Основная задача анализа финансового состояния заключается в своевременном выявлении и устранении недостатков финансовой деятельности и нахождения резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

К основным задачам анализа финансового состояния предприятия относятся:

· оценка динамики структуры и состава активов, их состояния и движения;

· оценка динамики структуры и состава источников собственного и заемного капитала, их состояния и изменения;

· оценка платежеспособности и оценка ликвидности баланса;

· анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости, оценка изменения ее уровня;

· оценка эффективности использования средств и ресурсов предприятия.

Таблица 61

Агрегированный баланс.

С помощью агрегированного баланса (таблица 61) строится сравнительный аналитический баланс.

Таблица 62

Сравнительный аналитический баланс.

Изучив состав и структуру имущества ООО "Астраханский Зерновой Терминал" по данным сводного сравнительного аналитического баланса видно, что общая стоимость предприятия уменьшилась в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом на 7192 т.р. или на 10,52%. Данное уменьшение произошло в основном из-за снижения стоимости незавершенного строительства на 26145 т.р. (99,94%), запасов на 211 т.р. (11,52%), НДС на 2173 т.р. (44%) и денежных средств на 2059 т.р. (99,58%). Но это уменьшение сгладилось за счет увеличения стоимости основных средств на 62,59% и дебиторской задолженности на 2718 т.р. В составе пассива баланса также происходят серьезные изменения. Произошло снижение кредиторской задолженности на 848 т.р. Резко возросла сумма непокрытого убытка на 9170 т.р. В структуре увеличилась доля уставного капитала на 9,19%, кредитов и займов на 6,72%.

Но несмотря на отрицательные моменты предприятие все-таки обладает некоторыми признаками "хорошего" баланса: и внеоборотные, и оборотные активы снижаются, но уменьшение оборотных активов идет более медленными темпами. Собственный капитал организации превышает заемный капитал, и доля собственных и оборотных активов превышает 10%.

Следующим этапом необходимо провести анализ показателей ликвидности и платежеспособности.

Таблица 63

Группировка статей актива и пассива для анализа ликвидности баланса.

После разделения актива и пассива на группы проводим анализ абсолютных показателей ликвидности и платежеспособности.

Таблица 64

Анализ абсолютных показателей ликвидности и платежеспособности.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если одновременно выполняются условия:

А1?П1, А2?П2, А3?П3, А4?П4.

В ООО "Астраханский Зерновой Терминал" наблюдается следующая ситуация:

Можно сделать вывод, что организации не хватает средств на покрытие кредиторской задолженности. Она могла покрывать свои обязательства в 2004 г. на 65,07%, а в 2005 г. - на 0,13%. Также не хватает средств на покрытие краткосрочных кредитов и займов за счет дебиторской задолженности и прочих внеоборотных активов. Но этот показатель в конце отчетного периода увеличивается с 2,51% до 20,12%, но еще достаточно низок. Положительное влияние оказывает тот фактор, что предприятию достаточно средств для погашения долгосрочных кредитов и займов. Сопоставив итоги приведенных групп труднореализуемых активов с постоянными пассивами, можно убедиться в том, что собственных средств предприятия не хватает для покрытия внеоборотных активов.

Проведем расчет и анализ коэффициентов ликвидности по ООО "Астраханский Зерновой Терминал".

Таблица 65

Анализ относительных показателей ликвидности и платежеспособности.

Из таблицы 65 следует, что фактическое значение коэффициентов текущей и критической ликвидности в период 2004-2005гг. намного ниже рекомендуемого значения. Это свидетельствует о том, что на дату составления баланса предприятие было абсолютно не платежеспособно. Фактическое значение коэффициента критической оценки в ООО "Астраханский Зерновой Терминал" достиг рекомендуемых значений. Коэффициент текущей ликвидности уложился в рамки рекомендуемого значения, т.е. предприятие имеет достаточно средств для погашения свои обязательств. Общий коэффициент ликвидности баланса меньше рекомендуемого значения. Предприятие не привлекает долгосрочные кредиты и займы, поэтому и нет возможности рассчитать коэффициенты перспективной платежеспособности и коэффициент задолженности.

Анализ коэффициента «цены» ликвидации свидетельствует о том, что в случае ликвидации ООО "Астраханский Зерновой Терминал" и продажи имущества, все внешние обязательства будут покрыты.

Далее определим тип финансовой устойчивости филиала ООО "Астраханский Зерновой Терминал".

Таблица 66

Анализ финансовой устойчивости предприятия (на основе формы №1).

Используя трехмерный показатель S =[Д Ес;Д Ед;ДЕУ]

получаем: Sнач = {0, 0, 0}

Sкон = {0, 0, 1}

На начало года предприятие находилось в кризисном финансовом состоянии. Имеющиеся на предприятии денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывали кредиторскую задолженность. Но в конце отчетного периода положение предприятия ООО "Астраханский Зерновой Терминал" улучшается. Организации не хватает собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников. Нарушена платежеспособность.

Проанализировав относительные показатели финансовой устойчивости получаем, что большинство коэффициентов приближены к оптимальным значениям. Но также есть показатели, которые не укладываются в рекомендуемое значение. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами отрицательный, то есть организации не хватает оборотных средств для финансовой устойчивости. Также предприятию не хватает собственных средств для покрытия материальных запасов, и оно не имеет средств в "гибкой" форме, то есть оно не может пополнять собственные оборотные средства за счет собственных источников.

Таблица 67

Анализ коэффициентов, рекомендуемых для оценки финансовой устойчивости.

Доля внеоборотных активов в стоимости всех средств предприятия в 2004 г. составляет 87%, а в 2005 г. - 88%. Следовательно, в 2005 г. имущество предприятия стало менее мобильным. Доля дебиторской задолженности в стоимости имущества в 2004 г. = 0,04, а в 2005 г. выросла до 0,05., это свидетельствует об неконкурентности предприятия. Предприятие обеспечивает свои долгосрочные вложения перманентным капиталом в 2004 г. на 111,8%, а в 2005 г. - на 122,7%. То есть не все активы покрываются за счет собственного капитала.

Таблица 68

Анализ состава и движения дебиторской и кредиторской задолженности .

Данные таблицы 68 показывают, что дебиторская задолженность к 2005 году резко возросла на 885% (с 307 до 3025 т.р., а к концу 2005 года сократилась на 8,2%. Кредиторская задолженность к 2005 г. возросла на 12%, а к концу 2005 г. сократилась на 40,82%. Вся задолженность является краткосрочной.

Аналитические процедуры, имеющие отношение к управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, входят в систему внутрифирменного финансового анализа и управленческого контроля. Их основное содержание - контроль за своевременностью оплаты счетов.

Таблица 69

Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

Краткосрочная дебиторская задолженность делает в год 1,83 оборота, а один полный оборот - за 197 дней. Дебиторская задолженность составляет 41% активов предприятия. Краткосрочная кредиторская задолженность делает в год 1,11 оборота, а один полный оборот - за 324 дня.

Таблица 70

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность резко выросла в 2005 г. по сравнению с 2004 г. и является быстро оборачиваемой, то есть совершает один оборот за 197 дней, у кредиторской задолженности оборачиваемость ниже (324 дня), и в 2005 г. она сократилась по сравнению с предыдущим годом на 26,76%.

Далее проводим анализ заемных средств предприятия ООО "Астраханский Зерновой Терминал".

Таблица 71

Анализ заемных средств.

Предприятие ООО "Астраханский Зерновой Терминал" привлекает только краткосрочные заемные средства. На начало года их величина составила 12209 т.р., за год получено 8546 т.р., а погашено 5720 т.р. Остаток на конец года составил 15035 т.р. То есть вырос по сравнению с началом года на 23,15%.

Таблица 72

Состояние расчетов по налогам и сборам.

Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам в 2004 г. составила 215 т.р., а в 2005 г. сократилась на 10,23% до 193 т.р. В том числе за счет сокращения задолженности на 43 т.р. или на 28,67% перед федеральным бюджетом. Задолженность перед бюджетами субъектов Федерации возросла на 18 т.р. или на 29,03%, а просроченная задолженность - на 3 т.р. или на 100%. Перечислено в бюджет в 2004 г. 8564 т.р., а в 2005 г. - 9107 т.р.

Далее необходимо проанализировать деловую активность исследуемого предприятия.

Предприятие получает убыток от продаж. В 2004 г. он составил 6631 т.р., в 2005 г. - 9278 т.р. Выручка сократилась на 54,72%, активы также сократились на 10,52%. Оптимальное соотношение показателей деловой активности не сохраняется.

Таблица 73

Анализ абсолютных показателей деловой активности.

Таблица 74

Анализ относительных показателей деловой активности.

Производительность труда предприятия в 2005 г. уменьшилась на 122,7 руб., а фондоотдача - на 0,085 руб.Так как выручка за отчетный период меньше, чем за предыдущий, следовательно, сроки оборота активов и обязательств увеличились. Средний срок оборота капитала вырос с 3510 дней до 7766 дней, средний срок оборота активов увеличился на 543 дн., материальных оборотных активов - на 113 дн., дебиторской задолженности - на 107 дн., кредиторской задолженности - на 175 дн. Операционный цикл предприятия в 2004 г. составлял 184 дня, в 2005 г. - 404 дня, финансовый в отчетном периоде составил 80 дней.

Заключение

Анализ хозяйственной деятельности является научной базой принятия управленческих решений. Таким образом, бухгалтерская информация все в большей мере превращается из средства учета и контроля в средство обоснования принимаемых решений, а от своевременности, качества и надежности в решающей мере зависит эффективность деятельности организации. Анализ на основе плановой и фактической информации даёт количественную и качественную оценку изменений, проходящих в организации относительно заданной программы. Перерабатывая массивы плановой и учётной информации, при помощи которых вырабатываются варианты управленческих решений, направленных на устранение причин отрицательных отклонений от запланированных показателей развития организации. Анализ является неотъемлемой частью процесса принятия решений в системе управления организацией.

С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятий, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятий, его подразделений и работников.

Объектом анализа выбрано ООО "Астраханский Зерновой Терминал", так как оказание услуг в области сельского хозяйства (работа с зерном) является важными субъектами производственных отношений при любой модели государственного устройства. При проведении анализа на данном предприятии были изучены методики проведения анализа важнейших показателей объема, выпуска и продаж продукции, ее себестоимости, факторного анализа, анализа обеспеченности организации трудовыми и материальными ресурсами и эффективности их использования, анализ состояния основных средств, а также современные методики финансового анализа, способы оценки и факторного анализа прибыли, рентабельности продукции, активов, финансового состояния, деловой активности.

Выводы и предложения

Проанализировав предприятие, можно предположить следующие: снизить значение фондоемкости за счет увеличения выпуска продукции, т. е. интенсивным путем; за счет прироста прибыли сформировать фонды для проведения ремонтных работ и обновления основных фондов; провести усовершенствование ремонтной базы по проведению технического обслуживания и ремонта подвижного состава: наладить обеспечение материально - техническими материалами. Необходимо обеспечить принятие рациональных реальных деловых управленческих решений, привлекать дополнительные долгосрочные источники (кредиты).

Проведенный анализ показывает, что ООО "Астраханский Зерновой Терминал" плохо проводит работу по повышению эффективности производства, выполнения работ. В результате этого на предприятии за 2005 год получены следующие результаты:

1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) составила 3046 тыс. руб.

2. Себестоимость реализованной продукции - 12050 тыс. руб.

3. Убыток от реализации - -9278 тыс. руб.

Предприятию необходимо разработать комплекс мероприятий по увеличению прибыли, работой с дебиторами, так как оно имеет достаточно низкую платежеспособность и финансовую устойчивость: S =[Д Ес;Д Ед;ДЕУ] =[0; 0; 1]

То есть наблюдается нехватка собственных оборотных средств, нарушена платежеспособность.

Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства является их обеспеченность основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.

В целом происходит увеличение состава основных производственных фондов.

У предприятия имеется три неработающих единицы оборудования. При выделении денег на ремонт этого оборудования, получаем: Р^ВП(К) = Р^К*Д1*Ксм1*П1*ЧВ1 = (63-60)*270*1*8*0,012 = 77,76 т.р.

То есть при введении трех дополнительных единиц оборудования выпуск продукции увеличится на 77,76 т.р.

Также можно предложить предприятию увеличить выработку работающих и выработку оборудования:

То есть при увеличении выработки оборудования с 0,012 до 0,015 руб., выручка предприятия увеличится на 2187 т.р.

При увеличении среднечасовой выработки работающего, выручка предприятия увеличится на 1075,53 т.р.

Особой проблемой является и повышение эффективности деятельности предприятия по поиску заказчика. Прежде всего необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращения всех видов запасов, добиваться максимально быстрого выполнения работ.

Осуществляя тактику постоянных улучшений даже в давно известных услугах и работ, можно обеспечить себе неуклонный рост доли рынка, объемов предлагаемых работ и доходов.

Список использованной литературы

1. Башина О.Э. и др. Общая теория статистики: статистическая методология в изучении коммерческой деятельности.- Москва, 2003.- C. 40-43;

2. Бухгалтерский учет: Учебник / П.С. Безруких, Н.П. Кондраков, В.Ф. Палий и др.; Под ред. П.С. Безруких. М.: Бухгалтерский учет, 2002.

3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб.пособие / Г.В. Савицкая. - 7-е изд., испр. - Мн.: Новое знание, 2002-704 с.

4. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 718 с.