Повышение прибыли и рентабельности (на примере ГТПУП "Белрыба")

Таблица 2.12 - Рентабельности капитала и оборота

Средний собственный капитал с 2007 по 2008 гг. увеличился на 2810 млн. р. или на 32,8 % и на 178 млн. р. или на 1,6 % с 2008 по 2009 гг. Выручка от реализации возросла на 45248 млн. р. или на 33,7 % с 2007 по 2008 гг., что связано с наращиванием мощностей в г. Браслав с ростом производства консерв и объемом их реализации, и уменьшилась на 6,2 % с 2008 по 2009 гг. в результате снижения объемов реализации продукции. Скорость оборота собственного капитала в 2009 г. снизилась до 14,6 по сравнению с 2008 г., где она составляла 15,8, в результате увеличив время оборачиваемости собственного капитала на два дня, а время оборачиваемости всего капитала на 11 дней. Рентабельность всего капитала снизилась и составила 6,6 %. Рентабельность собственного капитала также снизилась и составила 23,06 %, что на 12,4 % меньше, чем в 2008 г. Рентабельность оборота осталась практически на уровне 2007 г. и составила 1,6 %.

Анализ прибыли показал, что наибольшее положительное влияние на нее оказывает изменение цен на продукцию. Так изменение цены повлекло за собой увеличение прибыли от реализации продукции на 3074 млн.р. В свою очередь, изменение себестоимости привело к уменьшению прибыли на 3874 млн. р. Балансовая прибыль уменьшается в результате уменьшения прибыли от реализации, так уменьшившись на 10,8 % в 2009 г., повлекла за собой снижение балансовой прибыли на 10,9 %. Хоть рентабельность собственного производства увеличилась на 10,1 % в 2009 г., все равно имеются резервы по ее увеличению. Уменьшение выручки от реализации на 11025 млн. р. повлияло на уменьшение рентабельности продаж на 6,4 %, а снижение себестоимости на 3,9 % привело к повышению рентабельности на 3,6 %. Также благоприятно повлияло снижение коммерческих расходов на рентабельность продаж, увеличив ее тем самым на 2,74 %.

Уменьшение выручки от реализации на 11025 млн.р. отрицательно повлияло на скорость оборота собственного капитала, уменьшив его на 1,2 % и тем самым увеличив время оборачиваемости собственного капитала на два дня, что повлекло за собой увеличение оборота всего капитала на 11 дней. Так как один оборот капитала переходит из денежной формы в производительную, затем в товарную, из товарной -- вновь в денежную. То в результате увеличения оборота, предприятие теряет время, и возможность увеличения прибыли. Снижение рентабельности всего капитала на 1,4 % и на 3,3 % по сравнению с 2008 и 2007 гг. соответственно, характеризует снижение эффективности использования всего имущества предприятия. Снижение рентабельности собственного капитала на 2,9 % в 2009 г., показывает снижение эффективности использования собственных средств.

2.3.5 Анализ основных средств

Основные средства - та часть производственных фондов, которая участвует в процессе производства длительное время, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на изготовляемый продукт постепенно, по частям, по мере использования.

Для учёта основных фондов, определения их состава и структуры необходима их классификация. Существуют следующие группы основных производственных фондов:

- здания (корпуса цехов, складские помещения, производственные лаборатории и т. п.);

- сооружения (инженерно-строительные объекты, создающие условия для осуществления процесса производства: эстакады, автомобильные дороги, туннели, мосты);

- внутрихозяйственные дороги;

- передаточные устройства (электросети, теплосети, газовые сети);

- машины и оборудование, в том числе: силовые машины и оборудование, рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование, вычислительная техника и прочее.

Данные по основным производственным фондам предприятия представлены в таблице 2.13.

Таблица 2.13 - Состояние основных производственных средств

Как видно из таблицы 2.13, степень износ основных фондов предприятия, рассчитанный как отношение накопленного износа имеющихся основных фондов (разницы их полной учетной и остаточной балансовой стоимости) к полной учетной стоимости этих основных фондов, составляет 21,2 % в 2007 г. и 48,9 % в 2008 г. и 50,9 % в 2009 г., что свидетельствует о необходимости делать существенные вложения на восстановление и обновление производственной базы. Так, в 2007 г. на указанные цели было потрачено 1,4 млрд. р, а за 2008 г. объем инвестиций в основной капитал составил 2781 млн. р.

Коэффициент обновления основных фондов, отражающий удельный вес новых (введенных за год) основных средств в их общем объеме, в 2007 г. составил 53,2 % , в 2008 г. он равен 16,3 % , в 2009 г. равен 21 %, что говорит о стратегии предприятия направленной на развитие в долгосрочной перспективе.

Первоначальная стоимость увеличилась с 17 187 млн. р. на 01.01.2007 г. до 36 743 млн. р. на 01.01.2008 г., что обусловлено открытием нового производственного цеха в г. Браслав и до 43 574 млн. р. на 01.01.2009 г., что показывает, что предприятие развивается.

2.3.6 Анализ персонала

Подбором сотрудников на предприятии занимается отдельное структурное подразделение: отдел кадров. Основной принцип подбора кадров в организации это тщательный подбор кандидатуры путём фактической оценки профессиональных знаний и навыков с помощью письменных тестов и устных собеседований, а также немаловажна оценка личных качеств.

Прежде чем образовывать новые рабочие места и принимать новых сотрудников на предприятии проводится оценка целесообразности и экономической выгоды данных действий. Это связано с тем, что заработная плата относится к разряду постоянных издержек. Поэтому к найму дополнительных работников в организации прибегают только в том случае, если это оправдано и в действительности повысит доходность.

Так по состоянию на 01.01.2009 г. списочная численность промышленно-производственного персонала предприятия составила 696 чел., что на 106 чел. больше, чем на 01.01.2007 г. и на пять человек меньше, чем на 01.01.2008 г. В разрезе промышленно-производственный персонал представлен в таблице 2.14.

Таблица 2.14 - Промышленно-производственный персонал 2007-2009 гг.

Заметим, что на 01.01.2008 г. количество работающих занятых основным производством увеличилось на 32,6 % и на 44,4 % на 01.01.2009 г., что связано с увеличением производственных мощностей и, в результате, увеличением объемов производства. Уменьшилось количество рабочих, занятых во вспомогательном производстве на 5,6 % на 01.01.2008 г. и на 50,9 % на 01.01.2009 г., что связано с механизацией и автоматизацией производства. Увеличение специалистов на 33,7 % на 01.01.2008 г. и 28,2 % на 01.01.2009 г. связано с расширением производства.

Сформировавшаяся на предприятии команда главных специалистов сочетает в себе управленческие, коммерческие, технические и деловые навыки. Умения каждого её члена дополняют друг друга и охватывают все функциональные области бизнеса (маркетинг, финансы, производственный процесс). Возраст главных руководителей организации от 34 до 49 лет.

Руководители структурных подразделений - это также преимущественно люди с высшим образованием и соответствующим для занимаемой должности опытом работы, возрастной диапазон которых от 28 до 50 лет.

На предприятии увеличивается численность работающих с высшим образованием со 120 чел. в 2007 г. до 175 чел. в 2009 г. или на 45,8 % , что благоприятно сказывается на работе всего предприятия, умении быстро находить решения в изменяющихся ситуациях.

Для обеспечения конкурентоспособности продукции предприятия и решения задач социально-экономического развития на предприятии осуществляется постоянная работа по подготовке и переподготовке кадров, повышению квалификации персонала, оценка качества работы сотрудников. Подготовка и повышение квалификации кадров за 2008 и 2009 гг. предоставлены в таблице 2.15

Таблица 2.15 - Подготовка и повышение квалификации кадров 2008, 2009 гг.

В 2009 г. на пять руководящих работников больше, чем в 2008 г. повысили квалификацию, что связано со сложной экономической обстановкой. Уменьшилось количество работников, прошедших переподготовку, это связано с тем, что в 2007 г. в г. Браслав был введен новый производственный цех и в результате чего, необходима была переподготовка персонала, поэтому в 2008 г. на 50 % больше рабочих прошло переподготовку, чем в 2009 г. Увеличилось количество специалистов на 14 чел., которые повысили свою квалификацию в 2009 г. Незначительно увеличилась численность учащихся, проходящих производственную практику.

В результате анализа было выявлено:

1) Списочная численность промышленно-производственного персонала с 2007 по 2009 гг. увеличилась на 21,6 % в связи с увеличением объема производства.

2) Увеличилось число работающих с высшим образованием на 45,8 % с 2007 по 2009 гг., что благоприятно влияет на деятельность предприятия.

3) Увеличилось число руководящих работников, прошедших повышение квалификации на пять чел., что способствует быстрому принятию сложных руководящих решений в постоянно изменяющейся экономической среде. Благоприятно сказывается на работе всего предприятия.

2.3.7 Анализ заработной платы

Заработная плата -- это:

- часть затрат на производство и реализацию продукции, направляемая на оплату труда работников предприятия;

- денежное вознаграждение, получаемое работником за свой труд в размере, определяемом законодательством и трудовым договором.

На предприятии ГТПУП «Белрыба» осуществляется тарифная система оплаты труда.

Основные данные по оплате труда за 2007-2009 гг. представлены в таблице 2.16.

Таблица 2.16 - Данные по оплате труда 2007-2009 гг.

Изменение фонда заработной платы за счет изменения среднесписочной численности служащих и непроизводственного персонала ( ФЗП_{служ. ЧР}), р., за 2008 и 2009 гг., определяется по формулам 2.13 и 2.14 соответственно.

В приводимых ниже формулах использованы следующие обозначения:

ГЗП_{2007,2008,2009}- среднегодовая заработная плата в 2007, 2008, 2009 гг. соответственно, р.;

ЧР_{2007,2008,2009} - среднесписочная численность в 2007, 2008, 2009 гг. соответственно, чел.

? ФЗП_{служ. ЧР 2008} = (ЧР₂₀₀₈ - ЧР₂₀₀₇) ГЗП₂₀₀₇; (2.13)

? ФЗП_{служ. ЧР 2009} = (ЧР₂₀₀₉ - ЧР₂₀₀₈) ГЗП₂₀₀₈. (2.14)

? ФЗП_{служ. ЧР 2008} = (696 - 577) 9,64 = + 1147,16 млн. р.

? ФЗП_{служ. ЧР 2009} = (690 -696) 12,05 = - 72,3 млн. р.;

В результате увеличения численности в 2008 г. на 119 чел. фонд заработной платы увеличился на 1147,16 млн. р., в 2009 г. численность снизилась на шесть чел., фонд заработной платы уменьшился на 72,3 млн. р.

Изменение фонда заработной платы за счет изменения среднегодовой заработной платы одного работника ( ФЗП_{служ. ГЗП}), р., в 2008 и 2009 гг. определяется по формулам

? ФЗП_{служ. ГЗП 2008} = ЧР₂₀₀₈ (ГЗП₂₀₀₈ - ГЗП₂₀₀₇); (2.15)

? ФЗП_{служ. ГЗП 2009} = ЧР₂₀₀₉ (ГЗП₂₀₀₉ - ГЗП₂₀₀₈ ). (2.16)

? ФЗП_{служ. ГЗП 2008} = 696 (12,05 -9,64) = + 1677,4 млн. р.;

? ФЗП_{служ. ГЗП 2009} = 690 (15,87 -12,05) = +2635,8 млн. р.

В результате увеличения среднегодовой заработной платы произошло увеличение фонда заработной платы в 2008 г. - на 2635,8 млн. р., в 2009 г. - на 2635,8 млн. р.

Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом, J_ЗП, рассчитывается по формуле

(2.17)

J_{ЗП 2008} = 12,05 / 9,64 = 1,25;

J_{ЗП 2009} =15,87 / 12,05 = 1,32.

Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда, J_ПТ, рассчитывается по формуле

(2.18)

J_{ПТ 2008} = 6,96 / 6,63 = 1,05;

J_{ПТ 2009} = 8,4 / 6,96 = 1,21.

Для получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Экономия фонда заработной платы, Э, р., в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты рассчитывается по формуле

2.19

где ФЗП - фонд оплаты труда,р;

J_ЗП - индекс изменение среднего заработка работающих;

J_ПТ - индекс изменение среднегодовой выработки.

;

Коэффициент опережения К_оп определяется по формуле

(2.20)

где J_ЗП - индекс изменение среднего заработка работающих;

J_ПТ - индекс изменение среднегодовой выработки.

К_{оп 2008} = 1,05 / 1,25 = 0,84;

К_{оп 2009} = 1,21 / 1,32 = 0,92.

Таким образом, наблюдается положительная динамика коэффициента опережения, в 2009 г. показатель увеличился на 0,08 %, что свидетельствует об улучшении использования фонда заработной платы. Но, тем не менее, необходимо разрабатывать мероприятия направленные на увеличение темпа роста производительности труда над темпом роста его оплаты.

На основе анализа динамики показателей заработной платы на предприятии можно сделать вывод о том, что политика предприятия в области заработной платы в последние годы была направлена на постепенное повышение уровня оплаты труда работников; при этом обеспечение приемлемого уровня заработной платы оказалось не менее важной задачей, чем обеспечение соответствующего уровня зарплатоотдачи, о чем свидетельствует рост коэффициента опережения в 2009 г. на 0,08 %. При этом необходимо не допускать отставания роста зарплаты от индекса инфляции, так как это может привести к утрате стимулирующей функции заработной платы и, как следствие, снижению заинтересованности работников в повышении эффективности труда, росту текучести кадров.

2.3.8 Анализ финансовой деятельности

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяется имеющимся в распоряжении предприятия имуществом и источниками его финансирования.

Общая стоимость имущества предприятия с 2008 по 2009 гг. увеличилась на 11341 млн. р. с 26669 млн. р. до 38010 млн. р. или на 42,5 %. При этом стоимость основных средств и внеоборотных активов увеличилась в этот период на 2285 млн. р. или на 41,1 %.

Удельный вес основных средств и внеоборотных активов в стоимости имущества предприятия в 2009 г. остался на уровне 2008 г. и составил 20,6 %.

Для анализа финансовой деятельности предприятия используем данные таблицы 2.17.

Таблица 2.17 - Показатели финансовой деятельности предприятия

Из таблицы 2.17, видно, что оборотные средства увеличились на 27,7 % в 2008 г. и на 9056 млн. р. или на 42,9 % в 2009 г. за счет наращивания производственных мощностей.

Формирование имущества предприятия может осуществляться как за счет собственных, так и за счет заемных средств, значения которых отображаются в пассиве баланса. Для определения финансовой устойчивости предприятия и степени зависимости от заемных средств необходимо проанализировать структуру пассива баланса.

Собственный капитал предприятия в 2008 г. увеличился на 32,8 %, в 2009 г. увеличился на 2037 млн. р. или на 34,8 %.

Обязательства предприятия в 2008 г. выросли на 31,2 % или на 4946 млн. р. и на 9304 млн. р. или на 44,7 % в 2009 г. В том числе за счет:

- увеличения долгосрочных обязательств на 354 млн. р. (215 млн. р. в 2008 г.);

- увеличения краткосрочных обязательств по кредитам на 1429 млн. р. (890 млн. р. в 2008 г.);

- увеличения краткосрочной кредиторской задолженности на 7521 млн. р. (3841 млн. р. в 2008 г.).

Зафиксированный прирост имущества за рассматриваемый период произошел:

- за счет собственных средств на 2 037 млн. р. (34,8 %);

- за счет заемных средств на 9 304 млн. р. (44,7 %).

В целом, финансовое состояние предприятия можно охарактеризовать и проанализировать с помощью ряда показателей:

Коэффициент текущей ликвидности, характеризующий общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для своевременного погашения срочных обязательств, уменьшился на 0,01 с 1,03 в 2008 и в 2007 гг. до 1,02 в 2009 г. при рекомендуемом значении один. Таким образом, за анализируемый период финансовая независимость предприятия несколько ограничилась.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, отражающий долю собственных средств в общей сумме оборотных средств, уменьшился с 0,03 (2007 и 2008 гг.) до 0,02 (2009 г.). Удовлетворительным же признается коэффициент не менее 0,1. Однако, подход к нормативам в экономике неоднозначен. Существует мнение, что большая и все увеличивающаяся доля собственного капитала вовсе не означает улучшения положения предприятия. Напротив, использование заемных средств свидетельствует о гибкости предприятия, его способности находить кредиты и возвращать их, о доверии к нему в деловом мире.

На основании значений коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами структуру бухгалтерского баланса ГТПУП «Белрыба» по состоянию на 01.01.2010 г. следует признать удовлетворительной, а предприятие -платежеспособным.

2.3.9 Общие выводы по анализу хозяйственной деятельности ГТПУП «Белрыба»

В результате произведенного анализа хозяйственной деятельности ГТПУП «Белрыба» было выявлено:

1) Действующая на предприятии структура управления является достаточно эффективной, так как позволяет разграничить компетенцию служб, углубить их специализацию, что позволяет профессионально решать задачи специалистам функциональных служб, рационально сочетать линейные и функциональные взаимосвязи. Однако недостатками ее являются: дублирование функций руководителя и функциональных специалистов в процессе управленческой деятельности в связи с тем, что разделение функций линейных и функциональных специалистов никогда не может быть проведено на 100 %, медленное принятие решений из-за недостаточного разграничения полномочий и ответственности между линейными и функциональными руководителями, в связи с чем необходимо применение процессного подхода.

2) Торгово-закупочная деятельность с 2008 по 2009 гг. снизилась на 29,4 %, что связано с программой импорт - замещения. Годовой объем производства в натуральном, также как и в стоимостном выражении с 2007 по 2009 гг. растет в основном за счет роста производства консерв. Все большую долю в производстве занимают материалоемкие и энергоемкие виды продукции 44,1 % в 2007 г. и 90,1 % в 2009 г., что требует более экономного и рационального использования материальных ресурсов.

3) Объем реализованной продукции в стоимостном выражении в 2008 г. увеличился на 48,2 %, что связано с открытием производственного цеха в г. Браслав в 2007 г. и в результате увеличения производства. Но, в 2009 г. отмечается падение объема реализации в стоимостном выражении на 7,01 % в независимости от роста собственного производства на 136,2 %. Что связано более сложной экономической ситуацией и падением спроса.

4) Увеличился удельный вес материальных затрат в общем объеме себестоимости в 2009 г. 66,7 %, 64,3 % в 2008 г., 66,9 % в 2007 г., не смотря на снижение уровня материалоемкости (в 2008 г. на 6,4 % , в 2009 г. - еще на 5,2 %) в большей степени за счет высоких темпов роста цен на покупные товары и полуфабрикаты, а также увеличения тарифов на потребляемые топливо и энергию. Так важнейшие факторы снижения себестоимости продукции - экономия всех видов ресурсов, потребляемых в производстве.

5) Степень износа основных фондов предприятия составляет 21,2 % в 2007 г. и 48,9 % в 2008 г. и 50,9 % в 2009 г., что свидетельствует о необходимости делать существенные вложения на восстановление и обновление производственной базы.

6) Политика предприятия в области заработной платы в последние годы была направлена на постепенное повышение уровня оплаты труда работников; при этом обеспечение приемлемого уровня заработной платы оказалось не менее важной задачей, чем обеспечение соответствующего уровня зарплатоотдачи, о чем свидетельствует рост коэффициента опережения в 2009 г. на 0,08 %. При этом необходимо не допускать отставания роста зарплаты от индекса инфляции, так как это может привести к утрате стимулирующей функции заработной платы и, как следствие, снижению заинтересованности работников в повышении эффективности труда, росту текучести кадров.

7) На основании значений коэффициентов текущей ликвидности (1,03 в 2007 и 2008 гг. и 1,02 в 2009 г.) и обеспеченности собственными оборотными средствами (0,03 в 2007 и 2008 гг. и 0,02 в 2009 г.) следует признать предприятие платежеспособным.

8. Прибыль от реализации продукции снизилась на 6,1 % в 2009 г. и как следствие уменьшилась балансовая прибыль на 10,9 % . Увеличилась рентабельность собственного производства на 10,1 % в 2009 г. Уменьшение выручки от реализации на 11025 млн. р. повлияло на уменьшение рентабельности продаж на 6,4 %. Снижение рентабельности всего капитала на 1,4 % и на 3,3 % по сравнению с 2008 и 2007 гг. соответственно, характеризует снижение эффективности использования всего имущества предприятия. Снижение рентабельности собственного капитала на 2,9 % в 2009 г., показывает снижение эффективности использования собственных средств.

В связи с выявленными недостатками предлагается провести следующие мероприятия на предприятии для увеличения прибыли и рентабельности:

1) Так как в 2009 г. отмечается падение объема реализации на 14 502 млн. р. или на 7,01 %, то предлагается рассмотреть организацию системы скидок и мероприятия по маркетингу, в частности рекламные акции. В результате предполагается увеличение объема продаж и как следствие увеличение прибыли.

2) В связи с тем, что все большую долю (44,1 % , в том числе консервы 39,4 % в 2007 г. и 90,1 % , в том числе консервы 66,8 % в 2009 г.) в производстве занимают материалоемкие и энергоемкие виды продукции, предлагается произвести реконструкцию теплоснабжения ПТЦ г. Браслав с установкой новой котельной, тем самым сэкономить средства на потребляемую топливную энергию.

3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ НА ГТПУП «БЕЛРЫБА»