Теоретические основы управления затратами на производство и реализацию продукции (работ, услуг)

МД= Зпост + Пр

где Пр - прибыль

Ор * МД ед = Зпост + Пр

где Ор - объем работ

Используя эти формулы можно выполнять следующие расчеты для обоснования управленческих решений:

1. Рассчитаем, какой будет прибыль (Прасч) при увеличении объема работ на 20%

Прасч = 119,46 * (1+ 0,2) * 7262 - 350974 = 690048 руб.

Видно что прибыль увеличится на 33,6% (690048/516545*100).

2. Какой будет прибыль при возможном увеличении постоянных затрат на 20%

Прасч = 119,46 * 7262 - 350974 * (1+ 0,2) = 446350 руб.

При увеличении постоянных затрат прибыль уменьшится на 13,6% (446350/516545*100).

3. Какой объем работ (Красч ) нужно выполнить, чтобы получить прибыль - 750000 руб.

Красч = (350974 + 750000) / 7262 = 151,61

Чтобы получить прибыль 750 000 руб., необходимо отремонтировать 15161 м.п. стыков, что на 26,9% больше запланированного на 2003 год.

4 Какой должна быть цена (Црасч) 100 м.п. шва, чтобы, выполнив объем 11946 м., получить прибыль 750000 руб.

Црасч = (2003105 + 350974 + 750000) / 119,46 = 25984 руб.

Чтобы увеличить прибыль на 45,2% (750000/516545*100), необходимо выполнять работы по цене 25984 руб. за 100 м.п. шва, что на 8,1% выше запланированной.

5. Какой объем работ необходимо выполнить, чтобы достигнуть уровня безубыточности

Кбезуб = 350974 / 7262 = 48,33

Уровень безубыточности будет достигнут, если предприятием ООО «Алтай плюс» будет выполнено работ в объеме 4833 м.

Маржинальный доход и точка безубыточности взаимосвязаны. В точке безубыточности они равны, т.е.

Пмин - Зперем. ед * Пмин = Зпост

где Зперем. ед - доля переменных затрат в цене единицы работ

Из предыдущей формулы следует:

Пмин = Зпост / (1 - Зперем. ед)

Величину (1 - Зперем. ед) называют коэффициентом маржинального дохода, она показывает какая доля в объеме реализации может быть использована для покрытия постоянных издержек и формирования прибыли.

(1 - Зперем. ед) = 1- 0,698 = 0,302

30,2% от всего объема реализации может покрыть постоянные затраты и использована на формирование прибыли. Также коэффициент маржинального дохода КМД может рассчитываться по формуле:

КМД = МД / Орел. = 867519 / 2870624 = 0,302

Где Орел. - Объем реализации

Принимая управленческие решения необходимо учитывать, что полученные результаты анализа основываются на следующих предположениях:

- постоянные затраты считаются неизменными при любых объемах производства;

- переменные затраты на единицу продукции (работ) не изменяются при изменении объема производства;

- выручка от реализации работ, или цена, остается постоянной для всех объемов реализации.

Эти предположения могут быть справедливы только в некотором диапазоне объемов производства и реализации. Поэтому, полезным инструментом для анализа состояния производства и оценке последствий возможных изменений по предприятию в целом, а также по отдельным видам работ (например, в нашей организации можно группировать по видам работ (ремонт швов, фасадов, кровли) если себестоимость единицы работ на объектах одинаковая, или по каждому объекту, если себестоимость единицы разная) является график безубыточности (рис. 3.1).

ПОРЯДОК РАБОТЫ

1.«Прямая выручки от реализации строится с помощью точки А:

Выручка = Цена реализации * Объем реализации = У1.

2.Прямая постоянных затрат представляет собой горизонталь на уровне У2

3.Прямая суммарных затрат строится с помощью точки Б:

Суммарные затраты = Переменные затраты + Постоянные затраты = Переменные затраты на единицу товара * Объем реализации + Постоянные затраты = У3

Прямую переменных затрат можно сначала построить и отдельно, а затем просто поднять ее на высоту постоянных затрат.

Порогу рентабельности соответствует объем реализации Х2 и выручка от реализации У4. Именно при таком объеме реализации выручка в точности покрывает Суммарные затраты и прибыль равна нулю.

Нижний левый треугольник соответствует зоне убытков предприятия до достижения порога рентабельности, верхний правый треугольник -- зоне прибылей

Итак, каждая следующая единица товара; проданная, начиная с Х2 но не включительно), будет приносить прибыль

Как видно из графика, точка безубыточности соответствует объему работ 4836 м.п. и выручке от реализации 1162166 руб. Именно при таком объеме работ выручка полностью покрывает суммарные затраты и прибыль равна нулю. После определения точки безубыточности необходимо просчитать несколько вариантов объемов работ и выручки за порогом рентабельности. Для этого используется показатель запаса финансовой прочности (Зфп), рассчитываемый по формуле:

Зфп = В - Пмин = 2870624 - 1162166 = 1708458 руб.

или в процентах к выручке:

Зфп = (В - Пмин )/ В * 100% = 1708458 / 2870624 * 100% = 59,5%

Это означает, что объемы производства и реализации могут снизится на 59,5% прежде, чем будет достигнута точка безубыточности.

Для оперативного управления затратами важное значение имеет показатель операционного рычага (ОР). Для определения силы воздействия операционного рычага используют формулу:

ОР= МД/П = 867519 / 516545 = 1,68

Значение операционного рычага 1,68 означает, что при увеличении объема реализации выше точки безубыточности на 1% прибыль увеличится на 1,68%, при снижении объема прибыль уменьшится в той же пропорции. Из этого следует, что при увеличении выручки, например, на 8%, прибыль возрастет на 8%*1,68=13,44%, при снижении выручки от реализации на 12% прибыль снизится на 12%*1,68=20,16%.

Сила воздействия операционного рычага зависит от уровня фондоемкости: чем больше стоимость основных фондов, тем больше постоянные затраты. Повышение удельного веса постоянных затрат усиливает действие операционного рычага, что при снижении деловой активности предприятия влечет огромные потери прибыли. Высокий уровень постоянных затрат при низком уровне переменных затрат на единицу работ приводит к высокому уровню операционного рычага. Относительно низкий уровень постоянных затрат при высоком уровне переменных затрат на единицу работ создает низкий уровень операционного рычага. Сила воздействия операционного рычага указывает на степень предпринимательского риска, характерного для данного предприятия: чем больше сила воздействия операционного рычага, тем больше предпринимательский риск. На нашем предприятии сила воздействия операционного рычага небольшая, т.к. уровень постоянных затрат низкий, а переменных затрат высокий. С одной стороны, это хорошо, т.к. снижается предпринимательский риск, а с другой, более медленными темпами при росте выручки увеличивается прибыль.

Глава 3. Резервы возможного снижения себестоимости ремонта межпанельных стыков

Результаты анализа показали, что основными резервами снижения себестоимости являются: