Экономические показатели деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. АНАЛИЗ ТЕХНИКО-ОРГАНИЗАЦИОННОГО УРОВНЯ И ДРУГИХ УСЛОВИЙ ПРОИЗВОДСТВА

1.1 ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ

В основе всех экономических показателей хозяйственной деятельности предприятий лежит технико-организационный уровень производства, то есть качество продукции и используемой техники, прогрессивность технологических процессов, техническая и энергетическая вооруженность труда, степень концентрации, специализации, кооперирования и комбинирования, длительность производственного цикла и ритмичность производства, уровень организации производства и управления.

Техническая сторона производства непосредственно не является предметом экономического анализа. Но экономические показатели изучаются в тесной взаимосвязи с техникой и технологией производства, его организационный экономический анализ в этом случае приобретает характер технико-экономического анализа.

На уровень экономических показателей значительное влияние оказывают природные условия, социальные условия жизни производственных коллективов, внешнеэкономические связи предприятия - состояние рынка финансирования, купли и продажи. От всех этих условий производства зависит степень использования производственных ресурсов: средств труда и самого живого труда.

Для повышения эффективности производства важное значение имеет совершенствование управлением предприятия. Для характеристики уровня управления используются следующие показатели:

1) структура функциональных групп управления;

2) удельный вес работников управления в общей численности работающих;

3) затраты на управление;

4) среднее количество работников, приходящееся на одного руководителя.

Удельный вес работников управления рассчитывается как отношение численности промышленно-производственного персонала:

Коэффициент централизации управленческих функций рассчитывается по формуле:

где R- численность ИТР и служащих управленческого персонала;

- численность ИТР и служащих на предприятии

Объем, сложность и напряженность труда работников управления определяются количеством информации, перерабатываемой ими в процессе управления. Последнее можно оценить относительными показателями степени загрузки работников аппарата управления, объемом реализации продукции, стоимостью основных промышленно производственных фондов, численностью персонала, приходящегося на одного работника управления.

Анализ структуры занятых управлением производства путем выявления отклонений фактической численности от плана или норматива в разрезе основных функциональных групп работников управления.

Анализ общей эффективности хозяйственной деятельности предприятия является прерогативой высшего звена управленческих структур. Эффективность или неэффективность частных управленческих решений, связанных с определением цены продукта, размеры партии покупок сырья и поставок продукции, замена оборудования или технологии и другие решения должны пройти оценку с точки зрения общего успеха фирмы, характера ее экономического роста и общей эффективности.

Управляя производством, необходимо помнить, что в процессе хозяйствования необходимо искать дешевые варианты. Так, при производстве продукции не следует использовать компоненты, цены на которые имеют тенденцию к чрезмерному росту. Планировать целесообразно ту продукцию, которая мало подвержена воздействию инфляции. Что касается финансовой политики, то здесь работники управления должны контролировать минимум денежных средств и минимальную задолженность.

1.2 АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И ТРУДА

Организация производства представляет определенную систему рационального соединения вещественных и личных элементов производства для выпуска продукции. Основными задачами организации производства и труда на предприятии является анализ:

1) уровня специализации производства;

2) производственной структуры предприятия;

3) организации производственных процессов;

4) уровня технической подготовки;

5) уровня материальной подготовки;

6) научной организации труда.

Анализ уровня специализации представляет собой определение удельного веса продукции, соответствующей производственному профилю предприятия в общем объеме выпуска. Углубление в развитии специализации производства тесно связано с организацией наиболее рациональных производственных связей между различными предприятиями.

При планировании других видов производства продукции необходимо учитывать назначение планируемой продукции. Определенные виды продукции увеличивают стабильность доходов, так как хорошо раскупаются в период спада и в период подъема деловой активности. В эту категорию входят товары повседневного спроса и товары розничной торговли. Очень важно правильно спланировать дополнительный ассортимент производства продукции.

В ассортименте выпускаемой продукции могут быть товары с различными ценами, себестоимостью и объемом выпуска. Чем больше изменения претерпевают эти три элемента, тем большую изменчивость имеют доходы компании. При установлении объемов производства и продаж необходимо исходить их того, что объем продаж должен значительно превышать увеличение запасов товарно-материальных ценностей. Все это указывает на хорошее качество управления.

Например, предприятие имеет следующие данные:

1) объем продаж, базовый год - 300 000 руб.; отчетный год - 400 000 руб.;

2) товарно-материальные запасы, базовый год - 50 000 руб.; отчетный год - 60 000 руб.

Объем продаж увеличился на 33,3 %, в то время как запасы увеличились на 20 %. Это говорит о том, что руководство компании правильно распоряжается товарно-материальными запасами.

Важным моментом в управлении производством является обеспечение непрерывности, ритмичности выпуска продукции. Оценку ритмичности можно дать по удельному весу выпуска по декадам, то есть отношением выпуска за декаду к общему объему за месяц, или по коэффициенту ритмичности, который определяется по формуле:

где - коэффициент ритмичности;

- фактический выпуск за анализируемый период, принимаемый в зачет ритмичности (то есть не выше 100%);

- выпуск продукции в базовом периоде.

Основными факторами, повышающими уровень управления, организации производства и труда, являются мероприятия по совершенствованию управления, организации производства и по научной организации труда.

Мероприятия по научной организации труда ведут к повышению производительности труда и сокращению рабочего времени.

Уменьшение численности рабочих (в %) в результате повышения производительности труда за счет внедрения научной организации труда рассчитывается по формуле:

где - процент повышения производительности в результате осуществления мероприятий по НОТ;

- удельный вес сдельщиков в численности промышленно производственного персонала.

Относительное уменьшение численности работающих за счет сокращения целодневных и внутрисменных простоев определяется по формуле:

где - процент снижения простоев;

- удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала;

- процент простоев планируемый;

- доля простоев по вине рабочих.

1.3 АНАЛИЗ ТЕХНИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ

Технический уровень производства определяется степенью совершенства применяемой техники и технологии. В современных условиях повышения эффективности производства обеспечивается также ростом производительности труда на основе повышения технического уровня производства, совершенствования техники и технологии, ускорения замены и модернизации морально устаревших машин и оборудования, внедрения комплексной механизации и автоматизации производства.

Основными задачами данного раздела является:

1) изучение структуры, состава и технического состояния основных производственных фондов;

2) определение темпов их проявления;

3) выявление обеспеченности предприятия и его производственных участков основными фондами;

4) анализ выполнения капитального ремонта.

Для анализа и оценки технического уровня производства используются следующие показатели:

1) удельный вес прогрессивного оборудования;

2) степень механизации и автоматизации труда;

3) фондовооруженность труда;

4) техническая вооруженность труда;

5) энерговооруженность труда;

6) возрастной состав оборудования.

Эффективность мероприятий, повышающих технический уровень производства, оценивается по таким показателям:

1) процент увеличения среднегодовой мощности;

2) процент роста производительности труда;

3) относительное уменьшение численности работающих;

4) снижение себестоимости продукции.

Оценка технического уровня производится по данным за отчетный и предшествующий периоды. Влияние изменений технического уровня на показатели производительности труда, себестоимости и другие может быть рассчитаны через относительное сокращение численности работников, снижение расхода производительных ресурсов и рост объема производства.

На уровень экономических показателей значительное влияние оказывают природные условия, социальные условия жизни производственных коллективов и внешнеэкономические связи предприятия, состояние рынка финансирования, купли-продажи.

Степень использования природных ресурсов во многом зависит от состояния техники и организации производства и изучается наряду с показателями технико-организационного уровня производства.

Природные условия оказывают большое влияние на эффективность в ряде отраслей народного хозяйства, особенно в сельском хозяйстве, в добывающей промышленности.

Социальные условия жизни производственных коллективов, в свою очередь, зависят от сложившихся результатов работы предприятия. Если предприятия имеет прибыль, оно использует ее после распределения на нужды социально-культурных мероприятий, материальное поощрение, развитие производства.

Если есть свободная прибыль, то на предприятии создаются фонды: материального поощрения, развития производства, фонд социально-культурных мероприятий.

Задачами анализа эффективности использования фондов являются: изучение использования фондов экономического стимулирования по источникам и направлениям и выявления данной системы использования фондов на общие результаты предприятия и отдельных звеньев.

При анализе использования фондов необходимо установить соотношение темпов роста производства и прибыли над темпами роста фондов поощрения. Опережающими должны быть темпы роста объема производства и прибыли.

Затем изучается структура распределения фонда по направлениям премирования, категориям работающих.

При оценке фонда развития производства обращается внимание на целесообразность вложений в развитие производства, их окупаемость. Особый интерес к вопросу рационального вложения в современных условиях проявляется к нематериальным активам. Практика свидетельствует о том, что российских предпринимателей интересует лишь одна из сторон использования нематериальных активов, а именно возможность облегчить себе жизнь в результате выбора определенной комбинации учетной политики по отношению к нематериальным активам. Такой интерес обречен на недолгую жизнь. На смену ему грядет другой интерес - экономический, связанный с умением использовать исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности для повышения доходности предприятия.

2. АНАЛИЗ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса приоритет отдается объему производства продукции, который определяет объем продаж. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет большое значение.

Основными задачами анализа являются:

- оценка выполнения плана по производству и реализации продукции;

- оценка объема реализуемой продукции с учетом выполнения обязательств по поставкам продукции в ассортименте согласно заключенным договорам и контрактам;

- оценка роста производства продукции высшей категории качества;

- выявление факторов, влияющих на выполнение плана производства и реализации продукции, улучшение ее качества;

- выявление внутрихозяйственных резервов увеличения производства и реализации продукции и их оценка.

Объем производства и реализации продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях.

2.1 АНАЛИЗ ДИНАМИКИ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

При разработке производственной программы большое значение имеет правильный выбор способа выражения и единицы измерения заданного объема работ. Для этих целей используются натуральные, трудовые и стоимостные измерители.

Натуральные измерители обеспечивают возможность получения количественного выражения и качественной характеристики тех или иных показателей и служат исходными величинами для определения потребности предприятия в рабочей силе, сырье, топливе, электроэнергии, оборудовании, производственных площадях. Однако при применении натуральных измерителей невозможно обобщить различные по характеру натуральные показатели. Для расширения сферы применения натуральных измерителей используются условно-натуральные.

Трудовые измерители объема производства выражаются, как правило, в нормо-часах и в сочетании с натуральными используются для определения производительности труда, размера оплаты труда, норм выработки и так далее.

Стоимостные измерители объема производства носят обобщающий характер и являются универсальными при взаимосвязи всех разделов планов предприятия. В них измеряется товарная, валовая и реализуемая продукция.

Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции за определенный период производится по методике, приведенной в таблице 1.

Таблица 1

Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции предприятием за определенный период

Изделие	Объем производства продукции, тыс. руб. (ВП)	Реализация продукции, тыс. руб. (РП)
	план	факт	+, -	? в %	план	факт	+, -	? в %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
A	31278	32656	1378	4,41	32786	34060	1274	3,89
1	2	3	4	5	6	7	8	9
B	43757,25	41205	-2552,25	-5,83	45817,5	45141	-676,5	-1,48
C	41616	43520	1904	4,58	39814	42058	2244	5,64
D	18000	21600	3600	20,00	16128	17640	1512	9,38
Итого	134651,25	138981	4329,75	3,22	134545,5	138899	4353,5	3,24

Анализируя таблицу 1 видно, что по производству продукции план не довыполнен по изделию В на 5,83 %. Причинами недовыполнения плана могут быть: отсутствие необходимой техники, недостатки в организации материального обеспечения, изменение себестоимости изделия. Для устранения данных причин необходимо обновить технологию и найти приемлемых поставщиков сырья. По остальным изделиям план перевыполнен (график 1), что свидетельствует о хорошей организации работ по их производству.

По реализации продукции план не довыполнен по изделию В на 1,48% (график 2). Это свидетельствует о невыполнении договорных обязательств по поставкам продукции, что может привести к потери рынка сбыта, а следовательно, к снижению производства. Улучшить ситуацию можно путем улучшения каналов сбыта продукции, а так же путем использования маркетинговых инструментов, в том числе, рекламы.

В общем же за отчетный период план по выпуску продукции перевыполнен на 3,22%, а по реализации -на 3,24%. Это свидетельствует о росте остатков нереализованной продукции, этому могут служить причины не востребованности продукции.

Внутренние причины: неправильно составленный прогноз спроса на продукцию служащими предприятия; неправильная ценовая политика предприятия на рынках сбыта; снижение конкурентоспособности продукции в результате низкого качества сырья, оборудования, отсталой технологии, низкой квалификации персонала; неэффективная организация процесса сбыта и рекламы продукции.

Внешние причины: неплатежеспособность покупателей; повышение процентных ставок по вкладам; демографические, социально - экономические, политические и другие причины.

Поэтому для улучшения реализации продукции необходимо устранить внутренние причины, т.к. только их предприятия может контролировать.

График 1

График 2

2.2 АНАЛИЗ АССОРТИМЕНТА И СТРУКТУРЫ ПРОДУКЦИИ

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать спрос на данные виды изделия и различные виды ресурсов, имеющихся в его распоряжении.

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции может производиться:

- по способу наименьшего процента, который составляет 94,17%, согласно (таб. 2, столбец 7)

- по способу среднего процента:

- по удельному весу изделий, по которым выполнен план (таб. 2) равен 97,15

Таблица 2

Выполнение плана по ассортименту продукции

Изделие	Объем производства продукции, тыс. руб.	Удельный вес выпуска, %	Изменение уд. веса, +;-	Процент выполнения плана	Объем продукции, зачтенный в выполнении плана по ассортименту, тыс. руб.
	план	факт	план	факт
1	2	3	4	5	6	7	8
A	31278	32656	23,22	23,50	0,27	104,41	31278
B	43757,25	41205	32,50	29,65	-2,85	94,17	41205
C	41616	43520	30,91	31,31	0,41	104,58	41616
D	18000	21600	13,37	15,54	2,17	120,00	18000
Итого	134651,25	138981	100,00	100,00	0,00	103,22	132099

Из таблицы видно, что план по ассортименту продукции не довыполнен на 1,9% (132099/134651,25*100-100). (График 3)

Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально - технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам. Внутренние причины - недостатки в организации производства, плохое технологическое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования.

Поэтому для выполнения плана по ассортименту необходимо устранить внутренние причины т.к. только их предприятие может устранить.

График 3

Увеличение объема производства по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем из выпуске. Выполнить план по структуре - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Расчет влияния структуры производства на уровень экономических показателей можно произвести способом цепной постановки (таблица 3), который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции:



Данные графы 10 получены следующим образом:

Эти же данные можно получить умножением показателя графы 9 по каждому виду продукции на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции в целом по предприятию в условно-натуральных единицах (Квп).

Такой же результат можно получить и способом процентных разностей. Для этого разность между коэффициентами выполнения плана по производству продукции, рассчитанными на основании стоимостных (Кст=Nф/Nпл = 138980,47/134649,57=1,032164) и условно-натуральных показателей (Кн=Qф/Qпл =22380/21750=1,028966) умножим на запланированный выпуск ВП в стоимостном выражении:

ВПстр = (Кст - Кн) ВПпл = (1,032164 - 1,028966) 134649,57= 431 тыс. руб.

Определить изменение объема товарной продукции:

1. Объем ВП при фактическом выпуске, плановой структуре и плановой цене N1=Qф (?DiплPiпл)=22380 (0,2766 5200+0,3271 6150+0,2814 6800+0,1149 7200 = 138549,77 тыс. руб.

2. Объем ВП при фактическом выпуске, фактической структуре и плановой цене N2 = Qф (?DiфPiпл) =22380 (0,2806 5200+0,2994 6150+0,2860 6800+0,1340 7200)=138980,47 тыс. руб.

3. Изменение объема ВП за счет структурных сдвигов N1-N2 =138980,47-138549,77=431 тыс. руб.

4. Общее изменение объема ВП: =6280 5200+

+6700 6150+6400 6800+3000 7200 - 6015 5200+7115 6150+6120 6800+2500 7200=4329,75 тыс. руб.

5. Изменение объема ВП за счет изменения объема выпуска:

?(Qф Diпл Piпл)-?(Qiпл Pпл Diпл)=(22380 0,2766 5200+22380 0,3271 6150+22380 0,2814 6800+22380 0,1149 7200) - (6015 5200 0,2766+7115 6150 0,3271+6120 6800 0,2814+2500 7200 0,1149)=101808,52 тыс. руб.

6. Объем ВП, пересчитанный на фактический выпуск при плановой структуре, N3=?(Qпл Diпл Pi) Iвп(шт)=(21750 0,2766 5200+21750 0,3271 6150+21750 0,2814 6800+21750 0,1149 7200) 22380/21750=

=138549,77 тыс. руб.

7. Влияние структурных сдвигов на объем ВП: =

=(6280 5200 1+6700 6150 1+6400 6800 1+3000 7200 1) - 138549,77=

=431 тыс.руб.

Таблица 3

Анализ структуры произведенной продукции

Изделие	Цена за 1 шт., руб.	Объем производства продукции, шт. Q	Структура продукции, %D	Процент выполнения плана	Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб.N	Изменение товарной продукции за счет структуры, тыс. руб.
	Р	план	факт	план	факт		план	Факт при плановой структуре	факт
1	2	3	4	5	6	8	9	10	11	12
А	5200	6015	6280	27,66	28,06	104,41	31283,46	32189,60	32655,11	465,5
В	6150	7115	6700	32,71	29,94	94,17	43753,71	43753,71	41208,52	-3812,54
С	6800	6120	6400	28,14	28,60	104,58	41619,06	41619,06	43524,62	700,05
D	7200	2500	3000	11,49	13,40	120,00	17993,34	18514,53	21592,22	3077,7
Итого	-	21750	22380	100,00	100,00	102,90	134649,57	138549,77	138980,47	430,70

Для расчета влияния структурных сдвигов и устранения их влияния на экономические показатели используются несколько методов:

Метод прямого счета по всем изделиям по изменению удельного веса каждого изделия в общем выпуске:

?N(D) = Qф (?Diф Pi - ?DiплPi)=22380 (0,2806 5200+0,2994 6150++0,2860 6800+0,1340 7200) - (0,2766 5200+0,3271 6150+0,281379 6800+0,1149 7200)=431 тыс. руб.

Метод прямого счета по всем изделиям по проценту выполнения плана:

?N(D) = ?(Qфi DфPi) - ?[(Qплi Dпл Pi) Iвп(шт)] = (6280 5200+6700 6150+6400 6800+3000 7200) - [(6015 5200+7115 6150+6120 6800+2500 7200) 22380/21750]=431 тыс. руб.

Метод средних цен:

?N(D) = [?(Dфi - Dплi) P]Qобщф=[(0,2806 - 0,27656) 5200+(0,2994 -

0,3271) 6150+(0,2860 - 0,2814) 6800+(0,1340 - 0,1149) 7200] 22380=431 тыс. руб.

Для расчета влияния структурного фактора на объем производства продукции в стоимостном выражении используют способ абсолютных разниц. Сначала определяется изменение среднего уровня цены 1 шт. (Рстр) за счет структуры (таблица 4).

стр = (Удiф - Удiпл) Рi / 100

стр =(0,2806 - 0,2766) 5200+(0,2994 - 0,3271) 6150+(0,2860 -

0,2814) 6800+(0,1340 - 0,1149) 7200=19,24 руб.

Таблица 4

Расчет изменения средней цены изделия за счет структурного фактора

Изделие	Цена за 1 шт., руб.	Структура продукции	Изменение средней цены за счет структуры, руб.	Изменение ВП за счет структуры
		план	факт	+, -
1	2	3	4	5	6	7
A	5200	27,66	28,06	0,4	20,8	-
B	6150	32,71	29,94	-2,77	-170,36	-
C	6800	28,14	28,6	0,46	31,28	-
D	7200	11,49	13,4	1,91	137,52	-
Итого	-	100	100	-	19,24	431

Затем узнаем изменение объема товарной продукции в стоимостном выражении:

ДВПстр = стр Vф.общ=19,2422380=431 тыс. руб.

Расчет влияния структурного фактора на изменение выпуска продукции в стоимостном выражении можно произвести и с помощью средневзвешенных цен, если продукция однородна:

стр = ((Рiпл - Удiф) / 100) - (((Рiпл - Удiпл) / 100)

стр = ф пл

i = (P Удi) / 100

стр =(?DiфPi ?DiплPi)=(5200 0,2806+6150 0,2994+6800 0,2860+7200 0,1340) - (5200 0,2766+6150 0,3271+6800 0,2814+ +7200 0,1149)=19,24 руб.

пл=5200 0,2766+6150 0,3271+6800 0,2814+7200 0,1149= =6190,79 тыс. руб.

ф=5200 0,2806+6150 0,2994+6800 0,2860+7200 0,1340=6210,03 тыс. руб.

стр = ф пл=6210,03 - 6190,79=19,24

Аналогичным образом определяется влияние структуры реализованной продукции на сумму выручки (таблица 5).

Таблица 5

Расчет влияния структуры реализованной продукции на сумму выручки

Изделие	Цена за 1 шт., руб.	Объем реализации продукции, шт.	Структура продукции, %	Изменение структуры, +;-	Процент выполнения плана	Стоимость реализованной продукции, тыс. руб.	Изменение товарной продукции за счет структуры, тыс. руб.
		план	факт	план	факт			план	Факт при плановой структуре	факт
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
А	5200	6305	6550	28,85	29,07	0,220	103,89	32779,37	33792,01	34049,69	258
В	6150	7450	7340	34,10	32,59	-1,510	98,52	42822,73	47238,3	45146,52	-2092
С	6800	5855	6185	26,80	27,46	0,660	105,64	39819,44	41049,56	42060,48	1011
D	7200	2240	2450	10,25	10,88	0,630	109,38	16125,30	16623,45	17645,18	1022
Итого	-	21850	22525	100	100	-	103,09	134546,84	138703,32	138901,88	198,56

Используя описанные выше приемы, определите структуру реализованной продукции.

Определить изменение объема валовой продукции:

1. Объем РП при фактической выручке, плановой структуре и плановой цене N1=Qф (?DiплPiпл)=22525 (0,2886 5200+0,3410 6150+0,2680 6800+0,1025 7200)=138703,32 тыс. руб.

2. Объем РП при фактической выручке, фактической структуре и плановой ценеN2=Qф (?DiфPiпл)=22525 (0,2908 5200+0,3259 6150+0,2746 6800+0,1088 7200)=138901,88 тыс. руб.

3. Изменение объема РП за счет структурных сдвигов N1-N2=138901,88-1387033,32=199 тыс. руб.

4. Общее изменение объема РП: =(6550 5200+

+7340 6150+6185 6800+2450 7200) - (6305 5200+7450 6150+5855 6800+

+2240 7200)=4353,5 тыс. руб.

5. Изменение объема РП за счет изменения объема выручки: ?(Qф Diпл Piпл)-?(Qiпл Pпл Diпл)=(22525 0,2886 5200+22525 0,3410 6150+

+22525 0,2680 6800+22525 0,1025 7200) - (6305 5200 0,2885+

+7450 6150 0,3410+5855 6800 0,2680+2240 7200 0,1025)= 101297,74 тыс. руб.

6. Объем РП, пересчитанный на фактическую выручку при плановой структуре N3=?(Qпл Diпл Pi) Iвп(шт)=(21850 0,2886 5200+21850 0,3410

6150+21850 0,2680 6800+21850 0,1025 7200) 22525/21850=

=138703,32 тыс. руб.

7. Влияние структурных сдвигов на объем РП:=

=(6550 5200 1+7340 6150 1+6185 6800 1+2450 7200 1) - 138703,32=

=199 тыс. руб.

График 4

2.3 АНАЛИЗ КАЧЕСТВА ПРОИЗВЕДЕННОЙ ПРОДУКЦИИ

Конкурентоспособность продукции и получение наиболее выгодных для организации контрактов возможны в условиях рыночной экономики только при обеспечении соответствующего качества реализуемой продукции, отвечающей потребностям как внутреннего, так и внешнего рынка. В связи с этим оценка качества выпускаемой продукции приобретает особое значение.

Анализ качества продукции производится по трем группам показателей: обобщающим, частым и эффективности повышения качества.

По продукции, качество которой характеризуется сортом, рассчитываются доля продукции каждого сорта в общем объеме производства, средний коэффициент сортности, средневзвешенная цена изделия в сопоставимых условиях.

Средний коэффициент сортности определяется следующим образом (таблица 6):

Ксорт = (план;факт)

Ксорт. пл. = =0,735; Ксорт. ф. = =0,735

Таблица 6

Анализ качества продукции «А»

Сорт продукции	Цена за 1 шт., руб.	Выпуск продукции, шт.	Стоимость выпуска, тыс. руб.
		план	факт	план	факт	по цене I сорта
						план	факт
1	2	3	4	5	6	7	8
I	7071	3008	3178	21269	22472	21269,6	22471,6
II	3468	1804	1456	6256	5049	12756,1	10295,4
III	3120	1203	1646	3753	5135	8506,4	11638,9
Итого	5200	6015	6280	31278	32656	42532,1	44405,9

Средневзвешенная цена рассчитывается следующим образом:

Рпл = = =5200 руб.

Рф = == 5200руб.

Расчет влияния сортового состава продукции на объем ее производства в стоимостном выражении производится по способам, которые применяются при анализе структуры производства продукции. Выполнить этот расчет способом абсолютных разниц (таблица 7).

Таблица 7

Влияние сортового состава продукции на объем выпуска изделия «А» в стоимостном выражении

Сорт продукции	Цена за 1 шт., руб.	Структура продукции, %	Изменение средней цены за счет структуры, руб.
		план	факт	+, -
1	2	3	4	5	6
I	7071	50	50,6	0,6	42,43
1	2	3	4	5	6
II	3468	30	23,2	-6,8	-235,82
III	3120	20	26,2	6,2	193,44
Итого	5200	100	100	0,0	0,05

1. ?Рсорт = У(?Уд Pi) = 0,67071+(-6,8)3468+6,23120=0,05

2. ?ВПсорт = ?Рсорт ВПобщ(ф) в шт. = 0,05 22380=1119 руб.

Выполнение плана по качеству 100% (0,735/0,735100). Средневзвешенная цена по плану и по факту равна 5200 руб, что по отношению к плану также составляет 100%.

В связи с незначительным улучшением качества продукции(увеличением доли продукции I сорта и III сорта и уменьшением доли продукции II сорта), средняя цена реализации по изделию А выше плановой на 0,05 руб., а стоимость всего фактического выпуска на 314 руб.

Основными причинами незначительного повышения качества продукции являются плохое качество сырья. Низкий уровень технологии и организации производства, квалификации рабочих, аритмичности производства.

График 5

2.4 АНАЛИЗ РИТМИЧНОСТИ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели.

Один из наиболее распространенных - коэффициент ритмичности. Величина его определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня. Чем Критм ближе к единице, тем ритмичнее работает предприятие.

Коэффициент вариации определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции.

=

Это означает, что выпуск продукции по декадам откланяется от графика в среднем на 10,5%.

Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также коэффициент аритмичности как сумма «+» и «-» отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду) или Кар = 1 - Критм.

Карт=0,114+0,092+0,109=0,298

Таблица 8

Ритмичность выпуска продукции по декадам

Декада	Выпуск продукции, тыс. руб.	Удельный вес продукции, %	Выполнение плана, коэффициент	Доля продукции, зачтенная в выполнении плана по ритмичности, %
	план	факт	план	факт
1	2	3	4	5	6	7
Первая	44883,75	50000	33,33	50,36	1,114	33,33
Вторая	44883,75	49000	33,33	35,26	1,092	33,33
Третья	44883,75	39981	33,34	28,77	0,891	28,77
Итого	134651,25	138981	100,00	100	1,032	95,43

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции - это разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя их наибольшего среднесуточного (среднедекадного) объема производства.

Упущенные возможности = 138981 - 50000 3=138981 - 150000=

=11019 тыс. руб.

Объем недовыпущенной продукции в связи с неритмичной работой:

Каритм * Впобщ.пл = 0,298134651,25=40126,07 тыс.руб.

Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности. На данном предприятии он невысокий (0,298). Причинами аритмичности являются трудности сбыта продукции, низкий уровень организации, технологии и материально - технического обеспечения производства, а так же планирования и контроля.

В свою очередь неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижение качества продукции; увеличение объема незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и как следствие - замедляется оборачиваемость капитала, не выполняются поставки по договорам, и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции, несвоевременно поступает выручка, из-за чего возникает дефицит денежного потока; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце - за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия. Поэтому для недопущения вышесказанного разрабатываются конкретные мероприятия по устранению причин неритмичной работы.

График 6

3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПЕРСОНАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ И ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Трудовые ресурсы являются одной из основных групп факторов, определяющих результаты деятельности организации.

Использование трудовых ресурсов может характеризоваться экстенсивностью и интенсивностью использования труда численности работников, фонда оплаты труда, качеством трудовых ресурсов.

В связи с этим изучение трудовых ресурсов предполагает:

- анализ движения численности работников и их качества; расчет влияния экстенсивности и интенсивности их использования на объемы выпуска продукции; анализ использования рабочего времени;

- изучение показателей выработки и производительности труда; изучение трудоёмкости продукции, соотношений роста производительности труда и средней заработной платы;

- анализ фонда оплаты труда, расчет его абсолютного и относительного изменения, определение причин этого изменения; изучение зарплатоемкости и зарплатоотдачи.

3.1. АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ТРУДОВЫМИ РЕСУРСАМИ

Движение трудовых ресурсов, т.е. изменение их численности, влияет на результаты работы предприятия. Для этого рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей (таблица 9):

- коэффициент оборота по приему рабочих - отношение количества принятого на работу персонала к среднесписочной численности персонала;

- коэффициент оборота по выбытию - отношение количества уволившихся работников к среднесписочной численности персонала;

- коэффициент текучести кадров - отношение суммы количества уволившихся по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины к среднесписочной численности персонала;

- коэффициент постоянства состава персонала предприятия - отношение количества работников проработавших весь год к среднесписочной численности персонала.

Таблица 9

Данные о движение персоонала

Показатель	План	Факт	+, -	Темп прироста,%
1	2	3	4	5
1. Численность ППП на начало года, чел.	150	190	40	26,67
2. Приняты на работу, чел.	50	100	50	100
3. Выбыли, чел.	15	55	40	266,67
В том числе:
а)по собственному желанию	10	15	5	50
б)уволены за нарушение трудовой дисциплины	2	10	8	400
4. Численность персонала на конец года, чел.	185	235	50	27,03
5. Среднегодовая численность персонала, чел.	168	213	45	26,79
6. Коэффициент оборота по приему работников	0,3	0,47	0,17	56,67
7. Коэффициент оборота по выбытию работников	0,09	0,26	0,17	188,89
8. Коэффициент текучести кадров	0,07	0,12	0,05	71,43
9. Количество работников, проработавших полный год	135	135	0	0
10. Количество работников, проработавших более одного года	45	45	0	0
11. Коэффициент постоянства кадров	0,8	0,63	-0,17	-21,25
12. Коэффициент замещения	0,21	0,21	0	0
13. Коэффициент устойчивости персонала	0,33	0,33	0	0

Главная проблема предприятия, которая возникает при движении персонала - это текучесть кадров. Для решения этой проблемы необходимо изучить причины увольнения работающих, разработать комплекс мероприятий по сокращению текучести кадров по более полному использованию имеющейся рабочей силы, по росту производительности труда, по интенсификации производства, по внедрению более производительной техники и технологии, по усовершенствованию организации производства и труда.

График 7

3.2 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ

Фонд рабочего времени зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня (таблица 10):

ФРВ = ЧР * Д * П

ФРВ зависит от изменения следующих показателей:

- численности рабочих:

ДФРВчр = (ЧРф - ЧРпл) * Дпл * Ппл=(133-101)*195*6=37440 чел.-ч.

- количества отработанных дней одним рабочим:

ДФРВд = ЧРф * (Дф - Дпл) * Ппл=133*(201-195)*6=4788 чел.-ч.

- продолжительности рабочего дня:

ДФРВп = ЧРф * Дф * (Пф - Ппл)=133*201*(6,5-6)=13366,5 чел.-ч.

Итого:55594,5 чел.-ч

Таблица 10

Использование трудовых ресурсов предприятия

Показатель	План	Факт	+, -
1	2	3	4
Среднегодовая численность рабочих (таб.)	101	133	32
Отработано дней одним рабочим за год (таб.)	195	201	6
Средняя продолжительность рабочего дня, ч (таб.)	6	6,5	0,5
Общий фонд рабочего времени, чел. -ч.	118170	173764,5	32380,5
Отработано часов одним рабочим за год	1170	1306,5	-61,5

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а так же по степени использования фонда рабочего времени. Как видно из табл. 10, предприятие использует имеющиеся трудовые ресурсы достаточно полно. В среднем одним рабочим отработанно 201 дней вместо запланированных 195 дней, в силу чего целодневные потерь нет, в связи с перевыполнением рабочего времени, (на одного рабочего увеличилось на 6 дней, а на всех 798 дней.

Определить целодневные и внутрисменные потери рабочего времени.

Целодневные простои =(Дф - Дпл) * Чрф * Ппл = (201-195)*133*6=4788

Внутрисменные простои=(Пф - Ппл)*Дф*Чрф = (6,5-6)*201*133=13366,5

График 8

3.3 АНАЛИЗ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА

Одной из основных проблем повышения эффективности промышленного производства является обеспечение роста производительности труда.

Производительность труда - это интенсивность, плодотворность конкретного труда, производящего в единицу времени определенное количество продукции, или затраты труда на производство единицы продукции.

При повышении производительности труда создается большое количество продукции в единицу времени и затрачивается меньше рабочего времени на производство единицы продукции.

Производительность труда может рассчитываться в целом по народному хозяйству, т.е. на макроуровне, и по предприятию, отдельному работнику.

Среднегодовая выработка продукции одним работником определяется следующим образом:

ГВппп = Уд * Д * П * ЧВ

ГВппппл = Удпл * Дпл * Ппл * ЧВпл =0,6012*195*6*1139,47 = 801507,76

ГВпппф = Удф * Дф * Пф * ЧВф = 0,6244*201*6,5*799,82 =652476,04

ГВппп = ГВпппф - ГВппппл = 652476,04 - 801507,76= - 149031,72

Расчет влияния данных факторов производится одним из способов детерминированного факторного анализа (таблица 11) - способом абсолютных разниц.

Таблица 11

Анализ производительности труда

Показатели	План	Факт	Отклонение
			+, -.	%.
1	2	3	4	5
1. Выручка от продажи, тыс. руб. (ВП)	134651,3	138981	4329,75	103,22
2. Среднегодовая численность ППП, чел,	168	213	45	126,79
в том числе рабочих	101	133	32	131,68
3. Удельный вес рабочих в общей численности работающих, %	60,12	62,44	2,32	103,86
4. Среднее количество дней, отработанных одним рабочим.	195	201	6	103,08
5. Средняя продолжительность рабочего дня, часы.	6	6,5	0,5	108,33
6. Общее количество отработанного времени рабочим за год, тыс.чел.час	118,17	173,76	55,59	147,04
7. в том числе одним рабочим, чел. часов	1170	1306,5	136,5	111,67
8. Среднегодовая выработка на 1-го работающего, тыс.руб./чел.	801,5	652,49	-149,01	81,41
9. Среднедневная выработка на 1-го работающего, руб./чел.	4110,26	3246,22	-864,04	78,98
10. Среднечасовая выработка на 1-го работающего, руб./чел.	685,04	499,42	-185,62	72,90
11. Среднегодовая выработка на 1-го рабочего, тыс.руб./чел.	1333,18	1044,97	-288,21	78,38
12. Среднедневная выработка 1-го рабочего, руб./ дни	6836,82	5198,86	-1637,96	76,04
13. Среднечасовая выработка 1-го рабочего, руб./ час	1139,47	799,82	-339,65	70,19

Среднегодовая выработка одного работника зависит за счет изменения:

- удельного веса рабочих в общей численности персонала предприятия

ДГВуд=ДУд*Дпл*Ппл*ЧВпл

2,32*195*6*1139,47 = 30929,77 руб./чел.

- количества отработанных дней одним рабочим за год

ДГВд = Удф * ДД * Ппл * ЧВпл = 0,6244*6*6*1139,47 = 25613,46 руб./чел

- продолжительности рабочего дня

ДГВп = Удф * Дф * ДП * ЧВпл =0,6244*201*0,5*1139,47 = 71504,25 руб./чел

- среднечасовой выработки рабочих

ДГВчв = Удф * Дф * Пф * ДЧВ = 0,6244*201*6,5*(-339,65) = -277079,2 руб./чел

Комплексное влияние факторов на приращение выручки от продаж составило: -149031,72 тыс.руб.

Аналогичным образом проанализировать изменение среднегодовой выработки рабочего:

ГВ` = Д*П*ЧВ

ДГВд = ДД * Ппл * ЧВпл = 6*6*1139,47 = 41020,92 руб./чел

ДГВп = Дф * ДП * ЧВпл = 201*0,5*1139,47 = 114516,74 руб./чел

ДГВчв = Дф * Пф * ДЧВ = 201*6,5*(-339,65) = -443752,73 руб./чел

Комплексное влияние факторов на приращение выручки от продаж составило: -288215,07 тыс.руб.

Способ коэффициентов в оценке влияния факторов на прирост продаж

Рассмотрим методику определения коэффициентов экстенсивного и интенсивного влияния на прирост выручки от продаж

-Коэффициент экстенсивного влияния определяется делением прироста соответствующего ресурса (в процентах) на темп прироста объема продаж (в процентах):

Кэкст=ДЧР(%):ДВР(%) = ((213/168)*100-100): (138981/134651,25)*100-

-100) = 8,329

-Коэффициент интенсивного влияния равен единица минус коэффициент экстенсивного воздействия: Кинт = 1 - Кэкст =1 - 8,329 = -7,329

Чтобы оценить влияние на объем продаж степени экстенсивности и интенсивности использования ресурсов, необходимо прирост объема продаж умножить соответственно на коэффициент экстенсивности и интенсивности:

- экстенсивности использования трудовых ресурсов: ДВР*Кэкст = 4329,75*8,329 = 36062,49

- интенсивности использования трудовых ресурсов: ДВР*Кинт = 4329,75*(-7,329) = -31732,74

Общее влияние факторов: 4329,75 тыс.руб.

Из табл. 11 видно, что среднегодовая выработка одного работника, занятом в основном производстве, уменьшилась на 149,01 тыс.руб. или на 81,41%, в том числе за счет изменения: удельного веса рабочих в общей численности персонала предприятия (30929,77 тыс. руб.); количества отработанных дней одним рабочим за год (25,61 тыс.руб.);продолжительности рабочего дня 71,50 тыс.руб.); среднечасовой выработки рабочих(- 27,71 тыс.руб.).

Причиной увеличения среднегодовой выработки ППП служит высокая доля рабочих в общей численности работающих по плану и меньшей долей по факту.

3.4 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ

Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала (отношение прибыли к среднесписочной численности ППП).

Таблица 12

Анализ рентабельности персонала

Показатели	План	Факт	+, -
1	2	3	4
1. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	123477,43	126523,63	3046,2
2. Среднегодовая численность персонала, чел.	168	213	45
3. Выручка от реализации продукции, тыс. руб.(РП)	134545,5	138899	4353,5
4. Выпуск продукции, тыс. руб. (ВП)	134651,25	138981	4329,75
5. Удельный вес выручки в стоимости товарной продукции, % (Дрп)	99,92	99,94	0,02
6. Среднегодовая сумма капитала, тыс. руб. (ОПФ)	9746	9768	22
7. Прибыль на одного работающего, тыс. руб.	734,98	594,01	-140,97
8. Рентабельность продукции, (1)	11,16	10,22	-0,94
9. Себестоимость тыс. руб.	11068,07	12375,37	1307,3
10. Рентабельность продаж, % (2) оборота	0,92	0,91	-0,01
11. Коэффициент оборачиваемости капитала	13,81	14,22	0,41
12. Сумма капитала на одного работающего тыс. руб./чел. (К)	58,01	45,86	-12,15
13. Среднегодовая выработка работающего в действующих ценах, тыс. руб./чел.	801,5	652,49	-149,01

Зная зависимость прибыли от рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости и функции функционирующего капитала, представьте анализ факторной модели данного показателя.

Факторную модель данного показателя можно предоставить:

По первой модели можно определить, как изменилась прибыль на одного работника за счет изменения капиталовооруженности труда, скорости оборота капитала и рентабельности оборота:

- капиталовооруженности труда:

ДК * Кобпл * Rобпл / 100 = (-12,15)*13,81*91,77)/100 = -153,98

- оборачиваемости капитала:

Кф * ДКоб * Rобпл / 100 = (45,86*0,41*91,77)/100 = 17,44

- рентабельности оборота:

Кф * Кобф * ДRоб / 100 = (45,86*14,22*(-0,68))/100 = -4,53

ИТОГО: -140,97

Вторая модель позволяет установить, как изменилась прибыль на одного работника за счет:

- производительности труда

ДRппп = ДГВ * Дрппл * Rобпл = -149,01*0,9992*0,9177 = -136,64

- удельного веса реализованной продукции в общем ее выпуске

ДRппп = ГВф * ДДрп * Rобпл = 652,49*0,0002*0,9177 = 0,10

- рентабельности продаж

ДRппп = ГВф * Дрпф * ДRоб = 652,49*0,9994*(-0,0068) = -4,43

ИТОГО: -140,97

Сумма первой модели и второй модели должна быть равна абсолютному отклонению прибыли на одного работающего в стоимостном выражении!!!

Исходя из данных табл.12 видно, что прибыль на одного работника уменьшилась на 140,97 тыс.руб.(График 7).Отрицательный результат влияния факторов на изменение прибыли можно рассматривать как неиспользованный резерв повышения эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии.

производительность труд интенсивность производственный

График 9

3.5 АНАЛИЗ ТРУДОЁМКОСТИ ПРОДУКЦИИ

При анализе и планировании деятельности промышленного предприятия, а также для оценки производительности живого труда используется трудоемкость и выработка.

Трудоемкость - это затраты рабочего времени на единицу продукции или на весь объем изготовленной продукции. Трудоемкость может быть нормативной, фактической и плановой.

Выработка - основной показатель производительности труда, характеризующий количество или стоимость произведенной продукции, приходящейся на единицу времени или одного среднесписочного работника.

Использование показателя трудоемкости в анализе более предпочтительно, так как он имеет ряд преимуществ по сравнению с показателями выработки и устанавливает прямую зависимость объема производства от трудовых затрат.

Целью анализа трудоемкости продукции является изучение динамики трудоемкости продукции с выявлением причин, оказавших влияние на уровень производительности труда (таблица 13).

Таблица 13

Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции

Показатели	План	Факт	Рост уровня показателя, %
1	2	3	4
1. Выпуск продукции, тыс. руб. (ВП)	134651,25	138981	3,22
2. Отработано всеми рабочими человеко-часов	118170	173764,5	47,05
3. Удельная трудоемкость на 1 тыс. руб., ч.	0,88	1,25	42,05
4. Среднечасовая выработка, руб.	1139,47	799,82	-29,81

Между изменением общей трудоемкости и среднечасовой выработки существует обратно пропорциональная зависимость.

Зная темп роста производительности труда можно определить процент снижения трудоемкости продукции:

Зная, как изменилась трудоемкость продукции можно определить темпы прироста среднечасовой выработки:

= = -29,82

Фактическая трудоемкость ниже плановой на 42,47%, а рост производительности труда составляет 29,82%

Сравнение удельной трудоемкости продукции дает возможность выявить резервы производства (таблица 14).

Таблица 14

Анализ удельной трудоемкости по видам продукции

Вид продукции	Объем производства, тыс. руб.	Объем производства, шт.	Удельная трудоемкость, ч	Затраты труда на выпуск продукции, ч
	план	факт	план	факт	план	факт	по плану	по плану на фактический выпуск	фактически
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
A	31278	32656	6015	6280	4,58	6,5	27548,7	28762	40820
B	43757,25	41205	7115	6700	5,41	7,69	38492,2	36247	51523
C	41616	43520	6120	6400	5,98	8,5	36597,6	38272	54400
D	18000	21600	2500	3000	6,34	9	15850,0	19020	27000
Итого	134651,25	138981	21750	22380	22,31	31,69	118488,5	122301	173743

Уменьшение или увеличение среднего уровня УТе может произойти за счет изменения ее уровня по отдельным видам продукции (Теi) и структуры предприятия (Уд). При увеличении удельного веса более трудоемких изделий средний ее уровень увеличится, и наоборот:

= ?(Удi * ТЕi) или = ? (ВПi * ТЕi): ?ВПi

Определить плановую, условную и фактическую:

пл = У(VВПпл(т.р.) * Тепл) / У(VВПпл(шт) =

= + + + = 22,31

усл = У(VВПф(т.р.) * Тепл) / У(VВПф(шт) =

= + + + = 22,31

факт = У(VВПф(т.р.) * Теф) / У(VВПф(шт) =

= + + + = 31,69

Влияние структурного фактора на изменение среднего уровня УТЕ выполняется способом цепной подстановки:

?ТЕстр = [??Уд (шт)* УТЕпл]: 100 = = 0,017

Существенное влияние на средний уровень выработки оказывает изменение структуры продукции: при увеличении доли более трудоемкой продукции увеличиваются затраты труда на ее производство:

?ФРВстр = [?(?Удi (ВПшт)* ТЕiпл)] * VВПобщф(шт) =

= 0,017 * 22380 = 380,46

Чтобы определить, насколько из-за структурного фактора изменился уровень среднечасовой выработки, необходимо сделать следующий расчет:

?ЧВстр = - ЧВпл. = - 1139,47 = -868,57

В связи с увеличением удельного веса более трудоемкого изделия D (График 10) общая сумма трудовых затрат возросла на 380,46 чел.-ч. Но, как видно из табл. 3, за счет изменения структуры производства увеличился и выпуск продукции в стоимостном выражении на 431 тыс.руб., уровень среднечасовой выработки уменьшился на 868,57 тыс.руб.

График 10

3.6 АНАЛИЗ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

Таблица 15

Анализ фонда заработной платы

Вид оплаты	Сумма зарплаты, тыс. руб.
	План	Факт	+, -
1	2	3	4
1. Переменная часть оплаты труда рабочих	617	960	343
1.1. По сдельным расценкам	506	804	298
1.2. Премии за производственные результаты	111	156	45
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих	649	1075	426
2.1. Повременная часть оплаты труда рабочих	639	1055	416
2.2. Доплаты	-	20	20
2.2.1. За сверхурочное время	10	-	10
2.2.2. За стаж работы	-	-
2.2.3. За простои по вине предприятия	-	-
3. Всего оплаты труда рабочих без отпускных	1266	2035	769
4. удельный вес переменной части, %	48,74	47,17	-1,57
5. Оплата отпусков рабочих	168	283	115
5.1. Относящаяся к переменной части	68	90	22
5.2. Относящаяся к постоянной части	100	193	93
6. Итого зарплата рабочих с отпускными	1402	2203	801
6.1. переменная часть	685	1050	365
6.2. постоянная часть	717	1153	436
7. Оплата труда служащих	418	429	11
8. Общий фонд заработной платы	1852	2747	895
8.1. переменная часть (V)	685	1050	365
8.2 постоянная часть (F)	1167	1697	530
9. Удельный вес в общем фонде заработной плате, D%	100	100	0
9.1. переменной части	36,99	38,22	1,23
9.2. постоянной части	63,01	61,78	-1,23

Анализируя использование фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции необходимо рассчитать абсолютное отклонение фактической его величины от плановой.

Так, согласно табл.15 общий фонд заработной платы увеличился на 801 тыс.руб., за счет увеличения переменной части на 365тыс.руб. и постоянной на 530 тыс.руб.(график 9)

Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, т.к. этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Приступая к анализу использования ФЗП, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (таб. 15).

Абсолютное отклонение ФЗП:

ФЗПабс = ФЗПф - ФЗПпл=2747-1852=895 тыс.руб.

Относительное отклонение по ФЗП с учетом изменения объема производства продукции:

ФЗП = ФЗПф - ФЗПскор = ФЗПобщ(ф) - (VФЗПобщ(пл) * Iвп + FФЗПобщ(пл))=2747-(685*1,0322+1167)=872,94 тыс.руб.

При расчете относительного отклонения по фонду заработной платы можно также использовать поправочный коэффициент, который отражает удельный вес переменной заработной платы в общем фонде:

ФЗП = ФЗПобщ(ф) - ФЗПск = ФЗПобщ(ф) - (ФЗПобщ(пл) * )=2747-(1852*)=872,94 тыс.руб.

График 11

Расчет факторов изменения расходов на оплату труда произведем в таблице 16.

Таблица 16

Анализ расходов на оплату труда в составе себестоимости

Фактор	Алгоритм	Размер влияния, тыс.руб.	Структура влияния факторов, %
1	2	3	4
1. Заработная плата рабочих	?Фзр	895	100%
2.В переменной части за счет изменения:
2.1. объема продукции	(Фзр(пл)*Кроста ВП) - Фзр(пл)	22,06	2,46
2.2. структуры продукции	Фзр(ф)перем.часть - (Фзр(пл)*Кроста ВП)	342,94	38,32
ИТОГО:		365	40,78
3.В постоянной части за счет изменения:
3.1.повременной оплаты труда	?Фп.2.1.	416	46,48
3.2.оплаты отпусков	?Фп.5.2.	93	10,39
3.3.доплат за сверхурочное время	?Фп.2.2.1	10	1,12
3.4.за стаж работы	?Фп.2.2.2	-	-
3.5. простои по вине предприятия	?Фп.2.2.3	-	-
ИТОГО:		519	57,99
4.Заработная плата служащих	?Фзс	11	1,23

Подобные документы

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия

  Анализ производства и реализации продукции, ее себестоимости. Оценка использования трудовых, материальных ресурсов предприятия, основных производственных фондов. Факторы увеличения объема выпуска продукции в результате более эффективного их использования.
  
  курсовая работа [180,1 K], добавлен 02.12.2011
  

• Расчет и анализ технико-экономических показателей производства

  Анализ структуры ассортимента продукции, ее производства и реализации, трудовых ресурсов, производительности труда, использования основных фондов, себестоимости, динамики и структуры балансовой прибыли. Оценка выполнения плана и объема производства.
  
  курсовая работа [453,9 K], добавлен 15.04.2015
  

• Основы методологии и методики комплексного экономического анализа

  Анализ технико-организационного уровня и других условий хозяйственной деятельности, использования производственных ресурсов, объема производства и продаж продукции, себестоимости продукции, взаимосвязи себестоимости, актива, объема продаж и прибыли.
  
  реферат [69,6 K], добавлен 30.10.2008
  

• Технико-экономический анализ хозяйственной деятельности МПЦ ОАО "Уралэлектромедь"

  Организационно-техническая характеристика цеха. Анализ объема производства и качества продукции, использования основных производственных фондов, трудовых ресурсов и их оплаты. Себестоимость продукции, показатели прибыли и рентабельности производства.
  
  курсовая работа [481,0 K], добавлен 24.04.2012
  

• Анализ финансово-экономической деятельности организации

  Анализ выпуска и реализации продукции. Использование трудовых и материальных ресурсов организации. Оценка использования основных производственных фондов. Влияние эффективности использования производственных ресурсов на выпуск товарной продукции.
  
  курсовая работа [74,4 K], добавлен 08.06.2011
  

• Анализ производительности труда и фонда заработной платы

  Анализ производства и реализации продукции. Влияние на объем товарной продукции фактического показателя объема выпуска продукции и структурных сдвигов. Показатели эффективности использования основных производственных фондов: фондоотдача и фондоемкость.
  
  контрольная работа [76,5 K], добавлен 28.01.2014
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

  Анализ динамики объема производства и реализации продукции, движения и состояния основных средств, эффективности трудовых ресурсов. Исследование выполнения плана по ассортименту продукции, использования материальных ресурсов, производительности труда.
  
  практическая работа [35,1 K], добавлен 12.01.2012
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия ООО "ПромАлексСтрой"

  Анализ объема выпуска и реализации продукции, использования основных производственных фондов и трудовых ресурсов, себестоимости продукции, прибыли и рентабельности производства, финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности предприятия.
  
  отчет по практике [45,5 K], добавлен 05.05.2016
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ использования трудовых ресурсов, основных производственных фондов, материальных ресурсов. Анализ себестоимости продукции, финансовых результатов деятельности предприятия. Выявление трудовых факторов, повлиявших на изменение объема производства.
  
  дипломная работа [215,3 K], добавлен 28.03.2014
  

• Экономико-статистический анализ производительности труда ОАО "Тепличное"

  Проблема повышения производительности труда и эффективности использования трудовых ресурсов. Методологические вопросы статистики производительности труда. Анализ основных производственных фондов, трудовых ресурсов. Система статистических показателей.
  
  курсовая работа [609,2 K], добавлен 09.06.2009
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам