Анализ производственно-хозяйственной деятельности ООО "Металлстромсервис"

Организация является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетные счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием, бланки, фирменное наименование.

ООО«Металлстромсервис» является коммерческой организацией и несет ответственность, установленную законодательством Российской Федерации за результаты своей производственно-хозяйственной и финансовой деятельности и выполнение обязательств перед поставщиками, потребителями, бюджетом, банками и другими юридическими и физическими лицами.

Эта организация зарекомендовала себя высококвалифицированными специалистами в области строительства и электромонтажных работ. За своё существование не было ни одной жалобы со стороны заказчиков. Появились постоянные клиенты.

Организация от своего имени приобретает имущественные и неимущественные права и несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде и арбитражном суде, в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

ООО «Металлстромсервис» отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, закрепляемым за ним собственником.

Организация владеет, пользуется и распоряжается закрепленным за ним на праве хозяйственного ведения государственным или муниципальном имуществом в пределах, определяемых Гражданским кодексом Российской Федерации.

Источниками формирования имущества организации, в том числе финансовых ресурсов, являются:

· прибыль, полученная от выполнения работ, услуг, реализации продукции, а также от других видов хозяйственной, финансовой и внешнеэкономической деятельности;

· амортизационные отчисления;

· кредиты банков и других кредиторов;

· капитальные вложения и дотации из бюджета;

· целевое бюджетное финансирование;

· добровольные взносы организаций, предприятий, учреждений и граждан;

· иное имущество, переданное его собственником или уполномоченным им органом;

· -иные источники, не противоречащие законодательству Российской Федерации.

Все виды деятельности организации, требующие лицензирования, осуществляются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, только после получения соответствующей лицензии.

Целями создания организации являются выполнение работ, производство продукции, оказание услуг для выполнения городских социально-экономических заказов, удовлетворение общественных потребностей и получение прибыли.

Для достижения указанных целей организация осуществляет следующие основные виды деятельности:

· земляные работы;

· специальные работы в грунтах;

· возведение несущих и ограждающих конструкций;

· устройство наружных инженерных сетей и оборудования;

· эксплуатация гидротехнических сооружений.

Организация строит свои отношения с государственными органами; другими предприятиями, организациями и гражданами во всех сферах хозяйственной деятельности на основе хозяйственных договоров, соглашений, контрактов.

Организация свободно в выборе форм и предмета хозяйственных договоров и обязательств, любых других условий хозяйственных взаимоотношений с другими предприятиями, учреждениями и организациями, которые не противоречат действующему законодательству, Уставу и Договору о закреплении имущества.

Организация самостоятельно распоряжается результатами производственной деятельности, выпускаемой продукцией (кроме случаев, установленных законодательными и нормативными актами Российской Федерации), полученной прибылью, остающейся в распоряжении организации после уплаты налогов и иных обязательных платежей, а также части прибыли за использование имущества, закрепленного за организацией на праве хозяйственного ведения.

Организация устанавливает цены и тарифы на все виды производимых работ, услуг, выпускаемую и реализуемую продукцию в соответствии с действующими законодательными и нормативными актами Российской Федерации, по согласованию с Управлением жилищно-коммунального хозяйства и благоустройства и Управлением городского заказа, Региональной межведомственной комиссией по ценовой и тарифной политике.

Для выполнения уставных целей организация имеет право самостоятельно:

· приобретать или арендовать основные и оборотные средства за счет имеющихся у него финансовых ресурсов, кредитов, ссуд и других источников финансирования;

· передавать в залог, сдавать в аренду или вносить в виде вклада имущество в порядке и пределах, установленных Договором о закреплений имущества и Гражданским кодексом Российской Федерации;

· осуществлять материально-техническое обеспечение производства и развитие объектов социальной сферы;

· осуществлять все виды коммерческих сделок путем заключения прямых договоров с юридическими и физическими лицами;

· планировать свою деятельность и определять перспективы развития, исходя из спроса потребителей на выполняемые работы, оказываемые услуги, производимую продукцию;

· получать и использовать прибыль;

· определять и устанавливать формы и системы оплаты труда, структуру и штатное расписание;

· устанавливать для своих работников дополнительные отпуска, сокращенный рабочий день и иные социальные льготы в соответствии с действующим законодательством;

· в установленном порядке определять размер средств, направляемых на оплату труда работников Предприятия, на техническое и социальное развитие.

Организация не вправе:

· использовать средства, полученные от сделок с имуществом (арендную плату, дивиденды по акциям, средства от продажи имущества), а также амортизационные отчисления на цели потребления, в том числе, на
оплату труда работников Предприятия, социальное развитие, выплату
вознаграждения руководителю Предприятия).

Организация обязана:

· нести ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации за нарушение договорных, кредитных, арендных, расчетных и налоговых обязательств, продажу товаров, пользование которыми может принести вред здоровью населения, а равно иных правил хозяйствования;

· возмещать ущерб, причиненный нерациональным использованием земли и других природных ресурсов, загрязнением окружающей среды, нарушением правил безопасности производства, санитарно-гигиенических норм и требований по защите здоровья работников, населения и потребителей продукции за счет результатов своей хозяйственной деятельности;

· обеспечивать гарантированные действующим законодательством минимальный размер оплаты труда, условия труда и меры социальной защиты своих работников;

· обеспечивать своевременно и в полном объеме выплату работникам заработной платы и проводить ее индексацию в соответствии с действующим законодательством;

· обеспечивать своим работникам безопасные условия труда и нести ответственность в установленном порядке за ущерб, причиненный их здоровью и трудоспособности;

· осуществлять оперативный и бухгалтерский учет результатов финансово-хозяйственной и иной деятельности, вести статистическую отчетность, отчитываться о результатах деятельности в соответствующих органах в порядке и сроки, установленные действующим законодательством.

· представлять отчетность о деятельности государственного Предприятия уполномоченному собственником органу исполнительной власти по формам и в сроки, установленные соответствующими правовыми актами городской администрации;

Организация возглавляет генеральный директор. Генеральный директор предприятия назначается и освобождается совместным приказом по Управлению жилищно-коммунального хозяйства и Управлению городского заказа.

С директором заключается Контракт в соответствии с Типовым контрактом с руководителем государственного предприятия.

Генеральный директор действует на основании законов и иных нормативных актов Российской Федерации, Устава, Договора о закреплении имущества и Контракта. Он подотчетен в своей деятельности органу государственного управления, заключившему с ним Контракт.

Генеральный директор действует без доверенности от имени организации, представляет ее интересы в государственных органах, предприятиях; организациях, учреждениях, распоряжается имуществом организации в пределах своей компетенции, установленной Контрактом и Договором о закреплении имущества, заключает договоры, выдает доверенности (в том числе с правом передоверия), открывает расчетные и иные счета. В пределах своей компетенции издает приказы и дает указания, обязательные для всех работников организации.

Генеральный директор самостоятельно определяет и утверждает структуру организации, его штатный и квалификационный состав, нанимает (назначает) на должность и освобождает от должности работников организации, согласно трудовому договору (контракту).

Взаимоотношения работников и директора, возникающие на основе трудового договора (контракта), регулируются законодательством о труде.

Главный инженер предприятия - непосредственный руководитель и организатор производства, отвечает за выполнение утвержденных показателей плана работ, обеспечение качества выполняемых работ, рациональное использование трудовых и материальных ресурсов, контролирует вопросы техники безопасности и охраны труда. Главный инженер имеет в своем подчинении двух прорабов, которые на порученных им участках несут ответственность за организацию производственной деятельности.

Главный бухгалтер осуществляет учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия, контроль за правильным расходованием материальных ценностей и денежных средств. Главный бухгалтер имеет в своем подчинении экономиста-бухгалтера и бухгалтера.

Инспектор по кадрам ведет учет движения рабочих кадров, учет использования рабочего времени, контролирует дисциплину труда.

Инженер по снабжению организует получение, доставку и хранение материалов, деталей, конструкций, оборудования, инструмента.

Главный механик является заместителем главного инженера предприятия по вопросам механизации работ, обеспечения строительных объектов автотранспортными средствами и строительной техникой.

Группа подготовки производства состоит из ведущего специалиста и инженера по технике безопасности и охране труда. Ведущий специалист составляет проекты перспективных планов, годовых и оперативных планов, доводит плановые задания до исполнителей и составляет отчеты об их выполнении; принимает от заказчиков проектно-сметную документацию.

2.2 Анализ выполнения производственной программы

В планы подрядных строительно-монтажных работ включаются мощности, объекты, комплексы и отдельные виды работ, предусмотренные титульными списками и обеспеченные проектно-сметной документацией, финансированием, материальными ресурсами и необходимым оборудованием в соответствии с заказами, контрольными цифрами и лимитами на строительство объектов, реконструкцию и техническое перевооружение по их сметной стоимости, а также отдельные виды работ и услуг, предусмотренные в плане генерального подрядчика, выполняемые как собственными силами, так и силами привлеченных организаций (субподрядчиками).

Титульные списки определяют показатели по объектам и пусковым комплексам строек, а также объемы строительно-монтажных работ и сроки их выполнения. Они служат неизменным плановым документом на весь период строительства и являются обязательным для заказчиков, подрядчиков, плановых, финансовых, банковских и снабженческих органов, поставщиков оборудования и конструкций.

Общий объем строительно-монтажных работ и услуг служит основой для определения потребности в материально-технических ресурсах, фонда заработной платы, размера оборотных средств, кредитов и для заключения договоров подряда. Договор подряда на капитальное строительство является основным документом, предусматривающим взаимоотношения заказчиков и подрядчиков и определяющим их взаимную ответственность за выполнение плана строительного производства и ввода в действие производственных мощностей и объектов строительства.

Показателями, характеризующими объем подрядных строительно-монтажных работ, являются выполненные работы по объектам, этапам, комплексам и отдельным видам, выраженные в натуральных, денежных (стоимостных) и трудовых измерителях. В анализе эти показатели используются в комплексе, что обеспечивает полноту и объективность оценки выполнения плана по объему строительно-монтажных работ, а также выявление резервов и разработку мероприятий по их использованию. Натуральные измерители Показывают физический объем выполненных работ и могут быть выражены в различных единицах измерения в зависимости от видов выполняемых работ.

Использование натуральных показателей выполняемых объемов строительно-монтажных работ для целей анализа несколько затруднено ввиду большого количества разнообразных видов строительно-монтажных работ.

Основными измерителями для оценки выполнения плана по объему строительно-монтажных работ является стоимостной измеритель, который дает возможность обобщить выполненные объемы работ в сметных ценах как в целом по строительной организации, так и по отдельным объектам, комплексам, этапам, назначению объектов и др.

Объем работ планируется в договорных ценах и в этих же ценах составляется отчетность о выполнении плана. При этом необходимо различать два показателя:

1. Показатель общего выполнения работ, включая работы, произведенные субподрядчиками.

2. Показатель объема работ, выполненных собственными силами.
Основными задачами анализа выполнения производственной программы являются: проверка выполнения плана по объему подрядных работ; оценка выполнения задания по вводу объектов, оценка ритмичности работы организации и т.д.

Источниками анализа выполнения производственной программы являются:

· программа подрядных работ;

· квартальная и годовая отчетность:

· из проектной документации - нормативная продолжительность строительства;

· по актам приемки работ - фактическая дата ввода объектов.

Таблица 1 Выполнение производственной программы по объемам подрядных работ ООО «Металлстромсервис» за 2007-2009 гг.

Показатели	Величина (тыс.руб.)
	план	факт	откл. (±)
2007 год
Объем подрядных работ - всего	112987	118115	5128
в том числе:
собственными силами	69776	73012	3236
субподрядными организациями	43211	45103	1892
2008 год
Объем подрядных работ - всего	98728	104743	6015
в том числе:
собственными силами	66313	70656	4343
субподрядными организациями	32415	34087	1672
2009 год
Объем подрядных работ - всего	89002	99744	10742
в том числе:
собственными силами	61097	70264	9167
субподрядными организациями	27905	29480	1575

Рассчитаем процент выполнения объема подрядных работ собственными силами за 3 года относительно плановых показателей: (73012/69776) * 100% = 104,6%

(70656/66313) * 100% = 106,6%

(70264/61097) * 100% = 115,0%

Таблица 2 Структура объемов работ ООО «Металлстромсервис» по кварталам за 2007-2009 гг.

Показатель	план	Факт
	Тыс. руб.	%	Тыс.руб.	%
2007 год
Объем подрядных работ, выполненный собственными силами	69776	100	73012	100
в том числе:
I квартал	16537	23,7	16063	22
II квартал	17863	25,6	16793	23
III квартал	18491	26,5	20881	28,6
IV квартал	16885	24,2	19275	26,4
2008 год
Объем подрядных работ, выполненный собственными силами	66313	100	70656	100
в том числе:
I квартал	15451	23,3	16604	23,5
II квартал	17905	27	18441	26,1
III квартал	17905	27	18654	26,4
IV квартал	15052	22,7	16957	24
2009 год
Объем подрядных работ, выполненный собственными силами	61097	100	70264	100
в том числе:
I квартал	13502	22,1	14966	21,3
II квартал	16252	26,6	19463	27,7
III квартал	17168	28,1	20096	28,6
IV квартал	14175	23,2	15739	22,4

Как видно из таблицы 2, годовой объем строительно-монтажных работ по кварталам распределен неравномерно. Рассчитаем отклонения объемов строительно-монтажных работ от среднего квартального объема.

На основании расчетов можно сделать вывод, что ООО «Металлстромсервис» в рассматриваемый период работало ритмично. Показатели коэффициента ритмичности в 2007 - 2009 гг. достаточно высокие. Самый низкий коэффициент ритмичности работы предприятия был в 2009 году, он составил 0,874. Наиболее ритмично выполнялись работы в 2008 году, коэффициент ритмичности в 2008 году составил 0,95.

Основными причинами неритмичного производства строительно-монтажных работ недостатки в обеспечении объектов строительства рабочей силой, материалами, механизмами и нерациональное их использование.

2.3 Анализ трудовых ресурсов

Рациональное использование трудовых ресурсов оказывает большое влияние на выполнение объемов строительно-монтажных работ и своевременный ввод объектов в действие.

Основными задачами их анализа являются:

· оценка обеспеченности организации рабочими кадрами;

· оценка текучести кадров, изменение этого показателя по сравнению с другими годами;

· оценка использования рабочего времени;

· расчет показателей выработки и оценка изменения производительности труда;

· оценка соотношения темпов роста производительности труда и темпов роста заработной платы.

Источниками анализа являются: отчетная форма № 1-Т «Отчет по труду» (списочная численность, движение кадров); оперативная информация отдела кадров, бухгалтерии (фонд оплаты труда, заработная плата, отработанное время, неявки на работу по различным причинам и др.).

Анализ использования трудовых ресурсов ООО «Металлстромсервис» за 2007 - 2009 годы начнем с оценки обеспеченности строительной организации рабочей силой. Анализ обеспеченности проведем по категориям работников: руководители, специалисты и рабочие. Данные для анализа обеспеченности предприятия рабочей силой представим в таблице 3.

Таблица 3 Обеспеченность рабочей силой ООО «Металлстромсервис» за 2007 - 2009 г

Показатели	Среднесписочная численность по годам
	2007 год	2008 год	2009 год
	план	факт	%	план	факт	%	план	факт	%
Всего работников	136	121	89	136	ПО	81	136	103	76
в том числе:
- руководители	6	6	100	6	6	100	6	5	83
- специалисты	17	17	100	19	19	100	19	19	100
- рабочие	113	98	87	111	85	77	111	79	71

По данным таблицы 3 видно, что ООО «Металлстромсервис» не полностью обеспечено рабочей силой. На протяжении трех лет фактическая численность трудовых ресурсов, главным образом рабочих, ниже предусмотренной планом.

В 2007 году фактическое количество работников составило 89% от планового показателя, 2008 году 81% от плана и 2009 году 76% от планового показателя.

Увеличение численности до запланированного уровня является одним из резервов увеличения объема подрядных работ.

Таблица 4 Движение рабочей силы ООО «Металлстромсервис» за 2007 - 2009 гг.

№	Показатели	2007 год (базис) чел.	2008 год	2009 год
			чел.	в%к базису	чел.	в%к базису
1.	Численность работников на начало года	131	111	90,9	109	85,1
2.	Принято работников в отчетном году	17	18	105,9	11	141,2
3.	Выбыло работников в отчетном году - всего	37	20	89,3	23	82,1
	в том числе:
	- по собственному желанию	19	13	-	12	-
	- за нарушение дисциплины	-	1	-	8	-
	- по сокращению штатов	4	2	-	-	-
	- в связи с уходом на пенсию	5	2	-	3	-
	- не выдержали испытательный срок	4	2
	- по переводу в другие организации	5	-	-	-	-
4.	Численность работников на конец года	111	109	93,6	97	94,5
5.	Среднесписочная численность работников	121	ПО	92,2	103	89,6

Движение рабочей силы определяется рядом показателей: Коэффициент оборота рабочей силы характеризует интенсивность ее движения. Коэффициент оборота по приему

год Коб.пр= 17/121 = 0,140 или 14,0%

год Коб.пр=18/110=0,164или16,4%

год Коб.пр=11/103=0,107 или 10,7%.

Коэффициент оборота по выбытию

год Коб. выб = 37/121 = 0,306 или 30,6%

год Коб. выб = 20/110=0,182 или 18,2%

год Коб.выб = 23/103= 0,223 или 22,3% Коэффициент общего оборота

год Коб = (17+37)/121= 0,446 или 44,6%

год Коб= (18+20)/110= 0,345 или 34,5%

год Коб=(11+23)/103=0,330илиЗЗ,0% Коэффициент текучести кадров

год Ктек = 19/121 = 0,157 или 15,7%

год Ктек= (13+1)/110= 0,127 или 12,7%

год Ктек=(12+8)/103= 0,194 или 19,4%

Результаты расчета коэффициентов движения рабочей силы представим в виде таблицы.

Таблица 5 Коэффициенты движения рабочей силы

Коэффициент	2007 год (базис)	2008 год	2009 год
		значение	индекс к базису	значение	индекс к базису
Коэффициент по приему	14,0	16,4	1,171	10,7	0,764
Коэффициент по выбытию	30,6	18,2	0,595	22,3	0,729
Коэффициент общего оборота	44,6	34,5	0,774	33,0	0,740
Коэффициент текучести рабочей силы	15,7	12,7	0,809	19,4	1,236

Текучесть рабочей силы тормозит рост производительности труда, выполнение плана ввода в действие объектов строительства, ухудшает качество выполняемых работ, приводит к неполному использованию строительной техники.

Среднесписочная численность работников ООО «Металлстромсервис» уменьшилась по сравнению с 2007 годом, принимаемым за базис. В 2008 году среднесписочная численность работников составила 90,9% от базисного года, в 2009 году - 85,1% от базисного года.

Коэффициент оборота по приему в 2008 году возрос по сравнению с базисным в 1,171 раза, в 2009 году - сократился по сравнению с базисным на 23,6% ((0,764-1)* 100).

Коэффициент оборота по выбытию в 2008 году уменьшился почти на 40%, в 2009 году - несколько возрос.

Коэффициент текучести кадров сократился в 2008 году по сравнению с 2007 годом почти на 20%,а в 2009 году почти в 1,236 раза.

Т Коэффициенты движения рабочей силы довольно высокие. В рассматриваемый период значение коэффициента по приему на протяжении трех лет не превышает значение коэффициента по выбытию, что отражает неблагоприятные тенденции в движении рабочей силы предприятия ООО «Металлстромсервис».

Планирование, оптимальное использование и повышение качества трудовых ресурсов представляют собой систему мероприятий, направленных на качественное развитие потенциала работников и рабочих строительной организации, повышение производительности труда.

В строительстве существуют две основные формы оплаты труда - сдельная и повременная. Ведущая - сдельная форма оплаты труда, ею охвачены свыше 90 % рабочих - строителей. Для ее внедрения необходимо соблюдение двух обязательных условий: наличие технически обоснованных норм затрат и четкий учет количества качества работ. Премии сдельный приработок распределяется с учетом коэффициента трудового участия (КТУ). При повременной форме оплаты труда заработная плата начисляется за фактически отработанное время в соответствии с тарифной сеткой и квалификации рабочего. На повременной оплате труда находится около 10 % рабочих, занятых на работах, неподдающихся нормированию и учету (ремонт, уход и обслуживание машин). В целях материального стимулирования применяется повременно - премиальная система оплаты труда, при которой в дополнение к заработку за отработанное время работники получают премию за достижение определенных показателей работы.

Фонда оплаты труда в ООО «Металлстромсервис» включает суммы выплат, причитающихся по тарифу, сдельным расценкам, премиальным системам, а также все виды дополнительной оплаты труда.

Использование фонда заработной платы строительной организации характеризуется абсолютным отклонением от плана. Абсолютное отклонение определяется сравнением фактического фонда заработной платы с плановым фондом в целом по строительной организации, по видам производств и по категориям работников.

Таблица 6 Оплата труда в ООО «Металлстромсервис» за 2007-2009гг

Показатели	план	факт	+/-	%
А	1	2	3	4 ..
2007 год
Фонд оплаты труда работников, тыс. руб.	19215	18069	-1146	94,0
Фонд оплаты труда рабочих, тыс .руб.	11803	10692	-1111	90,6
Среднесписочная численность работников, чел.	136	121	-15	89,0
Среднесписочная численность рабочих, чел.	113	98	-15	86,7
Среднегодовая зарплата 1-го работника, тыс. руб.	1413	1493	8,0	105,7
Среднегодовая зарплата 1-го рабочего, тыс. руб.	104,5	109,1	4,6	104,5
2008 год
Фонд оплаты труда работников, тыс. руб.	20540	16825	-3715	81,9
Фонд оплаты труда рабочих, тыс .руб.	12870	10806	-2064	84,0
Среднесписочная численность работников, чел.	136	ПО	-26	80,9
Среднесписочная численность рабочих, чел.	111	85	-26	76,6
Среднегодовая зарплата 1-го работника, тыс. руб.	151,0	153,0	2,0	101,3
Среднегодовая зарплата 1-го рабочего, тыс. руб.	115,9	127,1	11,2	109,6
Фонд оплаты труда работников, тыс. руб.	22365	18733	-3632	83,8
Фонд оплаты труда рабочих, тыс .руб.	15255	12712	-2543	83,3
Среднесписочная численность работников, чел.	136	103	-33	75,7
Среднесписочная численность рабочих, чел.	111	79	-32	71,2
Среднегодовая зарплата 1-го работника, тыс. руб.	164,4	181,9	17,5	110,6
Среднегодовая зарплата 1-го рабочего, тыс. руб.	137,4	160,9	23,5	117,1

Из таблицы 6 видно, что фактический фонд оплаты труда, как общий, так и по рабочим, меньше планового из-за значительной недообеспеченности рабочими. Фактический уровень оплаты труда в ООО «Металлстромсервис» значительно превышает плановый.

Важным моментом в сфере управления трудовыми ресурсами является организация заработной платы. Факт общего повышения заработной платы рабочих не должен опережать роста производительности труда (способности производить в единицу времени определенное количество продукции).

Таблица 7. Темпы роста производительности труда и средней заработной платы в ООО «Металлстромсервис» за 2007- 2009 годы.

Показатели	2007	2008	2009	Темпы роста
				07/06	08/07
Объем работ, выполненных собственными силами, тыс. руб.	73012	70656	70264	0,968	0,994
Среднесписочная численность рабочих, чел.	98	85	79	0,867	0,929
Среднегодовая выработка на 1 рабочего, тыс. руб./чел.	745,0	831,2	889,4	1,116	1,070
Среднегодовая зарплата на 1 рабочего, тыс. руб.	109,1	127,1	160,9	1,165	1,266

Анализируя темпы роста производительности труда и заработной платы, можно отметить, что рост уровня среднегодовой заработной платы опережал рост среднегодовой выработки.

Определим базисные темпы роста по отношению к 2007 году:

по среднегодовой выработке 889,4:745,0* 100=119,4%

по среднегодовой заработной плате 160,9:109,1*100=147,5%

темпы роста производительности труда

¦ темпы роста оплаты труда

Рис. 4. Темпы роста производительности труда и средней заработной платы

Сложившуюся ситуацию в организации вызвало значительное увеличение оплаты труда рабочих в 2009 году по сравнению с 2007 годом, с целью закрепления рабочих кадров.

2.4 Анализ основных производственных фондов

Рост объема производства в повышение его эффективности во многом определяется оснащенностью строительства основными производственными фондами и их техническим состоянием.

Совершенствование хозяйственного механизма в строительном производстве вызывает необходимость проведения мероприятий по оснащению строительных организаций новыми высокопроизводительными машинами, механизмами, автотранспортом и повышению эффективности их использования.

Строительное производство является трудоемким, требующим значительных затрат труда для выполнения различных объемов строительно-монтажных работ.

Механизация строительно-монтажных работ уменьшает их трудоемкость, что в результате ведет к экономии труда и повышению его производительности.

Основные фонды строительной организации, то есть ее материально-техническая база, и эффективность их использования служат важнейшим показателем оценки ее работы.

Основные производственные фонды - часть средств производства, которая используется в течении нескольких производственных циклов и сохраняет при этом полностью или частично натуральную форму, перенося свою стоимость с помощью конкретного труда работника на готовый конкретный продукт частями, в следствии чего возмещение стоимости и поступление ее в оборот в каждый момент также осуществляется частями.

Согласно оценкам специалистов, сегодня в целом по строительной отрасли 40-50% всех основных фондов строительного комплекса по степени изношенности не отвечает конъюнктуре спроса и требует их замены. Вместе с тем стоимость высокопроизводительных современных машин и оборудования постоянно возрастает, что затрудняет обновление основных фондов.

В настоящее время обновляемость парка строительных машин и оборудования достигла критического уровня и составляет 1,5% при нормативной потребности 8-9%, увеличивающейся в случае высокой степени морального и физического износа до 11-12%.

Основные производственные фонды либо непосредственно участвуют в процессе создания строительной продукции, либо создают необходимые условия для его осуществления.

К основным производственным фондам строительства относятся
следующие средства труда: рабочие машины и оборудование, силовые машины и оборудование, транспортные средства, производственные здания и сооружения.

Основные фонды в строительстве представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, действующих как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере.

Основные фонды являются одним из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятия, побуждая трудовые коллективы к постоянному поиску резервов повышения эффективности воспроизводства и использования основных средств фондов строительной организации. Выявить и практически использовать эти резервы можно с помощью тщательного экономического анализа.

Основные фонды организации подразделяются на: фонды производственного и фонды непроизводственного назначения.

К производственным основным фондам строительного назначения относятся такие фонды, которые непосредственно участвуют в производственной деятельности строительной организации. К производственно-основным фондам других отраслей относятся средства труда, числящиеся на балансе строительной организации промышленного, снабженческого и другого назначения. Для анализа представляют интерес, прежде всего, рабочие машины и оборудование, а также силовые машины и транспортные средства, то есть активная часть основных фондов. К непроизводственным основным фондам относятся: жилые здания, коммунальные предприятия, объекты культурно-бытового назначения и др.

В составе фондов производственного назначения можно выделить: активную часть (оборудование, транспортные средства) и пассивную (здания, сооружения, хозяйственный инвентарь).

Анализ состава и движения основных фондов ООО «Металлстромсервис» за 2007 -2009 гг. проведем путем сравнения данных, показывающих их стоимость на начало и конец отчетного периода. Движение и состав основных фондов проанализируем по данным таблицы 8.

Таблица 8 Движение и состав основных фондов ООО «Металлстромсервис» за 2007 - 2009 годы

Наименование	Наличие	Поступило в	Выбыло в	Наличие	Износ
показателя	[а	отчетном году	отчетном году	за года	ОФ за год
	года	всего	в т.ч.	всего	в т.ч.		За год
			ювых ОФ		ликвидировано
2007 год
Всего основных	9527	1154	1154	922	922	9759	6579
фондов
том числе:
основные фонды	9527	1154	1154	922	922	9759	6579
строительного
назначения
2008 год
Всего основных	9759	2309	2309	1673	1673	10395	7803
фондов
том числе:
основные фонды	9759	2309	2309	1673	1673	10395	7803
строительного
назначения
2009 год
Всего основных	10395	3796	3796	2608	2608	11583	9104
фондов
том числе:
основные фонды	10395	3796	3796	2608	2608	11583	9104
строительного
назначения

При анализе движения основных фондов исчисляется коэффициент их обновления и коэффициент выбытия.

Коэффициент обновления определяется как отношение суммы стоимости вновь поступивших основных фондов за отчетный период к сумме стоимости основных фондов на конец отчетного периода.

2007 годКоб.ОФ=(1154/9759)*100=11,8%

год Коб.ОФ = (2309/10395)* 100 = 22,2%

год Коб.ОФ = (3796/11583)* 100 = 32,8%

Коэффициент выбытия определяется как отношение суммы стоимости выбывших основных фондов за отчетный период к сумме стоимости основных фондов на начало отчетного периода.

2007 год Квыб.Оф =(922/9527)* 100 = 9,7%

год Квыб.Оф = (1673/9759)* 100 = 17,1%

год Квыб.Оф = (2608/10395)* 100 = 25,1%

Для оценки состояния основных фондов определяется показатель изношенности основных фондов, который характеризует их техническое состояние. Изношенность основных фондов определяется отношением суммы износа основных фондов к их первоначальной стоимости.

год КИЗ.ОФ = (6579/9759)* 100 = 67,4%

год КИЗ.ОФ=(7803/10395)* 100 = 75,1%

год КИЗ.оф = (9104/11583)* 100 = 78,6%

По данным анализа состава и движения основных фондов ООО «Металлстромсервис» за 2007 - 2009 годы можно сделать следующие выводы:

· организация располагает только основными фондами строительного назначения;

· коэффициент обновления основных фондов в рассматриваемый период постоянно растет;

· коэффициент выбытия также растет;

· значение коэффициента обновления выше, чем коэффициента выбытия;

· достаточно высоким является процент износа основных фондов. Высокий процент износа основных фондов может свидетельствовать о том, что организация имеет большое количество старых, изношенных основных фондов.

Важнейшим показателем работы строительной организации является фондоотдача, которая в наиболее общем виде характеризует эффективность использования основных фондов. Этот обобщающий показатель использования основных фондов определяется объемом выполненных строительно-монтажных работ на рубль основных фондов, или их активной части.

Для характеристики эффективности использования основных производственных фондов используют показатель фондоемкости, который представляет собой выражение, обратное показателю фондоотдачи.

Фондоемкость показывает стоимость основных производственных фондов (активной части), приходящихся на рубль объема выполненных подрядных работ собственными силами.

Таблица 9 Использование основных производственных фондов

Показатели	2007 год (базис) величин	2008 год	2009 год
		величина отклонение от базиса	величине отклонение от базиса
Объем подрядных работ, выполненный собственными силами, тыс. руб.	73012	70656	70264
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	9643	10077	10989
Фондоотдача, руб./руб.	7,6	7,0	6,4
Фодоемкость, руб./руб.	0,132	0,143	0,156

Эффективность использования основных производственных фондов ООО «Металлстромсервис» ежегодно сокращается. Уровень фондоотдачи за весь период сократился на 3,1 руб./руб. или 40,8 %(3,1/7,6* 100).

На снижение фондоотдачи и повышение фондоемкости могли повлиять недостатки в организации производства, сверхплановые простои машин и механизмов.

2.5 Анализ себестоимости подрядных работ, прибыли и рентабельности производства

Под себестоимостью строительно-монтажных работ понимается денежные затраты строительной организации на производство строительно-монтажных работ и сдачу заказчикам строительных объектов.

Себестоимость строительно-монтажных работ является качественным показателем, в котором находят отражение все стороны деятельности строительной организации - как положительные, так и отрицательные: уровень технической вооруженности и производительности труда; использование материальных, трудовых и других ресурсов; организация производства и управления.

Под элементами себестоимости понимают качественно однородные первичные затраты, которые не могут быть расчленены на составные части. В планировании и учете затраты на производство в строительстве группируются по следующим экономическим элементам:

- материальные затраты (материалы, конструкции, детали, топливо и энергия, включая продукцию и услуги подсобных и вспомогательных производств и обслуживающих хозяйства строительной организации, выделенных на отдельный баланс);

· заработная плата;

· отчисления на социальное страхование;

· амортизация основных фондов;

· прочие расходы.

Важным показателем, характеризующим структуру себестоимости строительно-монтажных работ является соотношение материальных затрат и затрат на заработную плату. Работы, в себестоимости которых большой удельный вес составляют материальные затраты, называются материалоемкими, а при большом удельном весе заработной платы - трудоемкими.

Анализ себестоимости по элементам затрат дает возможность установить общую их сумму на выполненный объем строительно-монтажных работ в целом и по каждому из элементов в отдельности и их удельный вес в общих затратах. Для анализа себестоимости по экономическим элементам затрат составим таблицу 10.

Таблица 10 Структура себестоимости строительно-монтажных работ ООО «Металлстромсервис» за 2007 - 2009 гг. по экономическим элементам затрат

Экономические элементы затрат	Величина по годам
	2007 год	2008 год	2009 год
	тыс. руб.	уд.вес %	тыс. руб.	уд.вес %	тыс. руб.	уд.вес %
Материальные затраты	31621	49,0	30412	47,0	32114	48,0
Затраты на оплату труда	18069	28,0	16825	26,0	18733	28,0
Отчисление на социальные нужды	6595	10,2	6141	9,5	6838	10,2
Амортизация основных фондов	554	0,9	648	1,0	670	1,0
Прочие затраты	7694	11,9	10682	16,5	8548	12,8
Итого себестоимость работ	64533	100	64708	100	66903	100

Данные расчетов позволяют сделать следующие выводы:
По сравнению с 2007 годом структура себестоимости по экономически элементам затрат изменялась не значительно.

Наибольший удельный вес в структуре себестоимости занимают материальные затраты:

год - 49,0%

год - 47,0%

год - 48,0%.

На втором месте в структуре себестоимости стоят затраты на оплату труда:

год - 28%

год - 26%

2009 год - 28%

Доля затрат на социальное страхование и амортизационные отчисления в рассматриваемом периоде менялась незначительно.

В структуре себестоимости наблюдается увеличение прочих затрат по сравнению с 2007 годом. Так в 2008 году доля прочих затрат возросла на 4,6%, а в 2009 году доля прочих затрат сократилась на 3,7%.

Фактические затраты на производство строительно-монтажных работ увеличились по сравнению с базисным 2007 годом, несмотря на сокращение объемов выполненных работ. Рассчитаем процент увеличения себестоимости в 2008 и 2009 годах:

год: (64708/64533)хЮ0% -100% = 0,3%

год: (66903/64533)хЮ0% -100% = 3,7%

Таким образом, наблюдается рост себестоимости в 2008 году на 0,3% или на 175 тыс. руб., а за весь период - на 3,7% или на 2370 тыс. руб.

Затраты на производство строительно-монтажных работ подразделяются на две группы: прямые затраты и накладные расходы. Прямые затраты в свою очередь расчленяются на отдельные статьи расходов, что имеет большое значение для изучения структуры себестоимости.

Таблица 11 Структура себестоимости подрядных работ ООО «Металлстромсервис» за 2007 - 2009г. по статьям расходов

Статьи расходов	Величина по годам
	2007 год	2008 год	2009 год
	тыс. руб.	уд.вес %	тыс. руб.	уд.вес %	тыс. руб.	уд.вес %
Материалы	31780	49,2	33099	51,2	31444	47,0
Расходы на оплату труда рабочих	10692	16,6	10806	16,7	12712	19,0
Расходы на содержание и эксплуатацию строительных машин и механизмов	7098	11,0	7766	12,0	8030	12,0
Накладные расходы	14963	23,2	13037	20,1	14717	22,0
Итого себестоимость работ	64533	100	64708	100	66903	100

Для оценки работы строительной организации исчисляется показатель предельного уровня затрат У3 на рубль строительно-монтажных работ и по статьям затрат.

Выполнение плана по уровню затрат на рубль работ в ООО «Металлстромсервис» за 2007 - 2009г.

Показатель	2007	2008	2009
Объем работ по плану, тыс. руб.	69776	66313	61097
Плановая себестоимость, тыс. руб.	62031	61074	58287
Плановые затраты на рубль работ, руб./руб.	0,889	0,921	0,954
Фактический объем работ, тыс. руб.	73012	70656	70264
Фактическая себестоимость, тыс. руб.	64533	64708	66903
Фактические затраты на рубль работ, руб./руб.	0,884	0,916	0,952
Отклонение фактических затрат на рубль работ от плановых, руб./руб.	-0,005	-0,005	-0,002
Выполнение плана по уровню затрат, %	99,4	99,4	99,8

За весь анализируемый период фактический уровень затрат ниже запланированного. Однако, происходит быстрое увеличение фактического уровня затрат. Руководству ООО «Металлстромсервис» необходимо срочно установить причины такого роста и разработать ряд мер по снижению затрат.

Рис. 7. Уровень затрат на рубль работ

Для более полного анализа необходимо рассмотреть затраты на рубль работ по статьям расходов.

Таблица 13 Уровень затрат ООО «Металлстромсервис» на 1 рубль строительно-монтажных работ за 2007 - 2009 г. по статьям расходов

	2007 год	2008 год	2009 год
	тыс. руб.	Руб/руб.	тыс. руб.	Руб/руб.	тыс. руб.	Руб/руб.
Материалы	31780	0,435	33099	0,468	31444	0,448
Расходы на оплату труда рабочих	10692	0,146	10806	0,153	12712	0,181
Расходы на содержание и эксплуатацию строительных машин и механизмов	7098	0,097	7766	0,110	8030	0,114
Итого прямых затрат	49570	0,679	51671	0,731	52186	0,743
Накладные расходы	14963	0,205	13037	0,185	14717	0,209
Всего расходов	64533	0,884	64708	0,916	66903	0,952

Анализируя уровень затрат по статьям расходов можно сделать следующие выводы:

В 2008 году произошел резкий рост затрат на 1 руб. работ. Возросли все прямые затраты. В 2009 году общий рост затрат продолжился. Однако, произошло значительное сокращение затрат на 1 руб. работ по статье «материалы», что характеризует рост эффективности использования материальных ресурсов.

В настоящее время все больше возрастает значение прибыли и рентабельности строительных организаций.

Финансовый результат (прибыль) - важнейший итоговый показатель хозяйственной деятельности предприятия. В нём находят отражение рациональное использование всех имеющихся у предприятия ресурсов, уровень организации производства, укрепление режима экономии, мобилизация внутрихозяйственных резервов. Оценка итогов деятельности предприятия необходима, прежде всего, самому руководителю предприятия, который по ее результатам разрабатывает и осуществляет систему организационно-экономических, технологических и технических мероприятий, позволяющих улучшить финансовое состояние предприятия. Такая оценка даёт ответ на вопрос, насколько правильно предприятие управляло своими материальными и финансовыми ресурсами в течение анализируемого периода.

Такая оценка необходима всем партнёрам предприятия, которые поставляют ему средства производства, выполняют для него различные работы и услуги, покупают производимую им продукцию и тоже заинтересованы в его надёжности как партнёра.

Прибыль - основной источник расширенного производства в хозяйствах и повышения жизненного уровня работников, характеризует в обобщённом виде конечные результаты процессов производства и обращения на предприятии, выражает совокупность производственных отношений между предприятием и его работниками по производству, распределению и использованию чистого дохода предприятия как части стоимости продукта для общества.

При анализе прибыли строительной организации используется показатель прибыли отчетного года (П), который складывается из следующих источников: прибыль от выполнения строительно-монтажных работ, прибыли от реализации на сторону товарно-материальных ценностей, продукции и услуг подсобных и вспомогательных производств и прочих финансовых результатов (доходов и расходов от финансовой и внереализационной деятельности). В ООО «Металлстромсервис» балансовая прибыль образуется в основном в результате основной деятельности предприятия, т.е. за счет прибыли от сдачи заказчикам объектов и комплекса работ.

Таблица 14 Выполнение плана по прибыли в ООО «Металлстромсервис»

Показатели	2007	2008	2009
	план тыс. руб.	факт тыс. руб.	%	план тыс. руб.	факт тыс. руб.	%	план тыс. руб.	факт тыс. руб.	%
Прибыль отчетного года -всего	7975	8732	109,5	5440	6151	113,1	2906	3462	119,1
в том числе:
прибыль от сдачи	7745	8479	109,5	5239	5948	113,5	2810	3361	119,6
прибыль от прочей	215	237	110,2	187	189	101,1	85	91	107,1
прибыль от внереализационной деятельности	15	16	106,7	14	14	100,0	11	10	90,9

Как видно из таблицы план по прибыли за все годы был перевыполнен. Однако, размер прибыли ежегодно сокращается.

Если прибыль служит показателем финансового результата (эффекта) производства, то рентабельность характеризует экономическую эффективность подрядных работ, выполняемых строительной организацией.

Рентабельность является относительным показателем прибыльности, доходности производства. Поэтому она рассчитывается как отношение прибыли от сдачи подрядных работ к себестоимости подрядных работ.

Таблица 15 . Расчет рентабельности подрядных работ в ООО «Металлстромсервис»

Показатели	2007	2008	2009
	план	факт	%	план	факт	%	план	факт	%
1. Прибыль от сдачи подрядных работ, тыс. руб	7745	8479	109,5	5239	5948	113,5	2810	3361	119,6
2.Себестоимость подрядных работ, тыс. руб	62031	64533	104,0	61074	64708	106,0	58287	66903	1143
3. Уровень рентабельности, %	12,5	13,1	105,2	8,6	9,2	107,2	4,8	5,0	104,2

Из таблицы видно, что рентабельность строительного производства ежегодно снижается, как за счет снижения прибыли, так и за счет повышения себестоимости подрядных работ.

Проведенный анализ показал:

1) план по объемам работ за весь период перевыполняется, однако фактические объемы незначительно сокращаются;

ООО «Металлстромсервис» в рассматриваемый период работало ритмично.

Показатели коэффициента ритмичности в 2007 - 2009 гг. достаточно высокие. Самый низкий коэффициент ритмичности работы предприятия был в 2009 году, он составил 0,874. Наиболее ритмично выполнялись работы в 2008 году, коэффициент ритмичности в 2008 году составил 0,95;

организация не полностью обеспечено рабочей силой. На протяжении трех лет фактическая численность трудовых ресурсов, главным образом рабочих, ниже предусмотренной планом. В 2007 году фактическое количество работников составило 89% от планового показателя, 2008 году 81% от плана и 2009 году 76% от планового показателя.

коэффициенты движения рабочей силы довольно высокие. В рассматриваемый период значение коэффициента по приему на протяжении трех лет не превышает значение коэффициента по выбытию, что отражает неблагоприятные тенденции в движении рабочей силы предприятия ООО «Металлстромсервис».

фактический фонд оплаты труда, как общий, так и по рабочим, меньше планового из-за значительной недообеспеченности рабочими. Фактический уровень оплаты труда в ООО «Металлстромсервис» значительно превышает плановый.

Рост уровня среднегодовой заработной платы опережал рост среднегодовой выработки. За весь период базисный темп роста по среднегодовой выработке составил 119,4%, а по среднегодовой заработной плате 147,5% организация располагает только основными фондами строительного назначения; коэффициент обновления основных фондов в рассматриваемый период постоянно растет, как и коэффициент выбытия; значение коэффициента обновления выше, чем коэффициента выбытия; достаточно высоким является процент износа основных фондов.

Высокий процент износа основных фондов может свидетельствовать о том, что организация имеет большое количество старых, изношенных основных фондов, эффективность использования основных производственных фондов ежегодно сокращается. Уровень фондоотдачи за весь период сократился на 3,1 руб./руб. или 40,8 %. фактические затраты на производство строительно-монтажных работ увеличились по сравнению с базисным 2007 годом, несмотря на сокращение объемов выполненных работ, за весь анализируемый период фактический уровень затрат ниже запланированного. Однако, происходит быстрое увеличение фактического уровня затрат, план по прибыли за все годы был перевыполнен. Однако, размер прибыли ежегодно сокращается, рентабельность строительного производства ежегодно снижается, как за счет снижения прибыли, так и за счет повышения себестоимости подрядных работ.

Глава 3. Пути улучшения результатов хозяйственной деятельности предприятия

Большинство известных методик оценки финансового состояния имеет один существенный недостаток - все они базируются на данных прошлых периодов и такая констатация фактов недостаточна для эффективного управления деятельностью предприятия, которая, в первую очередь, предусматривает эффективную стратегию поведения предприятия на рынке. Поэтому возникает объективная необходимость построения в достаточной степени достоверного прогноза финансового состояния исследуемого объекта. В основу большинства методик прогнозирования финансово - хозяйственной деятельности организации положены показатели работы в прошлом периоде. В первую очередь это относится к анализу показателей финансового состояния и банкротства по данным финансовой отчетности.

Банкротство - это подтвержденная документально экономическая несостоятельность субъекта хозяйствования, выражающаяся в его неспособности финансировать текущую основную деятельность и оплатить срочные обязательства.

Финансовое положение организации, которое на начало и конец анализируемого периода имеет признаки текущей неплатежеспособности, отвечает законодательному определению должника, который не в состоянии выполнить свои денежные обязательства перед кредиторами.

Признаки критической неплатежеспособности соответствуют финансовому состоянию потенциального банкротства.

Наличие признаков сверхкритической неплатежеспособности отвечает финансовому состоянию должника, который в соответствии с Законом о банкротстве обязан обратиться в хозяйственный суд с возбуждением дела о банкротстве.

Проанализируем ООО «Металлстромсервис» с точки зрения степени его неплатежеспособности за анализируемый период.

Таблица 3.1 Коэффициенты степени неплатежеспособности предприятия

Наименование	2007 г	2008 г	2009 г
Текущая платежеспособность	-42,30	-30,30	-55,80
Коэффициент обеспечения	0,23	0,23	0,20
Коэффициент покрытия	1,30	0,89	1,25
Чистая прибыль	64,6	83,8	69,1

Таким образом, можно сделать вывод, что в 2007 - 2009 году предприятие имело признаки текущей неплатежеспособности. Внешним признаком банкротства является приостановление предприятием текущих платежей в случае, если оно не обеспечивает или заведомо не способно обеспечить требований кредиторов в течение трех месяцев со дня наступления сроков их исполнения.

Другие ученые практики предлагают определять банкротство предприятий с помощью коэффициента:

(3.3)

где Кб критический > 0,9

Данный подход к определению банкротства основан на бухгалтерском балансе и учитывает остатки неоплаченных обязательств на определенную дату, наличие одной части которых обусловлено тем, что она может быть просрочена. Поступление денежных средств после даты составления баланса может обеспечить выплаты по всем обязательствам. Но главное -показатель имущества - в балансе отсутствует. Исходя из определения среднегодовой стоимости имущества для налогообложения в его состав включаются активы разделов I и II бухгалтерского баланса до дебиторской задолженности. Статьи дебиторской задолженности, которые и должны обеспечить платежеспособность при расчете коэффициента банкротства, не учитываются. В условиях инфляции и проводимой переоценки основных средств, нематериальных активов, незавершенного строительства и товарно-материальных ценностей этот коэффициент может быть маленьким и вряд ли найдется покупатель на старые износившиеся основные фонды для погашения платежа.

Определим вероятность банкротства для ООО «Металлстромсервис» по данным 2009 года с помощью коэффициента. Из расчета можно сказать, что рассчитанный для ООО «Металлстромсервис» коэффициент вероятности банкротства составляет 0,71, что хотя и меньше Кб критического, но достаточно близко к нему.

Признание предприятия неплатежеспособным не означает признания его несостоятельным. Это лишь зафиксированное состояние финансовой неустойчивости, и что необходимы меры по предупреждению несостоятельности.

Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшения выручка и суммы прибыли и , как следствие, ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

В свою очередь устойчивое финансовое положение оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами.

Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижения рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование. Главная цель финансовой деятельности - решить, где, когда, и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимума прибыли.