Экономические показатели деятельности предприятия

ВСЕГО расходов по заработной плате на предприятии:

Абс.откл.п8

895

100

Как видно из таблицы 16 наибольший удельный вес в составе себестоимости использованных на предприятие, занимает заработная плата рабочих, а именно 100%.

В постоянной части за счет изменения повременной оплаты труда, оплаты отпусков и простоев по вине предприятия удельный вес составил 57,99%.

В переменной части за счет изменения объемов продукции и структуры предприятия удельный вес составил 40,78%

А самый наименьший удельный вес составила заработная плата служащих, а именно 1,23%

График 12

3.7 ОЦЕНКА СООТНОШЕНИЯ ТЕМПОВ РОСТА ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА И СРЕДНЕЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Показателем, характеризующим уровень оплаты труда, является средняя заработная плата. Ее изменения влияют на расход фонда заработной платы, на себестоимость продукции. Величина средней заработной платы, как правило, зависит от производительности труда. В принципе рост производительности труда является основным источником повышения средней зарплаты. В то же время и средняя зарплата активно влияет на уровень производительности труда.

Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности производства нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип нарушается, то это приводит к перерасходу фонда зарплаты, повышению себестоимости вырабатываемой продукции и уменьшению прибыли.

Таблица 17

Анализ темпов роста производительности труда и средней заработной

Показатели	План	Факт	Отклонение, (+,-)	Темп роста, %
1	2	3	4	5
1. Объем продукции, тыс. руб. (ВП)	134651,25	138981	4329,75	103,22
2. Численность ППП, чел.	168	213	45	126,79
3. Фонд заработной платы ППП, тыс. руб.	1852	2747	895	148,33
4. Выработка 1 работающего ППП, тыс. руб.	801,5	652,49	-149,01	81,41
5. Средняя заработная плата 1 работника ППП, тыс. руб.	11,02	12,9	1,88	117,06
6. Средства фонда зарплаты на 1 рубль объема продукции, коп. (п.3:п.1х100) (S)	1,375	1,9765	0,6015	143,75
7. Коэффициент опережения на 1 работающего ППП (п.4:п.5)	Х	Х	Х	69,55

Относительная экономия (перерасход) фонда оплаты труда может быть определена соответствующими методами.

I Метод: Просчитывается разница между фактическим ФОТ и ФОТ по плану, скорректированным на процент выполнения плана:

(ФОТф-ФОТпл) * (ВПф/ВПпл) = (2747 - 1852) * () = 923,82

II Метод: Сначала просчитывается скорректированный ФОТ с учетом изменения выпуска продукции и коэффициента пересчета заработной платы на единицу продукции. Коэффициент пересчета заработной платы на единицу продукции показывает, как меняется расход на зарплату при перевыполнении плана выпуска продукции (0,60).

(?ВП * Sпл * 0,5) / 100 = Z = = 29,77

Затем просчитывается разница между фактическим ФОТ и скоррктированным:

ФОТф - (ФОТпл + Z) = 2747 - (1852 + 29,77) = 865,23

Скорректированный ФОТ может быть просчитан следующим образом:

ФОТпл*()=1852* =1881,82

Можно просчитать степень зависимости роста средней заработной платы от повышения производительности труда. Для этого прирост заработной платы в процентах делится на прирост производительности труда.

Работники ППП = ?ЗПср%: ?ГВ% = 117,06: 81,41 = 1,44

Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительности труда.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени характеризуется его индексом:

Iсз = = = 1,17

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда:

Iгв = = = 0,81

Затем рассчитывают коэффициент опережения:

Коп = Iгв / Iсз = 0,81 / 1,17 = 0,69

Для определения суммы экономии или перерасхода ФЗП в связи с изменением соотношений между темпами роста ПТ и его оплаты можно использовать следующую формулу:

Э = ФЗПобщ факт * [(Iсз-Iгв)/Iсз] = 2747 * = 845,23

Можно также рассчитать влияние на себестоимость опережающего темпа роста производительности труда:

?С = Уд(зп/с)(факт) * [((Iгв - Iсз) / Iгв] * 100% = * *100= =-12,84

Для оценки эффективности использования фонда заработной платы используется показатель «зарплатоотдача» (Зо), который представляет собой соотношение между выручкой от продаж продукции и фондом оплаты труда: Зопл = Вр / ФОТ = 134651,25 / 1852= 72,71

Зоф = Вр / ФОТ = 138981 / 2747 = 50,59

Значение Зо показывает, сколько выручки приходится на один рубль оплаты труда. Чем больше значения факторов ПТ и Зо, тем эффективнее используются трудовые ресурсы организации.

Из расчетов индексов среднего заработка и производительности труда видно, что на анализируемом предприятии темпы роста оплаты труда опережают темп роста производительности, поэтому происходит перерасход фонда зарплаты на 845 тыс.руб., повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли (График13).

График 13

4. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Основные средства - один из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Рациональное использование ОФ и ПМ предприятия способствует улучшению всех технико-экономических показателей.

4.1 НАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ ПРОИЗВОДСТВА

Анализ обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры. Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных средств.

Организационно-технический уровень производства характеризуется степенью совершенства используемых на предприятии машин, оборудования, уровнем технических процессов, состоянием организации труда и производства, уровнем эффективности принимаемых методов управления, использованием в производстве достижений науки, техники, уровнем качества выпускаемой продукции.

Таблица 18

Анализ состояния технического уровня машин, оборудования и транспортных средств

Показатели	Предыд. год	Начало года Х	Отклонение
			(+;-)
1	2	3	4
1. Первоначальная стоимость машин, оборудования, транспортных средств, тыс. руб.	1294	1300	6
2. Износ машин, оборудования, транспортных средств, тыс. руб. (на н.г.11лет, на к.г. 12лет)	117,64	108	-9,64
3. Стоимость машин, оборудования, транспортных средств, поступивших в течение года, тыс. руб.	-	6	6
4. Уровень износа машин, оборудования, транспортных средств, %	9,09	8,31	-0,78
5. Уровень обновляемости машин, оборудования, транспортных средств в течение года, %	-	0,46	0,46

По данным таблицы 18 видно, что уровень износа небольшой, это свидетельствует о своевременном и качественном проведении ремонтных работ, достаточно высоком уровне квалификации персонала.

Уровень износа снизился в фактическом периоде на 0,78%, в результате появления новых оборудований, машин и транспортных средств, аналогичного назначения, обладающего более высокой производительностью.

График 14

Основные фонды (ОФ) - это часть производственных фондов, которая вещественно воплощена в средствах труда, сохраняет в течение длительного времени свою натуральную форму, переносит свою стоимость на производимый с ее помощью продукт по частям и возмещается только после проведения нескольких производственных циклов.

Большое значение имеет эффективность использования мощности предприятия, рабочего времени, ритмичности работы и т.д., а также и структура ОПФ. Под структурой ОПФ понимается удельный вес отдельных видов основных фондов в общей их стоимости. Основные производственные фонды можно разделить на две части: активную и пассивную. К активной части относятся те основные фонды, которые оказывают активное воздействие на предмет труда (станки, оборудование, машины, передаточные устройства и т.п.), а к пассивной - те, которые участвуют в производственном процессе, но непосредственное воздействие на предмет труда не оказывают (здания, сооружения).

Повышение эффективности производства в первую очередь зависит от более высоких темпов развития активной части ОПФ. Анализ структуры и роста ОПФ позволяет определить, в каком направлении шло их развитие.

Таблица 19

Структура основных производственных фондов за год Х

Группа основных средств	Наличие на начало года	В отчетном году, тыс. руб.	Наличие на конец года	Изменение за отчетный год
	Сумма, тыс. руб.	Уд.вес в общей стоимости ОФ, %	Поступило на 1-ое число n-ого месяца	Выбыло на 1-ое число n-ого месяца	Сумма, тыс. руб.	Уд.вес в общей стоимости ОФ, %	Абсолютные величины, тыс. руб.	Темпы прирос та относи тельно прошло го года, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Здания	8340	85,74	10	-	8350	85,86	10	0,12
2. Сооружения	-	-	-	-	-	-	-	-
3. Машины и оборудование	800	8,23	3	5	798	8,21	-2	-0,25
4.Транспорт ные средства	500	5,14	3	8	495	5,09	-5	-1
5. Производ ственный и хозяйственный инвентарь	87	0,89	51	16	122	1,25	-5	-5,75
6. Другие виды основных средств	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого:	9727	100	67	29	9765	100	-2	-0,02
В том числе активная часть	1300	13,37	6	13	1293	13,3	-7	-0,54

Делая выводы в наличии и структуре ОФ произошли существенные изменения: стоимость основных фондов уменьшилась на 2 тыс.руб или на 0,02%, т.к. ввод в строй новых ОФ на сумму 67 тыс.руб. сопровождалось списанием на 29 тыс.руб. старых ОФ.

Определить амортизацию линейным способом, срок службы оборудования составляет 12 лет. К концу срока оборудование полностью амортизируется.

Ан.г. = = 810,58

Ан.г. = = 810,42

Среднегодовая стоимость ОПФ по плану определяется, как среднеарифметическая величина.

Среднегодовая стоимость ОПФ по факту определяется по формуле:

(год Х) = ОПФнг + =

= 9727 + - = 9727 + 50,25 - 9,67 = 9768

пл = (9727 + 9765): 2 = 9746

Анализ структуры основных средств позволяет оценить их соотношение с точки зрения степени их использования в производственном процессе. От изменений структуры основных средств, их движения во многом зависит технический уровень производства.

Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. В процессе анализа необходимо оценить размеры, динамику и структуру вложений капитала организации в основные средства, выявить главные функциональные особенности производственной деятельности (бизнеса) анализируемого хозяйствующего субъекта.

Таблица 20

Движение и техническое состояние основных средств

Показатели	Пред.	Год Х	+, -
	год
1	2	3	4
1. ОФ на начало года	9708	9727	19
2. Ввод в действие ОФ, в т.ч. новых:	20	67	47
- по плану (условно 10%)	2	10,05	8,05
- по факту (условно 15%)
3. Выбытие ОФ	1	29	28
4. ОФ на конец года	9727,00	9765,00	38
5. Среднегодовая стоимость ОФ	9746,00	9768,00	22
6. Износ ОФ: на начало года	882,55	884,27	1,72
на конец года	810,58	813,75	3,17
7. Остаточная стоимость ОФ	8916,42	8951,25	34,83
8. Срок обновления ОС	485,4	145,18	-340,22
9. Коэффициент годности	0,9167	0,9167	0
10. Коэффициент износа	0,0833	0,833	0,7497
11. Коэффициент обновления	0,0002	0,001	0,0008
12. Коэффициент выбытия	0,0001	0,003	0,0029
13. Коэффициент прироста	0,0021	0,0069	0,0048
14. Коэффициент роста	1,002	1,0039	0,0019
15. Коэффициент ввода (поступления)	0,0021	0,0069	0,0048
16. Коэффициент замены (компенсации)	0,05	0,43	0,38
17. Коэффициент стабильности	0,9999	0,999	-0,0009
18.Коэффициент расширения парка	0,95	0,57	-0,38
19. Фактический срок службы (эксплуатации)	10000	333,33	-9666,67
20.Коэффициент масштабности обновления	0,0021	0,0069	0,0048
21. Коэффициент интенсивности обновления	0,5	2,89	2,39
22. Индекс соотношения коэффициентов обновления и выбытия	2	0,33	-1,67

Показатель экономии основных средств является значимым для организации, так как отражает годовую сумму возврата инвестиций в основные средства, влияет на амортизационную составляющую себестоимости товаров, а значит, и на цену товаров, снижает налоговую составляющую в части налога на имущество (недвижимость):

Относительная экономия основных средств:

Эос = ?ОФсрг * Iвп = (9768 - 9717,5) * = 52,18

Согласно данным табл.20 стоимость ОФ на конец года увеличилась на 22 тыс.руб.

Техническое состояние основных средств находится на хорошем уровне, т.к. коэффициент замены увеличился на 0,38%, а износ увеличился на 0,75%

Годовая сумма возврата инвестиций в основные средства составила 52,18 тыс.руб.

4.2 АНАЛИЗ ИНТЕНСИВНОСТИ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования ОФ является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции

= = 12,67

= = 12,95

Все факторы изменения фондоотдачи и роста объема выпуска продукции делят на две группы:

- интенсивные факторы - производительность единицы оборудования за 1ч использования полезного времени;

- экстенсивные факторы - факторы использования рабочего времени и количество единиц оборудования.

Соответственно рассчитывается прирост объема выпуска продукции за счет экстенсивных и интенсивных факторов.

Интенсивность загрузки измеряется количеством произведенной продукции в единицу времени (выработкой).

Коэффициент экстенсивной загрузки определяется отношением полезного времени к календарному, умноженным на количество единиц оборудования.

Интегральный показатель загрузки определяется как произведение коэффициентов интенсивной и экстенсивной загрузки.

Таблица 21

Анализ эффективности использование ОПФ

Показатели	План	Факт	Отклонение
			+; -	?,%
1	2	3	4	5
1. Объем реализуемой продукции, тыс. руб. (РП)	134545,5	138899	4353,5	3,236
2. Объем товарной продукции, тыс. руб. (ВП)	134651,25	138981	4329,75	3,216
3. Ср.стоимость ОПФ, тыс. руб., в том числе	9746	9768	22	0,226
активная часть ОПФ (условно 55% по плану и 60% по факту)	5360,3	5860,8	500,5	9,337
4. Среднегодовая численность персонала, чел.	168	213	45	26,786
5. Прибыль от реализации, тыс. руб.	123477,43	126523,63	3046,2	2,467
6. Фондоотдача, руб.	13,82	14,23	0,41	2,967
7. Фондоемкость, руб.	0,0724	0,0703	-0,0021	-2,901
8. Фондовооруженность, руб.	58,01	45,86	-12,15	-20,945
9. Коэффициент интенсивности	1,47	1,18	-0,29	-19,728
10. Коэффициент экстенсивности	10,49	13,5	3,01	28,694
11. Коэффициент интегральный	15,42	15,93	0,51	3,307
12. Рентабельность ОПФ, к-т	12,67	12,95	0,28	2,210
13. Машиноотдача	25,12	23,71	-1,41	-5,613
14. Комплексная оценка использования ОС (интегральный показатель)	1,09	1,1	0,01	0,917

I. Влияние изменения фондоотдачи на объем выпущенной продукции:

1. за счет интенсивности использования основных средств

- ?Фо = [(?Фо * ОПФф) / ?ВП] * 100% = (%) = *100 = 93

- ?Фо = 1 - (?ОПФ%/?ВП%) = (%) = 1 - = 93

2. за счет экстенсивности использования основных средств

- ?Фо = (ОПФф - ОПФпл) * Фопл = (тыс. руб.) =

= (9768 - 9746)*13,82 = 304

- ?Фо = [(?ОПФ / ОПФпл): (?ВП / ВПпл)] * ?ВП = (тыс. руб.) =

= /) *4329,75 = 304

II. Сделать вывод по таблице и провести факторный анализ:

1. Влияние объема товарной продукции на увеличение фондоотдачи

2. Влияние среднегодовой стоимости ОФ на увеличение фондоотдачи

Т.е. определить Фо плановую, фактическую и условную.

Фопл = = 13,82 руб.

Фоф = = 14,23 руб.

Фоусл = = 14,26 руб.

Показатель Фо и Рентабельность ОС можно использовать для формирования обобщенной оценки, характеризующей качество использования основных средств в обычных видах деятельности. Учитывая, что рост Фо и Рентабельности ОС в динамике является положительным фактором, интегральный показатель можно представить в виде средней геометрической темпов роста этих показателей:

ИН(ОС) = [(Троста(Фо)*Троста(Рос)]Ѕ = = 3,28

Если ИН(ОС) больше 1, то уровень использования ОС в производственной деятельности в отчетный период повысился, и наоборот.

ВПпл = ЧРппппл * Фвоорпл * Фопл = 168*58,01*13,82 = 134685,3

ВПф = ЧРпппф* Фвоорф * Фоф = 213*45,86*14,23 = 139001,2

Особый смысл приобретают расчет и оценка Фё в динамике. Сумма относительной экономии (перерасхода) основных средств определяется:

Эоф = ?Фё * ВПф = -0,0021 * 138981 = -291,86

Исходя из данных таблицы 21 можно сделать вывод, что эффективность использования ОПФ зависит от фондоотдачи, которая по факту увеличилась на 0,41 руб., чем по плану, и от рентабельности продукции, которая также возросла по факту на 0,28.

Так же можно сказать, что фактическое использование основных фондов улучшилось по некоторым показателем.

Рост фондоотдачи на 2,97% - он является одним из факторов интенсивного роста объема выпущенной продукции.

4.3 АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ НА ИЗМЕНЕНИЕ УРОВНЯ ФОНДООТДАЧИ

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются изменение доли активной части фондов в общей сумме основных производственных фондов, удельного веса действующего оборудования активной части фондов и фондоотдачи действующего оборудования:

пл = (0,55*0,0088*2854,6)= 13,82

ф = (0,6*0,009*2634,71) = 14,23

где: УДА - удельный вес активной части ОПФ; УДД - удельный вес действующего оборудования; ФОД - фондоотдача действующего оборудования.

Таблица 22

Исходные данные для факторного анализа

Показатель	План	Факт	Абс.откл.
1	2	3	4
1. Объем выпуска продукции,тыс.руб.(ВП)	134651,25	138981	4329,75
2. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	9746	9768	22
3. Среднегодовая стоимость активной части ОПФ, тыс. руб.	5360,3	5860,8	500,5
4. Среднегодовая стоимость действующего оборудования, тыс. руб.	47,17	52,75	5,58
5. Удельный вес активной части ОПФ, %	55	60	5
6. Удельный вес действующего оборудования в активной части, %	0,88	0,9	0,02
7. Количество единиц действующего оборудования. ед.	31	32	1
8. Средняя стоимость единицы действующего оборудования, тыс.руб.	98,8	106,75	7,95
9. Количество рабочих дней	305	305	0
10. Количество отработанных станко-смен	19654	21184	1530
11. Коэффициент сменности	2,08	2,17	0,09
12. Продолжительность 1 смены, ч	8	8	0
13. Коэффициент загрузки оборудования в течение смены	0,584	0,698	0,114
14. Полезное время работы оборудования, ч	2963,92	3695,77	731,85
15. Среднечасовой объем выпуска продукции на 1 ед. оборудования, тыс.руб. N	1,47	1,18	-0,29
16. Фондоотдача действующего оборудования, руб.	2854,6	2634,71	-219,89
17. Фондоотдача ОПФ, руб.	13,82	14,23	0,41

Примечание: Удельный вес действующего оборудования определен для всех вариантов. Его стоимость рассчитать исходя из стоимости всей имеющейся активной части ОПФ. В расчете Фо произведены округления, поэтому возможны незначительные отклонения результатов.

Определить влияние факторов на изменение фондоотдачи ОПФ, используя способ цепной подстановки.

Первый уровень: влияние факторов на изменение Фо ОПФ.

1. Изменение Фо ОПФ за счет изменения доли активной части ОПФ

?Фо (акт) пл = ?Уд вес (акт) * Уд вес (дейст) пл * Фо (дейст) пл = 0,05*0,88*2854,6 = 1,26

2. Изменение Фо ОПФ за счет изменения удельного веса действующего оборудования:

?Фо (дейст) пл =?Уд вес (дейст)*Уд вес (акт) факт * Фо (дейст) пл = 0,02*0,60*2854,6 = 0,34

3. Изменение Фо ОПФ под влиянием Фо действующего оборудования:

?Фо (Фо дейст) пл = ?Фо (дейст) * Уд вес (акт) факт * Уд вес (дейст) факт = -219,89*0,6*0,09 = -1,19

Совокупное влияние факторов = 0,41

Второй уровень: влияние факторов на изменение Фо действующего оборудования.

1. Изменение Фо под влиянием изменения сезонности работы:

?Фо (дейст) (Ксм) = ?Ксм * Кз (пл) * п.9пл * п.15пл (1/п.8пл) * tсм(пл) = 0,09*0,58*305*1,47*(1/98,8)*8 = 1,91

2. Изменение Фо под влиянием изменения загрузки оборудования (эффективности использования рабочего времени в течение смены):

?Фо (дейст) (Кз) = ?Кз * Ксм факт * п.9пл * п.15пл * (1/п.8пл) * tсм(пл) = 0,11*2,17*305*1,47*(1/98,8)*8=8,98

3. Изменение Фо в результате изменения фонда рабочего времени:

?Фо (дейст) (п.9) = ?п.9 * Кз факт * Ксм факт * п.12пл * п.15пл * (1/п.8пл) = 0*0,70*2,17*8*1,47*(1/98,8) = 0

4. Изменение Фо в результате изменения среднечасовой выработки единицы оборудования:

?Фо (дейст) (N) = ?N * Кз факт * Ксм факт * п.9ф * п.12ф * (1/п.8ф) =

-0,29*0,70*2,17*305*8*(1/106,75) = -10,04

5. Изменение Фо в результате изменения средней стоимости оборудования:

?Фо (дейст) (п.8) = ?(1/п.8) * Кз факт * Ксм факт * п.12пл * п.15ф * п.9ф = (1/106,75 - 1/98,8)*0,70*2,17*8*1,18*305 = -3,28

Продолжительность смены и количество рабочих дней не влияют на Фо, так как приняты неизменными.

Совокупное влияние факторов на изменения Фо действующего оборудования = -2,43

Изменение фондоотдачи ОПФ произошло под влиянием следующих факторов: за счет увеличения активной части ОПФ на 0,05, а действующего оборудования на 0,02, а также уменьшения Фо действующего оборудования на 219,89 руб. по сравнению с планом. Совокупное влияние факторов привело к увеличению Фо ОПФ на 0,41 руб.

Что касается Фо действующего оборудования, то оно уменьшилось на 219,89 руб. за счет увеличения коэффициента сменности (0,09), увеличения коэффициента загрузки оборудования на 0,114, снижения среднечасовой выработки на 0,29.

Результаты факторного анализа включить в таблицу 23

Таблица 23

Влияние факторов на фондоотдачу

Фактор	Размер влияния на Фо дейст. оборудования	Удельный вес влияния, %	Размер влияния на Фо основных фондов	Удельный вес влияния, %
1	2	3	4	5
Первый уровень влияния:
Удельный вес активной части основных фондов	-	-	1,26	307,32
Удельный вес действующего оборудования	-	-	0,34	82,92
Фо действующего оборудования	-	-	-1,19	-290,24
Итого:	-	-	0,41	100
Второй уровень влияния:
Сменность работы оборудования	1,91	-78,6	0,94	229,26
Загрузка оборудования	8,98	-369,55	4,4	1073,16
1	2	3	4	5
Производительность единицы оборудования	-10,04	413,17	-4,92	-1199,98
Средняя цена единицы оборудования	-3,28	134,98	-1,61	-392,68
Итого:	-2,43	100	-1,19	-290,24

4.4 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ МОЩНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Под производственной мощностью предприятия подразумевается максимально возможный выпуск продукции за единицу времени при полном использовании производственного оборудования и производственный площадей, применение прогрессивных технологий, эффективной организации труда и производства, обеспечении высокого качества продукции. Производственная мощность измеряется, как правило, в тех же единицах, в которых планируется производство продукции в натуральном измерении. Производственная мощность предприятия устанавливается по оборудованию, являющемуся основным в технологическом и экономическом отношении.

Таблица 24

Баланс производственной мощности

№ п/п	Мощность по плану	Ввод в действие мощности за счет нового строительства	Выбытие мощности	Мощность по факту	Объем произ-водства, тыс. м2	Среднегодовая мощность	Коэффициент использования мощности
1	2	3	4	5	6	7	8
1	1094	16	10	1100	589	1097	0,54

Данные табл.24 показывают, что за отчетный год производственная мощность предприятия за счет ввода в действие нового строительства увеличилась на 0,55% (1100/1094*100-100).

Для характеристики степени использования пассивной части основных средств рассчитывают показатель выхода продукции на м2 производственной площади, который дополняет характеристику использования производственных мощностей предприятия. Его повышение способствует увеличению производства продукции и снижению ее себестоимости.

График 15

Для характеристики степени использования пассивной части основных средств рассчитывают показатель выхода продукции на м2производственной площади, который дополняет характеристику использования производственных мощностей предприятия. Его повышение способствует увеличению производства продукции и снижению ее себестоимости.

Таблица 25

Данные для анализа использования производственной площади предприятия

Показатель	План	Факт	Абс.откл.
1	2	3	4
1. Объем производства продукции, тыс. руб.(ВП)	134651,3	138981	4329,75
2. Производственная мощность, млн.руб.	1094	1100	6
3. Степень использования мощности, %	0,12	0,13	0,01
4. Производственная площадь, тыс.м2, в том числе:	??????	589	29,45
- площадь цехов, тыс.м2 (условно по плану10%, по факту 12%)	55,96	70,68	14,72
5. Удельный вес площади цехов в общей производственной площади	10	12	2
6. Выпуск продукции на 1 м2, тыс.руб.:	2646,85	2202,3	-444,55
- производственной площади (А)	240,64	235,96	-4,68
- площади цехов (Б)	2406,21	1966,34	-439,87

Определить увеличение или снижение объема производства на предприятии за счет:

1. Производственной площади предприятия:

?ВП = (?Пр площадь) * Уд вес пл * Б пл = 29,45*0,1*2406,21 = 7086,29

2. Удельного веса площади цехов в общей производственной площади:

?ВП = Пр площадь (факт) * ?Уд вес * Б пл = 589*0,02*2406,21 = 28345,15

3. Выпуска продукции на 1 м2 площади цехов:

?ВП = Пр площадь (факт) * Уд вес факт * ?Б = 589*0,12*(-439,87) = -31101,69

Из табл. 25 следует, что объем производства на анализируемом предприятии в отчетный год вырос на 4329,75 тыс.руб., в том числе за счет увеличения: производственной площади предприятия на 7086,29 тыс.руб., удельного веса площади цехов в общей производственной площади на 28345,15 тыс.руб.

Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие не достаточно полно использует производственные площади. Неполное использования производственной мощности приводит к снижению объема выпуска продукции, росту ее себестоимости, т.к. больше постоянных расходов приходится на единицу продукции.

Следовательно данному предприятию необходимо разработать конкретные мероприятия по более полному использованию созданного производственного потенциала.

5. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

Материальные ресурсы служат основой и являются необходимым условием выполнения программы выпуска и реализации продукции, снижения ее себестоимости. Важное значение имеет комплексное использование материальных ресурсов, их рациональный расход, применение более дешевых и эффективных материалов в целях улучшения финансового состояния предприятия.

5.1 АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ МАТЕРИАЛЬНЫМИ РЕСУРСАМИ

Необходимым условием организации производства продукции является обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией и т.д. В процессе потребления материальных ресурсов происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому экономное использование топлива, сырья, материалов, энергии и т.д. снижает себестоимость продукции.

Таблица 26

Анализ использования материальных ресурсов

Виды материальных ресурсов	Расход материальных ресурсов, тыс. руб.	Удельный вес, %	Отклонение
	план	факт	план	факт	Абс.	Отн.
1	2	3	4	5	6	7
1. Сырье и основные материалы	6200	5980	90,64	87,17	-220	0,96452
2.Вспомогательные материалы	100	200	1,46	2,92	100	2
3. Топливо	500	600	7,31	8,75	100	1,2
4. Энергия	10	40	0,15	0,58	30	4
5. Запасные части	30	40	0,44	0,58	10	1,33333
Всего	6840	6860	100	100	20	1,00292

Согласно табл. 26 использование материальных ресурсов увеличилось по сравнению с планом на 20 тыс.руб., что свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов. Лишь в отношении сырья и основных материалов наблюдается их экономия на 220 тыс.руб. Экономия происходит в результате внедрения достижений научно-технического прогресса. Перерасход же остальных материальных ресурсов способствует увеличению себестоимости продукции, следовательно снижению прибыли

На использование производственных запасов влияет и оборачиваемость их на складе (таб. 27).

Таблица 27

Коэффициент оборачиваемости и длительности одного оборота запасов на складе

Показатель	План	Факт	+, -
1	2	3	4
1. Материальные затраты, тыс. руб.	6840	6860	20
2. Средние остатки производственных запасов тыс. руб.	806	1115	309
3.Среднесуточный запас материалов	2,21	3,05	0,84
4. Коэффициент оборачиваемости	8,49	6,15	-2,34
5. Длительность хранения запасов на складе, дни	42,99	59,35	16,36
6. Коэффициент закрепления	-0,1118	-0,1546	-0,043
7. Выручка от реализации, тыс. руб.	134545,5	138899	4353,5
8. Средняя оборачиваемость производственных запасов, раз	166,93	124,57	-42,36
9. Длительность одного оборота, дни	42,99	59,35	16,36

Из табл. 27 видно, что длительность хранения запасов на складе увеличилась на 16 дней, а коэффициент оборачиваемости уменьшился на 2,34.

Для улучшения использования оборотных средств могут быть использованы следующие мероприятия:

-сокращение длительности производственного цикла, за счет лучшей организации производства, использование прогрессивной техники и технологии;

-применение прогрессивных норм расхода и контроль за их наблюдением;

- мероприятия направленные на ускорение сбыта продукции за счет проведения рекламных кампаний, использование механизма гибкого ценообразования.

Одним из показателей эффективности материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Ее повышение положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины. Для этого используется следующая факторная модель:

об * Дв * Мо пл. =** = 18,05

об * Дв * Мо ф. =** =18,44

где

П - прибыль от реализации продукции;

В - выручка от реализации продукции;

Rоб - рентабельность оборота;

Дв - доля выручки в общем объеме выпуска ТП;

Мо - материалоотдача.

Таблица 28

Анализ использования материальных ресурсов

Показатель	План	Факт	+, -
1	2	3	4
1. Прибыль от реализации, тыс. руб.	123477,4	126523,63	3046,2
2. Выручка от реализации продукции, тыс. руб. (РП)	134545,5	138899	4353,5
3. Объем выпуска продукции, тыс. руб. (ВП)	134651,3	138981	4329,75
4. Материальные затраты, тыс. руб.	6840	6860	20
5. Рентабельность оборота, %	91,77	91,1	-0,67
6. Доля выручки в общем выпуске продукции	0,9992	0,9994	0,0002
7. Прибыль на 1 руб. материальных ресурсов	18,05	18,44	0,39
8. Материалоотдача, руб.	19,69	20,26	0,57
9. Материалоемкость, руб.	0,0508	0,0494	-0,0014
10. Коэффициент использования МЗ	-	1,003	1,003
11. Доля МЗ в себестоимости	0,62	0,55	-0,07
12. Экономия или доп. потребность в материальных ресурсах	-	20,64	20,64
13 Коэффициент Мё	-	0,97	0,97
14. Коэффициент соотношения темпов роста объема пр-ва и МЗ	-	1,04	1,04

По данным табл.28 видно, что прибыль на 1 руб. материальных ресурсов увеличилась на 0,39 руб, это положительно характеризует работу предприятия. Материалоемкость уменьшилась на 0,0014 руб. в связи с увеличением выпуска продукции на 4329,75 тыс.руб.

Коэффициент использования ресурсов больше единицы (1,003), что свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов. По результатам анализа следует разработать конкретные предложения, направленные на повышение эффективности использования материальных ресурсов на предприятии.

Прибыль на рубль материальных затрат увеличилась на 39 коп., или на 2,16%, в том числе за счет:

- материалоотдачи: ?Мо * Двпл * Rобпл = 0,57*0,9992*0,9177 = 0,5227

- доли РП в общем объеме ее производства: Мофакт * ?Дв * Rобпл = 20,26*0,0002*0,9177 = 0,0037

- рентабельности продаж: Мофакт * Двфакт * ?Rоб = 20,26*0,9994*(-0,67) = -13,5661

На объем продукции оказывают влияние эффективность использования материальных ресурсов (Мё) и изменение абсолютной суммы материальных затрат. Зависимость выражается следующей формулой:

ВП = МЗ * (1 / Мё) = 6840* = 134645,67

ВП = МЗ * (1 / Мё) = 6860* = 138866,4

Чем больше МЗ, тем больше ВП; чем больше Мё, тем меньше ВП!

Влияние факторов на объем продукции:

Влияние изменения абсолютной суммы затрат:

?ВПмз = ?МЗ * (1 / Мёпл) = 20*(1/0,0508) = 393,7

Влияние изменения Мё продукции:

?ВПмз = МЗф * [(1 / Мёф) - (1 / Мёпл)] = 6860*((1/0,0494)-(1/0,0508))= 3773

Баланс влияния факторов: ?ВП = ?ВПмз + ?ВПмз. = 393,7+3773= 4166,7

Положительной оценки заслуживает прирост продукции за счет интенсивного фактора (снижения уровня Мё), а не за счет экстенсивного (снижения МЗ).

5.2 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ

В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной.

Таблица 29

Анализ состояния запасов материальных ресурсов

Материал	Средне суточный расход, м	Фактический запас	Норма запаса, дни	Отклонение от нормы запаса
		м	дни		дни	м
1	2	3	4	5	6	7
Х	1420	7100	5	3	-2	-2840
Y	184	552	3	3	0	0
Z	109	218	2	3	1	109
V	16	32	2	3	1	16

Экономия (дополнительная потребность) в запасах:

±ЭХ = Знорма - Зфакт * (тыс.руб.) = (3-5)*

±ЭY = Знорма - Зфакт * (тыс.руб.) = (3-3)* = 0

±ЭZ = Знорма - Зфакт * (тыс.руб.) =(3-2)*) =1,032155

±ЭV = Знорма - Зфакт * (тыс.руб.) = (3-2)*) = 1,032155

По данным табл. 29 наблюдается экономия в запасах по материалу X(2,064), полное использование материала Y и перерасход материалов Z и V(по 1,032).(график 16)

Понятие экономии запасов является хорошим показателем, если он не отражается на качестве продукции, при перерасходе же нужно использовать прогрессивную технику и технологию.

График 16

6. АНАЛИЗ ОБЩЕЙ СУММЫ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ

Себестоимость - это основной ценообразующий и прибылеобразующий фактор, поэтому анализ себестоимости позволяет, с одной стороны, дать обобщенную оценку эффективности использования ресурсов, с другой - определить резервы увеличения прибыли и снижения цены единицы продукции.

Планирование и учет себестоимостити на предприятии ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.

Элементы затрат:

1. материальные затраты (сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия и т.д.);

2. затраты на оплату труда;

3. отчисления на социальные нужды;

4. амортизация основных средств;

5. прочие затраты (износ НМА, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды и др.).

Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материало-, энерго-, трудо-, фондоёмкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат.

Таблица 30

Анализ затрат на производство продукции

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.	Структура затрат, %
	План	Факт	+; -	План	Факт	+;-
1	2	3	4	5	6	7
1. Материальные затраты, тыс. руб.	6840	6860	20	67,8	55,43	-12,37
2. Заработная плата, тыс. руб.	1852	2747	895	16,73	22,2	5,47
В том числе:
- переменная часть	685	1050	365	6,19	8,48	2,29
- постоянная часть	1167	1697	530	10,54	13,71	3,17
3. Социальный налог	559,3	829,59	270,29	5,05	6,7	1,65
В том числе:
- переменная часть	206,87	317,1	110,23	1,87	2,56	0,69
- постоянная часть	352,43	512,49	160,056	3,18	4,14	0,96
4. Амортизация основных средств	810,58	813,75	3,17	7,32	6,58	-0,74
5. Прочие производственные расходы (условно 10%)	1006,19	1125,03	118,84	9,09	9,09	0,00
Полная себестоимость	11068,07	12375,37	1307,3	100	100	0
В том числе:
- переменные расходы	7731,87	8227,1	495,23	69,86	66,48	-3,38
- постоянные расходы	3336,2	4148,27	812,07	30,14	33,52	3,38

Как видно из табл. 30, фактические затраты предприятия выше плановых на 139,58 тыс.руб.. Перерасход произошел по всем видам, за исключением амортизации (-1,1тыс.руб.).

Увеличилась сумма как переменных так и постоянных затрат. Изменилась несколько и структура затрат, уменьшилась доля материальных затрат и амортизации, а доля заработной платы увеличилась на 5,47% и доля ЕСН на 1,65%.(График 19).

График 17.1

График 17.2

Для оценки обоснованности роста затрат в связи с увеличением объемов выпуска и реализации продукции проводится их корректировка на фактический выпуск продукции (или реализацию):

С/с = Fпл+ Врф *Vпл(% к Врпл) = 3336,2 +138899 *0,0575 = 11322,89

коэф.

Таблица 31

Анализ себестоимости по зависимости затрат от выручки (объема выпуска продукции)

Показатели	План	Факт	Себестоимость, скорректированная на фактическую выручку	Изменение показателей
				Всего	В том числе за счет изменения
					выручки	других факторов
	?	В % к выручке	?	В % к выручке	?	В % к выручке	?	В % к выручке	?	В % к выручке	?	В % к выручке
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1. Выручка (РП)	134545,5	100	138899	100	138899	100	4353,5	-	4353,5	-	-	-
2.Себестоимость	11068,07	8,23	12375,4	8,91	11322,9	8,15	1307,3	0,68	254,82	-0,08	1052,48	0,76
- переменные	7731,87	5,75	8227,1	5,92	7986,7	5,75	495,23	0,17	254,83	0	240,4	0,17
- постоянные	3336,2	2,48	4148,27	2,99	3336,2	2,4	812,07	0,51	0	-0,08	812,07	0,59

При анализе себестоимости продукции можно просчитать (план;факт):

1. полезные и бесполезные (обусловленные недостатками технологии и организации производства) расходы по формуле:

ПЗпл = Вi*= 134545,5 * = 3030,91

ПЗф = Вi*= 138899 * = 3771,15

где

ПЗ - полезные затраты;

Вi - выручка;

F - постоянные затраты;

Вmax - максимально возможный выпуск продукции.

БЗпл = (Вmax - Вi)* = (14800,05- 134545,5) * = = 303,29

БЗф = (Вmax - Вi)* = (152788,9- 138899) * = = 377,12

где

БЗ - бесполезные затраты.

Постоянные затратыпл = ПЗпл + БЗпл = 3032,91 + 303,29 = 3336,2

Постоянные затратыф = ПЗф + БЗф = 3771,15 + 371,12 = 4148,27

2. предельные издержки, которые отражают соотношение изменения величины общих расходов (постоянных и переменных) и объема производства и реализации и характеризуются коэффициентом реагирования затрат (Крз):

Крз = = : = 3,65

где

?С - прирост затрат,

?В - прирост выручки.

7. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

Ведущую роль в повышении качества прибыли играет снижение себестоимости продукции, показывающее, что рост прибыли идет за счет интенсивного пути использования собственных внутренних резервов.

7.1 АНАЛИЗ КАЧЕСТВА ПРИБЫЛИ

Таблица 32

Анализ качества прибыли

Показатели	План	Факт	Отклонение
			Абс.	Отн.
1	2	3	4	5
1. Валовая продукция, тыс. руб. (ВП)	134651,25	138981	4329,75	1,032
2. Реализация продукции тыс. руб.(РП)	134545,5	138899	4353,5	1,032
3. Прибыль от реализации, тыс. руб.	123477,43	126523,63	3046,2	1,025
4. Себестоимость продукции, тыс. руб.	11068,07	12375,37	1307,3	1,118
5. Себестоимость на 1 руб. продукции	0,08	0,09	0,01	1,125
6. Рентабельность продукции, %	1115,62	1022,38	-93,24	0,916
7. Рентабельность продаж, %	91,77	91,09	-0,68	0,993

Факторный анализ влияния снижения себестоимости на изменение прибыли:

1. Общее изменение прибыли:

?П = Пф-Ппл = Вр факт * (1 - С на ед. факт) - Вр пл * (1 - С на ед. пл) = 138899*(1-0,09)-134545,5*(1-0,08) = 2616,23

2. Изменение прибыли в результате роста объема реализации:

?Пвр = ?Вр * (1 - С на ед. пл) = 4353,5*(1-0,08) = 4005,22

3. Изменение прибыли в результате снижения (повышения) себестоимости единицы продукции:

?Пвр = Вр факт * (С на ед. пл - С на ед. факт) =

= 138899*(0,08-0,09) = -1388,99

Ппл = Вр - С полн. = () * Вр = (1 - С на ед.) * Вр =

= (1-0,08)*134545,5 = 123781,86

Пф = Вр - С полн. = () * Вр = (1 - С на ед.) * Вр =

= (1-0,09)*138899 = 126398,09

Существует множество коэффициентов рентабельности. Их экономическое содержание определяется тем, какие показатели использованы в расчетах.

Анализ рентабельность продукции

Rпрпл = = = 11,16

Rпрф = = = 10,22

На уровень рентабельности продукции влияют:

- изменения цены на продукцию:

Rp = = - = -0,83

- изменения себестоимости продукции:

Rp = = - = -0,11

Анализ рентабельности производственных средств (общей рентабельности производства)

Кобщ.рент = НП / (ОСсрг + МОсрг) =, где

НП - прибыль до налогообложения; МОсрг - срг.стоимость материальных оборотных средств.

Для проведения факторного анализа следует разложить формулу, разделив числитель и знаменатель на Вр. Она примет вид:

Кобщ.рент.пл = = = 4,87

Кобщ.рент.пл = = = 3,87

Кобщ.рент.пл = = = 3,90

Rп - прибыль до налогообложения на 1 рубль реализованной продукции (рентабельность продаж); Кфё - коэффициент Фё; Кзакр - коэффициент закрепления материальных оборотных средств. Оценка влияния отдельных факторов на уровень рентабельности производства определяется методом цепных подстановок.

На уровень общей рентабельности влияют:

- изменение рентабельности продаж:

Кобщ.рент.усл1 - Кобщ.рент.усл0 = 3,90 - 4,87 = -0,97

- изменение коэффициента Фё:

Кобщ.рент.усл2 - Кобщ.рент.усл1 = 3,87- 3,90= -0,03

- изменение коэффициента закрепления МОср:

Кобщ.рент.усл1 - Кобщ.рент.усл2 = 3,90 - 3,87 = 0,03

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости. Увеличение себестоимости приводит к соответствующему снижению суммы прибыли.

Увеличение себестоимости составляет 1307,3 тыс.руб., а увеличение прибыли 2616,23 тыс.руб.

Увеличение объемов продаж рентабельной продукции на 4353,5 тыс.руб. приводит к пропорциональному увеличению прибыли на 4005,22, а в результате снижения себестоимости единицы продукции, прибыль уменьшилась на 1388,99 тыс.руб.

7.2 АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ПО СИСТЕМЕ ДИРЕКТ-КОСТИНГ

Анализ зависимости прибыли от переменных и постоянных издержек позволяет расширить возможности управленческого анализа.

Методика управленческого анализа прибыли требует ведения раздельного учета переменных и постоянных издержек, прямых и косвенных (основных или накладных) расходов. Система учета прямых затрат носит название «директ-костинг».

Главное внимание в этой системе уделяется изучению поведения затрат ресурсов в зависимости от изменения объемов производства.

Разделение затрат в системе «директ-костинг» позволяет определить важный в аналитических расчетах показатель - маржинальный доход, который представляет собой разность между выручкой от реализации и переменными затратами, или сумму постоянных расходов и прибыли от реализации:

МДпл = П + F = 123477,43+3336,2 = 126813,63

МДф = П + F = 126523,63+4148,27 = 130671,9

Факторная модель прибыли в системе «директ-костинг» принимает вид:

Ппл = МД - F = 126813,63-3336,2 = 123477,43

Пф = МД - F = 130671,9-4148,27=126523,63

Из формулы следует, что предприятие начнет получать прибыль только после того, как возместит постоянные затраты за счет дохода от реализации определенного объема выпускаемой продукции. Выручки от продаж должно хватить для покрытия переменных расходов и образования прибыли.

В свою очередь

МДпл = Вр-V = 134545,5-7731,87 = 126813,63

МДф = Вр-V = 138899-8227,1 = 130671,9

Такая факторная модель позволяет определить влияние количества реализованных товаров, средней цены, средних переменных издержек на единицу продукции и постоянных издержек на маржинальный доход.

При проведении внешнего анализа или экспресс-анализа прибыли на основе маржинального дохода по данным формулам может применяться следующая факторная модель:

Ппл = Вр (1 - (V / Вр)) - F = 134545,5*(1-(7731,87/134545,5)) -3336,2 =

=123477,43

Пф = Вр (1 - (V / Вр)) - F = 138899*(1-(8227,1/138899)) - 4148,27 = 126523,63

Таблица 33

Данные для факторного анализа прибыли от реализации

Показатель	План	Факт	+;-	Темп изменения, %
1	2	3	4	5
1.Выручка от реализации, тыс.руб., Вр	134545,5	138899	4353,5	3,236
2.Переменные издержки, тыс.руб., V	7731,87	8227,1	495,23	6,405
3.Переменные издержки на 1 руб. выручки, v	0,0575	0,0592	0,0017	2,957
4.Маржинальный доход, тыс.руб., МД	126813,63	130671,9	3858,27	3,042
5.Маржинальный доход на 1 руб. выручки, мд	0,9425	0,9408	-0,0017	-0,180
6.Постоянные издержки, тыс.руб., F	3336,2	4148,27	812,07	24,341
7.Прибыль от реализации, тыс.руб., П	123477,43	126523,63	3046,2	2,467
8.Рентабельность продаж, % R	0,92	0,91	-0,01	-1,087

Анализ прибыли от реализации на основе маржинального дохода:

- Изменение прибыли под влиянием выручки:

?П (Вр) = ?Вр * мд (пл) = 4353,5*0,94 = 4092,29

- Изменение прибыли в результате снижения удельных переменных затрат: ?П (v) = - ?v * Вр (факт) = -0,0017*138899=- 236,13

- Влияние постоянных издержек на прибыль определяется величиной абсолютного отклонения постоянных издержек, но с обратным знаком, т.е. ?П (F) = - ?F = -812,07

- Общее отклонение составит: 4092,29-236,13-812,07 = 3044,09

Основным фактором повышения эффективности производственного потенциала является рост объема выпуска и реализации от единицы используемых ресурсов. Влияние прироста объема реализации на прибыль зависит от соотношения переменных и постоянных издержек и измеряется с помощью показателя, который носит название «эффект операционного рычага», который показывает, на сколько процентных пунктов увеличивается прибыль при изменении выручки на 1 процентный пункт:

ЭОР = (?П / Ппл) / (?Вр / Врпл) или ЭОР = МДпл / Ппл =

= 126813,63/123477,43 = 1,0270

Полученный результат показывает, что при увеличении выручки на 1 процентный пункт прибыль возрастет (уменьшится) на 1,0270 процентных пункта.

Рассмотренная методика позволяет более правильно определить влияние факторов на изменение суммы прибыли, т.к. она учитывает взаимосвязь объема продаж, себестоимости и прибыли.

Так за счет увеличения выручки на 4353,5 тыс.руб. прибыль увеличивается на 4092,29 тыс.руб., а так же в результате снижения переменных затрат, прибыль снизится на 236,13 тыс руб. Отклонение постоянных издержек на 812,07 тыс.руб. привело, соответственно, к уменьшению прибыли на эту же сумму.

График 18

7.3 ОЦЕНКА БЕЗУБЫТОЧНОСТИ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Анализ безубыточности основной деятельности проводится на основе учета взаимосвязи между выручкой, прибылью и затратами.

Если в результате основной деятельности прибыль равна нулю, то такая ситуация для предприятия является критической. Основные показатели, характеризующие такую ситуацию:

- удельная маржинальная прибыль- разность между Ц единицы продукции и переменными затратами на ее производство;

- критический объем производства (точка безубыточности) - отношение постоянных затрат к удельной маржинальной прибыли;

- запас производственной прочности (ЗПП) в натуральном выражении - разность между фактическим и критическим объемами.

Если фактический объем больше критического, то предприятие от производства и реализации продукции получает прибыль, и наоборот;

- уровень ЗПП - отношение ЗПП к фактическому объему продаж. Чем больше значение этого показателя, тем эффективнее основная деятельность предприятия;

- критический объем выручки (порог рентабельности) - та часть прибыли, которая покрывает затраты, но прибыль равна нулю. Определяется как произведение постоянных затрат и выручки, деленное на маржинальную прибыль;

- запас финансовой прочности (ЗФП) - разность между фактической и критической выручками.

Если значение ЗФП отрицательное, то деятельность была убыточной, если больше нуля, то деятельность является неубыточной;

- уровень финансовой прочности - отношение ЗФП к фактической выручке.

Чем больше это значение, тем меньше риск неполучения доходов.

Таблица 34

Оценка безубыточности основной деятельности предприятия

Показатель	План	Факт	Абс.откл.	Темп прироста, %
1	2	3	4	5
1.Объем продаж, тыс.шт.	21,75	22,38	0,63	2,897
2.Цена реализации, руб.	6186	6206,39	20,39	0,330
3.Переменные затраты на единицу продукции, руб.	355,49	367,61	12,12	3,409
4.Переменные затраты на объем продаж, тыс.руб.	7731,87	8227,1	495,23	6,405
5.Постоянные затраты, тыс.руб.	3336,2	4148,27	812,07	24,341
6.Выручка, тыс.руб.	134545,5	138899	4353,5	3,236
7.Удельная маржинальная прибыль, руб.	5830,51	5838,78	8,27	0,142
8.Маржинальная прибыль, тыс.руб.	126813,63	130671,9	3858,27	3,042
9.Критический объем продаж, тыс.шт.	0,57	0,71	0,14	24,561
10.Запас производственной прочности, тыс.шт.	21,18	21,67	0,49	2,314
11.Уровень запаса производственной прочности, %	97,38	96,83	-0,55	-0,565
12.Критическая выручка, тыс.руб.	3539,61	4409,44	869,83	24,574
13.Запас финансовой прочности, тыс.руб.	131005,89	134489,56	3483,67	2,659
14.Уровень запаса финансовой прочности, %	97,37	96,83	-0,54	-0,555

Рассмотренные данные таблицы 34 позволяют более точно определить анализ безубыточности основной деятельности, такой анализ проводится на основе учета взаимосвязи между выручкой, прибылью и затратами.

В результате расчёта данных мы видим, что выручка по факту увеличилась на 4353,5 тыс. руб., для предприятия такая ситуация является хорошей.

8. КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА ИНТЕСИФИКАЦИИ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

Количественное соотношение экстенсивности и интенсивности развития выражается в показателях использования производственных и финансовых ресурсов.

Показателями экстенсивности развития являются количественные показатели использования ресурсов: численность работающих, величина израсходованных предметов труда, величина амортизации, объем основных производственных фондов и авансированных оборотных средств.

Показателями интенсивности развития являются качественные показатели использования ресурсов: производительность труда (или трудоемкость), зарплатоотдача (или зарплатоемкость), фондоотдача (или фондоемкость), количество оборотов оборотных средств (или коэффициент закрепления оборотных средств).

Методика анализа интенсификации производства включает систему расчетов. Исходные данные показателей интенсификации представлены в таблице 35, а сводный анализ показателей интенсификации производства занести в таблицу 36.

Таблица 35

Расчет показателей интенсификации по предприятию

Показатели	План	Факт	Относительное
			отклонение, %
1	2	3	4
1. Выручка от продаж, тыс.руб. (ВП)	134651,25	138981	3,216
2. Оплата труда с начислениями, тыс. руб.	2411,3	3576,59	48,326
3. Материальные затраты, тыс. руб.	6840	6860	0,292
4. Амортизация, тыс. руб.	810,58	813,75	0,391
5. Прочие затраты, тыс. руб.	1006,19	1125,03	11,811
6. Основные производственные фонды, тыс. руб.	9727	9765	0,391
7. Оборотные средства (условно 40% от ОПФ), тыс.руб.	3890,8	3906	0,391
8. Зарплатоотдача, тыс. руб.	55,84	38,86	-30,408
9. Материалоотдача, тыс. руб.	19,69	20,26	2,895
10. Амортизациеотдача, тыс. руб.	166,12	170,79	2,811
11. Затратоотдача прочих затрат, тыс. руб.	133,82	123,54	-7,682
12. Фондоотдача, тыс. руб.	13,84	14,23	2,818
13. Оборачиваемость оборотных средств, тыс. руб.	34,61	35,58	2,803

Система расчетов

Расчет 1. Динамика качественных показателей использования ресурсов.

Расчет показателя интенсификации всех совокупных ресурсов (коэффициент роста производительности совокупных ресурсов (Кр)) осуществляется путем сравнения производительности совокупных ресурсов:

(ПСР)пл = Выпущенная продукция: Совокупные ресурсы =

= = 6,48

(ПСР)ф = Выпущенная продукция: Совокупные ресурсы =

= = 6,28

Кр = ПСРфакт: ПСРплан = = 0,969

Расчет 2. Соотношение прироста ресурсов в расчете на 1% прироста объема производства.

Рассчитывается путем соотношения прироста ресурсов соответствующего вида к приросту объема продукции.

Трудовые ресурсы = 48,33: 3,22 = 15,01

Материальные затраты = 0,292: 3,22 = 0,09

Амортизация = 0,391: 3,22 = 0,12

Прочие материальны затраты = 11,81: 3,22 =3,67

ОПФ = 0,391: 3,22 = 0,12

Оборотные средства = 0,391: 3,22 = 0,12

Рассчитанный показатель характеризует наличие в каждом проценте прироста продукции доли экстенсивности, а доля интенсивности составляет соответственно (1-Кэкст).

Расчет 3. Доля влияния экстенсивности и интенсивности на прирост объема продукции, взятого за 100%.

Трудовые ресурсы = 15,01 * 100% = 1501

Материальные затраты = 0,09 * 100% = 9

Амортизация = 0,12 * 100% = 12

Прочие материальные затраты = 3,67 * 100% = 367

ОПФ = 0,12 * 100% = 12

Оборотные средства = 0,12 * 100% = 12

Влияние количественного фактора определяется делением темпа прироста ресурса на темп прироста результативного показателя, умноженного на 100%. Доля влияние качественного фактора рассчитывается путем вычитания из 100% доли влияния количественного фактора.

Трудовые ресурсы = 100% - 1501 = - 1401

Материальные затраты = 100% - 9 = 90

Амортизация = 100% - 12 = 88

Прочие материальные затраты = 100% - 367 = - 267

ОПФ = 100% - 12 = 88

Оборотные средства = 100% - 12 = 88

Данный анализ позволяет выделить наиболее «больные» направления использования ресурсов.

Расчет 4. Относительная экономия (перерасход) ресурсов.

Относительная экономия (перерасход) средств по использованию ресурсов рассчитывается по формуле:

±ЭТР = (Рф - Рпл)*Iвп = (3576,59 - 2411,3) * 1,0322 = 1202,81

±ЭМЗ= (Рф - Рпл)*Iвп = (6860 - 6840) * 1,0322 = 20,64

±ЭА = (Рф - Рпл)*Iвп = (813,75 - 810,58) * 1,0322 = 3,27

±ЭПМЗ= (Рф - Рпл)*Iвп = (1125,03 - 1006,19) * 1,0322 =122,67

±ЭОПФ = (Рф - Рпл)*Iвп = (9765 - 9727) * 1,0322 = 39,22

±ЭОС = (Рф - Рпл)*Iвп = (3906 - 3890,8) * 1,0322 = 15,69

Р - ресурсы по плану и факту

I - коэффициент или индекс продукции.

Комплексная экономия (перерасход) рассчитывается путем суммирования всех затрат.

Показатель относительной экономии (перерасхода) характеризует величину потребных ресурсов при достигнутом объеме производства, на базовом уровне качественного показателя их использования.

Таблица 36

Сводный анализ показателей интенсификации

Виды ресурсов	Динамика качественных показателей, коэффициент

Подобные документы

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия

  Анализ производства и реализации продукции, ее себестоимости. Оценка использования трудовых, материальных ресурсов предприятия, основных производственных фондов. Факторы увеличения объема выпуска продукции в результате более эффективного их использования.
  
  курсовая работа [180,1 K], добавлен 02.12.2011
  

• Расчет и анализ технико-экономических показателей производства

  Анализ структуры ассортимента продукции, ее производства и реализации, трудовых ресурсов, производительности труда, использования основных фондов, себестоимости, динамики и структуры балансовой прибыли. Оценка выполнения плана и объема производства.
  
  курсовая работа [453,9 K], добавлен 15.04.2015
  

• Основы методологии и методики комплексного экономического анализа

  Анализ технико-организационного уровня и других условий хозяйственной деятельности, использования производственных ресурсов, объема производства и продаж продукции, себестоимости продукции, взаимосвязи себестоимости, актива, объема продаж и прибыли.
  
  реферат [69,6 K], добавлен 30.10.2008
  

• Технико-экономический анализ хозяйственной деятельности МПЦ ОАО "Уралэлектромедь"

  Организационно-техническая характеристика цеха. Анализ объема производства и качества продукции, использования основных производственных фондов, трудовых ресурсов и их оплаты. Себестоимость продукции, показатели прибыли и рентабельности производства.
  
  курсовая работа [481,0 K], добавлен 24.04.2012
  

• Анализ финансово-экономической деятельности организации

  Анализ выпуска и реализации продукции. Использование трудовых и материальных ресурсов организации. Оценка использования основных производственных фондов. Влияние эффективности использования производственных ресурсов на выпуск товарной продукции.
  
  курсовая работа [74,4 K], добавлен 08.06.2011
  

• Анализ производительности труда и фонда заработной платы

  Анализ производства и реализации продукции. Влияние на объем товарной продукции фактического показателя объема выпуска продукции и структурных сдвигов. Показатели эффективности использования основных производственных фондов: фондоотдача и фондоемкость.
  
  контрольная работа [76,5 K], добавлен 28.01.2014
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

  Анализ динамики объема производства и реализации продукции, движения и состояния основных средств, эффективности трудовых ресурсов. Исследование выполнения плана по ассортименту продукции, использования материальных ресурсов, производительности труда.
  
  практическая работа [35,1 K], добавлен 12.01.2012
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия ООО "ПромАлексСтрой"

  Анализ объема выпуска и реализации продукции, использования основных производственных фондов и трудовых ресурсов, себестоимости продукции, прибыли и рентабельности производства, финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности предприятия.
  
  отчет по практике [45,5 K], добавлен 05.05.2016
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ использования трудовых ресурсов, основных производственных фондов, материальных ресурсов. Анализ себестоимости продукции, финансовых результатов деятельности предприятия. Выявление трудовых факторов, повлиявших на изменение объема производства.
  
  дипломная работа [215,3 K], добавлен 28.03.2014
  

• Экономико-статистический анализ производительности труда ОАО "Тепличное"

  Проблема повышения производительности труда и эффективности использования трудовых ресурсов. Методологические вопросы статистики производительности труда. Анализ основных производственных фондов, трудовых ресурсов. Система статистических показателей.
  
  курсовая работа [609,2 K], добавлен 09.06.2009
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам