Анализ хозяйственной деятельности предприятия по выпуску определенной продукции на протяжении двух периодов

9621,6

17

Амортизация ОС и НМА

6768

12

Прочие

10471,93

18

ИТОГО

57856,22

100,00

2.7 Структура косвенных расходов косвенные расходы, связанные с работой оборудования:

-Амортизация от стоимости оборудования:

-Ремонт оборудования:

-Амортизация от ОС (кроме оборудования) и НМА:

-Прочие расходы (кроме затрат на ремонт оборудования)

-60% стоимости вспомогательных материалов

-40% стоимости вспомогательных материалов



Таблица 2.8

Структура косвенных расходов

Связанные с работой оборудования	Сумма, тыс. руб./год	НЕ связанные с работой оборудования	Сумма, тыс. руб./год
Технологическая энергия	2072	Нетехнологическая энергия	2072
60% стоимости вспомогательных материалов	341,88	40% стоимости вспомогательных материалов	227,92
Амортизация от стоимости оборудования	2393	Амортизация от ОС (кр. оборуд.) и НМА	3975
Ремонт оборудования	3589,5	Транспортно-заготовительные расходы	546,49
		ЗП и страховые взносы ВПР и служащих	34391,6
		Прочие расходы (кр. затрат на ремонт оборудования)	6882,43
Итого	8396,38	Итого	48095,44

2.8 Распределение косвенных расходов по каждому изделию

Распределим по изделиям А, Б и В косвенные расходы:

1) Связанные с работой оборудования - пропорционально машино-часам, затраченным на обработку годового объема выпуска каждого изделия.

,

2) Не связанные с работой оборудования

2.9 Расчет себестоимости единицы каждого вида продукции и составление калькуляций

Таблица 2.8.1 Калькуляция изделия А

Статья расходов	Сумма, руб./шт.	%
Прямые расходы
основные материалы и комплектующие	201	8
основная и дополнительная заработная плата ОПР	509,4	19
страховые взносы (на указанную заработную плату)	144,47	5
ИТОГО прямые расходы	854,87	32
Косвенные расходы
связанные с работой оборудования	199,53	8
не связанные с работой оборудования	1460,39	55
ИТОГО косвенные расходы	1659,92	63
Производственная себестоимость изделия А	2514,79	95
Коммерческие расходы	125,74	5
Полная себестоимость изделия А	2640,53	100



Таблица 2.8.2

Калькуляция изделия Б

Статья расходов	Сумма, руб./шт.	%
Прямые расходы
основные материалы и комплектующие	281	15
основная и дополнительная заработная плата ОПР	404,05	22
страховые взносы (на указанную заработную плату)	114,58	6
ИТОГО прямые расходы	799,63	43
Косвенные расходы
связанные с работой оборудования	133,02	7
не связанные с работой оборудования	822,57	45
ИТОГО косвенные расходы	955,59	52
Производственная себестоимость изделия Б	1754,22	95
Коммерческие расходы	87,7	5
Полная себестоимость изделия Б	1841,92	100

Таблица 2.8.3

Калькуляция изделия В

Статья расходов	Сумма, руб./шт.	%
Прямые расходы
основные материалы и комплектующие	115	6
основная и дополнительная заработная плата ОПР	281,07	16
страховые взносы (на указанную заработную плату)	79,7	4
ИТОГО прямые расходы	475,77	26
Косвенные расходы
связанные с работой оборудования	118,24	6
не связанные с работой оборудования	1106	62
ИТОГО косвенные расходы	1224,24	68
Производственная себестоимость изделия В	1700,01	94
Коммерческие расходы	85	6
Полная себестоимость изделия В	1785,01	100

2.10 Определение суммы прироста оборотных средств

-для изделия А:

Соотношение между производственным циклом и суммарной технологической трудоемкостью изделия А:

Время нахождения готовой продукции на складе предприятия: t_реал = 6 дн.

Таблица 2.10.1

Материалы

Вид материала	Стоимость, руб./ед. измер.	Норма расхода, ед. измер./шт.	Норма запаса, календ. дн.
1	35,0	-	30
2	5,0	1,0	60
3	5,0	8,0	60
4	15,0	8,0	45

Таблица 2.10.2

Комплектующие изделия

Вид материала	Стоимость, руб./ед. измер.	Норма расхода, ед. измер./шт.	Норма запаса, календ. дн.
1	7	-	35
2	7	4	35
3	4	2	45

-для изделия Б:

Соотношение между производственным циклом и суммарной технологической трудоемкостью изделия Б:

Время нахождения готовой продукции на складе предприятия: t_реал = 5 дн.



Таблица 2.10.3

Материалы

Вид материала	Стоимость, руб./ед. измер.	Норма расхода, ед. измер./шт.	Норма запаса, календ. дн.
1	12,0	10,0	60
2	30,0	2,0	50
3	10,0	2,0	40
4	2,0	1,5	60

Таблица 2.10.4

Комплектующие изделия

Вид материала	Стоимость, руб./ед. измер.	Норма расхода, ед. измер./шт.	Норма запаса, календ. дн.
1	2	3	40
2	10	7	30
3	1	2	30

-для изделия В:

Соотношение между производственным циклом и суммарной технологической трудоемкостью изделия В:

Время нахождения готовой продукции на складе предприятия: t_реал = 4 дн.

Таблица 2.10.5

Материалы

Вид материала	Стоимость, руб./ед. измер.	Норма расхода, ед. измер./шт.	Норма запаса, календ. дн.
1	35,0	1,0	30
2	5,0	1,0	60
3	5,0	-	60
4	15,0	4,0	45

Таблица 2.10.6

Комплектующие изделия

Вид материала	Стоимость, руб./ед. измер.	Норма расхода, ед. измер./шт.	Норма запаса, календ. дн.
1	7	1	35
2	7	-	35
3	4	2	45

Суммарная потребность в оборотных средствах в материалах и комплектующих изделий:

Рассчитанную величину оборотных средств в запасах материалов и комплектующих изделий увеличиваем на 30%, учитывая прочие элементы производственных запасов:

Рассчитаем оборотные средства в незавершенном производстве по каждому изделию:

Рассчитаем оборотные средства в готовой продукции по каждому изделию:

Рассчитаем общую величину оборотных средств:

- структура оборотных средств (по первому разделу).

Таблица 2.10.7

Необходимость прироста оборотных средств

Название	В наличии (тыс. руб.)	Потребность (тыс. руб.)	Прирост (тыс. руб.)
Материалы и КИ	1860,27	1323,35	536,92
Незавершенное производство	964,15	961,46	2,69
Готовая продукция	Часть изделий Б, нераспроданная в прошлом году по рыночной цене, реализуется по себестоимости: Выручка от реализации:	1380,15	1380,15
Прочие затраты	558,08	811,4	253,32
Расходы буд. периодов	2000	2000	0

2.11 Составление БХС на начало второго планового периода

АКТИВ	На конец 1 периода, тыс. руб.	Продажа гот-вой прод-ции, тыс.руб.	Покупка основных средств, тыс.руб.	Прирост об-ных средств, тыс.руб.	Прогноз на начало 2 периода, тыс.руб.	ПАССИВ	На конец 1 периода, тыс. руб.	Продажа гот-вой продукции, тыс.руб.	Доп. займы и кредиты	Прогн. на нач. 2 пер., тыс.руб.
1. Внеоборотные активы						3. Капитал и резервы
Нематериальные активы	1800				1800	Уставный капитал	43136,96			43136,96
Основные средства	68130		+11550		79680	Добавочный капитал
						Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	10290,44			10290,44
Итого по разделу 1	69930		+11550		81480	Итого по разделу 3	53427,4			53427,4
2. Оборотные активы						4. Долгосрочные обязательства
Запасы						Займы и кредиты	25882,18			25882,18
сырье и материалы	1860,27			-536,92	1323,35	Итого по 4 разделу	25882,18			25882,18
затраты в незавершенном производстве	964,15			-	964,15
готовая продукция и товары для перепродажи	4900	-4900			0	5. Краткосрочные обязательства
расходы будущих периодов	2000				2000	Займы и кредиты	-		+4000	4000
прочие запасы и затраты	558,08	-		+253,32	811,4
Дебиторская задолженность	-	-			-
Краткосрочные финансовые вложения	-	-			-	Прочие краткосрочные обязательства	4313,7			4313,7
Денежные средства	3410,78	+4900	-11550	+4283,6	1044,38
Итого по разделу 2	13693,28	0	-11550	+4000	6143,28	Итого по разделу 5	4313,7		+4000	8313,7
Баланс	83623,28	0	0	+4000	87623,28	Баланс	83623,28		+4000	87623,28

2.12 Расчет цен на изделия «ценностным методом»

Таблица 2.11

Исходные данные

Показатели качества	Изделия	Абсолютные значения показателей	Важность
	А	Б	В	А	Б	В	I	II
X1	X1А	X1Б	X1В	20	20	20	0,1	0,2
X2	X2А	X2Б	X2В	15	12	10	0,6	0,3
X3	X3А	X3Б	X3В	48	60	75	0,3	0,5

Задавая важность (b_{i А, В}) i-того показателя для каждой группы необходимо учесть, что:

Цены изделий А и В с помощью «ценностного метода» рассчитываются следующим образом:

,

где Ц_Б - фактическая (рыночная) цена изделия Б;

, если увеличение показателя X_i ведет к улучшению качества изделия в целом;

, если увеличение показателя X_i ведет к снижению качества изделия в целом.

2.13 Цена А и В (затратный метод)

где ? переменные затраты на единицу продукции, руб./шт.,

? суммарные условно-постоянные затраты, руб./год,

? суммарные переменные затраты, руб./год.

? желаемая суммарная прибыль (руб./год), определяемая на основе показателя рентабельности продукции , полученного в первом разделе,

=

Учесть, что коэффициент наценки () ? величина, одинаковая при расчете цены изделий А, Б и В.

Разделим все затраты на переменные и условно-постоянные. Учитываем, что часть коммерческих расходов относится к условно-постоянным, а часть - к переменным.

Таблица 2.12

Условно-постоянные и переменные затраты

Суммарные затраты, Sсум., тыс. руб./год
93509,34
№	Условно-постоянные затраты	Сумма, тыс. руб./год	№	Переменные затраты	Сумма, тыс. руб./год
1	Коммерческие	2656,52	1	Коммерческие	1771
2	Амортизация ОС и НМА	6768	2	Матер. расходы (М+КИ)	10360
3	З/п ВПР и служащих	25320	3	З/п ОПР	15120
4	Страховые взносы на з/п ВПР и служащих	9621,6	4	Страховые взносы на з/п ОПР	5745,6
5	Транспортно-заготовительные расходы	546,49	5	Технологическая энергия	2072
6	Энергия (освещение, отопление)	2072
7	ИИП	414,4
8	Вспомогательные материалы	569,8
9	Прочие затраты	10471,93
ИТОГО	58440,74	ИТОГО	35068,6

Рассчитаем переменные затраты на единицу продукции:

,

Теперь рассчитаем цены на изделия А, Б, В с помощью метода переменных затрат:

Рассчитаем цены на изделия А, Б и В с помощью метода полных затрат:

Таблица 2.13

Итоговые результаты ценообразования

Наименование изделия	Полная себестоимость, руб./шт.	Цена, полученная методом «полных затрат», руб./шт.	Цена, полученная методом «переменных затрат», руб./шт.	Цена, полученная «ценностным» методом , руб./шт.	Установленная цена, руб./шт.
А	2640,53	3010,204	2940,89	2822,4	2800
Б	1841,92	2099,79	2693,48	2304	2500
В	1785,01	2034,91	1629,87	1958,4	2000

2.14 Расчёт плановой выручки

2.15 Расчёт условий для формирования отчёта о прибылях и убытках

Рассчитаем необходимые величины:

v плановую себестоимость проданной готовой продукции:

v плановую прибыль (убыток) от продажи:

v планируемые значения операционных доходов/расходов, внереализационных доходов/расходов:

Рассчитаем следующие величины:

v планируемую прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб./год:

v планируемую и фактическую нераспределенную прибыль (убыток), тыс. руб./год:

Планируемая нераспределенная прибыль:



Таблица 2.14

Отчёт о прибылях и убытках

Наименование показателя	Сумма, тыс. руб./год
	план
Выручка от продажи продукции	122000
Себестоимость проданной продукции	86206,22
Коммерческие расходы	4427,52
Прибыль (убыток) от продажи	31366,26
Операционные доходы	2000
Операционные расходы	200
Внереализационные доходы	1500
Внереализационные расходы	200
Прибыль (убыток) до налогообложения	34466,26
Текущий налог на прибыль	6893,252
Нераспределенная прибыль (убыток)	27573,008

2.16 Баланс конца планового периода

Составим баланс хозяйственных средств на конец планового года (табл. 2.15).

Мы выплачиваем долги по всем обязательствам.

Также необходимо пересчитать плановые прочие запасы и затраты:

Таблица 2.15

Плановый бухгалтерский баланс на конец планируемого периода

АКТИВ	тыс. руб.	ПАССИВ	тыс. руб.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы
Нематериальные активы	1600	Уставный капитал	43136,96
Основные средства	73512	Добавочный капитал
		Резервный капитал
		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	37863,448
Итого по разделу 1	75112	Итого по разделу 3	81000,408
2. Оборотные активы		4. Долгосрочные обязательства
Запасы		Займы и кредиты
сырье и материалы	1323,35	Итого по разделу 4
затраты в незавершенном производстве	966,84
готовая продукция и товары для перепродажи	1380,15	5. Краткосрочные обязательства
расходы будущих периодов	2000	Займы и кредиты
прочие запасы и затраты	397
Дебиторская задолженность
Краткосрочные финансовые вложения		Прочие краткосрочные обязательства	4313,7
Денежные средства	4534,768
Итого по разделу 2	10602,108	Итого по разделу 5
Баланс	85714,108	Баланс	85714,408



2.17 Расчёт основных показателей хозяйственной деятельности. Графики рентабельности.

? Сумма хозяйственных средств:

Общий итог актива или пассива баланса хозяйственных средств

? Собственные оборотные средства:

? Коэффициент обеспеченности собственными средствами:

? Коэффициент абсолютной ликвидности:

Коэффициент относительной (быстрой, срочной) ликвидности:

Коэффициент текущей ликвидности (или коэффициент покрытия баланса):

Выручка от продажи продукции:

Прибыль до налогообложения:

Нераспределенная прибыль:

Производительность труда на предприятии:

Фондоотдача:

Фондоемкость:

Число оборотов оборотных средств:

Оборачиваемость собственного капитала:

Рентабельность продукции:

Рентабельность продаж:

Рентабельность активов:

Рентабельность собственного капитала:

Таблица 2.17

Значения основных показателей ХД предприятия

Наименование показателя	Значение
	I период	II период
	план	факт	план
Сумма хозяйственных средств	95236,15 тыс. руб.	83623,28 тыс. руб.	85714,108 тыс. руб.
Собственные оборотные средства	20992,45 тыс. руб.	9379,58 тыс. руб.	6288,408 тыс. руб.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,8	0,68	0,59
Коэффициент абсолютной ликвидности	4,3	0,79	1,05
Коэффициент относительной (быстрой, срочной) ликвидности	4,3	0,79	1,05
Коэффициент текущей ликвидности (или коэффициент покрытия баланса)	5,86	3,17	2,45
Выручка от продажи продукции	128000 тыс. руб./год	109440тыс. руб./год	122000тыс. руб./год
Прибыль до налогообложения	27379,14 тыс. руб./год	12863,05 тыс. руб./год	34466,26 тыс.руб./год
Нераспределенная прибыль	21903,31 тыс. руб./год	10290,44 тыс. руб./год	27573,008тыс. руб./год
Производительность труда на предприятии	729,7 тыс.руб./(год*чел.)	602,37 тыс.руб./(год*чел.)	798,88 тыс.руб./(год*чел.)
Фондоотдача	1,80	1,54	1,7
Фондоемкость	0,55	0,64	0,58
Число оборотов оборотных средств	7,13 об./год	9,01 об./год	17,41 об./год
Оборачиваемость собственного капитала	2,36	2,26	1,81
Рентабельность продукции	0,29	0,14	0,36
Рентабельность продаж	0,21	0,12	0,25
Рентабельность активов	0,3	0,15	0,39
Рентабельность собственного капитала	0,4	0,22	0,41

Таблица 2.16

Данные для построения графиков рентабельности

Показатель	Изделие А	Изделие Б	Изделие В
Объем производства, шт./год	15000	20000	15000
Удельные переменные затраты, руб./шт.	967,47	888,94	537,91
Удельные постоянные затраты*, руб./шт.	1673,06	952,98	1247,1
Удельные суммарные затраты, руб./шт.	2640,53	1841,92	1785,01
Цена за изделие, руб./шт.	2800	2500	2000
Переменные затраты, тыс.руб./год	14512,05	17778,8	8068,65
Постоянные затраты, тыс.руб./год	25095,9	19059,6	18706,5
Суммарные затраты, тыс.руб./год	39607,95	36838,4	26775,15
Выручка от реализации, тыс.руб./год	42000	50000	30000
Прибыль от реализации, тыс.руб./год	2392,05	13161,6	3224,85



Точка безубыточности (критический объем продаж):

,

Коэффициент покрытия:

,

Запас финансовой прочности:

, ,

Операционный рычаг:

Т.е. при падении объема продаж на 10% прибыль от реализации уменьшится на 115%.



Точка безубыточности (критический объем продаж):

,

Коэффициент покрытия:

,

Запас финансовой прочности:

, ,

Операционный рычаг:

Т.е. при падении объема продаж на 10% прибыль от реализации уменьшится на 24,4%.

Точка безубыточности (критический объем продаж):

,

Коэффициент покрытия:

,

Запас финансовой прочности:

, ,

Операционный рычаг:

Т.е. при падении объема продаж на 10% прибыль от реализации уменьшится на 68%.

2.18 Выводы по второму разделу

Для второго периода были рассчитаны только планируемые показатели. Однако и этого достаточно для оснований полагать, что новая производственная программа оказалась более успешной. Это следует из того, что если сравнивать показатели рентабельности - то предприятие по плану стало более рентабельным. Спрос же во втором году будет выше и должен максимально приблизиться к планируемому объему выпуска, потому что удовлетворены потребности подавляющего количества потребителей. Однако, судя по коэффициентам операционных рычагов для изделий А и В, можно утверждать, что предприятие будет вести рисковую игру на рынке, соответственно можно прийти к выводу о том, что предприятие имеет вероятность фактически к концу второго периода не расплатиться с возможными долгами.

В целом, видна определенная динамика роста предприятия, но, из-за больших рисков, на следующий период необходимо изменить производственную программу. Следует произвести кадровую политику и при возможности сократить ФОТ служащих. Это позволит частично сократить расходы на производство и понизить себестоимость изделия. Кроме того, существует необходимость пересмотреть ценовую политику введенных в начале второго периода изделий, так как судя по таблице 2.13, принятая цена изделия А и В возможно выбрана некорректно, не соответствуя желаниям потребителя.

Сравнивая прибыли от реализации изделий А и В, учитывая, что объем производства одинаков, изделие В более прибыльно. Это связано с тем, что суммарные затраты на В ниже, чем у изделия А.

Сравним запасы финансовой прочности изделий: ,и . Для введенных в нашу производственную программу изделий А и В запас прочности достаточно низок, а изделия Б, введенного с прошлого периода, достаточно высокое. Можно сделать вывод о том, что объемы производства изделий А и В можно сократить, увеличив при прежних общих объемах производства изделие Б.

Операционный рычаг изделия А говорит нам о том, что при снижении объема продаж на 10% мы рискуем уйти в убытки на 15% от прибыли от реализации изделия А, что может позволить предприятию стать неплатежеспособным. Следовательно, необходимо помимо вышесказанного, пересмотреть рыночные потребности в данном изделии и поддерживать высокий спрос за весь второй период, чтобы не упал объем продаж.



Заключение

В результате выполнения курсовой работы была рассмотрена деятельность предприятия по выпуску определенной продукции на протяжении двух периодов.

В первом периоде по условию был задан определенный объем изделия Б и рассчитана возможность реализации этого изделия. Однако, в конце периода оказалось, что объем произведенной продукции был не полностью реализован, вследствие чего предприятие приняло расширение номенклатуры изделиями А и В.

Изделие А обладает более высоким качеством, и, как следствие, более высокой ценой по сравнению с изделием Б, а изделие В - меньшей ценой и направлено на потребителей, которых не устраивали некоторые качества изделия Б.

Для реализации новой производственной программы было необходимо рассчитать дополнительную потребность в основных средствах и персонале.

В результате расчётов оказалось, что основные показатели деятельности предприятия улучшились по сравнению с первым плановым периодом.

Предполагается, что в будущем изделия А и В будут реализованы успешно, однако, судя по расчётам, объемы выпуска следует сократить вследствие высоких рисков продаж. Поэтому, вполне возможно и возвращение к производству только одного единственного изделия Б. Все факторы будут зависеть от рыночной конъектуры.



Доклад

В данной работе рассмотрена хозяйственная деятельность условного предприятия в течение двух лет, начиная с момента его создания, в первый год имеем исходные данные по объему производства (50 тыс. шт./год), стоимости материалов и комплектующих изделий, технологической трудоемкости каждого вида операции со стоимостной структурой технологического оборудования. Составляется стоимостная структура основных средств, штатное расписание, смета затрат на производство и проводится разделение всех затрат с учетом коммерческих расходов на условно-постоянные и переменные. Определяются потребности в основных, оборотных средствах.

Оказалось, что часть потребителей не удовлетворена качеством выпускаемой продукции. Это привело к снижению цены реализации и падению объема продаж. Фактические объемы продаж составили 47,5 тыс. шт.. Это говорит о том, что фактическая прибыль снижается, а значит, снижается количество денежных средств на расчетном счёте предприятия. Следовательно, снижается платежеспособность предприятия.

Изучая данные рынка, было принято решение о введении в производство новых изделий А и В, отличающихся от изделия Б по цене и качеству. Перед руководством предприятия встала задача рационального распределения объема выпускаемой продукции между изделиями А, Б и В. Стратегия выбора объемов производства изделий А, Б, В основывается на необходимости в сохранении объемов в целом и на максимальной загруженности оборудования, что обеспечит минимальные простои оборудования, особенно наиболее дорогостоящего.

В результате была принята следующая производственная программа: общий объем выпускаемой продукции 50 тыс. шт./год. Предприятие планирует производить изделия А Б и ,В (по 15, 20 и 15 тыс. шт./год). Предприятие проанализировало запросы потребителей за прошлый год н установило такие объемы производства. Составляются финансовые документы по 2-му периоду.

Планируемое изменение производственной программы позволяет в соответствии с технико-экономическим обоснованием улучшить показатели хозяйственной деятельности. Прогнозируется увеличение показателей рентабельности, что говорит о росте прибыльности предприятия.

Реализуя вторую производственную программу, прогнозируется положительная динамика развития предприятия с сохранением финансовой устойчивости. Необходимо иметь полную и достоверную информацию о рыночных потребностях для более точного анализа спроса на продукцию.

Размещено на Allbest.ru