Анализ хозяйственной деятельности предприятия ООО "Астраханский Зерновой Терминал"

ФОд = Д*Ксм*П*ЧВ / Ц

ФОд1 = ?Д*Ксм0*П0*ЧВ0/Ц0 = (270-268)*1*7,8*0,47/3303= 0,002

ФОд2 = Д1*?Ксм*П0*ЧВ0/Ц0 = 0

ФОд3 = Д1*Ксм1*?П*ЧВ0/Ц0 = 270*1*(8-7,8)*0,47/3303 = 0,008

ФОд4 = Д1*Ксм1*П1*?ЧВ/Ц0 = 270*1*8*(1-0,47)/3303 = 0,357

ФОд5 = Д1*Ксм1*П1*ЧВ1/?Ц = 270*1*8*1/(5371-3303) = 1,04

ФОдобщ = 0,002+0+0,008+0,357+1,04 = 1,407 - факторы второго уровня увеличили фондоотдачу действующего оборудования на 1,407 руб.

Еще одним обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:

Исходная информация для анализа фондорентабельности и фондоотдачи.

Поскольку предприятие за анализируемый период получило убыток от реализации услуг, то, следовательно рентабельность продукции отсутствует, и за этот период невозможно рассчитать показатель фондорентабельности. Влияние факторов на изменение фондорентабельности можно определить используя способ абсолютных разниц:

1. Изменение фондорентабельности за счет изменения фондоотдачи ОПФ: Rопф=ФО*Rвп(2004)

2. Изменение фондорентабельности за счет изменения рентабельности продукции: Rопф=ФО(2005)*Rвп

Таблица 26

Уровень использования мощности производственного оборудования.

Производственная мощность оборудования в 2005 г. увеличилась по сравнению с 2004 г. на 65,08%, а по сравнению с планом на 22,22%. Среднегодовое выбытие в 2004 г. составило 8 шт., а отчет совпадает с планом и составляет 16 шт. Следовательно, среднегодовая мощность оборудования в предыдущем периоде составила 59 шт., запланировано 65 единиц, а фактически получено 85 единиц, что на 18,75% больше плана.

Далее проводим анализ использования оборудования во времени.

Таблица 27

Анализ использования оборудования во времени.

• Предприятие ООО "Астраханский Зерновой Терминал" планировало иметь в своем распоряжении 49 ед. оборудования (из них 40 ед. работающих), фактически - 63 ед. оборудования (из них 60 ед. работает). Общий фонд рабочего времени увеличился на 6480 станко-часов по сравнению с планом. Затраты на ремонт тоже увеличились с 70 ч. до 80 ч. Также увеличилось количество простоев на 4 ч. Предприятие планировало использовать 81,63% оборудования, фактически использует 95,24%.
• Таблица 28
• Анализ интенсивности загрузки оборудования.

Показатель	По плану	Фактически	Отклонение от плана, (+,-)
1.Выработано	2160	2160	-
2.Среднегодовой количество работающих станков или другого оборудования	40	60	+20
3.Продолжительность работы станка, станко-ч.	123120	129600	+6480
4.Средняя выработка за машино-ч, руб. (стр.1 / стр.3 * стр.2)	0,47	1,00	+0,53
5.Коэффициент интенсивной загрузки оборудования (стр.4гр.2 / стр.4гр.1)	2,13	-	-
6.Коэффициент экстенсивного использования оборудования по отношению к плановому фонду времени (стр.3гр.2 / стр.3гр.1)	1,05	-	-
7.Коэффициент интегральной нагрузки (стр.5гр.2 * стр.6гр.2)	2,03	-	-

• Каждый станок за год отрабатывает 2160 ч. Планировалось использовать 40 ед. рабочего оборудования. Фактически используется - 60 ед. Плановая выработка за 1 машино-ч. 0,47 руб., фактическая - 1 руб. Коэффициент интенсивной загрузки оборудования = 2,13. Коэффициент экстенсивного использования оборудования по отношению к плановому фонду времени = 1,05. Коэффициент интегральной нагрузки = 2,03.
• Таблица 29
• Выявление резервов повышения эффективности использования ОПФ (тыс. руб.).

Резерв увеличения выпуска продукции	Алгоритм расчета	Влияние на выпуск продукции
Выпуск продукции до проведения мероприятий по его повышению	3046
Резерв увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие дополнительного оборудования	РК*Д1*Ксм1*П1*ЧB1	(58-57)*270*1*8*0,012 = 25,92
Резерв увеличения выпуска продукции за счет сокращения целодневных простоев	Квозм*РД*Ксм1*П1*ЧB1	60*(271-270)*1*8*0,012 = 5,76
Резерв увеличения выпуска продукции за счет улучшения организации производства и повышения коэффициента сменности	Квозм*Двозм*РКсм*П1*ЧB1	60*270*2*8*0,012 = 3110,4
Резерв увеличения выпуска продукции за счет сокращения внутрисменных простоев	Квозм*Двозм*Ксм.возм*РП*ЧB1	60*270*1*9*0,012 = 1749,6
Резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработки оборудования	Квозм*Двозм*Ксм.возм*Пвозм*РЧB	60*270*1*8*0,015 = 2187
Выпуск продукции после проведения мероприятий по его повышению	10124,68

При введении дополнительной единицы оборудования, находящейся в резерве предприятия ООО "Астраханский Зерновой Терминал", выпуск продукции увеличится на 25,92 т.р. При сокращении одного целодневного простоя выпуск продукции увеличится на 5,76 т.р. При использовании двух смен для производства выпуск продукции увеличится на 3110,4 т.р. При сокращении одного внутрисменного простоя выпуск продукции увеличится на 1749,6 т.р. При увеличении среднечасовой выработки на 0,001 руб. выпуск продукции увеличится на 2187 т.р. Следовательно, после введения данного мероприятия выпуск продукции будет составлять 10124,68 т.р.

2.4 Анализ использования трудовых ресурсов

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достижение обеспечить предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рационального использования, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами необходимыми и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат - объем производимой продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Трудовые ресурсы (кадры) предприятия являются главным ресурсом каждого предприятия, от качества и эффективности использования которого во многом зависят результаты деятельно-сти предприятия и его конкурентоспособности. Трудовые ресурсы приводят в движение материально-вещественные элементы производства. Создают продукт, стоимость и прибавочный продукт в форме прибыли.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется путем сравнения фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью.

Среднесписочная численность по плану составляет 630 чел., фактически - 645 чел., т.е. на 15 чел. больше. По сравнению с планом увеличилось число рабочих с 550 до 567 чел., а также число специалистов на 14 чел. А сократилось число служащих и руководителей на 2 и 15 чел. соответственно.

Таблица 30

Анализ состава и структуры промышленно-производственного персонала.

Категория работников	Среднесписочная численность, чел.	Изменение против плана	Структура среднесписочной численности ППП, %	Изменение структуры (гр.7 - гр.6)
	по плану	по отчету	абсолютное (гр.3-гр.2)	% (гр.3/гр.2)*100	по плану	по отчету
1	2	3	4	5	6	7	8
ППП, чел.	630	645	+15	102,38	100	100	0
в том числе: рабочие служащие	550 80	567 78	+13 -2	103,09 97,50	87,30 12,70	87,91 12,09	+0,61 -0,61
из них: руководители специалисты	40 40	25 53	-15 +14	62,50 132,50	6,35 6,35	3,88 8,22	-2,47 +1,87

На основе сопоставления показателей среднего разряда рабочих и среднего разряда работ можно определить соответствие квалификации рабочих сложности выполняемых ими работ.

Таблица 31

Состав рабочих по уровню квалификации

Разряд рабочих	Тарифные коэффициенты	Численность рабочих на конец года, чел.
		прошлый год	отчетный год
I	20,2	100	105
II	23,2	77	78
III	27,2	89	85
IV	30,2	82	65
V	34,2	98	113
VI	39,2	51	121
Итого	174,2	497	567
Средний тарифный разряд рабочих	29,03	-	-
Средний тарифный коэффициент	-	28,28	29,65

Численность рабочих Ч Тарифный коэффициент

Средний каждого разряда каждого разряда

тарифный =

коэффициент Численность рабочих каждого разряда

Средний тарифный коэффициент в 2004 г. =

(100*20,2+77*23,2+89*27,2+82*30,2+98*34,2+51*39,2)/497 = 28,28

Средний тарифный коэффициент в 2005 г. =

(105*20,2+78*23,2+85*27,2+65*30,2+113*34,2+121*39,2)/567 = 29,65

При рассмотрении состава рабочей силы необходимо проанализировать изменение удельного веса вспомогательных рабочих в общей численности работающих. Вывод о выполнении задания по сокращению применения в организации ручного труда делается на основе сопоставления удельного веса численности вышеуказанных рабочих за предыдущие отчетные годы.

Таблица 32

Качественный состав трудовых ресурсов предприятия.

Показатель	Численность рабочих на конец года	Удельный вес, %
	прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год
Группы рабочих:
По возрасту, лет: до 20 от 20 до 30 от 30 до 40 от 40 до 50 от 50 до 60 старше 60 Итого	- 37 122 246 62 30 497	- 41 138 254 90 44 567	- 7,44 24,55 49,50 12,47 6,04 100	- 7,23 24,34 44,80 15,87 7,76 100
По образованию: начальное незаконченное среднее среднее, среднее специальное высшее профессиональное Итого	- 12 389 96 497	- 11 377 179 567	- 2,41 78,27 19,32 100	- 1,94 66,49 31,57 100
По трудовому стажу, лет: до 5 от 5 до 10 от 10 до 15 от 15 до 20 свыше 20 Итого	105 142 81 83 86 497	102 138 99 148 80 567	21,13 28,57 16,30 17,70 17,30 100	17,99 24,34 17,46 26,10 14,11 100
По полу: мужчины женщины Итого	453 44 497	512 55 567	91,15 8,85 100	90,30 9,70 100

Возрастная категория: на предприятии нет работников моложе 20 лет. Доля рабочих в каждой возрастной категории в 2005 г. увеличилась по сравнению с 2004 г. Максимальную долю занимают работники от 40 до 50 лет. В 2004 г. - 49,50%, в 2005 г. 44,80%. А минимальную долю занимают рабочие от 20 до 30 лет: в предыдущем периоде - 7,44%, а в отчетном периоде - 7,23%. Группа по образованию: на предприятии нет работников только с начальным образованием. Минимальную долю имеют работники с незаконченным средним образованием. В 2004 г. - 12 чел. или 2,41%, в 2005 г. - 11 чел. или 1,94%. А наибольшую долю занимают работники со средним, а также средним специальным образованием: в предыдущем периоде - 389 чел. или 78,27%, в отчетном периоде - 377 чел. или 66,49%. По трудовому стажу: Минимальную долю имеют работники со стажем работы от 10 до 15 лет в 2004 г. - 81 чел. или 16,30%. И в 2005 г. со стажем работы свыше 20 лет - 80 чел. или 14,11%. Максимальную долю занимают работники со стажем от 5 до 10 лет в 2004 г. - 142 чел. или 28,57%. И в 2005 г. со стажем от 15 до 20 лет - 148 чел. или 26,10%. По полу: на предприятии преобладают мужчины: в предыдущем периоде 453 чел. (91,15%), а в отчетном периоде 512 чел. (90,30%).

Изменение численности работающих, связанное с их приемом и увольнением, независимо от причин выбытия и источников пополнения, называют оборотом рабочей силы. Для характеристики и движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

Таблица 33

Анализ коэффициентов движения персонала.

Показатель	Алгоритм расчета	Значение	Изменение, (+,-)
		предыдущий год	отчетный год
Коэффициент оборота по приему персонала	Количество принятого на работу персонала / Среднесписочная численность персонала	0,131	0,144	+0,013
Коэффициент оборота по выбытию персонала	Количество уволившихся работников / Среднесписочная численность персонала	0,140	0,147	+0,007
Коэффициент текучести кадров	Количество уволившихся работников по собственному желанию и за нарушение дисциплины / Среднесписочная численность персонала	0,119	0,122	+0,003
Коэффициент постоянства состава персонала	Количество работников, проработавших весь год / Среднесписочная численность персонала	0,87	0,90	-0,005

Для заполнения этой таблицы использована дополнительная таблица 33.1:

Таблица 33.1

Движения рабочей силы

Показатели	2004 год	2005 год
Количество принятого на работу персонала:	75	93
Количество уволившихся работников:	80	95
в том числе:
на учебу	-	-
в Вооруженные силы	-	-
на пенсию и по другим причинам предусмотренным законодательством	12	16
по собственному желанию	68	79
за нарушения трудовой дисциплины	-	-
Средняя списочная численность персонала	572	645

По данным таблицы 33 видно, что на предприятии ООО "Астраханский Зерновой Терминал" коэффициент текучести рабочей силы в отчетном периоде выше, чем в предыдущем году. Коэффициент по приему работников в 2005 году выше, чем в 2004 году, что объясняется большим количеством принятого персонала, в связи с возросшими потребностями управления в персонале (в связи с открытием новых столовых и базы). Выбытия работников за нарушение трудовой дисциплины как в 2004 году так и в 2005 году не было. Главной причиной выбытия работников как в отчетном, так и в предыдущем периоде является увольнение работников по собственному желанию. Этими же причинами объясняется и высокая текучесть кадров по управлению.

Таблица 34

Выполнение плана и отчета по труду.

Показатель	За предыду-щий год	За отчетный год	Изменение (+,-) против	Изменение (%)
		по плану	факти-чески	предыду-щего года (гр.4-гр.2)	плана (гр.4-гр.3)	к предыду-щему году (гр.4/ гр.2)	к плану (гр.4/гр.3)
1	2	3	4	5	6	7	8
Объем реализации за вычетом налогов, руб.	6727	3040	3046	-3681	+6	0,45	1,00
Среднесписочная численность ППП, чел.	608	640	645	+37	+5	1,06	1,01
Среднесписочная численность рабочих, чел.	497	550	567	+70	+17	1,14	1,03
Общее число отработанных человеко-дней: работниками ППП рабочими	164160 134190	172800 148500	174150 153090	+9990 +18900	+1350 +4590	1,06 1,14	1,01 1,03
Общее число отработанных человеко-часов: работниками ППП рабочими	1313280 1073520	1382400 1188000	1393200 1224720	+79920 +151200	+10800 +36720	1,06 1,14	1,01 1,03
Среднегодовая выработка на одного работающего ППП, руб.	703,0	1500	1788,5	+1085,5	+288,5	2,54	1,19
Среднегодовая выработка одного рабочего, руб.	809,0	2000	2034,5	1225,5	+34,5	2,51	1,02
Часовая производительность работающего ППП, руб. в том числе рабочего	495,8 450	1000 850	1243,5 948	+747,7 +498	+243,5 +98	2,51 2,11	1,24 1,12
Средняя продолжительность рабочего дня одного работающего, час. в том числе рабочего	7,8 7,8	8 8	8 8	+0,2 +0,2	0 0	1,03 1,03	1,00 1,00
Среднее количество времени, отработанного работающим в год: дней часов в том числе рабочим: дней часов	268 2106 268 2106	269 2152 269 2152	270 2160 270 2160	+2 +54 +2 +54	+1 +8 +1 +8	1,01 1,03 1,01 1,03	1,00 1,00 1,00 1,00
Удельный вес рабочих в общей численности работающих, %	81,74	85,94	87,91	+6,17	+1,97	1,08	1,02

План и отчет по труду полностью выполнены. Положительными факторами являются: увеличение продолжительности рабочего дня на 0,2 ч. (с 7,8 ч. до 8 ч.), увеличение годовой выработки с 809 руб. до 2034,5 руб. и увеличение численности работающих с 608 до 645 чел. Также увеличилось число дней в году, отработанных одним рабочим на 2 дня (с 268 до 270 дн.), хотя планировалось увеличить всего на 1 день.

В 2004 г. удельный вес рабочих в общей численности составлял 81,74%, а в 2005 г. составил 87,91%.

Далее составляем баланс рабочего времени.

Таблица 35

Баланс рабочего времени.

Номер строки	Показатель	Предыдущий год	Отчетный год
		абсолютные данные	%	По плану	Фактически
				абсолютные данные	%	абсолютные данные	%
1	Число календарный дней в году	365	-	365	-	365	-
2	Выходные и праздничные дни	95	-	90	-	90	-
3	Выходные (субботние) дни	2	-	6	-	5	-
4	Число рабочих дней (номинальный фонд рабочего времени) (стр.1-стр.2-стр.3)	268	100	269	100	270	100
5	Всего невыходов в том числе очередные и дополнительные отпуска отпуска учащимся отпуска в связи с родами по болезни по неуважительной причине прогулы, забастовки и другие неявки, разрешенные законом	96 28 21 42 2 3	38,5 10,4 7,8 15,7 0,7 1,1	106 25 23 50 5 5	39,4 9,3 8,6 18,6 1,9 1,9	104 23 22 46 7 6	38,5 8,5 8,1 17,0 2,6 2,2
6	Полезный (эффективный) фонд рабочего времени, дней (стр.4-стр.5)	172	64,2	163	60,6	166	61,5
7	Полезный (эффективный) фонд рабочего времени, часов	1341,6	-	1304	-	1328	-
8	Внутрисменные потери рабочего времени в том числе перерывы матерям на кормление детей внутрисменные простои сокращенный рабочий день подростков	1 2 5	-	0 0 1	-	0 1 2	-
9	Средняя продолжительность рабочего дня, часов	7,8	-	8	-	8	-
10	Эффективный фонд рабочего времени, часов	1287	-	1296	-	1304	-

Составив баланс рабочего времени предприятия ООО «Астраханский Зерновой Терминал» можно сделать следующие выводы: Эффективный фонд рабочего времени увеличился с 1287 ч. до 1304 ч. за счет увеличения продолжительности рабочего дня с 7,8 ч. до 8 ч. И за счет сокращения потерь рабочего времени (простоев). Но число невыходов на работу увеличилось с 96 до 104 в 2005 г. Это является отрицательным фактором. Наибольшее число невыходов как в предыдущем, так и в отчетном периоде произошло по болезни: - 42 (15,7%) в 2004 г., в 2005 г. было запланировано 50 (18,6%), фактически - 46 (17%).

Таблица 36

Обобщающие данные использования рабочего времени. (ч.)

Показатель	По плану	Фактически	Процент выполнения плана
Отработанное время в том числе производительно непроизводительно	1296 1100 196	1304 1200 104	100,62 109,09 53,06
Потери рабочего времени в том числе целодневные внутрисменные время, отработанное сверхурочно	5 - 5 -	7 - 9 2	140 - 111,1 200

Планировалось отработать 1296 ч. Фактически отработано 1304 ч., т.е. на 0,62% больше. Из них непроизводительно отработано 104 ч., что на 53,06% меньше, чем было запланировано. На предприятии ООО "Астраханский Зерновой Терминал" было запланировано 5 внутрисменных потерь рабочего времени, а фактически - 7 ч., что на 11,1% больше плана.

Фонд заработной платы включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счёт средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объёма производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).

Таблица 37

Анализ состава и структуры фонда заработной платы.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение удельного веса, %
	абсолютная сумма, руб.	% к итогу	абсолютная сумма, руб.	% к итогу
1. Расходы на оплату труда в составе затрат на производство	7961	99,52	10272	99,37	-0,15
1.1. Заработная плата, начисленная за выполненную работу и отработанное время	5848	73,11	7564	73,17	+0,06
1.1.1. По тарифным ставкам и окладам	1404	17,55	1836	17,76	+0,21
1.1.2. По сдельным расценкам	3658	45,73	4770	46,14	+0,41
1.1.3. Работникам несписочного состава и другие выплаты за выполненную работу и отработанное время	786	9,83	958	9,27	-0,56
1.2. Поощрительные выплаты	2113	26,42	2708	26,20	-0,22
1.2.1. Надбавки и доплаты за профессиональное мастерство, классность, стаж работы и другие доплаты	174	2,18	218	2,11	-0,07
1.2.2. Премии и вознаграждения	1939	24,24	2490	24,09	-0,15
1.3. Выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда	320	4,00	413	4,00	-0,01
1.4. Оплата за неотработанное время (отпусков, свободных от работы дней матерям, время выполнения государственных и общественных обязанностей и другое)	564	7,05	698	6,75	-0,30
2. Выплаты за счет чистой прибыли	38	0,48	65	0,63	+0,15
2.1. Премии и вознаграждения сверх относимых на себестоимость	15	0,19	19	0,18	-0,01
2.2. Материальная помощь	18	0,23	39	0,38	+0,15
2.3. Прочие расходы за счет чистой прибыли	5	0,06	7	0,07	+0,01
Итого фонд заработной платы	7999	100	10337	100	-

За предыдущий период выплачено 7999 т.р., а в 2005 г. - 10337 т.р. Расходы на оплату труда в составе затрат на производство в 2004 г. составили 7961 т.р., а в отчетном периоде - 10272 т.р. Это 99,52% и 99,37% по отношению к итогу соответственно. В эту сумму включена заработная плата, начисленная за выполненную работу и отработанное время (5848 т.р. и 7564 т.р. соответственно за 2004 и 2005 гг.), поощрительные выплаты (20013 т.р. и 2708 т.р. соответственно), выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда (в 2004 г - 320 т.р., в 2005 г. - 413 т.р.) и оплата за неотработанное время (отпусков, свободных от работы дней матерям, время выполнения государственных и общественных обязанностей и другое) - 564 т.р. и 698 т.р. соответственно за два периода. Также в фонд заработной платы были включены выплаты за счет чистой прибыли. В 2004 г. они составили 38 т.р. (0,48% от итога) и в 2005 г. - 65 т.р. (0,63%).

Таблица 38

Анализ фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала.

Показатель	За отчетный период	Фактически за соответствующий период прошлого года	Отклонение фактических показателей отчетного периода от прошлого года
	по плану	фактически	отклонение от плана
	абсолют-ная сумма, руб.	% к итогу	абсолют-ная сумма, руб.	% к итогу	абсолют-ная сумма, руб.	% к итогу	абсолют-ная сумма, руб.	% к итогу	абсолют- ная сумма, руб.	% к итогу
ППП в том числе рабочие служащие из них руководители специалисты	9300 6000 3300 1300 2000	91,18 58,82 32,35 12,75 19,61	9789 6158 3631 1562 2068	94,70 59,57 35,13 15,11 20,01	+489 +158 +331 +262 +68	+356,93 +115,33 +69,80 +191,24 +49,64	7745 4526 3219 1245 1965	96,82 56,58 40,24 15,56 24,57	+2044 +1632 +412 +317 +103	+87,43 +69,80 +17,62 +13,56 +4,41
Персонал непромышленных организаций	500	4,90	225	2,18	-275	-200,73	125	1,56	+100	+4,28
Фонд заработной платы работников несписочного состава	400	3,92	323	3,12	-77	-56,20	129	1,61	+194	+8,30
Всего фонд заработной платы	10200	100	10337	100	+137	100	7999	100	+2338	100

Основную долю заработной платы занимает фонд заработной платы работников промышленно-производственного персонала: по плану - 9300 т.р. (91,18% от всего фонда заработной платы), в 2005 г. - 9500 т.р. (93,14%). Часть от всего фонда заработной платы занимает заработная плата персонала непромышленных организаций и фонд заработной платы работников несписочного состава: в 2004 г. - 125 т.р. и 129 т.р. соответственно, в 2005 г. по плану - 500 т.р. и 400 т.р., и фактически - 225 т.р. и 323 т.р. соответственно.

Таблица 39

Факторный анализ абсолютного отклонения фонда заработной платы по категориям промышленно-производственного персонала.

Категории персонала	Среднесписочная численность	Среднего-довая заработная плата, руб.	Фонд заработной платы, руб.	Отклонение от плана, руб.
	по плану	фактически		по плану	при фак-тической числен-ности и плановой среднего-довой за-работной плате	фак-ти-чес-ки	всего	в том числе за счет изменения
	человек	удель-ный вес, %	человек	удель-ный вес, %	по плану	факти-чески					чис-лен-нос-ти	средне-годовой заработ-ной платы
1.Рабочие	565	88,28	567	89,91	6000	6158	6000	6021	6158	+160	+2	+158
2. Служащие из них руководители специалисты	75 23 52	11,72 3,59 8,13	78 25 53	12,09 3,88 8,22	3500 1500 2000	3631 1562 2068	3500 1500 2000	3640 1630 2038	3631 1562 2068	+134 +64 +69	+3 +2 +1	+131 +62 +68
Всего ППП	640	100	645	100	9500	9789	9500	9574	9789	+294	+5	+289

Фонд заработной платы всего промышленно-производственного персонала увеличился за счет увеличения двух факторов: роста численности и роста среднегодовой заработной платы. За счет роста численности фонд заработной платы увеличился на 74 т.р., а за счет роста среднегодовой заработной платы - на 158 т.р.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом, который рассчитывается по формуле:

I сз = ,

где I сз - индекс изменения среднего заработка;

СЗф - средняя зарплата фактически;

СЗпл - средняя зарплата по плану.

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв).

В 2005 году индекс изменения среднего заработка составил 1,004 (18015/17938), индекс производительности труда составил 1,058 (142,9/135,1).

Приведённые данные показывают, что на ремонтно-механическом заводе темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (Коп) равен 1,05378.

Для определения суммы экономии или перерасхода фонда зарплаты в связи с изменением соответствий между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

Э = ФЗПф Ч

Э = 11739Ч = -631 тыс. руб.

Получаем сумму экономии в 2005 году 631 тыс. руб. Таким образом, более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты на сумму 613 тыс. руб.

2.5 Анализ использования материальных ресурсов

Важным фактором для любого предприятия является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами. В процессе финансово-экономического анализа работы предприятия решаются задачи, связанные с поиском резервов снижения затрат предметов труда и увеличением на этой основе объёмов производства и конечных результатов:

· анализ качества расчётов, которые осуществляют соответствующие функциональные подразделения предприятия, с целью выявления потребности в материальных ресурсах, включая анализ качества норм расхода сырья, материалов, энергоносителей на производство продукции;

· оценка деятельности служб материально-технического снабжения с точки зрения бесперебойности обеспечения производства всеми необходимыми видами материальных ресурсов и экономии финансовых ресурсов на создание складских запасов;

· факторный анализ материалоёмкости продукции;

· выявление резервов снижения материальных затрат за счёт внедрения прогрессивных норм, ресурсосберегающих технологий, уменьшения непродуктивных затрат, отходов;

· подсчёт влияния внедрения режима экономии материальных ресурсов на количественные и качественные показатели деятельности предприятия.

Основным показателем эффективности использования материальных ресурсов является материалоемкость продукции, т. е. отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции, который показывает, сколько материальных затрат требуется или фактически приходится на производство единицы продукции. Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждой гривны потреблённых материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.):

Таблица 40

Анализ частных показателей материалоемкости.

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
			абсолютное, (+,-)	относительное, %
Товарная продукция, тыс. руб.	13234	12050	-1184	-9,83
Материальные затраты, тыс. руб.	237	235	-2	-0,85
в т. ч. - сырье, материалы и полуфабрикаты	220	212	-8	-3,77
- топливо	2	5	+3	+60
- энергия	15	18	+3	+16,67
Материалоемкость общая, руб.	0,018	0,020	+0,002	+10
в т. ч. - сырьеемкость, руб.	0,017	0,018	+0,001	+5,56
- топливоемкость, руб.	0,001	0,001	-	0
- энергоемкость, руб.	0,002	0,002	-	0

Стоимость товарной продукци в 2005 г. уменьшилась по сравнению с предыдущим периодом на 90,83% или на 1184 т.р. Материальные затраты также уменьшились на 0,85% или на 2 т.р. за счет уменьшения сырья, материалов и полуфабрикатов на 8 т.р. Общая материалоемкость в 2005 г. по сравнению с 2004 г. возросла на 0,002 руб. или на 10% за счет увеличения сырьеемкости на 0,001 руб. (5,56%).

Анализ удельной материалоемкости поводится по формуле:

МЕi = ?(УРi * ЦМi) / ЦПi

где УРi - расход материала на единицу продукции, ЦМi - стоимость i - го материала, ЦПi - отпускная цена i-го изделия.

МЕi 1= ?(?УРi * ЦМi0) / ЦПi0 = ((0,97-0,84)*0,26+(5-3)*2,16+(1,2-1,4)*1,78)/750 = (0,13*0,26+2*2,16-1,2*1,78)/750 = 0,007 руб.

МЕi 2= ?(УРi1 * ?ЦМi) / ЦПi0 = (0,97*(0,28-0,26)+5*(2,17-2,16)+1,2*(1,78-1,78))/750 = 0,97*0,02+5*0,01+0)/750 = 0,0001

МЕi 3= ?(УРi1 * ЦМi1) / ?ЦПi = (0,97*0,28+5*2,17+1,2*1,78)/(800-750) = 12,98/50 = 0,26

МЕi = 0,007+0,0001+0,26 = 0,2671 руб. - изменение данных факторов увеличило величину материалоемкости на 0,2671 руб.

Факторная модель общей материалоемкости имеет вид:

где МЗ - материальные затраты, ВП - выпуск продукции в стоимостном выражении, VВ - количество произведенной продукции, Удi - структура продукции, УРi - расход материалов на единицу продукции, ЦМi - стоимость материалов, ЦПi - уровень отпускных цен на продукцию. Факторный анализ по данной формуле проводится одним из методов факторного анализа.

МЕ1 = ?(?VBобщ*Уdi0*УРi0*ЦМi0)/?(?VBобщ*Уdi0*ЦПi0) = ((800-750)*0.70*0.26*0.84+(360-350)*0.2*2.16*3+(180-165)*0.1*1.78*1.4)/(( 800- 750)*0.70+(360-350)*0.2+(180-165)*0.1)*750 = 24.342/28875 = 0,0008

МЕ2 = ?(VBобщ1*?Уdi*УРi0*ЦМi0)/?(VBобщ1*?Уdi*ЦПi0) = 0

МЕ3 = ?(VBобщ1*Уdi1*?УРi*ЦМi0)/?(VBобщ1*Уdi1*ЦПi0) = (800*0.7*(0.97-0.84)*0.26+360*0.2*(5-3)*2.16+180*0.1*(1.2-1.4)*1.78)/((800*0.7+360*0.2+180*0.1)*750) = 0,0007

МЕ4 = ?(VBобщ1*Уdi1*УРi1*?ЦМi)/?(VBобщ1*Уdi1*ЦПi0) = 46.864/487500 = 0,0001

МЕ5 = ?(VBобщ1*Уdi1*УРi1*ЦМi1)/?(VBобщ1*Уdi1*?ЦПi) = 971.744/32500 = 0,029

МЕ = 0,0008+0+0,0007+0,0001+0,029 = 0,0306 - все вышеперечисленные факторы увеличили материалоемкость на 0,0306 руб. в отчетном периоде по сравнению с базисным.

Таблица 41

Факторный анализ использования сырья и материалов.

Фактор	Значение показателя	Алгоритм расчета	Влияние фактора на выпуск продукции
	предыдущий год	отчетный год
Количество закупленного материала	2540	2297	(КЗ1-КЗ0)/УР0	-250,5
Изменение переходящих остатков	210	212	-(Ост1-Ост0)/УР0	-2,1
Сверхплановые отходы материала	-	-	-(Отх1-Отх0)/УР0	-
Изменение расхода материала на единицу продукции	0,97	0,84	-(УР1-УР0)*VВП1/УР0	+408,2
Общее влияние факторов	-	-	-	+155,6

По причине сокращения количества закупленного материала в отчетном периоде по сравнению с предыдущим выпуск продукции сократился на 250,5 т.р. За счет увеличения переходящих остатков материалов на 2 т.р. выпуск снизился на 2,1 т.р. За счет снижения расхода материалов на единицу продукции выпуск увеличился на 408,2 т.р. Общее влияние: выпуск продукции увеличился на 155,6 т.р.

2.6 Анализ себестоимости продукции

Себестоимость - один из важнейших экономических показателей деятельности промышленных предприятий и объединений, выражающий в денежной форме все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. Основные задачи анализа себестоимости продукции предприятия сводятся к следующему:

· оценка динамики важнейших показателей себестоимости и выполнение плана по ним;

· определение факторов, влияющих на динамику показателей и выполнение плана, величины и причин отклонений фактических затрат от плановых;

· оценка динамики и выполнения плана по себестоимости в разрезе элементов и статей затрат, себестоимости важнейших изделий;

· выявление упущенных возможностей снижения себестоимости продукции.

Факторный анализ затрат на рубль товарной продукции проводится по формуле:

УЗ =

где ВПобщ - выпуск продукции в натуральном выражении, Удi - удельный вес выпуска i-го вида продукции, Сi - себестоимость i-го вида продукции, Цi - цена i-го вида продукции.

УЗ1 = ?(?ВПобщ*Уд0*С0)/?(?ВПобщ*Уд0*Ц0) = ((800-750)*0,6*700+(360-350)*0,3*900+(180-165)*0,1*620) / (50*0,6*750+10*0,3*925+15*0,1*650) = 18630/26250 = 0,71

УЗ2 = ?(ВПобщ1*?Уд*С0)/?(ВПобщ1*?Уд*Ц0) = ((800*(0,65-0,60)*700+360*(0,25-0,30)*900+280*(0,1-0,1)*620)/(800*0,05*750-360*0,05*925+0) = 11800/22350 = 0,53

УЗ3 = ?(ВПобщ1*Уд1*?С)/?(ВПобщ1*Уд1*Ц0) = (800*0,65*(775-750)+360*0,25*(900-900)+280*0,1*(650-620) / (800*0,65*750+360*0,25*425+280*0,1*650) = 11240/446450 = 0,03

УЗ4 = ?(ВПобщ1*Уд1*С1)/?(ВПобщ1*Уд1*?Ц) = (800*0,65*770+360*0,25*900+280*0,1*650) / (800*0,65*50+360*0,25*10+280*0,1*10) = 286400/27180 = 10,54

УЗ общ = 0,71+0,53+0,03+10,54 = 11,81 - все вышеперечисленные факторы повлияли положительно на увеличение затрат Ра 1 руб. товарной продукции.

Таблица 42

Анализ динамики выручки от реализации и себестоимости выпущенной и реализованной продукции.

Показатель	За предыдущий год	За отчетный год	Темп роста
Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за минусом налогов, тыс. руб.	6727	3046	45,28
Себестоимость реализованной продукции (включая коммерческие и управленческие расходы), тыс. руб.	12324	13358	108,39
Себестоимость произведенной продукции, тыс. руб.	12050	13234	109,83

Выручка от реализации за отчетный период по сравнению с предыдущим периодом сократилась на 45,28% и составляет 3046 т.р. Себестоимость произведенной продукции выросла на 9,83% (с 12050 т.р. до 13234 т.р.), а реализованной продукции - на 8,39% и стала составлять и 13358 т.р.

Далее проводится анализ структуры произведенной продукции и затрат на производство:

Таблица 43

Анализ структуры затрат на производство.

Экономический элемент затрат	Абсолютные показатели, тыс. руб.	Структура, %	Отклонения удельного веса, %
	предыдущий год	отчетный год	предыдущий год	отчетный год
Затраты на производство продукции	7112	7384	100	100	0
в том числе: материальные затраты	6110	6213	85,91	84,11	-1,77
расходы на оплату труда	730	821	10,26	11,12	+0,85
отчисления на социальные нужды	251	291	3,53	3,94	+0,41
амортизация основных фондов	10	5	0,14	0,07	-0,07
прочие затраты	21	54	0,30	0,73	+0,44

Данное предприятие производит материалоемкую продукцию, так как материальные затраты составляют максимальную долю в сумме всех затрат организации: в 2004 г 6110 т. р. (85,91%), в 2005 г. - 6213 т.р. или 84,11%. Расходы на оплату труда за предыдущий период составляли 730 т.р. (10,26%), а за отчетный период составили 821 т.р. или 11,12%. Самая низкая доля - амортизация. В предыдущем периоде она составила 0,14% или 10 т.р., а в отчетном периоде - 0,07% или 5 т.р.

Таблица 44

Анализ затрат на производство в расчете на 1 рубль выручки от реализации, руб.

Показатель	За предыдущий период	За отчетный период	Отклонение от предыдущего периода
Затраты на производство в расчете на 1 рубль выручки от реализации продукции (за вычетом налогов)	1,057	2,424	+1,367
в том числе: материальные затраты	0,908	2,040	+1,131
расходы на оплату труда	0,109	0,270	+0,161
отчисления на социальные нужды	0,037	0,096	+0,058
амортизация основных фондов	0,001	0,002	+0,001
прочие затраты	0,003	0,018	+0,015

По данной таблице можно сделать следующие выводы: на 1 руб. выручки затрачено в 2004 г. 1,057 руб. сырья, а в 2005 г. - 2,424 руб. Наибольшую долю составляют материальные затраты: 0,908 и 2,040 руб. соответственно, то есть на 1,131 руб. больше в отчетном периоде по сравнению с предыдущим. На 1 руб. выручки приходится 0,109 и 0,270 руб., затраченных на оплату труда. И 0,037 и 0,096 расходов на социальные нужды. Наименьшая доля затрат - амортизация - 0,001 руб. в предыдущем периоде и 0,002 руб. в отчетном периоде.

Таблица 45

Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям.

Статья затрат	Фактически выпущенная продукция, руб.	Отклонения от плана
		абсолютная сумма	в процентах
	по плано- вой себестои-мости	по факти-ческой себестои- мости		к плановой себестоимости по статье	ко всей плановой себестоимости
1. Сырье и материалы (за вычетом отходов)	6110	6213	+103	+84,11	+1,77
2. Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера	2	3	+1	150	+0,02
3. Топливо и энергия на технологические цели	4	5	+1	+25	+20
4. Итого прямых материальных затрат	215	217	+2	+0,93	+0,92
5. Основная заработная плата производственных рабочих	730	821	+91	+3,04	+2,95
6. Дополнительная заработная плата производственных рабочих	3244	1780	-1464	-45,13	-82,25
7. Итого прямая заработная плата	3974	2601	-1373	-3,82	-3,68
8. Налоги, отчисления в бюджет, местным органам власти	190	193	+3	+1,58	+1,55
9. Общепроизводственные расходы	26	29	+3	+11,54	+10,34
10. Общехозяйственные расходы	150	100	-50	-33,33	-50,00
11. Итого расходов по обслуживанию производства и управлению	41	39	-2	-4,88	-5,13
12. Потери от брака	30	22	-8	-26,67	-36,36
13. Прочие производственные расходы	10	12	+2	+20,00	+16,67
14. Производственная себестоимость	13234	12050	-1184	-8,95	-9,83
15. Коммерческие расходы	124	274	+150	+120,97	+54,74
16. Полная себестоимость	13358	12324	-1034	-7,74	-8,39

Предприятие производит материалоемкую продукцию, так как материальные затраты составляют максимальную долю в сумме всех затрат организации: в 2004 г 6110 т. р. в предыдущем периоде и 6213 т.р. в отчетном периоде. Также значительно повлияли на себестоимость заработная плата рабочих (3974 т.р. и 2601 т.р. соответственно)и налоги, отчисления в бюджет, местные органы власти (190 т.р. и 193 т.р. соответственно).

Таблица 46

Анализ состава и динамики косвенных расходов

Показатель	За предыдущий период	Отчетный год	Расходы на 1 рубль выпущенной продукции	Отклонение фактических расходов на 1 рубль продукции
		план	факти-чески	в преды-дущем периоде	план	факти-чески	от преды-дущего периода	от плана
Объем продукции в те-кущих ценах (за выче-том налогов), руб.	13234	12000	12050	-	-	-	-	-
Полная себестоимость продукции, руб.	13358	12300	12324	0,50	0,25	0,24	-0,26	-0,01
В ее составе: расходы по обслужи-ванию производства и управления, руб. удельный вес в полной себестоимости, %	1352 10,12	1360 11,01	1320 10,95	-	-	-	-	-
Из них: расходы по содержа-нию и эксплуатации машин и оборудования удельный вес в полной себестоимости, %	980 7,34	995 8,09	986 8,00	-	-	-	-	-
Общепроизводственные расходы (кроме расхо-дов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования) удельный вес в полной себестоимости, %	26 0,19	28 0,23	29 0,24	-	-	-	-	-
Общехозяйственные расходы удельный вес в полной себестоимости, %	15 0,11	15 0,001	10 0,001	-	-	-	-	-
Коммерческие расходы удельный вес в полной себестоимости, %	124 0,93	270 2,20	274 2,22	-	-	-	-	-

Расходы по обслуживанию производства и управления в 2004 г. составили 1352 т.р. (10,12% от полной себестоимости), в 2005 г. по плану - 1360 т.р. (11,01%), а фактически 1320 т.р. (10,95% от себестоимости).

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы имеют низкие значения: общепроизводственные расходы - 2004 г. - 26 т.р. (0,19% от полной себестоимости), в 2005 г. - 29 т.р. (0,24% от себестоимости). Общехозяйственные расходы в 2004 г. составили 15 т.р. (0,11%), а в 2005 г. 10 т.р. (0,001% себестоимости). Коммерческие расходы в предыдущем периоде составили 124 т.р., запланировано на 2005 г. - 270 т.р., фактически - 274 т.р.

Таблица 47

Анализ динамики общепроизводственных расходов, тыс. руб.

Наименование расходов	За предыдущий период	За отчетный период	Отклонение от предыдущего периода
А. Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования 1. Амортизация оборудования, транспортных средств и ценного инструмента	18 4	20 5	+2 +1
2. Эксплуатация оборудования	8	10	+2
3. Ремонт оборудования и транспортных средств	3	3	0
4. Внутризаводское перемещение грузов	2	1	-1
5. Прочие расходы	1	1	0
Б. Расходы по организации, обслуживанию и управлению производством 6. Содержание аппарата управления цехов	7 2	7 -	0 -2
7. Содержание неуправленческого цехового персонала	3	1	-2
8. Амортизация зданий, сооружений и инвентаря	2	3	+1
9. Содержание зданий, сооружений и инвентаря	-	1	+1
10. Ремонт зданий, сооружений и инвентаря	-	1	+1
11. Охрана труда	-	1	+1
12. Прочие расходы	-	-	-
В. Непроизводительные расходы 13 Потери от простоев	1 1	2 1	+1 0
14. Прочие непроизводительные расходы	-	1	+1
Всего общепроизводственных расходов	26	29	+3

Общепроизводственные расходы в предыдущем периоде составили 26 т.р., в отчетном периоде - 29 т.р. Наибольшую долю общепроизводственных расходов составляют расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования: в 2004 г. - 18 т.р., в 2005 г. - 20 т.р. Расходы по организации, обслуживанию и управлению производством на изменились и в отчетном периоде составили 7 т.р. Непроизводительные расходы увеличились на 1 т.р. и составили 2 т.р. за счет увеличения прочих непроизводительных расходов.

Таблица 48

Анализ динамики общехозяйственных расходов, руб.

Наименование расходов	За предыдущий период	За отчетный период	Отклонение от предыдущего периода
А. Расходы на управление 1. Затраты на оплату труда аппарата управления предприятия	60 48	65 55	+5 +7
2. Командировки и перемещения	6	7	+1
3. Прочие расходы	6	3	-3
Б. Расходы по организации и обслуживанию производственно-хозяйственной деятельности 4. Содержание персонала неуправленческого характера	75 30	26 7	-49 -23
5. Амортизация зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения	10	10	-
6. Износ по нематериальным активам	2	2	0
7. Содержание и ремонт зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения	9	1	-8
8. Производство испытаний, опытов, исследований, содержание общезаводских лабораторий	3	2	-1
9. Расходы на изобретательство и рационализаторские предложения	4	-	-4
10. Охрана труда	10	2	-8
11. Содержание противопожарной и сторожевой охраны	2	2	0
12. Подготовка кадров	2	-	-2
13 Организованный набор рабочей силы	-	-	-
14. Представительские расходы	4	-	-4
15. Охрана окружающей среды	-	2	+2
16. Прочие расходы	-	-	-
В. Общехозяйственные непроизводительные расходы 17. Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам	15 10	9 8	-6 -2
18. Потери от порчи материалов и продукции при хранении на заводских складах	4	1	-3
19. Прочие непроизводственный расходы	1	1	0
Всего общехозяйственных расходов	150	100	-50

Общехозяйственные расходы в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом резко сократились со 150 т.р. до 100 т.р. Но, несмотря на это, расходы на управление увеличились с 60 т.р. до 65 т.р. Затраты на оплату труда аппарата управления предприятия увеличились на 7 т.р., командировки и перемещения на 1 т.р. Прочие расходы сократились на 3 т.р. Расходы по организации и обслуживанию производственно-хозяйственной деятельности сократились на 49 т.р. Содержание персонала неуправленческого характера сократилось с 30 т.р. до 7 т.р. Общехозяйственные непроизводительные расходы сократились на 6 т.р.

Таблица 49

Анализ динамики коммерческих расходов, руб.

Наименование расходов	За предыдущий период	За отчетный период	Отклонение от предыдущего периода
1. Расходы на рекламу	5	10	+5
2. Расходы на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции	15	33	+18
3. Расходы на погрузку и транспортировку продукции	70	100	+30
4. Прочие расходы по сбыту	34	131	+97
Всего коммерческих расходов	124	274	+150

Коммерческие расходы ООО "Астраханский Зерновой Терминал" возросли на 150 т.р. и в 2005 г. составили 274 т.р. За счет увеличения следующих факторов: расходов на рекламу - на 5 т.р., расходов на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции на 18 т.р., расходов на погрузку и транспортировку продукции на 30 т.р. и прочих расходов по сбыту на 97 т.р.

2.7 Анализ прибыли и рентабельности

Особое влияние на величину валовой и чистой прибыли оказывают финансовые результаты от прочей деятельности. Анализ финансовых результатов от прочей деятельности подразумевает рассмотрение этих операций с точки зрения правильности оценки реализуемого имущества, определения затрат на реализацию и сопоставления их с доходами от возможной реализации.

Таблица 50

Анализ динамики и структуры прибыли, руб.

Показатель	Код строки формы№2	Прошлый год	Отчетный год	Изменение показателя, (+,-) (гр.4-гр.3)	Удельный вес, %	Изменение удельного веса, (+,-) (гр.7-гр.6)
					2004	2005
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Выручка от продаж	010	50000	30000	-20000	100	100	0
2.Себестоимость товаров	020	13234	12050	-1184	26,47	40,17	+13,70
3.Валовая прибыль (3=1-2)	029	36766	17950	-18816	73,53	59,83	-13,70
4.Коммерческие расходы	030	124	274	+150	0,25	0,91	+0,67
5.Управленческие расходы	040	15	17	+2	0,03	0,06	+0,03
6.Прибыль от продаж (6=3-4-5)	050	36627	17659	-18968	73,25	58,86	-14,39
7.Проценты к получению	060	15	18	+3	0,03	0,06	+0,03
8.Проценты к уплате	070	8	20	+12	0,02	0,07	+0,05
9.Доходы от участия в др. орг.	080	10	14	+4	0,02	0,05	+0,03
10.Прочие операционные доходы	090	20	30	+10	0,04	10,00	+9,96
11.Прочие операционные расходы	100	45	40	-5	0,09	0,13	+0,04
12.Прочие внереализационные доходы	120	8	2	-6	0,02	0,01	-0,01
13.Прочие внереализационные расходы	130	3	6	+3	0,01	0,02	+0,01
14.Балансовая прибыль (14=6+7-8+9+10-11+12-13)	140	36624	17657	-18967	73,25	58,86	-14,40
15. Отложенный налоговый актив	141	-	-	-	-	-	-
16. Отложенное налоговое обязательство	142	-	-	-	-	-	-
17. Текущий налог на прибыль и др. пл.	150	8790	4238	-4552	17,58	14,13	-3,45
18. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	27834	13419	-14415	55,67	44,73	-10,94

Выручка от продаж на предприятии в 2004 г. составила 50000 т.р., а в 2005 г. снизилась на 20000 т.р. и составила 30000 т.р. Себестоимость товаров также снизилась с 13234 т.р. до 12050 т.р. (увеличилась на 13,7% от выручки). Валовая прибыль сократилась на 18816 т.р. и в отчетном периоде составила 17659 т.р.Коммерческие и управленческие расходы возросли на 150 т.р. и на 2 т.р. соответственно.

Таблица 51

Анализ влияния факторов на формирование балансовой прибыли.

Факторы	Формула расчета (строки из формы №2)	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение, (+,-)
1.Прибыль от продаж	с.050/с.140 *100%	100,01	100,01	0
2.Полученные проценты	с.060/с.140 *100%	0,04	0,10	+0,06
3.Уплаченные проценты	с.070/с.140 *100%	0,02	0,11	+0,09
4.Доходы от участия в др. организациях	с.080/с.140 *100%	0,03	0,08	+0,05
5.Прочие операционные доходы	с.090/с.140 *100%	0,05	0,17	+0,12
6.Прочие операционные расходы	с.100/с.140 *100%	0,12	0,23	+0,11
7.Прочие внереализационные доходы	с.120/с.140 *100%	0,02	0,01	-0,01
8.Прочие внереализационные расходы	с.130/с.140 *100%	0,01	0,02	+0,01
9.Баланс факторов	9=1+2+3+4+5+6+7+8	100,30	100,73	-0,43

Проценты к уплате превысили проценты к получению на 9 т.р. Балансовая прибыль сократилась с 36624 т.р. до 17657 т.р. Следовательно, текущий налог на прибыль также сократился (с 8790 т.р. до 4238 т.р.) Чистая прибыль в 2005 г. составила 13419 т.р.

Большую часть прибыли предприятия формирует прибыль от продаж. В 2004 г. - 100,01%, в 2005 г. - 100,01%. В предыдущем периоде наиболее сильно оказывают влияние прочие операционные расходы (0,12%), операционные доходы (0,05%), а также проценты к получению (0,04%). В отчетном периоде наиболее сильно оказали влияние прочие операционные расходы (0,23%), операционные доходы (0,17%) и проценты к уплате (0,11%).

Таблица 52

Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж

Вид продукции	Объем производства, шт. (Q)	Цена единицы продукции, руб. (Р)	Себесто-имость единицы продукции, руб. (Z)	Прибыль с единицы продаж, руб. (П)	Прибыль на весь объем продаж, руб.
	прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год	прошлый год (гр.4-гр.6)	отчетный год (гр.5-гр.7)	прошлый год (гр.2*гр.8)	отчетный год (гр.3*гр.9)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Перевалка зерна	55	40	750	800	700	770	+50	+30	2750	1200
Переработка зерна	40	38	925	935	900	900	+25	+35	1000	1330
Стоянка судов	22	16	650	660	620	650	+30	+10	660	160
Итого	117	94	770	800	740	733	+10	+27	4410	2690

С помощью полученных исходных данных проводим факторный анализ прибыли от продаж:

Таблица 53

Факторный анализ прибыли от продаж.

Фактор	Алгоритм расчета	Влияние фактора
Влияние отпускных цен на прибыль	ДП1 = Уq1 * p1 - Уq1 * p0	= (40*800+38*935+16*660)-(40*750+38*925+16*650) = +2540
Влияние объема продукции	ДП2 = П0 * (К1 - 1), К1 = Уq1*z0 / Уq0*z0	= 4410*(72120/88140-1) = -803
Влияние изменения в объеме продукции за счет структурных сдвигов	ДП3 = П0 * (К2 - К1), К2 = Уq1*р0 / Уq0*р0	= 4410*(75550/92550-72120/88140) = +9
Влияние себестоимости продукции	ДП4 = Уq1* z0 - Уq1* z1	= 72120-75400 = -3280
Влияние структурных сдвигов в составе продукции	ДП5 = Уq0*z0 * К2 - Уq1*z0	= 88140*0,816-72120 = -198
Совокупное влияние факторов	??П	-1732

Общая прибыль от продаж снизилась в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом на 1732 т.р. На это повлиял ряд факторов: из-за увеличения отпускных цен на определенные виды услуг прибыль от продаж увеличилась на 2540 т.р. За счет снижения объемов продукции прибыль от продаж снизилась на 803 т.р. За счет увеличения структурных сдвигов прибыль от продаж увеличилась на 9 т.р. Так как себестоимость находится в обратной зависимости от прибыли, то увеличение себестоимости отрицательно повлияла на прибыль от продаж (-3280 т.р.). За счет влияния структурных сдвигов в составе продукции прибыль от продаж снизилась на 198 т.р.

Таблица 54

Анализ распределения балансовой и чистой прибыли предприятия.

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
			абсолютное, (+,-)	относительное, %
1.Балансовая прибыль	36624	17657	-18967	48,21
2.Отложенные налоговые активы	-	-	-	-
3.Отложенные налоговые обязательства	-	-	-	-
4.Текущий налог на прибыль	8790	4238	-4552	48,21
5. Штрафы, пени	-	-	-	-
6.Чистая прибыль отчетного года (6=1+2-3-4-5)	27834	13419	-14415	48,2
7.Нераспределенная прибыль прошлых лет	-	7834	-	-
8.Использование прибыли в отчетном году всего, в т. ч. на: - выплату дивидендов - увеличение резервного фонда - производственное развитие	- 10000 10000	- 10000 2000	- 0 +1000	100 20
9.Доля в чистой прибыли отчетного периода: - выплаченных дивидендов - средств, направленных на прирост резервного фонда - капитализированной прибыли	- 35,93 35,93	- 56,63 11,94	- +20,7 -23,99	- 157,61 33,23
10.Нераспределенная прибыль на конец года (10=6+7-8)	7834	9253	+1419	118,11

Чистая прибыль предприятия в 2004 г. распределена на увеличение резервного фонда и на производственное развитие по 10000 т.р. Нераспределенная прибыль на конец 2004 г. составила 7834 т.р., в 2005 г. прибыль также направлена на увеличение резервного фонда и на производственное развитие в суммах 10000 т.р. и 2000 т.р. соответственно. Нераспределенная прибыль на конец 2005 г. составила 9253 т.р.

Таблица 55

Анализ прибыли с использованием модели «издержки-объем-прибыль».

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение, (+,-)
1.Объем реализованной продукции в натуральном выражении, шт.	850	800	-50
2. Себестоимость реализованной продукции, т. руб.	13234	12050	-1184
3.Поястоянные издержки, т. руб.	5230	4612	-618
4.Общая сумма переменных издержек, т.руб. (стр.2-стр.3)	8004	7438	-566
5.Переменные издержки на единицу продукции, руб. (стр.4 : стр.1)	9,4	9,3	-0,1
6.Средняя цена реализации единицы продукции, руб.	750	770	+20
7.Порог рентабельности (стр.3 : (стр.-6-стр.5))	7,06	6,06	-1
8.Кромка безопасности ((стр.1-стр.7) : стр.1)	0,99	0,99	-

В предыдущем году реализовано 850 изделий, в отчетном периоде - 800 изделий. Себестоимость продукции снизилась на 1184 т.р. Постоянные издержки также сократились с 5230 т.р. до 4612 т.р. Переменные издержки также сократились на 566 т.р.

Таблица 56

Расчет резервов роста прибыли за счет увеличения объема продаж продукции (работ, услуг), обеспечивающих сокращение условно-постоянных расходов.

Вид продукции	Увеличение объема реализации на планируемый период, шт.	Снижение себестоимости продукции за счет сокращения коммерческих и управленческих расходов на единицу изделия на будущий период, руб.

Страница:

•  1 
•  2 
•  3 
отчет по практике "Анализ хозяйственной деятельности предприятия ООО "Астраханский Зерновой Терминал"" скачать



Подобные документы

• Технико-экономический анализ хозяйственной деятельности МПЦ ОАО "Уралэлектромедь"

  Организационно-техническая характеристика цеха. Анализ объема производства и качества продукции, использования основных производственных фондов, трудовых ресурсов и их оплаты. Себестоимость продукции, показатели прибыли и рентабельности производства.
  
  курсовая работа [481,0 K], добавлен 24.04.2012
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ использования трудовых ресурсов, основных производственных фондов, материальных ресурсов. Анализ себестоимости продукции, финансовых результатов деятельности предприятия. Выявление трудовых факторов, повлиявших на изменение объема производства.
  
  дипломная работа [215,3 K], добавлен 28.03.2014
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия на примере товарищества на вере

  Анализ эффективности использования производственных фондов и материальных ресурсов предприятия. Оценка динамики производства и реализации продукции. Влияние расходов на себестоимость продукции при изменении объема производства, уровень рентабельности.
  
  курсовая работа [217,2 K], добавлен 27.09.2011
  

• Анализ финансового состояния организации

  Эффективность использования трудовых ресурсов, основных фондов и материальных ресурсов. Уровень и динамика себестоимости продукции. Анализ ее производства и реализации. Оценка финансовой устойчивости предприятия и неудовлетворительной структуры баланса.
  
  контрольная работа [76,4 K], добавлен 12.12.2013
  

• Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

  Оценка финансового состояния предприятия и результатов его деятельности: определение эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов, основных фондов, внутренних резервов. Анализ динамики прибыли и рентабельности производства.
  
  курсовая работа [530,0 K], добавлен 13.03.2014
  

• Анализ основных показателей хозяйственной деятельности предприятия

  Проведение экономического анализа деятельности предприятия. Анализ производства и реализации продукции, движения и использования трудовых ресурсов и основных фондов. Динамика себестоимости продукции. Структура балансовой прибыли, динамики ее элементов.
  
  курсовая работа [229,6 K], добавлен 10.12.2012
  

• Создание и развитие материально-технической базы предприятия и ее влияние на эффективность коммерческой деятельности (на примере ООО "Астраханский консервный завод")

  Общая характеристика предприятия ООО "Астраханский консервный завод". Материально-техническая база как основа производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Учет, анализ состояния и динамики движения основных производственных фондов организации.
  
  дипломная работа [139,8 K], добавлен 24.01.2014
  

• Анализ хозяйственной деятельности ОАО "Электротранспорт"

  Анализ основных фондов, трудовых и материальных ресурсов предприятия. Себестоимость продукции, анализ затрат по экономическим элементам. Анализ платежеспособности и ликвидности, оценка эффективности управления и финансового состояния предприятия.
  
  курсовая работа [150,9 K], добавлен 27.08.2012
  

• Анализ экономического состояния предприятия

  Показатели использования материальных ресурсов, методика их расчета и анализа. Система обобщающих и частных показателей для оценки эффективности использования основных фондов. Способы анализа хозяйственной деятельности предприятия, себестоимости, прибыли.
  
  контрольная работа [111,5 K], добавлен 27.05.2015
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия

  Анализ производства и реализации продукции, ее себестоимости. Оценка использования трудовых, материальных ресурсов предприятия, основных производственных фондов. Факторы увеличения объема выпуска продукции в результате более эффективного их использования.
  
  курсовая работа [180,1 K], добавлен 02.12.2011
  

Другие документы, подобные "Анализ хозяйственной деятельности предприятия ООО "Астраханский Зерновой Терминал""

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам