Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Таким образом, рентабельность основных средств за отчетный год возросла на 18,46%, фондоотдача основных средств снизилась на 8,14 руб., рентабельность продаж увеличилась на 1,41%.

Проанализируем факторы, повлиявшие на снижение рентабельности. С помощью методов факторного моделирования преобразуем исходную формулу рентабельности основных средств в следующий вид:

.

Рассчитаем количественное влияние факторов на динамику фондорентабельности, используя метод цепных подстановок:

за предыдущий год

1-я подстановка

2-я подстановка за отчетный год

Расчет изменения фондорентабельности:

а) за счет рентабельности продаж:

б) за счет фондоотдачи

Баланс отклонений:

.

Таким образом, увеличение фондорентабельности на 18,46% произошло за счет увеличения рентабельности продаж на 39,93%. При этом фондоотдача, снизившись на 21,46%, оказала отрицательное влияние на фондорентабельность.

Как позитивный фактор, следует отметить, что рост объема основных средств сопровождается существенным ростом выручки от продаж и прибыли предприятия, что косвенно свидетельствует об эффективности использования основных средств.

4. Анализ использования материальных ресурсов предприятия

Таким образом, в структуре оборотных активов следует отметить следующие изменения. Оборотные активы в целом увеличились на 58,3%. Положительное влияние на рост внеоборотных активов оказало увеличение запасов и дебиторской задолженности.

Существенное увеличение дебиторской задолженности (на 200%) может свидетельствовать о недостаточно эффективной работе с дебиторами в отчетном году.

Рассчитаем показатели, характеризующие скорость, как общей оборачиваемости оборотных активов, так и частной оборачиваемости отдельных элементов оборотных активов (табл.Таблица 4.2). Исследуем динамику показателей оборачиваемости и дадим оценку эффективности использования оборотного капитала предприятия.

Таблица 4.2

Динамика оборачиваемости оборотных активов в целом и отдельных их видов

Процесс исследования осуществляется в рамках управляемой системы и управляющих подсистем, следовательно, касается всех аспектов деятельности организации. Исследованию подлежат сильные и слабые стороны организации, процесс производства и сбыта (на предприятии), финансовое состояние, службы маркетинга. персонал, а также организационная культура.

Для анализа сильных и слабых сторон организации руководство предприятия должно оценить: обладает ли фирма силами, чтобы воспользоваться возможностями, и какие внутренние слабости могут осложнить будущие проблемы. Метод, который используется для диагностики внутренних проблем, называют управленческим обследованием. Данный метод основан на комплексном исследовании различных функциональных зон организации. Для целей стратегического планирования в обследование рекомендуется включить пять функциональных зон:

- маркетинг;

- финансы (бухгалтерский учет);

- производство;

- персонал;

- организационную культуру;

- имидж организации.

Методика анализа производственной зоны организации существенно отличается от широко известной методики оценки организационно-технического уровня производства. Это отличие объясняется направленностью анализа на стратегическое управление и развивающиеся рыночные отношения. В ходе анализа производящих функций акцент делается на следующие вопросы: может ли предприятие производить товары с меньшими издержками по сравнению с конкурентами; имеет ли доступ организация к новым материальным ресурсам; каков технический уровень предприятия; обладает ли предприятие оптимальной системой контроля качества продукции; насколько хорошо организован и спланирован процесс производства.

Финансовое состояние организации во многом определяет, какую стратегию выберет руководство на будущее. Детальный анализ финансового состояния помоет выявить уже имеющиеся и потенциальные слабости организации.

При анализе маркетинговой деятельности выделяют ряд важнейших элементов исследования: доля рынка и конкурентоспособность предприятия; разнообразие и качество ассортимента товаров; рыночная демография; рыночные исследования и разработки; предпродажное и последовательное обслуживание клиентов: сбыт, реклама, продвижение товара.

Проведем маркетинговое исследование факторов внешней и внутренней среды ООО "Электрон", ее сильных и слабых сторон методом SWOT-анализа.

Оценка факторов внутренней среды ООО "Электрон" представлена в табл.Таблица 6.1.

Таблица 6.1

Оценка факторов внутренней среды ООО "Электрон"

Анализ факторов внутренней среды ООО "Электрон" показывает, что фирма поддерживает высокое качество обслуживания, имеет хорошую репутацию в деловом мире и широкий ассортимент товаров. Предприятие имеет сложившийся коллектив и как следствие низкую текучесть кадров.

В целом деятельность предприятия соответствует стратегическим направлениям маркетинга. Управляющие органы позволяют обеспечить реализацию проводимой политики и придерживаться нужной стратегии.

Вместе с тем, следует отметить ряд слабых сторон фирмы, а именно:

- невысокую эффективность рекламы;

- невысокую эффективность модели реализации;

- неразвитость системы маркетинговой информации;

- низкий уровень мониторинга цен конкурентов;

- низкую эффективность взаимодействия с другими фирмами.

Отрицательные моменты имеют место в финансовой сфере: низкая финансовая устойчивость, снижение оборачиваемости капитала, недостаточно эффективное управление дебиторской задолженностью.

Характеристика факторов внешней среды, значимых для деятельности предприятия, представлена в табл.Таблица 6.2.

Таблица 6.2

Характеристика факторов внешней среды ООО "Электрон"

Для выявления выявлены стратегических направлений повышения эффективности деятельности фирмы воспользуемся методикой SWOT-анализа.

Наиболее сильно влияющие возможности и угрозы занесем в соответствующие ячейки матрицы SWOT-анализа (табл.Таблица 6.3).

Таблица 6.3

SWOT-матрица ООО "Электрон"

На пересечении внутренних и внешних характеристик матрицы SWOT-анализа образуются четыре поля: поле "СИВ" (сила и возможности), поле "СИУ" (сила и угрозы), поле "СЛВ" (слабость и возможности), поле "СЛУ" (слабость и угрозы). Далее необходимо рассмотреть все возможные парные комбинации, выделить те, которые наиболее характерны для данного предприятия и которые необходимо учесть при выработке стратегии предприятия.

В отношении тех пар, которые выбраны с поля "СИВ", следует разрабатывать стратегию по использованию сильных сторон, чтобы получить отдачу от возможностей, имеющихся во внешней среде.

Для тех пар, которые оказались в поле "СЛВ", стратегия должна быть построена таким образом, чтобы за счет внешних возможностей преодолеть имеющиеся в организации слабости.

Если пары находятся на поле "СИУ", то стратегия должна предполагать использование силы организации для устранения угроз.

Если пары находятся на поле "СЛУ", организация должна вырабатывать такую стратегию, которая позволила бы ей как избавиться от слабости, так и попытаться предотвратить нависшую над ней угрозу.

Сопоставление сильных и слабых сторон с рыночными возможностями и угрозами позволяет ответить на следующие вопросы, касающиеся дальнейшего развития бизнеса:

? Как можно воспользоваться открывающимися возможностями, используя сильные стороны предприятия?

? Какие слабые стороны предприятия могут в этом помешать?

? За счет каких сильных сторон можно нейтрализовать существующие угрозы?

? Каких угроз, усугубленных слабыми сторонами предприятия, нужно больше всего опасаться?

Таким образом, на основе SWOT-анализа выявлены следующие направления повышения эффективности маркетинговой деятельности ООО "Электрон":

? дальнейшее расширение ассортимента товаров;

? создание положительного имиджа фирмы (офис европейского уровня, гарантия надежности, высокой культуры и качества обслуживания);

? поиск более дешевых поставщиков;

? разработка и внедрение системы скидок;

? снижение издержек при одновременном повышении качества обслуживания;

? повышение прибыльности предприятия;

? постоянный мониторинг расчетов по обязательствам;

? формирование корпоративной культуры;

? повышение эффективности маркетинга;

? расширение контактов и взаимообмена услугами с другими фирмами;

? внедрение системы автоматизации бизнеса;

? оптимизация финансовой деятельности фирмы;

? мониторинг цен конкурентов;

? внедрение системы автоматизации бизнеса;

? реализация эффективных систем мотивации и стимулирования сотрудников;

? оптимизация формальных отношений с клиентами

7. Анализ производства и реализации продукции

Основные общие показатели, характеризующие объем производства продукции:

- валовая продукция (ВП);

- товарная продукция (ТП).

Основной общий показатель, характеризующий объем реализации продукции -реализованная продукция (РП).

Валовая продукция - это стоимость всей произведенной на предприятии продукции, выполненных работ, оказанных услуг, включая незавершенной производство и внутрихозяйственный оборот. Она выражается, как правило, в сопоставимых ценах.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот, т.е. это продукция подлежащая продаже, Она выражается, как правило, в действующих оптовых ценах года.

На многих предприятиях по своему составу валовая и товарные продукции совпадают, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.

Реализованная продукция - это продукция:

? оплаченная, если её учитывают "по оплате", или

? отгруженная, если её учитывают "по отгрузке", т.е. продукция отправленная в адрес покупателя, но пока еще не оплаченная.

Показатели оценки динамики объемов производства и реализации продукции (могут рассчитываться как по валовой, так и по товарной и реализованной продукции):

? абсолютный прирост продукции за анализируемый период;

? темп роста продукции;

? темп прироста продукции;

? средний за анализируемый период темп роста (прироста) продукции.

Кроме того, объём производства продукции характеризуют показатели:

? фондоотдачи;

? материалоотдачи.

На некоторых российских предприятиях в практике анализа хозяйственной деятельности продолжают применяться устаревшие показатели оценки объема выпуска продукции:

? чистая (условно-чистая) продукция;

? нормативно-чистая продукция.

Объемы товарной и реализованной предприятием продукции взаимосвязаны между собой. Эта взаимосвязь может быть описана балансом товарной продукции. Его вид зависит от принятого на предприятии метода определения выручки от продаж.

Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции (методом начислений), то баланс товарной продукции будет иметь вид:

ТП + ГПн = РП + ГПк ;

где ? ТП, РП - соответственно стоимость товарной и реализованной продукции;

ГПн, ГПк - соответственно остатки готовой продукции на складе на начало и конец анализируемого периода.

Отсюда:

РП = ТП + ГПн - ГПк;

Если выручка на предприятии определяется после оплаты отгруженной продукции (кассовым методом), то баланс товарной продукции можно записать так:

ТП + ГПн + ОТн = РП + ГПк + Отк;

где: ОТн, Отк - соответственно, остатки отгруженной и неоплаченной покупателями продукции на начало и конец анализируемого периода.

Отсюда:

РП = ТП + ГПн + ОТн - ГПк - Отк;

Эти модели, вытекающие из баланса товарной продукции, применяются при факторном анализе изменения объема продаж продукции.

Анализ объемов производства продукции начинается, как правило, с анализа объемов выпуска товарной продукции, который проводися в двух направлениях:

1) Оценивается выполнение плана по выпуску товарной продукции;

2) Анализируется динамика выпуска товарной продукции.

Анализ объёма выпуска товарной продукции целесообразно увязывать с анализом объема реализованной продукции, т.е. ориентироваться на конечный результат.

Анализ объемов производства и реализации проводится как в стоимостном, так и в натуральном измерителях. Сравнение их темпов изменения позволяет сделать следующие выводы:

? если темпы роста стоимостного показателя, выше темпов роста натурального, то это обусловлено в основном ростом цен на продукцию;

? если наоборот, то изменение объемов выпуска и реализации продукции обусловлено ростом её физического объема.

Динамику выпуска и реализации продукции изучают сравнивая показатели за два или несколько периодов.

Анализ можно углубить, исследовав динамику выпуска и реализации продукции за ряд отчетных периодов (например, ряд лет). Для этого необходимо объемы производства и реализации продукции выразить в сопоставимых ценах (в ценах базисного периода, принятых за 100%). Для этого, объема выпуска (реализации) продукции делится на произведение индексов цен за n предыдущих периодов.

После этого рассчитываются базисные и цепные тепы роста производства и реализации продукции, исчисляются среднегодовые темпы роста (прироста) выпуска и реализации продукции.

Проанализируем динамику объемов реализации ООО "Электрон" в 2008 году.

Обозначим реализацию в i-ом месяце через , в январе 2008 года (базис) - через .

Абсолютные цепные приросты определяем по формуле:

Абсолютные базисные приросты определяем по формуле:

Цепной коэффициент роста определяется по формуле:

Цепной темп роста определяется по формуле:

%

Базисный коэффициент роста определяется по формуле:

Базисный темп роста определяется по формуле:

%

Базисные темпы прироста определяем по формуле:

Цепные темпы прироста определяем по формуле:

Результаты вычислений сведем в таблицу:

Среднемесячная реализация:

Среднемесячный абсолютный прирост реализации:

тыс. руб.

Средний коэффициент роста определяем по формуле:

,

где m - число цепных коэффициентов роста.

Или

,

Средний коэффициент роста:

.

Средний темп роста:

%.

Средний темп прироста:

%.

Таким образом, средний темп прироста объема реализации ООО "Электрон" составляет 4,03% в месяц.

Динамику объема реализации ООО "Электрон" в 2008 году отобразим на графике:

Можно заключить, что объем реализации продукции ООО "Электрон" имеет тенденцию к увеличению, что является положительным фактором.

8. Анализ себестоимости продукции

Важнейшей потребностью руководства предприятий в повседневной деятельности и, в частности, для повышения эффективности деятельности, является своевременное получение информации, которая позволит принять обоснованные решения. Это, в свою очередь, требует, чтобы системы учета затрат и управления себестоимостью продукции позволяли решить следующие задачи:

1) измерение стоимости ресурсов, использованных при осуществлении организацией существенных действий;

2) идентификацию и устранение затрат, не влияющих на изменение величины покупательной способности товара (такие затраты могут быть устранены без ухудшения качества изделия и восприятия покупателем ценности данного товара);

3) определение эффективности всех существенных операций, производимых на данном предприятии;

4) анализ и проведение мероприятий, способствующих улучшению работы предприятия.

Себестоимость продукции (товаров, работ, услуг) - это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции всех видов ресурсов, а также других затрат на её производство и реализацию.

Себестоимость продукции один из важнейших экономических показателей, характеризующих эффективность деятельности предприятия. Он служит базой для определения прибыли, для расчета налога на прибыль, основой для определения цен на продукцию, основой соизмерения доходов и расходов, одним из обобщающих показателей оценки эффективности потребления ресурсов.

Цель анализа себестоимости - выявление её уровня и возможностей повышения эффективности использования всех видов ресурсов в процессе производства и реализации продукции.

Основные направления анализа себестоимости:

I.Анализ себестоимости по обобщающим показателям:

1. Анализ общей суммы затрат на производство и реализацию продукции;

2. Анализ затрат на 1 рубль объема товарной или реализованной продукции.

II. Анализ себестоимости по частным показателям:

1. Оценка изменения структуры затрат и их динамики по отдельным изделиям (Изучение себестоимости отдельных видов продукции);