, об изменении юридического адреса организации.

Таким образом, заявитель, не обращаясь лично в регистрирующий орган, может быстро зарегистрировать создаваемую им организацию либо уведомить об основных изменениях, происходящих в компании.

В сфере лицензирования видов деятельности с 01.01.2011 отменено лицензирование таких составляющих работ и услуг как:

- розничная торговля (за исключением розничной торговли алкогольными напитками и табачными изделиями),

- общественное питание,

- розничная торговля непищевой спиртосодержащей продукцией,

- привлечение иностранной рабочей силы,

- работы и услуги по производству и реализации медицинской техники и изделий медицинского назначения,

- выполнение внутренних автомобильных перевозок грузов и другие.

В сфере налогообложения в 2011 году:

1. В соответствии с внесенными в Налоговый кодекс Республики Беларусь изменениями, с 1 января 2011 г.:

1.1 отменены следующие платежи в бюджет:

- местный сбор на развитие территорий;

- местный налог на услуги;

1.2 из состава экологического налога исключено три объекта налогообложения;

1.3 из состава объектов обложения налогом на добавленную стоимость (далее НДС) исключены обороты по передаче имущества в безвозмездное пользование, а также обороты по реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру реэкспорта;

1.4 разрешено оплату услуг по управлению организацией включать в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли;

1.5 разрешено проценты по займам и кредитам, связанным с приобретением основных средств, нематериальных активов и иных внеоборотных (долгосрочных) активов, учитывать при налогообложении прибыли;

1.6 для расчета НДС исключена обязанность отслеживания цены приобретения товаров, остаточной стоимости основных средств. В случае реализации по цене ниже цены приобретения или по цене ниже остаточной стоимости - в 2011 г. НДС исчисляется с цены реализации;

1.7 скомбинированы ставки земельного налога, что позволило сократить их количество с 48 до 6;

1.8 декларация по налогу на прибыль стала представляться раз в год, перечисление платежа производится ежеквартально;

1.9 плательщикам предоставлено право представления декларации по НДС и уплаты его ежеквартально, независимо от критерия выручки;

1.10 исключены периодические (авансовые) платежи по НДС и акцизам;

1.11 уплата по обязательным страховым взносам в ФСЗН для организаций до 100 человек стала производиться раз в квартал;

1.12 в рамках реализации программы внедрения электронного декларирования по состоянию на 1 января 2011 года абонентами системы электронного декларирования являются 46 833 коммерческих организации, что составляет 64,3% от осуществляющих деятельность коммерческих организаций;

1.13 упрощены формы деклараций (расчетов):

- по налогу на прибыль за счет исключения разделов и частей налоговой декларации (расчета) в связи с годовой периодичностью ее предоставления;

- по земельному налогу (арендной плате за земельные участки) с организаций, а также по налогу на недвижимость организаций за счет исключения показателей, определяющих суммы указанных налогов, приходящиеся на освобожденные объекты налогообложения;

- сокращен объем справочных сведений налоговых деклараций (расчетов) с отражением только тех показателей, обязанность по предоставлению которых прямо предусмотрена;

1.14 плательщики вправе принимать без ограничений к вычету "входной" НДС, уплаченный при приобретении инвестиционных товаров (осуществлении капитальных вложений);

1.15 отменены ранее установленные ограничения права вычета сумм НДС в отношении:

1.16 сумм налога по объектам основных средств, реализуемых ниже остаточной стоимости, и по товарам, включая основные средства, выбываемые в результате чрезвычайных происшествий.

2. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 15 марта 2011 г. № 114 "О некоторых вопросах применения первичных учетных документов", и постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24 марта 2011 г. № 360 "Об утверждении Перечня первичных учетных документов", в качестве обязательных учетных документов установлено всего 8 форм. При этом плательщикам предоставлено право при необходимости самостоятельно утверждать иные формы первичных учетных документов.

3. С целью сокращения времени, затрачиваемого на исчисление и уплату налогов, в 2011 году приняты:

- постановление Совета Министров Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 912 "О вопросах создания и ведения электронного банка данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции, признании утратившими силу некоторых постановлений Совета Министров Республики Беларусь", которым систематизированы нормы, регулирующие вопросы ведения и функционирования электронного банка данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции, и упрощена процедура получения и учета бланков документов, используемых для отражения хозяйственных операций (в 6,5 раза сокращено количество бланков (с 39 до 6), подлежащих особому (усиленному) контролю);

- постановление Национального статистического комитета Республики Беларусь от 14 мая 2011 г. № 85 "Об утверждении формы государственной статистической отчетности 4-фонд (Минтруда и соцзащиты) "Отчет о средствах Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь" и указаний по ее заполнению", которым с 20 июля 2011 г. установлена обязанность плательщиков со среднесписочной численностью работников за предыдущий год 50 человек и более, представлять отчет в виде электронного документа.

- постановление Национального статистического комитета от 13 сентября 2011 г. № 258 "Об утверждении формы государственной статистической отчетности 4-страхование (Белгосстрах) "Отчет о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" и указаний по ее заполнению", установившее обязанность для организаций с численностью более 50 и более человек представляться отчет по обязательному страхованию в электронном виде.

Совершенствование налогообложения в 2012 году проявилось в следующих действиях:

1. С 1 января 2012 года в Налоговый Кодекс Республики Беларусь включены положения, позволяющие организациям снизить налоговую нагрузку и уменьшить временные затраты на исчисление и уплату налогов:

1.1 до 18 % снижена ставка налога на прибыль;

1.2 введен механизм переноса убытков;

1.3 предоставлена амортизационная премия;

1.4 отменена обязанность плательщиков предоставлять в налоговый орган документы, подтверждающие право на использование налоговых льгот;

1.5 сняты ограничения по отнесению "входного" НДС на увеличение стоимости основных средств и нематериальных активов, приходящегося на обороты по которым предоставлены налоговый кредит или освобождение от уплаты НДС;

1.6 исключено распределение налоговых вычетов по НДС на обороты по реализации товаров за рубежом, приобретенных в иностранных государствах, на обороты от реализации ценных бумаг;

1.7 снято ограничение вычета сумм НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, по которым кредиторская задолженность списывается на финансовые результаты;

1.8 исключены из объектов обложения операции по прочему выбытию имущества. При этом не производится каких либо корректировок сумм "входного" НДС, ранее принятого к вычету;

1.9 из налоговой декларации по НДС исключена форма Расчета расчетной ставки плательщиками, осуществляющими розничную торговлю и общественное питание, в связи с исключением обязанности её представления в налоговый орган;

1.10 установлена обязанность принятия местными Советами депутатов решений об увеличении (уменьшении) ставок земельного налога и налога на недвижимость до начала налогового периода;

1.11 законодательно закреплено, что организации со среднесписочной численностью работников свыше 50 человек должны предоставлять налоговые декларации только в электронном виде.

2. С января 2012 г. пользователям системы электронного декларирования предоставлена возможность проводить сверку расчетов с бюджетом, получать, а также направлять в налоговые органы в виде электронных документов:

- декларации о производстве и обороте алкогольной и табачной продукции;

- реестр CMR - накладных;

- отчет о выручке, полученной с использованием кассового оборудования;

- отчет об использованных акцизных марках, контрольных (идентификационных) знаках;

- запросы о разъяснении налогового законодательства.

2.4 Направления совершенствования государственной поддержки и стимулирования деятельности малых предприятий в Республике Беларусь

Для развития малого предпринимательства, создания новых субъектов малого предпринимательства необходимо обеспечить имущественную, финансовую и информационную поддержку со стороны органов государственного управления. Должна быть продолжена работа по дальнейшему совершенствованию законодательства, либерализации условий осуществления экономической деятельности в сфере предпринимательства.

Достигнутый прогресс в области снижения административных барьеров на республиканском уровне требует принятия аналогичных мер на местном уровне. Обязательные разрешительные процедуры, необходимые для старта и ведения бизнеса, находящиеся в ведении структурных подразделений республиканских органов государственного управления и иных государственных организаций, подчиненных Правительству Республики Беларусь, местных исполнительных и распорядительных органов, по-прежнему остаются серьезным препятствием для развития предпринимательства.

В мерах по поддержке и развитию малого предпринимательства должны предусматриваться:

- совершенствование системы подготовки и переподготовки кадров;

- сохранение уровня занятости и поддержка создания новых рабочих мест;

- сокращение административных барьеров;

- имущественная поддержка;

- совершенствование законодательства, регулирующего вопросы осуществления деятельности субъектов малого предпринимательства;

- расширение доступа субъектов малого предпринимательства к финансовым ресурсам;

- повышение эффективности деятельности субъектов инфраструктуры

поддержки малого предпринимательства и информационных систем;

- содействие развитию производственной кооперации субъектов малого предпринимательства с крупными организациями;

- развитие международного сотрудничества в сфере малого предпринимательства;

- совершенствование системы подготовки и переподготовки кадров для малого предпринимательства.

Реализация вышеперечисленных мероприятий по поддержки малого предпринимательства в Республике Беларусь будет способствовать устранению факторов и тенденций, сдерживающих развитие малого предпринимательства.

Совершенствование законодательства в данной сфере позволит [30]:

- снизить налоговую нагрузку на субъекты малого предпринимательства, упростить налоговое администрирование;

- сократить количество административных процедур, осуществляемых государственными органами и организациями в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также упростить их;

- расширить права субъектов малого предпринимательства в установлении свободных цен (тарифов) на товары, продукцию (работы, услуги);

- законодательно установить объемы участия субъектов малого предпринимательства в обеспечении государственных закупок товаров (работ, услуг);

- обеспечить заключение международных соглашений о взаимном признании сертификатов и стандартов на товары (работы, услуги).

Оказание государственной финансовой поддержки субъектам малого предпринимательства будет способствовать расширению их доступа к финансовым ресурсам, что в свою очередь позволит таким субъектам увеличить объемы производства продукции, товаров (работ, услуг), в том числе стимулировать выпуск экспортоориентированной, импортозамещающей и энергосберегающей продукции, создание новых рабочих мест.

Реализация мероприятий по повышению эффективности деятельности инфраструктуры поддержки малого предпринимательства будет содействовать развитию системы комплексной поддержки субъектов малого предпринимательства, формированию доступной каждому предпринимателю информационной сети, содержащей сведения делового характера о законах, налогах, клиентах, состоянии рынка и другие.

Мероприятия по развитию производственной кооперации и партнерства в промышленности между крупными и малыми субъектами хозяйствования направлены на расширение кооперационных связей между указанными субъектами в изготовлении (поставке) отдельных узлов и деталей, выполнении работ и оказании услуг. Развитие производственной кооперации между крупными и малыми субъектами хозяйствования позволит крупным организациям достичь снижения своих затрат, оптимизировать производственные ресурсы, обеспечивать конкурентоспособность производства, сохранять большую гибкость производства к изменению спроса. Малые предприятия получат заказы на производство продукции для крупных предприятий и гарантированный ее сбыт.

Реализация мероприятий по совершенствованию системы подготовки и переподготовки кадров для малого предпринимательства позволит привлечь наиболее незащищенные слои населения (молодежь, женщины, инвалиды и другие) к осуществлению предпринимательской деятельности и тем самым обеспечит снижение уровня безработицы.

Результатом развития международного сотрудничества должен стать рост экспортного потенциала субъектов малого предпринимательства, увеличение количества совместных и иностранных организаций, активизация внедрения прогрессивных технологий, обновление основных фондов, расширение номенклатуры производимой продукции, повышение международного авторитета страны [30].

В существующем бизнес-климате в стране были выявлены недостатки, которые необходимо решать путем:

- усиления гарантий защиты прав собственности (отмена норм, допускающих необоснованное вмешательство государственных органов в отношения собственности, установления запрета на осуществление конфискации имущества, иных действий, направленных на лишение (прекращение, ограничение) прав собственности при отсутствии вступившего в законную силу соответствующего решения суда, закрепления гарантий необратимости приватизации государственного имущества);

- создания условий для повышения инновационной активности субъектов хозяйствования, в том числе путем создания объектов инновационной инфраструктуры (индустриальные парки, технополисы, технопарки, hi-tech парки);

- упрощения порядка изменения назначения использования земельных угодий и недвижимого имущества (перевод земель одного назначения в другое, перепланировки производственных и иных помещений, сокращение сроков рассмотрения документов при переводе жилых помещений в нежилые);

- оптимизации арендных отношений, включая снижение ставок арендной платы для субъектов хозяйствования, особенно в части аренды неиспользуемого имущества и объектов, арендуемых субъектами малого и среднего предпринимательства для осуществления производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) [9];

- упрощения процедуры передачи (в том числе сокращения сроков) субъектам малого и среднего предпринимательства неиспользуемого имуществ, находящегося в государственной собственности;

- подготовки Закона Республики Беларусь, закрепляющего принципы и механизмы государственно-частного партнерства;

- реализации мер, предусмотренных Законом Республики Беларусь от 1 июля 2010 года "О поддержке малого и среднего предпринимательства" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2010 г., № 170, 2/1703), включая участие субъектов малого и среднего предпринимательства в государственных закупках товаров (работ, услуг);

- содействия развития субъектов инфраструктуры поддержки малого предпринимательства в целях превращения их в комплексные центры оказания услуг, в которых нуждаются субъекты малого и среднего предпринимательства (финансовая поддержка, консультационные услуги, доступ к материальным ресурсам, участие в государственных закупках товаров, работ и услуг, помощь в решении вопросов взаимодействия с органами власти и другие);

- упрощения процедур и сокращения сроков ликвидации субъектов предпринимательской деятельности;

- усиления предупредительной функции взысканий, налагаемых на субъекты предпринимательской деятельности, на основе корректировки законодательства об административных правонарушениях;

- совершенствования всех механизмов обеспечения свободного доступа к правосудию, вынесения законных и обоснованных постановлений посредством оптимизации правового института государственной пошлины, хозяйственного процесса, численности судей и аппарата хозяйственных судов, создания системы третейских судов; введение в общих судах апелляции как действенного правового механизма пересмотра уголовных дел, рассмотренных судом первой инстанции, совершенствование нотариальной деятельности, в том числе по расширению полномочий нотариусов по разрешению бесспорных требований граждан и юридических лиц [9].

По своим характеристикам национальная инновационная система Республики Беларусь соответствует основополагающим тенденциям становления инновационной экономики. В то же время недостаточная проработка организационно-правовых аспектов регулирования инновационной деятельности снижает эффективность поддержки малого инновационного предпринимательства. Государственное регулирование инновационной деятельности характеризуется преобладанием прямых директивных методов в виде финансовой поддержки и контроля над реализацией программ и проектов. Действующий в республике механизм бюджетной поддержки инновационных проектов на возвратной основе ориентирован на финансирование научно-исследовательской и опытно-конструкторской (технологической) стадий. Вместе с тем возможности поддержки инновационной деятельности в плане ее реализации ограничены.

Таким образом, ситуация в сфере наукоемкого предпринимательства является наиболее слабым местом инновационной системы Беларуси. Значительные усилия по развитию инновационной системы должны быть направлены на становление этого сектора, так как он является составной частью для создаваемой инновационной инфраструктуры, а также формирует рынок инноваций.

Следует признать, что Республика Беларусь находится в начале пути формирования взаимовыгодных схем взаимодействия частного сектора и государства. Для совершенствования отечественной инновационной политики, очевидно, представляет интерес зарубежный опыт. Мировой экономической практикой накоплен богатый опыт действенных мер по стимулированию инновационной активности хозяйствующих субъектов. В их числе можно назвать разработку и реализацию правительственных программ поддержки инновационного предпринимательства, развитие инновационной инфраструктуры, предоставление фирмам налоговых льгот и кредитов, страхование риска для инвесторов, систему гарантий частичной компенсации финансовых потерь и другие [9].

Поэтому должен быть внимательно изучен и использован опыт стран, уверенно развивающих такие формы сотрудничества. Пример Китайской Народной Республики (КНР) наглядно демонстрирует, каким образом государство может стимулировать малый инновационный бизнес и создавать эффективные схемы частно-государственного партнерства. Приоритетные направления развития экономики, выделяя бюджетные средства на создание соответствующей инновационной инфраструктуры, в этих направлениях планирует Китайское правительство. Вместе с тем поощряется создание технопарков за счет средств внутренних и зарубежных частных инвесторов, для их обеспечения в Китае действует ряд совместных научно-технологических парков. Действующие в стране инновационные структуры участвуют в финансировании проектов инновационных предпринимателей и предоставляют им весь спектр услуг [9].

Результатом сотрудничества государства и бизнеса, в том числе малого, стали ускоренный рост экономики и повышение уровня жизни населения. Изменилась структура экономики: наряду с традиционными видами экспорта (текстиль и ювелирные украшения) начал стремительно расти экспорт современных продуктов, таких как программного обеспечения, фармацевтических препаратов, полимеров, приборов и электронного оборудования. Тем самым создана реальная основа для развития страны на следующих этапах экономического и научно-технического прогресса.

Используя опыт Китая и других стран, достигших успехов в реализации успешной инновационной политики, Республика Беларусь может построить эффективную систему поиска, отбора, экспертизы и финансирования проектов инновационных предпринимателей. Существует необходимость пересмотра отношений между предпринимательскими и государственными структурами. В части выработки и принятия комплекса мер по обеспечению реальной государственной поддержки наиболее перспективных направлений бизнеса, объективно требующих значительных объемов стартового капитала, способных не только стабилизировать ситуацию на рынке труда, товаров и услуг, но и постепенно повышать экспортный потенциал страны.

Для расширения новаторской работы государством возможно использование различных инструментов, ориентированных на стимулирование инновационных процессов и на создание экономической обстановки, общехозяйственного и социально-экономического климата благоприятных для инновационной деятельности.

Одним из таких инструментов поддержки малого инновационного предпринимательства в Республике Беларусь является разработка и принятие государственных программ в данной области. Представляется действенным функционирование, например, таких программ, как:

- программа создания центров совершенствования и новаторства в области техники и технологии;

- помощи малым и средним предприятиям, по содействию коммерческому освоению передовых технологий в сфере промышленности;

- создания центров разработки, передачи и распространения технологии на базе частных неприбыльных организаций;

- программа содействия промышленным исследованиям, частью которой может стать реализация стратегии стимулирования белорусских малых инновационных предприятий, предполагающая возмещение доли затрат на исследования и разработки малым предприятиям, осуществляющим исследования в рамках государственных приоритетов (новые промышленные материалы, биотехнологии, информационные технологии и др.) [9].

Кроме того, взаимодействие частного и государственного секторов экономики при реализации инновационных проектов возможно и через механизм размещения государственного заказа на проведение научно-исследовательских работ, создание новой техники, продукции. И поскольку государственный заказ носит адресный характер, его выполнение будет ориентировано на достижение стратегических целей государства и приоритетов промышленной политики.

Вместе с разработкой государственных программ по развитию инновационной деятельности и совершенствованием нормативно-правовой среды, в Республике Беларусь необходимо принятие мер, направленных на создании элементов производственно-технологической инфраструктуры и развитие уже действующих инфраструктурных элементов, усиление выполнения ими информационных функций.

Наряду с этим, необходимо уйти от простого субсидирования инновационных проектов, определив в качестве основных требований исключительно рыночные подходы, в первую очередь это конкурентоспособность продукции, возвратная система финансирования инновационных проектов, расширение практики конкурсного размещения бюджетных средств, долевое участие в финансировании проектов заинтересованных организаций.

В кредитовании малого инновационного предпринимательства ведущую роль должны играть банки. Банку, с одной стороны, легче выдать один крупный кредит, чем массу мелких. Вместе с тем, с развитием банковского сектора в Беларуси банкам приходится конкурировать за крупных клиентов, поэтому маржа от кредитования этой группы снижается.

Поэтому первоочередной задачей является решение проблемы затрудненного доступа к банковским кредитам для малых инновационных предприятий.

Поскольку, одним из основных условий предоставления банковского кредита является передача банку в залог материальных активов предприятия-заемщика, как правило, основных средств предприятия, оцененных по остаточной стоимости. Однако величина стоимости залога при этом должна значительно превосходить сумму запрашиваемого кредита. Однако, в большинстве случаев остаточная стоимость основных фондов малых предприятий и имеющегося у него в собственности оборудования крайне мала для того, чтобы претендовать на получение значимых по величине банковских кредитов [9].

Одним из способов решения данной проблемы является изменение подхода к финансовой оценке предприятий, учитывающим их нематериальные активы: "ноу-хау", технологии, изобретения, патенты, опытные образцы, торговые марки и т.д. Так, например, в развитых странах стоимость материальных активов (производственных зданий, технологического оборудования, транспорта и т.д.) предприятий, в том числе и малых, составляет всего 10-15% (в некоторых случаях 3-5%) их рыночной капитализации. Вся остальная стоимость складывается из их нематериальных активов, что позволяет таким предприятиям получать кредитные банковские и другие финансовые ресурсы для инновационного развития в необходимых размерах [9].

Другим вариантом повышения активности банковского финансирования в Республике Беларусь может стать появление гарантийных фондов. Основным условием успеха гарантийной системы должно являться доверие банков к распорядителям гарантийных средств. Банки должны быть уверены, что в случае неплатежеспособности предприятия основная часть средств, предоставленных по кредитам, будет возвращена.

В то же время, обеспечить доступ предпринимателей к кредитам означает не только поддержку существующего сектора малого предпринимательства, но и стимулирование появление новых предприятий, обеспечение развития существующих, в том числе их техническое перевооружение.

Следует отметить, что в современных условиях наиболее перспективным источником финансирования малых инновационных предприятий Республики Беларусь может стать венчурный капитал, способствующий активному развитию малого предпринимательства.

Важным вопросом в современных условиях является формирование необходимой правовой базы для успешного функционирования в Беларуси венчурных фондов. С одной стороны, регламентирующей порядок осуществления венчурной деятельности, а с другой - стимулирующей потенциальных инвесторов к участию в ее осуществлении. В этой связи представляется целесообразной разработка и последующее принятие соответствующего законодательного обеспечения по венчурной деятельности и мерах государственной поддержки ее осуществления [9].

Для стимулирования развития венчурной деятельности в Республике Беларусь рекомендуется предпринять следующее:

1. Создание правовой основы для деятельности венчурных фондов и венчурного инвестирования, регулирующей возможности компаний направлять средства в венчурный капитал (например, пенсионные и страховые фонды). Заслуживают внимание в этом отношении США, чей опыт показывает, что изменения в законодательстве, разрешающие пенсионным фондам и страховым компаниям инвестировать в венчурный капитал, позволяют существенно увеличить предложение последнего.

2. Обеспечение комплекса косвенных мер поддержки венчурного капитала (например, развитие предпринимательства в научно-технической сфере, информационной среды, позволяющей малым инновационным фирмам и инвесторам наладить взаимодействие, стимулирование кооперационных связей между малыми и крупными предприятиями, а также подготовка квалифицированных специалистов). Необходимой предпосылкой успешного функционирования венчурной индустрии является также наличие в стране развитого рынка ценных бумаг. Поэтому совершенствование фондового рынка как одного из атрибутов современной рыночной экономики становится для Республики Беларусь важной предпосылкой ее будущего успешного инновационного развития (в перспективе рассмотрение вопроса о создании в республике специализированной биржи для торговли ценными бумагами венчурных фирм по аналогии с американской NASDAQ).

3. Поддержка государством экспертизы инновационных проектов и развития консультационных услуг для малых предприятий научно-технической сферы (что способствовало бы увеличить число проектов, соответствующих требованиям, общепринятым в данной среде).

4. Стимулирование государством венчурной деятельности в части налогового законодательства (позволить облагать льготным налогом доход, который получил венчурный инвестор, при его выходе из венчурного проекта); лицензирования (не вводить специальные требования в отношении лицензирования); устранения различных барьеров (на пути частного венчурного капитала в начале финансирования венчурного проекта, а также при выходе из него).

5. Поддержка государством создания и развития бизнес-инкубаторов и технопарков, способствующих созданию венчурных фондов (например, некоторые зарубежные бизнес-инкубаторы управляют своими собственными венчурными фондами, другие - содействуют доступу к финансовым институтам, которые, в свою очередь, могут предложить арендаторам преференциальное кредитное соглашение, если бизнес-инкубатор имеет хорошую репутацию).