Анализ фонда заработной платы

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

1. Теоретическая часть

1. Анализ фонда заработной платы

2. Практическая часть

Библиографический список

1. ТЕОРИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1. Анализ фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности.

В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (ФЗП), выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.

Приступая к анализу использования ФЗП, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой(базовой).

Абсолютное отклонение рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФЗГТ в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников;

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗГТ. Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП.

Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (Удi), удельной трудоемкости (ТЕ) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ). 

Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы.

Согласно рисунку для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП могут быть использованы следующие модели:

1.ФЗП = ЧРхГЗП, 

2.ФЗП = ЧРхДхДЗП, 

З.ФЗП = ЧРхДхПхЧЗП

где ЧР -- среднегодовая численность работников;

Д -- количество отработанных дней одним работником за год;

П -- средняя продолжительность рабочего дня;

ГЗП -- среднегодовая зарплата одного работника;

ДЗП -- среднедневная зарплата одного работника;

ЧЗП -- среднечасовая зарплата одного работника. Расчет влияния факторов поданным моделям можно произвести способом абсолютных разниц:

Большое значение при анализе использования ФЗП имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому в дальнейшем должны быть проанализированы причины изменения средней зарплаты работников по предприятию, отраслям производства, подразделениям, категориям и профессиям. При этом нужно учитывать, что среднегодовая зарплата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

а среднедневная зарплата (ДЗП) -- от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой зарплаты работников в целом по предприятию и по отдельным категориям можно произвести способом абсолютных разниц. В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iзп) который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗГ1) к средней зарплате в базисном периоде (ЗП0). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (IГВ):

Приведенные данные свидетельствуют о том, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (Коп) равен:

Для определения суммы экономии (--Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

В нашем примере более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты в размере1134 тыс.руб.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Полезным будет межхозяйственный сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.

Таблица: Показатели эффективности использования фонда оплаты труда

Судя по данным таблицы, анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в отчетном году произведено больше продукции, получено больше валовой и чистой прибыли, что следует оценить положительно. Уровень первых двух показателей выше, чем у предприятия-конкурента. Однако размер чистой и реинвестированной прибыли у конкурирующего предприятия больше, из чего следует сделать соответствующие выводы.

После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.

Выручка на рубль зарплаты кроме перечисленных факторов зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (УТ):

Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты кроме названных факторов зависит и от уровня рентабельности продаж (отношения прибыли к выручке):

При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дчп):

Для расчета влияния факторов по приведенным моделям может быть использован способ цепной подстановки. Анализ можно углубить за счет детализации каждого фактора данной модели. Зная, например, в силу каких факторов изменился уровень среднечасовой выработки или рентабельности продаж, можно рассчитать их влияние на размер прибыли в расчете на рубль зарплаты, используя способ пропорционального деления.

Проведенный анализ покажет основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда. На анализируемом предприятии -- это сокращение целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени, а также увеличение доли чистой прибыли в ее общей сумме.

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

заработный плата труд мультипликативный

Построить трехфакторную мультипликативную модель объема выпущенной продукции на основе приведенной информации. Рассчитать влияние факторов способом цепных подстановок и относительных разниц. Исследовать влияние факторов первого порядка на уровень общей фондоотдачи основных средств способом абсолютных разниц. Сделать вывод.

Выведем трехфакторную мультипликативную модель объема выпущенной продукции Введем обозначения:

П - объем выпущенной продукции;

ОФ - среднегодовая стоимость основных промышленно-производственных средств;

УД - удельный вес активной части основных промышленно-производственных средств;

ФО_А- фондоотдача активной части основных средств;

ОФ_а - среднегодовая стоимость активной части основных промышленно-производственных средств.

ФО - общая фондоотдача основных средств

Общая фондоотдача основных средств определяется как отношение объема выпущенной продукции к среднегодовой стоимость основных промышленно-производственных средств, что записывается формулой:

Преобразуем ее методом сокращения, разделив знаменатель и числитель дроби на среднегодовую стоимость активной части основных промышленно-производственных средств - ОФА .

Преобразовав формулу, получим следующее выражение:

В этом выражении:

- среднегодовая стоимость активной части основных промышленно-производственных средств;

- удельный вес активной части основных промышленно-производственных средств.

Преобразуем формулу среднегодовой стоимости активной части основных промышленно-производственных средств и выведем из нее выражение для объема выпущенной продукции:

Из формулы удельного веса активной части основных промышленно-производственных средств выразим ОФ_а :

В полученное выражение для объема выпущенной продукции подставим выражение для ОФ_а. В итоге получим трехфакторную мультипликативную модель объема выпущенной продукции:

.

Заполним недостающие значения в таблице, приведенной в условии задачи произведя вычисления. Для этого преобразуем выражение для трехфакторной мультипликативной модели объема выпущенной продукции, выразив из нее фондоотдачу активной части основных средств - ФО_А.

Вычислим значение ФО_А. для предыдущего года:

Вычислим значение ФО_А. для отчетного года:

Значения предыдущего года будем обозначать с индексом - 0.

Значения отчетного года будем обозначать с индексом - 1.

Рассчитаем влияние факторов трехфакторной мультипликативной модели объема выпущенной продукции способом цепных подстановок:

.

Найдем влияние каждого из факторов:

Проверим баланс отклонений:

7223 = 54653 - 47430 = 1581 + 5006,5 + 635,5

7223 = 7223 = 7223

Баланс отклонений верный.

Таким образом, увеличение объема выпущенной продукции на 7223 тыс. руб. произойдет вследствие:

- увеличения удельного веса активной части основных промышленно-производственных средств на 1581 тыс. руб.;

- увеличения среднегодовой стоимости основных промышленно-производственных средств на 5006,5 тыс. руб.;

- увеличения фондоотдачи активной части основных средств на 635,5 тыс. руб.

Рассчитаем влияние факторов трехфакторной мультипликативной модели объема выпущенной продукции способом относительных разниц:

Для этого вначале найдем относительные отклонения каждого из факторов:

Определим влияние каждого из факторов на объем выпущенной продукции:

Проверим баланс отклонений:

7223 = 54653 - 47430 = 1581 + 5006,5 + 635,5

7223 = 7223 = 7223

Баланс отклонений верный.

Таким образом, увеличение объема выпущенной продукции на 7223 тыс. руб. произойдет вследствие:

- увеличения удельного веса активной части основных промышленно-производственных средств на 1581 тыс. руб.;

- увеличения среднегодовой стоимости основных промышленно-производственных средств на 5006,5 тыс. руб.;

- увеличения фондоотдачи активной части основных средств на 635,5 тыс. руб. Исследуем влияние факторов первого порядка на уровень общей фондоотдачи основных средств способом абсолютных разниц.

Общая фондоотдача основных средств определяется как отношение объема выпущенной продукции к среднегодовой стоимость основных промышленно-производственных средств, что записывается формулой:

Это двухфакторная кратная модель общей фондоотдачи основных средств.

С помощью метода абсолютных разниц производят расчет влияния факторов только для мультипликативных моделей(которые представляют собой произведение факторов) и моделей смешанного (мультипликативно-аддитивного) типа: Y=(a-b)c, Y=a(b-c).

Наша модель общей фондоотдачи основных средств является кратной, поэтому метод абсолютных разниц к ее исследованию неприменяем.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под ред. В.И. Стражева. - М.: Высшая школа, 2010. - 678 с.

2. Гермалович Н.А. Анализ хозяйственной деятельности предприятия /Н.А. Гермалович. - М: Финансы и статистика, 2011. - 346 с.

3. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2011. - 368 с.

4. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / А.И. Алексеева, и др. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 672с.

5. Экономический анализ/Под ред. О.Н. Соколовой. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 320 с.

6. Мельник М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие /М.В. Мельник, Е.Б. Герасимова. - М.: Форум: ИНФРА-М, 2008. - 192 с.

7. Турманидзе, Т. У. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий. - Москва: Экономика, 2011. - 478 с.

8. Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта: учебник /И.Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 340 с.

9. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Т. Гиляровская и др. - М.: ТК Велби, Проспект, 2011. - 360 с.

10. Видяпин В.И., Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий - Москва: Инфра-М, 2011. - 615 с.

Размещено на Allbest.ru