Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Краткая характеристика предприятия

2. Краткий анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

2.1 Динамика основных технико-экономических показателей

2.2 Анализ объемов производства и реализации услуг

2.3 Анализ структуры, состояния и использования основных

производственных фондов

2.4 Анализ производительности труда и использования рабочего времени

2.5 Анализ оплаты труда

2.6 Анализ затрат на производство продукции

2.7 Анализ прибыли и рентабельности

2.8 Анализ финансовых коэффициентов

3 Анализ использования трудовых ресурсов и оплаты труда

на ООО «Севертрак»

3.1 Анализ структуры численного состава работающих на предприятии

3.2 Анализ обеспеченности предприятия рабочей силой

3.3 Анализ использования рабочей силы

3.4 Анализ производительности труда

3.5 Анализ использования фонда оплаты труда и взаимосвязь с производительностью труда

3.6 Организация и нормирование труда на транспортном предприятии

4 Совершенствование организации и оплаты труда в ООО «Севертрак»

4.1 Оптимизация маршрутов с целью сокращения трудовых и материальных затрат

4.2 Мероприятия по совершенствованию управления трудовыми ресурсами

4.3 Совершенствование системы оплаты труда путем внедрения

системы «Лама-Сапот»

4.4 Расчет финансово-экономической эффективности

Заключение

Библиографический список источников информации

Приложения

Введение

труд оплата производительность

Центральное место в производственной деятельности любой организации занимает труд и его результаты, поскольку с помощью рабочей силы создаётся прибавочный продукт. Это обстоятельство предопределяет отношение к рациональному использованию трудовых ресурсов, так как без коллектива работников не существует организации и без необходимого количества людей определённых профессий и квалификации ни одна организация не может достичь своей цели.

Содержание и сложность проблем, связанных с трудом, предопределили перечень наук, в которых они изучаются, экономика, социология, психология, право и другие. Несмотря на большое число научных работ, до сих пор нет единства в понимании категории производительности труда, отсутствует четкий подход к системе показателей и их экономической обоснованности.

Несмотря на глубокую научную проработанность изучения показателей производительности труда специфика взаимодействия данных показателей требует детального изучения.

Таким образом, тема «Анализ использования рабочей силы и фонда оплаты труда» актуальна на сегодняшний момент развития промышленности, транспорта и экономики в целом.

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что на современном этапе экономического развития нашей страны использование трудовых ресурсов и производительность труда влияет на качество выпускаемой продукции, величину ее себестоимости и конкурентоспособность, и требует детального изучения.

Целью исследования в курсовой работе является анализ и экономическая оценка трудовых ресурсов, производительности труда и фонда оплаты труда.

Для реализации поставленной цели были определены следующие задачи:

- осуществить организационно-экономический анализ деятельности предприятия;

- проанализировать трудовые ресурсы, производительность и фонд оплаты труда;

- предложить пути повышения производительности труда и более эффективного использования фонда оплаты труда.

Объектом исследования в работе является общество с ограниченной ответственностью «Севертрак».

Предметом исследования являются факторы и резервы роста производительности труда на конкретном предприятии.

При написании курсовой работы были использованы следующие методы исследования: монографический, анализа, расчетно-конструктивный и др.

Теоретической и методологической базой исследования послужили концепции, представленные в трудах зарубежных и отечественных исследователей, таких как: Богдановская Л.А, Шлендер П.Э., В.А. Швандар, Адамчук В.В. и других, внесших существенный вклад в разработку научных основ теории производительности труда на предприятиях.

В качестве источников информации для написания работы были использованы государственные законодательные акты (Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, постановления Правительства РФ), данные бухгалтерского и статистической отчетности предприятия, методическая литература, периодические издания.

1. Краткая характеристика предприятия

Компания ООО ТК "Севертрак" предлагает автотранспорт различной грузоподъемности для доставки груза по России и в труднодоступные районы Республики Коми, такие как Печора, Инта, Усинск, Воркута, Малая Пера, Чикшино, Нарьян-Мар, Сыня, а также на нефтяные месторождения РК. Менеджеры разработают оптимальный маршрут и будут вести постоянный мониторинг за следованием Вашего груза. Благодаря профессионализму водителей, груз будет своевременно доставлен к месту назначения в любую точку России.

ООО «Севертрак» предоставляет все виды транспортно-экспедиционных услуг:

Грузоперевозки по России любым видом автотранспорта в том числе:

железнодорожным транспортом;

воздушным транспортом;

водным транспортом в летний период;

Отслеживание грузов в пути;

Услуги экспедитора;

Страхование и охрана груза;

Перегрузка и хранение груза на территориях открытого типа.

В наличии компании имеется такой автотранспорт как: Еврофуры, тентованные и открытые автомобили от 1,5 до 20т, изотермы, рефрижераторы, самосвалы, тралы для доставки грузов в любой, самый удаленный уголок России.

Благодаря большому опыту работы высококвалифицированных специалистов, отличному состоянию автотранспорта, ООО гарантирует достижение оптимального сочетания стоимости услуг, маршрута и времени транспортировки груза.

Компания ООО ТК «Север» работает как за наличный, так и безналичный расчёт с НДС или без.

Гибкая ценовая политика компании в сочетании с высоким качеством оказываемых услуг автоперевозок позволяет найти подход к каждому клиенту.

Общество «СЕВЕРТРАК» является юридическим лицом и имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, может от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и неимущественные права, быть истцом и ответчиком в арбитражном суде.

ООО «СЕВЕРТРАК» действует на основе Гражданского Кодекса РФ, Учредительного Договора и Устава.

Организационная структура ООО «СЕВЕРТРАК» представлена в приложении 1.

Организационная структура ООО «Севертрак» включает в себя семь основных транспортных подразделений и все, необходимые для их нормального функционирования вспомогательные службы и участки.

Функциональными подразделениями ООО «Севертрак» являются ПТО, отдел эксплуатации, ПЭО, бухгалтерия, отдел по общим вопросам, отдел БДД, отдел кадров.

Отдел техники безопасности и охраны окружающей среды, МЭС, РММ входят в функциональное подразделение ПТО.

Отдел техники безопасности и охраны окружающей среды контролирует соблюдения правил техники безопасности, охраны труда и промышленной санитарии, разрабатывает профилактические мероприятия по предотвращению промышленного травматизма, профзаболеваний, содействует повышению уровня техники безопасности, культуры производства с учетом достижений техники безопасности. Основной задачей в области охраны окружающей среды является контроль по выполнению природоохранных мероприятий и соблюдением законодательства в области охраны окружающей среды.

Механоэнергетическая служба возглавляется главным энергетиком предприятия. Главными задачами данной службы являются обеспечение бесперебойного снабжения объектов предприятия электроэнергией, обеспечение сохранности, надлежащего технического состояния и рациональной эксплуатации энергетического оборудования и энергетических установок, а также обслуживание и ремонт котельных установок и оборудования.

В ремонтно-механических мастерских производят работы по техническому обслуживанию и ремонту подвижного состава, агрегатов и шин, изготовлению и восстановлению запасных частей и деталей.

Служба технического контроля (СТК) является самостоятельным структурным подразделением ООО «Севертрак» и подчиняется непосредственно директору Управления.

Отдел кадров подбирает и комплектует персонал, оформляет прием, увольнение и перемещение работников внутри предприятия. Занимается организацией обучения и повышения квалификации работников, периодическим прохождением медицинских осмотров, подготовкой документов для оформления работникам негосударственной и государственной пенсий.

Юридическая служба: принимает участие в рассмотрении и заключении хозяйственных договоров, а также в проекте договоров; оказывает правовую помощь структурным подразделениям в заседаниях Арбитражного суда и суда общей юрисдикции.

В задачи службы АСУ входит: разработка и внедрение проектов совершенствования управления производством на основе использования совокупности экономико-математических методов, современных средств вычислительной техники, коммуникаций и связи и элементов теории экономической кибернетики, а также организация работ по совершенствованию документооборота на предприятии (определение входных и выходных документов, порядка их ввода и вывода, приема и переформирования, передачи по каналам связи, оптимизации документов, рационализации содержания и построения документов, удовлетворяющих требованиям АСУП и удобствам для работы соответствующих исполнителей), проектированию технологических схем обработки информации при помощи средств вычислительной техники.

Отдел по безопасности дорожного движения является самостоятельным структурным подразделением ООО «Севертрак» и подчиняется заместителю директора по безопасности дорожного движения. Главными задачами данного отдела является: организация работы по предупреждению дорожно-транспортных происшествий и соблюдению водителями требований правил дорожного движения; обеспечение безопасности дорожного движения во всех структурных подразделениях в соответствии с Федеральным Законом о «Безопасности дорожного движения», СУБДД на транспорте в нефтяной промышленности, Положением об обеспечении безопасности дорожного движения в ООО «Севертрак».

Работу всех основных производственных цехов и автоколонн предприятия координирует и контролирует служба эксплуатации. Отдел эксплуатации является самостоятельным структурным подразделением ООО «Севертрак». Отдел эксплуатации организует работу автотранспорта и спецтехники, обеспечивая выполнение утвержденного клиентурного плана по всем эксплуатационным показателям, бесперебойное транспортное обслуживание подразделений Заказчика и оперативное диспетчерское руководство подвижным составом на линии; сменно-суточное планирование работ и его выполнение, обеспечение качественного и своевременного оформления путевых листов и различной учетно-отчетной документации.

Функции снабжения предприятия необходимыми запасными частями и материалами возложены на отдел материально-технического снабжения. Работники этого отдела находят поставщиков, завязывают с ними контакты, заключают договора на поставку, составляют и ведут базу данных поставщиков, контролируют своевременность и полноту осуществления поставок. Отдел находится в прямом подчинении заместителя директора по общим вопросам.

К достоинствам данной структуры относится выполнение принципа единоначалия, к недостаткам - недостаточную для деятельности на рынке оперативность работы.

На предприятии используется Цепная структура с точки зрения ориентационных признаков. Цепная (линейная) - разомкнутая децентрализованная структура без обратных связей, может иметь вертикальную или горизонтальную ориентацию. Применяется как элемент сложных структур, но может использоваться самостоятельно. Высокая - предпочтительно вертикально ориентирована и построена на межуровневых связях.

2. Краткий анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

2.1 Динамика основных технико-экономических показателей

Для анализа эффективности производственно-финансовой деятельности ООО «СеверТрак» за период 2011-2013 гг. была использована отчётность (Приложение 2-4).

Таблица 1 - Основные технико-экономические показатели ООО «СеверТрак»

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Отклонение (+/-) 2013 г. от 2011г.	Темп роста %, 2013 г. к 2011г.
Выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг, тыс.руб.	236640	260304	288937	77144	122,1
Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.	211793	231931	256576	231729	121,1
Прибыль от продаж, тыс. руб.	24847	28373	32361	12820	130,2
Чистая прибыль отчетного периода, тыс. руб.	19541	22381	25394	-20444	130,0
Среднегодовая стоимость основных средств,тыс.руб.	45838	51606	57991	46276	126,5
Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс.руб.	11715	12337	13194	13008	112,6
Среднесписочная численность работников, чел.	186	188	194	189	104,3
Фондоотдача, руб.	5,2	5,0	5,0	4,8	96,2
Фондоемкость, руб.	0,2	0,2	0,2	-40,3	100,0
Рентабельность основных фондов, %	40,5	41,2	41,6	21,4	102,7
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	20,2	21,1	21,9	4,1	108,4
Период оборачиваемости оборотных активов, дни	17,8	17,1	16,4	-142,1	92,1
Рентабельность оборотных фондов, %	158,5	172,3	182,8	-1089,5	115,3
Производительность труда, тыс. руб./чел.	1272,3	1384,6	1489,4	1243	117,1
Фондовооруженность труда, тыс. руб./чел.	246,4	274,5	294,4	283,9	119,5
Рентабельность продаж по прибыли от продаж, %	10,5	10,9	11,2	11,2	-

Предприятие за анализируемый период в целом улучшило все свои финансовые результаты (таблица 1). Прибыль от продаж увеличилась на 14,1%, повышение наблюдается из-за этих же причин, а также совершенствование торговли, ассортимента товаров, организации работы предприятия в целом. Меньший рост прибыли, чем валовой доход намечается из-за увеличения издержек. Рентабельность продаж увеличилась на 0,3%. Увеличилась рентабельности совокупного капитала, что свидетельствует об эффективном их использовании.

Произошло увеличение численности персонала на 3,2%, за счет дополнительной прибыли удалось увеличить заработную плату работников.

2.2 Анализ объемов производства и реализации услуг автотранспортного предприятия

Специфика автотранспортных услуг предполагает одновременное оказание услуг и их потребление, поэтому объем реализации равен объему производства.

Объем продукции (работ, услуг) - один из важнейших показателей, характеризующих производственно-хозяйственную деятельность предприятия. Объем производства характеризуется товарной продукцией, объем реализации - реализованной товарной продукцией. Количество выпущенной и реализованной продукции определяется материально-технической базой предприятия, его организационно-техническим уровнем, эффективностью использования производственных ресурсов. В свою очередь, объем продукции влияет на все другие стороны деятельности - себестоимость, прибыль, рентабельность и финансовое состояние предприятия. Поэтому, чтобы понять важнейшие причины изменения основных показателей финансово-хозяйственной деятельности, надо разобраться в том, как осуществлялось производство продукции, и какими были его результаты.

Таблица 2 - Динамика выручки

Год	Товарная продукция в сопоставимых ценах, руб.	Абсолютный прирост, руб.	Темп роста, %	Темп прироста, %	Абсолютное изменение на 1% прироста, руб.
		к пред. году	к баз. году	к пред году	к баз. году	к пред году	к баз. году	к пред. году	к баз. году
2008	182072
2009	191655	9583	9583	105,3	105,3	5,3	5,3	1820,7	1820,7
2011	215342	23688	33270	112,4	118,3	12,4	18,3	1916,5	1820,7
2012	236877	21534	54805	110,0	130,1	10,0	30,1	2153,4	1820,7
2013	265822	28945	83750	112,2	146,0	12,2	46,0	2368,8	1820,7

В анализе проводится расчет среднего темпа роста товарной продукции(работ, услуг ( Т р ) к предыдущему году и к базисному по формуле:

, = 4105,3*112,4*110,0*112,2 = 109,9% (1)

где Тр1, Тр2, Трn - темпы роста за 1-й, 2-й и n-й годы, ед.

Для наглядности динамика товарной продукции может быть представлена на графике.



Рисунок 1 - Объем произведенных услуг, тыс. руб.

В анализе динамики дается характеристика общей тенденции изменения объемов товарной продукции с описанием наибольших отклонений в положительную и отрицательную сторону и причин, повлиявших на эти изменения.

Далее проводится обобщенный факторный анализ товарной продукции, который позволяет выявить основные направления поиска резервов повышения интенсивности использования производственных ресурсов. Количественно оценку влияния внутренних факторов, связанных с интенсивностью использования основных фондов, трудовых и материальных ресурсов можно установить любым способом факторного анализа.

Таблица 3 - Исходные данные для факторного анализа товарной продукции

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное изменение	Темп роста, %	Влияние факторов
1.Товарная продукция в сопоставимых ценах, руб.	260304	288937	28633,0	111,0
2.Среднесписочная численность ППП, чел.	188	194	6,0	103,2	8307,6
3.Среднегодовая производительность труда 1 работника, руб./чел.	1384,6	1489,4	104,8	107,6	20324,6
4.Материальные затраты, руб.	231931	256576	24645,0	110,6	27659,9
5.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, руб.	51606	57991	6385,0	112,4	973,1
6.Материалоотдача, руб./руб.	1,12	1,13	0,0	100,3	32206,4
7.Фондоотдача, руб./руб.	5,04	4,98	-0,1	98,8	-3573,35

Для оценки влияния на изменение товарной продукции факторов, характеризующих использование трудовых ресурсов, используется следующая факторная зависимость:

ТП = Ч Ч ПТ , (2)

где ТП - стоимость товарной продукции;

Ч - среднесписочная численность ППП ;

ПТ - среднегодовая производительность труда 1 работника.

ТП0= 188*1384,6 = 260304 тыс. руб.

ТП = 194*1384,6 = 268612,4 тыс. руб.

ТП1= 194*1489,4 = 288937 тыс. руб.

Влияние на объем услуг увеличения численности персонала = 268612,4-260304 = 8307,6 тыс. руб.

Влияние на объем услуг увеличения производительности труда = 288937-268612,4 = 20324,6 тыс. руб.

Для оценки влияния факторов, характеризующих использование материальных ресурсов, используется следующая факторная зависимость:

ТП = МЗ Ч Mо , (3)

где МЗ - сумма материальных затрат;

Мо - материалоотдача.

ТП0 = 231931*1,12 = 260304 тыс. руб.

ТП = 256576*1,12 = 287963,9 тыс. руб.

ТП1= 256576*1,13 = 288937 тыс. руб.

Влияние на объем услуг увеличения материальных затрат = 287963,9-260304 = 27659,9 тыс. руб.

Влияние на объем услуг увеличения материалоотдачи = 288937-287963,9 = 973,1 тыс. руб.

Для оценки влияния факторов, характеризующих использование основных производственных фондов, используется следующая факторная зависимость:

ТП = F Ч fo , (4)

где F - среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

fo - фондоотдача.

ТП0 = 51606*5,04 = 260304 тыс. руб.

ТП = 57991*5,04 = 292510,35 тыс. руб.

ТП1= 57991*4,98 = 288937 тыс. руб.

Влияние на объем услуг увеличения материальных затрат = 292510,35-260304 = 32206,35 тыс. руб.

Влияние на объем услуг увеличения материалоотдачи = 288937-292510,35 = -3573,35 тыс. руб.

Отличие отчетных данных от плановых по объему перевозок может происходить по причинам, зависящим и не зависящим от АТП. Изменение среднесписочного количества автомобилей, средней грузоподъемности, средней длины ездки, среднего расстояния перевозки происходит в основном по причинам, не зависящим от АТП.

Чтобы не ошибиться в выводах и определить влияние указанных факторов, следует рассчитать аналитический объем перевозок, воспользовавшись приемом выравнивания начальных точек анализа.

Аналитический объем перевозок (Qа) в данном случае - это количество тонн, которое можно было перевезти имеющимся подвижным составом с учетом структуры парка и сложившейся длины ездки. Все остальные показатели применяются в плановом значении:

; , (5)

где

Тн - время в наряде, ч; VТ - техническая скорость, км/ч; - коэффициент использования пробега; qґ - средняя грузоподъемность автомобиля, т; yc - коэффициент использования грузоподъемности статический; Аґсс - отчетное среднесписочное количество автомобилей; бв - коэффициент выпуска автомобилей на линию; Дк - календарные дни; lґe - длина ездки с грузом, км; tпр - время простоя под погрузкой и разгрузкой на одну ездку, ч; lґn - отчетное среднее расстояние перевозки, км.

=2422,29 тыс. т.

=148147,26тыс. т/км.

Аналитическая величина объема перевозок грузов равна 2422,29 тыс. т, и показывает, каким был бы план предприятия, с учетом факторов, оказывающих влияние на объем перевозок: среднесписочное количество автомобилей, средняя длина ездки с грузом и грузоподъемность автомобилей. Аналитический грузооборот составил 148147,26 тыс. т/км.

Далее рассчитываются отклонения от плана в натуральных единицах и в процентах:

АQ=Q'-Q; ОQ= Q'-Qa; ДQ= Qa-Q;

АQ=3838,968-3988,984=-150,016 тыс. т;

ОQ= 3838,968-2422,29 =1416,678тыс. т;

ДQ= 2422,29 - 3988,984=-1566,694тыс. т.

АQ =АQ/ Q·100 %; ОQ =ОQ/ Q·100 %; ДQ =ДQ/ Q·100 %.

АQ = (-150,016/3988,984) *100=-3,76;

ОQ =1416,678/3988,984*100=35,51;

ДQ= - 1566,694/3988,984*100=-39,27.

Аналогично рассчитываются отклонения для объема выполненной транспортной работы.

АР=234791,280-232553,406=2237,874 тыс. т/км;

Ор=234791,280-148147,26=86644,02тыс. т/км;

Др=148147,26-232553,406=-84406,146тыс. т/км.

АР=2237,874 /232553,406*100=0,962;

Ор=86644,02/232553,406*100=37,258;

Др=-84406,146/232553,406*100=-36,295.

Результаты расчетов занести в таблицу 4.

План по показателю объем перевозок не выполнен на - 150,016 тыс. т, по грузообороту план перевыполнен на 2237,874 тыс. т/км.

Таблица 4-Абсолютные, относительные и допустимые отклонения

Показатели	Отклонение
	Абсолютное	Относительное	Допустимое
	натур. Ед.	%	натур. Ед.	%	натур. Ед.	%
Q	-150,016	-3,76	1416,678	35,51	-1566,694	-39,27
Р	2237,874	0,962	86644,02	37,258	-84406,146	-36,295

Относительное отклонение показывает, что предприятие нвыполнило план как по объему перевозок на 35,51%. Так и по грузообороту на 37,258%. Таким образом, предприятие перевыполнило план по объему перевозок благодаря причинам, не зависящим от АТП, план по грузообороту не выполнен как по причинам, зависящим от АТП, так и не зависящим.

Изменение уровня технико-эксплуатационных показателей (ТЭП) вызывает множество различных причин. Знание факторов, влияющих на эти показатели, умение выделить основные факторы, понимание взаимосвязи между показателями и овладение техникой их расчета являются для аналитика обязательным.

Анализ влияния технико-эксплуатационных показателей на выполнение плана перевозок грузов проводится с помощью приема цепных подстановок. Сущность приема цепных подстановок заключается в последовательной и постепенной замене плановой величины отдельных показателей, входящих в расчетную формулу, фактической (отчетной) величиной этих показателей.

Для технико-эксплуатационных показателей: среднесписочное количество автомобилей, коэффициент выпуска автомобилей на линию, время в наряде, средняя грузоподъемность автомобиля, коэффициент использования грузоподъемности применяются следующие формулы:

; (6)

, (7)

где I - вышеуказанный ТЭП;

Пi - процент выполнения плана по i-му ТЭП.

Расчеты для определения влияния технической скорости, коэффициента использования пробега, длины ездки с грузом, времени простоя под погрузкой и разгрузкой производятся с помощью поправочного коэффициента, учитывающего непропорциональную зависимость:

, (8)

где tп-р - время простоя под погрузкой и разгрузкой на одну ездку, ч.

Для расчета коэффициента, учитывающего непропорциональную зависимость (д), в знаменатель ставится значение соответствующего ТЭП в отчетном периоде:

,; (9)

,; (10)

,; (11)

, . (12)

Для анализа влияния технико-эксплуатационных показателей на выполнение плана перевезенных пассажиров применяются следующие формулы:

; . (13)

Анализ влияния среднего расстояния перевозки пассажиров рассчитывается по формулам:

. (14)

Таблица 5 - Влияние технико-эксплуатационных показателей на выполнение плана

Показатель	Выполнение плана,%	Расчет поправочных коэффициентов	Влияние ТЭП на объем перевозок,%	Влияние ТЭП на грузооборот,%
Тн, ч	100
Vт, км/ч	99,706	= 1,003	= 0,005	0,005
	103,298	=0,996	= 2,88	=2,88
q, т	98,734		=-1,266	=-1,266
yc	99,267		=-0,733	=-0,733
Асс	99,754		=-0,246	=-0,246
бв	99,648		=-0,352	=-0,352
lґe г, км	104,906	=0,958	=-4,2	=0,49
tп-р, ч	96,356	=1,004	=0,4	=0,4

Из приведенной выше таблицы видно, невыполнение плана отрицательно сказывается на объеме перевозок и грузообороте.

2.3 Анализ структуры, состояния и использования основных производственных фондов

Анализ начинается с указания основных средств, которые для изучаемого предприятия являются активными и пассивными. Далее проводится анализ объема основных средств, их динамики и структуры способом сравнения путем сопоставления данных на начало и конец отчетного и предыдущего годов (таблица 6). Для заполнения таблицы следует использовать данные формы №11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов» или формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Указать арендуемые основные средства.

Изучая динамику и структуру основных средств, необходимо уделить внимание общему изменению стоимости основных средств и основных производственных фондов, как изменилась их активная часть, структура основных средств, по каким причинам, дать оценку соответствия фактической структуры основных средств среднеотраслевой структуре.

Следует отметить, что повышение удельного веса активной части основных производственных фондов способствует росту технической оснащенности производства, увеличению производственной мощности предприятия, повышению фондоотдачи. В то же время немаловажна роль пассивной части основных фондов, поскольку отсутствие нормальных условий труда приводит к болезням, травматизму, текучести кадров, снижению производительности труда.

Таблица 6 - Динамика состава и структуры основных средств

Виды основных фондов	2011 г.	2012 г.	2013г.	2013 г. к
				2011 г.,
	тыс.	%	тыс.	%	тыс.	%	%
	руб.		руб.		руб.
Основные фонды:	45838,0	100,0	51606,0	100,0	57991,0	100,0	126,5
Здания	12651,3	27,6	14140,0	27,4	16121,5	27,8	127,4
Сооружения	6646,5	14,5	7328,1	14,2	8176,7	14,1	123,0
Машины и оборудование	4767,2	10,4	5263,8	10,2	6031,1	10,4	126,5
Транспортные средства	19435,3	42,4	22139,0	42,9	24762,2	42,7	127,4
Инструмент и хозяйственный инвентарь	2337,7	5,1	2735,1	5,3	2899,6	5,0	124,0
Всего ОФ:
- пассивная часть	19297,8	42,1	21468,1	41,6	24298,2	41,9	125,9
- активная часть	26540,2	57,9	30137,9	58,4	33692,8	58,1	126,9

Далее проводится анализ движения и технического состояния основных средств на основе ряда показателей. Для обобщающей характеристики движения основных фондов используются коэффициенты поступления, выбытия и прироста.

Таблица 7 - Динамика показателей состояния и движения основных средств, ед.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение
1. Коэффициент поступления основных средств, всего	0,099	0,073	-0,027
- здания	0,089	0,052	-0,037
- сооружения	0,074	0,062	-0,012
- машины и оборудование	0,012	0,013	0,001
- транспортные средства	0,014	0,010	-0,004
- активная часть	0,098	0,072	-0,026
- пассивная часть	0,010	0,074	0,064
2. Коэффициент выбытия основных средств в целом по основным фондам	0,024	0,032	0,008
- здания	0,023	0,031	0,008
- сооружения	0,021	0,019	-0,002
- машины и оборудование	0,025	0,026	0,001
- транспортные средства	0,028	0,033	0,005
- активная часть	0,023	0,031	0,008
- пассивная часть	0,025	0,032	0,007
3. Коэффициент прироста основных средств	1,126	1,124	-0,002
- здания	1,118	1,140	0,022
- сооружения	1,103	1,116	0,013
- машины и оборудование	1,104	1,146	0,042
- транспортные средства	1,139	1,118	-0,021
- активная часть	1,170	1,060	-0,110
- пассивная часть	1,112	1,132	0,019
4. Коэффициент обновления основных фондов	0,126	0,124	-0,002
- здания	0,118	0,140	0,022
- сооружения	0,103	0,116	0,013
- машины и оборудование	0,104	0,146	0,042
- транспортные средства	0,139	0,118	-0,021
- активная часть	0,170	0,060	-0,110
- пассивная часть	0,112	0,132	0,019
5. Коэффициент ликвидации основных фондов	0,025	0,024	-0,001
- здания	0,024	0,023	-0,001
- сооружения	0,022	0,021	-0,001
- машины и оборудование	0,023	0,022	-0,001
- транспортные средства	0,025	0,026	0,001
- активная часть	0,026	0,025	-0,001
- пассивная часть	0,024	0,023	-0,001
6. Коэффициент годности основных фондов	0,520	0,530	0,010
- здания	0,420	0,430	0,010
- сооружения	0,430	0,440	0,010
- машины и оборудование	0,550	0,590	0,040
- транспортные средства	0,560	0,600	0,040
- активная часть	0,430	0,440	0,010
пассивная часть	0,530	0,550	0,020

На основе данных таблицы 7 можно сделать вывод о интенсивном характере использования основных фондов.

Эффективность использования основных средств предприятия определяется на основании данных, представленных в таблице 8.

Данные таблицы 8 свидетельствуют, что стоимость основных фондов увеличилась на 26,5%, было закуплено новое оборудование. Основные фонды на предприятии используются не достаточно эффективно:

ѕ фондоотдача снизилась на 3,5%, это означает, что вложения в основные фонды превышают темпы роста выручки, данный фактор подтверждает увеличение фондоемкости;

ѕ фондовооруженность отражает обеспеченность персонала средствами труда, данный показатель увеличился на 19,5%;

ѕ уровень рентабельности увеличился на 1,1%.

Таблица 8 - Эффективность использования основных средств на предприятии

Показатели	2011г.	2012г.	2013г.	Абс. откл., 2013г. к 2011г., тыс. руб.	Отн. откл., 2013г. к 2011г., %
Среднегодовая стоимость основных фондов - всего, тыс. руб.	45838	51606	57991	12154	26,5
Объем выручки без НДС (тыс. руб.) в текущих ценах	236640	260304	288937	52297	22,1
Среднесписочная численность работников - всего, чел.	186	188	194	8	4,3
Чистая прибыль, тыс. руб.	18564	21262	24124	5560	29,9
Фондоотдача, руб.	5,16	5,04	4,98	- 0,18	3,5
Фондоемкость, руб.	0,194	0,198	0,201	0,007	3,6
Фондовооруженность, тыс. руб\чел.	246,4	274,5	294,4	48	19,5
Уровень рентабельности, основных средств, %	40,5	41,2	41,6	1,1	-

Факторный анализ фондорентабельности (Ro) можно провести на основе следующей факторной зависимости:

Ro = Ппр/F= Ппр/В Ч В/ТП Ч ТП/Fa Ч Fa/F = Rпр Ч Уд.Втп Ч fa Ч Уд.Ва, (15)

где Ппр - прибыль от продаж;

В - выручка от продаж;

Fа - среднегодовая стоимость активной части основных производственных фондов;

Rпр - рентабельность продаж;

Уд.Втп - удельный вес выручки в товарной продукции;

fa - фондоотдача активной части основных производственных фондов;

Уд.Ва -удельный вес активной части в общей стоимости основных производственных фондов.

Используя способ цепных подстановок и таблицу 9, проводится оценка влияния факторов.

Таблица 9 - Факторный анализ фондорентабельности

Показатели	2011г.	2012г.	2013г.	Абс. откл., 2013г. к 2011г., тыс. руб.	Отн. откл., 2013г. к 2011г., %
Среднегодовая стоимость основных фондов - всего, тыс. руб.	45838	51606	57991	12154	26,5
Объем выручки без НДС (тыс. руб.) в текущих ценах	236640	260304	288937	52297	22,1
Среднесписочная численность работников - всего, чел.	186	188	194	8	4,3
Прибыль от продаж, тыс. руб.	24847	28373	32361	7514	130,2
Рентабельность продаж по прибыли от продаж, %	10,500	10,900	11,200	0,7	106,7
удельный вес выручки в товарной продукции	1,000	1,000	1,000	0,0	100,0
Фондоотдача активной части, руб.	8,916	8,637	8,576	-0,3	96,2
удельный вес активной части в общей стоимости основных производственных фондов	0,579	0,584	0,581	0,0	100,3
Уровень рентабельности, основных средств, %	54,206	54,980	55,803	1,6	102,9
R1			56,494
R2			56,494
R3			56,092
Влияние рентабельности продаж по прибыли от продаж, %			1,514
Влияние удельного веса выручки в товарной продукции			0,000
Влияние фондоотдачи активной части, руб.			-0,402
Влияние удельного весаактивной части в общей стоимости основных производственных фондов			0,288

В характеристике влияния факторов особое внимание следует обратить на оценку влияния фондоотдачи активной части, характеризующей интенсивность использования основных средств, непосредственно участвующих в производстве продукции.

2.4 Анализ производительности труда и использования рабочего времени

Анализ производительности труда и использования рабочего времени представлено в таблице 10.

Таблица 10- Эффективность использования трудовых ресурсов

Показатели	2012г.	2013г.	2013г.	Абс. откл., 2013г. к 2012г., тыс. руб.	Отн. откл., 2013г. к 2012г., %
Объем выручки без НДС (тыс. руб.) в текущих ценах	236640	260304	288937	52297	22,1
Среднесписочная численность работников - всего, чел.	186	188	194	8	4,3
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	14255,9	14947,2	15949,8	1693,9	11,9
Уровень фонда оплаты % к выручке, %.	6	5,7	5,5	-0,5	-
Среднегодовая оплата труда 1 работника - всего, тыс. руб.	76,6	79,5	82,2	5,6	7,3
Выручка на 1 рубль расходов на оплату труда, руб.	16,6	17,4	18,1	1,5	9
Валовой доход, тыс. руб.	63893	75488	89571	25678	40,2
Валовой доход в расчете на 1 рубль расходов на оплату труда	4,5	5,1	5,6	1,1	24,4
Прибыль от реализации, тыс. руб.	24847	28373	32361	7514	30,2
Рентабельность трудовых ресурсов, %	174,3	189,8	202,9	28,6	-
Приходится в расчете на 1 работника, тыс. руб.
выручки	1272,26	1384,60	1489,37	217,11	17,06
прибыли	133,59	150,92	166,81	33,22	24,87
валового дохода	343,51	401,53	461,70	118,19	34,41
Затраты времени работы. чел.- ч.	386880,00	391040,00	403520,00	16640,00	4,30
Трудоемкость, чел. часы./руб.	1,63	1,50	1,40	-0,24	-14,58

В соответствие с данными таблицы 10 трудовые ресурсы на предприятии используются достаточно эффективно, темпы роста затрат на заработную плату ниже темпа роста выручки. За 3 года фонд оплаты труда увеличился на 11,9% и составил в 2013 г. 15949,8 тыс. рублей. Валовой доход в расчете на 1 рубль расходов на оплату труда увеличился на 24,4%, рентабельность трудовых ресурсов возросла на 28,6%, вследствие более высокого темпа роста прибыли, в отличие от темпа роста фонда оплаты труда. Возросла производительность труда на 17,06%, при этом снизилась трудоёмкость на 14,58%.

2.5 Анализ оплаты труда

На предприятии используется повременно-премиальная и сдельно-премиальная оплата труда.

Таблица 11 - Исходные данные для анализа фонда заработной платы

Вид оплаты	Сумма, тыс. руб.
	2011	2012	2013	отклонение от плана
			план	факт
1. Оплата труда рабочих	7913,0	9906,2	10396,7	10513,2	116,5
1.1. Повременная и сдельная оплата труда	2574,1	2073,46	2179,66	2075,66	-104,0
1.2.Премии за производственные результаты	1582,6	1781,24	1779,34	1802,64	23,3
1.3.Доплаты: 1.3.1.За профессиональное мастерство	712,8	814,5	890,6	980,1	89,5
1.3.2.За руководство бригадой	850,6	940,2	960,7	970,2	9,5
1.3.3. За вредные условия труда	1947,8	2034,6	2112,4	2175,4	63,0
1.3.4. За сверхурочные часы	245,1	315,2	340	320,2	-19,8
2. Оплата труда служащих в том числе:	3096,5	3094,1	3018,3	3247,6	104,9
2.1. Оплата труда руководящих работников	1288,12	1300,1	1261,0	1376,1	115,1
2.1.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам	1094,0	1098,06	1059,54	1160,57	106,1
2.1.2. Премии за производственные результаты	194,12	202,04	201,46	215,53	14,07
2.2. Оплата труда специалистов	1808,38	1794,0	1757,3	1871,5	114,2
2.2.1 Повременная и сдельная оплата труда	1446,7	1435,2	1405,8	1497,2	91,4
2.2.2. Премии за производственные результаты	361,68	358,8	351,5	374,3	22,8
5. Удельный вес в общем фонде зарплаты, %, в т.ч.:
5.1 рабочих	75,0	76,2	77,5	76,4	-1,1
5.2 специалистов	14,6	13,8	13,1	13,6	+0,5
5.3 руководителей	10,4	10,0	9,4	10,0	+0,6

В соответствие с таблицей 11 наибольший процент в фонде заработной платы составляет заработная плата рабочих - 76,4%, специалистов - 13,6%, а руководителей 10,0%.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой. Абсолютное отклонение (ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения плана по производству продукции составляет 96,5 % (288937 тыс. руб./ 299354 тыс. руб.).

2.6 Анализ затрат на производство продукции

Финансовая служба проводит постоянный анализ затрат, который представлен в таблице 12. Далее рассмотрим состав и структуру затрат на закупку и продажу продукции.

Таблица 12 - Затраты на производство продукции

Статьи издержек	2009г.	2011г.	2012г.	Отклонение (+/-) 2012 г. от 2011г.	Темп роста %, 2012 г. к 2011г.
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
Транспортные расходы	172747,4	81,6	184815,9	79,7	199366,8	77,7	14550,9	107,9
Материальные затраты	1034,7	0,5	2202,8	0,9	5046,1	2,0	2843,3	229,1
Расходы на оплату труда	14255,9	6,7	14947,2	6,4	15949,8	6,2	1002,6	106,7
Оплата энергоресурсов	5583,5	2,6	6784,6	2,9	8352,6	3,3	1568,0	123,1
Содержание и ремонт основных фондов	5208,3	2,5	7632,6	3,3	9439,6	3,7	1807,0	123,7
Расходы по хранению	3631,2	1,7	4428,8	1,9	5492,1	2,1	1063,3	124,0
Спецодежда	1600,9	0,8	1978,8	0,9	2517,2	1,0	538,4	127,2
Аренда помещения	3787,5	1,8	4664,4	2,0	5835,4	2,3	1171,0	125,1
Прочие издержки	3943,6	1,9	4475,9	1,9	4576,8	1,8	100,9	102,3
Всего издержек	211793,0	100,0	231931,0	100,0	256576,0	100,0	24645,0	110,6
В том числе:
переменные расходы	177413,3	83,8	191447,5	82,5	209905,0	81,8	18457,5	109,6
постоянные расходы	34379,7	16,2	40483,5	17,5	46671,4	18,2	6187,9	115,3

Как видно из таблицы 12, затраты предприятия возросли на 10,6 %. Перерасход произошел по всем основным видам и особенно по транспортным расходам. Увеличилась сумма как переменных так и постоянных расходов. Изменилась и структура затрат: увеличилась доля и материальных затрат и амортизация основных средств, а доля зарплаты уменьшилась.

При составлении сметы затрат на производство учитываются затраты, которые относятся на непроизводственные счета, изменение стоимости незавершенного производства, расходы будущих периодов, резерв предстоящих расходов. Смета затрат рассчитывается в целом по предприятию на основе затрат по экономическим элементам и включает в себя:

- затраты на подготовку и освоение производства;

- затраты, связанные непосредственно с производством продукции, обусловленные технологией и организацией производства;

- затраты на оплату труда;

- затраты, связанные с совершенствованием технологии и организации производства, а также с улучшением качества продукции;

- затраты по обслуживанию производственного процесса (текущий, средний и капитальный ремонт);

- затраты по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности;

- расходы, связанные с управлением производством;

- отчисления по обязательному социальному страхованию;

- затраты по гарантийному обслуживанию;

- расходы, связанные со сбытом продукции (упаковка, хранение, транспортировка);

- затраты на воспроизводство основных производственных фондов (амортизация на полное восстановление);

- износ (амортизация) по нематериальным активам;

- потери от брака.

Система абзорпшен-костинг предназначена для исчисления полных затрат. Она предполагает распределение всех затрат между реализованной продукцией и остатками продукции. При этом расходы подразделяются в зависимости от их функциональной роли на производственные, реализованные и административные.

Таблица 13 - Сравнение вариантов абзорпшен-костинга (absorption costing)

Статьи затрат	Фактический	Нормальный	Стандарт абзорпшен
	Абзорпшен-костинг	абзорпшен-костинг	Костинг (standart
	(normal absorption	(normal absorption	Absorption costing)
	Costing)	costing)
Основные	Фактическое	Фактическое	Расходы по норме *
материалы	Потребление	потребление	фактический выпуск
	фактическая цена	фактическая цена	нормативная цена
Заработная	Фактически	Фактически	Расход по норме *
плата	затрачено	затрачено	фактический выпуск
	факт. Расценка	факт. Расценка	норм. Расценка
Переменные об-	Фактическое	Фактическое	Расход по норме *
щепроизводствен-	потребление	потребление	фактический выпуск
ные расходы (ОПР)	*	*	*
	Факт. Коэф-т (ОПР)	план.коэф-т (ОПР)	план.коэф-т (ОПР)
Постоянные ОПР	Фактическое	Фактическое	Расход по норме *
	потребление	потребление	фактический выпуск
	Факт. Коэф-т (ОПР)	план.коэф-т (ОПР)	план.коэф-т (ОПР)

В ООО «Севертрак» используется фактический абзорпшен-костинг.

Используем факторный анализ на основании метода цепных подстановок. Он заключается в определении ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные. Данный способ основан на элиминировании. Элиминировать - значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. При этом исходят из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга, т.е. сначала изменяется один фактор, а все остальные остаются без изменения, потом изменяются два при неизменности остальных и т.д.

Недостаток метода состоит в том, что, в зависимости от выбранного порядка замены факторов, результаты факторного разложения имеют разные значения. Это связано с тем, что в результате применения этого метода образуется некий неразложимый остаток, который прибавляется к величине влияния последнего фактора. На практике точностью оценки факторов пренебрегают, выдвигая на первый план относительную значимость влияния того или иного фактора. Однако существуют определенные правила, определяющие последовательность подстановки: при наличии в факторной модели количественных и качественных показателей в первую очередь рассматривается изменение количественных факторов; если модель представлена несколькими количественными и качественными показателями, последовательность подстановки определяется путем логического анализа.

Материальные затраты на производство какого-либо вида продукции зависят от следующих факторов:

1. Объем выпуска продукции (Vi)

2. Расход материальных затрат (Ri)

3. Цена продукции (Ci)

1) Материальные затраты i-го вида продукции базисном периоде:

МЗi0 = Ri0 х Vi0 x Ci0; (16)

где: МЗi0 - материальные затраты базисного периода;

Ri0 - расход материальных затрат на единицу продукции базисного

периода;

Vi0 - объем выпуска продукции базисного периода;

Ci0 - цена продукции базисного периода.

2) Изменение материальных затрат под влиянием изменения расхода материальных затрат. Вместо расхода материальных затрат базисного периода подставляем их абсолютное отклонение (Дri):

ДМЗi(Ri) = Дri x Vi0 x Ci0; (17)

где: ДМЗi(Ri) - изменение материальных затрат;

ДRi - изменение материальных затрат на единицу

продукции;

Vi0 - объем выпуска продукции базисного периода;

Ci0 - цена продукции базисного периода.

3) Изменение материальных затрат под влиянием изменения фактического объёма производства i-го вида продукции. Вместо объёма выпуска продукции базисного периода подставляем их абсолютное отклонение, а вместо использованного фактора по базисному периоду (расход материальных затрат) подставляем фактическое значение:

ДМЗi(Vi) = Ri1 x Дvi x Ci0; (18)

где: ДМЗi(Vi) - изменение материальных затрат;

Ri1 - расход материальных затрат на единицу продукции отчётного

периода;

Дvi - изменение объема выпуска продукции базисного периода;

Ci0 - цена продукции базисного периода.

4) Изменение материальных затрат под влиянием изменения цены материала. Вместо цены материала базисного периода подставляем их абсолютное отклонение (Дсi), а вместо использованного фактора по базисному периоду (объёма выпуска продукции) подставляем фактическое значение:

ДМЗi(Сi) = Ri1 x Vi1 x Дci; (19)

где: ДМЗi(Ci) - изменение материальных затрат;

Ri1 - расход материальных затрат на единицу продукции отчётного

периода;

Vi1 - объем выпуска продукции отчётного периода;

ДCi - изменение цены продукции базисного периода

На основе сравнения полученных показателей делается вывод о эффективности использования ресурсов и деятельности предприятия по снижению себестоимости продукции.

Таблица 14 - Факторный анализ себестоимости услуг ООО «Севертрак»

Показатель	Предыдущий год	Отчётный год	Отклонение
			Абсолютное	относительное
Выручка от продаж (тыс. руб.)	260304	288937	28633,0	111,0
Всего затрат	231931	256576	24645,0	110,6
Транспортные расходы	184815,9	199366,8	14550,9	107,9
Материальные затраты	2202,8	5046,1	2843,3	229,1
Расходы на оплату труда	14947,2	15949,8	1002,6	106,7
Оплата энергоресурсов	6784,6	8352,6	1568,0	123,1
Содержание и ремонт основных фондов	7632,6	9439,6	1807,0	123,7
Расходы по хранению	4428,8	5492,1	1063,3	124,0
Спецодежда	1978,8	2517,2	538,4	127,2
Аренда помещения и прочие расходы	9140,3	10412,2	1271,9	113,9
Затраты на 1 рубль продукции (руб.)	0,891	0,888	-0,003	99,663

В отчётном периоде объём реализации составил 288937 тыс. руб. и увеличился на 28633 тыс. руб. или на 11,0% больше чем в предыдущем году. Однако увеличилась и себестоимость проданной продукции на 24645,0 тыс. руб. или на 10,6%. так как прирост выручки оказался ниже прироста себестоимости, затраты на 1 рубль продукции снизилось на 0,3 копеек.

Определим какое влияние оказали выручка и виды затрат на рубль продукции.

Таблица 15 - Влияние факторов

З1 на 1 р.п	З2 на 1 р.п	З3 на 1 р.п	З4 на 1 р.п
246481,9	249325,2	250327,8	251895,8
0,9469	0,9578	0,9617	0,9677
З5 на 1 р.п	З6 на 1 р.п	З7 на 1 р.п	З8 на 1 р.п
253702,8	254766,1	246164,2	256576,4
0,9746	0,9787	0,9457	0,9857
Транспортные расходы	Материальные затраты	Расходы на оплату труда	Оплата энергоресурсов
0,0559	0,0109	0,0039	0,0060
Содержание и ремонт основных фондов	Расходы по хранению	Спецодежда	Аренда помещения и прочие расходы
0,0069	0,0041	-0,0330	0,0400
Более высокий темп роста выручки	-0,0977

Таким образом предприятие для получения дополнительной выручки привлекало большее количество ресурсов и затрат, результат был достигнут, так как эффективность затрат увеличилась на 0,033 копейку на один рубль выручки. При этом перерасход наблюдается в большей степени по управленческим расходам, что является основным резервом повышения эффективности использования затрат и снижения себестоимости.

2.7 Анализ прибыли и рентабельности

В процессе анализа рассчитаем состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Анализ основан на финансовой отчетности предприятия.

Таблица 16 - Показатели финансовых результатов ООО «Севертрак», тыс. руб.

Показатель	2011 г.	2012 г.	2013г.	Отклонение (+/-) 2013 г. от 2012г.	Темп роста %, 2013 г. к 2012 г.
Выручка от продажи продукции (без НДС и акцизов)	236640	260304	288937	28633	111,0
Себестоимость проданных товаров	172747	184816	199367	14551	107,9
Коммерческие расходы	28124	35262	41213	5952	116,9
Управленческие расходы	10921	11854	15996	4143	134,9
Прибыль от продаж	24847	28373	32361	3988	114,1
Прочие доходы	523	604	806	201	133,3
Прочие расходы	968	1002	1424	422	142,2
Прибыль до налогообложения	24427	27976	31743	3767	113,5
Налог на прибыль	4885	5595	6349	753	113,5
Чистая прибыль	19541	22381	25394	3013	113,5

На основании данных таблицы 16, общая сумма прибыли от продаж за исследуемый период увеличилась на 14,1%, на что оказало влияние более интенсивный рост выручки, чем затрат производства. На увеличение общего количества затрат оказал влияние рост постоянных издержек. Прочие расходы и доходы увеличились незначительно, поэтому увеличение прибыли до налогообложения не отличается, поэтому чистая прибыль также изменилась на 13,5%. Рассмотрим некоторые элементы более подробно. Выручка от продажи продукции является основным фактором формирования прибыли.

Ритмичность производства предприятия по кварталам рассмотрим на основе данных таблицы 17.

Таблица 17 - Выручка ООО «Севертрак» по кварталам года

Кварталы	2011 год	2012 год	2013 год	Откло нение в сумме (+,-)	2013год в % к 2011 году
	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %
1	55373,8	23,4	60650,8	23,3	66455,6	23,0	11081,8	120,0
2	59396,7	25,1	65076,0	25,0	71656,5	24,8	12259,8	120,6
3	57740,2	24,4	64295,1	24,7	71656,5	24,8	13916,2	124,1
4	64129,5	27,1	70282,1	27,0	79168,8	27,4	15039,3	123,5
Всего за год	236640,2	100	260304	100	288937,3	100	52297,1	122,1

По кварталам выручка предприятия распределялся неравномерно. Наибольший удельный вес в годовом выпуске занимает оборот четвертого квартала - свыше 27,0%, а наименьший удельный вес в годовом обороте приходится на первый квартал - свыше 23,0%. И распределение выручки по кварталам года продолжает изменяться.

Данные таблицы 17 свидетельствуют о неритмичном производстве предприятия по кварталам: наиболее напряженным был четвертый квартал, а наименее напряженным - первый. Самый низкий темп прироста достигнут в первом квартале (20,0%), а самый высокий - в третьем и четвертом кварталах (124,1 и 123,5%). Неритмичное развитие производства по кварталам привело к изменению удельного веса выручки каждого квартала в годовом объеме выручки. Так, снизился удельный вес выручки первого квартала на 0,4 % и второго квартала - на 0,3% по сравнению с 2011 годом, потому что в этих кварталах темпы роста оборота ниже, чем в целом за год.

Доля оборота третьего квартала возросла с 24,4% в 2011 году до 24,8% в 2013 году, а доля оборота четвертого квартала составила в 2013 году 27,4% и возросла по сравнению с 2012 годом на 0,3%. Таким образом, производство предприятия по кварталам года распределялся неравномерно и развивался неритмично.

Также на предприятии осуществляется планирование экономических показателей, основное место при этом отводится выручке. Предполагаемое увеличение выручки в год составляет 15% (тенденция предыдущих лет), планируется в соответствие со спросом покупателей на пиломатериалы.

К аритмичности (Карит) можно определить как разность между коэффициентом ритмичности и 1. = 1-0,952 = 0,048

В заключение необходимо определить стоимость недоданной продукции в установленные планом-графиком сроки в результате неритмичной работы предприятия.

Стоимость непроизведенных услуг (-?V) определяется путем умножения планового объема выпуска (Vпл) на коэффициент аритмичности:

-?V = Vпл * Карит = 303620,9*0,048 = 14573,8 тыс. руб.

Основную часть прибыли предприятие получает от продажи услуг. В процессе анализа рассмотрим динамику, выполнение плана прибыли от продажи продукции и определим факторы изменения ее суммы.

Прибыль от продажи продукции в целом по предприятию зависит от 4 факторов первого уровня соподчиненности: объема продажи продукции, ее структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные приведенные в таблице 18.

Таблица 18 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от продажи услуг

Показатель	2012 г.	Данные базового периода, пересчитанные на объем продаж отчетного периода	2013.г
Выручка от продажи продукции (работ, услуг)	260304	275922	288937
себестоимость услуг	231931	244687	256576
Сумма переменных затрат	191448	201403	209905
Сумма постоянных затрат	40484	42548	46671
Прибыль от продаж	28373	31494	32361

Если сравнить базовую и условную сумму прибыли, исчисленную исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при базовом уровне цен и себестоимости продукции, узнаем, на сколько она изменилась за счет объема и структуры проданной продукции:

?П урп,д = 32361 - 28373 = 3988 тыс. руб.

чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо базовую прибыль умножить на процент изменения объема продажи продукции (6%):

?П урп = 28373* 6/100 = 1702,4 тыс. руб.

затем можно определить влияние структурного фактора(из первого результата нужно вычесть второй):

?П уп = 3988 - 1702,4 = 2285,4 тыс. руб.

Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливают сравнением фактической суммы затрат с базовой, пересчитанной на фактический объем продаж в отчетном периоде:

?П с = - (256576 - 244687) = - 11889 тыс. руб.

Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию находят сопоставлением фактической выручки отчетного периода с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем продажи продукции при базовом уровне цен:

?Пц = 288937- 265764 = 23173 тыс. руб.