Пути оптимизации себестоимости на предприятии

Решить эту проблему можно, предложив клиенту оплачивать тару вместе с продукцией, и покупать обратно тару без повреждений. Однако, внедрение таких принципов оплаты тары может быть негативно встречено со стороны клиентов, так как теперь ответственность за некачественные поддоны ляжет на них. Другим решением могут послужить услуги по аренде тары. В среднем аренда тары может сократить расходы Общества на 7-11%.

Значительный рост коммерческих расходов в большей степени связан с ростом затрат на доставку продукции. При этом 70% затрат на доставку приходится на оплату услуг сторонним организациям. Наглядно структура затрат на транспортировку продукции представлена на рисунке 3.3.

Рисунок 3.3 - Структура затрат на доставку продукции ОАО «Северное молоко» за 2013-2016 гг.

Ввиду широкой географии продаж Общество пользуется услугами сторонних организаций для транспортировки продукции. Происходит это ввиду того, что доставка молочных продуктов требует особых условий. Во-первых, существует ряд требований к спецодежде водителей и экспедиторов. Во-вторых, тара для перевозки продукции должна соответствовать конкретному виду товара, так масло, необходимо перевозить в специальных бумажных ящиках отдельно от других продуктов. В-третьих, для соблюдения температурного режима хранения молочных продуктов, автомобили должны быть оборудованы специальными холодильными установками. В таблице 3.1 представлены данные о сроках хранения молочных продуктов согласно санитарным нормам.

Таблица 3.1 - Условия и сроки хранения молочных продуктов

Категория продукта	Условия хранения	Срок хранения
Молоко пастеризованное	+4…+2	36 часов
Масло сливочное		35 суток
Сыр рассольный		5 суток
Сметана		72 часа
Творог		72 часа
Кефир		72 часа

Современные технологии позволяют увеличивать сроки годности. Данные технологии применяются и на ОАО «Северное молоко». Так срок годности молока увеличен до 5 суток, творога - до 5 суток, кефира до 10 суток и ряженки до 15 суток, сыра - до 30 суток, сметаны - до 14 суток. При этом срок годности творога торговой марки «Резной палисад» увеличен до 10 суток за счёт использования инновационной упаковки.

В-четвёртых, при загрузке автомашин существует следующая проблема. Спрос не всегда соответствует предложению. Ввиду нехватки сырья, сбивается график загрузки и доставки готовой продукции. Машины загружаются на 60-70%, и вместо доставки в 4-5 пунктов, продукция доставляется в 3-4 пункта, ввиду чего увеличивается простой автомобиля, что снижает эффективность его использования.

Кроме этого, торговая сеть может сделать заказ на доставку видов продукции режимы хранения которых отличаются. Так, ультапастеризованное молоко можно перевозить при температуре до +20 C. Это значит, что в один автомобиль будут погружены и охлаждённые и неохлаждённые товары. Большинство машин не справляются с теплом от неохлаждённой продукции и, в 5% случаев, при приёмке товара клиентом возникают проблемы. Товар возвращается обратно. Для снижения транспортных расходов необходимо, во-первых, рассмотреть иные варианты средств транспортировки, во-вторых, разработать эффективные цепи доставки молочной продукции по магазинам и городам, в-третьих, применить инновационные технологии производства и упаковки готовой продукции, увеличивающие срок её хранения.

География продаж ОАО «Северное молоко» широкая, крайними точками продаж являются Новосибирск и Санкт-Петербург, Архангельск и Краснодар. Расстояние до крайней восточной точки (Новосибирск) составляет 3433 км или 47 часов, до крайней западной (Санкт-Петербург) - 655 км или 8 часов, до крайней северной (Архангельск) - 764 км или 9 часов, до крайней южной (Краснодар) - 1819 км или 21 час. Так средняя протяжённость транспортной цепи составляет 1 600 км или 20 часов.

Таким, образом при транспортировке молочной продукции на дальние расстояния предлагается открытие охладительных складов и приобретение собственных автомобилей с охладительной установкой, а также рассмотреть инновационный для России способ перевозки готовой молочной продукции в машинах-рефрижераторах. Данная система поможет расширить географию продаж и даст возможность доставлять в отдалённые города все виды продукции ОАО «Северное молоко».

Готовая молочная продукция перевозится тарным способом в рефрижераторах или бортовых автомобилях, укрытых брезентом. Для дальних расстояний, безусловно используются полуприцепы-рефрижераторы. Лучшим производителем прицепов можно считать компанию «Chereau», они постоянно совершенствуют технологии производства. Последняя разработка компании - полуприцеп рефрижератор «MultiDeck-С». На сегодняшний день данное инновационное решение не имеет аналогов на рынке. Инновация представляет собой систему двухуровневой загрузки в мультизонном кузове с зонирующей поперечной перегородкой. Наглядно кузов рефрижератора подставлен на рисунке 3.4.

Рисунок 3.4 - Кузов прицепа рефрижератора с зонирующей поперечной перегородкой

MultiDeck-С позволяет максимально эффективно использовать полезное пространство кузова при одновременной транспортировке продуктов, требующих разных температурных режимов. Стоимость такого прицепа от 83800 евро.

Таким образом, можно сделать вывод, что основные резервы снижения затрат касаются транспортно-заготовительных расходов и применения инновационных решений в управлении качеством.

3.2 Покупка полуприцепа-рефрижератора и тягача для доставки готовой продукции в точки продаж городов Москва, Екатеринбург и Новосибирск

Приобретение полуприцепа предлагается оформить в лизинг ввиду ряда преимуществ данного вида сделки. Во-первых, платежи по лизингу уменьшают налог на прибыль. Во-вторых, НДС, уплаченный по лизингу подлежит возмещению. В-третьих, предмет лизинга одновременно выступает в качестве залога. В-четвёртых, полученные активы, как правило, не числятся у лизингополучателя на балансе, что освобождает его от уплаты налога на это имущество. В-пятых, это более гибкий источник, чем кредит, так как предоставляет возможность обеим сторонам выработать удобную схему выплат. В-шестых, лизинг - самый доступный вариант обновления основных производственных фондов.

Стоимость инновационного прицепа-рефрижератора от официального дилера составляет 83800 евро. За курс евро по отношению к российскому рублю 62,5 руб. за евро. Срок полезного использования полуприцепа 7 лет. На ОАО «Северное молоко» применяется линейный метод начисления амортизации, соответственно, норма амортизации для прицепа будет определена по формуле [21]:

, (3.1)

где Н_а - норма амортизации;

n - срок полезного использования оборудования.

Норма амортизации составит 14,29% годовых. Предлагается оформить лизинг на 7 лет при ставке 19% годовых, ставка комиссионного вознаграждения - 10%, ставка НДС - 18%.

По данным экспертной оценки [3; 5; 19], оформление лизинга на период равный сроку полезного использования позволит Обществу выкупить имущество у лизинговой компании по стоимости приближенной к остаточной стоимости имущества.

При норме амортизации, равной 14,29%, годовая амортизация 748 тыс. руб. Среднегодовая стоимость на 2023 г. составит 374 тыс. руб. При условии выкупа полуприцепа по стоимости равной 1% от стоимости прицепа в момент оформления лизинга составит 52,4 тыс. руб.

Важно определить, сколько будет стоить полуприцеп в целом, то есть определить величину лизинговых платежей. Для этого воспользуемся следующей формулой [19]:

+ В + НДС, (3.2)

где ЛП - это общая сумма лизинговых платежей;

АО - величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году;

В - выручка по лизингу;

НДС - налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.

Выручка по лизингу, облагаемая НДС, состоит из компенсации лизинговой компании и процента по кредиту.

Компенсация лизинговой компании рассчитаем в процентах от среднегодовой стоимость полуприцепа [19]:

, (3.3)

где БС - среднегодовая стоимость оборудования;

Скв -- ставка комиссионного вознаграждения.

В первую очередь необходимо рассчитать среднегодовую стоимость полуприцепа, как объекта лизинга, при линейном методе начисления амортизации. Поскольку именно по данным среднегодовой стоимости объекта лизинга определяется компенсация лизинговой компании и сумма процентов за кредит. Данные расчётов представлены в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Среднегодовая стоимость полуприцепа, взятого в лизинг на 3 года, тыс. руб.

Период	Стоимость оборудования на начало периода	Годовая сумма амортизации	Стоимость оборудования на конец периода	Среднегодовая стоимость оборудования
2017 г.	5238	748	4489	4863
2018 г.	4489	748	3741	4115
2019 г.	3741	748	2992	3366
2020 г.	2992	748	2244	2618
2021 г.	2244	748	1495	1870
2022 г.	1495	748	748	1122
2023 г.	748	748	0	374

Расчёт суммы годовых лизинговых платежей по формуле 3.2 представлен в таблице 3.3.

Таблица 3.3 - Сумма лизинговых платежей за 2017-2023 гг., тыс. руб.

Период	Амортизационные отчисления	% за кредит	Компенсация лизинговой компании	Выручка, облагаемая НДС	НДС	Общая сумма лизинговых платежей
2017 г.	748	924	486	1410	254	2413
2018 г.	748	782	411	1193	215	2157
2019 г.	748	640	337	976	176	1900
2020 г.	748	497	262	759	137	1644
2021 г.	748	355	187	542	98	1388
2022 г.	748	213	112	325	59	1132
2023 г.	748	71	37	108	20	876
Итого	5239	3482	1833	5315	957	11511

Согласно данным таблицы 3.3 общая сумма лизинговых платежей в год будет варьироваться от 876 тыс. руб. до 2 413 тыс. руб. Стоимость лизинга составит 11 511 тыс. руб. Сумма платежей по лизингу состоит из амортизационных отчисления, выручки и НДС. Лизинговые платежи снижаются к концу периода, на который заключен договор лизинга. Неизменной остается сумма амортизационных отчислений ввиду применения линейного метода начисления амортизации. Для использования прицепа необходимо приобрести тягач в лизинг на срок, равный сроку полезного использования (7 лет). Предлагается оформить в лизинг седельный тягач торговой марки «Hino» модели № 700. Её первоначальная стоимость составляет 4,6 млн руб. Данная модель выбрана ввиду значительно небольшого расхода топлива, который равен 18,9 литров на 100 км. Более дешёвые модели имеют расход топлива более 20 литров на 100 км. Условия лизинга на тягач аналогичны условиям оформления лизинга на полуприцеп. Сумма лизинговых платежей представлена в таблице 3.4.

Таблица 3.4 - Сумма лизинговых платежей по аренде тягача за 2017-2023 гг., тыс. руб.

Период	Амортизационные отчисления	% за кредит	Компенсация лизинговой компании	Выручка, облагаемая НДС	НДС	Общая сумма лизинговых платежей
2017 г.	657	812	427	1239	223	2119
2018 г.	657	687	361	1048	189	1894
2019 г.	657	562	296	857	154	1669
2020 г.	657	437	230	667	120	1444
2021 г.	657	312	164	476	86	1219
2022 г.	657	187	99	286	51	994
2023 г.	657	62	33	95	17	770
Итого	4601	3058	1610	4668	840	10110

Стоимость лизинга по тягачу составит 10110 тыс. руб., это на 12,17% меньше стоимости лизинга по полуприцепу. Шаг уменьшения лизинговых платежей возрастает с 7,6% в 2018 г. по сравнению с 2017 г. до 12,4% в 2023 г. по сравнению с 2022 г. Это говорит о том, что в долгосрочной перспективе лизинг является выгодным вариантом обновления основных фондов.

ОАО «Северное молоко» пользуется услугами сторонних организаций для поставки молочной продукции в отдалённые районы: Архангельск, Петрозаводск, Краснодар, Новосибирск, Екатеринбург и т.д. Логистика предполагает построение маршрутов доставки наиболее выгодных с точки зрения нескольких факторов:

1. Загрузка машины в тоннах.

2. Количество точек продаж по пути транспортной сети.

Разберём возможность использования полуприцепа-рефрижератора по направлениям доставки готовой продукции Грязовец - Новосибирск и Грязовец - Екатеринбург. На рисунке 3.5 представлена схема транспортных цепей по данным направлениям.



Рисунок 3.5 - Транспортная сеть доставки продукции ОАО «Северное молоко» по направлениям Грязовец - Новосибирск

Транспортная цепь Грязовец - Ярославль - Нижний Новгород - Казань - Уфа - Омск - Новосибирск имеет протяжённость в 3433 км, что составляет 47 часов пути. Доставка продукции в Уфу, Омск и Новосибирск осуществляется 1 раз в 7 дней, то есть около 50 поставок в год. Средняя стоимость аренды рефрижератора по России составляет 27,6 руб./км. Так, стоимость доставки готовой продукции до Новосибирска в 2016 г. составила 9,5 млн руб. в одну сторону.

Расход топлива на рефрижератор составляет 2,1 литр топлива на 1 маш./час., расход тягача - 18,9 литров на 100 км. Средняя стоимость на дизельное топливо равняется 37,28 руб. по данным на апрель 2017 г. Соответственно, расход топлива загруженной машины рассчитаем по формуле [5]:

, (3.4)

где З_туда - это затраты на доставку продукции загруженной машины руб.;

Ц_т - средняя стоимость дизельного топлива по России, руб.;

Р_ос - расход топлива охладительными системами прицепа рефрижератора, л/маш. час;

Т - это время доставки, час;

Р_т - расход топлива тягача, литр на 100 км.

S - протяжённость транспортной линии, км.

По маршруту Новосибирск - Грязовец охладительные системы рефрижератора будут отключены, тогда затраты на обратную дорогу определим по формуле [5]:

, (3.5)

Так затраты на доставку продукции по маршруту Грязовец - Новосибирск составят 27868 руб. Затраты на обратную дорогу составят 24189руб. Услуги по доставке готовой продукции по маршруту Грязовец - Новосибирск с арендой рефрижератора и тягача рас составят 2,6 млн руб. за 2017 г.

По данным отдела продаж объём поставок продукции в города транспортной линии Грязовец - Новосибирск не позволит загрузить полуприцеп до максимальной грузоподъёмности (20 тонн), а значит, не позволит эффективно использовать рефрижератор. Данную ситуацию можно решить, загружая машину на ещё одну цепь доставки Грязовец - Екатеринбург.

Транспортная сеть от г. Грязовца до г. Екатеринбурга имеет протяжённость в 1525 км, что составляет 21,19 часов пути. Стоимость 1 доставки в 2016 г. равнялась 42090 руб. Поставки по данному маршруту осуществлялись в среднем 73 раза. Совокупные затраты по данной транспортной сети составили 6,1 млн руб. Расходы по данной транспортной сети также можно сократить, обозначив г. Казать, как транзитный пункт, где продукция, предназначенная для городов Ижевск, Пермь, Екатеринбург будет перегружать в прицепы привлечённого транспорта. Наглядно предлагаемая сеть доставки готовой продукции представлена на рисунке 3.6.

Таким образом, привлечённый транспорт будет использоваться только на участке Казань - Ижевск - Пермь - Екатеринбург, общей протяжённостью 1281 км. С учётом новой цепи доставки в Ижевск, Пермь и Екатеринбург планируется сократить до 1 поставки в неделю. Тогда годовые затраты на доставку продукции в Ижевск, Пермь и Екатеринбург составят 3,5 млн руб. Расчёт затрат производился в соответствии с формулами (3.4) и (3.5).

Рисунок 3.6 - Транспортная сеть доставки продукции ОАО «Северное молоко» по направлениям Грязовец - Новосибирск, Екатеринбург

В условиях поставки продукции по транспортной сети Грязовец, Екатеринбург, Новосибирск полуприцеп будет использоваться в течение 4 дней в неделю. Для обработки прицепа и подготовки транспортного средства к следующему заезду необходимо не более 12 часов. Соответственно, прицеп может использоваться для доставки продукции, как минимум ещё 24 часа в неделю.

Предлагается использовать транспортное средство для доставки продукции по направлению Грязовец - Москва. В состав заявок от московских точек продаж входит и ультрапастеризованное молоко, продукция линии «Резной палисад», которые при транспортировке не нуждается в охлаждении, но и сыр, творог, и другая продукция, нуждающаяся в поддержании температур до +4С. В связи с этим доставка продукции в Москву и Московскую область осуществлялись 1 раз в 2 дня. Приобретение инновационного полуприцепа-рефрижератора позволит осуществлять доставку продуктов, требующих разных уровней охлаждения в одном фургоне, что сократит расходы по доставке с 4,2 млн руб. в 2016 г. до 3,4 млн руб. в первый год эксплуатации полуприцепа и тягача. Расчёт затрат производился в соответствии с формулами (3.4) и (3.5).

Расчёты экономии по статье транспортных расходов (ТР) в первый год эксплуатации полуприцепа и тягача по разработанным линиям доставки представлены в таблице 3.5.

Таблица 3.5 - Расчёт экономии транспортных расходов при использовании полуприцепа и тягача по разработанным линиям доставки

Показатель	Грязовец - Новосибирск	Грязовец - Екатеринбург	Грязовец - Москва
	2016 г.	2017 г.	2016 г.	2017 г.	2016 г.	2017 г.
Расстояние, км	3433	1525	1281	421
Расстояние, час	47	21,9		5,42
Количество поставок	50	73	50	182
Стоимость 1 поставки, руб.	189502	52057	84180	70711	23239	6357
Итого ТР, тыс. руб.	9475	2603	6145	3536	4230	3352
Экономия ТР, тыс. руб.	---	6872	---	2610		878

Согласно данным таблицы 3.5 расходы на доставку продукции в 2017 г. по сравнению с 2016 г. снизятся в 3,54 раза, в том числе по маршруту Грязовец - Новосибирск на 72,5%, Грязовец - Екатеринбург - на 16%, Грязовец - Москва - на 20,76%. Важно принять во внимание, что по маршруту Грязовец - Москва доставка собственными силами будет производится 52 раза в год.

Для расчёта изменения транспортных расходов на 2018-2023 гг. следует учесть уровень инфляции. Прогнозируемый уровень инфляции, по данным экспертных оценок Минэкономразвития, Центрального банка РФ и Министерства финансов, а также изменение цен на топливо, тарифов на перевозку, динамика затрат на доставку продукции по разработанным маршрутам представлены в таблице 3.6.

Согласно таблице 3.6 транспортные расходы по разработанным маршрутам на конец 2023 г. увеличатся на 27,26% по сравнению с 2017 г. ввиду роста инфляции при прочих равных условиях. Общая экономия за период составит 140,2 млн. руб.

Чтобы рассчитать эффективность принятия решения о приобретении полуприцепа-рефрижератора и тягача для использования их по разработанным маршрутам необходимо оценить динамику коммерческих расходов и полной себестоимости.

Таблица 3.6 - Прогнозируемый уровень инфляции в России, уровень цен на топливо, тарифы на доставку продукции, транспортные на 2017-2023 гг.

Показатель	2017 г.	2018 г.	2019 г.	2020 г.	2021 г.	2022 г.	2023 г.
Уровень инфляции	5,2	4,50	4,60	4,30	4,10	3,90	3,20
Тарифы на доставку продукции, руб.	27,6	28,80	30,12	31,42	32,71	33,99	35,07
Стоимость 1 л дизельного топлива, руб.	37,28	38,96	40,75	42,50	44,24	45,97	47,44
Затраты на доставку собственным транспортом, тыс. руб.	6,5	6,8	7,1	7,4	7,7	7,9	8,2
Затраты доставку привлеченным транспортам по разработанным маршрутам, млн руб.	24,1	25,1	26,3	27,4	28,6	29,7	30,6
Экономия от приобретения и использования полуприцепа и тягача для доставки продукции по разработанным маршрутам, млн руб.	17,6	18,3	19,2	20	20,9	21,8	22,4

Расходы по доставке продукции входят в состав коммерческих расходов, поэтому для оценки эффекта от оформления лизинга на полуприцеп и тягач, в первую очередь необходимо рассчитать изменение коммерческих расходов. При расчётах за объём производства было принято значение за 2016 г. За темп роста оплаты труда принято среднее изменение среднемесячной оплаты труда за 2013-2016 гг., равное 4,23%. Предполагаемая динамика коммерческих расходов представлена в приложении 6.

Согласно данным приложения 6 после приобретения полуприцепа и тягача в лизинг к концу 2013 г. прогнозируется общий рост коммерческих расходов на 14,19% по сравнению с 2016 г.

Расходы на доставку продукции собственными силами по разработанным и уже существующим транспортным линиям в 2017 г. увеличатся на 40,32% по сравнению с 2016 г., при снижении затрат на доставку привлечённым транспортом на 49,6%. Так совокупные расходы на транспортировку продукции в точки продаж сократятся к концу 2023 г. на 2,34%.

Расходы на оплату труда увеличатся на 33,26%, ввиду принятия на работу 2 водителей со средним заработком 29,1 тыс. руб., что соответствует показателю среднемесячной оплате труда работников коммерческого отдела и транспортного цеха в 2016 г. Новые сотрудники будут работать по направлению доставки продукции Грязовец - Екатеринбург, Новосибирск. Для работы по направлению Грязовец - Москва предлагается нанять водителя по сдельной оплате труда, со среднемесячной оплатой труда 9,3 тыс. руб.

Так, экономия от оформления лизинга на приобретение полуприцепа и тягача по общей сумме коммерческих расходов составит в 2017 г. 8,6 млн руб. Далее прогнозируется рост коммерческих расходов в среднем на 3,66%. Согласно прогнозу, уровень коммерческих расходов превысит данные 2016 г. в 2020 г. в результате инфляции. При этом темпы роста коммерческих расходов ниже уровня инфляции в соответствующем периоде.

Для прогнозирования изменения полной себестоимости принято решение рассчитать изменение совокупных затрат на производство и реализацию по статьям затрат. Расходы по доставке и затраты на лизинг полуприцепа и тягача включены в состав коммерческих расходов. Прогнозирование полной себестоимости проводилось аналогично прогнозу изменения коммерческих расходов.

Прогнозируемая себестоимость продукции за 2017-2023 гг. в разрезе статей затрат представлена в приложении 7.

Полная себестоимость продукции ОАО «Северное молоко» предположительно увеличится на 32,16% к 2023 г. по сравнению с 2016. Производственная себестоимость увеличится на 33,08%, при среднем темпе прироста в 4,2% в год. Средний темп роста полной себестоимости составит 104,1%. Рост полной себестоимости при неизменном с 2016 г. объёме производства объясняется изменениями цен на сырье, материалы, топливо, услуги и т.д.

Для расчёта эффективности продаж с использованием полуприцепа и тягача для доставки продукции собственными силами, предлагается принять за темпы прироста выручки уровень инфляции.

Расчёт эффективности от приобретения инновационного автотранспортного средства при неизменном объёме производства продукции отражены в приложении 8, данные которого свидетельствуют об эффективности решения по приобретению инновационного полуприцепа-рефрижератора «MultiDeck-С» и тягача. Так, при прочих равных условиях можно добиться роста прибыли от продаж на 82,93% в 2023 г. по сравнению с 2016 г., при увеличении полной себестоимости на 32,15%. Рентабельность продаж увеличится в течение срока договора лизинга на 36,65%. Средний темп прироста прибыли от продаж составляет 8,03%, а рентабельности продаж 4,76%.

Затраты на 1 рубль выручки незначительно, но снизятся, достигнув показателя 0,95 руб. на руб., что на 2,1% меньше данного показателя в 2016 г. При этом наблюдается рост рентабельности продукции с 3,38% в 2016 г. до 4, 85% в 2023 г. Средний годовой прирост рентабельности продукции составляет 4,97%.

Экономия и эффективность от приобретения полуприцепа и тягача в лизинг для использования транспортного средства для доставки готовой продукции в точки продаж в первый год использования представлена в таблице 3.7.

По данным таблицы 3.7 можно говорить об эффективности принятия решения о приобретении тягача и прицепа-рефрижератора и их для транспортировки готовой продукции в точки продаж по маршрутам Грязовец - Екатеринбург, Новосибирск и Грязовец - Москва.

Таблица 3.7 - Показатели экономии и эффективности от использования собственного полуприцепа-рефрижератора и тягача в первый год использования, млн. руб.

Показатель	2016 г.	2017 г.	Абсолютное отклонение, (±)	Относительное отклонение,%
Выручка	2270	2388	118	105,2
Себестоимость, в том числе:	2193,3	2292,05	98,75	104,5
- расходы на доставку	61,8	47,4	-14,4	76, 7
Прибыль от продаж	76,83	97,87	21,04	127,4
Затраты на 1 рубль выручки, руб./руб.	0,97	0,96	0,01	0,99
Рентабельность продукции, %	3,50	4,27	---	122
Рентабельность продаж,%	3,38	4,1	---	121,3

Экономия по статье затрат на доставку продукции в 2017 г. составит 14,4 млн. руб. Так расходы на доставку сократятся на 22,3%. Увеличение выручки и полной себестоимости связано с уровнем инфляции.

При этом затраты на 1 рубль выручки сократиться на 1 копейку и составят 0,95 руб. Рентабельность продукции возрастёт на 22%, а рентабельность продаж - на 21,3% при увеличении прибыли от продаж на 27,4%.

Таким образом, проанализировав возможные резервы снижения себестоимости продукции ОАО «Северное молоко» можно сделать следующие выводы:

1. К возможным резервам снижения себестоимости продукции ОАО «Северное молоко» можно отнести:

- использование инновационной производственной линии ОЛИТ-ПРО, снижающей брак от производства, вследствие минимизации контакта продукта с внешней средой;

- применение для фасовки творога линии «Северное молоко» пакеты, которые применяются для фасовки творога торговой марки «Резной палисад» с целью увеличения сроков хранения творога и снижения трудозатрат;

- применение инновационных упаковок, себестоимость которых ниже применяемых на заводе, а именно платинка без тиснения, упаковка для сметаны «Zet Pak»;

- аренда поддонов для перевозки продукции с целью минимизации расходов на покупку и ремонт оборотной тары;

- сокращение транспортных расходов, путём приобретения собственного полуприцепа-рефрижератора с технологией «MultiDeck-С» и сидельного тягача.

2. Поскольку большую долю коммерческих расходов занимают расходы по доставке продукции привлечённым транспортом, мы приняли решение об оформлении лизинга на инновационный полуприцеп и тягач с целью снижения затрат на транспортировку продукции в точки продаж. Предлагается использовать транспортное средство для доставки готовой продукции по разработанным маршрутам Грязовец - Екатеринбург, Новосибирск и Грязовец - Москва. Так, экономия, затрат по разработанным маршрутам составит в 2017 г. 14,4 млн руб. по сравнению с 2016 г. Так расходы на доставку сократятся на 22,3%. При этом затраты на 1 рубль выручки сократятся на 1 копейку и составят 0,95 руб. Рентабельность продукции возрастёт на 22%, а рентабельность продаж - на 21,3% при увеличении прибыли от продаж на 27,4%.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Изучив теоретические основы себестоимости продукции, проанализировав себестоимость продукции ОАО «Северное молоко» за 2013-2016 гг. можно сделать следующие выводы:

1. Себестоимость - это обобщенное понятие, которое отражает в себе явные (фактически произведённые) издержки на производство и реализацию продукции. Но стоит понимать, что себестоимость отражает текущие затраты. Себестоимость является экономической формой возмещения потребляемых ресурсов. Это основной показатель эффективности производства, отражающий то, во что обходится организации производство продукции (работ, услуг). Соответственно, важно проводить оценку уровня себестоимости, анализ её формирования и динамику затрат.

2. Затраты, включаемые в состав себестоимости различны: прямые и косвенные (при этом косвенные затраты имеют определенные методы распределения по видам продукции); постоянные и переменные и др. Группировка затрат по элементам позволяет оценить уровень обеспеченности ресурсами. Для оценки себестоимости отдельного вида или единицы продукции используется более глубокая классификация затрат по статьям калькуляции.

3. ОАО «Северное молоко» можно считать активно развивающимся, градообразующим предприятием с постоянно расширяющимся ассортиментом продукции, применяющим инновационные технологии производства. Общество активно участвует в программе импортозамещения РФ. Продуктом программы импортозамещения является рассольный сыр торговой марки «Сиртаки». В 2014 г. предприятие открыло новую производственную линию «Резной палисад», а в 2015 г. был запущен бренд собственного рассольного сыра фета «Camella». Общество использует инновационные упаковки «Tetra Top» для упаковки продукции марки «Резной палисад», и «Terra Brick Aseptic» - для рассольных сыров. Общество имеет широкую географию продаж от Краснодара до Архангелька и от Санкт-Петербурга до Новосибирска. Продукция ОАО «Северное молоко» представлена в региональных и федеральных торговых сетях, таких как «Макси», «Ашан», «Атак», «Гипер Глобус», «Перекрёсток», «Семья», «ОК», «7 шагов», «Реал», «Магнит», «Х5-ритейл», «Осень».

4. Объём продаж ОАО «Северное молоко» возрастает к концу рассматриваемого периода в 4,2 раза. После ввода новых линий производств в 2014 г. Общество получается положительных эффект от деятельности. К концу периода прибыль увеличилась в 5 раз. За рассматриваемый период было принято на работу 32 человека. Стоит отметить рост производительности труда, фондовооружености и фондоотдачи. Рост материалоёмкости связан с увеличение объёмов производства материалоёмких продуктов (сыра, масла, сметаны).

5. Структура затрат на производство и реализацию продукции не является стабильной. Так, большую долю в составе затрат занимают материальные затраты (76,2% - 84,36%). Постатейный анализ затрат выявил, что коммерческие и общехозяйственные расходы занимают значительную долю в структуре затрат. Их анализ показал, что в составе общехозяйственных расходов большую долю занимаю затраты на услуги сторонних организаций. Большая доля коммерческих расходов приходится на оплату доставки продукции привлечённым транспортом. Данная ситуация связана с нехваткой ресурсов для доставки продукции в точки продаж собственными силами.

6. Себестоимость 1 тонны продукции также возрастает. Причина этому несоответствие темпов роста себестоимости производства и реализации продукции и темпов роста объёмов производства в натуральном выражении. Такой рост удельных затрат можно объяснить появлением более материалоёмкой продукции (сыр фета).

7. Факторный анализ показал, что на снижение прямых материальных затрат большее влияние оказывает снижение норм потребления ресурсов на 1 тонну продукции. А на рост прямых трудовых - увеличение объёмов производства продукции. Снижение трудовых затрат ОАО «Северное молоко» происходит под влиянием снижения удельной трудоёмкости.

8. К возможным мероприятиям снижения себестоимости продукции ОАО «Северное молоко» можно отнести: использование инновационной производственной линии ОЛИТ-ПРО, снижающей брак от производства, вследствие минимизации контакта продукта с внешней средой; применение для фасовки творога линии «Северное молоко» пакеты, которые применяются для фасовки творога торговой марки «Резной палисад» с целью увеличения сроков хранения творога и снижения трудозатрат; применение инновационных упаковок, себестоимость которых ниже применяемых на заводе, а именно платинка без тиснения, упаковка для сметаны «Zet Pak»; аренда поддонов для перевозки продукции с целью минимизации расходов на покупку и ремонт оборотной тары; сокращение транспортных расходов, путём приобретения собственного полуприцепа-рефрижератора с технологией «MultiDeck-С» и сидельного тягача.

9. Поскольку большую долю коммерческих расходов занимают расходы по доставке продукции привлечённым транспортом, решение об оформлении лизинга на инновационный полуприцеп и тягач с целью снижения затрат на транспортировку продукции в точки продаж является наиболее актуальным. Предлагается использовать транспортное средство для доставки готовой продукции по разработанным маршрутам Грязовец - Екатеринбург, Новосибирск и Грязовец - Москва. Так, экономия, затрат по разработанным маршрутам составит в 2017 г. 14,4 млн руб. по сравнению с 2016 г. Расходы на доставку сократятся на 22,3%. При этом затраты на 1 рубль выручки сократятся на 1 копейку и составят 0,95 руб. Рентабельность продукции возрастёт на 22%, а рентабельность продаж - на 21,3% при увеличении прибыли от продаж на 27,4%.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Арсланмурзаева, Б. М. Учёт и распределение косвенных расходов / Б. М. Арсланмурзаева, А. Х. Ибрагимова // Инновационная наука. - 2016. - №3. - С. 26-27.

2. Бондалетова, Н. Ф. Направления и особенности развития рынка лизинга в России и за рубежом / Н. Ф. Бондалетова, И. В. Чижанькова // Социальная политика и социология. - 2015. - N 4 (111). - C.31-46

3. Будасова, В. А. Эволюция взглядов на проблему формирования издержек производства / В. А. Будасова // Вестник Адыгейского государственного университета. Серия 5: Экономика. - 2011. - № 4. - С. 25-33.

4. Газман, В. Д. Траектория структурных изменений на лизинговом рынке России/ В. Д. Газман // Финансовый бизнес. - 2016. - N 5. - С. 3-10.

5. Гарифуллин, К. М Теоретические основы учета себестоимости / К. М. Гарифуллин, М. Ф. Мусаллямова // Социально-экономические явления и процессы. - 2013. - №1. - С. 45-49.

6. Гинзбург, А. И. Экономический анализ / А. И. Гинзбург. - Санкт-Петербург: Питер, 2004. - 176 с.

7. ГОСТ P 52380.1-2005 Руководство по экономике качества. Часть 1. Модель затрат на процесс. - Введ. 30.09.2005. - Москва: Стандартинформ, 2005. - 23с.

8. ГОСТ Р 52380.2-2005 Руководство по экономике качества. Часть 2. Модель предупреждения, оценки, отказа. - Введ. 30.09.2005. - Москва: Стандартинформ, 2005. - 16с.

9. Грищенко, О. В. Управленческий учёт: конспект лекций / О. В. Грищенко. - Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2007. - 345с.

10. Дзога, С. В. Пути снижения себестоимости продукции в современных условиях деятельности организации / С. В. Дзога // Инновационная наука. - 2015. - №3. - С. 34-40.

11. Догарева, Н. Г, Создание новых видов продуктов из сырья животного происхождения и безотходных технологий их производства / Н. Г. Догарева, С. В. Стадникова, М. Б. Ребезов М. Б. // Университетский комплекс как региональный центр образования, науки и культуры: материалы всероссийской научно-методической конференции. - Оренбург: eниверситет, 2012. - С. 945-953.

12. Донкина, И. А. Научно-технический прогресс - фактор роста/ И. А. Донкина, Е. С. Недорезова // Актуальные проблемы современной Российской экономики. - 2016. - №1. - 34-37с.

13. Ежкова, И. В. Себестоимость продукции предприятия от законодательно-учётного к управленческому подходу / И. В. Ежкова // Современная экономика: проблемы, тенденции, перспективы. - 2008. - №1. - С. 78-86.

14. Еллыев, Ш. М. Способы снижения себестоимости в современных условиях / Ш. М. Еллыев, Н. К. Хыдыров, П. Д. Широва // Science Time. - 2015. - № 9. - С. 78-95.

15. Ибрагимова, Г. М. Система управления затратами в России в современных условиях / Г. М. Ибрагимова, А. М. Акчурина // Современные проблемы науки и образования. - 2014. - № 6. - С. 23-26.

16. Иванова, Н. Ю. Методы управления затратами на техническую продукцию / Н. Ю. Иванова // Российское предпринимательство. - 2009. - № 4 (16). - С. 45-48.

17. Ивлев, В. А. Методологический подход реорганизации деятельности предприятий / В. А. Ивлев, М. С. Каменова, Т. В. Попова // «Открытые системы». - 2015. - 2. - С. 40-45.

18. Кабатова, Е. В. Лизинг: правовое регулирование, практика / Е. В. Кабатова. - Москва: ИНФРА-М, 2015. - 204 с.

19. Кальницкая, И. В. Расходы организации / И. В. Кальницкая, О. В. Максимочкина // Проблемы экономики и менеджмента. - 2015. - №3 (43). - С. 37-41.

20. Карлик, А.Е. Экономика предприятия: учебник/А.Е. Карлик, М.Л. Шухгалтер. - Москва: ИНФРА-М, 2011. - 236 с.

21. Карпова, Т.П. Управленческий учет: учебник для вузов / Т. П. Карпова - Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. - 351с.

22. Керимов, В.Э. Проблемы классификации затрат / В. Э Керимов, Е. В. Минина / /Менеджмент в России и за рубежом. - 2007. - №2. - С. 33-35.

23. Кибиткин, А. И. Учёт и анализ в коммерческой организации / А. И. Кибиткин, А. И. Дрождинина, Е. В. Мухомедзянова, О. В. Скотаренко. - Москва: Академия естествознания. - 2012. - 237 с.

24. Кизилов, А. Н. Бухгалтерский управленческий учет: учебное пособие / А. Н. Кизилов. - Москва: Экспо, 2009. - 320 с.

25. Колесников, С. Экономически оправданные затраты. Управленческий подход / С. Колесников // Экономические споры. - 2005. - № 11. - С. 32-35.

26. Косорлукова, О. Э. Классификация издержек промышленного предприятия / О. Э. Косорлукова // Вестник Самарского государственного университета. - 2012. - №4. - С. 23-27.

27. Котенок, Ю. П. Классификация затрат в целях калькуляции себестоимости, оценки стоимости запасов и полученной прибыли / Ю. П. Котенюк // Экономика, социология, право. - 2017. - №2. - С. 87-93.

28. Крапчина, Л. Н. Инновации в производстве молочной продукции - основа конкурентоспособности отечественных предприятий / Л. Н. Крапчина, Л. Г. Котова // Продовольственная политика и безопасность. - 2015. - №2. - С. 35-37.

29. Кузьминых, С. Ю. Таргет-костинг как перспективная калькуляционная система [Электронный ресурс] / С. Ю. Кузьминых // Научное сообщество студентов XXI столетия: сборник статей по материалам XV международной студенческой научно-практической конференции. - Режим доступа: https://sibac.info/studconf/econom/xv/35986

30. Курамшина, А. В. Система управления затратами промышленного предприятия / А. В. Курамшина // Нефтегазовое дело. - 2007. - №5. - С. 3-21.

31. Лапуста, М.Г. Предпринимательство: учебник/ М. Г. Лапуста. - Москва: ИНФРА-М, 2012. - 323 с.

32. Ларионова, Ю. Е. Резервы снижения себестоимости продукции на предприятиях переработки / Ю. Е. Ларионова // Студенческая наука XXI века: материалы IX Международной студенческой научно -практической конференции. - Чебоксары: ЦНС «Интерактив плюс», 2016. - № 2 (9). - С. 137-139.

33. Ломакин, В. К. Мировая экономика: учебник для вузов / В. К. Ломаткин. - Москва: Инфра-М, 2004. - 345 с.

34. Любинская, Ю. Г. Концептуальные основы учёта затрат и калькулирования себестоимости продукции / Ю. Г. Любинская // Экономика и менеджмент. - 2016. - №9. - С. 23-27.

35. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 18 "Выручка" [Электронный ресурс]: приказ Минфина России от 25.11.2011 N 160н (ред. от 26.08.2015) // КонсультантПлюс: справ.-правовая система/ Компания «КонсультантПлюс»

36. Морозова, Н. С. Анализ себестоимости продукции / Н. С. Морозова, Е. Ю Меркулова // Социально-экономические явления и процессы. - 2016. - №8. - С. 12-21.

37. Налоговый кодекс Российской федерации [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: справ.-правовая система/ Компания «КонсультантПлюс»

38. Никитина, А. Р. Содержание понятий «Затраты», «Расходы», «Издержки», «Себестоимость» и их различия / А. Р. Никитина // Мир современной науки. - 2014. - №6. - С. 56-61.

39. Новые технологии обработки молочной продукции (на примере молока коровьего питьевого)/ А. В. Кондратьева, Д. А. Ярмаркин, Л. С. Прохасько и [др.]// Молодой ученый. - 2013. - №10. - С. 146-149.

40. Нудельман, А. В. Распределение прямых и косвенных расходов для целей налогообложения / А. В. Нудельман, С. Н Новосельцева // Экономика и современный менеджмент: теория и практика: сборник статей по материалам XI международной научно-практической конференции. - Новосибирск: СибАК, 2012. - С. 34-37.

41. Обвинцев, Д. С. Инновационные методы управления затратами / Д. С. Обвинцев // Креативная экономика. - 2013. - № 7 (79). - С. 30-35.

42. Петрухина, Е. Н. Затраты: значимость и управление / Е. Н. Петрухина // Вестник НГИЭИ. - 2011. - №5. - С. 55-61.

43. Петрухина, Е. Н. Основной подход при классификации затрат производство продукции (работ, услуг) на предприятии / Е. Н. Петрухина // Вестник НГИЭИ. - 2012. - №5. - С. 89-93.

44. Плотникова, И. А. Экономический анализ: учебное пособие. Ч.1/ И. А. Плотникова, И. В. Сорокина. - Вологда: ВоГУ, 2016. - 123 с.

45. Плотникова, И. А. Экономический анализ: учебное пособие. Ч.1/ И. А. Плотникова, И. В. Сорокина. - Вологда: ВоГУ, 2016. - 138 с.

46. Плотникова, И. А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (ч. 1): учебное пособие / И. А. Плотникова, О. Г. Моронова. - Вологда: ВоГТУ, 2006. - 111 с.

47. Плотникова, И. А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: практикум по дисциплине / И. А. Плотникова. -Вологда: ВоГТУ, 2007. - 79 с.

48. Поленова, С. Н. Учёт прямых и косвенных расходов на производство продукции (работ, услуг) / С. Н. Поленов // Все для бухгалтера. - 2014. - №2. - С. 78-81.

49. Прохасько, Л. С. Применение гидродинамических кавитационных устройств для процессов водоочистки // Международная научно-практическая конференция «Чистая вода -- 2009»: сборник научных трудов. - Кемерово: КТИПП, 2009. - С. 460-464.

50. Пузанова, Ю. А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: конспект лекций / Ю.А. Пузанова. - Кемерово: КемТИПП, 2010. - 116 с.

51. Роднова, И. С. Классификация затрат предприятия / И. С. Роднова // Российское предпринимательство. - 2013. - № 1 (223). - С. 73-77.

52. Рябец, П. С. Анализ факторов, влияющих на финансовые результаты деятельности предприятий / П. С. Рябец // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. - 2016. - №6. - С. 761-764.

53. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г. В. Савицкая. - Москва: НИЦ Инфра-М, 2013. - 607 с.

54. Сауткина, Л. С. Анализ эффективности снижения энергозатрат на перерабатывающих предприятиях / Л.С. Сауткина, Л.А. Челмакина // Системное управление. - 2013. - №4 (21). - С. 30-36.

55. Седов, И. А. Концептуальные проблемы управления себестоимостью на предприятии / И. А. Седов // Символ науки. - 2016. - №9-1. - С. 78-82.

56. Сенин, А. С. Влияние себестоимости продукта на эффективность деятельности предпринимательских структур / А. С. Сенин // МИР (Модернизация. Инновации. Развитие). - 2015. - №4-2. - С. 22-32.

57. Сергеев, И. В. Экономика предприятия: учебное пособие / И. В. Сергеев. - Москва: Финансы и статистика, 2008. - 234 с.

58. Сигидов, Ю. Н. Классификация затрат при исчислении себестоимости продукции в управленческом учёте [Электронный ресурс] / Ю. Н. Сигидов, И. А. Бабалыкова, А. А. Баранников // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. - 2013. - №3. - Режим доступа: http://ej.kubagro.ru/

59. Слуцкин, М. Л. Сегментарный анализ как инструмент управления затратами и прибылью / М. Л. Слуцкин // Финансовый менеджмент. - 2009. - № 5. - С. 23-28.

60. Супрунова, Е. А. Учёт затрат и его связь с калькулированием себестоимости / Е. А. Супрунова // Сибирский торгово-экономический журнал. - 2010. - № 10. - С. 90-94.

61. Трубочкина, М. И. Управление затратами предприятия: учебное пособие/ Т. А. Фролова. - Москва: ИНФРА-М, 2007. - 218 с.

62. Фролова, Т. А. Экономика предприятия: конспект лекций / Т. А. Фролова. - Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2009. - 320 с.

63. Хайруллина, Э. К. Таргет-костинг как эффективный инструмент современной системы управленческого учета / Э.К. Хайруллина // Научный аспект. - 2013. - №4. - С. 12-15.

64. Харитонова, Н. А. Управление расходами промышленного предприятия / Н. А. Харитонова. - Москва: Экономика, 2010. - С. 15.

65. Хикс, Дж. Стоимость и капитал / Дж. Хикс. - Москва: Прогресс, 1998. - 239 с.

66. Хисамова, А. А. Инновационные технологии переработки сельскохозяйственной продукции / А. А. Хисамова, А. А. Александрова // Никоновские чтения. - 2008. - №13. - С. 45-48.

67. Хунгуреева, И. П. Экономика предприятия: учебное пособие / И. П. Хунгуреева, Н. Э. Шабыкова, И. Ю. Унгаева. - Улан-Удэ: ВСГТУ, 2004. - 240 с.

68. Чирков, С. В. Классификация затрат, включаемых в себестоимость / С. В. Чирков // Вектор науки ТГУ. - 2010. - №3. - С. 42-46.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Рекомендации по элементам затрат качества

(по ГОСТ 52380.2-2005)

1. Предупреждающие затраты

1.1 Планирование качества: затраты, связанные с функционированием систем планирования качества и преобразованием требований к конструкции изделия и требований заказчика.

1.2 Проектирование и разработка оборудования для контроля и оценки качества.

1.3 Анализ и верификация проекта.

1.4 Калибровка и техническое обслуживание контрольно-измерительного и испытательного оборудования.

1.5 Калибровка и техническое обслуживание производственного оборудования, используемого для оценки качества.

1.6 Обеспечение качества у поставщика: затраты на оценку, наблюдение и обследование предприятий-поставщиков для проверки.

1.7 Обучение в области качества: затраты на разработку, применение, функционирование и поддержание программ обучения по вопросам качества.

1.8 Аудит качества.

1.9 Получение и анализ информации о качестве, отчетность.

1.10 Программы улучшения качества.

2. Оценочные затраты

2.1 Допроизводственный контроль.

2.2 Входной контроль.

2.3 Лабораторные приемочные испытания.

2.4 Контроль и испытания.

2.5 Оборудование для контроля и испытаний.

2.6 Материалы, используемые при контроле и испытаниях.

2.7 Анализ результатов контроля и испытаний, отчетность.

2.8 Рассмотрение и одобрение другими специалистами.

2.9 Оценка запасов.

3. Издержки вследствие отказов

3.1 Издержки вследствие внутренних отказов включают следующее:

3.1.1 Отходы.

3.1.2 Замена, переделка, ремонт

3.1.3 Определение неисправностей, анализ дефектов/отказов.

3.1.4 Повторный контроль и повторные испытания.

3.1.5 Дефекты продукции субподрядчика.

3.1.6 Простои.

3.2 Издержки вследствие внешних отказов включают следующее:

3.2.1 Рекламации.

3.2.2 Рекламации в течение гарантийного срока эксплуатации.

3.2.3 Забракованные и возвращенные изделия.

3.2.4 Уступки.

3.2.5 Потеря продаж.

3.2.6 Издержки вследствие изъятия.

3.2.7 Ответственность за качество продукции.

Ассортимент продукции ОАО «Северное молоко» производственных линий «Северное молоко» и «Резной палисад»

В линию «Северное молоко» входят:

1. Молоко сухое цельное.

2. Снежок.

3. Кефир, массовая доля жирности 2,5%.

4. Кефир, массовая доля жирности 1%.

5. Кефир фруктовый.

6. Коктейль молочный «Шоколадный».

7. Молоко питьевое топлёное.

8. Творог, массовая доля жирности 5%.

9. Творог, массовая доля жирности 9%.

10. Сырок творожный глазированный, массовая доля жирности 23%.

11. Сметана, массовая доля жирности 15%.

12. Масло: традиционное; крестьянское; вологодское.

13. Молоко питьевое пастеризованное.

14. Молоко пастеризованное (массовые доли жирности 1,5%; 2,5%; 3,2%).

15. Молоко ультрапастеризованное (массовые доли жирности 1,5%; 2,5%; 3,2%; 3,5%).

В линию «Резной палисад» входят:

1. Молоко пастеризованное, массовая доля жирности 2,5%.

2. Кефир, массовая доля жирности 1%.

3. Кефир, массовая доля жирности 2,5%.

4. Творог, массовая доля жирности 5%.

Линия рассольных сыров представлена сырами «Сиртаки» и «Сamella».

Средняя заработная плата населения Грязовецкого района Вологодской области за 2013-2016 гг. (по данным Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Вологодской области)

Год	Среднемесячная заработная плата коммерческих организаций, руб.	Среднемесячная заработная плата некоммерческих организаций, руб.
2013	22704	14087
2014	26616	17297
2015	26682	20133
2016	28667	22345

Динамика затрат на производство и реализацию продукции ОАО «Северное молоко», сгруппированных по статьям затрат за 2013-2016 гг., тыс. руб.

Показатель	2013г.	2014г.	2015г.	2014г.	Отклонение, %
					2014 г. к 2013 г.	2015 г. к 2014 г.	2016 г. к 2015 г.
Сырье (молоко базисной жирности)	258332	664649	824039	1318152	257,29	123,98	159,96
Основные материалы	20667	54058	72382	115784	261,57	133,90	159,96
Возвратные отходы (вычитаются)	-35764	-89063	-110421	-185859	249,03	123,98	168,32
Вспомогательные материалы на технологические цели	40807	109015	146648	245805	267,15	134,52	167,62
Тара и упаковочные материалы	23560	55476	65611	96011	235,47	118,27	146,33
Топливо и энергия на технологические цели	46952	60390	62404	78904	128,62	103,33	126,44
Расходы на оплату труда производственных рабочих	11955	16684	20730	28779	139,56	124,25	138,83
Отчисления на соц. нужды	3586	5005	6219	8634	139,56	124,25	138,83
Плата по процентам за пользование кредитами	1391	14365	20363	31191	10 раз	141,75	153,17
Общепроизводственные расходы	60 338	46 991	62169	80683	77,88	132,30	129,78
Общехозяйственные расходы	35768	46785	76846	76144	130,80	164,25	99,09
Прочие производственные расходы	35665	63456	97195	192270	177,92	153,17	197,82
Производственная себестоимость	503256	1047810	1344185	2086498	208,21	128,29	155,22
Коммерческие расходы	21728	56363	67681	106803	259,40	120,08	157,80
Полная себестоимость	524984	1104173	1411866	2193301	210,33	127,87	155,35

Данные для факторного анализа прямых материальных затрат на производство продукции ОАО «Северное молоко» за 2013-2016 гг.

Показатель	Средний расход материала на 1 тонну продукта	Средняя цена ед. материала, руб.	Материальные затраты на продукт, тыс. руб.
	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2016 г.	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2016 г.	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2016 г.
Молоко, литр	2715	2535	2121	2345	11,05	15,22	17,09	18,13	258332	664649	824039	1318152
Основн матер, кг	221	205	204	204	10,86	15,31	15,61	18,30	20667	54058	72382	115784
Упаков, шт	2460	2880	2880	3140	0,49	0,52	0,46	0,46	10333	25700	30066	44532
Прочие матер, кг	632	587	581	585	10,13	14,03	14,16	16,69	55111	141792	187079	302819
Топливо
ГСМ, л	50	21	19	17	25,52	36,09	37,45	38,18	10975	13143	15922	20131
Природн газ, м. куб.	426	274	173	153	3,92	4,30	4,40	4,61	14384	20287	17307	21883
Электроэнергия, кв. час	487	279	204	204	4,03	4,48	5,07	4,70	16887	21540	23510	29726
Вода, м. куб	21	11	8	7	25,72	27,65	32,74	33,00	4706	5420	5665	7163
Итого:	---	---	---	---	---	---	---	---	391394	946588	1175970	1860191

Прогнозируемая динамика коммерческих расходов на 2017-2023 гг., тыс. руб.

Показатель	2016 г.	2017 г.	2018 г.	2019 г.	2020 г.	2021 г.	2022 г.	2023 г.
Коммерческие расходы, в том числе:	106803	99938	102748	106694	110600	114530	118471	121960
Оплата труда	20673	22389	22394	23341	24329	25358	26430	27548
Материалы	4613	4853	5071	5304	5532	5759	5984	6175
Реклама	5679	5974	6243	6530	6811	7091	7367	7603
Услуги, в том числе:	67816	53751	56170	58724	61218	63700	66157	68248
Услуги связи	234	246	257	269	280	292	303	313
Услуги по доставке, в том числе:	61818	47441	49576	51856	54086	56304	58500	60372
- услуги собственного транспорта по доставке ГП	18419	19377	20249	21180	22091	22997	23894	24658
- услуги собственного транспорта по доставке ГП по разработанным маршрутам		6469	6760	7071	7375	7677	7977	8232
- доставка ГП привлечённым транспортом	43399	21595	22567	23605	24620	25630	26629	27481
- мерчендайзинговые услуги	5159	5427	5671	5932	6187	6441	6692	6906
- прочие услуги	606	637	666	666	664	663	662	657
Страхование и отчисления в негосударственные фонды, в том числе:	6098	6415	6704	7012	7314	7614	7910	8164
- страховые взносы	6016	6717	6718	7002	7299	7607	7929	8265
Расходы на лизинг		4532	4051	3570	3088	2607	2127	1646
Прочие коммерческие расходы	1924	2024	2115	2212	2307	2402	2496	2576

Прогнозируемая динамика полной себестоимости по статьям затрат на 2017-2023 гг., млн руб.

Показатель	2016 г.	2017 г.	2018 г.	2019 г.	2020 г.	2021 г.	2022 г.	2023 г.
Сырьё и материалы	1860,2	1956,9	2045,0	2139,1	2231,0	2322,5	2413,1	2490,3
Расходы на оплату труда производственных рабочих	28,8	30,0	31,3	32,6	34,0	35,4	36,9	38,5
Отчисления на социальные нужды	8,6	9,0	9,4	9,8	10,2	10,6	11,1	11,5
Плата по процентам за пользование кредитами	31,2	32,8	34,3	35,9	37,4	38,9	40,5	41,8
Общепроизводственные расходы	80,7	84,9	88,7	92,8	96,8	100,7	104,7	108,0
Общехозяйственные расходы	76,1	80,1	83,7	87,6	91,3	95,1	98,8	101,9
Прочие производственные расходы	186,7	196,4	205,3	214,7	224,0	233,1	242,2	250,0
Производственная себестоимость	2086,5	2194,6	2293,3	2398,6	2501,7	2604,4	2706,1	2793,2
Коммерческие расходы, в том числе:	106,8	98,2	101,3	105,5	109,7	113,9	118,1	121,8
- расходы по доставке готовой продукции	61,8	47,4	49,6	51,9	54,1	56,3	58,5	60,4
Полная себестоимость	2193,3	2292,8	2394,6	2504,1	2611,4	2718,2	2824,2	2915,0

Прогнозируемая динамика показателей эффективности предлагаемого к внедрению мероприятия, млн руб.

Показатель	2016 г.	2017 г.	2018 г.	2019 г.	2020 г.	2021 г.	2022 г.	2023 г.
Выручка	2270	2388	2496	2610	2723	2834	2945	3039
Себестоимость	2193,3	2292,05	2391,21	2498,04	2602,66	2706,83	2810,12	2898,69
Прибыль от продаж	76,83	97,87	105,91	113,61	120,97	128,17	135,14	140,55
Затраты на 1 рубль выручки, руб./руб.	0,97	0,96	0,96	0,96	0,95	0,95	0,95	0,95
Рентабельность продукции, %	3,50	4,27	4,43	4,55	4,65	4,74	4,81	4,85
Рентабельность продаж,%

Подобные документы

• Снижение себестоимости продукции ОАО "Северное молоко" на основе инновационных решений

  Экономическое значение себестоимости и классификация затрат на производство и реализацию продукции. Инновационные решения как основа снижения себестоимости продукции. Анализ себестоимости продукции и факторный анализ прямых затрат на производство.
  
  дипломная работа [1,6 M], добавлен 12.08.2017
  

• Анализ затрат на производство продукции (работ, услуг) на ОАО "Нижневартовский хлебокомбинат"

  Формирование себестоимости продукции. Анализ структуры и динамики затрат хозяйственной деятельности предприятия. Расчёт экономии (перерасхода) себестоимости реализованной продукции. Разработка мероприятий по снижению уровня производственных затрат.
  
  курсовая работа [54,8 K], добавлен 03.10.2014
  

• Анализ факторов, влияющих на снижение себестоимости продукции

  Понятие, экономическое содержание и виды себестоимости и ее классификация затрат. Анализ динамики и структуры затрат на производство и реализацию. Резервы снижения затрат на производство и реализацию продукции. Анализ эффективности использования затрат.
  
  курсовая работа [82,4 K], добавлен 22.11.2008
  

• Направления снижения себестоимости продукции

  Сущность и значение себестоимости продукции как экономической категории и ее виды. Состав и классификация затрат на производство и реализацию продукции. Анализ производственно-хозяйственной деятельности ОАО "УМПО", динамика и структура основных фондов.
  
  курсовая работа [1,1 M], добавлен 28.05.2013
  

• Статистико-экономический анализ себестоимости продукции ООО "Маруся"

  Теоретические основы статистики себестоимости продукции. Понятие и экономическое содержание себестоимости. Классификация затрат, формирующих себестоимость. Система показателей себестоимости продукции. Структура затрат на производство продукции.
  
  курсовая работа [63,3 K], добавлен 26.02.2009
  

• Сущность себестоимости продукции

  Классификация затрат на производство. Состав и содержание статей калькуляции себестоимости продукции. Анализ себестоимости услуг предприятия. Учет прямых затрат, включаемых в себестоимость услуг. Анализ прямых материальных затрат, прямой заработной платы.
  
  курсовая работа [108,4 K], добавлен 11.10.2013
  

• Состав и структура себестоимости продукции на ОАО "Луч"

  Сущность себестоимости и ее экономическое значение. Классификация затрат, образующих себестоимость продукции. Основные экономические показатели деятельности ОАО "Луч". Анализ сметы затрат на производство. Резервы снижения себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [43,7 K], добавлен 14.10.2014
  

• Анализ себестоимости продукции коксового цеха №2 КХП ОАО "НТМК" и мероприятия по ее снижению

  Анализ общей суммы затрат на производство продукции. Мероприятия по снижению себестоимости валового кокса и оценка эффективности мероприятий. Факторный анализ затрат на 1 рубль произведенной продукции. Анализ состава и динамики себестоимости кокса.
  
  курсовая работа [106,1 K], добавлен 11.11.2009
  

• Анализ себестоимости продукции на примере ОАО "Нефтекамскшина"

  Понятие себестоимости, классификация и состав затрат на производство и реализацию продукции. Модели и методы калькулирования себестоимости. Структурно-динамический и факторный анализ себестоимости продукции ОАО "Нефтекамскшина", пути ее снижения.
  
  курсовая работа [72,7 K], добавлен 22.08.2011
  

• Анализ себестоимости продукции животноводства на примере СПК "Кедровое"

  Значение, роль, задачи анализа себестоимости продукции. Классификация затрат на производство и реализацию продукции животноводства. Организационно-экономическая характеристика хозяйства СПК "Кедровое". Анализ прямых материальных и трудовых затрат.
  
  курсовая работа [480,1 K], добавлен 25.09.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам