Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Теоретические аспекты и методы оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Содержание анализа и его информационной базы. Рост объемов деятельности предприятия как фактор повышения эффективности. Резервы снижения издержек.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 11.05.2009
Размер файла 175,6 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Коэффициент критической ликвидности

=

Денежные средства и Краткосрочные финансовые вложения и Дебиторская задолженность

(7)

Текущие обязательства

Оценка нижней нормальной границы следующая: Ккл не менее 1.

Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия. Показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно.

Коэффициент абсолютной ликвидности

=

Денежные средства и Краткосрочные финансовые вложения

(8)

Текущие обязательства

Нормальное ограничение данного показателя следующее: Кал >= 0.2-0.3

2. Анализ текущей деятельности. С позиции кругооборота средств хозяйственная деятельность любого предприятия представляет собой процесс непрерывной трансформации одних видов активов в другие:

ДС => СС => НП => ГП => СР => ДС, (9)

где ДС - денежные средства;

СС - сырье на складе;

НП - незавершенное производство;

ГП - готовая продукция;

СР - средства в расчетах.

Эффективность текущей деятельности может быть оценена протяженностью операционного цикла, зависящей от оборачиваемости средств в различных видах активов. При прочих равных условиях ускорение оборачиваемости свидетельствует о повышении эффективности. Поэтому основными показателями данной группы являются показатели использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов: выработка, фондоотдача, коэффициенты оборачиваемости [11, с.65].

3. Анализ финансовой устойчивости. С помощью этих показателей (коэффициенты автономии (финансовой независимости), финансовой устойчивости, финансовой зависимости, финансирования) оцениваются состав источников финансирования и динамика соотношения между ними анализ основывается на том, что источники средств различаются уровнем себестоимости, степенью доступности, уровнем надежности, степенью риска и др. Для оценки динамики структуры капитала рассчитываются следующие финансовые коэффициенты:

Коэффициент автономии (независимости)

=

Собственный капитал

(10)

Валюта баланса

Коэффициент показывает, в какой доле активы предприятия финансируются за счет собственных источников средств. Противоположным этому показателю является коэффициент финансовой зависимости [8, с.127]:

Коэффициент финансовой зависимости

=

Общая задолженность

(11)

Валюта баланса

Эти коэффициенты, взятые вместе, характеризуют структуру капитала, а также претензии кредиторов относительно имущества предприятия. Поэтому снижение уровня первого и соответственно рост второго коэффициента свидетельствует о повышении финансового риска организации. Допустимые значения этих коэффициентов в разных сферах деятельности неоднозначны, что, прежде всего, зависит от возможностей отдельных предприятий формировать достаточный объем денежных средств для обслуживания кредиторов. Модификацией рассмотренных показателей является коэффициент финансового рычага:

Коэффициент финансового рычага

=

Заемный капитал

(12)

Собственный капитал

Показывает, сколько заемных средств привлекается на рубль собственного капитала организации и чаще всего используется для обоснования управленческих решений по оптимизации структуры источников средств с целью получения дополнительной прибыли, направляемой на прирост собственного капитала.

Для характеристики обеспеченности активов долгосрочными источниками финансирования рассчитывается коэффициент финансовой устойчивости:

Коэффициент финансовой устойчивости

=

Собственный капитал и Долгосрочные кредиты и займы

(13)

Валюта баланса

Значение коэффициента должно быть достаточно высоким, так как финансовое состояние предприятия будет считаться устойчивым, если за счет долгосрочных источников полностью покрываются вложения во внеоборотные активы и оборотные активы, относящиеся к третьему классу ликвидности.

4. Анализ рентабельности. Показатели этой группы предназначены для оценки общей эффективности вложения средств в данное предприятие. В отличие от показателей второй группы здесь абстрагируются от конкретных видов активов, а анализируют рентабельность капитала предприятия в целом. Основными показателями, поэтому являются рентабельность авансированного капитала и рентабельность собственного капитала.

Рентабельность капитала характеризует, в какой доле собственный капитал увеличивается за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и может быть использован для выплаты дивидендов и прироста активов организации.

Рентабельность капитала (RСК)

=

Чистая прибыль

(14)

Собственный капитал

Рентабельность активов отражает эффективность текущей деятельности, связанной с производством и реализацией продукции и эффективность использования совокупных активов, а взаимосвязь можно представить в формулы:

Рентабельность активов

=

Прибыль от продаж

(15)

Активы

Изменение величины собственного оборотного капитала должно соответствовать росту или снижению объема производства и реализации продукции [22, с.73].

5. Анализ положения и деятельности на рынке капиталов. В рамках этого анализа выполняются пространственно-временные сопоставления показателей, характеризующих положение предприятия на рынке ценных бумаг: дивидендный доход, доход на акцию, ценность акции и др. Этот фрагмент анализа выполняется главным образом в компаниях, зарегистрированных на биржах ценных бумаг и реализующих там свои акции. Любое предприятие, имеющее временно свободные денежные средства и желающее вложить их в ценные бумаги, также ориентируются на показатели данной группы.

Предикативные модели - это модели предсказательного, прогностического характера. Они используются для прогнозирования доходов предприятия и его будущего финансового состояния. Наиболее распространенными из них являются: расчет точки критического объема продаж, построение прогностических финансовых отчетов, модели динамического анализа (жестко детерминированные факторные модели и регрессионные модели), модели ситуационного анализа. Взаимосвязи анализа безубыточности могут быть выражены формулой:

ВР = ПЗ + ФЗ + П,

где ВР - объем производства продукции или выручка от продаж;

ПЗ - суммарные переменные затраты предприятия;

ФЗ - суммарные постоянные затраты предприятия;

П - прибыль производственной деятельности предприятия.

Анализ величин в критической точке основан на взаимосвязи «объем -затраты - прибыль». Критическая точка - это точка, в которой суммарный объем выручки от продаж равен суммарным затратам [23, с.202].

Нормативные модели. Модели этого типа позволяют сравнить фактические результаты деятельности предприятий с ожидаемыми, рассчитанными по бюджету. Эти модели используются в основном во внутреннем финансовом анализе. Их сущность сводится к установлению нормативов по каждой статье расходов по технологическим процессам, видам изделий, центрам ответственности и т.п. и к анализу отклонений фактических данных от этих нормативов. Анализ в значительной степени базируется на применении жестко детерминированных моделей.

Принятие решений с использованием приведенных методов, моделей, оценок выполняется в результате анализа альтернативных решений, учитывающих компромисс между требованиями ликвидности, финансовой устойчивости и рентабельности. Оценка финансового состояния предприятия охватывает большое число взаимосвязанных вопросов и факторов, определяющих, в конечном счете, итоговые результаты хозяйственной деятельности предприятия в современных условиях развития экономики. Финансовый анализ является базой, на которой строится разработка перспективной финансовой политики предприятия [25, с.69].

Анализ финансового состояния опирается на показатели квартальной и годовой бухгалтерской финансовой отчетности, когда еще имеется возможность изменить ряд статей баланса, и необходим для составления пояснительной записки к годовому отчету. На основе данных итогового финансового анализа осуществляется выработка почти всех направлений организации финансов предприятия, и от того, насколько качественно он проведен, зависит эффективность принимаемых управленческих решений. Качество оценки финансового состояния зависит от применяемой методики, достоверности данных отчетности, а также от компетентности лица, принимающего решение в области финансовой политики.

При предварительном изучении объекта финансового анализа и оценки его финансово-хозяйственной деятельности преобладают приемы его качественной характеристики и общей оценки - сравнение, группировка, разработка системы аналитических показателей с использованием коэффициентного подхода и их детализация по месту и времени формирования. На следующих этапах к ним присоединяется весь арсенал экономико-математических методов экономического анализа измерения относительно влияния отдельных сторон деятельности, факторов и их совокупностей на развитие и эффективность. Использование методов и приемов анализа для конкретных целей изучения состояния хозяйствующего субъекта составляет в совокупности методику оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Глава 2. Оценка финансово-хозяйственной деятельности Липецкого райпо

2.1 Краткая финансово-экономическая характеристика объекта исследования

Липецкое районное потребительское общество в соответствии с Законом Российской Федерации «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», добровольное объединение граждан и юридических лиц, созданное, как правило, по территориальному признаку на основе членства путем объединения его членами имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов.

Липецкое районное потребительское общество является не коммерческой организацией. Полное официальное наименование - Липецкое районное потребительское общество; сокращенное наименование «Липецкое райпо».

«Общество» является юридическим лицом, действует на основании своего Устава, имеет в собственности имущество, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, в т.ч. арбитражном.

Общество, как юридическое лицо, считается созданным с момента его государственной регистрации. Оно имеет расчетные и иные счета в банках, самостоятельный баланс, печать, штамп, фирменные бланки и иные реквизиты.

Общество в своей деятельности руководствуется Гражданским кодексом Российской Федерации, Законом Российской Федерации «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации» с учетом изменений и дополнений внесенных в него Федеральным Законом от 28.04.2000г. №54-ФЗ, другими Законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, Уставом, международными принципами кооперации. Организационно-правовой формой общества является потребительское общество. Общество создается на неопределенный срок. Общество для осуществления деятельности имеет структурные подразделения (магазины, закусочные, кафе, аптечные пункты, ветаптеки и т.д.).

Юридический адрес Общества: 399110 Липецкая область, Липецкий район, село Боринское, ул. Советская, дом 1. Почтовый адрес: 398016 г. Липецк, ул. Тельмана, дом 164. Целью Общества является удовлетворение материальных и иных потребностей его членов.

Для выполнения указанной цели Общество осуществляет:

-оптовую, розничную торговлю, в т.ч. путем создания торговых баз, магазинов, коммерческих центров, ларьков, киосков;

-производственную, посредническую, фармацевтическую, ветеринарную, благотворительную и иную деятельность, на запрещенную законом;

-закупка у граждан и юридических лиц сельскохозяйственной продукции и сырья, изделий и продукции личных подсобных хозяйств и промыслов, дикорастущих плодов, ягод, грибов, лекарственно-технического и вторичного сырья, для последующей переработки или реализации в торговой сети, а также для поставки предприятиям промышленности;

-развивает кооперативную демократию, пропагандирует кооперативное движение, проводит работу по вовлечению в члены Общества;

-транспортные и транспортно-экспедиционные услуги;

-оказание услуг питания, по изготовлению кулинарной продукции, кондитерских изделий, полуфабрикатов, по организации потребления и обслуживания;

-деятельность по оказанию ритуальных, бытовых и иных услуг;

-сдача в аренду помещений.

Членство в пайщики Общества является добровольным.

Вступающий в Общество становится его пайщиком после принятия решения Советом Общества и уплаты вступительного и паевого взносов и получает членский билет пайщика, удостоверяющий его членство.

Основой экономической деятельности Общество является его имущество, которое принадлежит ему на праве частной собственности как юридическому лицу. Источниками образования имущества Общества являются:

-паевые взносы пайщиков;

-доходы от предпринимательской деятельности Общества;

-доходы от размещения его собственных средств в банках ценных бумаг;

-имущество, поступившее при создании Общества в его собственность;

-иные источники, не запрещенные законодательством Российской Федерации.

Объектами права собственности Общества являются имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, сырье и материалы, деньги, ценные бумаги, социального, культурного и иного назначения, продукты интеллектуального и творческого труда, числящиеся на балансе Общества, созданных им организаций.

Общество имеет паевой фонд, который образуется за счет паевых взносов пайщиков и является одним из источников формирования имущества Общества и предназначается для ведения текущих дел.

При осуществлении своей деятельности Общество формирует фонды:

- неделимый;

- резервный;

- развития потребительской кооперации;

- стимулирования пайщиков;

- накопления

и другие фонды, необходимые для деятельности Общества.

Фонды создаются решением общего собрания уполномоченных и используются в соответствии с действующим законодательством РФ.

Численность обслуживаемого населения согласно списка сельских населенных пунктов на 1 января 2007 года составляют 46,5 тысяч человек в т.ч. 2% населения пайщики, 34% пенсионеры. Удельный вес розничного товарооборота Липецкого райпо в общем обороте района занимает в 2007 году 14%; в 2006 году 13%. В Липецком районе существуют жесткие конкурентные рамки. Конкуренты работают с более гибкой политикой цен.

На едином балансе находятся:

- торговля;

- общественное питание;

- заготовки.

Потребительское общество обеспечивает сельских жителей в основном товарами первой необходимости и продуктами питания, в то время как коммерческие структуры реализуют дорогостоящие и выгодные для них товары.

Валовый доход при этом формируется как разность между объемом реализации по проданным и покупным ценам, т. е. из торговой надбавки. Кроме того, существуют доходы от внереализационной деятельности.

Рис.3. Организационно-структурное построение Липецкого райпо

Среднесписочная численность работников Липецкого райпо составляет 369 человека. Основной отраслью деятельности райпо является торговля. Как общественно хозяйственная структура Липецкое райпо имеет следующее организационное строение, отраженное на рис. 4. Всего розничных торговых предприятий - 75, в т. ч. магазинов - 65; из них продовольственных магазинов-12; непродовольственных - 8; товары повседневного спроса - 45; лавка на дому-1; киоски - 4; автомагазины - 5. Общественное питание представлено 9 предприятиями с количеством посадочных мест 347.

По территориальному признаку магазины объединены в 4 торговых предприятия (таблица 1).

Липецкое райпо оказывает услуги населению по дроблению зерна; ремонт, окраска и пошив обуви; ремонт бытовых приборов; ремонт часов; заточка ножей; сепарирование молока и т. д.

Важным синтетическим (обобщающим) показателем работы райпо является розничный товарооборот - объем продаж населению через все каналы реализации за наличный расчет. По темпам роста розничного товарооборота и изменениям его структуры судят об изменениях в уровне жизни населения. Одновременно товарооборот характеризует результаты деятельности внутренней торговли как отрасли.

Таблица 1

Розничные торговые предприятия Липецкого райпо на 01.01.2008 г.

Наименование

торгового

предприятия

Розничный товарооборот 2007 г. (тыс.руб.)

Количество магазинов

Торговая площадь

(м2)

Численность обслуживаемого населения

Боринское

31672,4

20

1047

11596

Ленинское

18475,6

11

757

16919

Ч - Дубравское

20372,7

17

823

8336

К - Отвержское

30204,2

17

1305

9691

ИТОГО

100724,9

65

3932

46542

Анализ товарооборота демонстрирует постоянное выполнение прогноза, что говорит о правильной организации торгово-технологического процесса в магазинах. Основные экономические показатели Липецкого райпо представлены в таблице 2. Данные таблицы показали, что в целом 2007 г. по сравнению с 2006 г. можно назвать положительным, о чем свидетельствуют следующие экономические показатели Липецкого райпо.

Таблица 2

Экономические показатели Липецкого райпо за 2005-2007 гг.

Показатели

Годы

Темп роста, %

2005 г.

2006 г.

2007 г.

2006г. к 2005г.

2007г. к 2006г.

Себестоимость проданных товаров, работ, услуг, тыс. руб.

116680

132361

134693

113,44

101,76

Доход от проданных товаров, услуг, тыс. руб.

29867

37586

35667

125,84

94,89

Прибыль от реализации товаров, тыс. руб.

5707

7774

4578

136,22

58,89

Рентабельность, %

4,89

5,87

3,40

120,04

57,92

Численность работников, чел

379

369

371

97,36

100,54

Среднемесячная заработная плата за 1 работника, тыс. руб.

3786

3998

5183

105,60

129,64

В 2006 г. по сравнению с 2005 г. наблюдается увеличение себестоимости проданных товаров, работ на 13,44%, а в 2007 году всего 1,76%. Доход от проданных товаров в 2006 г. по сравнению с 2005 г. также увеличился на 25 %, а в 2007 снизился на 5%. Следовательно, снизилась и прибыль и составила сумма 4578 тыс.руб. Численность работников фактически осталась на прежнем уровне, увеличение средней зарплаты на 1 работника на 29,6 % .

Для улучшения деятельности предприятия необходимо улучшать качество своей продукции, расширять ассортимент товаров, модернизировать оборудование. Увеличение объёма продаж ожидается из-за расширения рынка и предполагаемого более широкого ассортимента товаров. Необходимо большее внимание уделять вопросам выездной торговли, торговле в киосках, уличной торговле, проведение праздничных ярмарок, освоение и выпуск новых видов собственной продукции. В целях удешевления стоимости товаров и конкурентоспособности на рынке, изыскивать и налаживать долгосрочные партнёрские отношения с заводами - изготовителями. Проводить целенаправленную работу по ускорению товарооборачиваемости.

2.2 Анализ объема и структуры товарооборота, как основного показателя эффективности деятельности торгового предприятия

Эффективность деятельности торговой организации зависит в первую очередь от товарооборота. Липецкое райпо является розничным торговым предприятием, розничная торговля является конечной стадией движения товаров от производства до потребителя. Розничная торговля завершает процесс обращения товаров: товар из сферы обращения переходит в сферу потребления.

Анализ товарооборота служит предпосылкой для его прогнозирования на предстоящий период и определения рентабельности организации и ее финансового состояния. От полноты и глубины анализа, от правильности сделанных выводов о работе зависит точность, экономическая обоснованность последующих прогнозных расчетов.

Необходимость всестороннего анализа розничного товарооборота обусловливается тем, что он является одним из основных показателей работы торговых организаций и характеризует объем их деятельности. Объем продажи товаров влияет почти на все количественные и качественные показатели деятельности торговой организации. Так, увеличение объема розничного товарооборота способствует снижению уровня издержек обращения, росту прибыли, устойчивости финансового состояния торговой организации.

На рисунок 4 видим, что в 2005 году запланированный объем товарооборота был достигнут, а в 2006-2007 г. выполнение плана составляло 84-92 %.

При этом, товарооборот по Липецкому райпо имеет общую тенденцию к росту. Для выявления отклонений в выполнении плана объема товарооборота рассмотрим выполнение плана товарооборота по основным подразделениям Липецкого райпо (Таблица 3).

Данные таблицы говорят о том, что снижение товарооборота по сравнению с планом проходило фактически по всем подразделениям. Наибольшее отклонение произошло по Отвержскому РТП в сумме 6284 тыс.руб. и по Дубравскому РТП на 3337 тыс.руб.

Рис.4 Динамика выполнения плана товарооборота за 2005-2007 г.

При этом можно отметить, что данные тенденции имели место и в 2006 году. В связи с этим достаточно нелогичным представляется значительное завышение плана по данным подразделениям.

Таблица 3

Анализ выполнения розничного товарооборота за 2006-2007 гг.

Наименование

2006 г.

2007 г.

Отклонение

план

факт

план

факт

(+,-)

(%)

1

Боринское РТП

32380

27403

32984

31672

-1312

96

2

Ленинское РТП

491

150

-

-

-

-

3

Ч/Дубравское РТП

32827

26203

32140

28802,3

-3337,7

89

4

К/Отвержское РТП

46302

38045

46534

40250

-6284

86

5

Хлебозавод РТП

15000

14061

17927

18802

875

105

6

Автолавка РТП

3,8

415

468

53

113

7

Итого

127000

105868

130000

119996

-10004

92,3

8

Общепит

7000

7671

9700

9768,3

68,3

100,7

9

Итого по райпо

134000

113539

139700

129764,3

-9935,7

92,9

В отличии от розничной торговли по Хлебозаводу и общепиту план выполняется с небольшим ростом (1-4%).

При этом в прошлом году по хлебозаводу имели место отклонения. Исходя из этого, руководству организации следует уделять внимание анализу факторов снижающих товарооборот и соответственно более точно осуществлять планирование, так как завышение плана приводит к образованию излишних остатков на складах и повышает риск получения убытков.

Рассмотрим изменения в структуре товарооборота по подразделениям за последние 2 года (таблица 4).

Таблица 4

Анализ структуры товарооборота по подразделениям Липецкого райпо

за 2006-2007 гг.

№ п\п

Наименование

Численность населения

2006 г.

2007 г.

Отклонение, (%)

1

Боринское РТП

11596

23,4

24,1

0,7

2

Ленинское РТП

16919

1,5

0,1

-1,4

3

Ч/Дубравское РТП

8336

22,9

23,1

0,1

4

К/Отвержское РТП

9691

33,6

33,5

-0,1

5

Хлебозавод РТП

-

12,9

12,4

-0,5

6

Автолавка РТП

-

0,0

0,003

0,0

7

Итого

-

94,3

93,2

-1,1

8

Общепит

-

5,6

6,8

1,1

9

Итого по райпо

46542

100

100

Х

По данным таблицы наибольший удельный вес в структуре оборота занимает Отвержское РТП 33,5 % при том, что численность населения значительно ниже, чем по другим подразделениям. Производство представленное хлебозаводом составляет в структуре 12,4 %. Общепит занимает всего 6,8 %.

Значительных отклонений в структуре по подразделениям в 2007 году не отмечается. Таким образом, влияние изменений в структуре товарооборота по подразделением на объем товарооборота незначителен.

Перейдем к рассмотрению динамики и структуры ассортимента товарооборота (таблица 5).

Таблица 5

Динамика товарооборота Липецкого райпо по ассортименту

за 2006-2007 г.

Наименование товаров

Объем товарооборота

Отклонение

2006 г.

2007 г.

+,-

%

1

2

3

4

5

Мясо и птица

7517,5

7588,1

70,5

0,9

Колбасные изделия

8220,6

9076,8

856,2

10,4

Рыба и морские продукты

2939,1

3358,5

419,4

14,3

Сельди

914,4

927,3

12,8

1,4

Масло животное

904,3

894,6

-9,6

-1,1

Масло растительное

1351,0

1204,9

-146,1

-10,8

Маргариновая продукция

453,1

292,9

-160,2

-35,4

Майонезная продукция

1050,0

1102,8

52,9

5,0

Молоко и молочная продукция

3785,6

4409,3

623,7

16,5

Сыр

1455,0

1661,6

206,5

14,2

Консервы мясные

485,9

494,9

9,0

1,9

Консервы рыбные

1158,2

1127,8

-30,3

-2,6

Консервы овощные

933,8

973,1

39,2

4,2

Консервы фрук.ягодные

1620,7

1989,2

368,5

22,7

Яйца и яйцепродукты

617,1

690,6

73,5

11,9

Сахар

1189,6

1444,3

254,7

21,4

Кондитерские изделия

7833,8

8860,3

1026,5

13,1

Варенье, джем, повидло

204,9

227,0

22,1

10,8

Чай натуральный

607,0

658,7

51,7

8,5

Соль

401,4

417,8

16,4

4,1

Мука

997,6

705,2

-292,5

-29,3

Хлеб и хлебобулочные изд

13400,6

13168,9

-231,6

-1,7

Крупа и бобовые

1050,7

1079,9

29,3

2,8

Макаронные изделия

635,7

548,3

-87,4

-13,8

Картофель

88,2

150,6

62,4

70,8

Овощи

1295,1

1305,5

10,4

0,8

Плоды

2262,7

3000,4

737,6

32,6

Водка и ликере-водочные

12387,2

14440,4

2053,2

16,6

Вино

3393,3

4453,0

1059,7

31,2

Коньяк

243,7

281,8

38,1

15,6

Шампанское

226,9

306,8

79,8

35,2

Пиво

9179,2

10208,1

1028,9

11,2

Безалкогольные напитки

3581,0

3911,7

330,7

9,2

Мороженное

2365,0

2741,5

376,5

15,9

Прочие продовольственные

4042,6

4486,3

443,8

11,0

Итого продовольственных товаров

98792,4

108188,7

9396,3

9,5

Итого непродовольственных

14747,3

21575,3

6828,0

46,3

Всего

113539,70

129764,00

16224,3

14,3

Так прирост товарооборота в общем произошел за счет роста в объеме продовольственных товаров на сумму 9396 тыс.руб. или на 9,5%, по непродовольственным на 6828 тыс.руб. или на 46,3 %, что в итоге привело приросту товарооборота на 14,3 %.

Наибольший прирост отмечается по таким товарным группам как колбасные изделия (856 тыс.руб. или 10%),молоко и молочная продукция (623 тыс.руб. или 16 %), кондитерские изделия (1026 тыс.руб. или 13,1%), по всей спиртосодержащей продукции (15-35% на сумму более 4000 тыс.руб.).

Отрицательно на товарооборот оказали влияние следующие статьи - по маслу растительному и жирам снижение составило от 10-35 %, на сумму 306 тыс.руб., по муке и хлебобулочной продукции на 521 тыс.руб.

Теперь перейдем к рассмотрению структуры товарооборота по ассортименту в таблице 6. Так наибольший удельный вес занимают продовольственные товары, однако их объем снижается на 3,6 % и составляет 83,4 %. Доля непродовольственных товаров в настоящее время составляет 16,6%.

Рассмотрим подробнее структуру продовольственных товаров. Так наибольший удельный вес занимает хлеб и хлебобулочная продукция - 10,1 %, а так же ликероводочная - 11,1%, пиво составляет 7,9 %.

Колбасные изделия и мясо занимают соответственно 5,8 и 7% в структуре товарооборота. Значительную долю составляют кондитерские изделия - 6,8%. Теперь рассмотрим отклонения по ассортименту. Отклонения имели незначительный характер. Снижение произошло по хлебу и хлебобулочной продукции (1,7%) по мясу и птице (0,8%). Прирост произошел по вину (0,4%) по ликероводочной продукции (0,2%), по остальным товарным группам значительных изменений не произошло. Другими словами структура товарооборота фактически осталась прежней с некоторым смещением в сторону непродовольственных товаров.

Основным фактором, влияющим на товарооборот, является скорость оборота товаров. Данный аспект можно рассмотреть с двух точек зрения - по структурным подразделениям и по ассортименту товаров.

Таблица 6

Структура товарооборота Липецкого райпо по ассортименту, %

Наименование товарных групп

2006 г.

2007 г.

Отклонение

1

2

3

4

Мясо и птица

6,6

5,8

-0,8

Колбасные изделия

7,2

7,0

-0,2

Рыба и морские продукты

2,6

2,6

0,0

Сельди

0,8

0,7

-0,1

Масло животное

0,8

0,7

-0,1

Масло растительное

1,2

0,9

-0,3

Маргариновая продукция

0,4

0,2

-0,2

Майонезная продукция

0,9

0,8

-0,1

Молоко и молочная продукция

3,3

3,4

0,1

Сыр

1,3

1,3

0,0

Консервы мясные

0,4

0,4

0,0

Консервы рыбные

1,0

0,9

-0,2

Консервы овощные

0,8

0,7

-0,1

Консервы фрук.ягодные

1,4

1,5

0,1

Яйца и яйцепродукты

0,5

0,5

0,0

Сахар

1,0

1,1

0,1

Кондитерские изделия

6,9

6,8

-0,1

Варенье, джем, повидло

0,2

0,2

0,0

Чай натуральный

0,5

0,5

0,0

Соль

0,4

0,3

0,0

Мука

0,9

0,5

-0,3

Хлеб и хлебобулочные изделия

11,8

10,1

-1,7

Крупа и бобовые

0,9

0,8

-0,1

Макаронные изделия

0,6

0,4

-0,1

Картофель

0,1

0,1

0,0

Овощи

1,1

1,0

-0,1

Плоды

2,0

2,3

0,3

Водка и ликероводочная продукция

10,9

11,1

0,2

Вино

3,0

3,4

0,4

Коньяк

0,2

0,2

0,0

Шампанское

0,2

0,2

0,0

Пиво

8,1

7,9

-0,2

Безалкогольные напитки

3,2

3,0

-0,1

Мороженное

2,1

2,1

0,0

Прочие продовольственные

3,6

3,5

-0,1

Итого продовольственных товаров

87,0

83,4

-3,6

Итого непродовольственных товаров

13,0

16,6

3,6

Всего

100,0

100,0

0,0

В таблице 7 видим, что самая высокая товарооборачиваемость отмечается в Дубравском и Отвержском РТП (34 и 29).

Таблица 7

Товарооборачиваемость по основным подразделениям Липецкого райпо за 2006-2007 г.

Наименование

Товарные запасы

Товарооборачиваемость

Отклонение, (+/-)

на

01.01.2007 г.

на

01.01.2008 г.

2006 г.

2007 г.

Боринское РТП

2083

2152

26

22

-4

Ленинское РТП

2

64

-

Ч/Дубравское РТП

2715

3036

33

34

1

К/Отвержское РТП

2996

3804

25

29

4

Хлебозавод РТП

256

421

5

6

1

Автолавка РТП

211

372

15

14

-1

Итого

8265

9787

25

26

1

Общепит

1049

1157

37

32

-5

Итого по райпо

9314

10945

26

26

0

Отклонения имеют место, так по Боринскому РТП произошло снижение скорости оборота(-4), а по Отвержскому РТП наоборот ускорение (+4). Исходя из того, что изменения незначительны, следует рассмотреть оборачиваемость по группам товаров для выявления степени изменений и их влияния на товарооборот по торговому предприятия.

В таблице 8 видим, что скорость оборота наибольшая по таким группам товаров как хлеб и хлебобулочные изделия (159), овощи (48) мороженое(28,8), колбасные изделия (36,3). Самая низкая оборачиваемость по дорогим продуктам таким, как коньяк (7) или шампанское (3,8).

В 2007 году снижение оборачиваемости отмечено по таким группам хлеб и хлебобулочные изделия (на 61), по овощам (на 94,5) и мороженому (25,5). Прирост отмечен по сельди (24,3 в итоге 43), по вину и шампанскому (15,7). Остальные товарные группы фактически остались без изменений.

Таблица 8

Товарооборачиваемость по группам товаров Липецкого райпо за 2006-2007 гг.

Наименование продукции

Остатки на конец года

Товарооборачи-ваемость

Откло-нение, (+,-)

2006 г.

2007 г.

2006 г.

2007 г.

1

2

3

4

5

6

Мясо и птица

392

460

27,7

23,8

-3,90

Колбасные изделия

292

360

40,8

36,3

-4,50

Рыба и морские продукты

157

196

27

24,7

-2,30

Сельди

71

31

18,7

43

24,30

Масло животное

53

41

24,8

31,7

6,90

Масло растительное

143

151

13,7

11,5

-2,20

Маргариновая продукция

31

18

21,1

23,8

2,70

Маионезная продукция

64

60

23,9

26,5

2,60

Молоко и молочная продукция

95

143

57,7

44,4

-13,30

Сыр

73

98

28,9

24,5

-4,40

Консервы мясные

92

97

7,6

7,4

-0,20

Консервы рыбные

170

170

9,8

9,6

-0,20

Консервы овощные

150

140

9

10

1,00

Консервы фрук,ягодные

170

228

13,8

12,6

-1,20

Яйца и яйцепродукты

40

42

22,4

23,5

1,10

Сахар

59

117

29,1

17,8

-11,30

Кондитерские изделия

969

1069

11,7

11,9

0,20

Варенье, джем, повидло

21

26

14

12,6

-1,40

Чай натуральный

115

130

7,6

7,3

-0,30

Соль

32

40

18,1

14,9

-3,20

Мука

46

56

31,1

18

-13,10

Хлеб и хлебобулочные изд

88

119

220,7

159,7

-61,00

Крупа и бобовые

98

129

15,5

12

-3,50

Макаронные изделия

77

78

11,9

10,1

-1,80

Картофель

5

6

24,5

35,7

11,20

Овощи

13

39

142,5

48

-94,50

Плоды

71

77

46,4

56,1

9,70

Водка и ликере-водочные

919

931

19,5

22,4

2,90

Вино

487

249

10,1

25,8

15,70

Коньяк

50

30

7

13,7

6,70

Шампанское

87

23

3,8

18,8

15,00

Пиво

541

723

24,5

20,3

-4,20

Безалкогольные напитки

174

355

29,8

15,9

-13,90

Мороженное

63

137

54,3

28,8

-25,50

Прочие продовольственные

635

799

9,2

8,1

-1,10

Итого продовоственных товаров

6544

7368

21,8

21,2

-0,60

Итого непродовоственных товаров

3011

4000

7,1

7,8

0,70

Всего

9555

11368

17,2

16,4

-0,80

Подводя итог вышесказанному товарооборот Липецкого райпо имеет тенденцию к росту, но при этом система планирования не является достаточно эффективной, имеются значительные отклонения плановых показателей от фактических. В данном случае завышение планов ведет к дополнительному использованию оборотных средств, что снижает эффективность деятельности торгового предприятия.

2.3 Анализ финансовых результатов и факторов, оказывающих влияние на эффективность финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия

Эффективность финансово-хозяйственной деятельности зависит напрямую от следующих факторов:

- уровня издержек обращения;

- уровня использования торгового оборудования и состояния основных фондов;

- наличия и движения трудовых ресурсов.

Издержки обращения представляют собой выражение текущих затрат, связанных с процессом обращения товаров.

Анализ издержек обращения предполагает:

- изучение динамики издержек в целом по предприятию и по статьям в соответствии с динамикой товарооборота;

- изучение структурных сдвигов в составе издержек и отдельных статей;

- выявление суммы относительной экономии или перерасхода издержек;

- количественную оценку влияния факторов на сумму и уровень издержек.

Для решения аналитических задач применяется система статистических показателей, основными из которых являются сумма издержек, уровень издержек и структура издержек по статьям расходов. Наиболее значимым оценочным показателем служит уровень издержек, он характеризует издержкоемкость реализации товаров. Уровень издержек можно считать обобщающим показателем оценки эффективности использования ресурсов: основных фондов, оборотных средств, труда, оптимальное значение этого показателя соответствует наиболее рациональному сочетанию используемых ресурсов. Не следует стремиться к обязательному снижению уровню издержек, так как это может привести к снижению качества обслуживания и в конечном итоге к снижению объемов продаж и прибыли. Повышение суммы и уровня затрат оправдано, когда это способствует ускорению оборачиваемости товаров, повышению престижа фирмы и расширению доли предприятия в емкости рынка.

Проанализируем динамику издержек обращения Липецкого райпо,

используя данные бухгалтерской отчетности.

Таблица 9

Динамика издержек обращения Липецкого райпо за 2005-2007 гг.

Показатели

Годы

Отклонение,

(+,-)

Темп роста, (%)

2005

2006

2007

2007г. к 2005г.

2007г. к 2006г.

2007г. к 2005г.

2007г. к 2005г.

Издержки обращения, тыс. руб.

21885

24160

29812

7927

5652

136,2

123,4

Товарооборот, тыс.руб.

101495

113543

135374

33879

21831

133,4

119,2

Удельный вес издержек обращения в товарообороте, %

21,56

21,28

22,02

0,46

0,74

-

-

Издержки обращения Липецкого райпо увеличиваются более быстрыми темпами (23,4%), чем розничный товарооборот (19,2%). Данные изменения оказывают существенное влияние на рост удельного веса издержек обращения в товарообороте. По сравнению с 2005 годом в 2007 году удельный вес издержек обращения в товарообороте возрос на 0,46%, а в сравнении с 2006 годом - на 0,74%.

Проанализируем изменение издержек обращения по статьям расходов за 2005-2007 гг. (таблица 10).

Таблица 10

Динамика издержек обращения по статьям расходов, тыс. руб.

Показатели

Годы

Отклонение,

(+,-)

Темп роста, (%)

2005

2006

2007

2007г. к 2005г.

2007г. к 2006г.

2007г. к 2005г.

2007г. к 2006г.

Расходы по транспортировке товаров

158

59

72

-86

+13

45,6

122,0

Расходы на топливо, газ и электроэнергию

251

371

523

+272

+152

208,3

140,9

Расходы на аренду

2439

3165

4346

+1907

+1181

178,2

137,3

Расходы на оплату

9704

11135

14785

+5081

+3650

152,3

132,8

Единый соц.налог

1701

1764

2506

+805

+742

147,3

142,1

Расходы на ремонт основных средств

177

417

621

+444

+204

350,8

148,9

Потери от недостач

7

6

6

-1

-

85,7

100,0

Амортизация основных средств

934

1172

1434

+500

+262

153,5

122,3

Отчисления в фонд развития кооперации

95

-

-

-

-

-

-

Расходы на подготовку и переподготовку кадров

16

-

25

+9

-

156,2

-

Расходы на страхование имущества

276

40

63

-213

+23

22,8

157,5

Расходы на рекламу

-

-

-

-

-

-

-

Отчисления на содержание потребительских обществ

388

-

-

-

-

-

-

Налоги и сборы

173

170

190

+17

+20

109,8

111,8

Прочие расходы

5566

5740

5241

-325

-499

94,2

91,3

Итого расходов

21885

24160

29812

+7927

+5652

136,2

123,4

В 2007 году наблюдается рост расходов по всем элементам затрат. Наиболее существенно возросли расходы на обязательное страхование, ремонт основных средств, расходы на топливо, оплату труда и др.

Так как, основные фонды, находящиеся на балансе райпо изношены на 43%, то это требует значительного денежного вложения в их ремонт. Рост расходов на топливо, газ и электроэнергию связан с ростом тарифов на данные виды ресурсов.

Издержки обращения в Липецком районном потребительском обществе имеют место только по двум видам деятельности: розничной торговле и общепите. Проанализируем динамику издержек обращения по видам деятельности. Расчетные данные представим в таблице 11.

Таблица 11

Динамика издержек обращения по видам деятельности

Показатели

Годы

Отклонение, (%)

2005

2006

2007

2007г. к 2005г.

2007г.

к

2006г.

Издержки обращения в розничной торговле

20208

21481

26820

132,7

124,8

Издержки обращения в общепите

1677

2557

2992

178,4

117,0

Итого: издержки обращения

21885

24160

29812

136,2

123,4

В 2007 году по сравнению с 2005 годом наблюдается более интенсивный рост издержек обращения в общепите (78,4%), издержки обращения в розничной торговле за данный период увеличились всего на 32,7%.

Данные изменения суммы издержек обращения связаны с необоснованным ростом затрат на общественное питание, проведение капитального ремонта оборудования раннее намеченного срока. По сравнению с 2006 годом, наибольшее увеличение издержек обращения произошло в розничной торговле (24,8%), чем в общепите. Наибольший удельный вес в структуре издержек обращения приходится на розничную торговлю.

В 2007 году доля издержек обращения розничной торговли в общей сумме издержек обращения составляла 90%. Данная ситуация связана с тем, что данный вид деятельности более широко развит в Липецком потребительском обществе. В связи с ростом издержек обращения в общепите в 2006 году по сравнению с 2005 годом в 1,5 раза, удельный вес издержек обращения в общем их объеме также увеличился на 3,4%.

Перейдем к рассмотрению трудовых ресурсов торгового предприятия и эффективности их использования. В числе показателей можно рассматривать количество торговых работников, рабочих мест, производительность труда, показатели рабочего времени и др.

Может быть принята общая численность торговых работников либо численность оперативных работников продавцов. В таблице 12 рассмотрим основные тенденции в трудовых ресурсах Липецкого райпо.

Таблица 12

Анализ трудовых ресурсов Липецкого райпо

№ п\п

Наименование

Численность продавцов

Средняя нагрузка на продавца

Среднемесячная зарплата

2006 г.

2007 г.

2006 г.

2007 г.

2006 г.

2007 г.

1

Боринское РТП

34

28

67,2

91,5

3151

4048

2

Ленинское РТП

1

-

12,6

13330

3

Ч/Дубравское РТП

35

35

62,5

68,4

2881

3418

4

К/Отвержское РТП

40

37

77,8

88,5

3217

4042

5

Хлебозавод РТП

10

4,9

120,2

318,7

-

-

6

Автолавка РТП

-

1

-

117,1

-

958

7

Итого

120

107

73,2

-

2825

3655

8

Общепит

3

3

-

227,2

-

10248

9

Итого по райпо

123

110

78,5

97,7

2825

3868

По данным таблицы видим, что по наиболее крупным подразделениям наблюдается большая нагрузка на продавца, при этом растет производительность, не смотря на то, что заработная плата выше, но при этом обеспечивается значительный прирост товарооборота за счет активности продавцов. Наиболее высокая нагрузка по Боринскому РТП (91,5 тыс.руб. на 1 продавца).

На структуру товарооборота значительное влияние оказывают различные факторы. В первую очередь в данном случае особое внимание заслуживают сроки хранения и реализации продукции, а также требования к торговому оборудованию, соответственно это определяет степень риска.

В таблице 13 можем видеть, что наиболее требовательными к хранению являются молочная продукция и морепродукты, небольшой срок хранения сочетается в обеспечении холодильным оборудованием. Сравнивая структуру товаров, видим, что в данной организации преобладают товары с низкой степенью риска, что указывает на грамотное управление составом запасов.

Таблица 13

Особенности товарных групп и оценка степени риска потерь

Товарные группы

Сроки

хранения

Необходимое оборудование

Степень риска

Структура, % 2006 г.

1.

Кондитерские изделия

7 дней

Холодильник

высокая

2,03

2.

Хлебобулочные изделия

2 дня

нет

высокая

2,18

3.

Молочная продукция

5-14 дней

Холодильник

высокая

3,59

4.

Ликероводочная продукция

1 год и более

нет

низкая

22,45

5.

Пиво

3-6 месяцев

нет

низкая

27,28

6.

Мясоколбасная продукция

14 дней

Холодильник

высокая

24,63

7.

Консервы

1 год и более

нет

низкая

4,75

8.

Морепродукты и рыба

30 дней и более

Морозильник

высокая

3,82

9.

Газированные напитки и соки

1 год и более

нет

низкая

9,28

Здесь можно отметить, что например товарная группа «пиво» имеет значительный срок хранения, пользуется постоянным спросом и не требует дополнительного оборудования для хранения, однако для ускорения реализации и увеличения объемов реализации напитки, как пиво, так и газированные напитки должны быть обязательно охлажденными.

Как видим из таблицы, торговое предприятие старается снижать до минимума риск потерь и тем самым повышает уровень эффективности деятельности.

Следующим фактором, оказывающим значительное влияние на эффективность деятельности торгового предприятия, является состояние основных фондов. Для оценки технического состояния основных фондов применяют ряд коэффициентов: коэффициент обновления, коэффициент выбытия, коэффициент износа, фондоотдача и фондовооруженность. В таблице 14 рассмотрим основные тенденции в основных средствах Липецкого райпо.

По данным таблицы состояние основных производственных фондов можно оценить как удовлетворительное, коэффициент годности в 2007 году составляет 67,73 %, что несомненно сказывается положительно на объеме товарооборота.

Таблица 14

Характеристика состояния основных производственных фондов

№ п/п

Показатели

2005 г.

2006 г.

2007 г.

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

1

Первоначальная стоимость основных средств

37726

Х

36719

Х

38672

Х

2

Стоимость поступивших основных средств

948

Х

4225

Х

517

Х

3

Стоимость выбывших основных средств

1855

Х

2272

Х

0

Х

4

Сумма износа

11496

Х

10687

Х

12478

Х

5

Остаточная стоимость основных средств

25323

Х

27985

Х

26711

Х

6

Среднегодовая стоимость основных средств

39128

Х

39968

Х

38931

Х

7

Коэффициент обновления (%)(с.2 : с1.)?100

Х

2,51

Х

11,51

Х

1,34

8

Коэффициент выбытия (%)(с.3 : с.1) ?100

Х

2,51

Х

11,51

Х

1,34

9

Коэффициент прироста (%)(с2. - с.3) 100/c.1

Х

-2,40

Х

5,32

Х

1,34

10

Коэффициент износа (%)(с.4 : с.1) ?100

Х

30,47

Х

29,10

Х

32,27

11

Коэффициент годности (%)(100 % - с.10)

Х

69,53

Х

70,90

Х

67,73

По данным таблицы видим, что производительность труда на 1 работника выросла, а также выросла и фондовооруженность труда на 17,3 %, фондоотдача выросла на 6,3 %, при этом фондоотдача активной части немного снизилась.

Таким образом, эффективность использования основных фондов и обеспеченность ими находиться на высоком уровне, что говорит о потенциальных возможностях по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности Липецкого райпо.

Таблица 15

Показатели эффективности использования основных средств Липецкого райпо

№ п/п

Показатели

2005 г.

2006 г.

2007 г.

Отклонение

-,+

%

1

Объем товарооборота (тыс. руб.)

101494

113539

129764

16225

114,3

2

Среднегодовая стоимость основных средств (тыс. руб.)

37076,5

37172,5

39967,5

2795

107,5

3

В том числе их активная часть (тыс. руб.)

11564

12542

14873

2331

118,6

4

Среднесписочная численность работников (чел.)

133

120

110

-10

91,7

5

Производительность труда 1-го работника

763,1

946,2

1179,7

233,51

124,7

6

Удельный вес активной части в общем объеме основных средств

31%

34%

37%

0,03

110,3

7

Фондоотдача товарооборота

2,74

3,05

3,25

0,19

106,3

8

Фондоотдача активной части основных средств

8,78

9,05

8,72

-0,33

96,4

9

Фондовооруженность

278,8

309,8

363,3

53,57

117,3

10

Фондоемкость

0,37

0,33

0,31

-0,02

94,1

Перейдем к рассмотрению основных тенденций динамики доходов и прибыли торгового предприятия, как в целом, так и по отраслям. Чистая прибыль Липецкого райпо в 2007 году снизилась по сравнению с 2006 годом на 1554 тыс.руб.. и составила 1357 тыс.руб. При этом прибыль снижается более быстрыми темпами, чем выручка от реализации продукции и коммерческие расходы.

В 2007 году по сравнению с 2006 годом валовая прибыль райпо снизилась и составила 94 % от уровня прошлого года. Снижение чистой прибыли связано с ростом себестоимости на 2332 тыс.руб..

Рассмотрим основные тенденции доходов, расходов и финансовых результатов за последние 3 года (рисунок 5). Здесь мы видим, что основная доля выручки приходиться на розничную торговлю. При этом наблюдается ежегодный прирост объема выручки, которая по состоянию за 2007 год составила 120205 тыс.руб., однако это ниже показателя прошлого года.

Таблица 16

Данные о формировании чистой прибыли по Липецкому райпо за 2005-2007 гг.

Показатели

Годы

Отклонение

2005

2006

2007

(+/-)

(%)

Выручка от реализации

146547

169947

170360

413

100,2

Себестоимость проданных товаров

116680

132361

134693

2332

101,8

Валовая прибыль

29867

37586

35667

-1919

94,9

Коммерческие расходы

24160

29812

31089

1277

104,3

Прибыль от продаж

5707

7774

4578

-3196

58,9

Проценты к уплате

2908

2991

3002

11

100,4

Прочие доходы

1171

1995

3005

1010

150,6

Прочие расходы

1561

2482

2149

-333

86,6

Прибыль до налогообложения

2409

4296

2432

-1864

56,6

Платежи в бюджет

856

1361

998

-363

73,3

Налог на прибыль

451

24

77

53

320,8

Чистая прибыль

1102

2911

1357

-1554

46,6

Общественное питание хоть по объемам выручки в 10 раз меньше, однако прирост ее за 2 года фактически составил 2 кратный размер, в связи с чем данному направлению стоит уделят внимание.

Рис.5. Динамика выручки по видам деятельности Липецкого райпо

Производство для Липецкого райпо является новым видом деятельности, однако за короткий срок в 3 года он занимает значительный размер в объемах выручки по Липецкому райпо и составляет в 2007 году сумму 35756 тыс.руб.

Рис.6. Динамика себестоимости по видам деятельности Липецкого райпо за 2005-2007 гг.

Перейдем к рисунку 6, где показаны тенденции в себестоимости проданных товаров и оказанных услуг за последние 3 года.

По данным рисунка видим, что себестоимость имеет постоянную тенденцию к росту. Так наибольший размер приходиться на розничную торговлю, себестоимость по которой в 2007 году составила 91439 тыс.руб..

Результатом деятельности является прибыль, поэтому на рис.7 приведем объемы прибыли по каждому направлению деятельности.

По данным рисунка можно сказать что наибольший объем прибыли приходиться на торговлю, которая при этом в 2006-2007 году дала значительный прирост результата который в 2007 году составил 28768 тыс.руб. При этом по общественному питанию прибыль составила всего 3831 тыс.руб. Производство в 2006 году дала прибыли в сумме 5009 тыс.руб., но в 2007 г. всего 1443 тыс.руб.

Рис.7. Динамика прибыли по основным видам деятельности за 2005-2007 гг.

Рассмотрим показатели рентабельности по каждому направлению деятельности. Рентабельность - это относительный показатель доходности (прибыльности), характеризующий эффективность хозяйственной деятельности коммерческой организации.

Рентабельность дополняет прибыль, расширяет ее возможности как ориентира при выборе оптимальных хозяйственных решений. Анализ рентабельности представляет собой заключительную часть анализа хозяйственной деятельности торговых организаций.

На рисунке 8 видим, что по розничной торговле рентабельность в 2007 году по сравнению с 2006 годом выросла и составила 23,93 %. Что отражает положительные тенденции.

А вот по другим видам деятельности данный показатель имеет отрицательные тенденции. Так в общественном питании рентабельность за два года снизилась с 34,05 %, до 31,38 %.

Производственная деятельность в Липецком райпо развивается, объемы производства и реализации растут, однако тем роста затрат в 2007 году был на столько значительным, что рентабельность сократилась с 15,44 % до 4,03 %. Это говорит о необходимости уделять этому направлению больше внимания и контролировать объемы производства с необходимым условием роста доходности данного направления деятельности.

Рис.8. Показатели рентабельности по основным направлениям деятельности за 2005-2007 г.

На рисунке не отражены данные по прочим бытовым услугам в связи с их незначительностью в объемах деятельности, но при выручке от реализации 2181 тыс.руб., по данному виду деятельности расходы составили всего 554 тыс.руб., то есть прибыль 1627 тыс.руб., что сравнимо с прибылью по хлебозаводу, и соответственно уровень рентабельности составил 74 %. Данный финансовый результат показывает необходимость развития в этом направлении.

В итоге отметим, что Липецкое райпо не смотря на сильную конкуренцию, уверенно удерживает свои рыночные позиции, при этом остается прибыльным, а соответственно финансово устойчивым и независимым.

Глава 3. Основные направления повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности Липецкого райпо

3.1 Рост объемов деятельности предприятия как фактор повышения эффективности

Основная задача в деятельности Липецкого райпо на 2008 год это строить свою работу в соответствии с заключенным соглашением с местными органами власти и управления при поддержке с их стороны в осуществлении мер, направленных на улучшение обслуживания сельского населения. Планомерно наращивать оборотные средства и развивать материально-техническую базу потребительского общества.

В торговой деятельности с целью наиболее полного удовлетворения потребностей сельского населения и получение доходов, обеспечить выполнение объемов розничного т/оборота не менее 150,3 млн. руб., при этом увеличить продажу быстрореализуемых, высокодоходных и пользующих повышенным спросом у населения групп в 2008 г.

Перечислим основные мероприятия в розничной торговле направленные на повышение объемов реализации:

1. Повысить объемы реализации по следующим видам товаров:

- мороженого 43 тн.;

- пиво 39 тыс.дкл.;

- колбасных изделий 73 тн.;

- рыба и морепродукты 45 тн.;

- кондитерские изд. 100 тн.;

- водка 11 тыс.руб.;

- плоды 60 тн.;

- хлебобулочные изд. 1750тн.;

- мясо и птица 72 тн.;

- безалкогольные напитки 26 тыс.дкл.;

- овощи 53 тн.

При этом за счет этого получить товарооборота за 2008 год 98907 тыс. руб. и валового дохода 21760 тыс.руб.

2. В целях увеличения товарооборота следует организовать торговлю в местах проведения культурно-массовых мероприятиях, ярмарок в г. Липецк, проводить работу по ускорению товарооборачиваемости и нормализации товарных групп перемещая между розничными торговыми предприятиями.

3. Довести товарооборачиваемость до следующего уровня по таким группам товаров как:

- масло растительное 25 дней.

- консервы мясные 30 дней.

- консервы рыбные 30 дней.

- консервы овощные 30 дней.

- консервы фрукт.-яг. 24 дня.

- кондитерские изделия 25 дней.

- мука 25 дней.

- крупа и бобовые 25 дней.

- макаронные изделия 25 дней.

- прочие продовольственные 40 дней.

Это позволит добиться высвобождение денежных средств в размере

1000 тыс. руб.

4. Обеспечить более лучшую организацию торгового обслуживания

населения в глубинных населенных пунктах, где отсутствует

стационарная торговая сеть через автомагазин. За счет этого дополнительно получить товарооборот 700 тыс. руб., в месяц 58 тыс. руб.;

5. Обеспечить поступление с баз ОПС в объеме не ниже 30% от общего поступления. Укомплектовать магазины 2-мя продавцами в населенных пунктах с численностью свыше 300 человек на весенне-летний период. Получить дополнительно товарооборота 840 тыс. руб.;

6. Увеличить долю непродовольственных товаров до 24 % в общем объеме товарооборота за счет реализации мебели, бытовой техники, телерадиотоваров, строительных материалов. Путем изучения покупательского спроса населения организовать во всех населенных пунктах продажу непродовольственных товаров в кредит на 500 тыс. руб. в год и получить доход 110 тыс.руб.

В общественном питании также намечены мероприятия по повышению объемов производства и реализации. Перечислим основные из них:

1. В целях более полного удовлетворения сельского населения в продукции собственного производства, внедрить и разработать 10 видов кондитерских изделий, полуфабрикатов. Повысить эффективность использования технического оборудования в кондитерском цехе.


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.