Предприятие как субъект хозяйствования

Делая краткое резюме, можно сказать, что аппарат управления предприятием оказывает значительное влияние на результаты производственно-хозяйственной деятельности. От того, как осуществляется техническая и организационная ориентацию производства, планирование и регулирование деятельности производственных единиц зависит производительность труда, себестоимость выпускаемой продукции, эффективность использования производственных фондов, качество выпускаемой продукции и многие другие аспекты, определяющие развитие производства и его эффективность.



4. Управление персоналом предприятия

На ОАО «МТЗ» функции подбора, найма персонала, управление структурой и численностью персонала выполняет отдел кадров. Отдел кадров можно подразделить на два отдела: отдел работы с рабочими, отдел работы со служащими.

Отдел кадров возглавляет начальник отдела, однако при этом он сохраняет непосредственное подчинение руководителю организации. В качестве функционального руководителя начальник отдела кадров обеспечивает удовлетворительное с точки зрения организации функционирование систем управления персоналом - подбора, обучения и развития, оценки, компенсации и коммуникации, работает над их совершенствованием и управляет сотрудниками своего подразделения.

Списочная численность работающих на ОАО «МТЗ» по состоянию на 01.07.2013 года составила 21516 человек.

Все работники предприятия работают в соответствии с коллективным договором и контрактами, с учётом уровня образования, руководящих работников, специалистов и профессиональной подготовкой рабочих.

Подбор кадров производит начальник отдела кадров по заявкам подразделений, составленным на основании штатного расписания и планов по труду, утвержденных руководителем предприятия.

В ОАО «МТЗ» в 2012 г. преобладающее большинство занимают работники в возрасте от 40 до 50 лет, что составляет 66 % от общего числа работающих. Число молодых специалистов в возрасте от 18 до 30 лет - 3443 человека, что составляет лишь 16 % от общего числа работающих. ОАО «МТЗ» следует более активно привлекать молодые кадры, поскольку молодые люди более энергичны, инициативны и перспективны. Соотношение 30 % - женщины, 70 % - мужчины оправдано, поскольку производство продукции требует большой физической нагрузки, что не всегда под силу женщинам. Информация о движении работников за 2012-2013гг. представлена в таблице 5.

Таблица 5 - Движение работников ОАО «МТЗ» за 2012-2013 гг.

Показатель	На конец 2012 г.	На конец 2013 г.	Отклонения (+,-)
Коэффициент интенсивности оборота по приему	1,6	1,4	- 0,2
Коэффициент оборота по выбытию	2,5	2,7	0,2
Коэффициент текучести	1,5	1,7	0,2
Коэффициент замещения	0,64	0,52	- 0,12
Коэффициент постоянства кадров	0,78	0,77	- 0,01

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия

При проведении анализа было установлено, что коэффициент замещения и коэффициент постоянства кадров за анализируемый период снизились. Значение коэффициента замещения меньше единицы возникает тогда, когда число уволенных превышает число вновь принятых. Следовательно, в хозяйстве не возмещаются вакантные места уволенных работников вновь нанятыми. Снижение коэффициента постоянства кадров свидетельствует о падении эффективности использования рабочей силы в производстве, поскольку вновь принятых работников необходимо доучивать, предоставлять им время на адаптацию к конкретным условиям работы на данном предприятии, а в связи с увольнением работников организация несет потери, связанные с ранее понесенными затратами на их обучение.

Таблица 6 - Распределение рабочих по разрядам за 2013 г.

Разряд рабочих	Всего	в том числе по разрядам:
		1	2	3	4	5	6	7	8
Производственные рабочие, в т.ч:	11679	0	96	1230	1332	1367	7484	112	58
- сдельщики	10535	0	98	1134	1290	1456	6446	76	35
- повремен-щики	1144	0	8	247	259	274	296	31	29
Вспомога-тельные рабочие, в т.ч:	5106	51	86	154	1069	1171	2360	105	110
- сдельщики	1239	103	107	131	266	275	287	47	23
- повремен-щики	3867	103	198	234	834	994	1200	1181	123

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия

Таблица 7 - Показатели по труду и заработной плате ОАО «МТЗ» за 2012-2013 гг.

Показатели	2012 г.	2013 г.	Отклонение (+/-)	Темпы роста, %
Товарная продукция, млн.р.	1358802	1322747	-36055	97,13
Среднесписочная численность работников, чел.	21896	21672	-224	98,97
Среднесписочная численность рабочих, чел.	16992	16785	- 207	98,78
Производительность труда работников, млн. р./чел.	62,06	61,03	- 1,03	98,34
Производительность труда рабочих, млн. р./чел.	79,96	78,8	- 1,16	98,54
Трудоемкость, чел./млн. р.	0,0161	0,0164	-0,0003	101,86
Фонд оплаты труда, млн. р.	90211,5	107709,8	17498,3	119,39
Среднемесячная заработная плата, тыс. р.	4120,91	4970,95	850,04	120,63

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия

Как следует из данных таблицы 7, в 2013 г. среднесписочная численность работников ОАО «МТЗ» уменьшилась на 224 чел., или на 1,03%, в том числе среднесписочная численность рабочих снизилась на 207 чел., или на 1,22%. В результате роста фонда оплаты труда в отчетном году на 19,39% среднемесячная заработная плата возросла на 20,63%.

На ОАО «МТЗ» основной работой с кадрами занимаются такие структурные подразделения, как отдел инженерных кадров, отдел рабочих кадров и отдел технического обучения и подготовки кадров, возглавляемые заместителем генерального директора по кадрам. Цели работы данных структурных подразделений вытекают из их названия.

Цель кадровой политики ОАО «МТЗ» - создание системы управления персоналом, базирующейся в основном не на административных методах, а на экономических стимулах и социальных гарантиях, ориентированных на сближение интересов работника с интересами организации в достижении высокой производительности труда, повышение эффективности производства, получении наилучших экономических результатов деятельности предприятия и отрасли в целом.

Самыми популярными источниками привлечения персонала на вакантные должности являются сотрудники собственного предприятия и специалисты, самостоятельно ищущие работу. Внутренними средствами привлечения персонала являются объявления о найме на работу во внутрифирменных средствах информации; выпускники учебных заведений и центров, прошедшие подготовку и переподготовку. К внешним средствам привлечения персонала относятся: объявления о приеме через средства массовой информации и рекламу предприятия; организации, занимающиеся трудоустройством (биржи, бюро, консультационные центры, кадровые агентства и т.п.). Еще один вариант подбора сотрудников на ОАО «МТЗ» - поиск среди выпускников высших учебных заведений, а также рекомендации друзей и знакомых, использование базы данных.

Одним из направлений кадровой политики ОАО «МТЗ» является постоянный рост образовательного и культурно-технического уровня работников Минского тракторного завода. Так, 7268 рабочих и 2991 чел. среди служащих повысили свою профессиональную квалификацию в 2012 г. Затраты на подготовку, переподготовку и повышение квалификации составили 998 млн. р. В 2012 г. завершена аттестация руководителей и специалистов предприятия. За 2011-2012 гг. прошли аттестацию 9003 работника. По результатам аттестации 630 специалистам присвоены категории.

В течение 2012 года подано 1638 рационализаторских предложений. Из них: 1193, или 72,81%, были внедрены. Число рационализаторов составило 1004 чел., что на 77 чел. больше, чем в 2011 г.

Прежде чем определить, подходит ли ОАО «МТЗ» данный сотрудник, нужно четко понять, что и как он будет делать на работе. А далее, исходя из его обязанностей, определить требования к его профессионализму.

Квалификацию работника определяют три документа: должностная инструкция, профиль должности и стандарты работы.

Для качественного выполнения персоналом ОАО «МТЗ» своих обязанностей на предприятии разработаны должностные инструкции для каждой категории работников, в которых отражены общие положения, требования к знаниям, должностные обязанности, права, ответственность и квалификационные требования для различных категорий работников.

Самыми популярными источникам привлечения персонала на вакантные должности являются сотрудники собственного предприятия и специалисты, самостоятельно ищущие работу. Такой вариант найма имеет ряд преимуществ по сравнению с иными: так, работник своего предприятия уже хорошо известен, о нем можно судить по его вкладу в дела организации. Продвижение по службе этого работника есть стимул для остальных сотрудников. Следующий метод поиска работников - это обращение в государственную службу занятости. Рассмотрим процесс подбора служащих и специалистов.

Данный процесс на ОАО «МТЗ» включает следующие этапы:

1.определение вакансии: какой сотрудник нужен организации?

2. поиск кандидатов;

3.отбор подходящих кандидатов.

На первом этапе четко определяются требования, которые отражаются в объявлении о приеме на работу:

- функциональные обязанности;

- требования по квалификации;

- требования по личностным качествам и возрасту (если нужно);

- зарплата и условия работы и т. п.

Если резюме кандидата заинтересовало потенциального работодателя, то его приглашают на собеседование. В ходе беседы происходит обмен информацией, обычно в форме вопросов и ответов. Если собеседование пройдено успешно, кандидат принимается на испытательный срок.

Одним из методов, используемых для облегчения принятия решения по отбору, являются тесты по найму. На ОАО «МТЗ» этот метод не очень распространен. Его используют лишь при собеседовании с кандидатами на высокие руководящие должности.

На вакансии рабочих должностей отбор проходит проще. Зачастую кандидаты приходят в отдел кадров не по объявлению о поиске сотрудника, а по рекомендациям знакомых, друзей, либо по собственному желанию.

Организация и материальное стимулирование труда рабочих при бригадной форме труда регламентированы СТП 907-2103. Заработная плата начисляется по окладам, согласно штатному расписанию, утвержденному директором предприятия. Основанием для начисления заработной платы служат документы по учету рабочего времени (табели и графики выхода на работы, листки о временной нетрудоспособности, выписки из приказов о предоставлении отпуска, увольнение и приема на работу).

В штатном расписании ОАО «МТЗ» работники подразделяются на руководителей, специалистов, служащих. Указывается ставка 1 разряда, разряд работника, оклад, количество штатных единиц, коэффициент к ставке и фонд заработной платы. Изменения в штатное расписание вносятся на основании приказа руководителя организации.

Нормативно-правовой базой деятельности ОАО «МТЗ» являются следующие документы:

- устав;

- свидетельство о государственной регистрации;

- гражданский кодекс Республики Беларусь;

- закон Республики Беларусь «О хозяйственных обществах»;

- трудовой кодекс Республики Беларусь;

- единый квалификационный справочник должностей служащих;

- общегосударственный классификатор Республики Беларусь «Профессии рабочих и должности служащих»;

- типовые правила внутреннего трудового распорядка, утвержденные Постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 05 апреля 2000 г. № 46;

- примерная форма трудового договора, утвержденная Постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. № 155;

- постановление Совета Министров Республики Беларусь от 10 декабря 1997 г. № 1635 (о трудовых книжках);

- налоговый кодекс Республики Беларусь;

- иные акты законодательства Республики Беларусь.

Исходным положением для применения распорядительных методов руководства должны быть организационные регламенты и планы работы.

Наиболее категоричной формой распорядительного воздействия является приказ. На ОАО «МТЗ» основными распорядительными документами являются: задание, инструкция, приказ.

Рассмотрим экономические методы управления персоналом на предприятии ОАО «МТЗ». За образцовое выполнение трудовых обязанностей, повышение производительности труда, продолжительную и безупречную работу, улучшение качества выполняемых работ и другие достижения в работе на ОАО «МТЗ» применяются следующие поощрения:

- объявление благодарности;

- премирование денежной премией.

С целью материальной заинтересованности в улучшении качества работы отделом труда и заработной платы разработано положение о премировании каждого структурного подразделения и администрации завода. Ежемесячно на балансовой комиссии, председателем которой является генеральный директор, подводятся итоги работы каждого структурного подразделения. Сам генеральный директор премируется исходя из конечных результатов работы предприятия в целом с согласия Министерства промышленности РБ, с которым согласованы и утверждены план и показатели работы предприятия на год, а также установлена заработная плата директора.

Таблица 8 - Положение о премировании рабочих ОАО «Минский тракторный завод» П-907-907-101-2007

Категории и профессии рабочих	Установленные размеры премии, %
Производственные и вспомогательные рабочие (кроме указанных в п.2-15 таблицы)	30
Кладовщик (кроме непромышленной группы: ЖКО, ОДДУ)	25
Электромеханик по ремонту и обслуживанию счетно-вычислительных машин (ОАСУ)	25
Монтажник оборудования связи (ОАСУ)	25
Машинист компрессорных установок (ГКС, ЦИ, ЦМС)	20
Машинист насосных установок (ГКС, ТСЦ, ЦХМ)	20
Аппаратчик воздухоразделения (ГКС)	20
Аппаратчик ХВО (ТСЦ)	20
Аппаратчик очистки сточных вод (ТСЦ)	20
Коагулянщик (ТСЦ)	20
Оператор теплового пункта (ТСЦ)	20
Оператор газораспределительной станции (ТСЦ)	20
Проводник служебных собак (ВВО)	20
Швейцар (ОСоцР)	20
Уборщик помещений (производственных, служебных)	20

Примечание - Источник: данные предприятия

Размеры премий могут корректироваться в связи с совершенствованием заработной платы.

Тарифные ставки рассчитаны на основе ЕТС РБ путем умножения тарифной ставки первого разряда, действующей на предприятии, на тарифные коэффициенты и на коэффициенты повышения по технологическим видам работ.

В таблице 9 представлены тарифные ставки для рабочих промышленно-производственного персонала.

Таблица 9 - Тарифные ставки для рабочих промышленно-производственного персонала ОАО «Минский тракторный завод», руб. (введены с 01.11.2012 г.)

Тех. Коэф.	Вид ставок	Разряды, тарифные коэффициенты
		1	2	3	4	5	6	7	8
		1	1,16	1,35	1,57	1,73	1,90	2,03	2,17
1,2	Час. Мес.	6690,37 1128000	7760,83 1308480	9032 1522800	10503,88 1770950	11574,34 1951430	12711,7 2143190	13581,5 2289830	14518,1 2447750
1,1	Час. Мес.	6132,841034000	7114,09 1199440	8279,33 1395900	9628,56 1623380	10609,81 1788810	11652,4 1964590	12449,7 2099010	13308,3 2243770
1,0	Час. Мес.	5575,31 940000	6467,36 1090400	7526,67 1269000	8753,24 1475800	9645,29 1626200	10593,1 1785990	11317,9 1908190	12098,4 2039790

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия

5. Планирование

Вся система внутрифирменных планов ОАО «МТЗ» разрабатывается на основе программы развития предприятия с детализацией по показателям, составляемой плановым отделом. В этом документе приведены основные фактические и планируемые технико-экономические показатели, такие как: показатели производительности труда, величины себестоимости, а также планируемая прибыль предприятия.

Планово-экономическое управление предприятия принимает непосредственное участие в разработке плана социально-экономического развития предприятия. План социально-экономического развития включает следующие разделы: экономическая эффективность производства; нормы и нормативы; производство и реализация продукции; материально-техническое обеспечение производства; персонал и оплата труда; издержки производства, прибыли и рентабельность; инновации; инвестиции и капитальное строительство; план по охране природы и рациональное использование природных ресурсов; социальное развитие коллектива; фонды специального назначения, финансовый план.

Разработке плана предшествует глубокий анализ деятельности предприятия, целью которого является оценка достигнутого организационного и технического уровня производства и выявление внутрихозяйственных резервов и неиспользованных возможностей. Далее выполняются следующие этапы: формирование портфеля заказов, планирование инноваций, составление плана производства и реализации продукции, разработка нормативов, планирование показателей экономической эффективности, планирование персонала и оплаты труда, планирование МТО, издержек, прибыли, рентабельности, фондов специального назначения, инвестиций, капстроительства, социального развития, финансов, охраны окружающей среды.

Перспективный план развития и реализации продукции представлен в бизнес - плане ОАО «МТЗ»

Актуальность разработки бизнес-плана вызвана проведенными маркетинговыми исследованиями по прогнозированию развития продаж тракторов в странах СНГ и других мировых рынках на ближайшие 5-7 лет.

Основная цель бизнес-плана -- выработка стратегии развития открытого акционерного общества «Минский тракторный завод» под ежегодный выпуск и реализацию более 70 тысяч тракторов и машин.

Достижение определяющей цели бизнес-плана планируется осуществить путём решения следующих задач:

- подготовки производственных мощностей под выпуск до 75 тыс. тракторов ежегодно по ОАО «Минский тракторный завод»;

- технического перевооружения действующего производства, модернизации и обновления необходимого оборудования;

- внедрения новых и высокопрогрессивных энерго- и ресурсосберегающих технологий;

- наращивания объёмов выпуска энергонасыщенных тракторов и тракторов новых моделей;

- сохранения устойчивых позиций на имеющихся рынках сбыта и расширение организации сервисного обслуживания клиентов;

- обеспечения выполнения высоких технико-экономических показателей

Решение поставленных задач предполагает внесение существенных коррективов в маркетинговую политику, сочетающую в себе как работу на рынках СНГ по существенному увеличению продаж, так и максимальное укрепление позиций на рынках дальнего зарубежья.

На предприятии происходит непрерывное движение средств, их кругооборот, основными стадиями которого являются такие процессы, как снабжение, производство и реализация.

Процесс снабжения ОАО «МТЗ» материалами состоит из следующих операций: заключение договоров с поставщиками, оплаты поставщику стоимости материалов и непосредственного поступления материалов на предприятие.

Использование производственных мощностей предприятия ОАО «МТЗ» за 2013 год по оценке составило 73,8%. Для увеличения объемов выпуска продукции на предприятии постоянно ведутся работы по освоению производства новых видов продукции и расширению рынков сбыта.

Для увеличения объемов выпуска необходимо либо расширение производственной площади, либо повышение технологического уровня производства. Однако для этого необходимо провести предварительные маркетинговые исследования, направленные на изучение емкости рынка данного вида продукции и потенциальной возможности реализации дополнительных объемов. Однако, как показывает практика, увеличение объемов производства не требуется.

Производственная программа сбалансирована с объемом потребления материально-технических ресурсов. Обеспечение материально-техническими ресурсами будет осуществляться поставщиками Республики Беларусь и стран СНГ. При этом основное внимание обращается на ценовой фактор материальных ресурсов при равном их качестве.

В 2012 году руководством предприятия проведены следующие мероприятия для выполнения обозначенных стратегических целей и задач:

- повышение квалификации не менее 500 работников завода на курсах, семинарах и других формах обучения;

- обучение смежным профессиям не менее 400 работников;

- повышение эффективности экономической службы по отслеживанию цен на сырье и материалы;

- поддержание уровня производственных запасов, остатков готовой продукции на складах в пределах нормативных показателей.

Планирование экономического, социального и финансового развития ОАО "Минский тракторный завод" осуществляется экономистами совместно с главным бухгалтером и другими отделами, с разработкой и организацией всех мероприятий практически со всеми административными работниками в части вопросов, относящихся к их должности и их функциональным обязанностям.

Экономисты ОАО «МТЗ» осуществляют организацию работы по экономическому планированию, подготовку проектов текущих и перспективных планов финансово-хозяйственной деятельности, обоснований и расчетов к ним, разрабатывают финансовый план. Также в задачи экономистов входит доведение плановых показателей по видам деятельности до участников, они организуют и осуществляет систематический оперативный контроль за ходом выполнения доведенных показателей и пр.

Составление такого плана на ОАО «Минский тракторный завод» разбито на ряд этапов:

1. Бюджет производства и продаж.

Самым важным в этом разделе является прогнозирование объема производства и продаж, так как именно от правильности определения этого показателя во многом зависит достоверность всего плана. Здесь учитываются такие факторы: объем производства и продаж предыдущих периодов, производственные мощности, общеэкономические показатели (личные доходы населения, уровень цен и т.д.), сезонные колебания, ценовая политика, конкуренция и т.д. Чтобы в дальнейшем было легче осуществлять контроль, бюджет продаж составляется по месяцам в натуральном и денежном выражении.

2. Бюджет расходов.

Все расходы этой категории соотносятся с объемом производства и продаж.

3. Бюджет закупки.

ОАО «Минский тракторный завод» составляет план закупки в натуральных показателях по каждому из видов продукции. Необходимое для закупки количество и товара рассчитывается как сумма планируемого объема продаж и желаемого запаса продукции на конец периода за вычетом запасов готовой продукции на начало периода. Определить оптимальный запас продукции на конец периода очень важно, так как его неправильная величина может привести к нерациональному распределению оборотных средств. Этот показатель выражается в процентах к продажам следующего периода.

4. Бюджет управленческих расходов.

Здесь приводятся затраты на мероприятия, не связанные непосредственно с закупкой и продажей. Это содержание основных фондов непроизводственного назначения, зарплата управленческого персонала, услуги связи, налоги, включаемые в себестоимость и т.д. Обычно эти затраты носят постоянный характер, а если присутствует переменная часть, то она планируется в процентах к объему продаж (в натуральном и денежном выражении).

Руководство работой по планированию экономического и социального развития Минского тракторного завода осуществляет планово-экономическое управление. Управление включает в себя три отдела: отдел ценообразования и нормативов, отдел конъюнктуры цен на закупку, отдел экономического планирования и анализа.

Функции управления:

1) В области планирования:

- организация и общее руководство разработкой проектов перспективных и текущих планов предприятий в соответствии с прямыми заказами потребителей продукции (работ, услуг);

- планирование производственно-хозяйственной деятельности цехов и служб на основе утвержденного плана предприятия;

- внесение соответствующих корректировок в планы предприятия и отдельных подразделений в случае изменения производственно-хозяйственной ситуации.

2) В области организации планово-экономической работы:

- подготовка необходимых материалов для рассмотрения проектов планов, итогов работы предприятия и цехов;

- разработка системы показателей оценки деятельности цехов и служб в соответствии со спецификацией их работы; участие в разработке положений по материальному стимулированию;

- организация работы по нормированию и ценообразованию на предприятии;

- организация разработки мероприятий по эффективному использованию производственных мощностей основных и оборотных фондов, материальных и трудовых ресурсов, по использованию всех резервов производства.

3) В области анализа и оперативно-статистического учета:

- контроль за выполнением цехами и службами предприятия годовых, квартальных, месячных, декадных и суточных планов и заданий;

- организация и руководство работой по комплексному, экономическому анализу производственно-хозяйственной деятельности предприятия;

- контроль за правильностью производимых соответствующими службами и цехами предприятия расчетов экономической эффективности организационно-технических мероприятий, направленных на повышение эффективности производства, надежности и качества продукции;

- организация статистической ответственности предприятия.

Планово-экономическое управление предприятия принимает непосредственное участие в разработке плана социально-экономического развития предприятия. План социально-экономического развития включает следующие разделы: экономическая эффективность производства; нормы и нормативы; производство и реализация продукции; материально-техническое обеспечение производства; персонал и оплата труда; издержки производства, прибыли и рентабельность; инновации; инвестиции и капитальное строительство; план по охране природы и рациональное использование природных ресурсов; социальное развитие коллектива; фонды специального назначения, финансовый план.

6. Анализ формирования прибыли, показателей рентабельности и факторов, оказывающих на них влияние

Динамику основных показателей хозяйственной деятельности представим на рисунке 1



Рисунок 1 - Динамика основных показателей хозяйственной деятельности ОАО «МТЗ» за 2012-2014 гг.

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия

Прибыль от текущей деятельности в 2013 г. увеличилась и составила 3966 млн. руб. по сравнению с 1267 млн. руб. в 2012, прирост составил 2699 млн. руб. В 2014 г. наблюдается снижение данного показателя на 39,9%, уменьшение составляет 1541 млн. руб., прибыль от текущей деятельности в 2014 г. равна 2425 млн. руб.

Темпы роста прибыли от инвестиционной, финансовой и иной деятельности в 2013 г. составил 276,3%, прирост 1192 млн. руб. В 2014 г. наблюдается снижение данного показателя на 51,5%, что составляет 962 млн. руб.

Чистая прибыль в 2013 г. составила 4068 млн. руб. по сравнению с 685 млн. руб. в 2012 г., однако в 2014 г. наблюдается снижение данного показателя по сравнению с 2013 г., что составляет 906 млн. руб.

Таким образом, в 2013 г. предприятие сработало наиболее эффективно, о чем говорит динамика прибыли от текущей деятельности, прибыли от инвестиционной, финансовой деятельности, чистой прибыли и коэффициента соотношения всего дохода и всего расхода предприятия.

Проанализируем прибыль от реализации продукции, для этого проведем факторный анализ. Исходные данные для факторного анализа прибыли ОАО «МТЗ» за 2013г. представим в таблице 10

Таблица 10- Исходные данные для факторного анализа прибыли ОАО «МТЗ» за 2013г.

Показатели	На конец 2012г.	По плану на фактически выпущенную продукцию	На конец 2013г.	Изменение (гр.4-гр.2)
1	2	3	4	5
1. Выручка (нетто) от реализации продукции (работ, услуг) (В), млн. руб.	У (VРПi0 х Цi0)	У (VРПi1 х Цi0)	У (VРПi1 х Цi1)
	161662	202078	281891	120229
2. Полная себестоимость реализованной продукции (С)	У (VРПi0 х Сi0)	У (VРПi1 х Сi0)	У (VРПi1 х Сi1)
	158833	197893	273885	115052
3. Прибыль от реализации продукции	В0 - С0	Вусл - Сусл	В1 - С1
	2829	4185	8006	5177

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия

Выполнение плана по себестоимости продукции составляет V_РПi1хС_i0 / V_РПi1хС_i1=197893 / 158833 = 1,25.

Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была составить 3536 млн руб. (2829 х 1,25). Определим сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах:

У(V_РПi1 х Ц_i0) - У(V_РПi1 х С_i0) = 202078 - 197893 = 4185 млн руб.

Подсчитаем, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости продукции:

У(V_РПi1 х Ц_i1) - У(V_РПi1 х С_i0) = 281891 - 197893 = 83998 млн руб.

Порядок расчета данных показателей в систематизированном виде представлен в таблице 11.

Таблица 11 - Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли ОАО «МТЗ» за 2013г.

Показатель прибыли	Факторы	Порядок расчета	Прибыль, млн руб.
	Объем продаж	Структура продаж	Цены	Себестоимость
П0	T0	T0	T0	T0	В0 - С0	2829
Пусл1	T1	T0	T0	T0	П0 х IРП	3536
Пусл2	T1	T1	T0	T0	Вусл - Сусл	4185
Пусл3	T1	T1	T1	T0	В1 - Сусл	83998
П1	T1	T1	T1	T1	В1 - С1	8006

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия

Факторный анализ прибыли от реализации товаров, работ, услуг проведем по формуле (1):

П₁ - П₀ = ДПV_рп +ДП_стр + ДП_ц + ДП_С, (1)

где ДПV_рп - изменение объема реализации продукции;

ДП_стр - изменение структуры продукции;

ДП_{ц -} изменение отпускных цен;

ДП_С - изменения себестоимости продукции.

ДПV_рп = П_усл1 - П₀, (2)

ДПV_рп = 3536 - 2829 = 707 млн. руб.

ДП_стр = П_усл2 - П_усл1, (3)

ДП_стр = 4185 - 3536 = 649 млн. руб.

ДП_ц = П_усл3 - П_усл2, (4)

ДП_ц = 83998 - 4185 = 79813 млн. руб.

ДП_С = П₁ - П_усл3, (5)

ДП_С = 8006 - 83998 = - 75992 млн. руб.

П₁ - П₀ = ДПV_рп ДП_стр + ДП_ц + ДП_С (6)

П₁ - П₀ = 707 + 649 + 79813 -75992 = 5177 млн. руб.

Отсюда можно увидеть, что в 2013г. прибыль от реализации увеличилась на 5177 млн. руб., в том числе за счет: изменения объема реализации продукции увеличилась на 707 млн. руб., изменения структуры продукции - на 649 млн. руб., изменения отпускных цен - на 79813 млн руб., изменения себестоимости продукции уменьшилась на 75992 млн руб.

Проведем аналогичный анализ по данным финансово-хозяйственной деятельности организации за 2014г.

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации ОАО «МТЗ» в 2014 г. представлены в таблице 12.

Таблица 12 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации ОАО «МТЗ» в 2014г.

Показатели	На конец 2013г.	По плану на фактически выпущенную продукцию	На конец 2014г.	Изменение (гр.4-гр.2)
1	2	3	4	5
1. Выручка от реализации продукции (В)	У (VРПi0 х Цi0)	У (VРПi1 х Цi0)	У (VРПi1 х Цi1)
	281891	338266	453255	171364
2. Полная себестоимость реализованной продукции (С)	У (VРПi0 х Сi0)	У (VРПi1 х Сi0)	У (VРПi1 хСi1)
	273885	328685	445018	171133
3. Прибыль от реализации продукции	В0 - С0	Вусл - Сусл	В1 - С1
	8006	9581	8237	231

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия

Выполнение плана по себестоимости продукции составляет V_РПi1хС_i0 / V_РПi0хС_i0=328685 / 273885 = 1,2.

Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы увеличиться на 20% и составить 9607 млн. руб. (8006 х 1,2). Определим сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах:

У(V_РПi1 х Ц_i0) - У(V_РПi1 х С_i0) = 338266 - 328685 = 9581 млн. руб.

Подсчитаем, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости продукции:



У(V_РПi1 х Ц_i1) - У(V_РПi1 х С_i0) = 453255 - 328685= 124570 млн. руб.

Порядок расчета данных показателей в систематизированном виде представлен в таблице 13.

Таблица 13 - Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли ОАО «МТЗ» за 2014 г.

Показатель прибыли	Факторы	Порядок расчета	Прибыль, млн. руб.
	Объем продаж	Структура продаж	Цены	Себестоимость
П0	T0	T0	T0	T0	В0 - С0	8006
Пусл1	T1	T0	T0	T0	П0 х IРП	9607
Пусл2	T1	T1	T0	T0	Вусл - Сусл	9581
Пусл3	T1	T1	T1	T0	В1 - Сусл	124570
П1	T1	T1	T1	T1	В1 - С1	8237

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия

ДПV_рп =9607 - 8006 = 1601 млн. руб.

ДП_стр = 9581 - 9607 = -26 млн. руб.

ДП_ц = 124570 - 9581 = 114989 млн. руб.

ДП_С = 8237 - 124570 = - 116333 млн. руб.

П₁ - П₀ = ДПV_рп ДП_стр + ДП_ц + ДП_С

П₁ - П₀ = 1601-26+114989 - 116333 = 231 млн. руб.

Таким образом, в 2014г. прибыль от реализации увеличилась на 231 млн руб., в том числе за счет: изменения объема реализации продукции увеличилась на 1601 млн руб., изменения структуры продукции снизилась на 26 млн руб., изменения отпускных цен увеличилась на 114989 млн руб., изменения себестоимости продукции уменьшилась на 116333 млн руб.

Проанализируем показатели рентабельности деятельности ОАО «МТЗ». Рентабельность продукции ОАО «МТЗ» проанализирована на основе таблицы 14.

Таблица 14 - Исходные данные для анализа показателей рентабельности ОАО «МТЗ»

Показатель	Период, год
	2012	2013	2014
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн.руб.	189866	331160	532456
Налоги и сборы, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн. руб.	28204	49259	79201
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку) , млн.руб.	161662	281891	453255
Управленческие расходы, млн.руб.	-	-	10157
Расходы на реализацию, млн.руб.	32719	57398	84216
Себестоимость , млн.руб.	126114	216487	350645
Прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн.руб.	2829	8006	8237

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия

Рп = * 100 (7)

Рентабельность продукции ОАО «МТЗ» в 2012 году составила 1,7%, в 2013 году 2,9% и в 2014 1,9%. Динамику рентабельности продукции ОАО «МТЗ» в 2012-2014гг. отобразим на рисунке 2



Рисунок 2 - Динамика рентабельности продукции ОАО «МТЗ» за 2012-2014 гг.

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия

Снижение рентабельности продукции в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 1 п.п. может быть связано с различным соотношением темпов роста себестоимости и прибыли, поскольку рентабельность - показатель относительный. В данном случае темп роста себестоимости опережает темп роста прибыли. В 2013 года, по сравнению с 2012 можно наблюдать обратную ситуацию.

Для того, чтобы понять за счет каких факторов и на сколько изменилась рентабельность продукции за период 2013 - 2014 гг., проведем факторный анализ методом цепной подстановки:

Рп (п) = =

Рп (усл) = =

Рп (ф) = =

Рп (П) = Рп (усл) - Рп (п) = 0, 030 - 0, 029 = 0, 001

Рп (С) = Рп (ф) - Рп (усл) = 0, 019 - 0,030 = - 0,011

Рп (общ) = Рп (П) + Рп (С) = - 0, 01 или 1 п.п.

Таким образом, на основании проведенного анализа можно сделать вывод, что рентабельность продукции снизилась на 1 п.п., в том числе засчет роста прибыли на 231 млн. руб, рентабельность увеличилась на 0, 001, засчет роста себестоимости реализованной продукции на 171133 млн. руб, рентабельность снизилась на 0, 011.

Рентабельность продаж показывает, какую сумму прибыли получает предприятие с каждого рубля проданной продукции.

Р пр1 = = = 1, 75 %

Р пр2 =

Р пр3 =

Рентабельность продаж в 2014 году, по сравнению с 2013, снизилась на 1,02 п.п. и составила 1,82 %. Рентабельность продаж имеет тенденцию к понижению и это свидетельствует о снижении конкурентоспособности продукции на рынке, так как говорит о сокращении спроса на продукцию.

Для того, чтобы проанализировать, засчет каких факторов и на сколько изменилась рентабельность продаж за 2013-2014 гг., проведем факторный анализ методом цепной подстановки:

Рпр = , (8)

где В - выручка от реализации товаров, работ, услуг, за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку;

С - себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг.



Рпр (п) =

Рпр (усл) = = 0, 3957

Рпр (ф) =

Рпр (В) = Рпр (усл) - Рпр (п) = 0, 3957 - 0, 0284 = 0, 3673

Рпр (С) = Рпр (ф) - Рпр (усл) = 0, 0182 - 0, 3957 = - 0, 3775

Рпр (общ) = Рпр (В) + Рпр (С) = - 0, 0102

На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что рентабельность продаж снизилась на 0, 0102, в том числе засчет роста выручки на 171364 млн. руб, рентабельность увеличилась на 0, 3673, засчет роста себестоимости на 171133 млн. руб, рентабельность снизилась на 0, 3775.

Рентабельность активов характеризует степень эффективности использования имущества организации, профессиональную квалификацию менеджмента предприятия. Данный показатель называют нормой прибыли.

Ра1 =

Ра2 =

Ра3 =

Уменьшение может свидетельствовать о снижении чистой прибыли организации либо о росте стоимости основных средств. Чтобы понять, засчет каких факторов произошло снижение данного показателя и на сколько, проведем факторный анализ методом цепной подстановки:



Таблица 15 - Исходные данные для анализа рентабельности активов.

Показатели	2013	2014
Стоимость краткосрочных активов, млн. руб	68855	68673
Стоимость долгосрочных активов млн. руб	71060	71288
Чистая прибыль, млн. руб	4068	906

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия

Ра = (9)

где ЧП - чистая прибыль предприятия;

ДА - стоимость долгосрочных активов предприятия;

КА - стоимость краткосрочных активов предприятия.

Ра (п)= = 0, 0291

Ра (усл1) =

Ра (усл2) =

Ра (ф) =

Ра (чп) = Ра (усл1) - Ра (п) = 0,0065 - 0,0291 = - 0,022625

Ра (да) = Ра (усл2) - Ра (усл1) = 0, 006465 - 0, 006475 = - 0, 00001

Ра (ка) = Ра (ф) - Ра (усл2) = 0, 0065 - 0, 006465 = 0, 000035

Ра (общ) = Ра (чп) + Ра (да) + Ра (ка) = - 0,0226

На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что рентабельность активов снизилась на 0, 0226 в 2014 году, по сравнению с 2013 г., в том числе засчет снижения чистой прибыли на 3162 млн. руб, рентабельность активов снизилась на 0,022625, засчет роста стоимости долгосрочных активов на 288 млн. руб, рентабельность снизилась на 0, 00001, засчет снижения стоимости краткосрочных активов на 182 млн. руб, рентабельность активов увеличилась на 0, 000035.

Таким образом, факторный анализ прибыли от реализации в анализируемом периоде показал увеличение данного показателя благодаря росту объема реализации услуг и изменению отпускных цен не смотря на изменение структуры услуг и себестоимости продукции, которые снижали значение прибыли. В целом за анализируемый период наблюдается рост рентабельности, не смотря на его уменьшение в 2014 году по сравнению с 2013 годом. Предприятие сработало наиболее эффективно в 2013 г., о чем говорит динамика прибыли от текущей деятельности, прибыли от инвестиционной, финансовой деятельности, чистой прибыли, показателей рентабельности.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В отчете были рассмотрены такие вопросы как: общая характеристика предприятия, характеристика и потребительские свойства выпускаемой на предприятии продукции, качество выпускаемой продукции, рассмотрена организационная структура и описаны все хозяйственные единицы, вошедшие в состав ОАО «МТЗ ».

Анализ деятельности ОАО «МТЗ» позволил определить современное положение предприятия на мировом тракторном рынке. В соответствии с программой прохождения практики я ознакомилась с работой маркетинг-центра, бухгалтерии, планово-экономического отдела, отдела труда и заработной платы, отдела кадров и технического обучения.

Изучение всех предоставленных материалов позволило мне сделать следующие выводы:

- открытое акционерное общество «Минский тракторный завод» имеет связи с партнёрами из более чем 80 стран мира и входит в семерку самых крупных экспортеров тракторов. Широкая универсальность тракторов «Беларус» позволяет эффективно использовать их круглый год в различных климатических зонах;

- задачей ОАО «МТЗ» является, максимально удовлетворяя спрос потребителя, резко расширить номенклатуру выпускаемой продукции, повысить эффективность производства, максимально повысить качество, технический уровень выпускаемой продукции;

- цель деятельности ОАО «МТЗ» состоит в мировом признании предприятия как поставщика, гарантирующего стабильно качественную, добротную продукцию для потребителя, удовлетворение общественных потребностей в продукции производственно-технического назначения, товарах народного потребления, услугах и реализации на основе полученной прибыли социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и интересов собственника имущества ОАО «МТЗ»;

- организационная структура предприятия сложна и велика, в связи с чем возникают определенные трудности при управлении им;

- с целью материальной заинтересованности в улучшении качества работы отделом труда и заработной платы разработано положение о премировании каждого структурного подразделения и администрации завода;

- слабость МТЗ состоит в рекламе. В специальной прессе МТЗ практически не представлен, в связи с высокими затратами. Поэтому необходимо идти другими путями, чтобы сообщить потенциальному покупателю информацию о собственном продукте. Например, участвовать в сравнительных тестах с другими тракторами аналогичного класса;

- итоги работы ОАО «Минский тракторный завод» свидетельствуют о постепенной нормализации финансово-экономического положения объединения. Вместе с тем, финансовое положение предприятий объединения еще недостаточно устойчивое. В финансировании производственно-хозяйственной деятельности существенное значение имеют заемные средства.

В связи с ограниченными возможностями собственного инвестирования и, следуя мировой практике привлечения заемных инвестиций, объединением определен перечень важнейших инвестиционных бизнес-планов, требующих разработки;

Что касается задач предприятия в новых условиях хозяйствования, то ими могут стать:

- выработка внешнеэкономической стратегии;

- определение направлений развития экспортного потенциала;

- использование возможностей создания импортозамещающих производств;

- заключение соглашений с иностранными партнёрами в целях создания лучших условий для экономических отношений с ними.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Организационная структура управления ОАО «МТЗ»

Размещено на Allbest.ru