Анализ хозяйственной деятельности организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Аналитический обзор деятельности предприятия

Проведем аналитический обзор деятельности предприятия, по которому оценим товарную и реализованную продукцию, наличие персонала и его заработную плату, стоимость основных и оборотных средств, фондоотдачу и фондовооруженность, материалоотдачу, и, конечно прибыль и рентабельность продукции. Также сделаем выводы из таблицы 1 об отрицательных и положительных сторонах работы предприятия и укажем направления, по которым следует производить экономический анализ исходя из имеющихся на предприятии резервов.

1.1 Экспресс-анализ работы предприятия за три года

Таблица 1- Основные экономические показатели работы предприятия за указанный период.

Показатели	годы
	первый	второй	третий
	Факт	Факт	Темп роста к факту первого г., %	План	Факт	Темп выполне-ния плана, %	Темп роста к факту первого г., %
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Товарная продукция, млн.руб.	1200	1150	95,83	1120	1160	103,57	96,67
2. Реализованная продукция млн.руб.	1100	980	89,09	970	930	95,87	84,55
3. Численность промышленно-производственного персонала (ППП), чел.	350	300	85,71	250	300	120,00	85,71
4. Среднегодовая выроботка товарной продукции на 1 работающего ППП, тыс.руб.(стр.1: стр.3)	3,429	3,83	111,80	4,48	3,87	86,30	112,78
5. Среднегодовая стоимость основных фондов,млн.руб.	5400	6100	112,96	6200	6530	105,32	120,93
В том числе: 6. Среднегодовая стоимость активной части основных фондов,млн.руб.	3000	3700	123,33	4000	4130	103,25	137,67
7. Фондоотдача с 1 рубля основных фондов,руб.(стр. 1:стр.5)	0,222	0,19	84,83	0,18	0,18	98,33	79,94
8. Фондовооружённость труда по активной части основных фондов,млн.руб.(стр.6: стр.3)	8,57	0,26	3,09	0,24	0,23	92,85	2,63
9. Стоимость израсходованных на производство продукции материалов,млн.руб.	500	480	96,00	550	575	104,54	115,00
10. Материалоотдача с 1 руб. израсходованных материалов,руб.(стр 1:стр 9)	2,4	2,39	99,82	2,03	2,02	99,06	84,06
11. Фонд зароботной платы ППП,млн.руб.	420	420	100,00	362	435	120,16	103,57
12. Средняя зароботная плата 1 работающего ППП,млн.руб.(стр 11:стр3)	1,2	1,4	116,66	1,448	1,45	100,13	120,83
13. Себестоимость товарной продукции,млн.руб.	1080	1050	97,22	1000	1140	114,00	105,56
14. Затраты на 1 руб. товарной продукции,руб(стр13:стр11)	0,9	0,91	101,49	0,89	0,98	110,06	109,19
15. Рентабельность товарной продукции %	10	8,69	86,95	10,71	1,72	16,09	17,24
16. Прибыль от реализации продукции,млн.руб.	210	200	95,23	210	150	71,42	71,43
17. Среднегодовые остатки оборотных средств,млн.руб.	350	450	128,57	500	595	119,00	170,00
18. Оборачивоемость оборотных средст,дней	114,5	165,31	144,31	185,57	230,32	124,11	201,07
19. Балансовая прибыль,млн.руб.	320	310	96,87	300	310	103,33	96,88
20. Рентабельность имущества,%	5,56	4,73	85,04	4,47	4,35	97,16	78,17
21. Себестоимость реализованной продукции	890	780	87,64	760	780	102,63	87,64
22. Прибыль товарной продукции	120	100	83,33	120	20	16,66	16,67

Выводы:

1. Реальность и напряженность плановых показателей по годам.

На предприятии почти все плановые показатели являются реальными, т.к. план его по этим показателям выполнен и перевыполнен. За исключением следующих показателей, по которым план недовыполняется:

-Реализованная продукция млн.руб. недовыполнение плана на 4,2%;

-Среднегодовая выработка товарной продукции на 1 работающего ППП, тыс. руб. недовыполнение плана на 13,7%;

- Фондоотдача с 1 рубля основных фондов, руб. недовыполнение плана на 1,7%;

-Фондовооружённость труда по активной части основных фондов, млн.руб.недовыполнение плана на7,2%;

- Материалоотдача с 1 руб. израсходованных материалов, руб. недовыполнение плана на0,94%;

- Рентабельность товарной продукции % недовыполнение плана на 83,91%;

- Прибыль от реализации продукции,млн.руб. недовыполнение плана на 28,6%;

- Рентабельность имущества,% недовыполнение плана на 2,84%;

- Прибыль товарной продукции недовыполнение плана на 83.34%;

Перевыполнение плана не по всем показателям носит положительный характер. Например, увеличение стоимости израсходованных на производство продукции материалов и фонда ЗП приводит к увеличению себестоимости продукции и к потере части прибыли предприятием.

2. Динамика основных показателей по сравнению с фактом 1-го года:

- темп роста товарной продукции к факту 1-го года составляет во 2-м году 95.8%, а в 3-м году 96,67%, т.е наблюдается тенденция к снижению во втором году и тенденция к увеличению в 3-м году.

-темп роста реализованной продукции: во 2-м году 89.1%, а в 3-м году 84,55%, т.е. идет снижение по отношению к факту.

-прибыль от реализации продукции во 2-м году 86,95% ,а в 3-м году 71,43%, т.е. уменьшается по отношению к факту 1-го года.

-на предприятии наблюдается увеличение затрат, что приводит к уменьшению рентабельности по сравнению с фактом первого года.

Проанализировав данные таблицы1 можно отметить, что динамика основных показателей носит скачкообразный характер.

3. Факторный анализ.

Фонд заработной платы ППП, млн. руб.

Темпы роста ФЗП значительно превышают рост выпуска ТП. Превышение составило 16,59 % пункта. Кроме того темпы роста ФЗП превышает рост производительности труда. Все это подтверждает наличие перерасхода по статье « Заработная плата». Для более детального изучения причин роста расходов по ФЗП проведем факторный анализ и данные занесем в таблицу 1.2.

Таблица 1.2.

Показатель	Условное обозначение	План	Факт	Изменения
1. Среднесписочная численность	Ч	250	300	+50
2. Среднегодовая ЗП рабочего млн.руб.	З	362/250=1,448	435/300=1,45	+0,002
3. Фонд ЗП млн.руб.	ФЗП	362	435	+73

Анализ проведем, используя прием абсолютных величин.

БУ:

43=+72,4+0,6=43

1.2 Анализ ФЗП

1) Численность рабочих на предприятии в 3 году фактически с планом увеличивается на 50 человек, если бы средняя ЗП рабочих осталась на уровне планируемой величины, то прирост ФЗП должен был составлять 72,4 млн.руб. (+50*1,448).

2) На предприятии произошло повышение средней ЗП на 0,002 млн.руб., учитывая, что фактическая численность составляет 300 чел. ,произошел рост расходов по ФЗП на сумму +0,6 млн.руб.( +0,002*300).

Вывод: на предприятии произошли повышенные расходы по ФЗП, были не обоснованы, т.к. прирост объемов выпуска продуктов составляет 3,57 % (103,57-100). Необходимо привлечь дополнительную информацию по PG отдельно по рабочим, а также по специальностям, занятых в производстве и в аппарате управления предприятия.

Реализованная продукция.

Объем реализованной продукции во втором году по сравнению с первым уменьшился на 120 млн. руб. (1100-980) или на 11 %. В третьем году так же произошло уменьшение реализованной продукции и составило 50 млн. руб. Фактические значения реализованной продукции постепенно уменьшаются.

В третьем году и во втором году наблюдается недовыполнение плана, в третьем на 4,13%,а во втором на 10,91%

В третьем году наблюдается снижение темпа реализованной продукции, следовательно, это отражается на объеме остатков готовой продукции, на складе на начало периода, которые являются одними из составляющих реализованной продукции. Для более детального изучения причин сокращения объема реализованной продукции проведем факторный анализ и данные занесем в таблицу1.3.

Для анализа реализации продукции используем следующую факторную модель:

Построим аналитическую таблицу по данным работы предприятия за 3-ий год, используя информацию из таблицы 1.1

Таблица 1.3.

№ п/п	Показатели	Условное обозначение	План	Факт	Отклонение	Влияние на изменение реализованной продукции
1	Товарная продукция, млн. руб.	ТП	1120	1160	+40	+40
2	Остатки продукции, млн. руб.	Оост	150	230	+80	-80
3	Реализованная продукция, млн. руб.	РП	970	930	-40	-40

Вывод: основной причиной сокращения объема реализованной продукции является значительный рост остатков продукции и товаров отгруженных. За счет роста остатков объем реализации должен был сократиться на 80 млн. руб. на Однако увеличение объема товарной продукции на 40 млн. руб. привело к уменьшению реализованной продукции на 40 млн.руб. ( -80+40).

Фондоотдача с 1 рубля основных фондов.

Фондоотдача с одного рубля основных фондов рассчитывается как отношение объема товарной продукции к стоимости основных фондов. В течение трех лет план по фондоотдаче сокращался и составил 84,83-второй год и 79,94-третий год. К причинам, повлиявшим на недовыполнения плана по фондоотдаче, относится увеличение объема товарной продукции, что привело к снижению данного показателя. Для более глубокого анализа причин снижения фондоотдачи проведем анализ и данные занесем в таблицу 1.4. Построим аналитическую таблицу, используя информацию из таблицы 1.1.

Таблица 1.4

№ п/п	Показатели	Усл. обозн.	План	Факт	Отклонения (+,-)
1	Выпуск продукции, млн.руб.	Q	1120	1160	+40
2	Среднегодовая стоимость ОФ, млн.руб.	Ф	6200	6530	+330
2.1	в т.ч. активная часть		4000	4130	+130
3	Удельный вес активной части в стоимости ОФ,%		64,516	63,247	-1,269
4	Фондоотдача с 1 руб. ОФ, руб. (стр.1/стр.2)	f	0,1806	0,1776	-0,003
5	Фондоотдача активной части ОФ, руб. (стр.1/стр.2.1)		0,2800	0,2809	+0,0009

1. Для анализа фондоотдачи используем следующую факторную модель:

Фондоотдача фактически по сравнению с планом сократилась на 0,003 руб.

?f = f₁ - f₀ = 0,1776- 0,1806 = - 0,003 руб

На изменение фондоотдачи оказали влияние:

1.1) удельный вес среднегодовой стоимости активной части основных фондов в общей среднегодовой стоимости основных фондов:

?f (?_A)= (?_A1 - ?_A0) • f_A0 = (0,63247 -0, 64516) • 0,28 = - 0,0035 руб.

1.2) фондоотдача активной части основных фондов:

?f(f_A) = (f_A1 - f_A0) • ?_A1 = (0,2809- 0,2800) • 0,63247 = +0,0005 руб.

БУ: -0,0035 + 0,0005 = -0,003

2. Распространим влияние выше найденных факторов на объем выпущенной продукции.



Объем выпущенной продукции фактически по сравнению с планом увеличился на +40 млн. руб.

?Q = Q₁ - Q₀ = 1160 - 1120 = + 40млн. руб

2.1) удельный вес стоимости активной части основных фондов в общей стоимости

?Q(?_A) = ?f (?_A) • Ф₁ = - 0,0035 • 6530 = - 22,855 млн. руб

2.2) фондоотдача активной части основных фондов

?Q(f_A) = ?f(f_A) • Ф₁ = +0,0005 • 6530= + 3,265 млн. руб.

2.3) стоимость основных фондов

?Q(Ф) = ?Ф • f₀ = +330 • 0,1806 = + 59,598 млн. руб.

БУ: 59,598 -22,855 +3,265 = +40млн.руб.

Анализ:

Удельный вес активной части основных фондов по сравнению с планом фактически снизился на 1,269%. Это привело к сокращению фондоотдачи на 0,0035 руб. (-0,01269 * 0,28) при сохранении фондоотдачи активной части на уровне плана. Снижение фондоотдачи за счет данного факта привело к увеличению объема выпущенной продукции на 22,855 млн. руб. (-0,0035 * 6530).

По сравнению с планом фактическая фондоотдача активной части увеличилась на 0,0009 руб. При фактическом удельном весе активной части основных фондов это привело к росту фондоотдачи на 0,0005 руб. (0,63247 * +0,0009). Увеличение фондоотдачи за счет данного фактора увеличило объем выпущенной продукции на 3,265 млн. руб. (+0,0005 * 6530).

На изменение объема выпущенной продукции оказало также влияние увеличение основных фондов, стоимость которых выросла на 330 млн. руб. Это привело к росту выпущенной продукции на 59,598 млн. руб. (+300*0,1806).

Вывод: таким образом, в результате сокращения удельного веса активной части в общей стоимости основных фондов и роста фондоотдачи активной части предприятие недополучило продукции в объеме 26,12 млн. руб. (-22,855+3,265).

Себестоимость товарной продукции

К основным показателям, характеризующих себестоимость, относят материалы, зарплату и прочие затраты. Анализ себестоимости товарной продукции проведем по экономическим элементам, и результаты анализа сведем в таблицу 1.5. Составим аналитическую таблицу.

Таблица 1.5.

№ п/п	Экономии-ческий показатель	План	Факт	Изменение (+, -)
		Абсолют.	Удельн.,%	Абсолют	Удельн,%	Абсолют.	Удельн.,%
1.	Материалы	550	55	575	50,5	+25	-4,5
2.	Зарплата	362	36,2	435	38,16	+73	+1,96
3.	Прочие затраты	88	8,8	130	11,34	+42	+2,54
4.	Себестоимость товарной продукции	1000	100	1140	100	+140	-

Анализ.

Проведя анализ данной таблицы, можно отметить, что в период 3 года экономические показатели себестоимости выросли по абсолютным значения: материалы на 25 пунктов, а зарплата на 73 пунктов. Это значит, что себестоимость продукции возросла в основном за счет увеличения ФЗП, этот факт не является положительным для предприятия. Если оценить удельный вес показателей в себестоимости продукции, то видно, что удельный вес материалов упал на 4,5 %, а зарплаты вырос на 1,96 %. Это опят же говорит о том, что предприятие увеличивает себестоимость своей продукции в основном только за счет увеличения ФЗП, что является отрицательным фактом.

Рентабельность имущества

Рентабельность имущества сложный показатель, зависящий от трех факторов: балансовой прибыли, среднегодовых остатков оборотных средств и среднегодовой стоимости основных фондов. С двумя последними он находится в обратно пропорциональной зависимости, поэтому их увеличение приводит к снижению данного показателя. Уменьшение балансовой прибыли также снизит рентабельность. Данный показатель за отчетный период снизился на 4,35-4,73=0,38 и составил на конец третьего года 4,35%. Для более детального изучения причин снижения рентабельности проведем анализ и данные занесем в таблицу 1.6.

Построим аналитическую таблицу.

Таблица 1.6.

№ п/п	Показатели	Усл. обозн.	План	Факт	Отклонения (+,-)
1	Балансовая прибыль, млн.руб.	БП	300	310	+10
2	Прибыль от реализации продукции, млн.руб.	Пр	210	150	- 60
3	Прибыль от прочей деятельности, млн.руб.	Ппд	90	160	+ 70
4	Среднегодовая стоимость ОФ, млн.руб.	ОФ	6200	6530	+ 330
5	Среднегодовые остатки оборотных средств, млн.руб.	ОбО	500	595	+ 95
6	Рентабельность имущества, %	R	4,5	4,4	- 0,1

Для анализа рентабельности используем следующую факторную модель:

R_им = БП=Прп+Ппр.ак.+ВнД+ВнР=Прп+Ппр.

R_им =

?R_им=R₁-R₀

?R_им=4,4 - 4,5 = -0,1%

1. R_Пб =

1.1 R_Прп =

1.2 R_Ппч =

БУ₁=-0.896 + 1.044=+0.149%.

2. R_ОФ,ОбО =

2.1 R_ОФ =

2.2 R_ОбО =

БУ₂=-0.189 - 0.059=-0.249%.

БУ=БУ₁ + БУ₂ = +0.149 - 0.249 = - 0.1%

Балансовая прибыль увеличилась на 10 млн.руб. при сохранении стоимости имущества на уровне плана. Это привело к увеличению рентабельности на +0.149%. Причем за счет увеличения прибыли по основному виду деятельности рентабельность сократилась на 0,189 % (( -0,249/300+95)*100%)По прочим видам деятельности была получена прибыль, что позволила перекрыть падение рентабельности от реализации основной продукции и выйти на положительный результат. Рентабельность по прочим видам деятельности увеличилась на 1.044% ((+70/6700)*100%).

На рентабельность также оказало влияние рост стоимости имущества. Рентабельность снизилась на 0.249% (-0.1-0.149). Причем за счет роста стоимости основных средств и ухудшения отдачи их использования рентабельность сократилась на 0.189% (-0.249/(330+95)*330). Увеличение потребности в оборотных средствах не было обусловлено ростом выпуска продукции, т.к. %-т прироста выпуска продукции составил 3,57%, в то время как прирост норматива оборотных средств 19% (95/500*100%). Падение рентабельности за счет использования оборотных средств составило 0.059% (-0.249/(300+95)*95).

Выводы

К достижениям предприятия за третий год работы можно отнести улучшение положения по следующим показателям:

1. Выпуск товарной продукции

2. среднегодовая стоимость основных фондов

3. в том числе среднегодовой стоимости активной части основных фондов

4. стоимость израсходованных на производство продукции материалов (сократилась при росте объема товарной продукции)

5. материалоотдача с 1 рубля израсходованных материалов

Фактический результат по этим показателям оказался лучше запланированного в начале года.

Однако по ряду показателей предприятие ухудшило свои позиции. Среди них такие как:

1. Реализованная продукция

2. среднегодовая выработка товарной продукции на одного рабочего

3. фондоотдача с одного рубля основных фондов

4. фондовооруженность труда по активной части основных фондов

5. затраты на 1 рубль товарной продукции

6. себестоимость товарной продукции (увеличение большими темпами, чем темпы роста товарной продукции)

7 Рентабельность товарной продукции

8. Среднегодовые остатки оборотных средств

9. Оборачиваемость оборотных средств

10. Балансовая прибыль

11. Рентабельность имущества

12. Фонд заработной платы

Продолжать экономический анализ за третий год следует в направлениях, по которым существует резерв по следующим показателям:

1. Реализация продукции - за счет сокращения запасов готовой продукции на складах.

2. Затраты на 1 рубль товарной продукции - за счет совершенствования технологии (уменьшение стоимости израсходованных материалов), увеличения выпуска товарной продукции.

3. Остатки оборотных средств и их оборачиваемости - за счет более рационального и эффективного их использования.

4. Фондоотдача - за счет увеличения доли их активной части и более полной загрузки оборудования.

5. Среднегодовая выработка товарной продукции на одного работающего - за счет увеличения доли основных рабочих, непосредственно занятых выпуском продукции.

6. Средняя заработная плата одного работающего - с учетом увеличения выпуска товарной продукции и объема реализации.

2. Углубленный экономический анализ за третий год

Проведем более углубленный анализ показателей таблицы 1, выявим тенденции и причины их снижения или повышения, а также имеющиеся резервы и потери на предприятии.

1. Цех № 1

На основе следующих данных определим потери продукции по изделию "А" цеха 1 в связи с нерациональным использованием оборудования.

Таблица 2.1

Показатели	Усл. Обоз.	План	Факт	Откло-нение от плана (+,-)	Основные факторы, влияющие на отклонение от плана по товарной продукции
					расчет	значение
1. Отработано тысяч машино-часов	F	10	12	+2	?QF=?F· bст·ч 0	+80
2. Выпуск товарной продукции за 1 машино-час, тыс. руб.	bст·ч)	40	15	-25	?QТ=F1· ?bст·ч	-300
3. Общий выпуск товарной продукции по изделию "А", млн. руб. (строка 1 строка 2)()	Q	400	180	-220	-	-220

Q=F· b_ст·ч

?Q=Q₁ - Q₀=180-400= -220

?Q_F=?F· b_{ст·ч 0} =+2· 40=+80

?Q_Т=F₁· ?b_ст·ч =-25 ·12=-300

БУ: +80-300=-220

Анализ. Общее снижение выпуска товарной продукции по изделию А составило 220 млн.руб. (180-400). Это обусловлено снижением выпуска товарной продукции за 1 машино-час на 25 тыс.руб. (15-40), что повлекло общее снижение выпуска товарной продукции на 180 млн. руб.(12*15). С другой стороны, увеличение отработанных машино-часов на 2 тыс.(12-10) позволило компенсировать снижение выпуска товарной продукции на 80 млн.руб.(2*40).

2. Цех № 2

Определить:

а) потери товарной продукции по изделию "Б" в натуральном и стоимостном выражении в цехе 2 в связи с плохим материально-техническим снабжением и нерациональным использованием материалов.

б) удорожание себестоимости продукции в связи с плохим материально-техническим снабжением и нерациональным использованием материалов.

Таблица 2.2

Показатели	Усл. Обоз.	План	Факт	Отклонение от плана (+,-)
1	2	3	4	гр. 5 = гр. 4 - гр. 3
1. Поступило материала "А", тыс. м3	Мпост	3,0	2,5	-0,5
2. Остатки материала "А" на складе, тыс. м3	Мост	-	1,5	+1,5
3. Израсходовано материала "А" на выпуск изделия "Б", тыс. м3 (стр. 5 х стр. 4)	М	3,0	4,0	+1,0
4. Норма расхода материала "А" на выпуск единицы изделия, м3	Н	0,2	0,4	+0,2
5. Выпуск изделия "Б", тыс. шт.	N	15	10	-5
6. Плановая цена единицы изделия, тыс. руб.	Цпр	5	5	-
7. Товарная продукция по изделию "Б", млн. руб. (стр. 5 х стр. 6)	Q	75	50	-25
8. Цена метра куб. материала "А", тыс. руб.	Цм	2,0	2,4	+0,4

А)

	Q=N· Цпр
?N=N1 - N0=10-15=-5 тыс.шт. 1.?NMпост=?Мпост·= -0.5/0,2= -2,5тыс. шт. 2.?NMост=?Мост·= +1,5/0,2= +7,5 тыс. шт. 3.?NН= -10 тыс.шт. БУ:-2,5+7,5-10=-5 тыс.шт.	?Q=Q1 - Q0=50-75=-25 1. ?QN =?N·Цпр0= -5·5= -25 млн. руб. 1.1 ?QMпост=?NMпост·Цпр0=-2.5·5=-12.5млн.руб. 1.2 ?QMост=?NMост·Цпр0 =+7,5·5=+37,5 млн.руб. 1.3 ?Qн=?Nн·Цпр0=-10·5=-50 млн.руб. 2. ?QЦпр=?Цпр·N1=0·10=0 млн.руб.

Анализ: на предприятии отсутствует резерв ( Мпост? Мост) за счет недопоставки, но в обороте вложены излишние средства - 2млн. руб. (1,5-0,5)•2

Б) С_м=Н·Ц_м·N

См'=Н·Цм - на единицу продукции

?СМн'=?H·Цм0 = +0,2·2,0=+0,4 тыс. руб.

?СМцн'=?Цм · Н1=0,4·0,4=+0,16 тыс. руб.

См=?СМн'·N1 =0,4·10=4 млн. руб.

С_м=?С_Мц'·N₁=0,16·10=+1,6 млн. руб.

Вывод: в целом по изделию объем производства изменился на 2,5 ед. Соответственно потери по товарной продукции -25 млн.руб. также на предприятии произошло удорожание себестоимости на 5,6 млн.руб. (4+1,6). В том числе за счет нерационального использования материалов- на 4 млн.руб. (0,2•10•2); за счет повышения цен на материалы- 1,6 млн.руб. ((2,4-2)•0,4•10).

3. Цех № 3

На основе следующих данных определить:

а) удорожание себестоимости продукции в связи с нерациональным расходом фонда заработной платы (факторный анализ необоснованного увеличения фонда заработной платы, анализ излишне выплаченной зарплаты в связи с потерями рабочего времени);

б) потери товарной продукции по изделию “В” в цехе 3 в связи с нерациональным использованием рабочего времени рабочих.

Таблица 2.3

Показатели	Усл.обоз.	План	Факт	Отклонение (+, - )
1. Фонд заработной платы рабочих, млн. руб.	ФЗП	12	18	+6
в том числе: - оплата по сдельным расценкам		8	8,6	+0,6
- оплата по должностным окладам		4	5,2	+1,2
- доплаты за отклонения от нормальных условий работы		-	3,4	+3,4
- доплата за сверхурочные работы		-	0,5	+0,5
- доплата за целодневные простои по вине предприятия		-	0,3	+0,3
2. Среднечасовая заработная плата рабочего, руб.	rч	2000	2000	-
3. Среднечасовая выработка товарной продукции рабочим, руб.	bч	3000	3000	-
4. Выпуск продукции, млн. руб.	Q	18	27	+9

Анализ: Выплаты связаны с нерациональным использованием рабочего времени и составили 4,2 млн.руб. (0,5+0,3+3,4) млн.руб.. В результате потери рабочего времени составили 2100 часов (4200/2). Учитывая, что часовая выработка на уровне плана должна была составить 3000 тыс.руб., объем недовыполненной продукции - 6,3 млн.руб. (2100•3/1000). Перерасход по фонду ЗП составил 5,4 млн.руб., в том числе за счет нерационального использования рабочего времени 4,2 млн.руб. (0,5+0,3+3,4),повышения выплат по должностным окладам 1,2 млн.руб. На предприятии установлен нормативный коэффициент, регулирующий размер прироста ЗП с приростом объема выпущенной продукции - 0,4%,это означает, что с повышением выпуска продукции на 1%, ЗП регулирующей производственных подразделений может максимально увеличиться на 0,4%.

Темп прироста выпуска товарной продукции в цехе №3 составил +9 млн. руб. ((27-18/18)•100%) или 50%. Это означает, что максимально допустимый прирост по должностным окладам должен был составить 20% (50%•0,4%/1%) или на 0,8 млн.руб. (4•20%/100%). Фактический прирост расхода по ЗП составил +1,2 млн.руб., отсюда следует, что необходимый прирост по ФЗП - 0,4 млн.руб. (+1,2-0,8).

Вывод: Таким образом, в качестве резерва следует рассматривать величину роста расходов по ЗП - 4,6 млн. руб. (4,2+0,4).

4. Цех № 4

На основании следующих данных определите потери товарной продукции по изделию “Г” цеха 4.

Таблица 2.4

Показатели	Усл.об.	План	Факт	Отклонение (+, - )
1. Отработано 1 рабочим дней в году (D)	D	195	185	-10
2. Неявки на работу - всего, дней	?Dпот.	170	180	+10
В том числе: прогулы целодневные простои болезни		- - 5	3 4 7	+3 +4 +2
3. Количество внутрисменных простоев, тыс. чел.-час. (?Ft =?t?ЧР?Д1)	?Ft	-	2,22	+2,22
4. Количество рабочих в цехе, чел. (ЧР)	Чр	106	120	+14
5. Выпуск продукции (изделия “Г”) рабочим за 1 час, руб. (b)	bч	3000	3000	0
6. Продолжительность рабочего дня, час (t)	tсм	7,5	7,4	-0,1
7. Выпуск товарной продукции, млн. руб. (Q)	Q	465,075	492,84	+27,77

Решение:

В анализе используется следующая факторная модель:

Q = F?b = Ч_Р ? D? t ? b.

1.Определяем общий прирост выпуска товарной продукции по изделию “Г”: ?Q = Q₁ - Q₀ = 492,84-465,075 = + 27,77 млн. руб.

2. Рассмотрим факторы, влияющие на изменение объема выпуска товарной продукции:

увеличение численности рабочих в цехе на 14 человек

?Q_Чр = ?Ч_Р?D₀?t₀?b₀ = (120 - 106) ?195?7,5?3000 = + 61,425 млн. руб.;

снижение количества отработанных дней в году одним рабочим на 10 дн.

?Q_D = ?D?Ч_Р1? t₀?b₀ = (185 - 195) ?120?7,5?3000 = - 27 млн. руб.;

снижение продолжительности рабочего дня на 0,1 час

?Q_t = ?t?Ч_Р1? D₁? b₀ = (7,4 - 7,5) ?120?185?3000 = - 6,67 млн. руб.;

выпуск продукции одним рабочим за час. Часовая выработка не изменилась, поэтому ее влияние на изменение ТП равно нулю.

БУ: +61,425-27-6,67 = + 27,77 млн. руб.

В качестве резерва по целодневные простоям следует учитывать рост времени на прогулы- 3 дня, целодневные - 4 дня, болезни - 2 дня. Общий резерв составляет 9 дней.

?Q_D = ?D?Ч_Р1? t₀?b₀ = 9 ?120?7,5?3000 = - 24,3 млн. руб.

Анализ:

На предприятии получили прирост выпускаемой продукции 27,77 млн. руб.

Численность рабочих фактическая в цехе по сравнению с плановой увеличилась на 14 (120-106) человек. При сохранении всех прочих факторов на уровне плана это позволило получить дополнительный прирост продукции 61,425 млн. руб. Число дней, отработанных одним рабочим на предприятии за год, сократилось на 10 дней (185 - 195). При фактической численности и прочих плановых условиях устранение потерь позволит получить дополнительный выпуск продукции в размере 27 млн. руб. (+10?120?7,5?3000).

На предприятии имеются внутрисменные потери, которые составляют 2,22 тыс. чел.-час ((7,4 - 7,5) ?120?185). За счет наличия данных потерь в цехе выпуск продукции снизился на 6,67 млн. руб. (2220?3000).

Таким образом, общий резерв по выпуску продукции в цехе составил 33,67 млн. руб. (27+6,67).

3. Однако на основании аналитической информации, выявленной по причинам целодневных фактических потерь, резерв дней, отработанных одним рабочим за год в цехе, вместо 10 дней (185 - 195), составил 9 (3+4+2), в том числе:

за счет прогулов - 3 дня;

целодневные простои - 4 дня;

рост болезней - 2 дней (7 - 5).

При фактической численности и сохранении всех остальных условий на неизменном уровне устранение целодневных потерь позволит получить дополнительный выпуск продукции на 24,3 млн. руб. (9?120?7,5?3000/100).

4. В цехе имеются также внутрисменные потери - 2,22тыс.чел.-час

((7,4 - 7,5) ?120?185).

Это означает, что за счет внутрисменных простоев объем недополученной продукции вырос бы на 6,67 млн. руб. (2,22•3000).

5.Потенциально цех мог бы получить прирост товарной продукции 30,97 млн. руб. (24,3+6,67) при условии ликвидации:

- внутрисменных простоев выпуск товарной продукции увеличится на 6,66 млн.руб. (2,22•3000),

- целодневных простоев - на 10,8 млн.руб. (4•3000).

Руководству цеха и предприятия необходимо обратить внимание на причины возникновения целодневных и внутрисменных простоев и разработать мероприятия по их устранению (так как имеют место прогулы и целодневные простои.)

5. Цех №5

По данным таблицы найдите влияние основных факторов на изменение фондоотдачи на 1 рубль основных фондов. Распространите влияние факторов на объем выпущенной товарной продукции. Аналитические данные представьте в таблице. Сделайте выводы.

Решение: оформлено в первом разделе.

6. Предприятие № 6

На основании данных по вариантам заполните таблицу «Анализ реализации продукции» и найдите влияние основных факторов на отклонение фактической реализации продукции от плановой.

Определите: а) потери реализованной продукции, используя дополнительную информацию к задаче; б) плановую рентабельность нереализованной продукции на конец года и недополученную прибыль.

Таблица 2.5

Показатели	План	Факт	Отклонение от плана, в ценах плана (+, - )	Влияние факторов на реализованную продукцию в ценах плана
	По себе-стоимости	В ценах плана	По себе-стоимости	В ценах плана
1.Остатки нереализованной продукции на начало года, млн. руб.	50	50	40	67	+17	+22
2. Выпуск товарной продукции, млн. руб.	1000	1120	1140	1160	+40	+40
3.Остатки нереализованной продукции на конец года, млн. руб.	200	200	279	307	+107	-107
4.Реализованная продукции, млн. руб. (стр. 1 + стр.2 - стр.3)	850	970	901	920	-50	-50

Дополнительная информация по товарам отгруженным

На начало года в фактических остатках нереализованной продукции в оценке по себестоимости года имеются неоплаченные в срок отгруженные товары - 40 млн. руб. Остатки на начало года выросли, и была одна причина обуславливающий данный рост, поэтому резерв на начало года отсутствует.

На конец года в составе нереализованной продукции в оценке себестоимости находятся:

Готовая продукция - 50 млн. руб., при нормативе - 30 млн. руб.

Товары, отгруженные по документам, срок оплаты которых не наступил, - 199 млн. руб.

Товары, отгруженные, но неоплаченные по документам в срок, - 18 млн. руб.

Товары на ответственном хранении у покупателя - 12 млн. руб.

Решение:

1.Фактический потенциал по реализации продукции составил 1227 млн. руб. (67+1160) вместо запланированного 1170 (50+1120), т.е. по сравнению с плановым он увеличился на 57 млн. руб. Сокращение объема реализации продукции произошло только в результате увеличения остатков нереализованной продукции на конец года на 107 (307-200) млн. руб.

2. В фактических остатках нереализованной продукции в оценке по себестоимости на начало года имеются неоплаченные в срок отгруженные товары - 18 млн. руб. Однако данная продукция резервом не является, поскольку ее наличие на начало года рассматривается предприятием как возможный потенциал роста объема реализации.

3. Для выявления резервов реализованной продукции необходимо проанализировать причины роста остатков готовой продукции на складе на конец года. Построим следующую аналитическую таблицу.

Таблица А

Причины образования остатков нереализованной продукции на конец года	В оценке по себестоимости	В ценах плана	Прибыль (гр.6 - гр.5)
	Фактические остатки	Норматив запаса	Сверхнормативный запас	Резерв роста реализации продукции	Резерв роста реализации продукции
1	2	3	4	5	6	7
1. Готовая продукция, млн. руб.	50	30	+20	+20	22	2
2. Товары, отгруженные по документам, срок оплаты которых не наступил	199	-	-	-	-	-
3. Товары, отгруженные по неоплаченным в срок документам	18	-	-	+18	19,8	+1,8
4. Товары на ответственном хранении у покупателей	12	-	-	+12	13,2	1,2
Всего на конец года	279	-	-	+50	55	5

*Товары, отгруженные по документам, срок оплаты которых не наступил, не рассматриваются как резерв, поскольку отсрочка платежа была предусмотрена в договорах предприятия срок окупаемости покупателем. 1,1 =307/279

Максимально возможный резерв по сокращению остатков нереализованной продукции на конец года в оценке по себестоимости составит 50 млн. руб.

В том числе за счет сокращений:

сверхнормативных запасов - 20 млн. руб.;

наличия товаров, отгруженных по неоплаченным в срок документам, -18 млн. руб.;

наличия товаров на ответственном хранении у покупателей - 12 млн. руб.

4. В остатках нереализованной продукции заложена прибыль в размере 28 млн. руб. (307-279), что соответствует 10,04% рентабельности реализованной продукции по себестоимости ((28/279) ? 100%).

5. Тогда резерв остатков нереализованной продукции на конец периода в ценах плана составляет 55 млн. руб. (50?1,1).

В том числе за счет сокращения:

сверхнормативных запасов - 22 млн. руб. (20?1,1);

наличия товаров, отгруженных по неоплаченным в срок документам, - 19,8 млн. руб. (18 ?1,1);

наличия товаров но ответственном хранении у покупателей - 13,2 млн. руб. (121,1).

6. Объем замороженной прибыли, приходящейся на резерв остатков нереализованной продукции на конец периода, соответствует 5 млн. руб. (55 - 50). В том числе за счет сокращения:

сверхнормативных запасов - 2 млн. руб. (20?0,);

наличия товаров, отгруженных по неоплаченным в срок документам, - 1,8 млн. руб. (18?0,1);

наличия товаров на ответственном хранении у покупателей - 1,2 млн. руб. (12?0,1).

7. Предприятие № 7

На основе следующих данных выявите: неоправданные перерасход или экономию, непроизводительные расходы; удорожание себестоимости в связи срок окупаемости неоправданными расходами в составе затрат.

Таблица 2.6

Состав затрат	План, млн. руб.	Факт, млн. руб.	Изменение	Увеличение затрат
				Обосно-ванное	Необосно-ванное
ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ
1. Содержание цехового персонала	34	70	+36	+1,428	+34,57
2.Испытания,опыты, рационализация	1	13	+12	+12	-
3. Охрана труда	5	4	-1	-	-
4. Потери от простоев	-	3	+3	-	+3
5. Итого затрат	40	90	+50	+13,428	+37,57
ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ
6. Содержание аппарата управления	17	26	+9	-	+9
7.Аморизация основных средств	6	4	-2	-	-
8. Подготовка кадров	2	5	+3	+3	-
9. Текущий ремонт зданий	10	12	+2	+2	-
10. Коммерческие расходы	-	3	+3	+3	-
11. Итого затрат	35	50	+15	+18,428	+46,57
12. ИТОГО УСЛОВНО-ПОСТОЯННЫЕ РАСХОДЫ	75	140	+65
13. Доля условно-постоянных расходов в товарной продукции,% (стр.12)/стр.1 гр.5(10), табл.5.1.	6,7	12,39	+5,69	-	-

Анализ увеличения затрат:

1.(Содержание цехового персонала) ЗП цехового персонала на прямую связано с результатами производства, т.е. с выпуском товарной продукции. Прирост ТП фактический по сравнению с планом составил 3,57% (103,57% -100%). На предприятии установлен нормативный коэффициент ,который определяет возможность повышения ЗП при увеличении выпуска ТП на 1%-0,4%. Таким образом максимально допустимый прирост ЗП цехового персонала должен был составить 1,428% (+3,57%•0,4%/1%),что составляет 0,485 млн.руб.( +1,428%•34/100%). Фактический прирост ЗП составлял 36 млн.руб.. Отсюда следует, что необоснованный прирост по ЗП соответствует 34,57 млн.руб. (36-1,428).

2. Испытания, опыты и рационализация на предприятии проводится с целью повышения конкурентоспособности и количества выпускаемой продукции, что будет способствовать увеличению объема продаж и выпуску новых изделий, поэтому рост по данной статье обоснован.

4. Потери от простоев приводят к удержанию себестоимости выпускаемой продукции, поскольку возникшие затраты не связаны с дополнительным выпуском продукции. Наличие простоев является необоснованным.

6. Содержание аппарата управления на прямую связано с результатами работы предприятия, прежде всего с объемом реализованной продукции. Фактически объем реализованной продукции по сравнению с плановым, снижается на 4,13% (95,87%- 100%). Однако фактический прирост ЗП аппарата управления составляет 13 млн.руб., в то время как он должен был остаться на уровне плана или даже снизиться. Отсюда следует, что весь прирост считается необоснованным.

8. Подготовка кадров считается обоснованным, т.к. непременным условием выпуска продукции заданного качества является обеспечение предприятия трудовыми ресурсами необходимого профессионального и квалифицированного состава. Однако для этого следует тщательно изучить состав и структуру работающих на предприятии, изучить уровень и причин движения кадров с целью принятия мер по их закреплению, а также, немало важным считается изучение системы подготовки, переподготовки кадров с целью повышения их специального и общеобразовательного уровня.

9.(Текущий ремонт зданий). Рост считается обоснованным, т.к. необходимость роста затрат обусловлена строением зданий, но необходимо проверить затраты, отраженные в смете с фактически осуществляемыми.

10. (Коммерческие расходы). Затраты обоснованы, т.к. создается возможность увеличить рынки сбыта и обеспечить дальнейший рост объема продаж,в этом случае прирост обоснован.

8. Предприятие №8.

На основании данных задачи 6 заполните таблицу «Анализ прибыли и рентабельности продукции» и рассчитайте:

влияние факторов на отклонение фактической прибыли по реализации продукции от плановой;

показатели рентабельности продукции к цене и себестоимости;

влияние факторов на отклонение фактической рентабельности продукции от плановой.

Таблица 2.7 Анализ прибыли и рентабельности продукции

Показатели	План,млн. руб.	План, пересчитанный на фактически реализованную продукцию, млн. руб.	Фактически в плановых ценах на продукцию, млн. руб.	Факт, млн. руб.
1. Полная себестоимость реализованной продукции	850 No?УРЗо ? Цр0	710 N1?УРЗо ? Цр0	901 N1?УРЗ1 ? Цр0	1010 N1?УРЗ1 Цр1
2. Реализованная продукция	970 No? Цр0	920 N1? Цр0	920 N1? Цр0	1210 N1? Цр1
3.Прибыль от реализации продукции	120 No?УРЗ0? Цро? Цпр0	210 N1?УРЗ0? Цро? Цпр0	19 N1?УРЗ1? Цро? Цпр0	200 N1?УРЗ1? Цр1? Цпр1
4. Рентабельность реализованной продукции к цене, % (3/2)	12,37	22,83	2,07	16,53
5. Рентабельность реализованной продукции к себестоимости, % (3/1)	14,12	29,58	2,11	19,80

Решение:

В анализе используется следующая факторная модель:

?П. = П₁ - П₀ = 200-120=+80 млн.руб.

1. ?П_ц. = ( п.3гр5-п.3гр.2)=200-19=+181млн.руб.

1.1 ?П_ц.реал. = -( п.1гр5-п.1гр.4)= -(1010-901)=- 109млн.руб.

1.2 ?П_ц.пр. = (п.3гр.5-п.2гр.4)=1210-920=+290 млн.руб.

2. ?П_урз =п.3гр.4-п.3гр.3=19-210=-191 млн. руб.

3. ?П_N =п.3гр.3-п.3гр.2=210-120=+90млн. руб.

БУ:90-191+290-109=+80 млн.руб.

Анализ : прибыль фактически по сравнению сумму с планом увеличилась на 80 млн.руб. Если учитывать только производственные факторы, то предприятие получило бы убытки в размере - 101 млн.руб. (19-120). Основной причиной роста убытков является увеличение уровня затрат, обусловленный нерациональным расходованием ЗП, снижением уровня технологий, наличием потерь рабочего времени. Объем недополученной прибыли за счет роста уровня затрат составляет -191 млн.руб.(19-220). Данные потери были частично компенсированы на 90 млн.руб. за счет увеличения объема продаж. Повышение цен на ресурсы должно было привести к сокращению прибыли на 109 млн.руб. (901-1010). Однако, повышение цен на продукцию позволило полностью перекрыть рост цен на ресурсы и получить дополнительный прирост 181 млн. руб. ((1210-920)-109). Следует отметить грамотную политику в области ценообразования, т.к. повышение цен на продукцию на сказывалось негативно на объем продаж.

Найдем влияние факторов на изменение рентабельности реализованной продукции к цене.

1. ?R=R₁-R₀=16,53-12,37=+4,16%

1.1 ?R_Ц=+181/970•100%=18,66%

1.2 ?R_N=+90/970•100%=9,27%

1.3 ?R_C=-191/970•100%=-19,69%

2. ?R_П=+80/970·100%=+8,24%

БУ:18,66%+9,27%-19,69%=8,24%

?R_РП==-4%

БУ: -4%+8,24%=4,24%

Положительное влияние на изменение рентабельности оказали: цена (+18,66%), Объем выпущенной продукции (+9,27%) и увеличение прибыли (+8,24%). В свою очередь, увеличение себестоимости реализованной продукции оказало отрицательное влияние - рентабельность уменьшилась на 19,69%.

Найдем влияние факторов на изменение рентабельности реализованной продукции к себестоимости.

?R=R₁-R₀=19,8-14,12=+5,68%

1.1 ?R_Ц=+181/850·100%=+21,29%

1.2 ?R_N=+90/850·100%=+10,59%

1.3 ?R_C=-191/850·100%=-22,47%

2. ?R_П=+80/850·100%=+9,41%

БУ:21,29+10,59-22,47=9,41%

?R_РП==-2%

БУ: -2%+9,41%=7,41%

На изменение рентабельности оказывают влияние следующие факторы: увеличение прибыли от реализации продукции и полная себестоимость . В целом рентабельность увеличилась с 14,12% до 19,80%, что является положительным результатом работы предприятия.

Выявленные потери по цехам и по предприятию (пп.1-8) обобщаем в табл. 3,4 а затем в табл. 5.

Таблица 3. Обобщение результатов анализа, в ценах плана

Вид потерь	Причины потерь	Сумма, млн. руб.	Источник информации
1. ПОТЕРИ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ
1.1. Материалы	1.1.1 Недопоставка материала 1.1.2 Увеличение норм расхода	0,5	Цех № 2
		50
1.2.Основные средства	1.2.1.Снижение интенсивности использования оборудования	300	Цех № 1
1.3.Трудовые ресурсы	1.3.1.Нерациональное использование рабочего времени 1.3.2. Наличие целодневных потерь 1.3.3 Наличие внутрисменных потерь	6,3	Цех № 3
		24,3	Цех № 4
		6,67
Итого по разделу 1		388
2. ПОТЕРИ РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ
2.1.Остатки готовой продукции на складе	2.1.1. Сверхнормативный запас	22	Таблица А
2.2. Остатки товаров отгруженных на конец периода	2.2.1. Неоплаченные в срок	19,8	Таблица А
	2.2.2.На ответственном хранении	13,2
2.3. Остатки товаров, отгруженные на начало периода	______	____	____
Итого по разделу 2		55
3. УДОРОЖАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
3.1.Материалы	3.1.1.Увеличение норм расхода	4	Цех №2
	3.1.2.Рост цен на материалы	1,6
3.2.Заработная плата	3.2.1.Нерациональное использование рабочего времени 3.2.2.Необоснованное повышение должностных окладов	4,2	Цех №3
		0,4
3.3 Общепроизводственные и общехозяйственные расходы	3.3.1 Необоснованное повышение зарплаты, наличие простоев.	46,57	Предприятие № 7
Итого по разделу 3		60
4. ПОТЕРИ ПРИБЫЛИ
4.1. Рост остатков продукции на конец периода	4.1.1. Сверхнормативный запас 4.1.1. Неоплаченные в срок 4.1.3.На ответственном хранении	5	№6 таблица А
4.2. Удорожание себестоимости	4.2.1.Увеличение норм расхода, рост цен на материалы, нерациональное использование рабочего времени, необоснованное повышение должностных окладов, необоснованное повышение зарплаты, наличие простоев.	60	Т.3.раздел 3
4.3 Потери ТП	4.3.1 Недопоставка материала, увеличение норм расхода, снижение интенсивности использования оборудования, нерациональное использование рабочего времени, наличие целодневных потерь, наличие внутрисменных потерь	68	Т. 5.3-т. 5.2 (128-60)
Итого по разделу 4		133
Анализ остатков оборотных средств, млн.руб. Таблица 4
Увеличение среднегодовых остатков оборотных средств	На начало года	На конец года	Среднегодовые остатки, млн.руб.
	цены плана	по себестоимости	цены плана	по себестоимости	цены плана	по себестоимости
1.ОГП	-	-	20	22	18	19,8	6 т. А
2. Остатки товаров отгруженных на конец года	40	67	18	19,8	29	43,4	6 т. А
3.Товары на ответственном хранении.	-	-	20	22	18	19,8	6 т. А
4.Сверхнормативные производственные запасы.	20	20	30	30	25	25	Баланс
5.6.Излишние, ненужные материалы.	-	-	30	30	15	15	Баланс
Итого по разделу 5.					105	123

Вывод: таким образом, имеются потери товарной продукции в размере 388 млн. руб., потери реализованной продукции - 55 млн. руб., потери в результате удорожания себестоимости - 60 млн. руб. и, как следствие, уменьшение прибыли на 133 млн. руб., а также увеличение остатков оборотных средств. Эти потери необходимо устранить путём введения необходимых корректировок: рационально использовать рабочее время (ликвидировать внутрисменные простои, экономить расход материалов, уменьшить сверхнормативный запас готовой продукции на складе на конец года, увеличить должностные оклады и повысить ЗП только на величину обоснованную).

Обобщение результатов анализа

Таблица 5

Показатели	Реализация продукции	Себестоимость реализованной продукции	Прибыль
	План	Факт	Резерв(+,-)	Факт с учётом резерва	План	Факт	Резерв(+,-)	Факт с учётом резерва	План	Факт	Резерв(+,-)	Факт с учётом резерва
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
1. Остатки нереализованной продукции на начало года, млн. руб.	50	67	-	67	50	40	-	40	0	27	-	27
2. Товарная продукция, млн. руб.	1120	1160	388	1548	1000	1140	260	1400	120	20	128	148
3. Остатки нереализованной продукции на конец года, млн. руб.	200	307	-55	252	200	279	-50	229	0	28	-5	23
4. Реализация продукции млн. руб.	970	920	443	1363	850	901	310	1211	120	19	133	152
5. Реализация продукции в фактич. ценах, млн. руб.	970	1210	583	1793	850	1010	348	1358	120	200	235	435
6. Балансовая прибыль факти-чески, млн. руб.	-	-	-	-	-	-	-	-	-	310	235	545

Резерв товарной продукции по себестоимости определим следующим образом:

?С_резерв = (С_{пл -} С_{пл.пост} / ТП )

?С _{резерв = (1000-75/1120)•388-60=260}

Изменение прибыли составило 235 млн. руб.

Изменение прибыли за счёт повышения цен:

?Пр. = 235-133=102млн. руб.

Изменение прибыли за счёт сокращения остатков товара составил 5 млн. руб., при этом удорожание себестоимости произошло на 60 млн. руб.

Изменение прибыли за счёт сокращения объёма товарной продукции:

?Поб. = 128-60=68 млн. руб.

Общие потери прибыли за счёт сокращения товарной продукции, сокращения остатков и удорожания себестоимости составили 5 и 60 млн. руб. соответственно. Объём недополученной прибыли за счёт увеличения цен составил 148 млн. руб.

Таким образом, имеются резервы по товарной продукции (388 млн. руб.), остаткам нереализованной продукции на конец года (- 55 млн. руб.), реализации продукции (443 млн. руб.), реализации продукции в фактических ценах (583 млн. руб.). За счёт этих резервов можно увеличить количество товарной продукции и получить за счёт этого прибыль как разницу между ценой с учётом резерва и себестоимостью, равную 148 млн. руб; увеличить количество реализованной продукции (прибыль при этом увеличится на 133 и будет равна 281 млн. руб.) и уменьшить остатки продукции на конец года. В результате получим балансовую прибыль не 310 млн. руб., а 545 млн. руб. (увеличение на 235 млн. руб.).

3. Анализ финансового состояния предприятия

1. На основе данных баланса предприятия дать оценку:

а) наличия, состава и структуры имущества;

б) наличия, состава и структуры источников средств;

в) финансовой устойчивости и финансового риска;

г) ликвидности. Указать причины изменения показателей.

2. Провести анализ деловой активности. Используя данные таб. 3,4, заполнить таблицы 11-14.

а) проанализировать эффективность использования оборотных средств,

б) выявить резервы ускорения оборачиваемости оборотных средств

Баланс предприятия является основным источником данных для анализа финансового состояния предприятия. Показатели баланса позволяют дать общую оценку финансового положения предприятия на отчетную дату, а также охарактеризовать произошедшие изменения в структуре имущества предприятия и источниках его формирования за истекший с начала года период. Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что анализ финансового состояния называют нередко анализом баланса.

Баланс состоит из двух частей: актива и пассива. В активе отражается стоимость имущества и долговых прав, которыми располагает предприятие на отчетную дату, т.е. актив характеризует направления вложения средств (инвестиций); в пассиве - источников финансовых ресурсов и обязательства предприятия по займам и кредиторской задолженности.

В основе расположения разделов и статей баланса лежит критерий ликвидности, т.е. способность превращения средств предприятия в денежную наличность, который позволяет оценить стабильность финансового положения предприятия, фирмы.

Дополнительная информация

1. В составе производственных запасов сверхнормативные остатки составляют на начало года 50 млн. руб., на конец - 60 млн. руб., излишние, ненужные материалы составляют на конец года - 60 млн. руб.

2. Расшифровку статьи «Товары отгруженные» см. в п. 6 раздела 2 (дополнительная информация).

В первом разделе баланса отражается стоимость основных средств и нематериальных активов (организационные расходы, патенты, лицензии, товарные знаки, торговые марки, ноу-хау, стоимость права пользования землей, водой, другими природными ресурсами, оборудованием). На рассматриваемом предприятии внеоборотные активы увеличились на 3200 млн. руб. (8590-5390) или на 59,4 % (3200/5390 100 %).

Второй раздел актива баланса содержит информацию о текущих оборотных активах, а источники этих средств отражены в пассиве, в разделах баланса III, IV и V частично. Поскольку наиболее мобильными в составе всех средств предприятия являются оборотные средства, то финансовое состояние предприятия, прежде всего, зависит от эффективности использования этих средств. На предприятии произошло их увеличение на 400 млн. руб. (1010-610) или на 65,6 % (400/610 ·100 %).

В пассиве баланса отражаются также источники приобретения собственных и заемных средств. Собственные средства приводятся в пассиве третьего и четвертого разделов баланса. На предприятии произошло значительное увеличение собственных средств на сумму 3550 тыс. руб. (7450-3900) или на 91,1 % (3550/3900 · 100 %).

Заемные источники приобретения имущества отражаются в пятом разделе баланса. На предприятии произошло увеличение заемных средств на 150 млн. руб. (690-540) или на 27,8%. Это увеличение произошло в первую очередь за счет увеличения краткосрочной задолженности, срок оплаты которой наступит в ближайшее время, и расчетов с кредиторами.

3.1 Анализ платежеспособности предприятия

Платежеспособность предприятия означает возможность имеющимися различными платежными ресурсами своевременно погасить свои краткосрочные финансовые обязательства. Иными словами, это возможность возвращения долга.

Анализ платежеспособности важен как для предприятия в целях оценки и прогнозирования финансовой деятельности, так и для банков.

Оценка платежеспособности предприятия производится на основе характеристики ликвидности оборотных средств, значит, времени, которое необходимо для превращения их в денежную наличность. От степени ликвидности зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует не только текущее состояние расчета, но и перспективу. Ликвидность определяется путем сравнения текущих активов (оборотных средств), сгруппированных по срокам превращения их в денежные средства, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

Оборотные средства делятся на три группы по степени ликвидности (табл.6):

I группа - деньги и ценные краткосрочные бумаги - наиболее мобильная часть оборотных средств;